第一篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理制度

第一章

第一條 為了確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全有效使用、資金的安全運(yùn)行，提高資金的使用效率，保障本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的合法合規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，現(xiàn)制定“洛陽(yáng)市行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度”。

第二條 本制度適用于行政事業(yè)單位。

總則

第二章

財(cái)務(wù)管理制度

第三條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)工作職責(zé)

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，搞好會(huì)計(jì)核算。

2、管理本部門、本單位經(jīng)費(fèi)以及其他有關(guān)專項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，制定本部門的財(cái)務(wù)管理辦法和實(shí)施細(xì)則，并組織實(shí)施。編報(bào)部門預(yù)算，審查核定年度預(yù)算，做好相關(guān)資金的綜合統(tǒng)籌平衡工作。

3、按照《會(huì)計(jì)法》的要求，認(rèn)真做好記賬、算賬，做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚；日清月結(jié)，按期報(bào)賬。

4、按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算，節(jié)約開(kāi)支，考核資金使用效果，充分利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，客觀、真實(shí)地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。

5、負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)工作，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

6、按照會(huì)計(jì)檔案管理制度，負(fù)責(zé)記賬憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的立卷、建檔工作。

7、負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、分發(fā)、繳銷等工作。

8、負(fù)責(zé)本單位所屬各科室經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)報(bào)告和政府采購(gòu)手續(xù)的審查、監(jiān)督和呈報(bào)工作。

9、組織本單位及系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員，學(xué)習(xí)國(guó)家財(cái)政法規(guī)制度和現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理。

10、接受并配合審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門的監(jiān)督檢查；做好本單位財(cái)務(wù)公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。

第四條 現(xiàn)金、銀行存款和印章管理制度

一、現(xiàn)金管理制度

1、管理原則：嚴(yán)格審核、手續(xù)齊備，當(dāng)面點(diǎn)清、堅(jiān)持復(fù)核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對(duì)、日清日結(jié)，查核限 額、及時(shí)存取，嚴(yán)禁“白條”、不得坐支，禁止違規(guī)大額提現(xiàn)，嚴(yán)防挪用、確保安全。

2、開(kāi)支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（6）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（7）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

3、定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。

4、積極推廣使用財(cái)政公務(wù)卡。行政事業(yè)單位財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和5萬(wàn)元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購(gòu)買支出等，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算。各單位應(yīng)根據(jù)銀行卡受理環(huán)境等情況，積極擴(kuò)大公務(wù)卡使用范圍，盡量減少現(xiàn)金支出。公務(wù)卡的使用要嚴(yán)格按照相關(guān)管理辦法執(zhí)行。

二、銀行存款管理制度

1、加強(qiáng)賬戶管理，按規(guī)定辦理存款、取款結(jié)算。定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立和使用情況。

2、嚴(yán)格遵守銀行支付結(jié)算紀(jì)律。

3、定期獲取銀行對(duì)賬單，查實(shí)銀行余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人管理，個(gè)人名章應(yīng)由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

2、嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。第五條 預(yù)借款管理制度

1、本單位所屬科室借用現(xiàn)金要按規(guī)定填寫(xiě)《借款單》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審簽，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批。辦理借款手續(xù)時(shí)，要出具有關(guān)批示或會(huì)議通知等相關(guān)資料。借用現(xiàn)金的經(jīng)辦人員必須是正式在編人員。非公務(wù)活動(dòng)一律不得借款。

2、辦理現(xiàn)金借款時(shí)，借款人應(yīng)依據(jù)公務(wù)需要和外出期限提出借款數(shù)額，借款數(shù)額限定在外出、參會(huì)所必需的基本費(fèi)用之內(nèi)。除會(huì)務(wù)資料費(fèi)外，省內(nèi)出差，一般情況下每次每人借款不超過(guò)500元；省外出差，每人每次不超過(guò)1000元。集體出差的，一般每次借款不超過(guò)3000元。

3、借用現(xiàn)金應(yīng)在1個(gè)月內(nèi)報(bào)銷結(jié)賬。如不能按規(guī)定時(shí)間報(bào)銷，應(yīng)向財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)出具書(shū)面說(shuō)明材料。對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由未結(jié)清借款的人員，由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)通知其所在科室，限期辦理報(bào)銷手續(xù)；限期仍未及時(shí)報(bào)銷結(jié)賬的，從借款人工資中抵扣，直至結(jié)清欠款。

4、需要以銀行結(jié)算方式預(yù)付款的，應(yīng)填寫(xiě)《預(yù)付款申請(qǐng)單》經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審簽、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序辦理。

第六條 報(bào)銷票據(jù)的管理制度

1、作為報(bào)銷依據(jù)的發(fā)票或收據(jù)必須符合稅務(wù)、財(cái)政部門的統(tǒng)一規(guī)定，未經(jīng)稅務(wù)或財(cái)政部門統(tǒng)一印制、監(jiān)制的發(fā)票和收據(jù)，一律不予報(bào)銷。

2、發(fā)票或收據(jù)須按規(guī)定要求其全聯(lián)、逐欄一次性如實(shí)開(kāi)具。其中，發(fā)票的“商品名稱”欄須開(kāi)具所購(gòu)商品具體名稱；因購(gòu)買商品較多、無(wú)法在發(fā)票聯(lián)上全部列明的，須附賣方出具的購(gòu)物小票或商品明細(xì)清單。收據(jù)上必須要求其詳細(xì)列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機(jī)票的，必須由當(dāng)事人書(shū)面說(shuō)明情況，科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證。報(bào)銷金額以核定數(shù)為準(zhǔn)。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位加蓋財(cái)務(wù)專用章的證明（需注明票據(jù)號(hào)碼、金額和內(nèi)容）或原票據(jù)記賬聯(lián)的復(fù)印件（須加財(cái)務(wù)專用章證明），由經(jīng)辦科室負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)，經(jīng)審定后，方可代作原始憑證報(bào)銷。

4、跨年度的票據(jù)，原則上不予報(bào)銷。如有特殊情況確需報(bào)銷的，必須以書(shū)面形式陳述理由，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

5、經(jīng)辦人員辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)時(shí)須將發(fā)票和收據(jù)等原始憑證粘貼整齊、有序。

第七條 會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)的管理制度

1、本單位所屬科室組織召開(kāi)會(huì)議必須遵守有關(guān)黨政機(jī)關(guān)出差會(huì)議定點(diǎn)管理和會(huì)議審批等規(guī)定。

2、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支范圍：會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議室租金、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)和其他費(fèi)用。其他費(fèi)用包括交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、夜餐費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、會(huì)標(biāo)桌簽通行證制作費(fèi)、旗臶鮮花租用費(fèi)等。

3、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。在定點(diǎn)飯店召開(kāi)會(huì)議的，各項(xiàng)費(fèi)用按不高于定點(diǎn)飯店政府采購(gòu)協(xié)議價(jià)執(zhí)行。

4、會(huì)議參加人員和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)要從嚴(yán)掌握，會(huì)前必須填報(bào)《會(huì)議培訓(xùn)審批單》，細(xì)化開(kāi)支預(yù)算，并按程序核批。各科室要嚴(yán)格按照核定后的會(huì)議培訓(xùn)預(yù)算和舉辦地點(diǎn)安排，對(duì)超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或在定點(diǎn)飯店以外場(chǎng)所召開(kāi)會(huì)議或舉辦培訓(xùn)的，財(cái)務(wù)一律不予支付。

5、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)采取一會(huì)一結(jié)的辦法，有關(guān)科室應(yīng)于會(huì)議結(jié)束后15個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜。報(bào)銷時(shí)應(yīng)提供會(huì)議培訓(xùn)審批單、正式發(fā)票或收據(jù)（票據(jù)上需開(kāi)列房租費(fèi)、場(chǎng)所費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用等分項(xiàng)數(shù)額）、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單、會(huì)議培訓(xùn)人員簽到表，并附會(huì)議通知原件和會(huì)議安排等資料。

第八條 差旅費(fèi)管理制度

1、職工因公出差前要填寫(xiě)《洛陽(yáng)市工商局工作人員出差審批單》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，作為借款和報(bào)銷的依據(jù)，并粘貼在差旅費(fèi)報(bào)銷單上。報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)《差旅費(fèi)報(bào)銷單》。

2、差旅費(fèi)報(bào)銷要嚴(yán)格按照《洛陽(yáng)市市直機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》執(zhí)行。

3、出差人員乘坐飛機(jī)要從嚴(yán)控制，出差路途較遠(yuǎn)或出差任務(wù)緊急的，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可乘坐飛機(jī)。

4、出差人員在途期間的伙食補(bǔ)助按在途實(shí)際天數(shù)核領(lǐng)。在出差地工作期間，無(wú)接待單位的，憑出差地就餐發(fā)票在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，憑接待單位開(kāi)具的有效憑證在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)核領(lǐng)伙食補(bǔ)助。

5、工作人員報(bào)銷會(huì)議培訓(xùn)期間差旅費(fèi)，要附舉辦單位的正式會(huì)議培訓(xùn)通知或主管領(lǐng)導(dǎo)同意召開(kāi)會(huì)議、組織培訓(xùn)的批示；領(lǐng)取學(xué)習(xí)、進(jìn)修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)，要提供領(lǐng)導(dǎo)批示件，并經(jīng)主管局長(zhǎng)審核簽字后方可報(bào)銷。

第九條 財(cái)務(wù)收支審批制度

1、財(cái)務(wù)收支原則上實(shí)行審批制度，對(duì)于重大支出事項(xiàng)，必須履行集體審批制度。

2、行政事業(yè)性收費(fèi)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)按物價(jià)部門審批的收費(fèi)許可證執(zhí)行。

3、在單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)的單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出數(shù)額在1萬(wàn)元以內(nèi)的由主管局長(zhǎng)審批，超過(guò)的報(bào)分局局長(zhǎng)審批。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按相關(guān)項(xiàng)目的管理制度規(guī)定的權(quán)限審批。

4、報(bào)銷程序?yàn)椋航?jīng)辦人填制報(bào)銷單并簽字—科室負(fù)責(zé)人審核—財(cái)務(wù)審核—財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批—分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批（1000元以上開(kāi)支局長(zhǎng)審批）—財(cái)務(wù)報(bào)銷。

第十條 固定資產(chǎn)管理制度

1、固定資產(chǎn)管理的組織分工：固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理”，國(guó)家統(tǒng)一所有，單位占有、使用的管理體制。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)管理工作，通過(guò)固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內(nèi)各科室固定資產(chǎn)管理實(shí)行負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，各科室負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)本科室的固定資產(chǎn)管理工作，并指定專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，登記固定資產(chǎn)卡片，填制“固定資產(chǎn)變動(dòng)情況表”，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

2、固定資產(chǎn)的購(gòu)臵：固定資產(chǎn)是一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。各科室所需固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要和單位財(cái)力的可能，按照合理、節(jié) 約、有效的原則進(jìn)行配臵。使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的要實(shí)行政府采購(gòu)。

3、固定資產(chǎn)的調(diào)撥：?jiǎn)挝粌?nèi)部有償或無(wú)償調(diào)撥固定資產(chǎn)，要由調(diào)出部門填寫(xiě)“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，由調(diào)出調(diào)入單位雙方簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，交財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)一份，雙方單位各存一份，據(jù)此辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)。

4、固定資產(chǎn)的處臵：對(duì)單位占有、使用的固定資產(chǎn)，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或注銷產(chǎn)權(quán)的行為。處臵方式包括無(wú)償調(diào)撥（劃轉(zhuǎn)）、對(duì)外捐贈(zèng)、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、臵換、報(bào)廢報(bào)損等。處臵固定資產(chǎn)要嚴(yán)格按照洛陽(yáng)有關(guān)規(guī)定的權(quán)限及要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處臵。對(duì)擅自處臵的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

5、固定資產(chǎn)的出租、出借：?jiǎn)挝粚?duì)其占有、使用的固定資產(chǎn)，在保證完成本單位正常工作的前提下，經(jīng)審批同意，按照國(guó)家有關(guān)政策將存量資產(chǎn)進(jìn)行出租、出借的行為。資產(chǎn)出租、出借，嚴(yán)格按照洛陽(yáng)市規(guī)定要求進(jìn)行審批；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得出租、出借。對(duì)擅自出租、出借的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

6、國(guó)有資產(chǎn)收入管理：?jiǎn)挝蝗〉玫膰?guó)有資產(chǎn)收入，嚴(yán)格執(zhí)行政府非稅收入收繳管理有關(guān)規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線”管理，納入財(cái)政預(yù)算，各經(jīng)市財(cái)政局審核匯總、統(tǒng)籌平衡并 按程序報(bào)批后編入部門預(yù)算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國(guó)家財(cái)政收入上繳規(guī)定等行為的，依據(jù)《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

7、固定資產(chǎn)的清查：固定資產(chǎn)清查工作由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織。每年進(jìn)行一次全面清查。并可根據(jù)工作需要進(jìn)行不定期的重點(diǎn)清查。對(duì)清查中清理出的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，根據(jù)規(guī)定報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批后處理。

8、上級(jí)主管部門或其他部門配備（調(diào)撥）的、用專項(xiàng)資金購(gòu)買的固定資產(chǎn)，根據(jù)調(diào)撥單、原始發(fā)票等及時(shí)記入固定資產(chǎn)賬進(jìn)行管理。

第三章 收費(fèi)的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實(shí)行“收支兩條線”管理。本單位凡有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室，要嚴(yán)格按照收費(fèi)許可證批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行收費(fèi)。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，并及時(shí)上繳財(cái)政專戶。

第十三條 票據(jù)由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)到相應(yīng)的財(cái)政部門領(lǐng)取，實(shí)行限量發(fā)放，驗(yàn)舊領(lǐng)新制度。有收費(fèi)業(yè)務(wù)的科室要由 專人負(fù)責(zé)購(gòu)領(lǐng)、保管票據(jù)，并按照規(guī)定的期限到財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核驗(yàn)，按期限上繳收入。用票單位應(yīng)按票種設(shè)臵票據(jù)登記簿，如實(shí)反映收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)的購(gòu)領(lǐng)、使用、結(jié)存情況，并定期同財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)核對(duì)。收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)在啟用前，應(yīng)當(dāng)檢查票據(jù)是否有缺頁(yè)、漏頁(yè)、重號(hào)等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)及時(shí)向同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。開(kāi)具的票據(jù)必須內(nèi)容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)另行填開(kāi)。填錯(cuò)的票據(jù)應(yīng)加蓋作廢戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)查明原因，聲明作廢，并寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政收費(fèi)管理機(jī)構(gòu)處理。

第十四條 已開(kāi)具的收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)存根，應(yīng)妥善保管，嚴(yán)禁隨意丟棄。

第十五條 資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)原則上由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)使用，各科室因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可領(lǐng)取資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)。在使用中，要嚴(yán)格按資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用范圍使用票據(jù)，嚴(yán)禁以資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)代替收費(fèi)票據(jù)使用。領(lǐng)用新票據(jù)前，各科室先將舊票據(jù)上繳財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，待財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)到財(cái)政部門核銷舊票據(jù)后，再領(lǐng)取新票據(jù)。

第四章 財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度

第十七條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)制度

1、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，綜合管理本級(jí)及本部門的計(jì)財(cái)工作，監(jiān)督本系統(tǒng)嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和內(nèi)部制定的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2、組織編制并督促執(zhí)行本級(jí)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃、年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展。

3、切實(shí)加強(qiáng)部門預(yù)算管理、國(guó)庫(kù)集中支付管理和非稅收入管理，認(rèn)真實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。對(duì)違背預(yù)算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，嚴(yán)格把關(guān)，拒絕受理。

4、定期分析本級(jí)和本單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算外資金收支兩條線情況，認(rèn)真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)存在問(wèn)題及時(shí)采取改進(jìn)措施。

5、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，細(xì)化管理措施。

6、審查本單位對(duì)外提供的一切會(huì)計(jì)資料和統(tǒng)計(jì)資料。

7、負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)中心任務(wù)，督促完成上級(jí)部門或同級(jí)財(cái)政、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、物價(jià)、稅務(wù)等部門交辦的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等工作，配合完成內(nèi)部各業(yè)務(wù)處室涉及計(jì)財(cái)方面的有關(guān)事項(xiàng)。

第十八條 會(huì)計(jì)崗位職責(zé)制度

1、根據(jù)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或年度預(yù)算，及時(shí)編制年度月分經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃，及時(shí)、準(zhǔn)確地組織和供應(yīng)資金。

2、根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，科學(xué)設(shè)臵各種會(huì)計(jì)賬冊(cè)。區(qū)分資金渠道，認(rèn)真做好各類資金以及各類資產(chǎn)的記賬、算賬、對(duì)賬、報(bào)賬等日常會(huì)計(jì)核算工作，按照會(huì)計(jì)電算化的要求，堅(jiān)持做到及時(shí)記賬、按時(shí)結(jié)賬、如期報(bào)賬。

3、嚴(yán)格加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，定期檢查、分析并匯報(bào)單位的財(cái)務(wù)計(jì)劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況，保證各單位按預(yù)算、有計(jì)劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的意見(jiàn)和建議。

4、嚴(yán)格劃清資金渠道和各項(xiàng)支出性質(zhì)，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。通過(guò)對(duì)各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理違紀(jì)行為和各種不規(guī)范行為。定期清查各類財(cái)產(chǎn)物資，建立健全資產(chǎn)檔案，按規(guī)定及時(shí)審查和處理單位財(cái)產(chǎn)物資的添臵、計(jì)價(jià)、調(diào)撥、變賣、報(bào)損、報(bào)廢等事宜。及時(shí)清理和結(jié)算本局各類債權(quán)債務(wù)，及時(shí)催收各種上交款項(xiàng)。

5、負(fù)責(zé)按期編制、匯總和報(bào)送本單位各種會(huì)計(jì)報(bào)表。及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門提供詳實(shí)的會(huì)計(jì)資料和分析報(bào)告。

6、按照會(huì)計(jì)檔案管理的要求，妥善保管好會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他各種財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，嚴(yán)格遵守國(guó)家保密制度，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得對(duì)外公布各種會(huì)計(jì)資料。

第十九條 出納崗位職責(zé)制度

1、嚴(yán)格區(qū)分資金渠道，熟練掌握各類費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和開(kāi)支范圍，堅(jiān)決執(zhí)行規(guī)定的預(yù)算報(bào)批程序和經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序。

2、熟練使用市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)，準(zhǔn)確及時(shí)支付各項(xiàng)費(fèi)用。

3、熟練使用市財(cái)政非稅系統(tǒng)，準(zhǔn)確開(kāi)具非稅票據(jù)，并記錄、核對(duì)已上繳財(cái)政和各項(xiàng)收入，及時(shí)撥回暫存款等資金。

4、認(rèn)真審查各種原始單據(jù)，對(duì)不真實(shí)、不合規(guī)的原始單據(jù)堅(jiān)決不予受理；對(duì)手續(xù)不全、內(nèi)容不完整或報(bào)批程序不規(guī)范的憑證必須在更正、補(bǔ)充后才予受理。

5、根據(jù)合規(guī)的原始單據(jù)，及時(shí)準(zhǔn)確地編制記賬憑證，堅(jiān)持逐日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴(yán)格堅(jiān)持現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，庫(kù)存現(xiàn)金余額控制在規(guī)定范圍內(nèi)，定期核對(duì)現(xiàn)金余額。

7、按規(guī)定程序處理并及時(shí)結(jié)算各種暫付款項(xiàng)，逾期不結(jié)算追究其責(zé)任。

8、認(rèn)真保管好各種印章、空白收據(jù)、銀行支票及其他有價(jià)證券。領(lǐng)用空白收據(jù)和銀行支票必須履行批準(zhǔn)程序，辦理領(lǐng)取和注銷手續(xù)。

9、不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。不能和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有直系親屬關(guān)系。

10、承辦負(fù)責(zé)人交辦的其他工作。第二十條 稽核員崗位職責(zé)制度

1、協(xié)助審查本級(jí)及本單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和預(yù)算計(jì)劃。

2、負(fù)責(zé)逐筆復(fù)核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對(duì)復(fù)核簽署的一切憑證負(fù)責(zé)。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表，并對(duì)復(fù)核的報(bào)表負(fù)責(zé)。

5、承辦財(cái)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)工作。

6、承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他專項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)工作。

第五章 賬務(wù)處理程序制度

第二十一條 根據(jù)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)制度和相關(guān)管理規(guī)定的要求，設(shè)臵總賬會(huì)計(jì)科目和明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目。

第二十二條 根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。

第二十三條 根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，設(shè)臵、啟用、登記總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行對(duì)賬、結(jié)賬、錯(cuò)賬更正。

第二十四條 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，定期編制和報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。第六章、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)檔案管理和會(huì)計(jì)電算化管理制度

第二十五條 會(huì)計(jì)人員工作崗位調(diào)整或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

第二十六條 會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；

3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料；

4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、票據(jù)、文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容（實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的部門，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容）。

第二十七條 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收：

1、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。不一致時(shí)，移交人員必須限期查清；

2、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；

4、移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實(shí)物等，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。

第二十八條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在監(jiān)交清冊(cè)上簽名或者蓋章。移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

第二十九條 會(huì)計(jì)年度終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷，確保會(huì)計(jì)檔案的安全與完整。

第三十條 及時(shí)編制清冊(cè)，填寫(xiě)交接清單，移交本單位的檔案部門保管。

第三十一條 設(shè)臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。

第三十二條 會(huì)計(jì)檔案的借閱：

1、會(huì)計(jì)檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有 特殊需要必須經(jīng)上級(jí)主管部門或單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)；

2、外部借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)持有單位正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

3、單位內(nèi)部人員借閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，方可辦理借閱手續(xù)；

4、借閱人應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會(huì)計(jì)檔案人員不得在案卷中亂劃、標(biāo)記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復(fù)印原件（有特殊情況，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能攜帶外出或復(fù)印原件）；

6、借出的會(huì)計(jì)檔案，管理人員要按期如數(shù)收回，并辦理注銷借閱手續(xù)。

第三十四條 會(huì)計(jì)檔案的銷毀：

會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、帳簿、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)備份的銷毀按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條電算化會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)

1、軟件操作：負(fù)責(zé)輸入記賬憑證和原始憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作；

2、審核記賬：負(fù)責(zé)對(duì)輸入計(jì)算機(jī)的記賬憑證和原始憑證等進(jìn)行審核；

3、計(jì)算機(jī)維護(hù)：負(fù)責(zé)保證計(jì)算機(jī)硬件、軟件的正常運(yùn)行，管理機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

4、數(shù)據(jù)分析：負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。第三十六條 會(huì)計(jì)電算化操作管理制度

1、對(duì)操作人員的密碼嚴(yán)格管理，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員授權(quán)操作會(huì)計(jì)軟件；

2、操作人員離開(kāi)計(jì)算機(jī)前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件；

3、根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作時(shí)間、內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。

第三十七條 會(huì)計(jì)電算化軟、硬件和數(shù)據(jù)管理制度

1、確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)保存雙備份；

2、對(duì)正在使用會(huì)計(jì)軟件的修改、升版和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全性，安排專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計(jì)算機(jī)病毒防治措施。第三十八條 會(huì)計(jì)電算化檔案管理制度

1、會(huì)計(jì)電算化檔案，包括存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)硬盤中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)或光盤存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的書(shū)面等形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)；

2、嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的要求，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行專人管理；

3、對(duì)電算化會(huì)計(jì)檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對(duì)會(huì)計(jì)檔案雙備份的應(yīng)存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)；

4、采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查，定期復(fù)制，防止由磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失；

5、嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，會(huì)計(jì)檔案不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。對(duì)任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數(shù)據(jù)文件、賬冊(cè)、軟盤等行為，都要進(jìn)行相應(yīng)的處理；

6、各種會(huì)計(jì)資料，包括打印出來(lái)的會(huì)計(jì)資料以及存儲(chǔ)會(huì)計(jì)資料的軟盤、硬盤、計(jì)算機(jī)設(shè)備、光盤等，未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的借閱手續(xù)，經(jīng)手人必須簽字記錄；存放在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料借閱歸還時(shí)，還應(yīng)該認(rèn)真檢查，防止感染病毒。

第六章 往來(lái)款的管理

第三十九條 行政事業(yè)單位往來(lái)款是行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，與其他單位和本單位個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的款項(xiàng)。單位往來(lái)款核算的內(nèi)容主要包括：應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。

第四十條 健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進(jìn)一步規(guī)范往來(lái)賬款核算行為。建立債權(quán)債務(wù)責(zé)任追究等制度，督促財(cái)務(wù)及相關(guān)人員及時(shí)清理往來(lái)款項(xiàng)。

第四十一條 對(duì)各單位往來(lái)款項(xiàng)每年開(kāi)展一次集中清理，查清各種往來(lái)款的性質(zhì)、類型及形成的原因，并針對(duì)不同情況，分清責(zé)任，強(qiáng)化措施，依法清收，依法處理相關(guān)賬務(wù)。

第八章 行政事業(yè)單位收入的管理

第四十二條 行政單位收入的管理

1、各項(xiàng)收入中國(guó)家規(guī)定有專門用途的資金，要?？顚Ｓ谩Ｊ杖肱c支出有對(duì)應(yīng)的，要?jiǎng)澢褰缦?，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結(jié)余”的原則，在編制年度預(yù)算時(shí)，依據(jù)規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，編制其他收入年度預(yù)算，納入本單位的收入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一的預(yù)算管理。其他收入要及時(shí)入賬，統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理，任何科室（單位）和個(gè)人不得借故私設(shè)“小金庫(kù)”，不得設(shè)臵帳外帳，公款私 存。

第四十三條 事業(yè)單位收入的管理

1、財(cái)政補(bǔ)助收入的管理。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)匯總各科室（單位）上報(bào)的季度月份用款計(jì)劃，分“款”、“項(xiàng)”來(lái)填寫(xiě)“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門撥款，并結(jié)合事業(yè)計(jì)劃完成情況、資金余存情況來(lái)?yè)芸睢?/p>

2、撥入?？畹墓芾怼Ｒ凑諏？畹挠猛臼褂?，不得挪用。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在收到?？顣r(shí)分別設(shè)臵賬戶，并單獨(dú)組織會(huì)計(jì)核算。要按照撥款單位的要求，及時(shí)報(bào)送撥入款的使用情況和事業(yè)成果情況的報(bào)告，項(xiàng)目完成后專項(xiàng)辦理報(bào)賬手續(xù)，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業(yè)收入的管理。嚴(yán)格按照國(guó)家批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收費(fèi)，不擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目，自己確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；按國(guó)家規(guī)定繳納稅款；使用財(cái)政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的票據(jù)；取得的收入及時(shí)入賬。

4、各項(xiàng)收入都要統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)管理。各相關(guān)的科室（單位）不得以任何理由設(shè)臵帳外帳，私設(shè)“小金庫(kù)”。

第九章 行政事業(yè)單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，保證人 員經(jīng)費(fèi)和日常工作開(kāi)展的必須開(kāi)支。

2、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目使用情況分析，對(duì)節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項(xiàng)目實(shí)行重點(diǎn)管理和控制。

3、嚴(yán)格專項(xiàng)支出管理，保證?？顚Ｓ?，單獨(dú)設(shè)帳、專門核算，及時(shí)監(jiān)督資金支出、結(jié)算等情況。

4、建立健全經(jīng)費(fèi)支出監(jiān)督控制制度，依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算和相關(guān)規(guī)定審核辦理各項(xiàng)支出。

5、有計(jì)劃并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)展安排資金使用，既要節(jié)約開(kāi)支，又要講求支出實(shí)效。

第四十五條 事業(yè)單位支出的管理

1、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)事業(yè)支出的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

2、勤儉節(jié)約，提高資金使用效益。

3、在各項(xiàng)事業(yè)支出之間保持合理的支出結(jié)構(gòu)，要控制人員經(jīng)費(fèi)支出，增加公用經(jīng)費(fèi)支出，促進(jìn)事業(yè)活動(dòng)的不斷發(fā)展。

4、劃清事業(yè)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限。一是達(dá)到基本建設(shè)額度的支出，報(bào)請(qǐng)相關(guān)部門從基建投資中安排，不得擠占事業(yè)經(jīng)費(fèi)；二是由個(gè)人承擔(dān)的支出，不得由單位負(fù)擔(dān)；三是不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出；四是對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出和上繳上級(jí)支出，不得計(jì)入本單位的事業(yè)支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由洛陽(yáng)市工商局專業(yè)分局負(fù)責(zé)解釋。

第四十七條

本制度下發(fā)之日起執(zhí)行。24

第二篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

為了加強(qiáng)我鄉(xiāng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，認(rèn)真搞好鄉(xiāng)財(cái)縣管鄉(xiāng)用的管理工作，規(guī)范各單位的財(cái)務(wù)核算，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》和縣有關(guān)文件精神，特制定本制度。

一、資金管理

（一）、財(cái)務(wù)預(yù)算與管理

鄉(xiāng)屬各單位的財(cái)務(wù)收支實(shí)行統(tǒng)一管理，收入與支出根據(jù)各單位收費(fèi)、經(jīng)營(yíng)等實(shí)際情況編制預(yù)算收支方案，再由鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府與鄉(xiāng)財(cái)政所結(jié)合各單位的實(shí)際情況，編制預(yù)算方案。

（二）、現(xiàn)金、存款管理

1、鄉(xiāng)財(cái)政所設(shè)立資金結(jié)算統(tǒng)管賬戶，統(tǒng)一管理各單位財(cái)務(wù)，貨幣資金（現(xiàn)金、存款）由核算會(huì)計(jì)管理。各單位現(xiàn)金、存款等貨幣資金須及時(shí)存入資金結(jié)算賬戶，其他人不得管理現(xiàn)金。

2、任何單位不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金、不準(zhǔn)侵占、挪用公款，不準(zhǔn)公款私存、不準(zhǔn)白條抵庫(kù)、不準(zhǔn)留用各項(xiàng)收入。

3、鄉(xiāng)屬各單位不準(zhǔn)在鄉(xiāng)信用社私設(shè)賬戶，統(tǒng)一由財(cái)政所在信用社設(shè)立資金結(jié)算賬戶。

4、各單位大額支出費(fèi)用實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬，日常公用支出由報(bào)賬員在備用金中支付后再報(bào)賬列支。

5、嚴(yán)格控制資金出借，未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)同意的不得向外借款。辦理預(yù)支資金超過(guò)1000元由主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可辦理。

6、各單位由報(bào)賬員可以申請(qǐng)留有2000元的備用金，用于各單位報(bào)賬。

7、核算會(huì)計(jì)必須每月與開(kāi)戶銀行及總出納核對(duì)銀行存款日記賬，做到帳帳，帳實(shí)相符。

（三）、收入、支出管理

1、各單位的收入、支出嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的原則，任何單位和個(gè)人不準(zhǔn)“坐支”現(xiàn)金。

2、各單位的收入必須按規(guī)定存入財(cái)政結(jié)算戶，私設(shè)“小金庫(kù)”和公款私存。

3、各單位取得的各項(xiàng)收入通過(guò)財(cái)政結(jié)算戶，支出經(jīng)審批后，由財(cái)政結(jié)算戶撥付到支出專戶，才能列支各項(xiàng)費(fèi)用。

4、嚴(yán)格執(zhí)行單位領(lǐng)導(dǎo)一支筆審批制度。各單位的支出票據(jù)，由核算對(duì)其真實(shí)性、合法性審核后，由報(bào)賬員填經(jīng)費(fèi)支出報(bào)賬單，財(cái)政所稽核后方可列支。

5、支出票據(jù)報(bào)銷辦法。支出票據(jù)由經(jīng)辦人、證明人和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字后，由報(bào)賬員在備用金中預(yù)支，四費(fèi)采用一單五簽的審批辦法。

6、各單位的差旅費(fèi)報(bào)支，由出差人員在出差結(jié)束后15天內(nèi)必須報(bào)清票據(jù)，不得拖延，造成賬務(wù)處理不及時(shí)。

7、核算會(huì)計(jì)必須嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，嚴(yán)格審核，報(bào)銷票據(jù)，準(zhǔn)確核算登記帳務(wù)，每月30日前記清當(dāng)月賬務(wù)，并及時(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)個(gè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表。

8、核算會(huì)計(jì)總出納和報(bào)賬員必須根據(jù)審核無(wú)誤的收付憑證，做好各類款項(xiàng)的結(jié)算，做到銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬日清月結(jié)，并定期和銀行核對(duì)賬務(wù)，做到賬賬相符，保證各項(xiàng)資金的安全完整。

二、財(cái)產(chǎn)管理

1、各單位必須建立、健全固定資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)登記簿，所有財(cái)產(chǎn)都必須登記入賬并指定專人保管。

2、定期盤點(diǎn)賬務(wù)是否相符，需購(gòu)置、變賣、報(bào)廢固定資產(chǎn)時(shí)，必須報(bào)請(qǐng)鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)議集體研究并報(bào)縣政府采購(gòu)辦公室、國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)關(guān)審批。

3、對(duì)出租或承包的固定資產(chǎn)要簽訂合同，對(duì)丟失損壞集體財(cái)產(chǎn)者，保管員要按賬面財(cái)產(chǎn)原值予以賠償。

4、人員工作變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)辦理公有財(cái)產(chǎn)的移交手續(xù)。

5、新購(gòu)財(cái)產(chǎn)、物資實(shí)行政府采購(gòu)制度。凡涉及政府采購(gòu)項(xiàng)目必須先向采購(gòu)辦申報(bào)審批，然后根據(jù)采購(gòu)辦的審批意見(jiàn)辦理資金支付手續(xù)。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)

1、鄉(xiāng)財(cái)政所負(fù)責(zé)落實(shí)本單位的財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)公開(kāi)制度。

2、鄉(xiāng)財(cái)政所每年必須對(duì)各單位的賬務(wù)審計(jì)一次。

3、鄉(xiāng)財(cái)政所負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理票據(jù)的領(lǐng)發(fā)、繳銷和保管，并對(duì)有收費(fèi)的單位依據(jù)票據(jù)管理規(guī)定嚴(yán)格審核領(lǐng)銷票，各單位對(duì)領(lǐng)取的票據(jù)必須按票據(jù)管理法規(guī)，妥善管理，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、買賣、代開(kāi)、銷毀、涂改收費(fèi)票據(jù)。

4、鄉(xiāng)屬各單位干部離任時(shí)，凡涉及到有關(guān)財(cái)務(wù)的人員，必須進(jìn)行離任審計(jì)，結(jié)清財(cái)務(wù)手續(xù)，并健全移交檔案后，寫(xiě)出書(shū)面審計(jì)報(bào)告。

四、處罰辦法

1、會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理必須堅(jiān)持日清月結(jié)，每月25日前各單位必須結(jié)清當(dāng)月賬務(wù)，否則按《會(huì)計(jì)法》從嚴(yán)追究其責(zé)任人的責(zé)任。

2、對(duì)坐支現(xiàn)金、侵占、挪用公款或?qū)ｍ?xiàng)資金、公款私存、白條抵庫(kù)、留用各項(xiàng)收入的單位和人員依法追究責(zé)任。

3、對(duì)未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的借款，除追究當(dāng)事人的責(zé)任外，還按銀行同期最高利息計(jì)收利息，并及時(shí)追回借出款項(xiàng)。

4、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，如發(fā)現(xiàn)有不按審批程序擅自開(kāi)支的，誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)，冰錐、并追究其責(zé)任人的責(zé)任。

5、對(duì)發(fā)現(xiàn)有不按規(guī)定使用票據(jù)者，依據(jù)票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

6、對(duì)造成公共財(cái)物損壞、丟失、被盜的，追究財(cái)務(wù)保管和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任，并由財(cái)務(wù)保管員按照賬面原值予以賠償。

第三篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

第一章

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)我單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我辦實(shí)際制定本規(guī)定。

第二條 財(cái)務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財(cái)產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被挪用。

第三條 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督等項(xiàng)管理。

第二章 預(yù)算管理

第四條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門按法定程序?qū)徍恕?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第五條 行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要 據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫(kù)”。

第六條 行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒(méi)有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第七條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理，?？顚Ｓ茫坏锰摿许?xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

第八條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍；不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào) 銷標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財(cái)力購(gòu)置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章 采購(gòu)管理

第九條 行政事業(yè)單位的貨物購(gòu)置、應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。

第十條 行政事業(yè)單位、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購(gòu)工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購(gòu)過(guò)程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開(kāi)標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件，或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件；

9、其他違反政府采購(gòu)規(guī)定的行為。

第四章 結(jié)算管理

第十一條 行政事業(yè)單位開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門同意后，按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定到銀行 辦理開(kāi)戶手續(xù)。

第十二條 行政事業(yè)單位不得有下列違反人民幣銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為：

1、擅自多頭開(kāi)設(shè)銀行結(jié)算賬戶：

2、將單位款項(xiàng)以個(gè)人名義在金融機(jī)構(gòu)存儲(chǔ)；

3、出租、出借銀行賬戶。

第十三條 行政事業(yè)單位對(duì)外支付的勞務(wù)費(fèi)、購(gòu)置費(fèi)、工程款、暫(預(yù))付款等，應(yīng)當(dāng)符合《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》和《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，要求實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬、匯兌、托收等形式結(jié)算的，不得以大額現(xiàn)金支付。

第十四條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金的管理，單位取得的各項(xiàng)貨幣收入應(yīng)及時(shí)入賬，并按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)存開(kāi)戶銀行賬戶，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。銀行存款和現(xiàn)金應(yīng)由單位專人負(fù)責(zé)登記“銀行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬”，并定期與單位“總分類賬”核對(duì)余額，確保資金完整?！般y行存款日記賬”、“現(xiàn)金日記賬，與“總分類賬”應(yīng)分別由單位出納、會(huì)計(jì)管理和登記，不得由一人兼管。

第十五條 單位資金不允許公款私存或以存折儲(chǔ)蓄方式管理。

第十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)往來(lái)資金的管理。借入資金、暫收、暫存、代收、代扣、代繳款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)核對(duì)、清理、清算、解交，避免跨結(jié)算或長(zhǎng)期掛帳，影響資金的合理流轉(zhuǎn)。預(yù)(暫)付、個(gè)人因公臨時(shí)借款等都應(yīng)及時(shí)核對(duì)、清理，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)賬、銷賬、繳回余款，避免跨結(jié)算或長(zhǎng)期掛帳。嚴(yán)禁公款私借，嚴(yán)禁以各種理由套取大額現(xiàn)金長(zhǎng)期占用不報(bào)賬、銷賬、繳回余款，逃避監(jiān)管。

第十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立和完善授權(quán)審批制度。資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)應(yīng)明確責(zé)任、劃分權(quán)限實(shí)行分檔審批?重大資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定，避免資金管理權(quán)限過(guò)于集中，單位的一切資金劃轉(zhuǎn)、結(jié)算(支付)事項(xiàng)由一個(gè)人說(shuō)了算的“家長(zhǎng)式”管理模式。

第五章 資產(chǎn)管理

第十八條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來(lái)款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第十九條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料、燃料、包裝物和低值易耗品的管理，建立、健全其內(nèi)部購(gòu)置、保管、領(lǐng)用等項(xiàng)管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

第二十條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行分類管理。固 定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等類型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行明細(xì)核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第二十一條 行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估或鑒定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第二十二條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查盤點(diǎn)。終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。

第二十三條 行政事業(yè)單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第六章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 第二十四條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶從事會(huì)計(jì)核算。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第二十五條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會(huì)計(jì)、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第二十六條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。

第二十七條 進(jìn)一步完善核算制度，明確職責(zé)、履行義務(wù)，進(jìn)一步完善管理，加強(qiáng)對(duì)單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的管理，防止國(guó)家資產(chǎn)、資金流失和浪費(fèi)。

第二十八條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、明知是虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料；

3、另立賬戶，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；

S、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；

6、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；

7、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料：

9、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料：

10、隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益：

11、其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為。

第二十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時(shí) 接替。

第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十條 行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第三十一條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)管理措施落實(shí)、往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生和清算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。

第三十二條 預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、申報(bào)、審查程序。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國(guó)家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對(duì)各項(xiàng)支出是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，有無(wú)漏編、重編，預(yù)算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算或變更項(xiàng)目等行為事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十三條 單位收入的監(jiān)督。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。

第三十四條 單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位 為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。支出管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、有無(wú)進(jìn)一步壓縮的可能。

2、各項(xiàng)支出是否按照國(guó)家規(guī)定的用途、開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使用；支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)違反規(guī)定超額、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)會(huì)、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項(xiàng)目支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限是否劃清，有無(wú)基建或項(xiàng)目支出擠占單位經(jīng)費(fèi)，或單位經(jīng)費(fèi)有無(wú)列入基建或項(xiàng)目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，有無(wú)由單位經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限，有無(wú)將應(yīng)由經(jīng)費(fèi)列支的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出或?qū)⒔?jīng)營(yíng)支出項(xiàng)目列入單位經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象。

4、事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行；各項(xiàng)專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。

第三十五條 資產(chǎn)監(jiān)督即對(duì)資產(chǎn)管理要求和措施的落實(shí)情況進(jìn)行的檢查督促，包括：

1、是否按國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍使用現(xiàn)金；庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)限額，有無(wú)隨意借支、非法挪用、白條抵庫(kù)的現(xiàn)象；有無(wú)違反現(xiàn)金管理規(guī)定，坐支現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)的情況。

2、各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理、結(jié)算；有無(wú)本 單位資金被其他單位長(zhǎng)期大量占用的現(xiàn)象。

3、對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)組織清理，按時(shí)進(jìn)行結(jié)算，有無(wú)本單位無(wú)故拖欠外單位資金的現(xiàn)象，應(yīng)繳款項(xiàng)是否按國(guó)家規(guī)定及時(shí)、足額地上繳，有無(wú)故意拖欠、截留和坐支的現(xiàn)象。

4、固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬實(shí)相符；是否存在有賬無(wú)物、有物無(wú)賬等問(wèn)題；固定資產(chǎn)有無(wú)長(zhǎng)期閑置形成浪費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)未按規(guī)定報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓單位資產(chǎn)的問(wèn)題發(fā)生。

第三十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控、財(cái)務(wù)公示等制度，應(yīng)確定專門機(jī)構(gòu)或?qū)?兼)職人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督、審查。單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時(shí)期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第三十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。

第三十八條 行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須經(jīng)同級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行任期離任審計(jì)。

第四篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度新

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

第一章

第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)制度，杜絕違紀(jì)違法行為，從源頭上預(yù)防腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和我市經(jīng)濟(jì)有序健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和財(cái)政部《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合我縣實(shí)際制定本規(guī)定。

第二條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是單位管理的重要組成部分，是規(guī)范單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理必須符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)控制度，防止財(cái)產(chǎn)、資金流失、浪費(fèi)或被貪污、挪用。

第三條 行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理包括：預(yù)算管理、收入管理、支出管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、往來(lái)資金結(jié)算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等項(xiàng)管理。

第四條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作。審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)、監(jiān)察、人民銀行等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自職責(zé)做好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

第二章 預(yù)算管理

第五條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制部門預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門按法定程序?qū)徍?、?bào)批。部門預(yù)算由收入預(yù)算、支出預(yù)算組成。

第六條 行政事業(yè)單位依法取得的各項(xiàng)收入，包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款和罰沒(méi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、捐贈(zèng)、其他收入等必須列入收入預(yù)算，不得隱瞞或少列。

行政事業(yè)單位取得的各項(xiàng)收入(包括實(shí)物)，要據(jù)實(shí)及時(shí)入賬，不得隱瞞，更不得另設(shè)賬戶或私設(shè)“小金庫(kù)”。

按規(guī)定納入財(cái)政專戶或財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的預(yù)算外資金或罰沒(méi)款，要按規(guī)定實(shí)行收支兩條線管理，并及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶，不得滯留在單位坐支、挪用。

第七條 行政事業(yè)單位編制的支出預(yù)算，應(yīng)當(dāng)保證本部門履行基本職能所需要的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)，對(duì)其他彈性支出和專項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制。

支出預(yù)算包括：人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、專項(xiàng)支出。人員支出預(yù)算的編制必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定，沒(méi)有政策規(guī)定的項(xiàng)目，不得列入預(yù)算。日常公用支出預(yù)算的編制應(yīng)本著節(jié)約、從儉的原則編報(bào)。對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出預(yù)算的編制應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家政策規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)核定。專項(xiàng)支出預(yù)算的編制應(yīng)緊密結(jié)合單位當(dāng)年主要職責(zé)任務(wù)、工作目標(biāo)及事業(yè)發(fā)展設(shè)想，并充分考慮財(cái)政的承受能力，本著實(shí)事求是：從嚴(yán)從緊、區(qū)別輕重緩急，急事優(yōu)先的原則按序安排支出事項(xiàng)。

第八條 對(duì)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算，單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際制定用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出計(jì)劃。預(yù)算一經(jīng)確立和批復(fù)，原則上不予調(diào)整和追加。

第九條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的項(xiàng)目資金和上級(jí)補(bǔ)助資金的管理，建立健全項(xiàng)目的申報(bào)、論證、實(shí)施、評(píng)審及驗(yàn)收制度，保證項(xiàng)目的順利實(shí)施。專．項(xiàng)資金應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列項(xiàng)目辜出，不得截留、擠占、挪用、浪費(fèi)、套取、轉(zhuǎn)移專項(xiàng)資金，不得進(jìn)行二次分配。單位應(yīng)建立專項(xiàng)資金績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。

第十條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全支出內(nèi)部控制制度和內(nèi)部稽核、審批、審查制度，完善內(nèi)部支出管理，強(qiáng)化內(nèi)部約束，不斷降低行政事業(yè)單位運(yùn)行成本。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家的現(xiàn)行規(guī)定，不得擅 2

自提高補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)，不得巧立名目、變相擴(kuò)大個(gè)人補(bǔ)貼范圍；不得隨意提高差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)；不得追求奢華超財(cái)力購(gòu)置或配備高檔交通工具、辦公設(shè)備和其他設(shè)施。

第三章 采購(gòu)管理

第十一條 行政事業(yè)單位的貨物購(gòu)置、工程(含維修)和服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定實(shí)行政府采購(gòu)。

第十二條 采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行政府采購(gòu)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)符合采購(gòu)價(jià)格低于市場(chǎng)平均價(jià)格、采購(gòu)效率更高、采購(gòu)質(zhì)量?jī)?yōu)良和服務(wù)良好的要求。

第十三條 行政事業(yè)單位、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)及其他工作人員在政府采購(gòu)工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)：

2、以不合理的條件對(duì)供應(yīng)商實(shí)行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程中與投標(biāo)人進(jìn)行協(xié)商談判；

4、中標(biāo)、成交通知書(shū)發(fā)出后不與中標(biāo)、成交供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同：

5、與供應(yīng)商惡意串通：

6、在采購(gòu)過(guò)程中接受賄賂或者獲取其他不正當(dāng)利益；

7、開(kāi)標(biāo)前泄露標(biāo)底：

8、隱匿、銷毀應(yīng)當(dāng)保存的采購(gòu)文件，或者偽造、變?cè)觳少?gòu)文件；

9、其他違反政府采購(gòu)規(guī)定的行為。

第四章 資產(chǎn)管理

第十四條 資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或使用的能以貨。幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)(含：現(xiàn)金、各種存款、往來(lái)款項(xiàng)、材料、燃料、包裝物和低值易耗品等)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。行政事業(yè)單位必須依法管理使用國(guó)有資產(chǎn)，要完善資產(chǎn)管理制度，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，提高資產(chǎn)使用效益。

第十五條 行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料、燃料、包裝物和低值易 3

耗品的管理，建立、健全其內(nèi)部購(gòu)置、保管、領(lǐng)用等項(xiàng)管理制度，對(duì)存貨進(jìn)行定期或者不定期的清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

第十六條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行分類管理。固定資產(chǎn)一般可劃分為房屋和建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等類型。單位應(yīng)按照固定資產(chǎn)的固定性、移動(dòng)性等特點(diǎn)，制定各類固定資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行明細(xì)核算，不得隱匿、截留、挪用固定資產(chǎn)。單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)實(shí)物登記卡，詳細(xì)記載固定資產(chǎn)的購(gòu)建、使用、出租、投資、調(diào)撥、出讓、報(bào)廢、維修等情況，明確保管(使用)人的責(zé)任，保證固定資產(chǎn)完整，防止固定資產(chǎn)流失。

第十七條 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不允許公物私用或無(wú)償交由與單位無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)單位使用。

第十八條 行政事業(yè)單位不得隨意處置固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥、捐贈(zèng)、報(bào)廢、變賣、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估或鑒定，報(bào)主管部門和財(cái)政部門批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入修購(gòu)基金，用于固定資產(chǎn)的更新。

第十九條 行政事業(yè)單位在維持本單位事業(yè)正常發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)投資的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)和評(píng)估，并報(bào)經(jīng)主管部門審核后報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。投資取得的各項(xiàng)收入全部納入單位預(yù)算管理。任何單位不得將國(guó)家財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助和維持事業(yè)正常發(fā)展的資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性使用。第二十條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期或者不定期的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)清理、對(duì)實(shí)物進(jìn)行清查盤點(diǎn)。終了前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。

第二十一八條 行政事業(yè)單位因機(jī)構(gòu)改革或其他原因發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷或合并時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)單位資產(chǎn)進(jìn)行清算。清算工作應(yīng)當(dāng)在主管部門、財(cái)政部門、審計(jì)部門的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清理，編制財(cái)產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單，提出財(cái)產(chǎn)作價(jià)依據(jù)和 4

債權(quán)、債務(wù)處理辦法，做好國(guó)有資產(chǎn)的移交、接收、調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)和管理工作，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

第五章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

第二十二條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一管理和核算。單位內(nèi)部的其他非獨(dú)立工作部門或機(jī)構(gòu)不得脫離單位統(tǒng)一監(jiān)督另設(shè)會(huì)計(jì)、出納，不得另立賬戶從事會(huì)計(jì)核算。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

第二十三條 單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的會(huì)計(jì)、出納人員，必須分設(shè)，銀行印鑒必須分管。不得以任何理由發(fā)生會(huì)計(jì)、出納一人兼，銀行印鑒一人管的現(xiàn)象。

第三十一條 行政事業(yè)單位按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性依法負(fù)責(zé)。

第二十四條 會(huì)計(jì)委派制度和會(huì)計(jì)集中核算，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)管理的有效形式，是從源頭上防范和治理腐敗的重要措施。會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)應(yīng)按照本規(guī)定進(jìn)一步完善核算制度，加強(qiáng)資金管理。納入會(huì)計(jì)集中核算機(jī)構(gòu)管理的單位，要按照《市級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法》，明確職責(zé)、履行義務(wù)，進(jìn)一步完善管理，加強(qiáng)對(duì)單位收入、支出、資金撥付和資產(chǎn)的管理，防止國(guó)家資產(chǎn)、資金流失和浪費(fèi)。

第二十五條 行政事業(yè)單位不得有下列違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為：

1、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供編制依據(jù)不一致的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

2、明知是虛假會(huì)計(jì)資料仍授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員報(bào)銷支出事項(xiàng)，提供虛假會(huì)計(jì)記錄和其他會(huì)計(jì)資料；

3、另立賬戶，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，轉(zhuǎn)移資金；

4、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得原始憑證不符合規(guī)定；

S、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定；

6、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法；

7、未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度；

8、拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料：

9、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料：

10、隨意將財(cái)政性資金出借他人，為小團(tuán)體或個(gè)人牟取利益：

11、其他違反會(huì)計(jì)管理規(guī)定的行為。

第二十六條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)動(dòng)或離職。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)上級(jí)單位可派人會(huì)同監(jiān)交。一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，可由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時(shí)接替。

第六章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第二十七條 行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)建立健全財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

第二十八條 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督是指單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)、雄律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)本單位及下級(jí)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審核、6

檢查的行為。內(nèi)容一般包括：預(yù)算的編制和執(zhí)行、收入和支出的范圍及標(biāo)準(zhǔn)、專用基金的提取和使用、資產(chǎn)管理措施落實(shí)、往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生和清算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等。

第二十九條 預(yù)算編制和執(zhí)行的監(jiān)督。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、申報(bào)、審查程序。單位預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)符合黨和國(guó)家的方針、政策、規(guī)章制度和單位事業(yè)的發(fā)展計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“量入為出、量力而行、有保有壓、收支平衡”的原則。單位對(duì)各項(xiàng)支出是否真實(shí)可靠，各項(xiàng)收入是否全部納入預(yù)算，有無(wú)漏編、重編，預(yù)算是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目執(zhí)行，有無(wú)隨意調(diào)整預(yù)算或變更項(xiàng)目等行為事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十條 單位收入的監(jiān)督。收入是指行政事業(yè)單位依法取得的非償還性資金，包括財(cái)政預(yù)算撥款收入，預(yù)算外資金收入以及其他合法收入。這部分資金涉及政策性強(qiáng)，應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、單位的收入是否全部納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

2、是否依法積極組織收入；各項(xiàng)收費(fèi)是否符合國(guó)家的收費(fèi)政策和管理制度：是否做到應(yīng)收盡收，有無(wú)超收亂收的情況?！?/p>

3、對(duì)于按規(guī)定應(yīng)上繳國(guó)家的收入和納入財(cái)政專戶管理的資金，是否及時(shí)、足額上繳，有無(wú)拖欠、挪用、截留坐支等情況。

4、單位預(yù)算外收入與經(jīng)營(yíng)收入是否劃清，對(duì)經(jīng)營(yíng)、服務(wù)性收入是否按規(guī)定依法納稅。

第三十九條 單位支出的監(jiān)督。支出是指行政事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的資金耗費(fèi)。支出管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。其監(jiān)督的主要內(nèi)容是：

1、各項(xiàng)支出是否精打細(xì)算，厲行節(jié)約、講求經(jīng)濟(jì)、實(shí)效、有無(wú)進(jìn)一步壓縮的可能。

2、各項(xiàng)支出是否按照國(guó)家規(guī)定的用途、開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)使 7

用；支出結(jié)構(gòu)是否合理，有無(wú)互相攀比、違反規(guī)定超額、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)會(huì)、配備豪華交通工具、辦公設(shè)備及其他設(shè)施。

3、基建或項(xiàng)目支出與行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出的界限是否劃清，有無(wú)基建或項(xiàng)目支出擠占單位經(jīng)費(fèi)，或單位經(jīng)費(fèi)有無(wú)列入基建或項(xiàng)目支出的現(xiàn)象。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，有無(wú)由單位經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象。是否劃清單位經(jīng)費(fèi)支出與經(jīng)營(yíng)支出的界限，有無(wú)將應(yīng)由經(jīng)費(fèi)列

支的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出或?qū)⒔?jīng)營(yíng)支出項(xiàng)目列入單位經(jīng)費(fèi)支出的現(xiàn)象。

4、事業(yè)單位專用基金的提取，是否依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或財(cái)政部門規(guī)定執(zhí)行；各項(xiàng)專用基金是否按照規(guī)定的用途和范圍使用。

第三十一條 行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)控、財(cái)務(wù)公示等制度，應(yīng)確定專門機(jī)構(gòu)或?qū)?兼)職人員對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督、審查。單位的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，應(yīng)在一定的范圍、時(shí)期內(nèi)公示，接受群眾監(jiān)督。

第三十二條 行政事業(yè)單位應(yīng)自覺(jué)接受審計(jì)、財(cái)政部門的檢查和監(jiān)督。

第三十三條 行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作調(diào)動(dòng)或者離職，必須經(jīng)同級(jí)審計(jì)部門進(jìn)行任期離任審計(jì)。

第七章 附則

第三十四條 本坪定適用于市級(jí)行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位基本建設(shè)投資的財(cái)務(wù)管理，除國(guó)家另有規(guī)定外應(yīng)當(dāng)參照本規(guī)定辦理。

第三十五條 本規(guī)定自發(fā)文之日起施行。

第五篇：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

暨：規(guī)范行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)行為

近年來(lái)，我國(guó)各行政事業(yè)單位在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面做了大量艱苦細(xì)致的工作，取得一定成效。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)管理制度不健全、不按財(cái)經(jīng)法規(guī)辦事的現(xiàn)象仍時(shí)有發(fā)生，反映出財(cái)務(wù)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)。規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)行為，就是要依照國(guó)家法律法規(guī)，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，明確職責(zé)分工，優(yōu)化管理流程，實(shí)施有效監(jiān)控，真正實(shí)現(xiàn)依法行政、依法理財(cái)。因些，必須要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，推進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)又好又快地發(fā)展。

一、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)分離不相容職務(wù)

按照“有效控管，合理分工”原則，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)下列不相容職務(wù)進(jìn)行分離：出納與會(huì)計(jì)；支票保管與印章保管；票據(jù)使用與票據(jù)稽核、存根保管；預(yù)算批準(zhǔn)與預(yù)算執(zhí)行；申請(qǐng)采購(gòu)與采購(gòu)審批；詢價(jià)與確定供應(yīng)(承包)商；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)核算；資產(chǎn)保管與資產(chǎn)清盤；貨物采購(gòu)與貨物驗(yàn)收；付款審批與付款執(zhí)行；發(fā)票取得與發(fā)票審核；單位公章保管與的領(lǐng)導(dǎo)私章(銀行印鑒)保管等。

二、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效財(cái)務(wù)授權(quán) 行政事業(yè)單位一般應(yīng)當(dāng)進(jìn)行下列財(cái)務(wù)授權(quán)：

1、授予局(部、委、校、院)務(wù)會(huì)議定期安排財(cái)務(wù)預(yù)算和決定重大的資金收支使用的權(quán)力；

2、授予會(huì)計(jì)人員審核發(fā)票單據(jù)的權(quán)力；

3、授予分管領(lǐng)導(dǎo)或所屬單位領(lǐng)導(dǎo)分配規(guī)定項(xiàng)目資金使用或定額審批付款的權(quán)力；

4、授予辦公室人員或指定專人進(jìn)行財(cái)產(chǎn)管理的權(quán)力；

5、授予紀(jì)檢或監(jiān)察人員復(fù)核監(jiān)督財(cái)務(wù)單據(jù)的權(quán)力；

6、授予財(cái)務(wù)、內(nèi)審或紀(jì)檢監(jiān)察人員定期檢查、審計(jì)、監(jiān)督本級(jí)或下級(jí)單位財(cái)務(wù)收支的權(quán)力。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)建立和健全內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位實(shí)際情況，建立和健全單位內(nèi)部管理和控制制度體系，主要有：各不相容職務(wù)的崗位職責(zé)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、收入管理制度、經(jīng)費(fèi)支出管理制度、項(xiàng)目建設(shè)和資金使用管理制度、貨幣資金管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、車輛管理制度、票據(jù)管理制度等。

行政事業(yè)單位在費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)臵以下財(cái)務(wù)管控流程：

1、發(fā)票必須由經(jīng)辦人注明開(kāi)支用途、經(jīng)證明人證明、會(huì)計(jì)審核及主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報(bào)銷。

2、大額支出發(fā)生前，應(yīng)當(dāng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。購(gòu)買需要入庫(kù)的實(shí)物發(fā)票，必須填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單，由指定保管人員驗(yàn)收并簽字后報(bào)銷。

3、有財(cái)務(wù)審批權(quán)領(lǐng)導(dǎo)干部一般不經(jīng)手具體的發(fā)票及款項(xiàng)收支行為。對(duì)于確需經(jīng)手辦領(lǐng)的，報(bào)銷時(shí)應(yīng)當(dāng)有其他證明人簽字證明。

4、對(duì)于發(fā)放到人、戶的資金，如救濟(jì)款、救災(zāi)款、慰問(wèn)款、搬遷補(bǔ)償款等，原則上不得由干部統(tǒng)一代領(lǐng)代簽，而應(yīng)當(dāng)附有具體受益人領(lǐng)款的發(fā)放花名冊(cè)為支付憑證。

5、對(duì)于下屬單位、科室或個(gè)人包干使用經(jīng)費(fèi)，不得“以領(lǐng)代支”，應(yīng)當(dāng)用實(shí)際支出發(fā)票在規(guī)定的限額內(nèi)報(bào)銷支付等。

四、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“收支兩條線”原則

“收支兩條線”管理主要是針對(duì)政府非稅收入。即要求各行政事業(yè)單位在取得政府非稅收入時(shí)，不得確認(rèn)為本單位的收入，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為屬于代收性質(zhì)的財(cái)政性收入，應(yīng)及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。

“收支兩條線”原則的核心是“收款權(quán)”與“資金使用權(quán)”分離，所有非稅收入均為政府的財(cái)政性收入，決不是執(zhí)收單位的經(jīng)費(fèi)來(lái)源。那種認(rèn)為可以依靠收取非稅收入來(lái)彌補(bǔ)本單位的經(jīng)費(fèi)缺口，以為“某一單位所收，就應(yīng)當(dāng)返還該單位，并歸該單位使用”的資金管理觀念是嚴(yán)重錯(cuò)誤的。

政府非稅收入主要項(xiàng)目：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、罰沒(méi)收入、彩票公益金、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入。社會(huì)保障基金、住房公積金、實(shí)物捐贈(zèng)收入、定向公益性捐贈(zèng)貨幣收入、以及不實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、個(gè)人或者其他民間組織名義接受的捐贈(zèng)收入，不納入政府非稅收入管理范圍

執(zhí)行“收兩條線”應(yīng)當(dāng)要求：

1、堅(jiān)持“票款分離”的“直繳式”繳款方式，即所交繳款項(xiàng)，不經(jīng)過(guò)執(zhí)收單位，直接由繳款人通過(guò)銀行直接解繳國(guó)庫(kù)，執(zhí)收單位只負(fù)責(zé)開(kāi)具繳款通知書(shū)。

2、凡與各級(jí)財(cái)政部門有預(yù)算內(nèi)外領(lǐng)撥款關(guān)系的行政事業(yè)單位取得的經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收入(比如房產(chǎn)租金、車輛及設(shè)備讓售收入、各種材料和用品的出售收入、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的各種培訓(xùn)教學(xué)、對(duì)外服務(wù)收入，商業(yè)違約罰金等)，在依法繳納稅金之后，其結(jié)余收入都必須納入非稅收入管理，上繳財(cái)政。

五、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付

“國(guó)庫(kù)集中支付”是指單位的支付款項(xiàng)，不經(jīng)過(guò)單位基本帳戶、或本單位用款事項(xiàng)經(jīng)辦人，由國(guó)庫(kù)直接支付給收款單位或收款人，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)“直達(dá)”收款人的一種資金支付手段，但它不改變單位“用款權(quán)”“審批權(quán)”和“核算權(quán)”。主要有兩種形式：

1、直接支付，主要用于支付、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出、轉(zhuǎn)移支出。

2、授權(quán)支付，主要用于支付除直接支付之外的購(gòu)買支出、零星支出及經(jīng)財(cái)政核準(zhǔn)的一些零星、分散管理的其他小額資金支出等。包括：非財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資人員工資及津補(bǔ)貼、不列入政府集中采購(gòu)的商品、服務(wù)支出、日常公用費(fèi)用零星支出、未列入直接支付的對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、未列入直接支付的專項(xiàng)支出等。

六、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批手續(xù)

福建省財(cái)政廳于2003年印發(fā)了《福建省行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審批手續(xù)的若干規(guī)定》(閩財(cái)監(jiān)[2003]72號(hào))，對(duì)行政事業(yè)單位日常主要費(fèi)用報(bào)銷做了具體規(guī)定。

1會(huì)議費(fèi)：

單位召開(kāi)各種會(huì)議應(yīng)事先編制《會(huì)議費(fèi)預(yù)算表》,經(jīng)主管經(jīng)費(fèi)部門審核后,按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報(bào)批。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)議費(fèi),不得報(bào)銷。集中組織各種活動(dòng)、考試、培訓(xùn)等事項(xiàng)的報(bào)銷手續(xù)，參照?qǐng)?zhí)行。報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“五單合一”：會(huì)議費(fèi)發(fā)票、會(huì)議費(fèi)結(jié)算清單、會(huì)議費(fèi)預(yù)算審批表、會(huì)議通知文件、參會(huì)人員簽到單。

2、接待費(fèi)

單位應(yīng)明確一位領(lǐng)導(dǎo)為公務(wù)接待審批人。公務(wù)接待經(jīng)辦人員應(yīng)事先按照《公務(wù)接待審批單》的內(nèi)容和要求,一次一單認(rèn)真填寫(xiě),并報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的接待費(fèi),不得報(bào)銷。公務(wù)接待費(fèi)每半年由本單位監(jiān)察、審計(jì)部門予以復(fù)核、抽查。重要接待任務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先擬定接待方案，報(bào)縣分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行

報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：接待費(fèi)發(fā)票、接待費(fèi)結(jié)算清單、公務(wù)接待審批單。

3、購(gòu)臵辦公用品

購(gòu)買各種辦公用品，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容開(kāi)具發(fā)票。實(shí)物購(gòu)入后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，需要入庫(kù)的實(shí)物必須填寫(xiě)入庫(kù)驗(yàn)收單。屬于固定資產(chǎn)范圍的要辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，屬于政府采購(gòu)的物品必需實(shí)行政府采購(gòu)。如屬定點(diǎn)累計(jì)采購(gòu)、統(tǒng)一開(kāi)票集中支付的，應(yīng)當(dāng)附有經(jīng)逐筆采購(gòu)人簽字的采購(gòu)結(jié)算清單。

報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：采購(gòu)辦公用品發(fā)票、采購(gòu)結(jié)算清單、采購(gòu)商品驗(yàn)收單。

4、差旅費(fèi)

出差人員的差旅費(fèi)報(bào)銷,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按財(cái)政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。出差人員由接待單位統(tǒng)一安排住宿、伙食，或外出參加會(huì)議由會(huì)議主辦單位統(tǒng)一安排住宿、伙食的，除在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)按差旅費(fèi)規(guī)定報(bào)銷外，不報(bào)銷住宿費(fèi)和伙食補(bǔ)貼。到基層單位實(shí)(見(jiàn))習(xí)、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊(duì)，在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)按差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定執(zhí)行。在基層單位工作期間，不報(bào)銷住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開(kāi)支的費(fèi)用，均由個(gè)人自理。

5、考察費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)

外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等報(bào)銷必須附主辦單位通知文件,并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。歸個(gè)人使用的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)書(shū)籍材料費(fèi)，以及培訓(xùn)期間的班級(jí)班費(fèi)、贊助費(fèi)等不得報(bào)銷。各類旅行社開(kāi)具的發(fā)票、風(fēng)景區(qū)門票不得作為學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考察、調(diào)研等活動(dòng)的報(bào)銷憑據(jù)。

培訓(xùn)期間培訓(xùn)費(fèi)票據(jù)與差旅費(fèi)票據(jù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分報(bào)銷。報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“兩單合一”：培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票或合規(guī)收據(jù)、上級(jí)主管部門或主辦單位通知文件。

6、干部學(xué)歷教育經(jīng)費(fèi)

根據(jù)省委組織部《關(guān)于加強(qiáng)干部在職參加學(xué)歷教育和研究生課程進(jìn)修班學(xué)習(xí)管理的若干規(guī)定》(閩委組［1999]綜字007號(hào))，學(xué)費(fèi)先由本人墊付，待學(xué)習(xí)結(jié)束后，持經(jīng)組織、人事部門批準(zhǔn)同意入學(xué)的《申報(bào)表》、學(xué)位證書(shū)、畢（結(jié)）業(yè)證書(shū)（專業(yè)學(xué)位研究生課程班、研究生課程進(jìn)修班、大專專業(yè)證書(shū)班持結(jié)業(yè)證書(shū)）和省財(cái)政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)，按單位負(fù)擔(dān)不超過(guò)50％的比例回原單位報(bào)銷。書(shū)籍資料費(fèi)和旅差費(fèi)(含伙食費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi))由本人自理?？荚囐M(fèi)、班級(jí)班費(fèi)、正常學(xué)費(fèi)以外的復(fù)習(xí)輔導(dǎo)費(fèi)等，不得報(bào)銷。

報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：正規(guī)的學(xué)費(fèi)收據(jù)、經(jīng)組織人事部門審批的入學(xué)申報(bào)表、學(xué)位證書(shū)或畢(結(jié))業(yè)證書(shū)復(fù)印件。

7、車輛維修費(fèi)

機(jī)動(dòng)車維修應(yīng)事先編制審批單，經(jīng)車輛管理部門(如辦公室)審核后，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)審批。各單位要建立車輛損耗油耗記錄，實(shí)行車輛統(tǒng)一保險(xiǎn)制度。機(jī)動(dòng)車維修應(yīng)當(dāng)通過(guò)政府采購(gòu)招標(biāo)確定定點(diǎn)維修商(外出途中零星維修除外)，并與維個(gè)商簽定服務(wù)協(xié)議。

報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：機(jī)動(dòng)車維修發(fā)票、機(jī)動(dòng)車維修明細(xì)結(jié)算清單、機(jī)動(dòng)車維修審批單。

8、修繕費(fèi)

修繕項(xiàng)目的管理必須按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。所有修繕項(xiàng)目(包括零星修繕費(fèi))應(yīng)編制預(yù)算，按照有關(guān)規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進(jìn)度款的支付，必須憑合法正式的原始憑證。修繕項(xiàng)目竣工后，應(yīng)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，按管理權(quán)限報(bào)有關(guān)部門審批。大型修繕應(yīng)當(dāng)立項(xiàng)報(bào)批，并按規(guī)定通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判、公開(kāi)招投標(biāo)，確定施工方。

報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“四單合一”：修繕正式發(fā)票、工程預(yù)算書(shū)、工程施工合同、工程竣工決算書(shū)。

9、對(duì)外補(bǔ)助支出

一般不允許各單位經(jīng)費(fèi)用于此項(xiàng)開(kāi)支,以確保財(cái)政性資金按預(yù)算用途使用。但確有結(jié)余經(jīng)費(fèi)用于對(duì)外補(bǔ)助的,應(yīng)當(dāng)面向救災(zāi)、扶貧、幫困，公益事業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面,原則上不得用于政府內(nèi)部各部門、各單位之間的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、轉(zhuǎn)移。

對(duì)單位補(bǔ)助時(shí),應(yīng)當(dāng)要求其出具申請(qǐng)補(bǔ)助的書(shū)面報(bào)告,說(shuō)明事由,憑申請(qǐng)方符合法規(guī)要求的收據(jù),以銀行轉(zhuǎn)帳支出；

對(duì)個(gè)人補(bǔ)助時(shí),應(yīng)當(dāng)要求其出具書(shū)面申請(qǐng)報(bào)告,說(shuō)明事由,并經(jīng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委、社會(huì)、企業(yè)、學(xué)?；蛩趩挝缓炇鹱C明意見(jiàn),可用領(lǐng)條以現(xiàn)金支付。入學(xué)補(bǔ)助的應(yīng)附入學(xué)通知書(shū)復(fù)印件。

報(bào)銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：（1）、對(duì)單位：接受補(bǔ)助單位申報(bào)補(bǔ)助報(bào)告、收款單位合規(guī)的收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳單據(jù)；

（2）、對(duì)個(gè)人：接受補(bǔ)助個(gè)人申報(bào)補(bǔ)助報(bào)告、有關(guān)機(jī)構(gòu)證明性意見(jiàn)、個(gè)人領(lǐng)款條。

七、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度

2003年1月1日正式實(shí)施的《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》是規(guī)范政府采購(gòu)行為的行為準(zhǔn)則。2010年縣政府公布的《柘榮縣政府采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(柘政綜［2010］116號(hào)文)規(guī)定了目前我縣執(zhí)行政府采購(gòu)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

縣政府柘政綜［2010］116號(hào)文規(guī)定：列入政府采購(gòu)目錄內(nèi)的,單件采購(gòu)金額在0.5萬(wàn)元以上(含0.5萬(wàn)元)、批量采購(gòu)金額在3萬(wàn)元以上(含3萬(wàn)元),以及未列入政府采購(gòu)目錄的單價(jià)或批量采購(gòu)金額在10萬(wàn)元以上(含10萬(wàn)元)的貨物、工程、服務(wù)采購(gòu)行為，均應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購(gòu)。其中，單項(xiàng)或單批金額在20萬(wàn)元以上（含20萬(wàn)元）的，必須公開(kāi)招標(biāo)集中采購(gòu)的有

八、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“?？顚Ｓ谩痹瓌t

《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》及其《實(shí)施條例》對(duì)財(cái)政性資金“專款專用”原則作出如下規(guī)定：“接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)，不得擅自改變用途”(第61條)；“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意”(第62條)。此外，其他眾多法律法規(guī)也對(duì)不同專項(xiàng)資金分別作了“專款專用”規(guī)定。

《國(guó)務(wù)院關(guān)于財(cái)政違法行為處罰處分條例》對(duì)違反專項(xiàng)資金管理問(wèn)題作出如下處理處罰規(guī)定

1、對(duì)虛報(bào)項(xiàng)目或投資規(guī)模，冒領(lǐng)專項(xiàng)資金，虛列投資完成額，騙取財(cái)政資金或建設(shè)資金的：收繳虛報(bào)、冒領(lǐng)資金，沒(méi)收非法所得，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，核減或者停撥項(xiàng)目資金，對(duì)單位警告或通報(bào)批評(píng)。對(duì)企業(yè)或個(gè)人并處10%-50%罰款。

2、對(duì)挪用、截留、滯留專項(xiàng)資金，擅自擴(kuò)大專項(xiàng)資金范圍的：追回被截留、挪用、騙取資金，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，限期退還違法所得，對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。限期不改的，沒(méi)收違規(guī)資金。對(duì)企業(yè)或個(gè)人并處10%-30%罰款。

3、對(duì)以上問(wèn)題負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和責(zé)任人員，給予記大過(guò)以上行政處分。

九、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范票據(jù)管理(一)、我國(guó)目前主要的合法性票據(jù)

1、稅務(wù)發(fā)票：主要用于單位(含企業(yè)和行政事業(yè)單位)、個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)性收入，由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制；

2、財(cái)政票據(jù)：主要用于行政、事業(yè)、社會(huì)團(tuán)體取得非經(jīng)營(yíng)性收入，由財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制。2011年我省財(cái)政票據(jù)共有兩大41種，第一類：非稅收入票據(jù)，主要包括：政府非稅收入票據(jù)、非稅收入繳款通知書(shū)、罰沒(méi)票據(jù)、教育收費(fèi)票據(jù)等；

第二類：其他財(cái)政票據(jù)，主要包括：接受公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)、醫(yī)療票據(jù)、社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)、資金往來(lái)結(jié)算憑證、住宅專項(xiàng)維修資金專用票據(jù)、其他票據(jù)等。

3、村集體專用票據(jù)：主要用于村級(jí)集體組織取得收入，由農(nóng)業(yè)部門統(tǒng)一監(jiān)制；

4、其他票據(jù)：工會(huì)費(fèi)收入票據(jù)、黨費(fèi)收入票據(jù)、團(tuán)費(fèi)收入票據(jù)等，分別由省總工會(huì)、省委組織部和團(tuán)省委統(tǒng)一監(jiān)制。

除以上規(guī)范的票據(jù)之外，其他單位、機(jī)構(gòu)、組織印制的，以及市面上擅自購(gòu)用的《收款收據(jù)》，均屬非法收據(jù)。

(二)、財(cái)政票據(jù)管理要求

1、各單位不得自行印制、外購(gòu)使用市面上的普通《收款收據(jù)》，否則將視為違規(guī)行為；

2、一個(gè)單位的收據(jù)不可轉(zhuǎn)讓、出借給其他單位串用或代開(kāi)(含一套人員兩塊牌子單位)；

3、對(duì)外開(kāi)具票據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要素填寫(xiě)齊全，加蓋公章(或財(cái)務(wù)專用章)和收款人簽名，不得涂改填寫(xiě)、不得“大頭小尾”，注意順序使用，不可抽號(hào)使用，不同種類票據(jù)不得串用

4、票據(jù)作廢應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”章，且保全各聯(lián)，整本存根應(yīng)當(dāng)連號(hào)，不得漏號(hào)；如保管不善遺失票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告財(cái)政部門，并自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)登報(bào)申明報(bào)廢；

5、應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)人員(而不是出納)按規(guī)定及時(shí)向財(cái)政部門請(qǐng)購(gòu)和注銷票據(jù)，并做好票據(jù)的新購(gòu)、注銷、登記手續(xù)。注銷后舊票據(jù)存根應(yīng)當(dāng)帶回單位專人保管，登記造冊(cè)，不得留存財(cái)政(保存期限為5年)。

6、會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)和監(jiān)督出納開(kāi)票收款情況，確保已開(kāi)票據(jù)和已收款項(xiàng)及時(shí)全面入帳。出納向會(huì)計(jì)領(lǐng)用新票據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)交出已用票據(jù)存根，并及時(shí)做好票據(jù)交接登記和簽字手續(xù)，避免多本票據(jù)累積保存于出納處。

7、行政事業(yè)單位收取經(jīng)營(yíng)性收入，不得使用財(cái)政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行納稅申報(bào)，使用稅務(wù)發(fā)票；

十、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理

1.庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額(3-5天支出額)管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存銀行存款；

2.不準(zhǔn)擅自坐支現(xiàn)金，現(xiàn)金收入(特別是收費(fèi)窗口現(xiàn)金收入)應(yīng)于收款當(dāng)日全額解存銀行，現(xiàn)金支出再?gòu)你y行支取現(xiàn)金；

3.堅(jiān)持結(jié)算起點(diǎn)支付，單位支出金額大于結(jié)算起點(diǎn)(1000元，由人民銀行確定)時(shí)，對(duì)公支出全部使用銀行轉(zhuǎn)帳支付，對(duì)私支出以現(xiàn)金支票支付，不得直接使用現(xiàn)金支付

4.庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)公款私存(以出納等個(gè)人儲(chǔ)蓄存款方式存儲(chǔ))5.不得以“白條”抵庫(kù)現(xiàn)金(“白條”，是指沒(méi)有審批手續(xù)的支出憑據(jù)，以及未入帳核算的個(gè)人或公務(wù)借款借條)；

6.購(gòu)臵?？厣唐罚绻珓?wù)用車,必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金；

7.現(xiàn)金支票應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)請(qǐng)購(gòu)，并由會(huì)計(jì)登記后，交由出納使用。出票經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、辦公人員分蓋私、公章后，方可持票取款，取款后支票存根由出納交會(huì)計(jì)入帳；作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”章，連同存根一并完整保存，不得遺棄；支票存根應(yīng)當(dāng)保持連號(hào)；支票遺失應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知銀行，并登報(bào)申明作廢；

8.出納人員應(yīng)當(dāng)建立現(xiàn)金日記帳，逐筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)。出納人員應(yīng)當(dāng)每日核算日記帳與實(shí)存庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)每月核對(duì)現(xiàn)金收支，并盤點(diǎn)出納庫(kù)存現(xiàn)金，做到“日清月結(jié)、帳實(shí)相符”；

9.不得出借銀行帳戶，為他人套取現(xiàn)金；

10.禁止發(fā)行變相貨幣,不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通；

11.對(duì)經(jīng)審批的暫借、暫付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)將借條及時(shí)入帳，不得抵庫(kù)；借款人歸還借款時(shí)，不得退還借條，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)具《行政事業(yè)單位(社團(tuán)))往來(lái)結(jié)算憑證》予以結(jié)算收回；預(yù)付給個(gè)人公務(wù)借款，應(yīng)當(dāng)在公務(wù)結(jié)束后三個(gè)月內(nèi)結(jié)算收回公務(wù)借款，超過(guò)三個(gè)月的、或不足三個(gè)月但用于營(yíng)利和非法活動(dòng)的，按挪用公款論處；超過(guò)六個(gè)月的按職務(wù)侵占公款(貪污)論處。挪用救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)等特定款項(xiàng)的，從重追究。

12.開(kāi)支單據(jù)經(jīng)出納付款后，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”章，以區(qū)別未付款憑證。

13.嚴(yán)禁帳外設(shè)帳，私存私放公款，私設(shè)“小金庫(kù)”。

十一、規(guī)范財(cái)務(wù)行為應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)管理

1、應(yīng)當(dāng)明確行政事業(yè)單位只有國(guó)有資產(chǎn)的使用權(quán)，所有權(quán)歸國(guó)家或政府；

2、單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購(gòu)臵、驗(yàn)收、保管、使用等國(guó)有資產(chǎn)管理制度，單位應(yīng)當(dāng)指定專人統(tǒng)一登記管理財(cái)產(chǎn)，各科室應(yīng)當(dāng)明確各自財(cái)產(chǎn)的管理責(zé)任，并落實(shí)到人；每年至少一次對(duì)所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面清盤；

3、國(guó)有資產(chǎn)的配臵、對(duì)外投資、擔(dān)保、處臵和調(diào)配，應(yīng)當(dāng)報(bào)批。行政單位國(guó)有資產(chǎn)不得對(duì)外擔(dān)保。

4、國(guó)有資產(chǎn)收益(包括投資收益、租賃收入、出借和擔(dān)保收入、轉(zhuǎn)讓、出售、變賣等收入、臵換差價(jià)收入、報(bào)廢報(bào)損殘值變價(jià)等)，屬于政府非稅收入，不屬于部門和單位的經(jīng)費(fèi)收入來(lái)源，應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù);

5、國(guó)有資產(chǎn)(主要指公務(wù)用車、主要辦公設(shè)備和辦公樓建設(shè)等)配臵應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配臵標(biāo)準(zhǔn)；公務(wù)用車配臵應(yīng)當(dāng)依法辦理“控購(gòu)”手續(xù)。

總之，規(guī)范財(cái)務(wù)行為必須要從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，積極探索和掌握財(cái)務(wù)管理工作規(guī)律，按照法律法規(guī)要求不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。廣大黨員干部要統(tǒng)一思想，站在落實(shí)積極財(cái)政政策高度，按照落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的要求，充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性，真正樹(shù)立依法理財(cái)、為民理財(cái)?shù)膱?zhí)政理念。