第一篇：關(guān)于海關(guān)票實(shí)行先比對后抵扣的操作說明

《關(guān)于海關(guān)票實(shí)行先比對后抵扣的操作說明》

根據(jù)國家稅務(wù)總局海關(guān)總署2013年第31號公告規(guī)定，從7月1日起海關(guān)票將實(shí)行先比對后抵扣,現(xiàn)將有關(guān)操作說明如下：

1、納稅人自2013年7月1日起取得的海關(guān)進(jìn)口專用繳款書（以下簡稱繳款書），將實(shí)行“先比對后抵扣”政策，但因系統(tǒng)升級調(diào)試，請納稅人于7月征期結(jié)束后開始及時(shí)錄入、上傳數(shù)據(jù)；

2、仍通過現(xiàn)有的采集模式錄入海關(guān)繳款書；

3、正常情況下當(dāng)天錄入當(dāng)天通過網(wǎng)上申報(bào)（或到國稅機(jī)關(guān)大廳報(bào)送）上傳數(shù)據(jù)到國稅機(jī)關(guān)，報(bào)送后可在數(shù)據(jù)接收結(jié)果查詢里查詢相應(yīng)數(shù)據(jù)，打印接收結(jié)果通知書；同時(shí)稽核系統(tǒng)按日稽核比對，納稅人一般在第二天即可查詢比對結(jié)果；

4、納稅人因錄入錯(cuò)誤的可以重新錄入上報(bào)（但是納稅人一定要重視錄入質(zhì)量，否則將影響自己抵扣）；

5、納稅人申報(bào)抵扣前請一定要先查詢稽核結(jié)果，再確認(rèn)、下載稽核結(jié)果通知書，否則在確認(rèn)后參與稽核比對的繳款書只能在下期抵扣；納稅人可在征期（通過網(wǎng)上登入系統(tǒng)或到國稅機(jī)關(guān)大廳）查詢、確認(rèn)、下載稽核結(jié)果通知書，最遲可在征期結(jié)束前2天確認(rèn)、下載稽核結(jié)果通知書；如果納稅人不主動確認(rèn)，國稅機(jī)關(guān)將在征期結(jié)束前2天自動強(qiáng)制確認(rèn)稽核結(jié)果通知書。

6、對已經(jīng)確認(rèn)的稽核比對為相符且符合增值稅抵扣條件的繳款書，納稅人應(yīng)在確認(rèn)當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

7、對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

8、其他，請納稅人及時(shí)繳納海關(guān)代征的增值稅，否則會影響海關(guān)的清算、第四聯(lián)數(shù)據(jù)的傳送，進(jìn)而可能導(dǎo)致繳款書稽核比對滯后，最終影響納稅人自己的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

第二篇：海關(guān)完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項(xiàng)

海關(guān)完稅憑證先比對后抵扣辦法操作說明及注意事項(xiàng)

一、實(shí)施時(shí)間

從2013年7月1日起，全面推行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，并同步啟用海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核系統(tǒng)。

新政策規(guī)定：納稅人需要抵扣的海關(guān)繳款書必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對后，且稽核結(jié)果為相符的才能申報(bào)抵扣。

原規(guī)定為：正式或臨時(shí)一般納稅人在申報(bào)抵扣時(shí)，無需等待稽核結(jié)果即可直接申報(bào)抵扣。輔導(dǎo)期一般納稅人和新規(guī)定一樣，必須稽核且相符的才能申報(bào)抵扣。

注意：由于稽核軟件升級滯后，我省（包括廈門）統(tǒng)一在7月16日開始采用新辦法，之前仍采取先抵扣后比對的辦法。

七月份納稅人海關(guān)抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集時(shí)間少半個(gè)月，做好解釋工作。

網(wǎng)絡(luò)查詢功能和網(wǎng)上采集功能預(yù)計(jì)9月份才能上線，ctais升級是在8月份，目前仍需納稅人的到大廳導(dǎo)入數(shù)據(jù)，7月16日后才可接收到新稽核系統(tǒng)。

企業(yè)端的采集軟件仍沿用舊軟件，如果遇到新海關(guān)代碼無法錄入的情況，請到省局門戶網(wǎng)站下載2.40版軟件覆蓋安裝（該版本可自行添加口岸代碼）。

二、注意事項(xiàng)

1、采集時(shí)限有所改變：

新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送電子數(shù)據(jù)即《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

具體來說就是：在海關(guān)繳款書開具之日起180天內(nèi)要報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核。原規(guī)定為：應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

2、數(shù)據(jù)采集報(bào)送要求改變：

新政策規(guī)定：進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，必須先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》電子數(shù)據(jù)申請稽核比對，稽核比對相符才能抵扣。

具體要求就是:必須在申報(bào)抵扣的前一個(gè)月至當(dāng)月申報(bào)期截止前2天報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稽核。

原規(guī)定為在納稅申報(bào)抵扣時(shí)一并采集報(bào)送

3、納稅申報(bào)填寫欄目及資料報(bào)送改變： 新規(guī)定要求：

（1）納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

（2）稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書份數(shù)、稅額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄。

4、會計(jì)處理改變：

新規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

與原規(guī)定相比:（1）增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目；（2）會計(jì)處理的相應(yīng)調(diào)整。

三、先比對后抵扣操作要點(diǎn)

1、數(shù)據(jù)采集：

納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)繳款書電子信息，申請數(shù)據(jù)比對。

2、查詢、獲取數(shù)據(jù)接收結(jié)果、稽核結(jié)果：

納稅人可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺或通過網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)查詢和獲取海關(guān)繳款書接收結(jié)果和稽核結(jié)果。

前臺辦理（尚未使用網(wǎng)上申報(bào)軟件）的：由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書》、《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

使用網(wǎng)上申報(bào)軟件的：納稅人可自行打印《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書》、《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。

3、申報(bào)抵扣：

對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

4、數(shù)據(jù)修改、核對：

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（數(shù)據(jù)修改在產(chǎn)生“不符”或“缺聯(lián)”的稽核結(jié)果180天期限內(nèi)可多次申請修改。）屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對。

不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，其核對（指的是與原票核對）后的繳款書滯留期延長為6個(gè)月(如果是原票采集錯(cuò)誤的則滯留期最多為兩個(gè)月)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會同海關(guān)進(jìn)行核查。（系統(tǒng)外循環(huán)）

*重號：原來是指繳款書號碼相同，現(xiàn)在是指所有數(shù)據(jù)的一樣的重復(fù)的兩張票。出現(xiàn)重號的數(shù)據(jù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接查驗(yàn)，不必發(fā)函至海關(guān)。

5、提醒納稅人關(guān)注幾個(gè)重點(diǎn)：

納稅人繼續(xù)使用現(xiàn)行《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》信息采集軟件進(jìn)行采集，并導(dǎo)出電子信息報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽核比對，每月可多次報(bào)送。納稅人可以通過上門申報(bào)或者網(wǎng)上申報(bào)進(jìn)行海關(guān)繳款書采集數(shù)據(jù)的報(bào)送以及稽核結(jié)果的查詢和下載。

務(wù)必在規(guī)定期限內(nèi)辦理相關(guān)事項(xiàng)（申請稽核、獲取稽核結(jié)果及申報(bào)抵扣），避免超期，影響稅款抵扣。

數(shù)據(jù)采集：開具之日起180天內(nèi)

獲取稽核結(jié)果：1-13號，其中13號是系統(tǒng)自動批量產(chǎn)生?？刹樵?，但稽核結(jié)果只能導(dǎo)出一次。

*每月稽核結(jié)果只導(dǎo)出一次，執(zhí)行到導(dǎo)出操作意味著確認(rèn)上月數(shù)據(jù)的稽核結(jié)果，系統(tǒng)會在每月申報(bào)期兩天前批量確認(rèn)各企業(yè)上月稽核結(jié)果（一般為13號），如果1-13號有確認(rèn)過的，13號就不再確認(rèn)。確認(rèn)一次后就不再重新確認(rèn)，下一次確認(rèn)只能下月的1號之后。

申報(bào)抵扣：相符的，應(yīng)在提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)抵扣。核查后一致的，應(yīng)在接到通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

6、注意幾個(gè)概念：（1）注意何為滯留：

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

（2）稽核期：稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。

（3）稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。

重號，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

*區(qū)分滯留與缺聯(lián)的區(qū)別，稽核期結(jié)束即仍無相應(yīng)海關(guān)信息的即為缺聯(lián)。

（4）滯留期：正常滯留期：2個(gè)月，海關(guān)繳款書的稽核月份為海關(guān)繳款書填發(fā)日期當(dāng)月及次月，這個(gè)時(shí)間段為滯留期。（因?yàn)榈谌齻€(gè)月就是稽核期的最后一個(gè)月了，這個(gè)月再無相應(yīng)海關(guān)數(shù)據(jù)就是缺聯(lián)票了）

對于企業(yè)報(bào)送及申請數(shù)據(jù)核對且原票采集錯(cuò)誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2個(gè)月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

對于企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過6個(gè)月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

四、稅務(wù)機(jī)關(guān)前臺事項(xiàng)：

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

2、通過稽核系統(tǒng)導(dǎo)出稽核比對通知書，如不符、缺聯(lián)、重號，紙質(zhì)發(fā)函或系統(tǒng)里修改（指技術(shù)性錯(cuò)誤）

不符、缺聯(lián)的納稅人應(yīng)在產(chǎn)生稽核結(jié)果的180天內(nèi)持原件申請數(shù)據(jù)修改或核對，數(shù)據(jù)修改在期限內(nèi)可多次申請修改及核對，由稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核后參與重新稽核比對。

如果是采集錯(cuò)誤，180天以內(nèi)的，建議不用到辦稅大廳申請修改，直接重新采集即可。注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

3、一窗式比對，自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項(xiàng)目調(diào)整為：核對《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個(gè)月可手工比對多次，特別是緊急的時(shí)候，但一般是交由系統(tǒng)自動比對。

五、稽核系統(tǒng)介紹：

1、數(shù)據(jù)模式：

海關(guān)稽核系統(tǒng)采用總局、省局二級數(shù)據(jù)集中處理模式。其中總局稽核系統(tǒng)負(fù)責(zé)接收海關(guān)總署通過網(wǎng)絡(luò)傳遞的第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，納稅人申請抵扣的第一聯(lián)繳款書信息則通過基層國稅局或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)接收保存至省級稽核系統(tǒng)。

省局稽核系統(tǒng)采取主動的方式與遠(yuǎn)程的總局稽核系統(tǒng)進(jìn)行稽核比對，稽核相符的繳款書方可作為納稅人申請抵扣的依據(jù)。對于稽核異常的繳款書，納稅人可向基層國稅部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請，經(jīng)基層國稅復(fù)核通過的繳款書允許重新參與比對。

2、各級功能：

3、主要業(yè)務(wù)功能

a.數(shù)據(jù)接收：網(wǎng)上申報(bào)及征收大廳----數(shù)據(jù)接收----省局海關(guān)完稅憑證稽核系統(tǒng)

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總局?jǐn)嘟邮绽U款書第四聯(lián)信息，并可對接收結(jié)果進(jìn)行查詢、打印。

省局端（區(qū)縣級用戶）接收繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對接收結(jié)果通知書進(jìn)行查詢打印。

4、數(shù)據(jù)接收支持同城辦稅的業(yè)務(wù)要求：

如果稽核系統(tǒng)中的“同城辦稅”參數(shù)設(shè)為開啟狀態(tài)，則允許企業(yè)在同一地市范圍內(nèi)進(jìn)行跨區(qū)縣報(bào)送第一聯(lián)數(shù)據(jù)（其對應(yīng)的《接收結(jié)果通知書》為受理該業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行打印），相關(guān)區(qū)縣業(yè)務(wù)操作人員的查詢權(quán)限也上提1級以便同城辦稅業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)檢索（即可以查詢同地市內(nèi)其它區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)）；

否則只允許企業(yè)在其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行第一聯(lián)數(shù)據(jù)報(bào)送業(yè)務(wù)，相關(guān)區(qū)縣業(yè)務(wù)操作人員只能對本區(qū)縣的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢檢索。

5、數(shù)據(jù)修改核對業(yè)務(wù)說明：

納稅人可在產(chǎn)生異?；私Y(jié)果（不符、缺聯(lián)）后180日內(nèi)可多次向基層稅務(wù)部門提交數(shù)據(jù)修改核對申請，提交的申請包括因企業(yè)自己采集錯(cuò)誤造成稽核比對異常和企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因?qū)е禄私Y(jié)果異常的海關(guān)繳款書第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對申請并受理、復(fù)核通過后，相關(guān)第一聯(lián)數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對。

如果同一個(gè)納稅人在相同稽核月份內(nèi)對同一份海關(guān)繳款書進(jìn)行多次核對，則以該繳款書最后一次核對所產(chǎn)生的稽核結(jié)果作為當(dāng)月稽核結(jié)果，稽核結(jié)果通知書、統(tǒng)計(jì)查詢中只體現(xiàn)本月最后一次核對的稽核結(jié)果?？刹樵儦v史核對數(shù)據(jù)。

對于原票采集正確而稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為6個(gè)月，而對于原票采集錯(cuò)誤造成稽核結(jié)果異常的第一聯(lián)繳款書，其核對后的稽核滯留期為2個(gè)月（三個(gè)月的稽核期扣掉采集錯(cuò)誤的當(dāng)月）。

6、具體流程：

7、“先比對后抵扣”業(yè)務(wù)流程： *數(shù)據(jù)接收—采集—校驗(yàn)

（1）納稅人數(shù)據(jù)采集報(bào)送

進(jìn)口貨物，自海關(guān)繳款書開具之日起180天內(nèi)，納稅人采集并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對。

（2）數(shù)據(jù)接收校驗(yàn)

通過辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報(bào)接口，接收《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，并提供接收《海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書》。接收校驗(yàn)功能可發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)采集錯(cuò)誤和重復(fù)報(bào)送問題，并規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作。

數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書及清單樣式如下表 *稽核數(shù)據(jù)比對

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月?；吮葘Φ慕Y(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

比對結(jié)果將在下月的1號產(chǎn)生，不會出現(xiàn)當(dāng)月申請當(dāng)月就有稽核結(jié)果下載并可進(jìn)行抵扣的情況。

8、滯留期判斷條件：

正常滯留期：2個(gè)月，海關(guān)繳款書的稽核月份為海關(guān)繳款書填發(fā)日期當(dāng)月及次月，這個(gè)時(shí)間段為滯留期。

對于企業(yè)報(bào)送及申請數(shù)據(jù)核對且原票采集錯(cuò)誤的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)日期的填發(fā)月份超過2個(gè)月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

對于企業(yè)申請數(shù)據(jù)核對且原票采集正確的第一聯(lián)數(shù)據(jù)，若稽核月份與填發(fā)月份超過6個(gè)月且仍未找到對應(yīng)第四聯(lián)數(shù)據(jù)則為缺聯(lián)，否則為滯留。

9、稽核結(jié)果提供

稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

系統(tǒng)每月1日將上月所有繳款書均有比對結(jié)果的企業(yè)統(tǒng)一進(jìn)行導(dǎo)出，生成該部分企業(yè)的最終稽核結(jié)果及對應(yīng)的稽核結(jié)果通知書；2-13號系統(tǒng)仍會繼續(xù)將上月滯留的信息形成比對結(jié)果。

系統(tǒng)每月在納稅申報(bào)截止期的前兩日允許企業(yè)根據(jù)當(dāng)前比對情況對其稽核結(jié)果通知書進(jìn)行實(shí)時(shí)確認(rèn)和下載操作，企業(yè)確認(rèn)下載后即生成該企業(yè)上月的最終稽核結(jié)果數(shù)據(jù)，同時(shí)對于以前月份報(bào)送且在當(dāng)前征期內(nèi)產(chǎn)生相符稽核結(jié)果的，允許納入上月的稽核結(jié)果通知書并可在當(dāng)月進(jìn)行抵扣；

系統(tǒng)每月在納稅申報(bào)截止期的前兩日自動將尚未確認(rèn)下載稽核結(jié)果通知書的企業(yè)進(jìn)行稽核結(jié)果通知書批量導(dǎo)出操作，以生成該部分企業(yè)的最終稽核結(jié)果。

省局負(fù)責(zé)設(shè)置申報(bào)期截止期參數(shù)（系統(tǒng)默認(rèn)15日）?；私Y(jié)果通知書及清單樣式：

10、申報(bào)抵扣： 申報(bào)抵扣

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

“一窗式”比對

核對申報(bào)表（附表二）第五欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符合核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

11、稽核比對結(jié)果異常的處理 納稅人申請數(shù)據(jù)修改核對

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

12、稽核比對結(jié)果異常的處理 稅務(wù)機(jī)關(guān)處理

對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人申請數(shù)據(jù)核對的30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查函》向稅款入庫主管海關(guān)發(fā)函核查，同時(shí)附海關(guān)繳款書復(fù)印件（申請核對2天以后再發(fā)函，以再次參與稽核）。稅款入庫地主管海關(guān)收到《海關(guān)繳款書核查函》后，應(yīng)在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書核查回復(fù)函》（附件2）向發(fā)涵稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)書面通知納稅人申報(bào)抵扣稅款。全國各海關(guān)聯(lián)系方式可自海關(guān)總署網(wǎng)站（http://004km.cn）查詢。

對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，不需向海關(guān)發(fā)函核查。

稽核比對異常海關(guān)繳款書，經(jīng)核查符合抵扣條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知。納稅人次月申報(bào)抵扣時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》（國稅發(fā)[2005]61號）要求進(jìn)行處理，并將《比對異常轉(zhuǎn)辦單》與書面通知一并留存?zhèn)洳椤?/p>

第三篇：海關(guān)增值稅比對操作指南

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對后抵扣”實(shí)施工作操作指南

尊敬的納稅人：

根據(jù)海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”實(shí)施工作的相關(guān)技術(shù)文檔，現(xiàn)將與您日常申報(bào)抵扣有關(guān)的操作告知如下：

一、更新電子申報(bào)軟件核定信息（初次使用時(shí)）

7月16日后，市局會在電子申報(bào)系統(tǒng)中增加核定信息，所有需申報(bào)增值稅申報(bào)表的納稅人，其電子申報(bào)客戶端的“涉稅事項(xiàng)”模塊中，將增加“海關(guān)完稅抵扣清單”一項(xiàng)，納稅人在打開電子申報(bào)軟件后，正常情況下本項(xiàng)核定內(nèi)容將由電子申報(bào)軟件自動更新后取得。

二、填寫“海關(guān)完稅抵扣清單”

納稅人通過電子申報(bào)客戶端申報(bào)海關(guān)繳款書明細(xì)數(shù)據(jù)，只需在電子申報(bào)客戶端的“涉稅事項(xiàng)”功能中，點(diǎn)擊“海關(guān)完稅抵扣清單”，直接按照原有的采集規(guī)范錄入即可，也可導(dǎo)入使用“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集的數(shù)據(jù)。因此，代理申報(bào)的納稅人可事先采集數(shù)據(jù)后，將采集數(shù)據(jù)提供給代理點(diǎn)工作人員，由代理點(diǎn)工作人員導(dǎo)入“海關(guān)完稅抵扣清單”。

錄入完畢后，點(diǎn)擊界面左上角的“保存”按鈕，軟件將根據(jù)海關(guān)繳款書采集規(guī)則進(jìn)行簡單校驗(yàn)，校驗(yàn)無誤的即可順利保存。采集界面如上圖所示

采集內(nèi)容與原規(guī)范一致，見上圖。海關(guān)繳款書應(yīng)為22位，具體規(guī)則見上圖。

三、發(fā)送“海關(guān)完稅抵扣清單”

“海關(guān)完稅抵扣清單”填寫完畢并保存后，點(diǎn)擊工具欄上“發(fā)送報(bào)表”按鈕即可，10-15分鐘后可點(diǎn)擊工具欄上“收取回執(zhí)”按鈕接收“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書”，通知書可以顯示納稅人采集數(shù)據(jù)是否通過數(shù)據(jù)校驗(yàn)規(guī)則校驗(yàn)。如無法收取到通知書表明數(shù)據(jù)可能正在處理或已丟失，可視情況決定是否重新發(fā)送。

注意：新規(guī)則下，海關(guān)繳款書采集時(shí)間與原有要求不同，類似于認(rèn)證增值稅發(fā)票，納稅人應(yīng)當(dāng)在月底前采集和發(fā)送數(shù)據(jù)，并于次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣經(jīng)稽核相符的海關(guān)繳款書對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，不能像以前那樣在次月申報(bào)期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)時(shí)附加采集文件。

四、海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢確認(rèn)

電子申報(bào)稅務(wù)端會定期同步稽核系統(tǒng)稽核結(jié)果明細(xì)未確認(rèn)數(shù)據(jù)，納稅人在申報(bào)期內(nèi)可不限次數(shù)地在“海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢”模塊中查詢本企業(yè)上報(bào)的海關(guān)繳款書信息是否稽核相符，對于所有海關(guān)票均已稽核相符，確認(rèn)無誤的，可以在“海關(guān)稽核結(jié)果明細(xì)查詢”模塊界面右上角點(diǎn)擊“確認(rèn)”。但是，納稅人同一月份內(nèi)申報(bào)的海關(guān)繳款書不一定會同時(shí)取得稽核相符結(jié)果，而“確認(rèn)”操作每月申報(bào)期只能進(jìn)行一次，一旦點(diǎn)擊“確認(rèn)”，即使在申報(bào)期內(nèi)原本無稽核結(jié)果的海關(guān)繳款書變?yōu)榛讼喾?，也只能放在下期申?bào)抵扣。

注意：納稅人點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕時(shí)，系統(tǒng)將提示“如存在“留待繼續(xù)比對”的數(shù)據(jù)，提前確認(rèn)稽核結(jié)果將導(dǎo)致部分海關(guān)繳款書無法在當(dāng)期抵扣，且每月只能確認(rèn)一次。是否繼續(xù)？”此時(shí)納稅人應(yīng)當(dāng)核實(shí)確認(rèn)稽核相符的海關(guān)繳款書份數(shù)和稅額，如有“留待繼續(xù)比對”狀態(tài)的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)等候稽核結(jié)果，也可直接予以確認(rèn)（但當(dāng)期不得抵扣，只能留待后續(xù)有稽核結(jié)果再處理）。

“確認(rèn)”操作在每月申報(bào)期第1天至申報(bào)期結(jié)束前2天任意時(shí)間均可操作（按一般申報(bào)期1-15日計(jì)，可以在1-13日內(nèi)操作），逾期未“確認(rèn)”的，稅務(wù)端系統(tǒng)將自動在申報(bào)期結(jié)束前1天進(jìn)行“確認(rèn)”操作，效果等同于納稅人進(jìn)行“確認(rèn)”。

五、海關(guān)稽核結(jié)果通知書下載

納稅人自行完成“確認(rèn)”操作或在規(guī)定期限超過后由稅務(wù)端系統(tǒng)自動完成“確認(rèn)”操作后，可以在電子申報(bào)客戶端中點(diǎn)擊“收取回執(zhí)”取得“海關(guān)完稅憑證稽核結(jié)果通知書”，只有在取得“通知書”后，納稅人才可以按照通知書載明的稽核相符海關(guān)繳款書份數(shù)和稅額在增值稅申報(bào)表附表二第5行中申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。

注意：申報(bào)海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)時(shí)不再需要附加“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集的海關(guān)票采集XML文件。

六、稽核比對結(jié)果非“相符”的處理方法

海關(guān)稽核結(jié)果共有五種，分別為“相符”、“不符”、“滯留”、“缺聯(lián)”、“重號”，根據(jù)稽核結(jié)果的不同，納稅人需要采取不同的做法。

（一）相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也相同。納稅人可以在“確認(rèn)”并收取海關(guān)稽核結(jié)果通知書后，申報(bào)抵扣相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得“不符”結(jié)果后，核對海關(guān)繳款書原件與采集信息是否一致。對于經(jīng)確認(rèn)錄入錯(cuò)誤的，可以簡單地重新采集上報(bào)正確的數(shù)據(jù)；也可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關(guān)繳款書原件前往辦理“數(shù)據(jù)核對”，一般建議采取前一種處理方法，較為簡便。如海關(guān)繳款書原件與錄入數(shù)據(jù)核實(shí)無誤的，可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關(guān)繳款書原件和報(bào)關(guān)單等相關(guān)資料前往管理所，由稅收管理員協(xié)助核實(shí)情況查找原因。

（三）滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。納稅人確認(rèn)采集無誤的，不需要做任何處理，等待后續(xù)稽核結(jié)果即可。

（四）缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的已核銷海關(guān)繳款書號碼。納稅人應(yīng)當(dāng)在取得“缺聯(lián)”結(jié)果后，核對海關(guān)繳款書原件與采集信息是否一致。對于經(jīng)確認(rèn)屬于海關(guān)繳款書號碼錄入錯(cuò)誤的，可以簡單地重新采集上報(bào)正確的數(shù)據(jù)；如海關(guān)繳款書原件與錄入數(shù)據(jù)核實(shí)無誤的，可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關(guān)繳款書原件和報(bào)關(guān)單等相關(guān)資料前往管理所，由稅收管理員協(xié)助核實(shí)情況查找原因。

（五）重號，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。納稅人需要確認(rèn)所取得的海關(guān)繳款書是否確實(shí)由海關(guān)開具給本公司，對于雙抬頭（有兩個(gè)納稅人名稱）的海關(guān)繳款書，出現(xiàn)此情況可能是由票面上的另一方采集抵扣稅款造成。如確認(rèn)海關(guān)繳款書本身不存在問題，可以與管理所稅收管理員聯(lián)系，持海關(guān)繳款書原件和報(bào)關(guān)單等相關(guān)資料前往管理所，由稅收管理員協(xié)助核實(shí)情況查找原因，并做進(jìn)一步處理。

七、未開通電子申報(bào)的納稅人的操作

未開通電子申報(bào)的納稅人建議辦理CA證書后開通電子申報(bào)，確因特殊情況需要前往辦稅大廳辦理的，應(yīng)當(dāng)預(yù)先使用“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”將海關(guān)繳款書信息錄入采集（注意所屬期應(yīng)為采集當(dāng)月而非前一月份），將XML文件拷至U盤等存儲設(shè)備中，同時(shí)攜相關(guān)海關(guān)繳款書原件前往辦稅大廳。

辦稅大廳工作人員核對原件和采集數(shù)據(jù)無誤后將采集數(shù)據(jù)導(dǎo)入稽核系統(tǒng)。

次月申報(bào)期內(nèi)，納稅人應(yīng)前往辦稅大廳，由辦稅大廳工作人員在稽核系統(tǒng)中下載打印“海關(guān)稽核結(jié)果通知書”，按照通知書載明的稽核相符海關(guān)繳款書份數(shù)和稅額在增值稅申報(bào)表附表二第5行中申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)。如有相關(guān)異常情況的，同第（六）點(diǎn)所屬處理即可。

以上就是納稅人端的操作要求和需要注意的要點(diǎn)，納稅人如對數(shù)據(jù)采集和后續(xù)確認(rèn)、抵扣等操作有疑問的，可與稅收管理員取得聯(lián)系或致電12366稅務(wù)咨詢熱線；如對于電子申報(bào)軟件客戶端程序的操作使用有疑問的可致電上海博天信息有限公司技術(shù)支持熱線：32079696。

附：常見問題解答

上海市松江區(qū)國家稅務(wù)局 二〇一三年七月十六日

常見問題解答

問：這個(gè)操作指南和我有什么關(guān)系？

答：如果貴公司不屬于一般納稅人，或雖然屬于一般納稅人，但是沒有海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)抵扣，您可以僅作了解，日常申報(bào)中不會有任何變化。

如果貴公司需要申報(bào)抵扣海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)，就需要按照操作指南的要求改變原有采集申報(bào)的流程。

問：我要怎么采集數(shù)據(jù)？和以前有變化嗎？

答：您可以像以前一樣，通過“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集并導(dǎo)出XML文件，然后在電子申報(bào)客戶端軟件的“海關(guān)完稅抵扣清單”模塊中導(dǎo)入；也可以直接按照原有的采集規(guī)范要求，在“海關(guān)完稅抵扣清單”模塊中直接錄入數(shù)據(jù)，我們建議您使用“海關(guān)完稅抵扣清單”模塊直接填報(bào)，它嚴(yán)格按照海關(guān)票數(shù)據(jù)采集規(guī)范對錄入內(nèi)容進(jìn)行限制，可以避免您采集錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)。

問：我采集的數(shù)據(jù)要什么時(shí)候報(bào)？

答：類似于認(rèn)證增值稅發(fā)票，您應(yīng)當(dāng)在月底前采集和發(fā)送數(shù)據(jù)，并于次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣經(jīng)稽核相符的海關(guān)繳款書對應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，不能像以前那樣在次月申報(bào)期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)時(shí)附加采集文件。問：什么是“確認(rèn)”？為什么要“確認(rèn)”？

答：“確認(rèn)”是對稽核相符的海關(guān)繳款書進(jìn)行的一種操作，表示納稅人已經(jīng)知道相應(yīng)的海關(guān)繳款書稽核相符，并同意在“確認(rèn)”的當(dāng)月申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)抵扣，如未在“確認(rèn)”后申報(bào)抵扣，表示納稅人因政策規(guī)定或其他原因，放棄抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。

需要注意的是，“確認(rèn)”操作并非只能由納稅人主動觸發(fā)，每月的申報(bào)期結(jié)束前第2天（以一般申報(bào)期截止至15日為例，申報(bào)期結(jié)束前第2天即13日），稅務(wù)端系統(tǒng)將自動進(jìn)行“確認(rèn)”，您即使沒有自行“確認(rèn)”，也應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束前1天或申報(bào)期結(jié)當(dāng)天下載“稽核結(jié)果通知書”，及時(shí)申報(bào)抵扣相應(yīng)增值稅進(jìn)項(xiàng)，否則將視為放棄抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額。

問：我收到的稽核結(jié)果顯示“缺聯(lián)”、“滯留”、“不符”、“重號”，怎么辦？我該怎么做才能抵扣稅款？

答：請?jiān)敿?xì)閱讀操作指南第六大點(diǎn)。

第四篇：31號公告海關(guān)繳款書先比對后抵扣管理辦法通知.doc

《國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》 國稅總局2013年31號公告

為了進(jìn)一步加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局、海關(guān)總署決定將前期在廣東等地試行的海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法，在全國范圍推廣實(shí)行。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。

二、納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函?2009?617號）規(guī)定，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請稽核比對，逾期未申請的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

三、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。

四、稽核比對的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。

相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。

不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。

滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。

缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。

重號，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)于每月納稅申報(bào)期內(nèi)，向納稅人提供上月稽核比對結(jié)果，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稽核比對結(jié)果信息。

對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

六、稽核比對結(jié)果異常的處理

稽核比對結(jié)果異常，是指稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留。

（一）對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同海關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（二）對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

（三）對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

七、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

八、增值稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)“一窗式”比對項(xiàng)目的調(diào)整

（一）自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。

（二）自2013年8月1日起，海關(guān)繳款書“一窗式”比對項(xiàng)目調(diào)整為：核對《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）附表二第5欄稅額是否等于或小于稽核系統(tǒng)比對相符和核查后允許抵扣的海關(guān)繳款書稅額。

九、本公告自2013年7月1日起施行，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》（國稅函?2004?128號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函?2009?83號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的通知》（國稅函?2011?196號）同時(shí)廢止。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

海 關(guān) 總署

2013年6月14日

第五篇：商票操作說明

商票操作說明

1、人員分兩批到達(dá)企業(yè)操作地，由企業(yè)給前期人員訂購飛機(jī)票或火車票；到達(dá)企業(yè)操作地每人收取5000元工作費(fèi)。

2、資金方不帶資金證明，當(dāng)天必須完成現(xiàn)開（商票和銀行跟單保函）、現(xiàn)核（核實(shí)商票、銀行跟單保函、行長和經(jīng)辦人身份、公章的真實(shí)性，經(jīng)辦人必須是和這個(gè)業(yè)務(wù)有關(guān)的部門經(jīng)理）、現(xiàn)付（第一單1000萬元當(dāng)天不出銀行完成支付）的操作程序；首單完成操作，以后各單以此完成全部操作。

3、14大銀行的支行以上，地市級以上的商業(yè)銀行總行，縣級以上信用合作聯(lián)社的法人行可以操作。

4、前期人員和資方到達(dá)企業(yè)操作地，收取30萬元前期費(fèi)用，由資方從收取30萬元中打出去20萬元，可以不離開企業(yè)視線，打錢算起8小時(shí)內(nèi)資方核行人員和劃款人全部到達(dá)操作地后企業(yè)解除看人。

5、一次性貼息18%，操作平臺服務(wù)費(fèi)2%，中介費(fèi)另外承諾。

6、商票要有購（領(lǐng)）票手續(xù)。如在開票銀行購（領(lǐng)）的商票一定有領(lǐng)票手續(xù)，跟單保兌保函上可以不蓋匯票專用章，也可以不出具商票證明承諾書；否則，均需加蓋匯票專用章和出具商票證明承諾書。按照銀行正常商票跟單保兌保函業(yè)務(wù)操作用章。

這個(gè)操作說明，是中介人為了明確雙方的任務(wù)而寫，是為了更好的做好本次業(yè)務(wù)，不作為具有法律效力的協(xié)議執(zhí)行。一切以操作協(xié)議為準(zhǔn)。操作此次商票跟單業(yè)務(wù)最重要的一點(diǎn)就是上級銀行給操作銀行有授信額度。那怕不是給開票企業(yè)的授信額度。只要操作銀行行長愿意把本行的授信額度給開票企業(yè)用就可以。到了操作銀行。行長給銀主看一下這個(gè)授信額度。其他按照協(xié)議操作。

確認(rèn)企業(yè)（蓋章）

法定代表人（簽字）：

2013年2月5日