第一篇：上海營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

上海營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》的通知 滬地稅貨【2010】28號(hào) 發(fā)文時(shí)間： 2010-8-18 各區(qū)縣稅務(wù)局，各直屬分局：

為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)本市服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)規(guī)定，印發(fā)本市《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

附：《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一Ｏ年八月十八日

營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

第一條為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條本辦法適用于本市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱差額征稅)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)。按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目詳見附件一。

第三條第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱扣除項(xiàng)目)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。

第五條 第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。按以下情況確定：

(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(三)對(duì)納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證。

(四)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

(二)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

(三)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》(詳見附件二)，按納稅歸屬期分類核算扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

(一)扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的；

(二)扣除項(xiàng)目金額核算不清的；

(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：

(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購(gòu)置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)年度末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)年度匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)年度。

(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

(四)納稅人計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

第九條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》(具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)仍按原有規(guī)定申報(bào)。

第十條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十一條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 本辦法自2010年9月1日起執(zhí)行。

附件一：按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目

附件二：《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》

附件一：按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目

一、交通運(yùn)輸業(yè)

1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.航空股份有限公司(簡(jiǎn)稱航空公司)與貨運(yùn)航空有限公司(簡(jiǎn)稱貨航公司)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，航空公司以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

3.試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)取得的全部倉儲(chǔ)收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

二、建筑業(yè)

4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

5.建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值。

三、郵電通信業(yè)

6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

7.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

8.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

9.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)為中華健康快車基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

10.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“5838”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

11.對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

12.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)通通信有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“9993”為中國(guó)紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

13.電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

14.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

15.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699966”為中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

16.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

17.中國(guó)電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

18.中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

19.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699996”為中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

20.中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

21.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699969”和“10699919”分別為中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入扣除支付給中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

四、金融保險(xiǎn)業(yè)

22.納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的

余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

23.經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部(原對(duì)外貿(mào)易部)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

24.期貨交易所和期貨公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

25.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

26.準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

27.準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。

28.準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)。

29.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許證券公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金。

30.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)。

31.準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)。

五、服務(wù)業(yè)

32.專利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

33.貨物代理單位的營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門的貨運(yùn)港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、貨物港口建設(shè)費(fèi)、貨物保管費(fèi)及各雜項(xiàng)作業(yè)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉庫的倉庫費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，其貨代業(yè)務(wù)收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費(fèi)用，就其余額按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

34.對(duì)本市境內(nèi)機(jī)構(gòu)代理技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付的技術(shù)引進(jìn)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

35.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、預(yù)錄入等單位的費(fèi)用及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位 的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。

36.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

37.證券公司、基金公司等金融機(jī)構(gòu)，在基金、債券發(fā)行、贖回過程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷機(jī)構(gòu)的認(rèn)(申)購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

38.物業(yè)管理企業(yè)代收代繳的費(fèi)用(如水、電、燃(煤)氣、維修基金、房屋租金等)，應(yīng)以向業(yè)主收取的全部費(fèi)用扣除實(shí)際支付給收費(fèi)單位的費(fèi)用(不包括企業(yè)自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)本市物業(yè)管理企業(yè)按照《上海市住宅物業(yè)服務(wù)分等收費(fèi)管理暫行辦法》收取物業(yè)管理費(fèi)，以全部收入扣除物業(yè)管理公司管理相應(yīng)公用部位、公用設(shè)備設(shè)施所耗用電費(fèi)、水費(fèi)(憑發(fā)票)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。物業(yè)管理單位按照市房地局、市物價(jià)局有關(guān)文件規(guī)定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運(yùn)行費(fèi)，實(shí)行單獨(dú)核算，按實(shí)列支的，可視同代收代付費(fèi)用暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

39.對(duì)本市有鑒證職能的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專利代理等七類具有鑒證職能事務(wù)所(公司)之間開展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

40.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

41.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

42.對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

43.外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

44.對(duì)本市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識(shí)流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

45.對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。

46.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)，不計(jì)入其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

47.對(duì)舉辦或承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場(chǎng)租費(fèi)、場(chǎng)地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

48.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

49.本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付經(jīng)紀(jì)公司相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

50.本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付給合作進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交

易的其他產(chǎn)權(quán)交易所相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

51.對(duì)出入境服務(wù)機(jī)構(gòu)從事境外留學(xué)、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項(xiàng)和簽證費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

52.對(duì)本市設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他設(shè)計(jì)單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

53.專業(yè)從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險(xiǎn)費(fèi)(及服務(wù)費(fèi))扣除支付給保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

54.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

55.私人住宅、小賣店以及其他單位(即公用電話兼辦人)，利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

六、文化體育業(yè)

56.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱合作單位)合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

57.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

58.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

八、銷售不動(dòng)產(chǎn)

59.單位和個(gè)人銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

60.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第二篇：廈門營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法-廈門地稅

廈門市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

第一條 為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，服務(wù)海西建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條 本辦法適用于廈門市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)、允許按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）。

第三條 第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)允許以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。具體扣除項(xiàng)目詳見附件規(guī)定。

第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的，必須取得符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱“合法有效憑證”）。

合法有效憑證是指：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具 的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)、外匯支付憑證為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（四）對(duì)納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目由于特殊原因無法取得發(fā)票，但有法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書的，可以有法律效力的法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書作為合法有效憑證。

（五）對(duì)保安公司、勞務(wù)公司等單位接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力的，其支付給勞動(dòng)力的工資、社保、公積金以支付工資、社保、公積金的有效憑據(jù)為合法有效憑據(jù)。

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。第五條 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額多于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的扣除項(xiàng)目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額少于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額扣除。

第六條 納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目必須核算清楚，并在納稅申報(bào)時(shí)如實(shí)填報(bào)。對(duì)扣除項(xiàng)目核算不清、不實(shí)的，不允許在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。第七條 單位或個(gè)人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項(xiàng)目當(dāng)期未抵扣的金額，允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進(jìn)行抵扣。另有規(guī)定的除外。

第八條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目在支付時(shí)是以外幣結(jié)算的，抵扣時(shí)應(yīng)折合成人民幣。人民幣折合率可選擇扣除項(xiàng)目支付當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。如因時(shí)間久遠(yuǎn)等原因無法提供支付當(dāng)天或當(dāng)月1日人民幣匯率中間價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。

納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目以實(shí)物支付的，可提供支付時(shí)該實(shí)物的評(píng)估價(jià)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)以該評(píng)估價(jià)進(jìn)行抵扣。如無法提供實(shí)物評(píng)估價(jià)或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評(píng)估價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。

第九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以收取的全部款項(xiàng)減去折扣后的價(jià)款為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。另有規(guī)定的除外。

第十條 納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。壞賬損失不得沖減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。第十一條 本辦法有效期自2011年4月1日至2012年3月31日。期間如有新規(guī)定的，從新規(guī)定。之前有與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

第三篇：浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法[試行]》的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：

為進(jìn)一步落實(shí)好營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

第三條 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報(bào)、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評(píng)估”的原則進(jìn)行。

第四條 納稅人計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。合法是指準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實(shí)是指確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目；完整是指應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣

除項(xiàng)目。

第五條 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目合法有效憑證具體是指：

（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》的電子信息?！稜I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》在申報(bào)系統(tǒng)中直接填寫。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目臺(tái)賬，按納稅歸屬期單獨(dú)統(tǒng)計(jì)核算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

（一）扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的；

（二）扣除項(xiàng)目金額核算不清的；

（三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)

扣除。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一

會(huì)計(jì)。

（三）納稅人從事除上述

（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對(duì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)

網(wǎng)絡(luò)比對(duì)。

第十條 納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送分項(xiàng)目扣除金額匯總情況的自行審核報(bào)

告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅負(fù)預(yù)警制度，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。對(duì)稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低的納稅人，進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查?；椴块T應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反

饋管理部門。

第十二條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十三條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 各市、縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第十五條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。

第四篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案流程

第三部分：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。

一、業(yè)務(wù)概述

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份；

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明的復(fù)印件（需注明與原件相符）;

3、商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明及注冊(cè)資本金達(dá)到1.7億元的證明材料或納稅人加蓋公章的商事主體備案（有注明注冊(cè)資本）的材料（需注明與備案信息相符）。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（4）航空運(yùn)輸企業(yè)

一、業(yè)務(wù)概述

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、航空運(yùn)輸資質(zhì)證明。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（5）客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（6）旅游服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（7）建筑服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

一、業(yè)務(wù)概述

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

第五篇：浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法(試行)》的通知

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》的通知

浙地稅發(fā)〔2009〕46號(hào)

頒布日期:2009-6-24

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局(不發(fā)寧波)，省地方稅務(wù)局直屬一分局、稽查局：

為進(jìn)一步落實(shí)好營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行，執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

附件：《浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法（試行）》

二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

（試行）

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于浙江省范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。第三條 營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理按照“清單申報(bào)、憑證扣除、鑒證審核、預(yù)警評(píng)估”的原則進(jìn)行。第四條 納稅人計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目要合法、真實(shí)、完整。合法是指準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目必須符合稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定；真實(shí)是指確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生并能提供合法有效憑證證明的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目；完整是指應(yīng)當(dāng)按照時(shí)間順序，以清單形式逐筆如實(shí)申報(bào)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目。

第五條 營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目合法有效憑證具體是指：

（一）支付給境內(nèi)的單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》的電子信息。《營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單》在申報(bào)系統(tǒng)中直接填寫。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目臺(tái)賬，按納稅歸屬期單獨(dú)統(tǒng)計(jì)核算營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

（一）扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的；

（二）扣除項(xiàng)目金額核算不清的；

（三）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：

（一）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)。

（三）納稅人從事除上述

（一）、（二）款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除同類業(yè)務(wù)相關(guān)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額后的余額計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

第九條

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對(duì)工作，逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對(duì)。

第十條 納稅人應(yīng)在次年5月31日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送分項(xiàng)目扣除金額匯總情況的自行審核報(bào)告或提供稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。

第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立稅負(fù)預(yù)警制度，堅(jiān)持管查互動(dòng)、以查促管。對(duì)稅收負(fù)擔(dān)異常、稅負(fù)偏低的納稅人，進(jìn)行納稅評(píng)估，評(píng)估發(fā)現(xiàn)有重大問題的，移交稽查部門稽查?；椴块T應(yīng)將稽查處理結(jié)果及時(shí)反饋管理部門。

第十二條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十三條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條 各市、縣（市）地方稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。第十五條 本辦法自2010年1月1日起執(zhí)行。

附件1：

營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目

1、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2、中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

3、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

4、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，對(duì)建設(shè)方提供的這些設(shè)備，其設(shè)備價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。

其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單的范圍按省地稅局浙地稅函〔2004〕436號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。

5、除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

7、單位或個(gè)人開辦快遞業(yè)務(wù)，如與郵電單位合作開辦，統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

8、中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

9、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

10、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)為中華健康快車基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

11、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“8858”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

12、電信單位跨地區(qū)、跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)。對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

13、電信部門以“集中受理”方式為集團(tuán)客戶提供跨省、市、縣的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門價(jià)款后的差額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

14、通過手機(jī)特服號(hào)“9993”為中國(guó)紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

15、電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

16、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

17、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699966”為中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

18、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

19、中國(guó)電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

20、中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

21、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“10699996”為中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)華僑文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

22、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

23、外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

24、經(jīng)中國(guó)人民銀行、原對(duì)外貿(mào)易部（現(xiàn)為商務(wù)部）、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和借款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

25、金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

26、中華人民共和國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

27、準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

28、準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)（包括A股和B股）、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。

29、準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

30、準(zhǔn)許證券公司上繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

31、私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人）利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

32、從事貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)未參與運(yùn)輸勞務(wù)的，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅，以其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)者的運(yùn)輸費(fèi)用及其他代辦費(fèi)用的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

33、非電信單位在代理公用電話、手機(jī)充值卡等業(yè)務(wù)過程中，將部分業(yè)務(wù)分給各個(gè)代辦點(diǎn)，非電信單位從委托方收取價(jià)款后，再轉(zhuǎn)付給各個(gè)代辦點(diǎn)手續(xù)費(fèi)。對(duì)代理單位按差額征收營(yíng)業(yè)稅，即以收取的全部?jī)r(jià)款減去支付給各個(gè)代辦點(diǎn)手續(xù)費(fèi)后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)代辦點(diǎn)，按其取得的實(shí)際收入征收營(yíng)業(yè)稅。

34、從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃（煤）氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

35、從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

36、納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

37、對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

38、外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

39、航空公司包機(jī)業(yè)務(wù)，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

40、單位和個(gè)人舉辦展覽活動(dòng)，以其取得的收入扣除實(shí)際支付的場(chǎng)地費(fèi)、展臺(tái)搭建費(fèi)、廣告費(fèi)及其他相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

41、勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

42、代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)，以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、支付預(yù)錄入等單位及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。

43、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

44、單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的土地使用權(quán)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

45、單位和個(gè)人銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額（不含個(gè)人購(gòu)買不足2年轉(zhuǎn)手交易的非普通住房和超過2年轉(zhuǎn)手交易的普通住房）。

46、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、分立、整體拍賣、改制等非購(gòu)置所得的不動(dòng)產(chǎn)，如銷售的不動(dòng)產(chǎn)有原購(gòu)入憑證的，計(jì)稅時(shí)可按規(guī)定給予扣除。

47、單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債（包括法院判決）所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

48、試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。

49、國(guó)家稅收法律、法規(guī)、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

附件2：營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單

年 月（期）營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目清單

填報(bào)單位(蓋章): 上月（期）序號(hào) 轉(zhuǎn)入抵扣金額(1)收款方名稱

其中本月

憑證號(hào)開具日抵扣抵扣金（期）轉(zhuǎn)入下碼

期

項(xiàng)目 額(2)月抵扣金額

(3)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 合計(jì)

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單位:至角分

當(dāng)月（期）實(shí)際抵扣金額(4)=(1)+(2)

-(3)

備注(填列記賬憑證號(hào)碼、合同號(hào)等相關(guān)內(nèi)容)當(dāng)月（期）發(fā)生的抵扣憑證項(xiàng)目及金額

浙江省地方稅務(wù)局辦公室

浙江省地方稅務(wù)局辦公室

年6月23日印發(fā)年6月23日印發(fā)打字：胡一鳴校對(duì)：稅政一處

李曉麗 2009

2009