第一篇：淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理

摘要：近年來，隨著財政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革不斷加強，逐步建立了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理模式，行政事業(yè)單位財務(wù)管理也有了較大程度的提高。但是，有些行政事業(yè)單位在財務(wù)管理方面還存在一些“軟肋”和薄弱環(huán)節(jié)，這一點不容忽視。而要加強行政事業(yè)單位的財務(wù)管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，健全機(jī)制是前提，規(guī)范財務(wù)分配行為是關(guān)鍵，嚴(yán)格監(jiān)控和打擊是保障。以下筆者是從內(nèi)部控制角度談行政事業(yè)單位財務(wù)管理。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、行政事業(yè)單位、財務(wù)管理

一、目前行政事業(yè)單位財務(wù)管理方面存在的問題。

（一）、內(nèi)控意識相對薄弱

內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的關(guān)鍵內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。

（二）、財務(wù)管理制度不健全

有效的管理控制需要堅實的基礎(chǔ)，但行政事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作仍較薄弱，還需要進(jìn)一步的強化。有的單位沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，管理的隨意性較大。有的單位缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控。

（三）、資產(chǎn)管理方面過于松散

財務(wù)部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業(yè)務(wù)來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產(chǎn)的使用過程仍缺乏相關(guān)的內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)不像企業(yè)那樣頻繁發(fā)生，迫使它經(jīng)常核對，行政事業(yè)單位會計人員只是在業(yè)務(wù)發(fā)生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發(fā)生壞賬、減值等了解很少。管賬不管物、管物不管賬的現(xiàn)象嚴(yán)重。

（四）對預(yù)算控制缺乏科學(xué)性

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位最重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位大都實行了部門預(yù)算制度，但部門預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項目仍然很多，彈性較大。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預(yù)算在單位內(nèi)部按組織體系進(jìn)行科學(xué)化，沒有對單位內(nèi)各部門經(jīng)費審批人實行責(zé)任預(yù)算約束，使得部門預(yù)算執(zhí)行情況失控

二、從內(nèi)控角度談如何加強行政事業(yè)單位財務(wù)管理

（一）、增強內(nèi)部會計控制意識，強化單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。

《會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》明確規(guī)定：單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，對本單位內(nèi)部會計控制的建立和健全及有效實施負(fù)責(zé)。要把這項工作作為黨風(fēng)廉政、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)的一項重要工作來抓。通過自身學(xué)習(xí)，提高對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，并明確單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責(zé)任和要求，建立有效的相互制衡、激勵獎懲的機(jī)制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

（二）、抓好內(nèi)部控制制度，完善財務(wù)管理機(jī)制 財務(wù)管理是單位內(nèi)部管理的核心，財務(wù)制度的建立和完善是規(guī)范和加強單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是堅持依法辦事、依法理財，接受內(nèi)部監(jiān)督和外部檢查，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)、管理方式，把單位財務(wù)工作制度化，提高工作質(zhì)量和效率的根本途徑。單位的財務(wù)制度建設(shè)和管理工作，要嚴(yán)格執(zhí)行財政財務(wù)法規(guī)制度，按照國家財務(wù)制度的規(guī)定不斷健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，在堅持“一支筆審批”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)開支的審批權(quán)限，并牢固樹立服務(wù)意識和大局意識，使單位財務(wù)開支既要做到保障單位公務(wù)活動的需要，又能節(jié)儉有方，用財有效。

具體應(yīng)做好加強單位內(nèi)部控制制度。完整的內(nèi)部控制制度包括：明確的職責(zé)分工,包括：會計出納人員的職責(zé)分離、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)與執(zhí)行人員的職責(zé)分離等。授權(quán)與批準(zhǔn),即每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)授權(quán)與批準(zhǔn)方可執(zhí)行。完整的憑證和記錄,要求會計、出納、財產(chǎn)保管人員各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須有合法憑證和完整記錄。對財產(chǎn)和實物的記錄控制。內(nèi)部的獨立檢查,即定期不定期地由沒有直接經(jīng)管經(jīng)濟(jì)的人員對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。

（三）、加強會計基礎(chǔ)工作，提高會計人員素質(zhì)。會計及相關(guān)人員在貫徹執(zhí)行內(nèi)部會計控制中承擔(dān)著重要責(zé)任。一是要嚴(yán)格會計人員從業(yè)資格的審查。應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行新《會計法》關(guān)于“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書”，“擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷”的規(guī)定。二是要加強會計人員的繼續(xù)教育，不斷提高會計人員的業(yè)務(wù)技能。同時，采取一定的方法和手段，切實加強會計人員隊伍的入門教育和后續(xù)教育，提高會計人員的素質(zhì)，從而保證會計工作的質(zhì)量。

（四）、樹立科學(xué)理財新理念，提高單位服務(wù)實效 當(dāng)前，財務(wù)管理工作應(yīng)在規(guī)范財務(wù)收支和控制經(jīng)費增長上轉(zhuǎn)變觀念，科學(xué)理財，強化服務(wù)和大局意識，提高服務(wù)實效。為處理好單位財務(wù)管理的公平和效率，緩解財務(wù)管理的矛盾，單位經(jīng)費可實行集中管理與專項管理相結(jié)合的辦法。人員經(jīng)費和單位的公用經(jīng)費由財務(wù)集中管理；其他經(jīng)常性經(jīng)費開支由財務(wù)部門統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)，部門領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位財務(wù)按內(nèi)部制度規(guī)定統(tǒng)一核算。對不同費用采取不同的辦法管理。

（五）、建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強化責(zé)任追究。

對一些單位領(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，及或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進(jìn)推行內(nèi)部控制制度的有關(guān)部門及員工盡心盡責(zé)地做好內(nèi)部控制工作

第二篇：淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制

2011-12-09 22:19:41 字體：大 中 小 打印 收藏

摘 要：所謂內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制

淺談如何構(gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)

制葛萍成都市錦江區(qū)交通局2011年11月18日，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中 華人民共和國預(yù)算法》和其他有關(guān)法律法規(guī)，財政部擬定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》(征求意見稿)并向全社會廣泛征求意見。可見，建立健全內(nèi)部控制制度，對于提高行政 事業(yè)單位財務(wù)工作規(guī)范化水平，堵塞漏洞、消除隱患，防范重大經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險具有重大的意義。所謂內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實施相關(guān)措施和 程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的動態(tài)過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。下面，從三個方面談?wù)勅绾螛?gòu)建行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機(jī)制。

一、根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求和單位的實際情況設(shè)置內(nèi)部控制職能部門及崗位，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制建立實施及日常工作。

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)班子對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制，大額資金使用、大宗設(shè)備采購、基本建設(shè) 等重大經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。行政事業(yè)單位執(zhí)行一支筆審批制度，各類經(jīng)濟(jì)事項的費用審批均需單位負(fù)責(zé)人審批，但也應(yīng)該建立分級授權(quán)審批 額度，領(lǐng)導(dǎo)班子成員根據(jù)分管工作權(quán)限對應(yīng)相應(yīng)的審批額度，超過額度的支出由班子集體研究決定并落實相應(yīng)會簽制度。

（二）單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制

第三篇：行政事業(yè)單位財務(wù)高級管理

北京國家會計學(xué)院

“行政事業(yè)單位財務(wù)會計核算與內(nèi)部控制建設(shè)務(wù)實操作于

提升” 高級培訓(xùn)班

一、時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年4月11日—14日（10日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第二期： 時 間 ：2015年6月6日—9日（5日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第三期： 時 間 ：2015年8月8日—11日（7日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第四期： 時 間 ：2015年10月16日—19日（15日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

二、培訓(xùn)內(nèi)容：

（一）行政事業(yè)單位會計改革與政府綜合財務(wù)報告體系

1、行政事業(yè)單位會計改革藍(lán)圖

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告體系的內(nèi)容

3、權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度編制

4、試編政府綜合財務(wù)報告過程中的問題分析

5、政府綜合財務(wù)報告分析方法

（二）最新行政單位財務(wù)規(guī)則與會計制度解讀

1、行政單位財務(wù)管理與會計核算體系結(jié)構(gòu)

2、行政單位財務(wù)規(guī)則實施要點與難點解析

3、行政單位主要會計科目核算實務(wù)操作

4、行政單位會計報表編制方法

5、行政單位會計制度實施難點與案例解析

（三）最新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則與會計制度解讀

1、新事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則要點解析

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2、事業(yè)單位會計核算與財務(wù)管理體系結(jié)構(gòu)

3、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則實施要點與難點解析

4、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則解讀

5、事業(yè)單位主要會計科目核算實務(wù)操作

6、事業(yè)單位會計報表填報方法

7、事業(yè)單位會計制度實施要點

8、事業(yè)單位會計制度實施難點與案例分析

（四）新舊事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定

1、新舊制度銜接總體要求

2、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

3、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬

4、財務(wù)報表新舊銜接

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)布及實施現(xiàn)狀

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)與原則

3、單位層面內(nèi)部控制體系建設(shè)要點

4、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制體系建設(shè)要點

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評價方法

（六）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)實施

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的動員

3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織管理

4、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷操作

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作手冊編制

6、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)實際案例展示

（七）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)用案例分析

1、內(nèi)控評價指標(biāo)的單位內(nèi)控建設(shè)工作推進(jìn)路線

2、事業(yè)單位案例研討

3、事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)成效與經(jīng)驗介紹

三、培訓(xùn)對象：

各級行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體（社會組織）分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)； 各級行政事業(yè)單位總會計師、財務(wù)主管、財會部門負(fù)責(zé)人；

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預(yù)算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)骨干以及相關(guān)人員等。

四、師資力量：

所有課程由北京國家會計學(xué)院精心組織的專門師資團(tuán)隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經(jīng)驗。師資包括北京國家會計學(xué)院教授、實務(wù)界資深專家、政策制定者等。

五、收費標(biāo)準(zhǔn)：

1、培訓(xùn)費：3800元/人；

2、在北京國家會計學(xué)院舉辦的培訓(xùn)可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標(biāo)準(zhǔn)為105元/人天。住宿條件為單人標(biāo)準(zhǔn)間，收費標(biāo)準(zhǔn)200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網(wǎng)等費用）

六、結(jié)業(yè)證書：

完成全部課程學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由北京國家會計學(xué)院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位財務(wù)會計核算與內(nèi)部控制建設(shè)務(wù)實操作于提升高級培訓(xùn)班”結(jié)業(yè)證書。

“行政事業(yè)單位財務(wù)管理高級培訓(xùn)班”

時間地點：

第一期： 時 間 ：2015年5月9日—12日（8日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第二期： 時 間 ：2015年7月4日—7日（3日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第三期： 時 間 ：2015年9月5日—8日（4日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

第四期： 時 間 ：2015年11月14日—17日（13日為報到時間）

地 點 ：北京國家會計學(xué)院

二、培訓(xùn)內(nèi)容： ***

（一）《行政單位財務(wù)規(guī)則》與《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》

1、《行政單位財務(wù)規(guī)則》實施要點及難點解析

2、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》實施要點及難點解析

（二）行政事業(yè)單位預(yù)算、決算與績效評價

1、行政事業(yè)單位預(yù)算體系結(jié)構(gòu)

2、行政事業(yè)單位編制方法

3、行政事業(yè)單位決算報告編制

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4、行政事業(yè)單位決算存在問題與優(yōu)化

5、行政事業(yè)單位績效評價方法

6、行政事業(yè)單位績效評價現(xiàn)行指標(biāo)體系

（三）行政事業(yè)單位機(jī)關(guān)運行經(jīng)費的管理

1、政府行政成本分析

2、機(jī)關(guān)運行經(jīng)費管理體制改革與概述

3、行政事業(yè)單位差旅費及會議費相關(guān)制度解讀

4、行政事業(yè)單位課題經(jīng)費管理制度解讀

5、行政事業(yè)單位三公經(jīng)費公開制度解讀

6、行政事業(yè)單位成本核算與管理

7、財務(wù)管理策略與主要手段

（四）行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理

1、《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》解讀

2、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》解讀

3、其他行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理相關(guān)法規(guī)解讀

4、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理法規(guī)修訂前瞻

5、行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理績效評價

（五）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范解讀與建設(shè)實施

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范發(fā)布及實施現(xiàn)狀

2、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系概要

3、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃與組織管理

4、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀診斷操作

5、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作手冊編制

6、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)案例展示

7、側(cè)重：依法治國、行政體制改革、反腐敗、厲行節(jié)約反對浪費與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)

（六）行政事業(yè)單位稅務(wù)管理

1、行政事業(yè)單位個人所得稅管理

2、行政事業(yè)單位購置國產(chǎn)設(shè)備退稅管理

3、事業(yè)單位對外開展業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式分析與涉稅風(fēng)險應(yīng)對

4、行政事業(yè)單位涉稅風(fēng)險監(jiān)控與管理

（六）行政事業(yè)單位財務(wù)管理案例分析

1、行政事業(yè)單位財務(wù)管理案例研討

2、行政事業(yè)單位財務(wù)管理成效與經(jīng)驗介紹

三、培訓(xùn)對象：

各級行政事業(yè)單位社會團(tuán)體（社會組織）分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)； 各級行政事業(yè)單位總會計師、財務(wù)主管、財會部門負(fù)責(zé)人； 預(yù)算管理處（科）長、計財處（科）長、審計處（科）長、資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)骨干以及相關(guān)人員等。

四、師資力量：

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所有課程由北京國家會計學(xué)院精心組織的專門師資團(tuán)隊授課，授課老師皆具有深厚理論功底及豐富實踐經(jīng)驗。師資包括北京國家會計學(xué)院教授、實務(wù)界資深專家、政策制定者等。

五、收費標(biāo)準(zhǔn)：

1、培訓(xùn)費：3800元/人；

2、在北京國家會計學(xué)院舉辦的培訓(xùn)可提供食宿。就餐為自

助餐，收費標(biāo)準(zhǔn)為105元/人天。住宿條件為單人標(biāo)準(zhǔn)間，收費標(biāo)準(zhǔn)200 元/人天。（住宿費用含游泳、健身、凈娛樂、寬帶上網(wǎng)等費用）

六、結(jié)業(yè)證書：

完成全部課程學(xué)習(xí)，經(jīng)考核合格，獲得由北京國家會計學(xué)院統(tǒng)一頒發(fā)的“行政事業(yè)單位財務(wù)管理高級培訓(xùn)班”結(jié)業(yè)證書。

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第四篇：“行政事業(yè)單位內(nèi)控”答案

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》測試題

參考答案：

一、具體工作:（15分）

（一）梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程

（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險

（四）確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略

（五）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行

二、（20分）

（一）目標(biāo)

1、合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)

2、資產(chǎn)安全和使用有效

3、財務(wù)信息真實完整

4、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗

5、提高公共服務(wù)的效率和效果

（二）原則

1、全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面控制。

2、重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)活動的重大風(fēng)險。

3、制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。

4、適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、控制方法:（15分）

（一）不相容崗位相互分離

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制

（三）歸口管理

（四）預(yù)算控制

（五）財產(chǎn)保護(hù)控制

（六）會計控制

（七）單據(jù)控制

（八）信息內(nèi)部公開

四、案例分析題（50分）

（一）成因：內(nèi)控控制薄弱是該案件的主要成因

1、控制環(huán)境存在問題：即人力資源政策存在問題，所用之人不具有良好的職業(yè)道德。學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部監(jiān)督不夠重視。

2、控制活動存在問題：沒有采用適當(dāng)?shù)目刂拼胧┻M(jìn)行控制，導(dǎo)致有關(guān)人員相互勾結(jié)，削弱弱了內(nèi)部控制的功能。

3、內(nèi)部監(jiān)督存在問題：即內(nèi)部監(jiān)督不到位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有履行職責(zé)，出現(xiàn)問題幾年后才被發(fā)現(xiàn)。

（二）對策：加強內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作

2、加強對員工的教育，既要包括專業(yè)知識，又要包括職業(yè)道德修養(yǎng)

3、制定內(nèi)部控制措施，并確保其貫徹實施

4、建立對舉報人的保護(hù)機(jī)制和激勵機(jī)制，鼓勵舉報違法行為

5、加強內(nèi)部監(jiān)督

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控

經(jīng)濟(jì)犯罪的共同特點是（）。罪犯所在單位的內(nèi)部控制比較薄弱，甚至根本沒有

根據(jù)《柯勒會計辭典》，能夠提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計是指（）。內(nèi)部牽制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則 根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 下列各項中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法的是（）。信息溝通 深交所內(nèi)部控制體系的主旨就在于（）。事事處處體現(xiàn)制衡 深交委“雙會制”的公務(wù)處理程序是指（）。

由例行的處務(wù)會提出問題，分管領(lǐng)導(dǎo)按權(quán)限審批，重大事項提交委主任辦公會，實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中，不屬于內(nèi)部控制特點的是（）。懲處

下列各項中，不需要分離的職務(wù)是（）。登記總賬和銀行日記賬 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范建立和實施的原則不包括（）。具體性原則

某學(xué)校針對預(yù)算控制，成立了由校財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組、計財處、二級學(xué)院（部門）構(gòu)成的決策、管理和執(zhí)行三位一體的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，該項機(jī)構(gòu)設(shè)置體現(xiàn)了（）。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制 下列各項中屬于經(jīng)營活動所面臨的內(nèi)部風(fēng)險的是（）。戰(zhàn)略風(fēng)險

根據(jù)支出內(nèi)部管理制度，下列行為可以不分離的是（）。會計核算和編制報表 下列各項中不屬于內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的是（）。單位采購業(yè)務(wù)管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的總則沒有規(guī)范（）。實施時間 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》共八章五十六條，不包括（）。分則

微利經(jīng)濟(jì)時代需要內(nèi)部控制，下列各項中不屬于微利經(jīng)濟(jì)時代特征的是（）。供小于求 在COSO企業(yè)內(nèi)部控制框架中起到支柱作用的是（）。信息溝通 下列各項中，不屬于業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的是（）。授權(quán)審批業(yè)務(wù)控制

下列關(guān)于深交委內(nèi)部控制體系的說法不正確的是（）。對于專業(yè)性強的重大事項，實行專家論證與技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制體現(xiàn)了決策執(zhí)行相分離的制約機(jī)制

下列各項中關(guān)于資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度符合規(guī)定的是（）。加強對銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶

下列各項流程處理存在控制缺陷的是（）。子公司為達(dá)到融資和完成考核指標(biāo)等目的，采用虛計收入、少計費用、不良資產(chǎn)掛賬等手段進(jìn)行利潤虛增。

單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估，至少（）。每年進(jìn)行一次

在個人住房貸款業(yè)務(wù)中，貸款審批環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點不包括（）。未按獨立公正原則審批

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。（）錯誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強風(fēng)險防范意識，促進(jìn)加強和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 內(nèi)部牽制的主要特點是以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務(wù)權(quán)力的方式進(jìn)行組織上的責(zé)任分工，每項業(yè)務(wù)通過正常發(fā)揮其他個人或部門的功能進(jìn)行交叉檢查或交叉控制。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報告，并由本級人民政府判決。（）錯誤 深交委結(jié)合本單位的實際情形，積極主動地實施內(nèi)部控制，最終建立起“以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心”的內(nèi)部控制體系。（）正確

單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起一個完美的、不存在缺陷的內(nèi)部控制體系。（）錯誤

根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，出納人員不得獲取銀行對賬單、編制銀行余額調(diào)節(jié)表。（）正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（）錯誤

內(nèi)部控制的五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。（）正確

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。（）正確

深交委的三個手冊體現(xiàn)了全單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)。（）錯誤 單位應(yīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管收付款所需的全部印章。（）錯誤

COSO委員會在《內(nèi)部控制——整合框架》中，將內(nèi)部控制定義為：“由企業(yè)董事會、管理層實施的，為經(jīng)營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循等目標(biāo)的實現(xiàn)而提供合理保證的過程?！保ǎ╁e誤 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的制定能夠增強風(fēng)險防范意識，促進(jìn)加強和規(guī)范內(nèi)部控制，進(jìn)而遏制腐敗現(xiàn)象，提高資金的使用效率等。（）正確

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的就是防治財務(wù)舞弊和遏制經(jīng)濟(jì)犯罪。（）錯誤 風(fēng)險管理是一個永恒的話題，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制是一種必然。（）正確 單位開展經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，會計主任擔(dān)任組長。（）錯誤 根據(jù)深交委成功的內(nèi)控案例得知，信息技術(shù)手段在內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用。（）正確

《規(guī)范》第六章“附則”允許縣級以上行業(yè)主管部門在財政部制定發(fā)布行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的總體原則基礎(chǔ)上制定實施細(xì)則，以滿足行業(yè)管理的特定需求。（）錯誤

對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參與談判，嚴(yán)禁外部人員參與。（）錯誤

單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。（）正確

行政事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員任用、經(jīng)濟(jì)活動等方面均要遵循國家法律法規(guī)和管理制度的規(guī)定，《規(guī)范》對行政事業(yè)單位各項活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。（）錯誤