第一篇：淺析“營改增”稅收管理風險

淺析“營改增”稅收管理風險

營改增作為財政休制改革重要一環(huán)，為企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅作出了貢獻。由于營改增收入純?yōu)榭h本級收入，其收入增長對地方級收入增長起關(guān)鍵性作用。2014年我縣營改增收入1088萬元，同期135萬元，絕對數(shù)增加953萬元，占全年稅收完成總量的8.19%，占縣本級收入的25.87%。

將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除重復征稅并實現(xiàn)公平稅負，做到對貨物和服務(wù)統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務(wù)的問題，達到了簡化和規(guī)范稅制的要求，體現(xiàn)了稅制改革的方向。推進稅制改革，讓稅收制度更好服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展，是深化經(jīng)濟體制改革的重要組成部分；而“營改增”又是關(guān)鍵之中的關(guān)鍵，可以充分解決第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)之間重復征稅問題，促進第三產(chǎn)業(yè)特別是部分生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)有更大的發(fā)展空間，進而實現(xiàn)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。隨著“營改增”試點范圍逐步擴大，“營改增”行業(yè)稅收管理中存在的問題也日漸顯現(xiàn)。這些矛盾和問題的存在，使國稅機關(guān)的稅收執(zhí)法面臨風險和挑戰(zhàn)。

一、“營改增”稅收管理中存在的問題

一是納稅主體不明確。實際工作中，由于納稅人經(jīng)營模式的多元化等原因，存在納稅主體不明確的問題。如目前交通運輸業(yè)采取的掛靠經(jīng)營方式，掛靠車輛大都在注冊登記地以外從事運輸業(yè)務(wù)，現(xiàn)行稅

現(xiàn)我縣在國稅辦理稅務(wù)登記證運輸行業(yè)只有3戶企業(yè)，貨運、客運、公交公司各一家。再如，工程監(jiān)理企業(yè)成立的跨地區(qū)分公司，由于沒有相應等級資質(zhì)條件，在異地承接業(yè)務(wù)時，大都使用總公司的資質(zhì)證明，以總公司的名義簽訂業(yè)務(wù)合同，結(jié)算時從總公司出具發(fā)票，款項也直接匯到總公司賬戶，但業(yè)務(wù)的承攬和施工作業(yè)，實際上是以分公司來實施的。由于發(fā)票是總公司開具的、款項直接匯到總公司，導致分公司所在地無稅款申報，長期增值稅零負申報。由于總分機構(gòu)的業(yè)務(wù)劃分不清，使納稅主體無法確定，產(chǎn)生了財政利益在總分機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移，給分公司所在地的稅務(wù)管理帶來不便，也不利于稅收的日常監(jiān)控。

二是一般納稅人資格認定核查項目流于形式，給審批人員帶來執(zhí)法風險。按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》規(guī)定，新辦納稅人申請認定一般納稅人，只要符合“有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”、“能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿”的兩個認定條件，主管稅務(wù)機關(guān)就應審批為一般納稅人資格。而“固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所”規(guī)定比較原則籠統(tǒng)，操作性不強。在會計賬目的核查上，由于新企業(yè)在正式經(jīng)營之前，沒有實質(zhì)性業(yè)務(wù)發(fā)生，賬冊中僅僅反映注資信息，稅務(wù)人員核查看到的僅是企業(yè)的空賬本，無從掌握企業(yè)的會計核算是否準確，核查流于形式，實際意義不大，還徒增審批人員的審批風險。

三是發(fā)票后續(xù)管理有待加強。新的納稅服務(wù)規(guī)范對納稅人申請領(lǐng)用開票限額十萬元以下(含)的增值稅專用發(fā)票為即辦事項，變事前核

審核辦理。由于“營改增”納稅人應稅服務(wù)具有“無形”的特點，加上一些納稅人規(guī)模不大，行業(yè)類型繁多，會計核算不規(guī)范，備查的合同單據(jù)不完整不齊全等，使稅務(wù)機關(guān)事后監(jiān)控的難度增加。部分“營改增”納稅人受利益驅(qū)動，極易誘發(fā)虛開虛抵專用發(fā)票的行為。

四是混業(yè)經(jīng)營不同稅率項目，收入難以有效劃分，增加稅收日常監(jiān)控難度?！盃I改增”后，混業(yè)經(jīng)營比較普遍，納稅人的同一筆經(jīng)營業(yè)務(wù)，可能會屬于不同稅目，適用不同的增值稅稅率，由納稅人自行核算不同稅目應稅服務(wù)收入的比例，計算繳納稅款。目前在稅務(wù)機關(guān)無法準確掌握定價標準的情況下，劃分不同項目收入仍是納稅人的自律行為，那么就很難保證混業(yè)項目收入劃分的準確性，給日常稅收監(jiān)控帶來一定難度。

二、“營改增”稅收管理風險的應對措施

一是明確納稅主體、納稅地點。對掛靠企業(yè)、異地經(jīng)營等個人和單位的納稅主體、納稅地點進行明確。建議按照登記注冊地作為納稅地點，對掛靠企業(yè)單獨經(jīng)營收入和工程監(jiān)理等異地經(jīng)營納稅人取得的收入，一律在登記注冊地申報繳納，以方便稅收管理。

二是明確征收方式。對掛靠企業(yè)單獨經(jīng)營收入適用稅率和征收方式進行明確，對其不能建賬申報收入，可以按照稅收征管法規(guī)定的方

或采取簡并征期等方式核定征收，也可以采取委托代征的方式征收，以減少稅款流失。

三是進一步擴大增值稅進項稅額抵扣范圍。對交通運輸業(yè)納稅人發(fā)生的過橋過路費等納入進項稅額抵扣范圍；加快推進“營改增”試點行業(yè)范圍，將不動產(chǎn)租賃等費用支出，納入進項稅抵扣范圍，降低納稅人稅收負擔。

四是調(diào)整簡并“營改增”稅率。根據(jù)試點情況，合理測算確定不同行業(yè)增值稅稅率，確定不同行業(yè)的稅負水平，做到納稅人稅負的公平公正。

五是規(guī)范混業(yè)經(jīng)營收入管理。對“營改增”納稅人混業(yè)經(jīng)營收入，合理劃分不同稅目收入比例，要求納稅人事前或事后報備混業(yè)經(jīng)營收入劃分標準，重點審核納稅人是否按照營業(yè)常規(guī)及公平交易價格劃分不同項目的收入，凡劃分不清的，一律從高適用稅率征稅，避免其濫用稅收籌劃。

三、創(chuàng)新服務(wù)管理方式，強化稅源后續(xù)管理。

從稅務(wù)登記、資格認定、票種核定、納稅申報、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)，認真抓好“營改增”納稅人日常管理。

一是簡化稅務(wù)登記手續(xù)。即時辦理稅務(wù)登記，不再統(tǒng)一要求納稅人提供注冊地址及生產(chǎn)、經(jīng)營地址等場地的證明材料和驗資報告，辦

收取相關(guān)資料后即時辦理稅務(wù)登記。但要切實加強后續(xù)管理，對在登記環(huán)節(jié)需要采集的營業(yè)執(zhí)照、注冊資本、生產(chǎn)經(jīng)營地址、公司章程、商業(yè)合同和協(xié)議等數(shù)據(jù)信息資料，在后續(xù)的發(fā)票領(lǐng)用等環(huán)節(jié)及時采集，陸續(xù)補齊，加強對補錄信息的比對和確認，實現(xiàn)對登記信息完整率、差錯率等征管績效指標的實時監(jiān)控。

二是優(yōu)化一般納稅人資格認定的審批程序和方式。變行政審批制為登記制，取消實地核查環(huán)節(jié)，在簡化行政審批項目的大環(huán)境下，還權(quán)還責于納稅人，進一步優(yōu)化審批流程，提高審批效率。

三是抓好稅源后續(xù)管理。在發(fā)票領(lǐng)用、納稅申報等后續(xù)環(huán)節(jié)健全制度，完善措施，及時掌握納稅人動態(tài)，促進稅法遵從，防范稅款流失。如對貨物運輸業(yè)應重點核實納稅人實際經(jīng)營能力，對車船數(shù)量噸位等進行核實，作為核定發(fā)票使用數(shù)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過比對分析納稅人的開票信息，及時調(diào)整納稅人申領(lǐng)發(fā)票的版別和數(shù)量。

四是加強第三方信息應用。加強數(shù)據(jù)的分析和應用，與納稅人申報信息比對，查找涉稅疑點，有針對性開展風險核查，提高納稅人稅法遵從度。

五是加強“營改增”行業(yè)風險防控。探索“營改增”行業(yè)經(jīng)營模式和特點，找準行業(yè)管理風險點，按照風險管理等級，開展風險核查、納

稅評估或稅務(wù)稽查，重點將“一址多照”、“一照多址”的納稅人列入重點關(guān)注對象，防范其虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅等風險。

增強“營改增”政策宣傳輔導的針對性。應將重點行業(yè)、高風險行業(yè)作為納稅輔導、咨詢、培訓和宣傳重點，及時宣傳稅收政策特別是專用發(fā)票開具規(guī)定，通過正反案例的警示教育作用，進一步增強其稅法遵從意識。同時，還應積極主動地向地方黨委政府宣傳“營改增”政策，取得地方政府和相關(guān)部門的理解、支持和配合，嚴禁出現(xiàn)所謂的“招商引稅平臺”，減少涉稅違法行為和稅收執(zhí)法風險。

第二篇：營改增材料

一、營業(yè)稅改征增值稅的背景

1、增值稅

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅一般納稅人有17%、13%兩檔稅率，小規(guī)模納稅人（銷售額在規(guī)定標準之下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人，具體標準為從事貨物生產(chǎn)為主、年銷售額不大于50萬元的企業(yè)和以銷售為主、年應稅銷售額不大于80萬元的企業(yè)）適用3%的征收率。國內(nèi)增值稅由國稅局負責征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。

2、營業(yè)稅

營業(yè)稅是對在境內(nèi)提供應稅勞務(wù)以及銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人征收的一個稅種。具體行業(yè)包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。

其中交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)和文化體育業(yè)適用3%的稅率，娛樂業(yè)適用5%～20%的稅率不等，其他行業(yè)適用5%的稅率。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。

3、增值稅與營業(yè)稅的地位

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——在全部稅收中的地位。全國2011年實現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）的27.0%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。2011年全國實現(xiàn)營業(yè)稅收入13679億元，占全部稅收的15.2%。在營業(yè)稅中，有174.56億元屬于中央稅，占全部營業(yè)稅的1.3%。地方營業(yè)稅（13504.44億元）占全國地方稅收（35511億元）的38%，是地方稅的最大稅種。東湖高新區(qū)2011年稅收收入完成85.3億元，其中：營業(yè)稅180776萬元，占總稅收的21.2%；增值稅212312萬元，占總稅收的24.9%。

——在地方一般預算收入中的地位。武漢市2011年一般預算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，占34.3%；增值稅461527萬元，占16.1%。東湖高新區(qū)2011年一般預算收入中，稅收收入342107萬元，其中：營業(yè)稅90388萬元，占26.4%；增值稅26539萬元，占7.8%。

——在地稅組織收入中的地位。分部門看，2011年，東湖高新區(qū)國稅部門實現(xiàn)稅收39.06 億元，地稅部門實現(xiàn)稅收47.31 億元。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，占地稅收入的38.2%。

4、營業(yè)稅改征增值稅的必要性

——營業(yè)稅存在重復征稅。營業(yè)稅是對提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。繳納營業(yè)稅的企業(yè)從增值稅一般納稅人那里購買貨物或接受勞務(wù)供應，交

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納的增值稅進項稅額是不能抵扣的，而要按著提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額計算交納營業(yè)稅，每道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交稅。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。這樣產(chǎn)生了行業(yè)之間的區(qū)別化對待。

——營業(yè)稅的稅負重。增值稅應納稅額是當期銷項稅額減去當期進項稅額之差，如果一個企業(yè)進項稅額比較多，比如購買較多的生產(chǎn)資料，那么它的應納稅額就會減少，稅負會減輕。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復征收越嚴重，稅負越高。一種稅率為 5%的商品如果流轉(zhuǎn) 4 次，其稅率如滾雪球一樣至少加到20%，成為重稅。

——增值稅抵扣鏈條中斷。從稅制完善性的角度看，增值稅和營業(yè)稅并行，破壞了增值稅的抵扣鏈條，影響了增值稅作用的發(fā)揮。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應，前提之一就是增值稅的稅基應盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。在現(xiàn)行稅制中增值稅征稅范圍較狹窄，導致經(jīng)濟運行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，中性效應便大打折扣。

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——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來看，將我國大部分第三產(chǎn)業(yè)排除在增值稅的征稅范圍之外，對服務(wù)業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。比如，由于企業(yè)外購服務(wù)所含營業(yè)稅無法得到抵扣，企業(yè)更愿意自行提供所需服務(wù)而非外購服務(wù)，導致服務(wù)生產(chǎn)內(nèi)部化，不利于服務(wù)業(yè)的專業(yè)化細和服務(wù)外包的發(fā)展。

同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導致服務(wù)含稅出口。與其他對服務(wù)業(yè)課征增值稅的國家相比，我國的服務(wù)出口由此易在國際競爭中處于劣勢

——營業(yè)稅、增值稅分治不利于稅收征管。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。隨著多樣化經(jīng)營和新的經(jīng)濟形式不斷出現(xiàn)，稅收征管也面臨著新的難題。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。再如，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，某些傳統(tǒng)商品已經(jīng)服務(wù)化了，商品和服務(wù)的區(qū)別愈益模糊，二者難以清晰界定，是適用增值稅還是營業(yè)稅的難題也就隨之產(chǎn)生。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值

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稅這一改革的必要性。國際經(jīng)驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。

5、營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應分析

經(jīng)濟理論和實踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠。其效應傳導的基本路徑是：以消除重復征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平相應提升。

——在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復征稅問題，推進現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新，增強經(jīng)濟增長的內(nèi)生動力。

——在擴大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復

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征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負擔，相當于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴大投資需求；對生產(chǎn)者和消費者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復征稅因素后，商品和勞務(wù)價格中的稅額減少，可以相應增加生產(chǎn)者和消費者剩余，有利于擴大有效供給和消費需求。

——在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應，增強服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應，有助于進一步拓展貨物出口的市場空間。

——在促進社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

6、營改增的影響

——營改增的意義：而按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，“營改增”有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

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——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，將帶動GDP增長0.5%左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3%和0.2%，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4%。

——全國減稅影響：雖然長期來看，“營改增”具有促進經(jīng)濟增長從而帶到稅收增長的作用，但短期看是有減稅效應的，并且“營改增”還是今年乃至“十二五”時期我國結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，是1994年分稅制改革以來影響最為重大的改革。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預計每年稅收凈減少1000億元以上。

二、上海試點情況

1、試點時間：2012年1月1日

2、選擇上海率先試點的原因

? 上海發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)愿望強烈、門類齊全

? 上海財力雄厚：2011年上海全市實現(xiàn)稅收收入6828.7億元，地方財政收入完成3429.8億元，財政收入為4021.9億元。? 上海市主要領(lǐng)導支持

? 上海國地稅一個機構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 ? 準備充分：2009年已啟動

3、試點范圍：兩大類、十個細分行業(yè)

? 交通運輸業(yè)：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空

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運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)

? 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)

4、試點效果：

——減稅效應明顯。上半年，上海 “營改增”試點工作取得了好于預期的階段性成效，試點企業(yè)應納增值稅104.9億元，整體減稅約44.5億元，減收比例為29.8%：小規(guī)模納稅人稅負明顯下降，大部分一般納稅人稅負略有下降，原增值稅一般納稅人的稅負因進項稅額抵扣范圍擴大而普遍降低。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，上海市共有13.5萬戶企業(yè)經(jīng)確認后納入試點范圍，其中小規(guī)模納稅人9萬戶，一般納稅人4.5萬戶。

其中：小規(guī)模納稅人申報繳納應稅服務(wù)增值稅累計為7.2億元，與按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅相比，減少稅收4.9億元，降幅為40%，小規(guī)模納稅人成為此次改革的最大受益者；一般納稅人申報繳納應稅服務(wù)增值稅累計為77.3億元，剔除即征即退企業(yè)后，按增值稅申報的應納增值稅稅額比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅稅額減少4.2億元，其中約3萬余戶企業(yè)稅負下降，其余近1.5萬戶企業(yè)稅負有所上升，主要集中在交通運輸業(yè)和物流輔助業(yè)。也就是說，在上海市13.5萬戶試點企業(yè)中，89.1%的企業(yè)在改革后稅負得到不同程度的下降。

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——打通和延長增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。

——促進生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從制造業(yè)中分離。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。

——促進企業(yè)經(jīng)營業(yè)態(tài)創(chuàng)新。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，上海全市共有1.2萬戶原實行營業(yè)稅的企業(yè)在試點期間新增了試點服務(wù)項目，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。

——減稅促增長效應顯現(xiàn)。伴隨著“營改增”試點的深入推進，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進了本公司的業(yè)務(wù)增長。上海市對1200多戶營改增試點企業(yè)的調(diào)查顯示，今年上半年，試點企業(yè)的設(shè)備更新升級意愿逐步增強，如交通運輸業(yè)的設(shè)備采購額同比增長10.8%，物流輔助服務(wù)企業(yè)的設(shè)備采購額增幅高達171.3%。

三、第二批試點推廣計劃

7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴

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大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。

7月31日，財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號），明確將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個省（直轄市）。

1、新舊稅制轉(zhuǎn)換時間

北京為9月1日，江蘇、安徽為10月1日，福建、廣東為11月1日，天津、浙江、湖北為12月1日。

2、主要內(nèi)容

? 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；

? 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

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? 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；

? 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；

? 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；

? 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；

? 征收機關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負責征管。

3、試點意義

此次擴大試點范圍，是國務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展形勢，統(tǒng)籌“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、抓改革”目標任務(wù)，立足當前、著眼長遠而做出的一項重要戰(zhàn)略決策，意義十分重大。已經(jīng)開始試點的上海市加上即將進行試點的8個省市，是我國重要的經(jīng)濟區(qū)域，大多分布在東部沿海，經(jīng)濟總量占半壁江山，對全國的經(jīng)濟發(fā)展，舉足輕重，此次擴大試點對下一步改革在全國推開，也具有十分重要的意義。同時，這些地區(qū)的服務(wù)業(yè)相對發(fā)達，改革示范效應明顯，有利于進一步促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，實現(xiàn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

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四、湖北省試點改革安排

1、試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2012年8月21日，《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》也明確為12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作。

2、試點范圍：兩大產(chǎn)業(yè)、十個細分行業(yè)，具體包括： 《湖北關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項公告》（2012年8月21日）明確我省試點范圍為：陸路運輸服務(wù)業(yè)、水路運輸服務(wù)業(yè)、航空運輸服務(wù)業(yè)、管道運輸服務(wù)業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、物流輔助服務(wù)業(yè)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅試點改革。

3、節(jié)點安排：

? 10月31日以前完成試點行業(yè)征管系統(tǒng)的升級、征管干部的培訓以及其他相關(guān)的準備工作

? 11月30日以前完成試點企業(yè)的模擬空轉(zhuǎn)準備工作 ? 12月1日正式實現(xiàn)新舊稅制的轉(zhuǎn)換 ? 2013年實現(xiàn)新稅制的正常申報

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4、改革影響：

——本省試點改革影響。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力。

據(jù)地稅局統(tǒng)計，東湖高新區(qū)共涉及企業(yè)1307戶，這些企業(yè)2011年共納營業(yè)稅27800萬元，享受稅收減免2041萬元。若按年增長20%計算，2012年這些企業(yè)約納營業(yè)稅3.34億元，2013年約應納營業(yè)稅4.00億元。若比照上海試點企業(yè)減收29.8%的幅度計算，2013年高新區(qū)試點企業(yè)約減稅1.19億元。

——外省試點改革影響。高新區(qū)增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的新開增值稅專用發(fā)票納入抵扣而增加抵扣，也會造成減收，并且會隨著營改增試點范圍的擴大而影響增加。如因天然氣管道運輸費進項抵扣率由7%提高到11%，中石油華中天然氣銷售公司2012年預計運費進項稅額增加約7000萬元。

五、后續(xù)改革

? 將營業(yè)稅稅目全部納入增值稅征稅范圍 ? 出臺《中華人民共和國增值稅法》 ? 整合稅務(wù)機關(guān) ? 重構(gòu)分稅制財政體制

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第三篇：財政營改增

財政學（營改增）

學號：姓名：王曉娜班級：學院：金融學院

152020514

15金融工程1班

營改增

營業(yè)稅改征增值稅是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

營改增在全國的推開，大致經(jīng)歷了以下三個階段。2011年，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展營業(yè)稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴大營改增試點至8省市。2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營改增試點。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%。2016年3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業(yè)稅只減不增，另一方面也要防止虛假發(fā)票攪亂征收秩序。2016年4月30日，國務(wù)院發(fā)布了《全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數(shù)核定中央返還和地方上繳基數(shù)，所有行業(yè)企業(yè)繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。2016年5月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開。2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業(yè)稅負5000多億元。2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區(qū)國稅局迎來首家申報納稅企業(yè)，首個納稅申報期順利開啟。

根據(jù)財政部答記者問，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為11%，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為6%，這意味著目前我國實行的17%、13%、11%、6%四擋稅率并未改變，這與此前業(yè)內(nèi)人士的預計相差不大。但也可能有部分公眾擔心，營業(yè)稅稅率3%，增值稅稅率光看數(shù)字，翻了有兩到三倍，這稅負怎么會不增加呢？對此，社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌做了個科普。“增值稅是按照增值額征收的，營業(yè)額是按照營業(yè)的毛營業(yè)額征收，以建筑業(yè)的營業(yè)稅現(xiàn)行的稅率是百分之三，但是他是按照營業(yè)收入的全額征收，那么增值稅的稅率是百分之十一，是按照建筑企業(yè)扣掉所有能夠抵扣的進項稅額之后增值稅額征收的，所以百

分之十一的稅率和百分之三的稅率，是不能直接比較的?！?/p>

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)顯示，此次新增試點行業(yè)涉及的納稅人近1000萬戶，是前期營改增試點納稅人總戶數(shù)的近1.7倍；涉及的年營業(yè)稅規(guī)模是1.9萬億，占到了原來營業(yè)稅總比例的80%。相關(guān)部門隨后將下發(fā)分行業(yè)的營改增實施細則。張斌表示，營改增此時的迅速全面推進，不僅是財稅體制改革的重要一步，其通過減負為經(jīng)濟發(fā)展增加的動力更為重要。他說，此次全面推開營改增特殊的時間窗口，是在中國經(jīng)濟穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵時期。尤其此次全面推開營改增強調(diào)了所有行業(yè)稅負只減不增，不僅僅體現(xiàn)了更加積極財政政策下的減稅政策的落實，更為重要的是，也對于降低企業(yè)運行成本具有非常重要的意義。例如，此次將不動產(chǎn)納入抵扣范圍，將為以往已經(jīng)納入營改增試點范圍的所有行業(yè)帶來稅負的減輕，這些行業(yè)的稅負下降在前期減負基礎(chǔ)上，還將進一步下降。張斌強調(diào)，“除了原材料之外就是固定資產(chǎn)投資，但是我們原來的增值稅只允許機器設(shè)備進行抵扣。一個企業(yè)購進的廠房，是不能抵扣的。這次，建筑業(yè)房地產(chǎn)納入營改增之后，不動產(chǎn)納入了抵扣范圍。不動產(chǎn)的投資金額是比較大的，由此帶來的稅金縮減和稅負的下降，也是非常明顯的。而且需要特別重要注意的是，其他的試點行業(yè)也會有不動產(chǎn)的購置。這樣一個抵扣的政策會使得所有的行業(yè)受益?！?/p>

“2016年減稅還是主要看營改增?！眹叶悇?wù)總局原副局長許善達認為，營改增是惠及所有企業(yè)的，原來營業(yè)稅企業(yè)改征增值稅會減稅，原來買服務(wù)的那些增值稅納稅人也會相應增加抵扣項目，可以實現(xiàn)減稅。這也算是流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)普遍性減稅。樓繼偉指出，“十二五”時期，面對錯綜復雜的國際環(huán)境和艱巨繁重的國內(nèi)改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)，各級財政部門認真貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，創(chuàng)新思路，積極作為，財政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用得到較好發(fā)揮，財政工作取得了新的成績。一是財稅體制改革不斷深化。二是財政宏觀調(diào)控進一步完善。三是民生保障機制建設(shè)扎實推進。四是財政管理穩(wěn)步加強。五是我國在國際財經(jīng)事務(wù)中的話語權(quán)不斷提高。樓繼偉說，回顧“十二五”時期特別是近年來的財政工作，必須強化大局觀念和宏觀思維，從黨和國家事業(yè)發(fā)展的實際需要出發(fā)，著眼全局，統(tǒng)籌當前和長遠，發(fā)揮好參謀助手作用，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展。必須強化創(chuàng)新意識和改革精神，處理好政府與市場的關(guān)系，有所為有所不為，突出財政的公共性并根據(jù)公共性的層次完善體制機制。必須強化問題導向和底線思維，敢于觸及矛盾，善于用科學的方法研究和解決問題，堅持民生改善和經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào)，守住民生底線。必須強化責任意識和擔當精神，把握“與其被動買單，不如主動請客”的工作方法，對符合改革發(fā)展方向、看清看準的事，大膽推進，致力于“花錢買機制”，提高財政資金績效。必須強化全球視野和大國思維，積極應對，主動出題，增強我國在國際財經(jīng)領(lǐng)域的影響力和話語權(quán)，努力爭取和營造有利于我國發(fā)展的良好外部環(huán)境。樓繼偉要求，各級財政部門要科學分析“十三五”時期財政改革發(fā)展面臨的形勢，牢牢掌控工作主動權(quán)。當前，我國發(fā)展重要戰(zhàn)略機遇期的重大判斷沒有改變，同時戰(zhàn)略機遇期內(nèi)涵發(fā)生深刻變化。經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，主要矛盾是結(jié)構(gòu)性問題、主要方面在供給側(cè)。財政收入潛在增長率下降，財政支出剛性增長的趨勢沒有改觀，財政收支矛盾呈加劇之勢，平衡收支壓力較大。要認真學習領(lǐng)會中央關(guān)于重要戰(zhàn)略機遇期和經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的重要論斷，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，推動破解發(fā)展難題、增強發(fā)展動力、厚植發(fā)展優(yōu)勢，努力實現(xiàn)全面建成小康社會奮斗目標。樓繼偉強調(diào)，當前及今后一個時期，財政工作要全面貫徹黨的十八大、十八屆三中、四中、五中全會和中央經(jīng)濟工作會議精神，按照“五位一體”總體布局

和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，適應經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)，堅持改革開放，堅持穩(wěn)中求進工作總基調(diào)，實行宏觀政策要穩(wěn)、產(chǎn)業(yè)政策要準、微觀政策要活、改革政策要實、社會政策要托底的總體思路，創(chuàng)新和完善財政宏觀調(diào)控，加快財稅體制改革，清費立稅，增收節(jié)支，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，提高績效，重點保障基本民生支出，壓縮其他支出，大力推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，適度擴大總需求，著力轉(zhuǎn)方式、補短板、防風險、促開放，提高發(fā)展的質(zhì)量和效益，增強持續(xù)增長動力，為實現(xiàn)全面建成小康社會奮斗目標服務(wù)好。

第四篇：營改增是什么意思

營改增是什么意思？

營改增其實就是以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相應的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計算繳納相應的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計稅。

“營改增”，通俗來講，就是把產(chǎn)品和服務(wù)一并納入增值稅的征收范圍，不再對“服務(wù)”征收營業(yè)稅,并且降低增值稅稅率。企業(yè)，尤其是中小企業(yè)若想盡快從中受益，使用航信軟件“懂稅的ERP”產(chǎn)品是一個普遍的共識，通過Aisino ERP可幫助企業(yè)明稅，懂稅，算稅。實現(xiàn)利潤最大化。

營改增最新政策

18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。

據(jù)悉，全面推開營改增試點，基本內(nèi)容是實行“雙擴”，一是擴大行業(yè)試點范圍，二是將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。屆時，現(xiàn)行營業(yè)稅納稅人將全部改征增值稅，其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。無論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅。

現(xiàn)在二手房交易要繳哪些稅？

目前二手房交易需要繳納的各項稅費包括營業(yè)稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城建稅、教育附加稅、地方附加稅和契稅等。

其中，營業(yè)稅（不含附加稅）稅率為5%。營業(yè)稅的征收是以住宅全額售價為基數(shù)，增值稅則有所不同，是以賣出價和買入價稅前的差額做基數(shù)。

2月19日，財政部等發(fā)布降低契稅和營業(yè)稅新政，2月22日執(zhí)行。其中，營業(yè)稅方面，個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

但“北上廣深”四個一線城市暫不實施，也就是說，北上廣深在營業(yè)稅政策方面仍實行財稅〔2015〕39號文，即個人購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。這里面多了一個普通住宅和非普通住宅的區(qū)分，對于這兩者，各地規(guī)定不同，但一般是以144平米為界，以上為非普通住宅。

“營改增”后二手房交易稅費是增是減？

“營改增”對于普通的購房人來說有什么影響？李克強總理曾表示，“營改增”之后稅負只減不增，因此從理論上講，二手房交易總體上應該遵循這一原則，但具體情況或許要根據(jù)實際來定。

比如，100萬買一套房子然后150萬賣出，如果符合征收營業(yè)稅的條件，那么賣房時，其稅基就是150萬，按5%的稅率來算，營業(yè)稅額為7.5萬。如果改為增值稅，稅基是50萬，按照11%的稅率來算，增值稅額就是5.5萬。這樣說來稅負減輕了。但如果增值的幅度比較高，100萬的房子賣了200萬，按營業(yè)稅就是十萬，按增值稅算是11萬，這樣稅負增加了。

根據(jù)現(xiàn)在北上廣深營業(yè)稅的征收政策，個人購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅，這實際上和征收增值稅就比較類似。

另外，需要指出的是，增值稅有一個特點就是可以進行稅前抵扣。營業(yè)稅比較簡單，就是根據(jù)營業(yè)額為稅基征稅，但增值稅涉及到抵扣的問題。舉例來說，一位消費者買房子之后，成本價是100萬，但花了50萬進行裝修，出售之后，這些裝修費用都沉淀在房子中，等出手的時候這部分資金能抵扣嗎？如果抵扣的話，又是否算折舊？這都需要細則來確定。

上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟與管理學院教授胡怡建認為，到底是增是減需視不同情況而定，并不能簡單斷言二手房交易的稅負一定是提高還是降低。

另外，營業(yè)稅的增收有的免收，有的全額增收，有的差額征收，增值稅是搞一刀切還是跟營業(yè)稅一樣，根據(jù)不同情況來確定是征是免，這也是影響稅負的一大要素。

3月20日，財政部部長樓繼偉在中國發(fā)展高層論壇上表示，財稅部門正在緊密配合，制發(fā)營改增文件，并將和納稅人充分溝通，確保在5月1日開始實施。目前稅收信息、基礎(chǔ)信息、檔案的遷移工作都已開始。據(jù)透露，營改增的政策文件和配套操作辦法有望本周公布，方案文件有100多頁。

有控制房價的作用嗎？

剛剛過去的兩會有一大熱門話題就是房價，多部委已經(jīng)明確表示要維持房價穩(wěn)定?！盃I改增”對于穩(wěn)定房價、防止房價過快上漲有積極作用嗎？之前，很多人曾寄希望于房產(chǎn)稅來維穩(wěn)房價，但對此爭議很大，目前來說，房產(chǎn)稅立法還只是進入今年的預備項目。

從理論上講，根據(jù)上述的計算方法，房價上漲幅度越大，增值稅的稅收就會越高。而漲幅比較小的話，增值稅的稅額就會少一些。從這個角度講，也許會有一定的抑制作用。但影響房價上漲的因素很多，包括供求關(guān)系、人口流入（出）、收入水平、貨幣政策等等，單靠改變稅收征收辦法來抑制房價顯然不太現(xiàn)實。從過往經(jīng)驗來看，如果房子供不應求，稅負都可以轉(zhuǎn)嫁給買房者。因此，也不太存在抑制房價的問題。

另據(jù)報道，未來營改增之后，企業(yè)的新增不動產(chǎn)可以抵扣，這將促進并擴大有效投資。但從另外一個角度講，這實際上是在鼓勵企業(yè)購買不動產(chǎn)進行稅前抵扣，反倒會擴大需求，對二三線城市而言有利于去庫存，對一線城市的房價理論上有推升作用。

第五篇：營改增單選題

1住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）。其中，（A）為建筑業(yè)征增值稅稅率。

A 0.11 B 0.13 C 0.06 D 0.03

2（D）起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。

A 2016年5月30日 B 2016年3月11日 C 2016年4月30日 D 2016年5月1日

3“營改增”對建筑業(yè)形成較大的沖擊，下列對策中不可取的有（A）

A主材采集時應“統(tǒng)談分簽”，在合同談判時盡量使用“甲供料”,有利于維護市場。

B自購機械還是租賃機械應進行經(jīng)濟比選，租賃時應選擇能取得增值稅專用發(fā)票的公司

C辦公用品、勞保用品等可以集中采購，先擇能取得增值稅發(fā)票的公司

D施工用油應選擇中石油、中石化兩家正規(guī)的加油站加油，并取得增值稅發(fā)票

4“營改增”后工程設(shè)計、勘察勘探服務(wù)適用的增值稅稅率為（B）

A 0.03 B 0.06 C 0.11 D 0.17

5“營改增”后取得供應商開具的增值稅專用發(fā)票時，應在開具之日起（B）內(nèi)辦理認證，進行抵扣進項稅額。

A 360日 B 180日 C 30日 D 90日

6《試點實施辦法》第39條：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從（D）適用稅率

A加權(quán)平均值 B低 C中 D高

7《試點實施辦法》第45條規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預收款方式的，其納稅義務(wù)方式時間為（C）。

A工程開始施工后 B工程竣工驗收后 C收到預收款的當天 D合同簽訂日期

8《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款中規(guī)定：小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用簡易計稅方法的，以取得的（A）作為銷售額，計算應納稅額；

A全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 B全部價款和價外費用

C全部價款扣除支付的分包款后的余額

D全部價款和價外費用外加支付的分包款

93月18日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過了全面推開營改增試點方案，明確自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。其中：建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用的增值率稅率為（C）

A0.03 B0.06 C0.11 D0.17 10按照《試點實施辦法》第18條規(guī)定，一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（A）不得變更。

A36個月 B6個月 C12個月 D3個月

11不得開具增值稅專用發(fā)票的情形不包括（D）

A向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)

B向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)

C銷售貨物或提供應稅勞務(wù)、應稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的D一般納稅人選擇簡易計稅的應稅貨物 12不屬于增值稅特點的是（D）

A價外稅 B對新增價值征稅 C避免重復納稅 D去額計稅

13采取聯(lián)合體模式，應注意在合同中明確由聯(lián)合體各方與業(yè)主分別進行驗工計價、分別開具發(fā)票、分別撥付工程款，確保（B）“四流合一”。

A合同流、收據(jù)流、票流、資金流 B合同流、物流、票流、資金流

C企業(yè)流、收據(jù)流、票流、資金流 D企業(yè)流、物流、票流、資金流

14采用賒銷、分期收款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票開具時限為（C）

A收到貨款的當天 B貨物移送的當天 C合同約定的收款日期的當天

D取得索取銷售款憑據(jù)的當天

15從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照（A）繳納增值稅；

A銷售貨物 B銷售服務(wù) C生產(chǎn) D批零

16對甲供工程，根據(jù)客戶的重要性綜合權(quán)衡計稅方法，對下游不需進項抵扣的客戶首選（D）。

A增值稅 B一般計稅 C營業(yè)稅 D簡易計稅

17對于聯(lián)營項目，由于營業(yè)稅與成本費用基本沒有關(guān)系，以工程總造價為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅，不存在稅款抵扣問題，聯(lián)營合作方往往沒有（B），也沒有索取發(fā)票的意識。

A健全的組織核算體系 B健全的會計核算體系

C健全的成本核算體系 D健全的核算體系

18非法購買增值稅專用發(fā)票罪、非法購買偽造增值稅專用發(fā)票罪的責任人不包括（D）

A單位負責的主管領(lǐng)導 B分公司經(jīng)理

C其他直接責任人員 D人力資源部負責人

19非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。此處的非正常損失指（A）

A因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失 B自然災害損失

C生產(chǎn)過程的殘次品損失 D地震造成200萬元的材料損失

20鋼結(jié)構(gòu)工程等材料進項抵扣高的工程，應選擇的分包方式（A）

A清包工模式 B包工包料 C專業(yè)分包 D施工總承包

21根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的情形有（B）

A將貨物用于集體福利 B向出口企業(yè)銷售貨物 C向一般納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D向消費者銷售貨物

22根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，以下說法錯誤的是（D）

A明確納稅人承擔納稅義務(wù)的起始時間

B明確稅務(wù)機關(guān)征稅的時間，保證國家財政收入

C納稅義務(wù)時間的確定不是以納稅人是否開票為原則

D納稅義務(wù)時間的確定以納稅人開票為原則

23關(guān)于混合銷售行為的稅務(wù)處理正確的是（D）

A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅

B其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務(wù)，不繳納增值稅

C應分別核算銷售貨物和非增值稅應稅勞務(wù)的銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅 D從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅

24機械租賃應優(yōu)先選擇（A）納稅人

A有資質(zhì)、能開專票的一般納稅人 B小規(guī)模納稅人 C個人 D個體工商戶

25甲公司銷售給乙公司一批貨物，乙公司因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙公司用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則以下正確的是（D）

A甲公司收到乙公司的抵頂貨物不應做購貨處理

B乙公司發(fā)出抵頂貨款的貨物不應作銷售處理

C甲乙雙方發(fā)出貨物都做銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計入進項稅額

D甲乙雙方都應做購銷處理，可互開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進額，并計算銷項稅額和進項稅額

26甲企業(yè)2016年10月1日為乙建筑企業(yè)提供一項技術(shù)咨詢服務(wù)，合同價款為200萬元，合同約定10月10日乙企業(yè)付款50萬元，但實際到2016年12月7日才付款，試問甲企業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間(B)

A2016年7月30日 B2016年10月10日 C2016年12月7日 D2016年12月31 27簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額（D）

A銷售額= 含稅銷售額÷(1+稅率）B銷售額= 含稅銷售額×(1+稅率）

C銷售額= 含稅銷售額×(1+征收率)D銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

28建筑業(yè)的可抵扣進項稅額占施工產(chǎn)值（A）時，營改增后稅負相等；高于（）的施工產(chǎn)值時，營改增后稅負下降，反之則稅負就會增加。

A 6.97%,6.97% B 11%,7% C 6%,6% D 3%，7%

29建筑業(yè)增值稅率11%，建造過程中可取得增值稅票的購進貨物和服務(wù)成本只有達到或超出施工產(chǎn)值的（B）以上，營改增稅負才會與營業(yè)稅水平持平或略有降低。

A0.6 B0.72 C0.11 D0.17

30境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應扣繳稅額：(A)

A應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

B應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1-稅率）×稅率

C應扣繳稅額=接受方支付的價款×（1+稅率）÷稅率

D應扣繳稅額=接受方支付的價款×稅率

31開票子系統(tǒng)在打印發(fā)票時，將發(fā)票上的發(fā)票代碼、（D）、金額、稅額、開票日期、購方稅號、銷方稅號經(jīng)加密形成密文打印在發(fā)票上。

A稅率 B單價 C開票人姓名 D發(fā)票號碼

32老項目選擇簡易計稅方法，（B）個月內(nèi)不得變更計稅方法。

A12 B36 C24 D60

33某工程與甲方協(xié)商約定，將來由于市場價格上漲，可以進行價格調(diào)整，在向甲方進行費用索賠時，應將（B）一起計入。

A進項稅 B銷項稅 C營業(yè)稅 D增值稅

34公司為高新技術(shù)企業(yè)，所得稅稅率15%，某項目工程收入12000萬元，項目毛利率12%，假設(shè)工程成本的60%為實體材料且均能取得17%增值稅專用發(fā)票，試計算增值稅下主營成本和利潤總額分別是多少（不考慮城建稅及教育費附加）（C）萬元

A10560、1080 B10560、1440 C9639.38、1171.42 D9639.38、826.31

35某建筑企業(yè)為一般納稅人。2016年6月留抵的進項稅額10萬元，2016年7月認證的進項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進項稅額為6萬元，當月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2016年7月應納增值稅額為多少？(C)A110 B74 C36 D48

36某企業(yè)總機構(gòu)在A市，分支機構(gòu)在B市，其增值稅一般納稅人認定登記手續(xù)應在(C)主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。

A A市 B B市 C各自機構(gòu)所在地 D總機構(gòu)的上級主管部門所在地

37某小規(guī)模納稅人某月生產(chǎn)銷售小五金取得含稅收入2,120元，其當期應納增值稅額為（D）元。

A210.09 B421.67 C63.6 D61.75

38某增值稅一般納稅人，某月銷售應稅貨物取得不含增值稅的銷售收入額500000元，當月購進貨物400000元，增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為34000元，增值稅稅率為17%。其當月應納稅額為（A）元。

A51000 B85000 C34000 D17000

39那些進項稅額不能從銷項稅額中抵扣（A）

A非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

B密文有誤 C認證不符 D列為失控專用發(fā)票

40納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先（）的，為（C）的當天

A收款，收款 B付款，付款 C開具發(fā)票，開具發(fā)票 D驗工計價，驗工計價

41納稅人兼營非增值稅應稅項目的稅務(wù)處理正確的是（D）

A從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的兼營行為，應當繳納增值稅

B未分別核算的，應繳納營業(yè)稅 C以營業(yè)稅應稅勞務(wù)為主的企業(yè)繳納營業(yè)稅

D應分別核算貨物或者應稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額

42納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，（A）

A稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B罰款、沒收違法所得優(yōu)先于稅收

C罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法所得 D沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款

43納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)，應當向（C）的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

A納稅人機構(gòu)所在地 B納稅人登記注冊地 C應稅勞務(wù)發(fā)生地 D納稅人居住地

44納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從（C）中扣減；

A提供服務(wù)時期的銷項稅額 B提供服務(wù)時期的進項稅額 C當期的銷項稅額

D當期的進項稅額

45不是普通增值稅發(fā)票的特征（D）

A采用專用水印紙印刷，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

B制章和發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線照射下為橘紅色反應。C不具備使用水印無碳壓感條件的地區(qū)，可暫時使用無水印普通無碳壓感紙印制的發(fā)票聯(lián)，但發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票號碼采用有色熒光油墨套印。

D以上都不對。

46企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應按規(guī)定（B）

A對開發(fā)票 B開具紅字發(fā)票 C不做處理 D把增值稅發(fā)票退回重開

47企業(yè)應在增值稅專用發(fā)票開具之日起（D）日內(nèi)申請認證。

A45 B60 C90 D180

48簽訂材料合同時，關(guān)于發(fā)票條款應注意的問題不包括（D）

A明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務(wù) B明確供應商提供發(fā)票的時間

C明確供應商資質(zhì)及所能提供發(fā)票的類型和稅率 D明確發(fā)票金額

49如果增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（A），其進項稅額準予抵扣

A對外投資 B集體福利 C個人消費 D免稅項目

50商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售(C)可以開具增值稅專用發(fā)票

A煙、酒 B食品 C勞保服裝、鞋帽 D化妝品

51適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為（），第二年抵扣比例為（B）。

A50%，50% B60%，40% C40%, 60% D不動產(chǎn)不能抵扣

52采購員在收貨時驗票付款環(huán)節(jié)中驗票主要內(nèi)容包括（D）

A票面信息和合同信息是否一致 B金額是否正確

C發(fā)票類型是否和合同要求一致 D驗證密文內(nèi)容

53受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額（D）以下的罰款。

A0.5 B1倍 C3倍 D5倍

54提供交通運輸業(yè)服務(wù)的增值稅稅率是（C）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

55提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)簡易計稅方法的增值稅稅率是（D）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

56提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)一般計稅方法的增值稅稅率是（A）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

57提供裝卸搬運服務(wù)的增值稅稅率是（B）

A0.17 B0.06 C0.11 D0.03

58我國實行的增值稅屬于（D）

A積累型增值稅 B生產(chǎn)型增值稅 C收入型增值稅 D消費型增值稅

59物資采購取得增值稅專用發(fā)票我們需要哪些聯(lián)次（B）

A存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián) B發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) C抵扣聯(lián)、存根聯(lián) D發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)

60下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是（A）

A單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零

B提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%

C單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為3% D提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

61下列可以從銷項稅中抵扣的進項稅額有（D）A購進非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn) B非正常損失的購進貨物

C用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務(wù)

D用于集體福利或個人消費的自產(chǎn)貨物

62下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（C）

A年應稅銷售額未超過標準的商業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全、能夠準確的核算和提供銷項稅額、進項稅額的

B納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構(gòu)應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的C全部銷售免稅貨物的企業(yè)

D已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的63下列適用17%稅率的貨物有（D）

A糧食、食用植物油 B影像制品及電子出版物 C圖書、報紙、雜志 D金屬礦選產(chǎn)品

64下列說法錯誤的是（D）

A營業(yè)稅稅制下 營業(yè)額=收入 B增值稅稅制下 銷售額=含稅收入

C增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額 D增值稅稅制下 銷售額=不含稅收入

65下列項目符合增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的是（C）

A被盜、丟失專用發(fā)票的，處5000元以下罰款

B被盜、丟失專用發(fā)票的，一年內(nèi)停止領(lǐng)購專用發(fā)票

C取得非法代開專用發(fā)票的，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅

D代開、虛開專用發(fā)票不按偷稅處理

66下列項目中，不允許扣除進項稅額的是（B）

A一般納稅人購進生產(chǎn)用物資 B一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C工業(yè)企業(yè)估價入庫的原材料 D商業(yè)企業(yè)購進的已支付貨款并取得增值稅專用發(fā)票的貨物

67下列項目中，應計算銷項稅額的項目是（A）

A將購買的貨物用于應稅項目 B將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

C將自產(chǎn)的貨物用于免稅項目 D將購買的貨物用于非應稅項目

68下列項目中不允許扣除進項稅額的有（D）。

A一般納稅人購進應稅勞務(wù) B混合銷售中一般納稅人銷售貨物時支付的運費

C企業(yè)購進的煙絲用于生產(chǎn)卷煙 D企業(yè)購進的貨物被雨水淋壞

69下列項目中應確認收入計算銷項稅額的項目有（D）。

A將購買的貨物用于集體福利 B將購買的貨物用于非應稅項目

C將購買的貨物委托加工單位加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物

D將購買的貨物作為投資給其他單位

70下列選項中不屬于營改增對建筑業(yè)的影響的有（B）

A收入減少 B利潤增加 C利潤減少 D資金流受挫

71下列業(yè)務(wù)適用17%稅率征收增值稅的是（D）

A自來水公司銷售自來水 B果園銷售自產(chǎn)的蘋果

C電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D油廠銷售原油

72現(xiàn)階段虛開增值稅專用發(fā)票罪最高刑罰可達到（C）

A十年以上 B二十年以上 C無期徒刑 D死刑

73小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（B）

A3%的征收率 B按3%征收率減按2%征收率 C4%征收率減半征收 D6%征收率 74小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應稅貨物取得含增值稅的銷售額30900元，增值稅征收率3%。其當月應納稅額為（A)?元。

A900 B30000 C9000 D927

75小規(guī)模納稅人提供應稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以（C）

A由別的一般納稅人代開 B自行開具專用發(fā)票 C向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開

D不得向接收方開具

76小規(guī)模納稅人提供應稅服務(wù)適用（A）計稅。

A簡易計稅方法 B簡單計稅方法 C一般計稅方法 D復雜計稅方法

77虛 開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國家稅款被騙取5000元的，基準刑為有期徒刑六個月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加 1 500元、刑期增加一個月。虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額不滿1萬元或使國家稅款被騙取不滿5000元的、情節(jié)嚴重的，可以本罪論處，基準刑為（B）

A十年以上 B拘役 C2個月 D管制

78一般計稅方法的應納稅計算公式為（A）

A應納稅額=含稅銷售額 ÷（1+稅率）×稅率－當期進項稅額

B應納稅額=當期銷項稅額+當期進項稅額

C應納稅額=當期含稅銷售額 ×征收率－當期進項稅額

D應納稅額=銷售額 ×稅率

79一般納稅人的輔導期一般不得少于（D）。

A1個月 B2個月 C3個月 D6個月

80一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。納稅人應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（B）的預征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

A0.03 B0.02 C0.06 D0.11

81一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照(A)的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

A0.03 B0.11 C0.06 D0.02

82一般納稅人生產(chǎn)下列哪項貨物，不可按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅的是（B）。

A縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B以外購的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰

C典當業(yè)銷售死當物品 D建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料

83一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應稅服務(wù)，可以選擇適用____計稅，但一經(jīng)選擇，______內(nèi)不得變更。（A）

A簡易計稅方法，36個月 B簡易計稅方法，24個月

C一般計稅方法，24個月 D一般計稅方法，36個月

84一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（C）內(nèi)不得變更。

A12個月 B1年 C36個月 D2年

85一般納稅人提供應稅服務(wù)適用（B）計稅。

A簡易辦法征收 B一般計稅方法 C簡易計稅方法 D適用稅率征收 86依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。

A代理人 B銀行 C稅務(wù)局 D境外單位

87以下對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法錯誤的是（A）

A預收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當天 B委托代銷貨物，為收到代銷清單的當天 C視同銷售的，為貨物移送的次日 D進口貨物為報關(guān)進口的當天

88以下屬于增值稅附表一中一般計稅方法下的稅率不包括(D)

A0.17 B0.11 C0.06 D0.03

89營改增后老項目是指（A）

A《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

B開工日期是2016年5月2日

C《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期2016年6月1日

D建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年6月3日

90營改增試點納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為（D）

A0.03 B0.11 C0.06 D0.17

91營業(yè)稅改增值稅后，罰款在合同中應約定（B）

A給予減免 B直接從工程結(jié)算中扣除 C不予罰款 D直接從工程結(jié)算中單列

92營業(yè)稅下假設(shè)施工產(chǎn)值為1000萬元，增值稅下的施工產(chǎn)值為（D）萬元

A 1000 B 1110 C 943.4 D 900.9

93應稅行為的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的納稅人為（B）

A個體工商戶 B一般納稅人 C小規(guī)模納稅人 D行政單位

94增值稅的稅收與價格的關(guān)系、計稅依據(jù)、征稅機關(guān)、計稅方式分別是（A）。

A價內(nèi)稅、增值額、國稅局、銷項稅額-進項稅額

B價內(nèi)稅、增值額、地稅局、銷項稅額-進項稅額

C價外稅、增值額、國稅局、銷項稅額-進項稅額

D價外稅、增值額、國稅局、營業(yè)額*稅率

95增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)丟失了怎么處理（A）

A如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票聯(lián)復 印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管機關(guān)認證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤不去認證 C讓供應商重開 D以上都對

96增值稅和營業(yè)稅相比最大的區(qū)別是（D）

A稅率不同 B稅率相同 C重復計稅 D不重復納稅

97增值稅扣稅憑證，不包括（C）。

A貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票 B完稅憑證

C國稅通用機打發(fā)票 D海關(guān)進口增值稅專用繳款書

98增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：收款、開票、驗工計價孰先原則，要真實計算實際完成產(chǎn)值，結(jié)合當月（C），綜合權(quán)衡，合理報量

A取得的進項稅 B資金狀況 C取得的進項稅和資金狀況 D其他情況

99增值稅是（B）

A價內(nèi)稅 B價外稅 C和營業(yè)稅相同 D A、B都對 100增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務(wù)所產(chǎn)生的（D）為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。

A銷售額 B利潤 C營業(yè)額 D增值額

101增值稅屬于哪一類稅種類別（A）

A流轉(zhuǎn)稅類 B財產(chǎn)稅類 C行為稅類 D特定行為稅類

102增值稅條例及細則所稱的固定資產(chǎn)是指（D）

A單位價值在2000元以上，并且使用年限超過2年的不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

B單位價值在2000元以上，屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

C使用年限超過1年的屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品

D使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等

103增值稅下，價稅分離，稅金不計入收入和成本，公司的成本核算也隨著進行調(diào)整。營改增后項目凈利潤等于（B）。

A收入（含營業(yè)稅）-支出（含營業(yè)稅）B稅前造價-成本-增值稅附加稅

C稅前造價-成本 D收入-支出

104增值稅優(yōu)惠政策不包括（D）。

A直接免稅 B減征稅款 C即征即退 D簡易征收

105增值稅征收率為(C)

A 0.06 B 0.04 C 0.03 D 0.02

106增值稅制下要求“四流合一”，其中四流不包括（D）

A合同流 B資金流 C發(fā)票流 D價格流

107增值稅專用發(fā)票的那聯(lián)是發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（A）

A第二聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián) B第一聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第三聯(lián)是抵扣聯(lián)

C第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第四聯(lián)是抵扣聯(lián) D第四聯(lián)是發(fā)票聯(lián)、第二聯(lián)是抵扣聯(lián)

108不是增值稅專用發(fā)票的特征（D）

A在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)印有水印圖案。即有兩組4個標準的稅微圖案組成的環(huán)形，中間有正反稅字的拼音字母SHUI。將專用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)背面對光檢查，可以看見水印防圖案。

B有紅色熒光防偽標記。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)中票頭套印的是全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，采用紅色熒光油墨印刷，在紫外錢燈發(fā)票鑒別儀照射下呈洋紅色反應。

C有無色熒光防偽標記。即在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的中間采用無色熒光油墨套印國家稅務(wù)總局監(jiān)制字樣和左右兩邊的花紋圖案、用肉眼是看不見的，用紫外線燈發(fā)票鑒別儀器照射呈洋或紅色熒光反應。

D以上都不對

109增值稅專用發(fā)票票面內(nèi)容不包括（D）

A購貨單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。B商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、金額等。C銷貨方單位名稱、納稅人登記號、開戶銀行及賬號。D領(lǐng)導簽字

110支付給試點納稅人的且未取得增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理正確的是（C）

A可以抵扣進項稅額，不得差額計稅 B不可以抵扣進項稅額，但可以差額計稅

C可以抵扣進項稅額，同時差額計稅 D不得抵扣進項稅額；也不得差額計稅 111住建部于2016年2月19日發(fā)布了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知》（建辦標[2016]4號）。工程造價可按以下公式計算：（A）

A工程造價=稅前工程造價×（1+11%）B工程造價=稅前工程造價÷（1+11%）

C工程造價=稅前工程造價÷（1+6%）D工程造價=稅前工程造價×（1+6%）