第一篇：【政策解讀-城鎮(zhèn)土地使用稅】關(guān)于發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》解讀

【政策解讀-城鎮(zhèn)土地使用稅】關(guān)于發(fā)布《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》解讀

一、出臺(tái)背景

為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)我省城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理工作，切實(shí)提高城鎮(zhèn)土地使用稅科學(xué)化、信息化管理水平，貫徹落實(shí)好國(guó)家稅務(wù)總局《城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引》，在廣泛調(diào)查研究、征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》（2015年第43號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，制定了《安徽省地方稅務(wù)局<城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引>實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《實(shí)施辦法》）。

二、適用范圍

《實(shí)施辦法》適用于安徽省城鎮(zhèn)土地使用稅管理中涉及的納稅申報(bào)管理、減免稅管理、第三方涉稅信息管理、稅源管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)。

三、主要內(nèi)容

《實(shí)施辦法》共7章50條，從總則、納稅申報(bào)管理、減免稅管理、第三方涉稅信息管理、稅源管理、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、附則七個(gè)方面，提出了管理原則、執(zhí)行方法及具體的工作要求，對(duì)整個(gè)城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理流程進(jìn)行了細(xì)化規(guī)范。

（一）明確納稅申報(bào)管理的內(nèi)容、方法和重點(diǎn)事項(xiàng)。城鎮(zhèn)土地使用稅明細(xì)申報(bào)主要包括稅源明細(xì)信息申報(bào)、變更申報(bào)、減免稅申報(bào)三部分。納稅人在首次申報(bào)、土地及相關(guān)信息發(fā)生變化或終止、享受減免稅時(shí)，均應(yīng)先進(jìn)行稅源明細(xì)信息的采集和變更，并在申報(bào)時(shí)按照系統(tǒng)自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表和減免稅表如實(shí)申報(bào)納稅。“納稅人跨地區(qū)使用土地的，均應(yīng)分別向土地所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅?！逼渲?，“跨地區(qū)使用土地”是指跨縣或跨市轄區(qū)使用的土地，不包括各地市跨區(qū)域直屬管理納稅人的主管地稅機(jī)關(guān)所轄納稅人使用土地。納稅人可以按照便利性原則，選擇采取直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、電子申報(bào)、代理申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)，具備網(wǎng)上申報(bào)條件的，應(yīng)首選網(wǎng)上申報(bào)方式。地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，按照《安徽省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》第八條規(guī)定，合理簡(jiǎn)并納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅申報(bào)繳稅次數(shù)，實(shí)行按季或按半年申報(bào)。

（二）明確減免稅管理定義、流程及后續(xù)管理。對(duì)核準(zhǔn)類(lèi)減免的具體情形予以明確，并確定了從申請(qǐng)到?jīng)Q定的整個(gè)減免流程。對(duì)備案類(lèi)減免資料提供及審核處理相關(guān)事項(xiàng)予以明確。提出了加強(qiáng)減免稅后續(xù)管理的具體要求?！白C明納稅人納稅困難的相關(guān)資料”包括：因嚴(yán)重自然災(zāi)害或不可抗力減免的，應(yīng)提供中介機(jī)構(gòu)出具的受災(zāi)損失報(bào)告或縣級(jí)以上人民政府相關(guān)部門(mén)出具的受災(zāi)損失證明和保險(xiǎn)公司理賠證明及其他能夠證明納稅人遭受不可抗力的證明材料；承擔(dān)政府任務(wù)發(fā)生嚴(yán)重虧損的納稅人，應(yīng)提供縣級(jí)以上人民政府相關(guān)部門(mén)出具的證明其承擔(dān)政府任務(wù)、從事國(guó)家鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或社會(huì)公益事業(yè)的材料和證明其發(fā)生嚴(yán)重虧損的相關(guān)材料；因政府建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因減免的，應(yīng)提供縣級(jí)以上規(guī)劃、環(huán)保部門(mén)出具的證明材料；因停產(chǎn)、停業(yè)減免的，應(yīng)提供供電、供水部門(mén)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用電、用水記錄原件和復(fù)印件以及其他能夠證明納稅人全面停產(chǎn)、停業(yè)的證明材料；因關(guān)閉、撤銷(xiāo)、破產(chǎn)減免的，應(yīng)提供縣級(jí)以上主管部門(mén)或相關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的證明材料。

（三）明確涉稅信息管理方面的五個(gè)問(wèn)題。一是根據(jù)相關(guān)部門(mén)職責(zé)范圍，明確土地使用稅涉稅信息的來(lái)源。土地地籍信息、國(guó)有土地出讓?zhuān)▌潛埽┬畔ⅰ?guó)有土地轉(zhuǎn)讓信息為國(guó)土資源部門(mén)；集體土地流轉(zhuǎn)和租賃信息為農(nóng)業(yè)管理部門(mén)。二是明確數(shù)據(jù)交換和共享的內(nèi)容和頻率。原則上數(shù)據(jù)交換和共享頻率每年不少于一次，具體由各市、縣根據(jù)實(shí)際自行協(xié)商確定。三是明確數(shù)據(jù)交換方式。以采取網(wǎng)絡(luò)專(zhuān)線(xiàn)直連、政府信息平臺(tái)交換和移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)傳輸?shù)榷喾N方式開(kāi)展數(shù)據(jù)交換和共享。四是明確信息保密相關(guān)內(nèi)容。各市（縣）地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全信息保密制度，與國(guó)土等部門(mén)簽訂保密協(xié)議，確保信息安全。對(duì)于部門(mén)間傳遞共享的信息，除辦理涉稅事項(xiàng)外，嚴(yán)禁用于其他目的。五是明確土地地籍信息、國(guó)有土地出讓?zhuān)▌潛埽┬畔?、?guó)有土地轉(zhuǎn)讓信息的主要內(nèi)容。

（四）提出細(xì)化稅源管理的重點(diǎn)工作。為強(qiáng)化稅源基礎(chǔ)管理，提出了建立城鎮(zhèn)土地使用稅明細(xì)稅源庫(kù)、逐步建立稅源信息庫(kù)的要求。明細(xì)稅源庫(kù)數(shù)據(jù)來(lái)源主要是城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)申報(bào)信息，稅源信息庫(kù)數(shù)據(jù)的來(lái)源主要是國(guó)土資源部門(mén)等第三方涉稅信息。為提高第三方涉稅信息在稅源管理中的應(yīng)用，提出與第三方涉稅信息關(guān)聯(lián)、比對(duì)、核查方面的要求，以及在爭(zhēng)議處理方面與國(guó)土部門(mén)、測(cè)繪機(jī)構(gòu)等第三方的業(yè)務(wù)委托與協(xié)作。

（五）明確了土地使用稅風(fēng)險(xiǎn)管理信息來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別及比對(duì)方法等內(nèi)容。對(duì)納稅人取得土地未如實(shí)登記土地面積、受讓土地延遲登記取得時(shí)間兩類(lèi)主要風(fēng)險(xiǎn)的五個(gè)信息來(lái)源及比對(duì)方法進(jìn)行列舉和確定，便于基層分局對(duì)照?qǐng)?zhí)行。

第二篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時(shí)間： 2009-01-01 文件類(lèi)型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

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蘇地稅[0000]17號(hào) 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項(xiàng)目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

（二）由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿(mǎn)1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對(duì)青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運(yùn)營(yíng)期間有關(guān)稅收等政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]11號(hào)）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對(duì)于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專(zhuān)業(yè)用地免稅。對(duì)于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專(zhuān)業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號(hào)）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2007]120號(hào)）

8、孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱(chēng)高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡(jiǎn)稱(chēng)孵化器）是以促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對(duì)符合條件的孵化器自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]121號(hào)）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對(duì)核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠(chǎng)房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線(xiàn)路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

10、各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實(shí)國(guó)家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)各類(lèi)非營(yíng)利性養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國(guó)老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動(dòng)保障部、財(cái)政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計(jì)生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見(jiàn)》（全國(guó)老齡辦發(fā)[2008]4號(hào)）

11、地方商品儲(chǔ)備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對(duì)承擔(dān)地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲(chǔ)備任務(wù)的地方商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)經(jīng)營(yíng)上述地方儲(chǔ)備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲(chǔ)備有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]110號(hào)）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請(qǐng)減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算后，補(bǔ)繳稅款暫時(shí)有困難的，經(jīng)批準(zhǔn)可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號(hào)）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對(duì)向居民供熱而收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠(chǎng)房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2009]11號(hào)）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財(cái)稅[2007]124號(hào)）

第三篇：2014年城鎮(zhèn)土地使用稅政策

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2014年城鎮(zhèn)土地使用稅政策

核心內(nèi)容：2014年城鎮(zhèn)土地使用稅政策為自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。法律快車(chē)編輯為您整理詳細(xì)內(nèi)容，僅供參考。

關(guān)于企業(yè)范圍內(nèi)荒山 林地 湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知(財(cái)稅〔2014〕1號(hào))為提高土地利用效率，促進(jìn)節(jié)約集約用地，現(xiàn)將企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策通知如下：

對(duì)已按規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日，按應(yīng)納稅額減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2016年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》([89]國(guó)稅地字第140號(hào))第十二條規(guī)定，自2014年1月1日起廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2014年1月20日

附錄：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》([89]國(guó)稅地字第140號(hào))

根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)將若干具體問(wèn)題明確如下：

一、關(guān)于對(duì)免稅單位與納稅單位之間無(wú)償使用的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地(如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地)，免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。

二、關(guān)于對(duì)納稅單位與免稅單位共同使用多層建筑用地的征稅問(wèn)題

有法律問(wèn)題，上法律快車(chē)http://004km.cn

納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征土地使用稅。

三、關(guān)于對(duì)繳納農(nóng)業(yè)稅的土地應(yīng)否征稅問(wèn)題

凡在開(kāi)征范圍內(nèi)的土地，除直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的按規(guī)定免予征稅以外，不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅，均應(yīng)照章征收土地使用稅。

四、關(guān)于對(duì)基建項(xiàng)目在建期間的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)基建項(xiàng)目在建期間使用的土地，原則上應(yīng)照章征收土地使用稅。但對(duì)有些基建項(xiàng)目，特別是國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大，建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間又沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，為照顧其實(shí)際情況，對(duì)納稅人納稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)具體情況予以免征或減征土地使用稅；對(duì)已經(jīng)完工或已經(jīng)使用的建設(shè)項(xiàng)目，其用地應(yīng)照章征收土地使用稅。(此條款失效)

五、關(guān)于對(duì)城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

城鎮(zhèn)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)(農(nóng)貿(mào)市場(chǎng))用地，按規(guī)定應(yīng)征收土地使用稅。為了促進(jìn)集貿(mào)市場(chǎng)的發(fā)展及照顧各地的不同情況，各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局可根據(jù)具體情況自行確定對(duì)集貿(mào)市場(chǎng)用地征收或者免征土地使用稅。

六、關(guān)于對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。(此條款失效)

七、關(guān)于對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)、但房主尚未能收回的房屋的用地，可否給予減免稅照顧問(wèn)題

原房管部門(mén)代管的私房，落實(shí)政策后，有些私房產(chǎn)權(quán)已歸還給房主，但由于各種原因，房屋仍由原住戶(hù)居住，并且住戶(hù)仍是按照房管部門(mén)在房租調(diào)整改革之前確定的租金標(biāo)準(zhǔn)向房 有法律問(wèn)題，上法律快車(chē)http://004km.cn

主繳納租金。對(duì)這類(lèi)房屋用地，房主繳納土地使用稅確有困難的，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

八、關(guān)于對(duì)防火、防爆、防毒等安全防范用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠(chǎng)房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠(chǎng)房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

九、關(guān)于對(duì)關(guān)閉、撤銷(xiāo)的企業(yè)占地應(yīng)否征稅問(wèn)題

企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)后，其占地未作他用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅，如土地轉(zhuǎn)讓給其他單位使用或企業(yè)重新用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)依照規(guī)定征收土地使用稅。

十、關(guān)于對(duì)搬遷企業(yè)的用地應(yīng)如何征稅問(wèn)題

企業(yè)搬遷后，其原有場(chǎng)地和新場(chǎng)地都使用的，均應(yīng)照章征收土地使用稅，原有場(chǎng)地不使用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

十一、關(guān)于對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地應(yīng)否征稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地，除另有規(guī)定者外，在企業(yè)廠(chǎng)區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅；在廠(chǎng)區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，暫免征收土地使用稅。

十二、關(guān)于對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地應(yīng)否征收土地使用稅問(wèn)題

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

十三、關(guān)于對(duì)企業(yè)的綠化用地可否免征土地使用稅問(wèn)題

有法律問(wèn)題，上法律快車(chē)http://004km.cn

對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以?xún)?nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收土地使用稅，廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

有法律問(wèn)題，上法律快車(chē)http://004km.cn/

第四篇：城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

為方便全市開(kāi)展城鎮(zhèn)土地使用稅稅源普查工作，現(xiàn)將有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策進(jìn)行部份歸集，供大家參考。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策

條例第六條規(guī)定:下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅:

一、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

二、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

三、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

四、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

五、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（注：不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活、辦公用地）

六、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

七、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2006]186號(hào)第三條規(guī)定:

在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營(yíng)采摘、觀(guān)光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀(guān)光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條中“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”的規(guī)定，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

省地稅局皖地稅[2000]119號(hào)規(guī)定

對(duì)花卉公司直接從事花木生產(chǎn)用地,暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅,其他用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅.省地稅局皖地稅函[2007]632號(hào)文規(guī)定

一、關(guān)于國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地征免稅問(wèn)題

對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)和其他財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額或差額預(yù)算管理單位的職工宿舍用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

二、關(guān)于集體和個(gè)人辦的醫(yī)院、學(xué)校、幼兒園、托兒所自用土地征免稅問(wèn)題

（一）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2000］42號(hào))第一條第五款及第二條第一款的規(guī)定，對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］39號(hào))第二條第一款的規(guī)定，對(duì)國(guó)家財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校、幼兒園、托兒所自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于房管部門(mén)出租給居民的住房用地征免稅問(wèn)題

對(duì)房管部門(mén)按政府規(guī)定價(jià)格出租給居民的公有住房和廉租住房用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、關(guān)于民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)用地征免稅問(wèn)題

對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利工廠(chǎng)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。免稅的福利工廠(chǎng)用地，是指民政部門(mén)舉辦的年平均實(shí)際安置的殘疾人員占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）的福利工廠(chǎng)用地。殘疾人，是指持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員以及持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

五、關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地征免稅問(wèn)題

對(duì)個(gè)人所有的自住房屋用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。個(gè)人所有自住房屋用地，是指?jìng)€(gè)人所有的自身生活住房用地部分，不包括出租或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)占用的土地及院落用地。

六、本通知自2008年1月1日起實(shí)行。省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1989]191號(hào)）第四條“關(guān)于房管部門(mén)出租給居民住房用地免稅問(wèn)題”、第五條“關(guān)于民政部門(mén)為安置殘疾人舉辦的福利工廠(chǎng)用地免稅問(wèn)題”、第六條“關(guān)于個(gè)人所有的自住房屋用地免稅問(wèn)題”；省稅務(wù)局《關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》（稅政三字[1990]183號(hào)）第四條“關(guān)于對(duì)落實(shí)政策后的私房用地征免稅問(wèn)題”；省地稅局《關(guān)于發(fā)揮地方稅收職能促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)的若干意見(jiàn)》（皖地稅〔2006〕55號(hào)）第七條中“對(duì)托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅”的規(guī)定同時(shí)廢止。

財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2000]25號(hào)第三條規(guī)定:

對(duì)高校后勤實(shí)體，免征城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

財(cái)政策部國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[2007]120號(hào)第三條規(guī)定:

科技園自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

科技園應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

（一）科技園的成立和運(yùn)行符合國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門(mén)公布的認(rèn)定和管理辦法，經(jīng)國(guó)務(wù)院科技和教育行政管理部門(mén)認(rèn)定，并取得國(guó)家大學(xué)科技園資格；

（二）科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算；

（三）科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60％以上（含60％），孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90％以上（含90％）。

四、本通知所稱(chēng)“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件：

（一）企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi)；

（二）屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過(guò)3年；

（三）企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過(guò)3年；

（四）企業(yè)注冊(cè)資金不超過(guò)500萬(wàn)元；

（五）屬遷入企業(yè)的，上年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)200萬(wàn)元；

（六）企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米；

（七）企業(yè)從事研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門(mén)印發(fā)的《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍，且《中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50％以上。

五、本通知所稱(chēng)“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢(xún)和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。

六、國(guó)務(wù)院科技和教育行政主管部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)科技園是否符合本通知規(guī)定的各項(xiàng)條件進(jìn)行事前審核確認(rèn)，并出具相應(yīng)的證明材料。

財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2005]1號(hào)文規(guī)定

由財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，對(duì)其自用房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]5號(hào)文規(guī)定

.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由科技部會(huì)同財(cái)政部、中編辦、國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)需要書(shū)面向科技行政主管部門(mén)申明其性質(zhì)，按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置審批和登記注冊(cè)，并由接受其登記注冊(cè)的科技行政部門(mén)核定，在執(zhí)業(yè)登記中注明“非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)”）

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[1999]264號(hào)文規(guī)定

鑒于血站是采集和提供臨床用血，不以營(yíng)利為目的的公益性組織，又屬于財(cái)政撥補(bǔ)事業(yè)費(fèi)的單位，因此，對(duì)血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2000]97號(hào)文規(guī)定

一、對(duì)政府部門(mén)和企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，暫免征收企業(yè)所得稅，以及老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)，主要包括:老年社會(huì)福利院、敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心、老年公寓(含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所)等。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅[1989]32號(hào)文規(guī)定

一、機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)(包括跑道、滑行道、停機(jī)坪、安全帶、夜航燈光區(qū))用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。

二、機(jī)場(chǎng)道路，區(qū)分為場(chǎng)內(nèi)、場(chǎng)外道路。場(chǎng)外道路用地免征土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收土地使用稅。

三、機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓、停車(chē)場(chǎng))用地、生活區(qū)用地、綠化用地，均須依照規(guī)定征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]123號(hào)文規(guī)定：

一、對(duì)港口的碼頭(即泊位，包括岸邊碼頭、伸入水中的浮碼頭、堤岸、堤壩、棧橋等)用地，免征土地使用稅。

二、對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，企業(yè)納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)其實(shí)際情況，給予定期減征或免征土地使用稅的照顧。

三、除上述規(guī)定外，港口的其他用地，應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]14號(hào)文規(guī)定：

對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地字（89）140號(hào)補(bǔ)充規(guī)定

對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可暫免征收土地使用稅

對(duì)各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠(chǎng)房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定，暫免征收土地使用稅；對(duì)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)、廠(chǎng)房本身用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函發(fā)[1990]853號(hào)規(guī)定：

對(duì)石灰廠(chǎng)、水泥廠(chǎng)、大理石廠(chǎng)、沙石廠(chǎng)等企業(yè)的采石場(chǎng)、排土場(chǎng)用地，炸藥庫(kù)的安全用地以及采區(qū)運(yùn)巖公路，可以予免稅；對(duì)上述企業(yè)的其他用地應(yīng)予以征稅

省地稅局[1989]稅政三字第三191號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

對(duì)磚瓦窯廠(chǎng)生產(chǎn)取土用地暫免征稅，但對(duì)其建筑物和廠(chǎng)區(qū)道路及堆放壞料、磚瓦用地，應(yīng)照章征稅。

省地稅局[1990]稅政三字第三183號(hào)補(bǔ)充規(guī)定：

對(duì)陶瓷行業(yè)的生產(chǎn)取土用地，暫免征收土地使用稅。但對(duì)其廠(chǎng)房、辦公、生活設(shè)施等建筑物和廠(chǎng)區(qū)道路及堆放壞料、產(chǎn)品等用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅函（2001）770號(hào)文規(guī)定

根據(jù)中國(guó)人民銀行系統(tǒng)單位工作職能的轉(zhuǎn)變，按照房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)明確:對(duì)行使國(guó)家行政管理職能的中國(guó)人民銀行總行(含國(guó)家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。凡與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]157號(hào)文規(guī)定

對(duì)華糧物流公司及其直屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策性業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2006]90號(hào)文規(guī)定

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)鐵道通信信息有限責(zé)任公司自用的房產(chǎn)、土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；

國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅地[1989]119號(hào)文規(guī)定：

一、對(duì)少年犯管教所的用地和由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的勞教單位自用的土地，免征土地使用稅。

二、對(duì)勞改單位及經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的勞教單位的工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)等，凡屬于管教或生活用地，例如:辦公室、警衛(wèi)室、職工宿舍、犯人宿舍、儲(chǔ)藏室、食堂、禮堂、圖書(shū)室、閱覽室、浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)室等房屋、建筑物用地及其周?chē)恋?，均免征土地使用稅；凡是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，例如:廠(chǎng)房、倉(cāng)庫(kù)、門(mén)市部等房屋、建筑物用地及其周?chē)恋?，?yīng)征收土地使用稅。管教或生活用地與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地不能劃分開(kāi)的，應(yīng)照章征收土地使用稅。

三、對(duì)監(jiān)獄的用地，若主要用于關(guān)押犯人，只有極少部分用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，可從寬掌握，免征土地使用稅。但對(duì)設(shè)在監(jiān)獄外部的門(mén)市部、營(yíng)業(yè)部等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)征收土地使用稅；對(duì)生產(chǎn)設(shè)施較大的監(jiān)獄，可以比照本規(guī)定第二條辦理。具體由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)情況確定。

第五篇：城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠政策

減免稅

1.法定項(xiàng)目免稅。下列土地，免征土地使用稅：(條例第6條)

(1)國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;

(2)由國(guó)家財(cái)政部撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;

(3)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

(4)市政街道、廣場(chǎng)綠化地帶等公共用地;

(5)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地;

(6)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年;

(7)由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

2.困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。(條例第7條)

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)

5.企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財(cái)政撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))

6.土地改造減免期限。開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級(jí)地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))

7.特定土地減免。下列土地的征免，由各省級(jí)地稅局確定：(國(guó)稅地字[1988]15號(hào))

(1)個(gè)人所有的居住房屋及院落用地;

(2)房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地;

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地;

(4)民政部門(mén)舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠(chǎng)用地;

(5)集體和個(gè)人舉辦的各類(lèi)學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

8.倉(cāng)庫(kù)冷庫(kù)減免。經(jīng)營(yíng)倉(cāng)庫(kù)、冷庫(kù)用地，納稅有困難的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1988]32號(hào))

9.電力用地免稅。電力行業(yè)管線(xiàn)用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠(chǎng)房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門(mén)輸電線(xiàn)路用地、變電站用地;熱電廠(chǎng)的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項(xiàng)目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局審核，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]13號(hào)、44號(hào))

10.石油、天然氣生產(chǎn)用地免稅。對(duì)石油、天然氣生產(chǎn)建設(shè)的下列用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào)(1)石油地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油田地面工程等施工臨時(shí)用地;

(2)各種采油(氣)井、注水井、水源井用地;

(3)油田內(nèi)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)及輸油(氣、水)管道用地;

(4)石油長(zhǎng)輸管道用地;

(5)通訊、輸變電線(xiàn)路用地。

11.工礦區(qū)用地免稅。對(duì)工礦區(qū)內(nèi)的下列油、氣生產(chǎn)、生活用地，暫免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]88號(hào))

(1)與各種采油(氣)井相配套的場(chǎng)面設(shè)施用地，包括油氣采集、計(jì)量、接轉(zhuǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、裝卸、綜合處理等各種站的用地;

(2)與注水油(氣)井相配套的地面設(shè)施用地，包括配水、取水、轉(zhuǎn)水及供氣、配氣、壓氣、氣舉等各種站的用地;

(3)供(配)電、供排水、消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙等設(shè)施用地;

(4)職工家屬居住的簡(jiǎn)易房屋等用地。

12.煤炭企業(yè)用地免稅。煤炭企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]89號(hào))

(1)矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地;

(2)礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)及輕便道和輸變電線(xiàn)路用地;

(3)火炸藥庫(kù)庫(kù)房及安全區(qū)用地;

(4)向社會(huì)開(kāi)放的公園及公共綠化帶用地;

(5)塌陷地、荒地在未利用之前，暫緩征土地使用稅;

(6)報(bào)廢礦井占地，暫緩征土地使用稅。

13.水利設(shè)施用地免稅。對(duì)水利設(shè)施及其管護(hù)用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]14號(hào))

14.機(jī)場(chǎng)用地免稅。民航機(jī)場(chǎng)的機(jī)場(chǎng)飛行用地、機(jī)場(chǎng)場(chǎng)外道路用地，場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]32號(hào))

15.港口用地免稅。對(duì)港口碼頭用地，免征土地使用稅;對(duì)港口的露天堆貨場(chǎng)用地，納稅有困難的，由省級(jí)地稅局給予定期減征或免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]123號(hào))

16.鹽場(chǎng)用地減免。對(duì)鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地，免征土地使用稅;對(duì)鹽場(chǎng)、鹽礦的其他用地，由省級(jí)地稅局確定征收或定期減免土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]141號(hào))

17.免稅單位用地免稅。對(duì)免稅單位使用納稅單位土地，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))

18.企業(yè)用地免稅。對(duì)企業(yè)的鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、公路等用地，在廠(chǎng)區(qū)以外，與社會(huì)公用地段未加隔離的，免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))

19.企業(yè)用地免稅。對(duì)企業(yè)廠(chǎng)區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地，暫免征土地使用稅。(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))20.特定項(xiàng)目用地減免。下列用地，由各省級(jí)地稅局確定免征或減征土地使用稅：(國(guó)稅地字[1989]140號(hào))

(1)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策扶持發(fā)展的大型基建項(xiàng)目占地面積大、建設(shè)周期長(zhǎng)，在建期間沒(méi)有經(jīng)營(yíng)收入，納稅確有困難的;

(2)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的;

(3)企業(yè)搬遷后，原有場(chǎng)地不使用的;

(4)企業(yè)關(guān)閉、撤銷(xiāo)后，其占地未作他用的;

(5)對(duì)各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠(chǎng)房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地;

(6)建造商品房用地，在商品房出售前納稅有困難的;

(7)對(duì)落實(shí)私房政策后已歸還產(chǎn)權(quán)，但房主尚未收回的房屋用地，納稅有困難的;

(8)城鎮(zhèn)集貿(mào)市場(chǎng)用地。

21.海洋石油企業(yè)用地免稅。海洋石油企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(國(guó)稅油發(fā)[1990]3號(hào))

(1)導(dǎo)管架、平臺(tái)組塊等海上結(jié)構(gòu)物建造用地;

(2)碼頭用地;輸油氣管線(xiàn)用地;通訊天線(xiàn)用地;

(3)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專(zhuān)用線(xiàn)、機(jī)場(chǎng)用地;

22.礦山企業(yè)用地免稅。對(duì)礦山企業(yè)的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅;對(duì)礦山企業(yè)采掘地下礦造成的塌陷地及荒山占用，在未利用前，免征土地使用稅。(國(guó)稅地[1989]122號(hào))

23.出售公有住房免稅。單位向個(gè)人出售公有住房，其土地使用權(quán)歸個(gè)人所有并用于自住的，從房改之日起，3年內(nèi)免征土地使用稅。([92]財(cái)綜字第106號(hào))

24.軍工企業(yè)用地免稅。對(duì)中國(guó)兵器、航空、航天、船舶工業(yè)總公司所屬軍工企業(yè)的下列用地，免征土地使用稅：(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))

(1)對(duì)軍品的科研生產(chǎn)專(zhuān)用建筑物用地和周?chē)鷮?zhuān)屬用地，及其相應(yīng)的供水、供氣專(zhuān)用公路、專(zhuān)用設(shè)備鐵路等附屬設(shè)施用地;

(2)對(duì)軍品試驗(yàn)用地(靶場(chǎng)、試驗(yàn)場(chǎng)、危險(xiǎn)品銷(xiāo)毀場(chǎng)用地)及因防爆等安全要求所需的安全距離用地。

25.軍火企業(yè)免稅。對(duì)專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公、生活區(qū)用地外，2002年底前免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、財(cái)稅字[1999]309號(hào))

26.科研軍品免稅。對(duì)科研生產(chǎn)中軍品、民品無(wú)法分割的建筑物用地和周?chē)鷮?zhuān)屬用地及附屬設(shè)施用地，可按軍品銷(xiāo)售額占總銷(xiāo)售額的比例，減征土地使用稅。(財(cái)稅字[1995]26號(hào)、27號(hào))

27.災(zāi)害減免。對(duì)遭受自然災(zāi)害需要減免稅的，減免土地使用稅稅額在10萬(wàn)元以下的，由省級(jí)地稅局審批;10萬(wàn)元以上的，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批。(財(cái)稅字[1995]54號(hào))28.鐵路企業(yè)用地免稅。鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸、工業(yè)、供銷(xiāo)、建筑施工企業(yè)，直屬鐵路局的工附企業(yè)用地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1997]8號(hào))

29.監(jiān)獄勞教企業(yè)用地免稅。對(duì)監(jiān)獄、勞教單位警戒圍墻內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，在2000年底前，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1998]37號(hào))

30.血站用地免稅。血站自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]264號(hào))

31.科研開(kāi)發(fā)用地免稅。對(duì)轉(zhuǎn)制后的科研機(jī)構(gòu)，從1999年至2003年5年內(nèi)，其科研開(kāi)發(fā)自用土地，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，免征土地使用稅。(財(cái)稅字[1999]273號(hào))

32.高校后勤實(shí)體用地免稅。對(duì)高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用土地，從2000年1月1日起，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]25號(hào))

33.醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)用地免稅。疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)和非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅3年。(財(cái)稅[2000]42號(hào))

34.非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)免稅。對(duì)主要從事應(yīng)用基礎(chǔ)研究或向社會(huì)提供公共服務(wù)的非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)自用的土地，免征土地使用稅。(國(guó)辦發(fā)[2000]78號(hào)、財(cái)稅[2001]5號(hào))

35.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)免稅。從2000年10月1日起，對(duì)福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，包括老年社會(huì)福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護(hù)理院等自用的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2000]97號(hào))

36.回收房產(chǎn)免稅。對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城和東方等4家資產(chǎn)管理公司及其分支機(jī)構(gòu)回收的房產(chǎn)，在未處置前的閑置期間，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]10號(hào))

37.儲(chǔ)備糧油業(yè)務(wù)用地免稅。在2003年底前，對(duì)中儲(chǔ)糧總公司及其直屬糧庫(kù)經(jīng)營(yíng)業(yè)中央儲(chǔ)備糧(油)業(yè)務(wù)自用的土地，比照財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2001]13號(hào))

38.農(nóng)村郵政用地不征稅。從2001年1月1日起，對(duì)郵政部門(mén)坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核算的用地，在單位財(cái)務(wù)中能劃分清楚的，不征收土地使用稅。(國(guó)稅函[2001]379號(hào))

39.槍炮生產(chǎn)企業(yè)免稅。對(duì)中國(guó)兵器工業(yè)集團(tuán)和中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司所屬的專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)槍炮彈、火炸藥、引信、火工品的企業(yè)，除辦公生活區(qū)用地以外，其他用地在2003年1月1日至2005年12月31日期間，繼續(xù)免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2002]186號(hào))

40.儲(chǔ)備棉用地免稅。在2005年底前，對(duì)中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)經(jīng)營(yíng)中央儲(chǔ)備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]115號(hào))41.青藏鐵路建設(shè)用地免稅。對(duì)青藏鐵路線(xiàn)路使用的土地以及青藏鐵路公司和中標(biāo)的建設(shè)單位在青藏鐵路建設(shè)期間，因施工、生產(chǎn)的需要而使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(財(cái)稅[2003]128號(hào))

42.被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)條例》生效之日起，對(duì)被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)(不包括所屬企業(yè))，清算期間自有的或從債務(wù)方接收的土地，免征地土使用稅。(財(cái)稅[2003]141號(hào))

43.鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地免稅。對(duì)鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用土地，繼續(xù)免征土地使用稅。從鐵路系統(tǒng)分離出來(lái)的和鐵道部所屬的其他企業(yè)包括工業(yè)、供銷(xiāo)、建筑施工企業(yè)等，自2003年11月1日起，恢復(fù)征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]149號(hào))

44.資產(chǎn)處置免稅。從清算之日起，對(duì)中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國(guó)際(集團(tuán))有限公司的土地，免征土地使用稅。對(duì)港澳國(guó)際(集團(tuán))所屬內(nèi)地公司在清算期間，自有的和從債務(wù)方接收的土地，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]212號(hào))

45.防治“非典”減稅。對(duì)在“非典”防治期間被政府征用的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，在2003年減半征收土地使用稅。(財(cái)稅[2003]231號(hào))

46.“非典”疫情賓館、飯店免稅。在2003年5月1日至9月30日期間，出租率低于20%的北京市的賓館、飯店、招待所和培訓(xùn)中心(含度假村)，免征土地使用稅。(財(cái)稅[2003]232號(hào))