第一篇：查審計(jì)報(bào)告

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范本

重慶市xx學(xué)校：

我們接受xx委托，對重慶市xx中學(xué)校（以下簡稱“xx”）2006年12月31日資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。xx對建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)資料和資產(chǎn)清查資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對xx資產(chǎn)清查結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合xx的實(shí)際情況，實(shí)施了包括檢查記錄或文件、監(jiān)盤實(shí)物、函證等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

一、基本情況

重慶市xx為重慶市xx區(qū)教育委員會舉辦的全額撥款事業(yè)單位，位于重慶市xx鎮(zhèn)，法定代表人：xxx。xx定編人數(shù)113人，其中：事業(yè)編制113人。目前在職人數(shù)114人，其中：事業(yè)編制人員114人。截止2006年12月31日，xx資產(chǎn)清查前賬面總資產(chǎn)為11,148,567.33元、負(fù)債為2,351,157.88元、凈資產(chǎn)為8,797,409.45元。xx預(yù)算管理級次為縣級。

二、審計(jì)方法(一)資產(chǎn)清查依據(jù)

《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號）《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號）

《行政單位會計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 《事業(yè)單位會計(jì)制度》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》 《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》 《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

《財(cái)政部關(guān)于開展全國行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》 《行政事業(yè)單位資產(chǎn)核實(shí)暫行辦法》

（二）資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日 xx資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日是2006年12月31日。

（三）審計(jì)過程

1、全面清查。對被審計(jì)單位資產(chǎn)進(jìn)行清查及盤點(diǎn)；對負(fù)債及凈資產(chǎn)進(jìn)行審查核對；對收支情況進(jìn)行審核；對資產(chǎn)損益（資金掛賬）等相關(guān)證據(jù)進(jìn)行審核。

2、調(diào)查取證。按照資產(chǎn)清查的有關(guān)規(guī)定及中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，采用包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、函證等必要的審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支、資產(chǎn)損益（資金掛賬）的有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)取證。

3、研究分析。根據(jù)取得的審計(jì)證據(jù)，對被審計(jì)單位遵守財(cái)務(wù)、會計(jì)制度等情況及各項(xiàng)資產(chǎn)的損益證據(jù)、資金掛賬情況進(jìn)行分析。

4、形成意見。根據(jù)資產(chǎn)清查損益證據(jù)的要求，對被審計(jì)單位申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)的損益證據(jù)、資金掛賬的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行審核，形成審計(jì)意見。

三、審計(jì)意見

資產(chǎn)盤盈審計(jì)情況 金額：元

資產(chǎn)損失審計(jì)情況 金額：元

資金掛賬審計(jì)情況 金額：元

四、資產(chǎn)清查調(diào)整事項(xiàng)

（一）在清查中我們發(fā)現(xiàn)xx未將其食堂、超市賬務(wù)納入學(xué)校統(tǒng)一核算，在此次清查中我們將該部分賬務(wù)全部并入學(xué)校，其中：現(xiàn)金383,913.86元，其他應(yīng)收款23,757.00元，其他應(yīng)付款407,670.86 元。

（二）xx其他應(yīng)收款中實(shí)質(zhì)為事業(yè)超支金額共28,973.30元，清查調(diào)整時(shí)借記資產(chǎn)清查待處理28,973.30元，貸記其他應(yīng)收款28,973.30元。

（三）在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)xx有未入賬的固定資產(chǎn)514,596.00元，該部分資產(chǎn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)合并時(shí)，并入學(xué)校的固定資產(chǎn)，其中：房屋及建筑物154,036.00元，專用設(shè)備12,000.00元，電子產(chǎn)品及通信設(shè)備342,648.00元，文物及陳列品482.00元，家具及其他5,430.00元，清查時(shí)作為固定資產(chǎn)盤盈處理，同時(shí)貸記資產(chǎn)清查待處理514,596.00元。

五、對資產(chǎn)清查結(jié)果的總體評價(jià)和判斷

我們認(rèn)為xx資產(chǎn)清查結(jié)果符合行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的有關(guān)規(guī)定，專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的影響清查結(jié)果的事項(xiàng)，xx進(jìn)行了補(bǔ)充調(diào)整，經(jīng)審計(jì)調(diào)整后編制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表在所有重大方面公允地反映了xx資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況。沒有證據(jù)表明清查結(jié)果是不準(zhǔn)確和不可靠的。

六、重大事項(xiàng)專項(xiàng)說明(一)xx部分土地及建筑物未提供產(chǎn)權(quán)證明及相關(guān)結(jié)算資料，其面積及價(jià)值均為估算，具體明細(xì)如下： 并時(shí)學(xué)校并入的債權(quán)，xx已提供賬務(wù)移交清單，但在函證時(shí)發(fā)現(xiàn)教辦未掛賬。

七、其他事項(xiàng)說明 xx的資產(chǎn)清查是在我所專業(yè)人員的指導(dǎo)下進(jìn)行的。清查過程中發(fā)現(xiàn)的影響清查結(jié)果調(diào)整事項(xiàng)，xx全部接受調(diào)整建議，并進(jìn)行了清查變動調(diào)整。

附件：

1、資產(chǎn)負(fù)債清查表

2、資產(chǎn)盤盈明細(xì)表

3、資產(chǎn)損失明細(xì)表

4、重慶九洲會計(jì)師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

5、重慶九洲會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件

重慶九洲會計(jì)師事務(wù)所 主任會計(jì)師：篇二：審計(jì)報(bào)告--綜合審計(jì)報(bào)告(最終)監(jiān)察中心審計(jì)報(bào)告

監(jiān)審綜[ ]第 號 簽發(fā)人：

關(guān)于a房地產(chǎn)開發(fā)有限公司綜合審計(jì)報(bào)告

根據(jù)監(jiān)察中心審計(jì)部工作安排，審計(jì)組于年月日至月日對a房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

（下稱a）年度的經(jīng)營情況進(jìn)行綜合審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、a基本情況：

1、項(xiàng)目基本情況：

“ 公寓”位于 市 區(qū)，該項(xiàng)目用地總面積為平方米，分為a、b、c、d四個區(qū)，其中a區(qū)用地面積為平方米，b區(qū)用地面積為平方米，c區(qū)用地面積為

平方米，d區(qū)用地面積為平方米，我司根據(jù)規(guī)劃對該項(xiàng)目進(jìn)行分期開發(fā)，截止目前 c、a區(qū)已建設(shè)完工。bb區(qū)一期工程進(jìn)度緩慢，原計(jì)劃于月日向業(yè)主交房，但由于前期工程延誤導(dǎo)致延期交房，a內(nèi)部預(yù)計(jì)將于月日前向業(yè)主交付。bb區(qū)二期一標(biāo)段工程已經(jīng)全部封頂，#樓主體結(jié)構(gòu)，以及樓層以下主體結(jié)構(gòu)驗(yàn)收完成。bb區(qū)二期二、三標(biāo)段 工程于年月開始進(jìn)行土石方工程，并于年月將平整場地移交二期總包方重慶市（集團(tuán)）有限公司（下稱c），年月中旬開始試樁打孔工程，截止至年月日樓正在打樁過程中，樓由于高邊坡工程安全問題，正在協(xié)商工程方案樁基工程尚未開工建設(shè)。

2、銷售以及欠收情況：

ac區(qū)住宅已銷售完畢，a區(qū)住宅基本銷售完畢，a區(qū)車庫正在銷售中，商業(yè)部分

尚未銷售；b區(qū)住宅和別墅正在預(yù)售過程中；d區(qū)處于前期籌備階段尚未開工建設(shè)。截止至 年底a可銷售樓盤總套數(shù)為套，已實(shí)現(xiàn)簽約總數(shù)為套，合同總成交金額累計(jì)達(dá)萬元，其中年在售樓盤共計(jì)銷售套，合同簽約金額為萬元。（詳見下表）監(jiān)察中心審計(jì)報(bào)告 aa區(qū)銷售無按揭付款方式未收款情況，區(qū)除業(yè)主因房屋整改問題不滿意而未簽署萬按揭合同外，無按揭方式未收回房款的情況。但是由于受政策環(huán)境和銀根緊縮的影響，房交所對合同監(jiān)管力度加強(qiáng)，各銀行個人貸款額度急劇收縮，使公司按揭回款速度嚴(yán)重滯后，現(xiàn)b區(qū)截止至年底按揭付款方式銷售額累計(jì)為 萬元，按揭付款方式銷售占總銷售額的 %，按揭付款方式未收款金額為 萬元，占按揭付款總額的 %。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題

1、b區(qū)二期二、三標(biāo)段土石方實(shí)際完成量與合同約定存在重大差異

經(jīng)查，b區(qū)二期二、三標(biāo)段土石方工程合同工程總方量為 萬立方米，工程單價(jià)為 元/m3，土石方工程款共計(jì) 萬元。審計(jì)人員根據(jù)二期二、三標(biāo)段現(xiàn)在的實(shí)際地貌測量數(shù)據(jù)，以及a成控部張三所提供有工程監(jiān)理簽字確認(rèn)的原始地貌測量記錄，并依據(jù)以上資料經(jīng)復(fù)核計(jì)算得出，該項(xiàng)工程土石方實(shí)際完成量約為 萬立方米，某建筑完成的合同金額就應(yīng)該是 萬元，實(shí)際土方量與合同約定相差約 萬立方米，涉及金額達(dá)449.28萬元。截止至2011年12月31日已累計(jì)支付 萬元，占支付進(jìn)度的 %，超出實(shí)際付款金額已達(dá) 萬元。另外，2012年1月份又a又以借款方式向某支付 萬工程進(jìn)度款項(xiàng)，并支付其 萬元履約保證金，因此累計(jì)支付款項(xiàng)已超實(shí)際工程金額達(dá)到 萬元。對此審計(jì)人員了解到，由于a沒有對b區(qū)二、三標(biāo)段土石方移交時(shí)的實(shí)際地形進(jìn)行測量，也沒有對移交場地時(shí)實(shí)際完成工程量進(jìn)行計(jì)算，并且五一建筑公司因?yàn)槌邪秶话ㄊ彝饩坝^和道路工程，所以只對各棟號基礎(chǔ)基坑范圍的場地標(biāo)高進(jìn)行交接等原因所致。

2、銷售部因延遲交房給b區(qū)業(yè)主的新年禮物中存在采購價(jià)格虛高的情況。經(jīng)查，a銷售部2011年12月21日上報(bào)申請，由于半山華府一期延遲交房給業(yè)主帶來一定影響且新年將至，為向 戶業(yè)主表示對客戶的歉意，贈送 dcg調(diào)和油一瓶，金額為 元/瓶，以及 東北大米一袋，金額為 元/袋，以此安撫客戶心情，本次活動涉及總金額達(dá) 萬元。文件報(bào)批單中銷售部經(jīng)理某某批示為，經(jīng)重慶新世紀(jì)百貨、重百以及xcg三家超市比較后，xcg超市價(jià)格最便宜。由于對方超市不提供報(bào)價(jià)，因此未能保留報(bào)價(jià)清單，而且新世紀(jì)和重百主要經(jīng)營百貨零售，但 屬專業(yè)超市，價(jià)格在整個重

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慶市場有較大優(yōu)勢，因此最終選擇 超市進(jìn)行采購。但經(jīng)過審計(jì)人員詢價(jià)發(fā)現(xiàn)，銷售負(fù)責(zé)人稱，如果團(tuán)購 東北大米 袋以上的，可以按照 元/袋的進(jìn)貨價(jià)格開票銷售并可以負(fù)責(zé)送貨，因此與a銷售部采購單價(jià)相差 元/袋，共產(chǎn)生 元差異。另外審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，a發(fā)放的食用油禮品中并不是報(bào)批時(shí)的dcg牌調(diào)和油，取而代之的是 省 市出產(chǎn)的 “ ”牌壓榨濃香菜籽油。但審計(jì)人員在走訪的新世紀(jì)百貨以及重百幾家超市均表示并不經(jīng)營“ ”品牌的產(chǎn)品，且部分銷售人員提及該品牌并不被市場所認(rèn)可。對于未按批示擅自更換使用“道道全”牌菜籽油的情況，銷售部經(jīng)理某某解釋稱，原定是使用dcg牌調(diào)和油，但在我司內(nèi)部審批流程完成后，dcg不能提供足夠的貨源，因此才更換為“道道全”菜籽油的，并且“道道全”較“dcg”便宜 元/桶，本次實(shí)際支付xcg超市金額為 萬元。審計(jì)人員認(rèn)為，詢價(jià)是公司物資采購良好的內(nèi)控機(jī)制，為選擇物美價(jià)廉的商品提供有效的程序保證，但a銷售部并未嚴(yán)格負(fù)責(zé)的進(jìn)行詢價(jià)，導(dǎo)致產(chǎn)生 元的差異，并且在未經(jīng)批示和再次詢價(jià)的情況下，擅自更換知名度不高的“道道全”品牌。因此上述行為不僅給公司造成了一定的經(jīng)濟(jì)損失，而且由于銷售部擅自更換知名度不高的品牌，最終將直接導(dǎo)致本次活動未能達(dá)到預(yù)期安撫業(yè)主的效果。

3、銷售部因延遲交房給b區(qū)業(yè)主的新年禮物中存在未按批示執(zhí)行的情況

經(jīng)查，a銷售部 上報(bào)申請，由于 一期延遲交房給業(yè)主帶來一定影響，且新年將至為向 戶業(yè)主表示對客戶的歉意，購買禮物贈送業(yè)主，以此安撫客戶心情。對此集團(tuán)總部某總批示：可將上述禮物券夾在延期交房通知書中寄給客戶，具體操作時(shí)可與超市簽訂協(xié)議，按禮券兌換數(shù)結(jié)賬為宜。截止至 月 日銷售部已經(jīng)向 戶業(yè)主發(fā)放了禮品，審計(jì)人員對其中的 戶業(yè)主進(jìn)行電話抽訪中發(fā)現(xiàn)，僅有一戶業(yè)主提到收到了延期交房的致歉書明信片，其他大多數(shù)業(yè)主均是收到短信或者電話去指定地點(diǎn)領(lǐng)取禮品，在電話以及短信內(nèi)容中并未提及延期交房的問題，甚至有一名業(yè)主是在其他業(yè)主處得知后才領(lǐng)到禮品的。在回訪的過程中所有業(yè)主均對延期交房感到不滿，并多次催問具體的交房日期。另外，a銷售部采購禮品時(shí)，也未按照某總批示與 超市簽訂購買協(xié)議。

對此，銷售部經(jīng)理某某解釋稱，原計(jì)劃采取與xcg超市簽訂協(xié)議購買的形式，因

監(jiān)察中心審計(jì)報(bào)告

超市只愿以款到提貨的原則銷售，不對零售客戶簽訂任何協(xié)議，因此沒有簽訂采購協(xié)議。對于發(fā)放禮品的通知是通過短信的形式發(fā)出，感謝業(yè)主對我司的支持，并致以新春的問候，要求業(yè)主提供相關(guān)證明領(lǐng)取相應(yīng)禮品，但在短信內(nèi)容中并未提及延期交房的情況。

審計(jì)人員認(rèn)為，本次活動是基于延期交房所致，出于安撫業(yè)主心情進(jìn)行公關(guān)的目的，但通過電話回訪可以看出，在本次活動執(zhí)行過程中未能有效與業(yè)主進(jìn)行溝通達(dá)成諒解，據(jù)銷售部經(jīng)理稱合同中已經(jīng)注明延期交房每日將產(chǎn)生總房款 ‰的違約金損失，因此本次公關(guān)活動既支出了大筆營銷費(fèi)用又未能達(dá)到安撫業(yè)主的預(yù)期目的。

4、銷售部每月未定期制定廣告投放計(jì)劃

經(jīng)查，銷售部負(fù)責(zé)制作投放廣告以促進(jìn)銷售，但每月并未制定具體廣告投放計(jì)劃，導(dǎo)致存在銷售部無計(jì)劃投放廣告。由于銷售部在廣告實(shí)際投放時(shí)，也未能及時(shí)將制作版面、價(jià)格、費(fèi)用等信息傳遞給財(cái)務(wù)備案，財(cái)務(wù)也無法實(shí)行費(fèi)用的事中控制，且廣告費(fèi)用支出存在滯后性，因此造成財(cái)務(wù)分析報(bào)告中銷售費(fèi)用率失實(shí)的情況發(fā)生。因此，審計(jì)人員建議，銷售部應(yīng)當(dāng)以月為周期提前制定宣傳方案，并依據(jù)宣傳方案制定下月廣告投放計(jì)劃并上報(bào)地產(chǎn)總部審批，審批后交由財(cái)務(wù)監(jiān)督執(zhí)行。財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)依據(jù)廣告實(shí)際投放情況在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中據(jù)實(shí)反應(yīng)銷售費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，以及據(jù)實(shí)計(jì)算銷售費(fèi)用率與同行業(yè)進(jìn)行對比，尋找差距分析原因。

5、銷售部門廣告宣傳合同簽訂不規(guī)范 經(jīng)查，a 年銷售部所簽?zāi)甓葟V告合同存在無贈版條款以及無免費(fèi)提供樣報(bào)數(shù)量約定的情況。以《 晚報(bào)》為例，雖廣告合同中未簽訂贈版條款，但實(shí)際執(zhí)行中媒體卻贈送了一定的廣告版面進(jìn)行優(yōu)惠。對此，a銷售部策劃主管某解釋稱，與對方公司簽訂的媒體年度合同中并未對贈送項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)界定，每月對方贈送的形式需根據(jù)媒體當(dāng)月廣告量由對方?jīng)Q定隨機(jī)產(chǎn)生。但審計(jì)人員認(rèn)為，廣告贈版應(yīng)是廣告公司給予長期客戶廣告費(fèi)達(dá)一定比例的優(yōu)惠方式，并且我司也應(yīng)當(dāng)參考合同價(jià)格和贈版數(shù)量統(tǒng)一制定詳細(xì)的促銷方案，最終達(dá)到合理配置資源為公司實(shí)現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)。因此審計(jì)人員建議，銷售部簽訂相關(guān)廣告合同的過程中，應(yīng)就贈版贈刊事項(xiàng)以及樣報(bào)數(shù)量達(dá)成協(xié)議，并明確在合同條款當(dāng)中予以注明，在簽訂后將合同文本以及廣告刊登后的樣報(bào)及時(shí)交予

監(jiān)察中心審計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)留檔備查，在實(shí)際支付相關(guān)廣告費(fèi)用時(shí)，作為結(jié)算審核依據(jù)。

6、行政部門辦公用品無入庫及領(lǐng)用臺賬

經(jīng)查，人事行政部門負(fù)責(zé)辦公用品采購及領(lǐng)用工作。在辦公用品的領(lǐng)用過程中，未對領(lǐng)用情況進(jìn)行記錄，僅由前臺文員負(fù)責(zé)辦公用品分發(fā)工作，在辦公用品的發(fā)放過程中，沒有相關(guān)的發(fā)放及領(lǐng)用記錄。行政中心相關(guān)目前將辦公用品零庫存方案作為臺賬的替代方法，辦公用品采購到貨后按照各部門申請統(tǒng)一發(fā)放。但審計(jì)人員現(xiàn)場觀察辦公用品庫房時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫房當(dāng)中仍有各種辦公用品存放于庫房當(dāng)中。審計(jì)人員認(rèn)為，建立辦公用品入庫及領(lǐng)用臺賬既有助于辦公用品進(jìn)行規(guī)范管理，又有助于辦公費(fèi)用分部門統(tǒng)計(jì)進(jìn)行集約化管理，從而做到規(guī)范管理限額支出合理分配的目標(biāo)。因此建議人事行政部門針對與辦公用品的入庫及領(lǐng)用情況建立相關(guān)明細(xì)臺賬，對于辦公用品及相關(guān)費(fèi)用情況及時(shí)統(tǒng)計(jì)入賬。

三、審計(jì)意見：

綜上所述，b區(qū)二期二、三標(biāo)段土石方工程合同工程實(shí)際土方量與合同約定相差約萬立方米，涉及金額達(dá) 萬元。截止至 年 月累計(jì)向某支付款項(xiàng)已超實(shí)際工程金額 萬元。因此審計(jì)人員建議，立即停止支付北京某開發(fā)建設(shè)有限公司 分公司承建的土石方以及邊坡錨桿檔墻工程剩余工程款項(xiàng)，責(zé)令現(xiàn)任a總經(jīng)理某某負(fù)責(zé)在報(bào)告下發(fā)一個月內(nèi)對以上差異進(jìn)行核實(shí)，落實(shí)相關(guān)責(zé)任人出具處罰意見，并限期將公司損失追償?shù)轿弧?/p>

對于銷售部存在采購新年禮物采購價(jià)格虛高、新年禮物活動未按批示執(zhí)行、未定期制定廣告投放計(jì)劃以及廣告宣傳合同簽訂不規(guī)范的情況，作為銷售部經(jīng)理某某應(yīng)當(dāng)負(fù)有管理責(zé)任，根據(jù) 員工獎懲制度第 條的規(guī)定，建議給予a銷售部經(jīng)理某某 一次，行政扣罰 分的處罰。

有限公司監(jiān)察中心審計(jì)小組：

二零 年 月 日篇三：審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號——審計(jì)報(bào)告

第一章 總則

第一條 為了指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員編制和出具審計(jì)報(bào)告，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及相關(guān)活動，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號—審計(jì)報(bào)告》制定本指南。

第二條 本指南所稱審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。

第三條 本指南適用于各類企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動。政府及非盈利組織的內(nèi)部審計(jì)活動，可結(jié)合行政管理程度的要求，參照執(zhí)行。

第四條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求，并有助于組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的要求主要包括但不限于對以下方面的評價(jià)：

（一）經(jīng)營活動合法性；

（二）經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性；

（三）組織內(nèi)部控制的健全性和有效性；

（四）組織負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況；

（五）組織財(cái)務(wù)狀況與會計(jì)核算狀況；

（六）組織的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況。

第五條 正式立項(xiàng)的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在終結(jié)審計(jì)后編制審計(jì)報(bào)告；如果存在下述情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織適當(dāng)管理層的要求和內(nèi)部審計(jì)工作的需要編制并報(bào)送中期審計(jì)報(bào)告：

（一）審計(jì)周期過長；

（二）被審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容特別龐雜；

（三）被審計(jì)期間比較長；

（四）突發(fā)事件引起特殊要求；

（五）組織適當(dāng)管理層需要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況的信息；

（六）其他需要提供中期審計(jì)報(bào)告的情況。

中期審計(jì)報(bào)告不能取代終結(jié)審計(jì)報(bào)告，但中期審計(jì)報(bào)告能夠作為終結(jié)審計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)。中期審計(jì)報(bào)告不具有終結(jié)審計(jì)報(bào)告的效力。

第六條 編制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）客觀性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以可靠的證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是地反映審計(jì)事項(xiàng)，做出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。

（二）完整性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)。

（三）清晰性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到邏輯性強(qiáng)、突出重點(diǎn)，簡明扼要地闡明事實(shí)和結(jié)論。避免使用不必要的過于專業(yè)性和技術(shù)性的復(fù)雜語言。文字應(yīng)當(dāng)通順流暢，用詞準(zhǔn)確，避免使用“幾個、少數(shù)、大量”等模糊字眼說明情況。

（四）及時(shí)性。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制，以便組織適當(dāng)管理層適時(shí)采取有效糾正措施。在保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的前提下，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在完成現(xiàn)場審計(jì)后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補(bǔ)充修改后分別送達(dá)各有關(guān)方面。

（五）實(shí)用性。審計(jì)報(bào)告所提供的信息，應(yīng)當(dāng)有利于解決經(jīng)營管理中存在的重要問題，并有助于組織實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。

（六）建設(shè)性。審計(jì)報(bào)告不僅應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題和評價(jià)過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)未來，應(yīng)當(dāng)針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議。

（七）重要性。在形成審計(jì)結(jié)論與建議時(shí)，應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性，對于被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制中存在的嚴(yán)重差異和漏洞以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中有重點(diǎn)的詳細(xì)說明。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要考慮被審單位接受審計(jì)建議、采取相應(yīng)措施的成本與效益關(guān)系。

第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該建立健全審計(jì)報(bào)告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核崗位的要求和責(zé)任。復(fù)核層次級別的具體設(shè)置應(yīng)當(dāng)視審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜程度和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)模、人員配置等各種因素而定。

第八條 審計(jì)報(bào)告可以手工編制，也可以使用計(jì)算機(jī)軟件自動編制。第九條 內(nèi)部審計(jì)人員需用聯(lián)系及綜合性的思維方式、以高超的溝通與合作技能來組織和編寫審計(jì)報(bào)告。

第二章 審計(jì)報(bào)告的構(gòu)成要素

第十條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告因?qū)徲?jì)項(xiàng)目預(yù)定目的的不同而存在差異，一般的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）收件人；

（三）正文；

（四）附件；

（五）簽章；

（六）報(bào)告日期；

（七）其它。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)能反映審計(jì)的性質(zhì)，力求言簡意賅并有利于歸檔和索引。一般應(yīng)當(dāng)主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計(jì)單位名稱；

（二）審計(jì)事項(xiàng)（類別）；

（三）審計(jì)期間；

（四）其他。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)是與審計(jì)項(xiàng)目有管理和監(jiān)督責(zé)任的機(jī)構(gòu)或個人。一般應(yīng)當(dāng)包括：

（一）被審計(jì)單位適當(dāng)管理層；

（二）董事會或其下設(shè)的審計(jì)委員會或者組織中的主要負(fù)責(zé)人；

（三）組織最高管理當(dāng)局；

（四）上級主管部門的機(jī)構(gòu)或人員；

（五）其它相關(guān)人員。

考慮到各個組織的法人治理結(jié)構(gòu)、管理方式差異，審計(jì)報(bào)告的送達(dá)單位或個人應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的正文是審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容。一般應(yīng)當(dāng)包括以下項(xiàng)目：

（一）審計(jì)概況；

（二）審計(jì)依據(jù)；

（三）審計(jì)發(fā)現(xiàn)；

（四）審計(jì)結(jié)論；

（五）審計(jì)建議；

（六）其它方面。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的附件是對審計(jì)報(bào)告正文進(jìn)行補(bǔ)充說明的文字和數(shù)字材料。一般應(yīng)當(dāng)包括：

（一）相關(guān)問題的計(jì)算及分析性復(fù)核審計(jì)過程；

（二）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的詳細(xì)說明；

（三）被審計(jì)單位及被審計(jì)責(zé)任人的反饋意見；

（四）記錄審計(jì)人員修改意見、明確審計(jì)責(zé)任、體現(xiàn)審計(jì)報(bào)告版本的審計(jì)清單；

（五）需要提供解釋和說明的其它內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由主管的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；

（二）審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；

（三）其他經(jīng)授權(quán)的人員。

第十六條 審計(jì)報(bào)告日期一般采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日作為報(bào)告日期。以下情況下使用相關(guān)的日期：

（一）因采納組織主管負(fù)責(zé)人的某些修改意見時(shí)；

（二）內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批之后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問題時(shí)；

（三）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重要疏忽時(shí)；

（四）其它情況。

第三章 審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

第十七條 審計(jì)概況是對審計(jì)項(xiàng)目的總體情況的介紹和說明。一般主要包括：

（一）立項(xiàng)依據(jù)。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況說明審計(jì)項(xiàng)目的來源：

1、審計(jì)計(jì)劃安排的項(xiàng)目；

2、有關(guān)機(jī)構(gòu)（外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組織有關(guān)部門）委托的項(xiàng)目；

3、根據(jù)工作需要臨時(shí)安排的項(xiàng)目；

4、其它項(xiàng)目。

（二）背景介紹。在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對有助于理解審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)以及審計(jì)評價(jià)的以下情況進(jìn)行簡要描述：

1、選擇審計(jì)項(xiàng)目的目的和理由；

2、被審計(jì)單位的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)與特點(diǎn)、組織機(jī)構(gòu)、管理方式、員工數(shù)量、主要管理人員等；

3、上次同類審計(jì)的評價(jià)情況；

4、與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的環(huán)境情況；

5、與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件；

6、其它情況。

（三）整改情況。如有必要，應(yīng)當(dāng)將上次審計(jì)后的整改情況在審計(jì)報(bào)告中加以說明。

（四）審計(jì)目標(biāo)與范圍。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)明確地陳述本次審計(jì)的目標(biāo)，并應(yīng)與審計(jì)計(jì)劃中提出的目標(biāo)相一致；還應(yīng)當(dāng)指出本次審計(jì)的活動內(nèi)容和所包含的期間。如果存在未進(jìn)行審計(jì)的領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中指出，特別是某些受到限制無法進(jìn)行檢查的項(xiàng)目，應(yīng)說明受限制無法審查的原因。

（五）審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對本次審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)、難點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)說明，并指出針對這些方面采取了何種措施及其所產(chǎn)生的效果，也可以對審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問題做出簡短的敘述及評論。

（六）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是國家有關(guān)部門所頒布的會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度以及其它相關(guān)規(guī)范制度。管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)主要是組織管理層已制定或已

認(rèn)可的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。第十八條 審計(jì)依據(jù)是審計(jì)報(bào)告應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)程序是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)的。當(dāng)確實(shí)無法按照審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)行必要的審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中陳述理由，并對由此可能導(dǎo)致的對審計(jì)結(jié)論和整個審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響做出必要的說明。

第十九條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計(jì)人員在對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動與內(nèi)部控制的檢查和測試過程中所得到的積極或消極的事實(shí)，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）所發(fā)現(xiàn)事實(shí)的現(xiàn)狀，即審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體情況；

（二）所發(fā)現(xiàn)事實(shí)應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)，如政策、程序和相關(guān)法律法規(guī)；

（三）所發(fā)現(xiàn)事實(shí)與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)的差異；

（四）所發(fā)現(xiàn)事實(shí)已經(jīng)或可能造成的影響；

（五）所發(fā)現(xiàn)事實(shí)在目前現(xiàn)狀下產(chǎn)生的原因（包括內(nèi)在原因與環(huán)境原因）。第二十條 審計(jì)結(jié)論是內(nèi)部審計(jì)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)所做出的職業(yè)判斷和評價(jià)結(jié)果，表明內(nèi)部審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所持有的態(tài)度和看法。在做出審計(jì)結(jié)論時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)針對本次審計(jì)的目的和要求，根據(jù)已掌握的證據(jù)和已查明的事實(shí)，對被審計(jì)單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制做出評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價(jià)，也可僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)。如果必要，審計(jì)結(jié)論還應(yīng)包括對出色業(yè)績的肯定。

第二十一條 審計(jì)建議是內(nèi)部審計(jì)人員針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)提出的方案、措施和辦法。審計(jì)建議可以是對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制存在的缺陷和問題提出的改善和糾正的建議；也可以是對顯著經(jīng)濟(jì)效益和有效內(nèi)部控制提出的表彰和獎勵的建議。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該依據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)證據(jù)，結(jié)合組織的實(shí)際情況和審計(jì)結(jié)論的性質(zhì)，提出審計(jì)建議。審計(jì)建議可分為以下幾種類型：

（一）現(xiàn)有系統(tǒng)運(yùn)行良好，無需改變；

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)需要全部或局部改變：

1、改進(jìn)的方案設(shè)計(jì)；

2、方案實(shí)施的要求；

3、方案實(shí)施效果的預(yù)計(jì)；

4、未實(shí)施此方案的后果分析。

第四章 審計(jì)報(bào)告的基本格式

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)人員在確認(rèn)有較大必要性的條件下編制規(guī)范的中期審計(jì)報(bào)告。一般中期審計(jì)報(bào)告篇幅較短，應(yīng)當(dāng)清楚地說明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、不良狀篇四：審計(jì)報(bào)告格式大全

附件1 審計(jì)文書種類和格式

一、審計(jì)通知書

適用于通知被審計(jì)單位（含被調(diào)查單位）接受審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）。

二、協(xié)助查詢單位賬戶通知書

適用于查詢被審計(jì)單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。

三、協(xié)助查詢個人存款通知書

適用于查詢被審計(jì)單位以個人名義在金融機(jī)構(gòu)的存款。

四、封存通知書

適用于封存被審計(jì)單位有關(guān)資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

五、停止款項(xiàng)使用通知書

適用于通知被審計(jì)單位暫停使用的款項(xiàng)。

六、審計(jì)報(bào)告征求意見書

適用于以審計(jì)機(jī)關(guān)名義向被審計(jì)單位征求對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的意見。

七、審計(jì)報(bào)告

適用于對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效 — 1 —

益進(jìn)行審計(jì)后出具審計(jì)結(jié)論。

八、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

適用于對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查后出具審計(jì)調(diào)查結(jié)論。

九、審計(jì)決定書

適用于對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理、處罰。

十、審計(jì)移送處理書

適用于移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、部門進(jìn)行糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任。

十一、審計(jì)處罰決定書

適用于對被審計(jì)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料，或者提供的資料不真實(shí)、不完整，或者拒絕、阻礙檢查，且拒不改正的行為，給予的行政處罰。

十二、解除**通知書

適用于解除已封存的被審計(jì)單位資料、資產(chǎn)或解除被審計(jì)單位暫停使用款項(xiàng)兩項(xiàng)強(qiáng)制措施。

開 封 市 審 計(jì) 局

審 計(jì) 通 知 書

汴審**通?20**?**號

開封市審計(jì)局對****（項(xiàng)目名稱）進(jìn)行審計(jì)（專

項(xiàng)審計(jì)調(diào)查）的通知 ****（主送單位全稱或者規(guī)范簡稱）：

根據(jù)?中華人民共和國審計(jì)法?第****條的規(guī)定，我局決定派出審計(jì)組，自20**年**月**日起，對你單位****進(jìn)行審計(jì)（專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查），必要時(shí)將追溯到相關(guān)年度或者延伸審計(jì)（調(diào)查）有關(guān)單位。請予以配合，并提供有關(guān)資料（包括電子數(shù)據(jù)資料）和必要的工作條件。

審計(jì)組組長：*** 審計(jì)組成員：***（主審）*** *** *** 附件：

1、被審單位需提供資料

2、審計(jì)紀(jì)律要求

（審計(jì)機(jī)關(guān)印章）****年**月**日 — 3 —

說明：

一、審計(jì)通知書及其他審計(jì)文書格式正文中用斜體字標(biāo)注的內(nèi)容為說明性或者選擇性內(nèi)容。

二、審計(jì)通知書的主送單位為被審計(jì)（調(diào)查）單位，抄送單位根據(jù)情況可填寫與被審計(jì)（調(diào)查）事項(xiàng)相關(guān)的其他部門。

三、根據(jù)情況，審計(jì)依據(jù)也可引用?中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例?第****條，上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)項(xiàng)目還應(yīng)在審計(jì)依據(jù)中注明根據(jù)***的授權(quán)。

四、審計(jì)組副組長和主審為可選項(xiàng)，根據(jù)實(shí)際情況填寫。

五、一般情況下，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)在附件中列明審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求；根據(jù)需要，審計(jì)通知書還可在附件中列明被審計(jì)（調(diào)查）單位需要提供的文件資料目錄、需要填制的調(diào)查表格等。

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、跟蹤審計(jì)對審計(jì)通知書有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。

七、如結(jié)合審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，必要時(shí)對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查，可在審計(jì)通知書一并寫明，同時(shí)抄送被核查的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)。

八、其他需要注意的問題。

（一）審計(jì)通知書（其他文書也照此辦理）發(fā)文字號中應(yīng)包括單位代字，序號，采取全年統(tǒng)一編號。

（二）審計(jì)通知書應(yīng)提前3個工作日送達(dá)被審計(jì)單位（經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一般為8日），特殊情況需經(jīng)市政府批準(zhǔn)。

（三）無行政執(zhí)法資格的人員（含外聘人員）不得列入審計(jì) — 4 —

通知書中。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)對被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書，不宜與其他審計(jì)項(xiàng)目合并下達(dá)。

（五）審計(jì)通知書所依據(jù)的法律依據(jù)，按照不同情況，運(yùn)用不同的法律依據(jù)。（1）對本級各部門（含直屬單位）和下級人民政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算審計(jì)，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十六條。

（2）對本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十七條第二款。

（3）對國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十八條第二款。

（4）對國家的事業(yè)單位組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第十九條。

（5）對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第二十條。（6）對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第二十條、第十八條

第二款。

（7）對政府投資和以政府投資為主的國家建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)，適用?中華人民共和國審計(jì)法?第二十二條或?中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例?第二十條?！?5 —篇五：審計(jì)報(bào)告范本(2013)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

a(股份)有限公司全體股東：

我們接受委托，審計(jì)了貴公司2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及2012年度的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是根據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《××企業(yè)會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2012 年12 月31 日的財(cái)務(wù)狀況及2012年度經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊會計(jì)師1(公章)(簽名蓋章)中國注冊會計(jì)師2(公章)(簽名蓋章)(地址)20××年×月×日 附帶說明段的無保留意見審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告前面大體內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告一樣 此外，我們注意到，貴公司被指控侵權(quán)某項(xiàng)專利權(quán)，并被要求支付使用費(fèi)和賠償損失，共計(jì)人民幣×× 元。貴公司已提出反訴。法院正在就此進(jìn)行調(diào)查，對這項(xiàng)訴訟的最終結(jié)果尚無法確定。

第二篇：審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告書

月份會計(jì)憑證進(jìn)行了審計(jì)，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)階段的工程項(xiàng)目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報(bào)告，并對本次審計(jì)、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應(yīng)的審計(jì)建議。

一、審計(jì)工作內(nèi)容

（一）審計(jì)目標(biāo)

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn) 工程項(xiàng)目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計(jì)程序

查閱會計(jì)憑證，詢問經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

合同審核登記監(jiān)督

工程項(xiàng)目審查監(jiān)督

（三）審計(jì)檢查范圍

根據(jù)財(cái)務(wù)科2016年1-3月會計(jì)憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財(cái)務(wù)科會計(jì)憑證的逐項(xiàng)查閱、詢問等審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計(jì)憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計(jì)憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計(jì)2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報(bào)銷上海差旅費(fèi)1317元，以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均為付現(xiàn)業(yè)務(wù)，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金審批單都缺財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風(fēng)控部門現(xiàn)實(shí)行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風(fēng)險(xiǎn)評估，到合同執(zhí)行中的實(shí)際發(fā)貨數(shù)量及應(yīng)收賬款的回款情況，再到次月初對每項(xiàng)合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細(xì)記錄了每一客戶的合同簽訂、應(yīng)收及銷售情況，并且每月對財(cái)務(wù)科記錄的應(yīng)收賬款狀況與經(jīng)營公司實(shí)際發(fā)貨及收款情況一一進(jìn)行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預(yù)開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實(shí)際發(fā)貨220噸，單價(jià)由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價(jià)又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價(jià)格變動手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價(jià)執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價(jià)調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價(jià)格變更手續(xù)。

3.工程項(xiàng)目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理

特戊酸項(xiàng)目中噴砂除銹的工程量的確認(rèn)，現(xiàn)場沒有具體人員負(fù)責(zé)監(jiān)督，無法區(qū)分實(shí)際噴砂除銹的工程量是多少、機(jī)械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實(shí)際完成的工程量到底是多少。而我方負(fù)責(zé)人員在未調(diào)查核實(shí)的情況下，對承建方上報(bào)的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項(xiàng)目進(jìn)行了簽字確認(rèn)。（2）工程材料采購價(jià)格

特戊酸項(xiàng)目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報(bào)的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報(bào)價(jià)格和我方出具的審批價(jià)格兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，而在工程審計(jì)決算時(shí)應(yīng)以哪個數(shù)據(jù)為準(zhǔn)？而且我方的審批價(jià)格比承建方的申報(bào)價(jià)格最多的高出400余元/噸。雖然已和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人多次溝通過，但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人答復(fù)：他現(xiàn)在為趕工程進(jìn)度，不好再談?wù)摬少弮r(jià)格的事宜。(3)所報(bào)工程預(yù)算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因?yàn)椋?xiàng)目下浮9%，安裝項(xiàng)目下浮30%。

四、審計(jì)建議 1.財(cái)務(wù)審計(jì)建議

對于公司資金審批及費(fèi)用報(bào)銷的手續(xù)，財(cái)務(wù)科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴(yán)格執(zhí)行公司《財(cái)務(wù)報(bào)銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報(bào)銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財(cái)務(wù)科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和監(jiān)督，從收費(fèi)到出納各項(xiàng)原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的編制；從審核原始憑證、會計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到各項(xiàng)資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價(jià)格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財(cái)務(wù)科肩負(fù)著沉重的融資工作，而且隨著公司新項(xiàng)目的不斷增加，財(cái)務(wù)科的工作任重而道遠(yuǎn)。2.合同監(jiān)督管理審計(jì)建議

對于XXXXX多開票的審計(jì)建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預(yù)支稅金8萬多元，還承擔(dān)著納稅風(fēng)險(xiǎn)。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時(shí)原則性的東西也要堅(jiān)持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價(jià)格波動不定，銷售部門也可根據(jù)實(shí)際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護(hù)作用。風(fēng)控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴(yán)格執(zhí)行。

對于應(yīng)收賬款回款情況，要加強(qiáng)銷售人員其責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應(yīng)收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應(yīng)按銷售收入的實(shí)現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實(shí)現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風(fēng)險(xiǎn)抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的科學(xué)管理，才能價(jià)低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的保證利益的實(shí)現(xiàn)。3.工程項(xiàng)目監(jiān)督審計(jì)建議 / 5

（1）對于工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責(zé)任心，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員在加緊工程進(jìn)度的同時(shí)，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實(shí)體基本測量要求，堅(jiān)決否決，并及時(shí)指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時(shí)處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責(zé)任?，F(xiàn)場管理是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，只有加強(qiáng)施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價(jià)格

對于工程材料采購價(jià)格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導(dǎo)致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導(dǎo)致以后在對此工程的審計(jì)結(jié)算時(shí)，跨期高套，虛增項(xiàng)目成本，甚至還會引起由于材料審批單價(jià)格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計(jì)決算時(shí)引起不必要的爭議。

工程所用的材料費(fèi)用約占工程造價(jià)的65%左右，因此在工程的項(xiàng)目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價(jià)。作為施工單位，在施工前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對工程所需材料要進(jìn)行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價(jià)的最佳結(jié)合點(diǎn)，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進(jìn)取。/ 5

第三篇：審計(jì)報(bào)告（范文模版）

標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20××的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制制度，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報(bào)。

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會計(jì)師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任（略）

三、意見段（略）

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當(dāng)中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任（略）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于“

（三）導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)的重要性，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告“

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯報(bào)獲取合理保證。

（其他略）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除“

（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所術(shù)事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審 計(jì) 報(bào) 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）

二、注冊會計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)

三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

由于“

（三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)”優(yōu)所述事項(xiàng)的重要性，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

××?xí)?jì)師事務(wù)所

中國注冊會計(jì)師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計(jì)報(bào)告

案例：

1.對下列各種情況，審計(jì)人員應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計(jì)報(bào)告？

（1）審計(jì)人員為觀察客戶的存貨盤點(diǎn)，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計(jì)人員的審計(jì)范圍加以嚴(yán)格廣泛的限制。

（3）審計(jì)人員必須依賴其他審計(jì)人員的工作結(jié)果形成本身的審計(jì)意見，且無法對其他審計(jì)人員的工作予以復(fù)核。

2.ABC會計(jì)事務(wù)所所接受的委托，由審計(jì)人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此前甲股份有限公司的會計(jì)報(bào)表一直由XYZ會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。XYZ會計(jì)師事務(wù)所對甲股份有限公司2004進(jìn)行審計(jì)時(shí)，認(rèn)為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會計(jì)師事務(wù)所于2005年3月20日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。要求：

1.請說明ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員A和C對甲股份有限公司2005會計(jì)報(bào)表的期初余額進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果向XYZ會計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，應(yīng)如何處理；如果未向XYZ會計(jì)師事務(wù)所調(diào)閱審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序。

2.若審計(jì)人員A和C經(jīng)審計(jì)后認(rèn)為，除2004年的庫存商品確實(shí)應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見類型，并說明原因。

3.審計(jì)人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計(jì)時(shí)，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實(shí)施了必要的審計(jì)程序，假定經(jīng)過必要的審計(jì)程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰Ξa(chǎn)生重大影響的情況，管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，并在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行了適當(dāng)披露。

2.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當(dāng)局采取相應(yīng)的改善措施，但未在會計(jì)報(bào)表中進(jìn)行適當(dāng)披露。

3.ABC公司在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會計(jì)報(bào)表。4.審計(jì)人員王豪和李民在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，無法獲取必要的審計(jì)證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計(jì)報(bào)告的影響。

4.ABC股份有限公司為進(jìn)行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關(guān)要求，委托MM會計(jì)師事務(wù)所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進(jìn)行審計(jì)，并于2006年3月10日在證券報(bào)上公布了《ABC股份有限公司報(bào)告摘要》，其中MM會計(jì)師事務(wù)所出具的募集資金使用情況審計(jì)報(bào)告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計(jì)報(bào)告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計(jì)了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任時(shí)對這些會計(jì)報(bào)表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)時(shí)根據(jù)《中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)所以記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

我們認(rèn)為，上述會計(jì)報(bào)表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計(jì)師事務(wù)所：（公章）

中國注冊會計(jì)師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計(jì)師B（簽章）

（時(shí)間）2007年3月5日

請問：該審計(jì)報(bào)告是否正確，請說明理由。

5.下列事項(xiàng)，分析審計(jì)人員應(yīng)發(fā)表何種類型審計(jì)報(bào)告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計(jì)人員對其2006年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項(xiàng)目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項(xiàng)目利息資本化金額為895萬元?！保?）審計(jì)人員審計(jì)XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表時(shí)，確定其會計(jì)報(bào)表的重要性水平為500萬元，主要時(shí)關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準(zhǔn)備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計(jì)提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價(jià)格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務(wù)且人主營業(yè)務(wù)收入650萬元。審計(jì)人員在判斷出具審計(jì)意見的類型時(shí)，認(rèn)為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計(jì)提折舊情況會導(dǎo)致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計(jì)提收入情況會導(dǎo)致出具否定意見。最終，審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表發(fā)表了否定意見的審計(jì)報(bào)告。（3）XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表出具了保留意見審計(jì)報(bào)告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計(jì)投資收益1 940萬元，其中2006年累計(jì)1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計(jì)報(bào)表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實(shí)施審計(jì)，因而無法確認(rèn)該項(xiàng)投資收益?！?/p>

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計(jì)人員對XYZ公司2006年會計(jì)報(bào)表出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實(shí)際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實(shí)際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實(shí)際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應(yīng)收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進(jìn)行調(diào)整?！保?）審計(jì)人員對XYZ公司2006的會計(jì)報(bào)表發(fā)表了無保留意見審計(jì)報(bào)告（標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告），但XYZ公司的會計(jì)報(bào)表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預(yù)計(jì)其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計(jì)報(bào)表的實(shí)地審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計(jì)報(bào)表的審計(jì)工作由光信會計(jì)師事務(wù)所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，保留的原因系大華公司的一項(xiàng)未決訴訟對報(bào)表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當(dāng)年6月購入手機(jī)兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費(fèi)用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當(dāng)年的存貨發(fā)出由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，此變更未在報(bào)表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)意見？若需進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計(jì)單位接受注冊會計(jì)師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計(jì)報(bào)告。o

第五篇：2017新版審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告 〈一〉審計(jì)意見

我們審計(jì)了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表 , 2016 的利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

我們認(rèn)為 , 后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)狀況以及 2016的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二〉形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

我們按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)報(bào) 告的 “注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任” 部分進(jìn)一步闡述了我們在這些準(zhǔn)則下的責(zé)任。按照中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則 , 我們獨(dú)立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責(zé)任。我們相信 , 我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?, 為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。(三〉關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷,認(rèn)為對本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 最為重要的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)是在對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成意見的背景下進(jìn)行處理的,我們不對這些事項(xiàng)提供單獨(dú)的意見。

[按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號一一在審計(jì)報(bào)告中溝 通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》的規(guī)定描述每一關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。]

(四〉管理層和治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

管理層負(fù)責(zé)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,使其實(shí)現(xiàn)公

允反映,并設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)。

在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),管理層負(fù)責(zé)評估公司的持續(xù)經(jīng)營能力,披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)(如適用),并運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),除非管理層計(jì)劃清算公司、停止?fàn)I運(yùn)或別無其他現(xiàn)實(shí)的選擇。

治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告過程。

(五〉注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任

我們的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)獲取合理保證,并出具包含審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的審計(jì)在某一重 大錯報(bào)存在時(shí)總能發(fā)現(xiàn)。錯報(bào)可能由舞弊或錯誤所導(dǎo)致,如果合理預(yù) 期錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則錯報(bào)是重大的。

在按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)的過程中,我們運(yùn)用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。我們同時(shí) :(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn);對這些風(fēng)險(xiǎn)有針對性地設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序;獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì) 證據(jù) , 作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的 重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。(2)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序 , 但 目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

(3)評價(jià)管理層選用會計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會計(jì)估計(jì)及相關(guān) 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當(dāng)性得出結(jié)論。同時(shí) , 基 于所獲取的審計(jì)證據(jù) , 對是否存在與事項(xiàng)或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導(dǎo)致對公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如 果我們得出結(jié)論認(rèn)為存在重大不確定性 , 審計(jì)準(zhǔn)則要求我們在審計(jì)報(bào)告中提請報(bào)告使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露;如果披露不充分 ,我們應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于審計(jì)報(bào)告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項(xiàng)或情況可能導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營。(5)評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評價(jià)對務(wù)報(bào)表是否公允反映交易和事項(xiàng)。

除其他事項(xiàng)外 , 我們與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍、時(shí)間安排和重 大審計(jì)發(fā)現(xiàn)(包括我們在審計(jì)土識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進(jìn)行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨(dú)立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認(rèn)為影響我們獨(dú)立性的所有關(guān)系和其他事項(xiàng),以

及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進(jìn)行溝通。

從與治理層溝通的事項(xiàng)中,我們確定哪些事項(xiàng)對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審 計(jì)最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。我們在審計(jì)報(bào)告中描述這些事 項(xiàng),除非法律法規(guī)不允許公開披露這些事項(xiàng),或在極其罕見的情形下, 如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)。

二、對其他法律和監(jiān)管要求的報(bào)告

[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對其他報(bào)告責(zé)任的性質(zhì)的規(guī)定。法律法規(guī)規(guī)范的事項(xiàng)(其他報(bào)告責(zé)任)應(yīng)當(dāng)在本部分處理, 除非那些其他報(bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn)則所要求的報(bào)告責(zé)任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則所要求的同 一報(bào)告要素部分中列示。當(dāng)其他報(bào)告責(zé)任和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及同一主題,并且審計(jì)報(bào)告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍?bào)告責(zé)任與審計(jì)準(zhǔn) 則規(guī)定的責(zé)任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時(shí),允許將兩者合并列

示(即包含在對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的報(bào)告部分中,并使用適當(dāng)?shù)母睒?biāo)題)。]

負(fù)責(zé)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告的項(xiàng)目合伙人是[姓名]。

xx會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)中國注冊會計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計(jì)師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日