第一篇：出納檢查項目及規(guī)避問題

出納人員檢查項目及規(guī)避問題

1.少列總額

出納員或收款員故意將現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)加錯，使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，導致企業(yè)現(xiàn)金日記賬賬面余額減少，從而將多余的庫存現(xiàn)金據(jù)為己有。

控制：分工登記現(xiàn)金賬簿。出納員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證登記現(xiàn)金日記賬，分管會計人員根據(jù)收付憑證登記與現(xiàn)金對應科目的相關明細賬，總賬會計登記總分類賬。

2.涂改憑證金額

會計人員利用原始憑證上的漏洞或業(yè)務上的便利條件，乘機更改發(fā)票或收據(jù)上的金額?，F(xiàn)金收入業(yè)務中，會計人員通常把憑證金額改小，占有多余的現(xiàn)金。

控制：會計主管人員或其指定人員審查現(xiàn)金收入原始憑證。

3.撕毀票據(jù)或收據(jù)，盜用憑證

撕毀票據(jù)或收據(jù)，是指會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)或收據(jù)，乘機撕毀，再利用工作上的便利條件，占有現(xiàn)金。

會計人員或出納人員利用內(nèi)部控制上的漏洞和工作上的便利條件，用竊取的收據(jù)向客戶開票，從而將現(xiàn)金收入私自隱匿并據(jù)為己有。

控制：控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號，建立收據(jù)銷號制度，監(jiān)督收入款項入賬。

4.大量使用現(xiàn)金

按照規(guī)定，對于金額較大的收支業(yè)務，應通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進行結(jié)算。但在實際工作中，存在著大量使用高額現(xiàn)金的收支業(yè)務，這為會計人員貪污現(xiàn)金收入提供了方便的條件。

控制：單位現(xiàn)金收入和超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全。

5.身兼兩職

出納人員又插手會計工作，一個人又管錢又管賬。

控制：做好不相容職務分離控制，現(xiàn)金的收支、保管、稽核與會計賬簿的登記要嚴格分離，由兩人或兩人以上分工掌管。

6.無證無賬和大頭小尾

無證無賬指出納員或收款員利用職務上的便利條件或經(jīng)手現(xiàn)金收入的機會，在收入現(xiàn)金時既不給收款方開具收據(jù)或發(fā)票，也不報賬或記賬，直接將現(xiàn)金據(jù)為己有。

大頭小尾指出納員、收款員在復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的方法，使現(xiàn)金收據(jù)存根聯(lián)和收款聯(lián)上的金額小于實際收到的現(xiàn)金金額和付款方記賬用的記賬聯(lián)上的金額，從而貪污差額部分。

控制：填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責分開，由兩個經(jīng)手人分工辦理，其目的是使開票人和收款人之間互相牽制。

7.挪用現(xiàn)金

挪用現(xiàn)金舞弊的形式有很多，其主要手法有：

（1）利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金

總賬登記往往是相隔一段時間登記一次，當?shù)怯洭F(xiàn)金日記賬并進行賬賬和賬實核對后，就可利用尚未登記總賬之際，采取少加現(xiàn)金日記賬收入合計數(shù)或多加現(xiàn)金日記賬支出合計數(shù)的手段，來達到挪用現(xiàn)金的目的。

（2）延遲入賬，挪用現(xiàn)金

單位收入的現(xiàn)金應及時入賬，并及時送存銀行，如果收入的現(xiàn)金未制證或雖已制證但未及時登記入賬，就給出納人員提供了挪用現(xiàn)金的機會。

（3）循環(huán)入賬，挪用現(xiàn)金

廣泛利用商業(yè)信用的方法，為單位出納人員挪用現(xiàn)金大開方便之門。出納人員可在一筆應收賬款收到現(xiàn)金后，暫不入賬，而將現(xiàn)金挪作他用，待下一筆應收賬款收到現(xiàn)金后，用下一筆應收賬款收取的現(xiàn)金抵補上一筆應收賬款，會計人員繼續(xù)挪用第二筆應收賬款收取的現(xiàn)金，如此循環(huán)入賬，永無止境。

控制：將現(xiàn)金日記賬中收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款。

第二篇：信托風險及風險規(guī)避問題探討

摘要：從理論上講，信貸經(jīng)營是無風險的，但在實際操作中存在信托財產(chǎn)所有權(quán)風險、流動性風險、客戶風險、制度風險以及道德風險等等。防范和規(guī)避風險的對策主要有：開拓新品種，在發(fā)展中化解風險；建立健全配套制度，加強內(nèi)部管理和外部監(jiān)督制約機制等。

《中華人民共和國信托法》(以下簡稱《信托法》和《信托投資公司管理辦法》把整頓后的信托業(yè)定位在“受人之托、代人理財”，主要經(jīng)營資金和財產(chǎn)信托業(yè)務，發(fā)揮受托理財功能，以手續(xù)費或傭金為主要收入來源的金融機構(gòu)。從理論上講，委托人只要與信托公司發(fā)生信托行為，就應該支付報酬，如果受托人履行了作為財產(chǎn)管理者的所有職責，沒有不當之處，信托財產(chǎn)發(fā)生損失的風險是由委托人來承擔的。也就是說，只要有信托行為的發(fā)生，就應該有利潤。由此可以得出一個結(jié)論：信托經(jīng)營是沒有風險的。但在實際操作中，風險是難以避免的。

一、信托風險分析

(一)信托財產(chǎn)所有權(quán)風險

《信托法》總則第二條指出，信托是指委托人基于對受托人的信任，將其財產(chǎn)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或特定目的，進行管理或處分的行為。這里所確立的信托概念，是建立在“委托”的基礎上的，而國際上的信托是建立在財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移基礎上的。財產(chǎn)轉(zhuǎn)移為基礎的信托有兩個重要的法律后果：一是所有權(quán)和受益權(quán)相分離，受托人取得了名義上的所有權(quán)，并據(jù)此從事管理活動，所產(chǎn)生的收益由受益人享有；二是確立了財產(chǎn)的獨立性，解決了信托財產(chǎn)與信托關系中的委托人、受托人、受益人之外的其他關系，信托財產(chǎn)與委托人的其他財產(chǎn)相分離，信托財產(chǎn)沒有追索權(quán)。這兩個法律后果使得信托財產(chǎn)完全服從信托目的。我國的信托業(yè)建立在“委托”制度基礎上，委托行為不需要財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，信托財產(chǎn)的所有權(quán)屬于委托人，受托人只是把信托財產(chǎn)置于可控的位置。這樣做雖然可以避免委托人利用信托制度規(guī)避法律法規(guī)，如逃避債務和稅收等，從而保護委托人的債權(quán)人利益和不知情的第三者的利益，但當業(yè)務中涉及以所有人的名義進行經(jīng)濟活動時，如購買股票、銀行開戶、繳納稅款等，受托人由于不是信托財產(chǎn)的所有人，在操作中會面臨許多困難，處理不當，就會形成所有權(quán)風險。

(二)流動性風險

信托業(yè)務的流動性風險主要表現(xiàn)在信托合同期滿后信托財產(chǎn)交換的方式上。如果在信托合同中客戶約定以原信托財產(chǎn)取回，信托投資公司就沒有流動性的壓力，但往往大部分委托人要求以現(xiàn)金的形式收回信托財產(chǎn)，運用時由現(xiàn)金變?yōu)榉乾F(xiàn)金資產(chǎn)，信托結(jié)束時又要把非現(xiàn)金資產(chǎn)變現(xiàn)。尤其采取共同基金形式經(jīng)營信托業(yè)務時，流動性的風險更高。如果信托公司將現(xiàn)金投放到低流動性的資產(chǎn)上，在信托期結(jié)束的時候資產(chǎn)的價值還沒有實現(xiàn)，這時進行信托合同清算將低流動性的資產(chǎn)變現(xiàn)就會造成損失。

(三)客戶的風險

雖然信托合同中明確規(guī)定，受托人(信托投資公司)對遵守合同規(guī)定，按照委托人旨意處置信托財產(chǎn)所發(fā)生的財產(chǎn)損失不承擔賠償責任，財產(chǎn)損失的風險由委托人自己承擔。但由于委托人自身條件的限制，有時對受托人發(fā)出錯誤的授權(quán)，受托人按照該授權(quán)處置財產(chǎn)后造成損失，有悖于委托人委托財產(chǎn)實現(xiàn)財產(chǎn)保值增值的目的。受托人產(chǎn)生的客戶風險過大，對于樹立信托投資公司的聲譽、擴大信托投資公司的資金來源都是沒有好處的。[!--empirenews.page--](四)信托公司管理不善的風險

《信托法》規(guī)定，受托人違背信托目的處分信托財產(chǎn)或因違背管理職責、處理信托事務不當致使信托財產(chǎn)遭受損失的，承擔賠償責任。信托投資公司在實際業(yè)務操作中，普遍存在著這些行為，產(chǎn)生大量的投資風險和財務風險。在信托投資業(yè)務中信托投資公司追求高回報率，在缺乏有效的風險控制的情況下，由于投資項目和合作對象選擇不當使投資的實際收益低于投資成本或沒達到預期收益、資金運用不當而形成風險。例如信托投資公司籌措資金來源的費用高于資金運用的收益，短期資金來源作長期運用等等。這種狀況是造成信托投資公司資產(chǎn)質(zhì)量差的主要原因。我國許多信托投資公司對資產(chǎn)負債比例管理指標、成本、損益等重大經(jīng)營情況沒有專門的分析報告和財務評價，加之日常監(jiān)督尚處于薄弱環(huán)節(jié)，許多信托投資公司的財務狀況已處于風險警戒線。由于管理不善，信托投資公司對業(yè)務中存在的重大風險隱患不能及時察覺，長期積累極易引發(fā)更大的危機。

(五)道德風險

道德風險在信托業(yè)中主要是指受托人的不良行為給委托人或受益人帶來損失的可能性。信托是以信任為基礎的，信托投資公司作為受托人，應該忠于委托人和受益人，在任何時候都絕不能以牟取私利為動機。我國的信托投資公司普遍存在著挪用信托基金、其收入為受益人以外的他人謀利益、沒按信托契約規(guī)定處理信托財產(chǎn)導致委托財產(chǎn)損失或超過授權(quán)限度進行經(jīng)營給委托人造成損失等等。道德風險的存在違背了信托存在的基礎，妨礙了信托業(yè)的健康發(fā)展。

(六)制度風險

我國雖然已經(jīng)出臺了《信托法》和《信托投資公司管理辦法》，規(guī)定了信托業(yè)和信托投資公司的操作規(guī)程，但實際的業(yè)務中具體細節(jié)措施至今還沒有規(guī)定，信托行為所涉及的其他法律如稅務制度、財務制度、交易制度和投資制度等也還沒有出臺，目前各級司法機關對《信托法》并不熟悉，在執(zhí)行過程中沒有統(tǒng)一尺度、統(tǒng)一標準的司法解釋，這勢必會給各項信托業(yè)務的開展帶來困難。特別是行政干預更增加了信托投資公司規(guī)范經(jīng)營的難度。

二、規(guī)避風險的對策探討

(一)積極開拓信托品種，在發(fā)展中化解風險

積極開拓信托市場首先是要規(guī)范公司現(xiàn)有傳統(tǒng)的信托業(yè)務，如委托存款、委托貸款、委托投資等業(yè)務，將信托業(yè)的功能真正定位在“受人之托、代人理財”上，通過收取手續(xù)費或傭金而不是依靠存貸利差作為信托投資公司的利潤來源。杜絕受托人以信托財產(chǎn)牟取私利的行為。更為重要的是信托投資公司要在開發(fā)新的信托品種上下功夫，以適應社會、經(jīng)濟發(fā)展的需要。

1．針對不同的客戶群，大力開展特色理財服務。我國的投融資渠道存在嚴重脫節(jié)：一方面是存款的持續(xù)上升；另一方面是投資缺口的日趨增大。針對這一狀況，信托投資公司可以開展形式多樣的資金信托，引導個人和企業(yè)閑置資金轉(zhuǎn)化為投資，通過收益和風險的合理組合，提供高于銀行存款利率的收益率。具體的資金信托品種從管理方式劃分，可以分為兩類：一類是特性化管理的信托，主要是滿足資金量大的信托客戶的要求，表現(xiàn)為代委托人管理信托財產(chǎn)；更多的一類是資金信托，特別是共同基金信托，對象是小額信托客戶，公司現(xiàn)有的客戶將信托資金委托給信托投資公司，受權(quán)信托投資公司將信托資金運用于投資基金。每一個信托客戶，根據(jù)整體信托基金運用的結(jié)果，享受信托利益，分擔風險。對于信托投資公司的基金運作，既有法律上的依據(jù)，又可以取得規(guī)模效益。[!--empirenews.page--] 2．介入國企改革，促進國有資產(chǎn)保值增值。目前國有企業(yè)正在進行企業(yè)改制，以便建立產(chǎn)權(quán)明晰的現(xiàn)代企業(yè)制度。信托投資業(yè)務不僅在政企分開，明確國有產(chǎn)權(quán)出資人的問題上，而且在改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，引入不同所有制結(jié)構(gòu)中，都有相當大的市場空間。國家將國有股權(quán)通過信托方式委托給信托公司，信托投資公司為國家利益行使表決權(quán)并收回股利，使國家股權(quán)具有明確具體的、市場化的產(chǎn)權(quán)主體，避免政府部門因責權(quán)不清對企業(yè)經(jīng)營活動造成不當干預，推動國企改革的順利進行。信托投資公司的介入使國有股東與代表其行使權(quán)力的董事之間的關系具體化、制度化。信托投資公司擁有一批投資理財專家，以市場化的方式管理運營國有資產(chǎn)，充分保障國家的利益，促進國有資產(chǎn)的保值增值。

3.優(yōu)化資源配置，盤活不良資產(chǎn)。由于歷史原因，我國存在大量不良資產(chǎn)，信托投資公司可以利用“信托財產(chǎn)具有獨立性”的特點，使不良資產(chǎn)與債權(quán)債務人的其他利益相區(qū)分，因此在盤活不良資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置中，信托業(yè)務具有重要的靈活性。不良資產(chǎn)的所有人將不良資產(chǎn)委托給信托投資公司，信托投資公司按照委托合同的約定管理和處分不良資產(chǎn)，通過追繳債務、拍賣變現(xiàn)、證券化等手段收回資金，盤活不良資產(chǎn)。

4．適應新型勞資關系需要，開設職工持股信托，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展奠定堅實的基礎。

(二)健全信托業(yè)務的內(nèi)部管理機制

1．健全組織體系。提高現(xiàn)有的經(jīng)營管理水平，需要有高素質(zhì)的人才進行信托業(yè)務的開發(fā)和運作。由于信托業(yè)建立之初職責含糊不清，導致其主業(yè)不明，在專業(yè)信托人才的培養(yǎng)與儲備方面存在缺陷。所以當務之急是引進和培養(yǎng)具有高素質(zhì)的信托專業(yè)人才，培養(yǎng)客戶經(jīng)理開發(fā)信托業(yè)務、提高管理人員高效處置信托財產(chǎn)的能力，提高信托公司的整體盈利水平。

2．強化資產(chǎn)負債管理。信托投資公司應嚴格按照《信托法》和《信托投資公司管理辦法》的規(guī)定，加強信托業(yè)務的資產(chǎn)負債管理和風險控制，建立健全稽核檢查制度，以防范化解信托業(yè)的管理風險和道德風險。信托投資公司要按照規(guī)定報送資產(chǎn)負債表、損益表及其他財務會計報表和資料供審核。由于信托投資公司的許多業(yè)務屬表外業(yè)務，或有負債的潛在風險更難監(jiān)控，因此要加強對信托投資公司表外業(yè)務的風險監(jiān)管。同時，由于信托投資公司主要從事長期融資業(yè)務，流動性風險比較突出，應加強資產(chǎn)負債的期限結(jié)構(gòu)管理。

(三)加強信托業(yè)務外部監(jiān)督機制

1.加強人民銀行的監(jiān)管機制。以中國人民銀行為首的監(jiān)管主要從三個方面著手：對信托機構(gòu)的監(jiān)管，應由以前的市場準人為核心的監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)橐詸C制為核心的監(jiān)管，把內(nèi)控制度和治理結(jié)構(gòu)的健全作為監(jiān)管的重點；對信托人員的監(jiān)管，要加強對從業(yè)人員的資格管理和高級管理人員的資格管理，對其進行信托業(yè)務資格考試和任職資格審查，信托投資公司對擬離任的高級管理人員，必須進行離任審計；對業(yè)務的監(jiān)管，主要是按照設定的指標對信托業(yè)務的合規(guī)性和風險進行監(jiān)管。

2．增強信托行業(yè)自律機制。包括兩方面的內(nèi)容：個體自律和行業(yè)自律。個體自律是要求每家信托投資公司加強自身的戰(zhàn)略管理、機制管理和操作管理，建立完善的業(yè)務操作規(guī)程和控制體系，并實現(xiàn)持續(xù)管理。行業(yè)自律要求信托同行之間加強溝通，建立標準化信托品種的行業(yè)標準，樹立信托投資公司的對外形象，組織研究信托業(yè)的配套制度，以利于信托業(yè)的整體提高。[!--empirenews.page--] 3.引入委托人和受益人監(jiān)督機制。針對現(xiàn)有信托投資公司存在的對客戶不忠現(xiàn)象，加強委托人和受益人對受托人的監(jiān)督。委托人、受益人或其授權(quán)的人有權(quán)向信托投資公司了解對其信托財產(chǎn)的管理運用、處分及收支情況，并要求信托投資公司做出說明。信托投資公司違反信托目的，委托人有權(quán)依照信托文件的規(guī)定解任該信托投資公司，或者申請人民法院解任該信托投資公司。

(四)建立健全相關配套制度，為信托業(yè)的健康發(fā)展提供保障

1．制定信托業(yè)的公示與登記制度。

2．建立健全與信托相關的稅務制度及相關制度，規(guī)定具體操作細節(jié)所應遵循的法律法規(guī)，使信托業(yè)走上規(guī)范發(fā)展之路。

3.加強信托知識的宣傳力度，讓信托行為成為社會普遍接受的理財、融資方式。信托投資公司要確立服務意識，上門咨詢，向客戶推廣業(yè)務，介紹信托產(chǎn)品，增加潛在的客戶群，增加信托資金的來源，為我國高額的居民儲蓄向投資轉(zhuǎn)化提供一條安全、便利的通道，促進我國經(jīng)濟的集約化發(fā)展。

第三篇：有關出納的問題

1出納工作背景介紹 出納人員主要有以下工作要點：按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務；嚴格審核有關原始憑證，據(jù)以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；隨時查詢銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關批件，辦理外匯出納業(yè)務等；出納人員一般只負責現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作，不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權(quán)債務等賬目的登記工作。

出納的日常工作主要包括：貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復核收入憑證，辦理銷售核算；保管有關印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務，建立清算制度，核算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用，核算工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金等。2出納工作主要問題概述

長期以來，某些企業(yè)依然沒有改變過去的作風，企業(yè)疏于對出納工作的管理和監(jiān)督，存在著制度不健全，隨意開支，操作不規(guī)范超限額存放現(xiàn)金，出借賬戶和支票等違規(guī)問題。3出納工作出現(xiàn)該問題的原因

3.1出納工作操作不規(guī)范

目前鑒于客觀和主觀方面的原因，在出納工作中出現(xiàn)了一些不按照會計秩序、不遵守時間約定等情況，導致出納工作缺乏透明性，有欠規(guī)范，需要在今后的工作中加以注意。比如，天津一家國有企業(yè)的出納認為只要賬目沒有問題，俺不按照規(guī)范來操作問題不大。常常出現(xiàn)沒有在規(guī)定日期到銀行對賬并進行記賬登記的情況，或者是利用手中職權(quán)，不及時公布現(xiàn)金信息和收支情況，致使職工的知情權(quán)受到侵犯。再比如在單位領導的授權(quán)下私設“小金庫”，單位的公有款項隨意開支，操作不規(guī)范，公款私存，白條抵庫，坐支挪用收入，超限額存放現(xiàn)金，出借賬戶和支票等違規(guī)問題。

3.2出納工作人員素質(zhì)不高

企業(yè)改革雖然繼續(xù)深化，在人事改革方面也有所變化，但是依然沒有改變過去用人機制和激勵機制存在的一些問題，導致出納人員思想覺悟低、道德品質(zhì)差、工作責任心不強，不能遵紀守法的人擔任了出納工作，為其利用職務徇私舞弊，貪污公款造成可乘之機。其形成的原因固然也受社會風氣影響，但一個重要原因是這些出納員自身職業(yè)道德及素質(zhì)偏低。同時違背了真實收付與據(jù)實管理的工作 1

特點，使得會計制度與規(guī)定形同虛設，造成了單位內(nèi)部控制制度的崩潰。

3.3內(nèi)部監(jiān)管弱化

一些企業(yè)領導注重所謂的“政績”，由于部門及本單位利益驅(qū)使，為了單位主管及單位的績效及政績以及會計管理體制不健全和單位負責人直接干預的影響下，其中又因為出納員的工作完全在單位負責人的領導、管理之下，具有天然的從屬性與被管理性，單位負責人具有獨立的人事分配權(quán)和勞動使用權(quán)，出納員根本對其不具備有監(jiān)督職能，使得他們在單位現(xiàn)金管理丁作中不可避免地具有了從屬性與被管理性，這種從屬性與被管理性使他們的利益與單位息息相關，往往為了單位利益或在其的授意、暗示、指令下做假的原始數(shù)據(jù)，已不具有獨立行使反映和監(jiān)督的特點。這主要是出納員工作沒有像審計工作那樣特定的獨立性造成的，再加上前面所提到的外部利益環(huán)境和內(nèi)部制度雙重的壓力下造成的，是單位負責人弄虛作假的主觀意愿及不科學、完善的內(nèi)部管理制度，缺乏高層監(jiān)督造成的職業(yè)道德的客觀喪失。

4出納工作出現(xiàn)該問題的具體解決方法

4.1首先要改掉粗心大意的毛病。

發(fā)慌，希望快干完。不過，當我們剛剛接觸出納工作時，難免會沉不住氣。尤其是在復核原始憑證時，常常會出現(xiàn)復核的金額與原始憑證上的金額不一樣的情況。特別是附件特別多的憑證，發(fā)票打印的金額又不清楚，總是復核不正確。但是越是這樣就越應該冷靜，要記住越著急就越容易出錯。事情擺在眼前，心平氣和的完成就好。不要擔心會耽誤時間，我相信，初當出納只要不出錯，領導就會對你很滿意。4.2多動腦筋。遇到新業(yè)務、棘手的問題時，一定要先仔細想想，再作決定。

如果自己實在處理不了就向別人請教。當別人告訴你怎樣處理之后，你仍要仔細思考一下，為什么要這樣做，并且記住這個業(yè)務的做法，多總結(jié)經(jīng)驗。好腦子總不如爛筆頭，在思考的同時，也應該做好相應的記錄。并且在業(yè)余時間多翻翻看看，這也是熟悉業(yè)務的一個好方法。再有，就是千萬不要怕犯錯而不敢做。一些干了好多年的老會計都會出錯，更不用說新手了。只有犯了錯才能有進步，才能學到東西。但同樣的錯誤不要犯第二次。犯同樣的錯，是財務人員非常忌諱的事情。第三，有問題及時向領導匯報，重要業(yè)務也要向領導匯報，不要等出問題時再匯報。

4.3

比如，支付一筆款項前，就要先看一下銀行日記賬，銀行存款有多少、夠不夠，夠就支，不夠就不支；支付完一筆款項，及時結(jié)出余額。做到隨時都知道賬面余額，心中有數(shù)，也就不會開空頭支票了。

4.4在票據(jù)的管理方面，對于收到的銀行承兌匯票，建立應收票據(jù)備

查簿，及時進行登記并到銀行驗證、查詢，避免了克隆票的發(fā)生，保證了資金的安全。

對于支票的處理，要建立支票登記簿，記住延期支票的到期時間。保證每天下班前查看一次，如有到期支票，提早做好存入銀行的準備。做到及時入賬，這對于財務甚至整個公司來說都很重要。

4.5定期進行現(xiàn)金盤點、與銀行對賬，保證賬實相符。

有問題盡早查找出原因，并及時調(diào)整。最好做到每天核實一遍，保證能及時發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

4.6做出納一定要講原則，依法辦理業(yè)務。

例如，在原始憑證的審查時，要嚴格對照會計法規(guī)對原始憑證進行復核，對于不合法的票據(jù)，堅持不予報銷。這樣可能會得罪一些人，但有效地維護企業(yè)的利益。

4.7要清正廉潔，不斷提高自己的職業(yè)道德。

出納是一項特殊的職業(yè)，它整天接觸的是大把的金錢，成千上萬的鈔票，真可謂萬貫家財手中過。沒有良好的職業(yè)道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守。

4.8要不斷學習新知識，做到與時俱進。

在工作一段時間后，我們會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行的管理制度發(fā)生變化。這個時候，我們必須在第一時間學習新的管理制度，并對我們的業(yè)務做出相應的處理，保證公司財務方面的正常運行。

4.9要做好對賬工作。為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準確，使其與有關的賬目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進行對賬。

對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進行核對，使賬證、賬賬和賬實相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關的收、付款憑證進行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進行核對；其賬實核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存數(shù)額的核對。

具體操作方法如下：

4.9.1現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。

收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確認賬證完全一致。

4.9.2現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對。

現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款

憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具“出納報告單”與總賬會計進行核對。平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入（借方）合計數(shù)、本月支出（貸方）合計數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證（提取現(xiàn)金業(yè)務）和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。

4.9.3現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。

出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查賬款是否相符。首先結(jié)出當天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應按“庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。

企業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。

5出納工作的總結(jié)

出納工作制度，是日常經(jīng)濟生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準則。

5.1出納工作應該由指定的專職或兼職人中擔當。

根據(jù)錢、賬分設的原則，會計和出納不能由一人兼任，以便分清責任。在比較小的單位里，單位負責人也不宜兼任出納人員。出納人員除了登記現(xiàn)金日記賬之外，不得監(jiān)管總賬或支出明細賬，但可以監(jiān)管其他同現(xiàn)金沒有直接聯(lián)系的賬簿，如固定資產(chǎn)賬等。不是出納人員，不得直接收付現(xiàn)金。

5.2工作應由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔當。

有些開支項目是按預算計劃執(zhí)行，并有明確開支標準的，出納人員可以先付款、后交他人審核。銀行或現(xiàn)金屬于收入性質(zhì)的，還應同時開給發(fā)票或收據(jù)。

5.3出納人員應根據(jù)業(yè)務逐筆、順序登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務結(jié)束后，應編制庫存現(xiàn)金日報表并核對相符。

5.4認真復核原始憑證，加強對現(xiàn)金收付的監(jiān)督。

5.5確?，F(xiàn)金賬實相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。

如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有盈余或短缺情況，應先記入往來中待作處理，然后查明原因，分別情況處理，不得私下取走或補足。

參考文獻：

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第四篇：出納面試問題

一、企業(yè)一般對現(xiàn)金管理有哪些要求？

根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：

（１）職工工資、津貼；

（２）個人勞務報酬；

（３）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（４）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（５）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（６）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（６）零星支出；

（７）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應及時送存銀行，不得直接用于支付自己的支出。企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)不得用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設置“小金庫”等。

二、現(xiàn)金的限額一般是多少？

庫存現(xiàn)金的限額，由開戶行根據(jù)開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。遠離銀行機構(gòu)或交通不便的單位可依據(jù)實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。庫存現(xiàn)金限額的計算方式一般是：

庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）×限定天數(shù)

三、現(xiàn)金支票有何特點？限額是多少？填寫要求？

（一）現(xiàn)金支票的特點：現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。

（二）每個銀行限額不一樣，一般現(xiàn)金限額是5萬元。

（三）支票填寫要求：

1、支票正面蓋財務專用章和法人章(在填寫金額一欄的下面)，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。

2、出票日期數(shù)字必須大寫。

3、現(xiàn)金支票收款人寫本單位名稱。

4、人民幣（大寫）：數(shù)字大寫要正確。

5、人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“羊”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。

6、用途：一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。

7、蓋章：支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。

四、轉(zhuǎn)帳支票有何特點？限額是多少？填寫要求？

（一）特點

1、無金額起點的限制；

2、轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；

3、轉(zhuǎn)賬支票可以轉(zhuǎn)讓給其他債權(quán)人；

4、客戶簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票可直接交給收款人，由收款人到其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳；

5、付款人的開戶銀行和收款人的開戶銀行即可以是同一家專業(yè)銀行，也可以是不同的專業(yè)銀行；

6、收、付款人必須在同一城區(qū)內(nèi)或同一縣區(qū)內(nèi)的銀行開立存款帳戶。

（二）轉(zhuǎn)賬支票最低限額為100元。

（三）轉(zhuǎn)賬支票收款人寫收款公司的名稱，轉(zhuǎn)帳支票只需要在正面蓋你們公司的財務章和法人章。其它的和現(xiàn)金支票沒有區(qū)別。

五、現(xiàn)金支票與轉(zhuǎn)帳支票有何區(qū)別？

現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票是用來轉(zhuǎn)賬結(jié)算的，不可以支取現(xiàn)金。

六、企業(yè)怎樣來保管支票？有哪些要求？

1、支票由出納員負責購買、保管，支票密碼要與支票分開存放。印鑒章由會計保管，實行嚴格分工和把關制度。

2、領用支票要填寫“支票領用申請表”，報主管領導批準后，經(jīng)會計審核后由出納員負責簽發(fā)，出納員要在支票上寫清日期、用途、密碼及規(guī)定限額。會計負責加蓋印鑒，嚴禁簽發(fā)空白支票。

3、領用支票要填寫“支票領用登記簿”。

4、嚴禁簽發(fā)空頭支票，不準將支票借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

5、外單位交來的支票，出納員應及時送交銀行，不得挪用、轉(zhuǎn)讓。

6、對每一張銀行對賬單，都要由出納員編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”對未達賬項要及時查詢處理。

7、對作廢支票，必須加蓋作廢戳記，并與存根一起保存，年終時裝訂成冊，與票據(jù)一并保存。

第五篇：檢查問題

竣工檢查問題

薛慶祝：

1、各個雨棚上面加玻璃條，玻璃條高為兩皮磚高。

大胡子：

1、衛(wèi)生間隔斷門鎖需要調(diào)整。

2、礦棉板吊頂臟處換掉。

3、三層西側(cè)大房間換掉生銹龍骨。

4、三層西北角大房間東北角雨水管處吊頂處理。

5、二層西北側(cè)空調(diào)處吊頂高度不平。

6、包間內(nèi)衛(wèi)生間做隔斷板。

7、二層東南角獨立柱南側(cè)換邊龍骨。

8、一、二層大廳邊角線不順平。

9、二三層鏡子兩邊加不銹鋼條，與洗手臺補齊。

冉博：

1、鋼爬梯重新刷遍防銹漆。

2、一層衛(wèi)生間暖氣管整改。

防火門：

1、防火門碰損處補漆。

消防：

1、消防噴淋口需要調(diào)整。

2、衛(wèi)生間噴淋末端刷漆。

3、二層大廳消防管刷白磁漆，紅色環(huán)，頂部加扣碗。

4、部分消防箱內(nèi)無滅火器。

土建：

1、二層東側(cè)窗戶上口角處勾縫。檢查并處理其他窗口。

2、屋面透氣管刷銀粉。

3、屋面雨水口處粘貼雨水篦子。

4、衛(wèi)生間穿樓板管根部加抹5公分高水泥臺，壓光抹平。

5、東側(cè)挑檐與女兒墻交接處補瓷磚。

6、各個水管、消防管等卡子根部補白水泥。

7、防雷混凝土臺抹平壓光。

木門：

1、二層小包間門貼臉被劃傷，修換。

2、一層副食庫子母門活動

廚具：

1、屋面風管被踩壞，需要調(diào)整。

檢查其他位置各個類似問題并整改。