第一篇：西藏地區(qū)特殊稅收優(yōu)惠政策匯總

西藏地區(qū)特殊稅收優(yōu)惠政策匯總

2014-12-25 15:04 來源：互聯(lián)網(wǎng)

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1、西藏自治區(qū)人民政府關于調整我區(qū)推進非公有制經濟跨越式發(fā)展有關稅收政策的通知（藏政發(fā)[2011]112號）

各行署、拉薩市人民政府，自治區(qū)各委、辦、廳、局：為深入貫徹自治區(qū)黨委關于推進我區(qū)非公有制經濟跨越式發(fā)展的部署，根據(jù)中央第五次西藏工作會議精神和國家相關政策法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就調整我區(qū)非公有制經濟有關稅收政策事宜通知如下：

一、關于個體工商戶增值稅、營業(yè)稅的起征點

（一）增值稅的起征點。

銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。

（二）營業(yè)稅的起征點按期納稅的（含個人房屋租賃），為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）500元。

二、增值稅一般納稅人的認定對年銷售額在120萬元以下的納稅人申請認定增值稅一般納稅人的，按照一般納稅人的相關規(guī)定進行認定、管理；納稅人未申請認定一般納稅人的，按照小規(guī)模納稅人進行管理。

三、停止征收蟲草、松茸采購環(huán)節(jié)營業(yè)稅

四、娛樂業(yè)營業(yè)稅的稅率由10%調整至5%

五、本通知自2011年11月1日起執(zhí)行《西藏自治區(qū)人民政府關于貫徹<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>的通知》（藏政發(fā)[1994]42號）中的第一條、第二條、第三條、第四條、第五條，《西藏自治區(qū)人民政府關于調整增值稅營業(yè)稅有關稅收政策的通知》（藏政發(fā)[2004]19號），《西藏自治區(qū)人民政府關于調整農林牧產品采購環(huán)節(jié)營業(yè)稅的通知》（藏政發(fā)[2010]34號）和《西藏自治區(qū)國家稅務局關于調整農林牧產品采購環(huán)節(jié)營業(yè)稅問題的公告》（2010年第1號）通知廢止。

六、本通知由財政廳、國稅局負責解釋西藏自治區(qū)人民政府二〇一一年十一月十七日

2、西藏自治區(qū)人民政府關于我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問題的通知（藏政發(fā)[2011]114號）

各行署、拉薩市人民政府，自治區(qū)各委、辦、廳、局：根據(jù)國家西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策，結合我區(qū)實際，現(xiàn)將我區(qū)企業(yè)所得稅稅率問題通知如下：對設在我區(qū)的各類企業(yè)（含西藏駐區(qū)外企業(yè)），在2011年至2020年期間，繼續(xù)按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

西藏自治區(qū)人民政府二〇一一年一月十二日

3、西藏自治區(qū)人民政府關于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法的通知（藏政發(fā)[2008]33號）

各行署、拉薩市人民政府，自治區(qū)各委、辦、廳、局：《西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法》已經2008年2月18日自治區(qū)人民政府第五次常務會研究同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法第一條

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和有關法律、法規(guī)，結合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條

我區(qū)除執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策外，對下列產業(yè)或項目給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（一）為促進農牧區(qū)經濟發(fā)展，對下列項目或企業(yè)在一定期限內免征企業(yè)所得稅，具體規(guī)定如下：

1.農牧民群眾在農牧區(qū)開辦的旅游接待服務項目，暫免征企業(yè)所得稅。

2.在農牧區(qū)興辦扶貧企業(yè)或項目，暫免征企業(yè)所得稅。

3.符合自治區(qū)產業(yè)導向政策的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)（除礦產業(yè)、建筑業(yè)外），免征企業(yè)所得稅7年。

4.從事農林牧漁產品生產和加工的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅5年。

（二）對手工制作氆氌、藏毯、圍裙、藏被、木碗、酥油桶、馬鞍具等民族手工業(yè)產品，暫免征企業(yè)所得稅。具體免稅目錄由自治區(qū)國家稅務局明確。

（三）從事下列社會事業(yè)的，按以下規(guī)定給予稅收優(yōu)惠：

1.在縣以下城鎮(zhèn)（不含縣城）和農牧區(qū)從事衛(wèi)生事業(yè)的，暫免征企業(yè)所得稅。

2.對興辦各類學校、文化培訓班、學習班、幼兒園以及文藝團體演出、體育比賽、展覽館、博物館、寺廟、公園等的門票收入和電影放映收入等，暫免征企業(yè)所得稅。

3.對福利院、養(yǎng)老院、陵園、圖書館、博物館、宗教場所從事與本主業(yè)有關的生產經營所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。

（四）對符合以下條件的企業(yè)，按規(guī)定在一定期限內給予免稅優(yōu)惠：1.投資水利、交通、能源、城市（鎮(zhèn)）公共設施等基礎設施和生態(tài)環(huán)境保護項目建設、經營的，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅7年。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用的項目除外。

2.投資太陽能、風能、沼氣等新能源建設經營的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用的項目除外。

3.投資者從事地質勘查的，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅3年。

4.經國家、自治區(qū)認定為高新技術企業(yè)，且高新技術產品產值達到國家規(guī)定比例的，自被認定之日起，可分別免征企業(yè)所得稅10年、8年；高新技術產品產值達不到國家規(guī)定比例的，僅對該產品進行免稅。

5.從事新型建筑材料生產的，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅5年。新型建筑材料必須經自治區(qū)經委和自治區(qū)建設廳共同認定并符合國家制定的《新型建材及制品發(fā)展導向目錄》范圍。

6.對具備下列條件之一的藥品生產企業(yè)，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅6年：（1）對傳統(tǒng)藏藥劑型改良、配方革新和規(guī)?；a，新型藥品研究、開發(fā)、生產，并經自治區(qū)食品藥品監(jiān)督管理局認定且取得《藥品生產許可證》的企業(yè)。

（2）根據(jù)《中藥材生產質量管理規(guī)范》要求，經行業(yè)管理部門批準，從事藏藥材種植、養(yǎng)殖、經營的。

（五）為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)，可按以下規(guī)定免征企業(yè)所得稅：

1.新辦的旅游企業(yè)或項目，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅5年。旅游企業(yè)或項目具體內容由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務局商自治區(qū)旅游局確定。

2.對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅2年。

3.對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、物資回收業(yè)、對外貿易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、餐飲業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅1年。

（六）為促進國有企業(yè)的改革與發(fā)展，實行以下稅收優(yōu)惠：

1.兼并、收購西藏國有微利或虧損企業(yè)，被兼并、收購企業(yè)屬于企業(yè)所得稅獨立納稅人的，對被兼并、收購企業(yè)，自兼并、收購簽約之日起，免征企業(yè)所得稅8年，同時對兼并、收購企業(yè)，按照被兼并、收購企業(yè)經營性資產占兼并、收購企業(yè)經營性資產的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的稅收優(yōu)惠。

被兼并、收購企業(yè)與兼并、收購企業(yè)融為一體、合并經營，不作為企業(yè)所得稅獨立納稅人的，自兼并、收購簽約之日起，按被兼并、收購企業(yè)經營性資產占兼并、收購企業(yè)經營性資產的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的稅收優(yōu)惠。

2.托管、租賃西藏國有虧損企業(yè)的，對所托管、租賃企業(yè)，自托管、租賃簽約之日起免征企業(yè)所得稅6年。

（七）就業(yè)與再就業(yè)的稅收優(yōu)惠：

1.對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、民族用品生產企業(yè)、加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠證》人員或應屆高校畢業(yè)生，與其簽訂6個月以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)每人5000元的限額，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

2.對國有企業(yè)通過主輔分離或企業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。

（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產。

（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化。

（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30%以上（含30%），從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70%以上（含70%）。

（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。

第三條

本辦法第二條所稱各項企業(yè)所得稅免稅額均指屬于我區(qū)地方分享的部分，應上繳中央的部分仍需照章納稅。對上繳中央的該部分企業(yè)所得稅，根據(jù)預算級次，分別由自治區(qū)和地（市）財政部門按企業(yè)實際上繳稅額進行返還。

第四條

本辦法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、法規(guī)及自治區(qū)人民政府有關規(guī)定，享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在本辦法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本辦法施行年度起計算。

第五條

西藏自治區(qū)財政廳、西藏自治區(qū)國家稅務局根據(jù)本辦法制定具體辦法。

第六條

本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行?！段鞑刈灾螀^(qū)人民政府關于印發(fā)〈西藏自治區(qū)關于招商引資的若干規(guī)定〉的通知》（藏政發(fā)[1999]33號）和《西藏自治區(qū)人民政府印發(fā)〈西藏自治區(qū)關于招商引資的補充規(guī)定〉的通知》（藏政發(fā)[2000]35號）中有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策同時廢止。本辦法施行后，國家出臺的有關規(guī)定優(yōu)于本辦法的，從其規(guī)定。

西藏自治區(qū)人民政府二〇〇八年三月二十八日

4、關于貫徹西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法具體問題的通知（藏國稅發(fā)[2008]123號）

各地（市）國家稅務局、財政局，拉薩經濟技術開發(fā)區(qū)國家稅務局，自治區(qū)國家稅務局直屬稅務分局：為了進一步貫徹落實《西藏自治區(qū)人民政府關于印發(fā)西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策實施辦法的通知》（藏政發(fā)[2008]33號，以下簡稱《實施辦法》），現(xiàn)將有關條款明確如下：

一、農牧民群眾在農牧區(qū)開辦的旅游接待服務項目，暫免征企業(yè)所得稅。旅游接待服務項目是指旅游住宿、餐飲、畜力運輸?shù)?，不包括機動車輛旅游運輸。

二、在農牧區(qū)興辦扶貧企業(yè)或項目，自認定之日起，暫免征企業(yè)所得稅。

扶貧企業(yè)是指以農產品加工或農產品流通為主，或以貧困地區(qū)勞動力為就業(yè)主體的，通過各種利益聯(lián)動機制帶動貧困農戶進入市場、促進貧困地區(qū)產業(yè)結構和就業(yè)結構調整、在規(guī)模和經營指標上達到規(guī)定標準，并經國家或自治區(qū)扶貧辦公室認定的農牧區(qū)扶貧企業(yè)（除建筑業(yè)、采礦業(yè)外）。

符合以下條件的扶貧企業(yè)，經地（市）級稅務機關審批后，方可享受稅收優(yōu)惠政策：

（一）扶貧企業(yè)應以農產品加工、農產品流通為主業(yè)，包括在貧苦地區(qū)采取公司加基地加農戶形式直接帶動貧困農戶的企業(yè)；以貧困地區(qū)農產品為主要原材料的企業(yè)；大批量穩(wěn)定地吸納貧困地區(qū)勞動力就業(yè)的勞動密集型企業(yè)。

（二）企業(yè)具有獨立法人資格，并在西藏境內設立實際經營管理機構。

（三）企業(yè)對貧困地區(qū)經濟發(fā)展有較強的帶動能力。企業(yè)帶動有契約關系的貧困農戶應在30戶以上，勞動密集型企業(yè)應安置當?shù)刎毨趧恿蜆I(yè)為主，穩(wěn)定安置貧困勞動力應在50人以上。

三、符合自治區(qū)產業(yè)導向政策（除礦產業(yè)、建筑業(yè)外）的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，免征企業(yè)所得稅7年。符合以下條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，經地（市）級稅務機關審批后，方可享受稅收優(yōu)惠政策：

（一）采取獨資、合資、聯(lián)營等形式舉辦的各類企業(yè)，其投資主體必須是我區(qū)農村集體經濟組織或農牧民，并且其投資超過50%，或者雖不足50%，但能起到控股或者實際支配作用。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中農牧民占企業(yè)從業(yè)總人數(shù)的60%以上，且與企業(yè)簽訂有3個月以上的勞務合同：其中屬于高新技術產業(yè)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，其農牧民從業(yè)人數(shù)可放寬到30%.（三）承擔一定的支農建農義務，即：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)從經營利潤中提取不低于5%的比例的資金用于支援農業(yè)和農村社會性支出。

四、從事農林牧漁產品生產和加工的企業(yè)，免征企業(yè)所得稅5年。

五、對手工制作生產與農牧民群眾生產、生活有直接關系的民族手工業(yè)產品，暫免征收企業(yè)所得稅。具體免稅目錄見附件《西藏自治區(qū)民族手工業(yè)產品免稅目錄》。

六、從事下列社會事業(yè)的，可按以下規(guī)定給予免稅優(yōu)惠：

（一）在縣以下城鎮(zhèn)（不含縣城）和農牧區(qū)從事衛(wèi)生事業(yè)的，暫免征收企業(yè)所得稅。

（二）對興辦各類學校、文化培訓班、學習班、幼兒園以及文化團體演出、體育比賽、展覽館、博物館、寺廟、公園等的門票收入和電影放映收入等，暫免征企業(yè)所得稅。

（三）對福利院、養(yǎng)老院、陵園、圖書館、博物館、宗教場所從事與本主業(yè)有關的生產經營所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。

七、對符合下列條件的企業(yè)，可按以下規(guī)定給予免稅優(yōu)惠：

（一）投資水利、交通、能源、城市（鎮(zhèn)）公共設施等基礎設施和生態(tài)環(huán)境保護項目建設、經營的，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70％以上的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅7年。

企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）投資太陽能、風能、沼氣等新能源建設經營的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅6年。

企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（三）投資者從事地質勘查的，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，免征企業(yè)所得稅3年。

（四）經國家、自治區(qū)認定為高新技術企業(yè)的，自被認定之日起，可分別免征企業(yè)所得稅10年、8年；對企業(yè)擁有高新技術產品產值占企業(yè)總產值達不到高新技術企業(yè)要求比例的，僅對該產品進行免稅。

高新技術企業(yè)認定標準和程序按照國家有關規(guī)定，由自治區(qū)國家稅務局、自治區(qū)財政廳和自治區(qū)科技廳制定具體實施辦法。

八、從事新型建筑材料生產的，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅5年。新型建筑材料必須經自治區(qū)經委和自治區(qū)建設廳共同認定并符合國家建材局制定的《新型建材及制品發(fā)展導向目錄》。

九、對具備下列條件之一的藥品生產經營企業(yè)，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅6年：

（一）對傳統(tǒng)藏藥劑型改良、配方革新和規(guī)?；a，新型藥品研究、開發(fā)、生產、經營，并經自治區(qū)藥品監(jiān)督管理局批準并發(fā)給《藥品生產經營許可證》的企業(yè)。

（二）根據(jù)《中藥材生產質量管理規(guī)范》要求，經行業(yè)管理部門批準，從事藏藥材種植、養(yǎng)殖、經營的。

十、為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)企業(yè)，可按以下規(guī)定免征企業(yè)所得稅：

（一）新辦的旅游企業(yè)或項目，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅5年。

新辦的旅游企業(yè)或項目具體包括：對旅游人文資源、自然資源投資開發(fā)利用的企業(yè)；對旅游線路和旅游景區(qū)（點）的開發(fā)、建設及現(xiàn)有景區(qū)（點）配套設施建設、經營的企業(yè)；投資新建三星級以上（含三星級）旅游賓館（飯店），研發(fā)生產具有民族特色旅游紀念品的企業(yè)。企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅2年。

（三）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、物質回收業(yè)、對外貿易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征企業(yè)所得稅1年。

十一、為促進國有企業(yè)的改革與發(fā)展，實行以下稅收優(yōu)惠：

（一）兼并、收購西藏國有微利或虧損企業(yè)兼并、收購西藏國有微利或虧損企業(yè)，被兼并、收購企業(yè)屬于企業(yè)所得稅獨立納稅人的，對被兼并、收購企業(yè)、自兼并、收購簽約之日起，免征企業(yè)所得稅8年；對兼并、收購企業(yè)，按照被兼并、收購企業(yè)經營性資產占兼并、收購企業(yè)經營性資產的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的照顧。

兼并、收購西藏國有微利或虧損企業(yè)，被兼并、收購企業(yè)與兼并、收購企業(yè)融為一體、合并經營，不作為企業(yè)所得稅獨立納稅人的，自兼并、收購簽約之日起，按照被兼并、收購企業(yè)經營性資產占兼并、收購企業(yè)經營性資產的比例享受同比例免征企業(yè)所得稅8年的照顧。

（二）托管、租賃西藏國有虧損企業(yè)托管、租賃西藏國有虧損企業(yè)的，對所托管、租賃企業(yè)，自托管、租賃簽約之日起免征企業(yè)所得稅6年。

十二、就業(yè)與再就業(yè)

（一）對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、民族用品生產企業(yè)、加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠證》人員或應屆高校畢業(yè)生，與其簽訂6個月以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)每人5000元的限額，依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

（二）對國有企業(yè)通過主輔分離或企業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經濟實體（從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權，服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外），凡同時符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。

（三）持《就業(yè)和再就業(yè)優(yōu)惠證》人員是指具有我區(qū)戶籍，有勞動能力和就業(yè)愿望的下列人員：（1）國有企業(yè)失業(yè)人員、國有企業(yè)關閉破產需要安置的人員；（2）集體企業(yè)失業(yè)人員；（3）自失業(yè)登記之日起，6個月以上未實現(xiàn)就業(yè)的高校畢業(yè)生；（4）享受城市居民最低生活保障的失業(yè)人員；（5）城鎮(zhèn)復員退役軍人；（6）具有我區(qū)城鎮(zhèn)戶籍的殘疾人；（7）城鎮(zhèn)零就業(yè)家庭人員；（8）連續(xù)失業(yè)6個月以上且具有我區(qū)城鎮(zhèn)戶籍的其他失業(yè)人員；（9）城鎮(zhèn)規(guī)劃區(qū)內被征地農牧民。

十三、上述規(guī)定所指開業(yè)之日是指納稅人取得營業(yè)執(zhí)照上標明的設立日期。

十四、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關規(guī)定，享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須在我區(qū)設立實際經營管理機構。實際管理機構是指對企業(yè)的生產經營、人員、財務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

十五、《實施辦法》規(guī)定的減免企業(yè)所得稅免稅額均指屬于我區(qū)地方分享的部分，應上繳中央的部分仍照章納稅。對上繳中央的該部分企業(yè)所得稅，根據(jù)預算級次，分別由自治區(qū)和地（市）財政部門按企業(yè)實際上繳稅額進行返還。具體返還程序及規(guī)定由自治區(qū)財政廳另行文通知。

十六、《實施辦法》自2008年1月1日起執(zhí)行。自治區(qū)此前實施的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。

《實施辦法》施行后，國家出臺的有關規(guī)定優(yōu)于本辦法的，從其規(guī)定。減免稅優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能幾項政策累加執(zhí)行，且一經選擇，不得改變。對已執(zhí)行優(yōu)惠政策的企業(yè)，在執(zhí)行中或執(zhí)行后，又可享受另一項優(yōu)惠政策的，允許其享受更優(yōu)惠政策，但減免期限應連續(xù)計算。

十七、優(yōu)惠政策的過渡問題：

（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》公布（2007年3月16日）以前批準設立，并于2008年1月1日前已開始生產經營的內資企業(yè)，依照原企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策，享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以在新稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止。在2007年3月16日以前批準設立，但2008年1月1日前尚未開始生產經營的企業(yè)，不得按原規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。生產經營之日是指企業(yè)取得第一筆主營業(yè)務收入之日。外資企業(yè)因未獲利而未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從2008年度起計算。

（二）2007年3月17日至2007年12月31日期間經工商等登記管理機關登記成立的企業(yè)，在2007年12月31日前，依照原企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策執(zhí)行。自2008年1月1日起，上述企業(yè)統(tǒng)一適用新稅法及《實施辦法》優(yōu)惠政策，不享受前款規(guī)定的過渡性稅收優(yōu)惠政策。

（三）原享受鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)免征所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行前已滿7年免稅期限的，將從2008年度起恢復征稅；在新稅法施行前未滿7年免稅期限的，可以在新稅法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，其享受期限按照7年計算，期滿結束后恢復征稅。

（四）享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，應按照新稅法和實施條例中有關收入和扣除的規(guī)定計算應納稅所得額，并按過渡政策規(guī)定計算享受稅收優(yōu)惠。

十八、本通知中的具體問題由自治區(qū)國家稅務局負責解釋。

附：《西藏自治區(qū)民族手工業(yè)產品免稅目錄》

一、紡織服裝類：氆氌、氆氌被面、藏毯、地毯、掛毯、墊子、卡墊、坐墊、靠背墊、馬鞍座墊毯、邦典（圍裙）、哈達、藏式門簾、民族帳篷、藏被；少數(shù)民族服裝（含民族皮手套、水獺皮成品等）、少數(shù)民族特殊用途服裝（含少數(shù)民族舞臺、戲劇戲曲服裝、僧尼服裝等）、少數(shù)民族帽（氈帽等）、少數(shù)民族靴鞋等。

二、工藝美術品、首飾和法器類：工藝掛毯、銀碗、銀蓋、唐卡、繪畫、刺繡、佛像、各類藏戲面具、各種銅器、經書、佛事用品（酥油燈、經帆、鼎、法號、法鼓、法輪）、佛珠、雕刻品、雕塑品、樂器；金銀首飾、玉飾玉器、水晶制品、牛頭骨飾品；藏紙等。

三、日用雜品類及其他：鐵器生產用器犁、耙、鐮刀；工業(yè)用具如剪刀、木工用具；生活用藏刀、鐵箱、鐵爐、鐵鎖等；木制品如木碗、酥油桶、馬鞍具、藏式家具、藏鐵皮箱等；鼻煙壺；草墊，藏香，藏式陶瓷茶壺、餐具；竹柳編織用品；藏香；金屬鑄造：金銀杯、金銀碗、金銀蓋、金銀壺；陶制品：陶罐、陶香爐、陶壺等；顏料類：礦物顏料、植物顏料等；骨制品：梳子、煙嘴、煙斗等。

西藏自治區(qū)國家稅務局二〇〇八年十月十五日

5、西藏自治區(qū)人民政府關于調整個人所得稅費用扣除標準的通知（藏政發(fā)[2011]70號）

各行署、拉薩市人民政府，自治區(qū)各委、辦、廳、局：為貫徹2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過的《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，進一步規(guī)范我區(qū)個人所得稅費用扣除標準，實現(xiàn)稅負公平，現(xiàn)就調整個人所得稅費用扣除標準問題通知如下：

一、工資薪金所得

（一）機關、事業(yè)單位和社會團體職工（含合同制工人）取得的工資、薪金所得在計征個人所得稅時，費用扣除標準由2000元提高至3500元。

機關、事業(yè)單位和社會團體職工在扣除3500元費用后，仍可繼續(xù)扣除按照國家和西藏規(guī)定取得的西藏特殊津貼、固定工資、浮動工資及按照自治區(qū)人民政府規(guī)定的個人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金等免稅項目。

（二）企業(yè)及未按國家統(tǒng)一標準發(fā)放工資的事業(yè)單位和社會團體從業(yè)人員取得的工資、薪金所得在計征個人所得稅時，一律按扣除限額扣除。具體扣除限額為：

一、二類地區(qū)7500元，三類地區(qū)7900元，四類地區(qū)8300元。

企、事業(yè)單位和社會團體從業(yè)人員取得的工資薪金所得，在計征個人所得稅時按照上述限額標準扣除后、仍可扣除個人按照自治區(qū)人民政府規(guī)定標準繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險金等全國統(tǒng)一規(guī)定的免稅項目。

二、個體工商戶生產經營所得

（一）實行查賬征收的個體工商戶，業(yè)主的月費用扣除標準和其他生活補貼提高為：

一、二類地區(qū)扣除標準為7500元，三類地區(qū)7900元，四類地區(qū)8300元。

（二）實行定期定額管理的個體工商戶，每月免稅扣除額（包括工資及生活等因素）提高為：

一、二類地區(qū)為7500元，三類地區(qū)為7900元，四類地區(qū)為8300元。

三、對企、事業(yè)單位的承包、承租經營所得，不論是按工資、薪金所得項目征稅還是按對企、事業(yè)單位的承包、承租經營所得項目征稅，其費用扣除一律按限額標準扣除，即：

一、二類地區(qū)為7500元，三類地區(qū)7900元，四類地區(qū)8300元。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，費用扣除標準提高為：每次收入不超過17500元的，減除費用3500元；17500元以上的，減除20%的費用。

五、本規(guī)定自2011年9月1日起執(zhí)行。

六、具體征管辦法由自治區(qū)財政廳、自治區(qū)國家稅務局負責制定。

西藏自治區(qū)人民政府二O一一年八月十九日

第二篇：稅收優(yōu)惠政策

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

收集日期：2013-07-23【編輯錄入：】

根據(jù)《重慶市人民政府關于進一步推動互聯(lián)網(wǎng)產業(yè)發(fā)展若干政策的意見》（渝府發(fā)（2013）47號）文件規(guī)定互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受以稅收下優(yōu)惠政策，（一）鼓勵支持互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進行高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)、技術先進型服務企業(yè)、電子商務企業(yè)認定，通過認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可享受相關稅收優(yōu)惠政策。

（二）積極開展互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)認定試點工作，經認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按“郵電通信業(yè)”稅目全額征收3%的營業(yè)稅。具體認定管理辦法由市經濟信息委、市地稅局另行制定。

（三）經認定的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按無形資產成本的150%攤銷。

（四）對符合小微企業(yè)條件的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)，按規(guī)定減免企業(yè)所得稅。

第三篇：稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業(yè)30條

索 引

KC038-K1200-2008-009

號:

文件編

號:

生成日

2008-2-

2期:

公開日

2008-2-

5期:

發(fā)文機

儀征市地方稅務局 構:

儀征市地方稅務局稅收優(yōu)惠政策匯編

（九）—促進殘疾人就業(yè)30條

1、殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

（注：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第三條）

2、對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省人民政府規(guī)定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得；對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第四條）

3、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：基本或部分喪失勞動能力，殘疾程度為中度以上（一、二、三級肢殘，一、二級盲殘，一級低視力，一、二、三級智力殘，一、二、三級精神殘）的殘疾人；二等乙級以上（含二等乙級）的轉業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人，其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為100%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為50%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規(guī)定的復函》）

4、殘疾人的所得，其個人所得稅減征幅度根據(jù)殘疾程度分別確定：部分喪失勞動能力，殘疾程度為輕度（四級肢殘，二級低視力，一、二、三、四級聽力語言殘，四級智力殘，四級精神殘）的殘疾人；二等乙級以下（不含二等乙級）的轉業(yè)、復員、退伍的革命傷殘軍人，其其全年應納稅所得稅額不超過2000元的，減征比例為50%；超過2000元至10000元的部分，減征比例為25%；超過10000元的部分，減征比例為0%。

（注：蘇政辦函[2003]93號《省政府辦公廳關于我省個人所得稅減征有關規(guī)定的復函》）

5、對單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅。

（注：財稅字[1999]273號《財政部國家稅務總局關于貫徹落實〈中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》）

6、安置殘疾人的單位，提供營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入（占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%），實行由稅務機關按實際安置殘疾人的人數(shù)每人每年3.5萬元限額減征營業(yè)稅。

（注：“單位”是指稅務登記為各類所有制企業(yè)（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個體經營戶）、事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位）

享受條件：①依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作；②月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；③為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；④通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資；⑤具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

7、兼營財稅[2007]92號文件規(guī)定享受增值稅和營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經選定，一個內不得變更。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

8、如果既適用促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，又適用下崗再就業(yè)、軍轉干部、隨軍家屬等支持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的，單位可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。

（注：財稅[2007]92號《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》第一條）

9、企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

10、企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。企業(yè)所得稅法第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規(guī)定。

（注：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條）

11、特殊教育學校設立的主要為在校學生提供實習場所，并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業(yè)，只要符合條件，即可享受財稅[2007]92號文件規(guī)定的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

享受條件：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%（含25%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）；或者月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人），可以享受財稅[2007]92號第二條第（一）項規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。（注：財稅[2007]92號第六條第（二）項）

12、凡在本市行政區(qū)域內安排殘疾人就業(yè)比例未達從業(yè)人員總數(shù)1.5%的機關、團體、企業(yè)事業(yè)單位和其他城鄉(xiāng)經濟組織等用人單位均應依法繳納殘疾人就業(yè)保障金。單位應繳保障金=（上年末單位從業(yè)人數(shù)*1.5%-已安排從業(yè)殘疾人數(shù)）*本地區(qū)上職工平均工資

（注：揚地稅發(fā)[2007]196號《揚州市地方稅務局 揚州市財政局揚州市殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行揚州市中心支行轉發(fā)江蘇省地方稅務局 江蘇省財政廳 江蘇省殘疾人聯(lián)合會 中國人民銀行南京分行關于印發(fā)江蘇省殘疾人就業(yè)保障金征繳管理辦法的通知》）

第四篇：文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

文教衛(wèi)生稅收優(yōu)惠政策

（1）

下列項目免征營業(yè)稅 :

① 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務；

② 殘疾人員個人提供的勞務；

③ 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務；

④)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；

⑤ 農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

⑥ 紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。本條例自 一九九四年一月一日起施行。國務院令 [1993]136 號

（2.）對營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3 年內，對其取得的醫(yī)療服務收入免征營業(yè)稅。

財稅 [2000]42 號

（3.）單位及個人興辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園、福利院自用的土地，暫免征土地使用稅。省政府令第 302 號

（4.）對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅 [2004]39 號

（5.）學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國務院令第 511 號

（6.）學校具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學、學歷性職業(yè)教育學校以及特殊教育學校。

學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

幼兒園具體范圍限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內專門用于幼兒保育、教育的場所。

養(yǎng)老院具體范圍限于經批準設立的養(yǎng)老院內專門為老年人提供生活照顧的場所。

醫(yī)院具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準設立的醫(yī)院內專門用于提供醫(yī)護服務的場所及其配套設施。

醫(yī)院內職工住房占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。財政部

國家稅務總局令第 49 號

（7）對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅 [2000]42 號

（8.）為了支持營利性醫(yī)療機構的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，3 年免稅期滿后恢復征稅。

財稅 [2000]42 號

（9）

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅 [2000]42 號

（10）

由財政部門撥付事業(yè)經費的文化單位轉制為企業(yè)，對其自用房產、土地免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

轉制包括文化事業(yè)單位整體轉為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經營部分剝離轉為企業(yè)。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]1 號

（11）對因自然災害等不可抗力或承擔國家指定任務而造成虧損的文化單位，經批準，免征經營用土地和房產的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產稅。

文化單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的企事業(yè)單位。

本通知執(zhí)行期限為 2004 年 1 月 1 日 至 2008 年 12 月 31 日。財稅 [2005]2 號

（12）

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門批準并核發(fā)《社會力量辦學許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，比照《中華人民共和國契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。財稅 [2001]156 號

（13）

學校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地，免征耕地占用稅。國務院令第 511 號

（14）

對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對財產所有人將財產贈給學校所立的書據(jù)，免征印花稅。

國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地房屋權屬用于教學、科研的，免征契稅。用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋。用于科研的，是指科學實驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

對縣級以上人民政府教育行政主管部門或勞動行政主管部門審批并頒發(fā)辦學許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會和公民個人利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦的學校及教育機構，其承受的土地、房屋權屬用于教學的，免征契稅。財稅 [2004]39 號

（15）

國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。國務院令 [1997]224 號

第五篇：民辦學校稅收及優(yōu)惠政策(2014)

民辦學校的稅收政策解析（2014年）

（教育部法制辦公室）

稅收主要是針對從事生產、經營的納稅人，民辦學校是社會組織或者個人利用非國家財政性經費、依法舉辦的培養(yǎng)人的公益性機構，和從事生產、經營的企業(yè)、公司等單位有著本質的區(qū)別，那么，民辦學校是否需要稅務登記和納稅？是否在稅收政策上有別于公辦學校？這些問題，需要依據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)和有關財稅政策進行分析。

民辦學校的稅務登記

民辦學校是否需要稅務登記，要依據(jù)我國的稅收征管法律和有關稅務登記管理辦法辦理。依據(jù)《稅收征收管理法》第十五條第一款的規(guī)定，依法需要辦理稅務登記的主要是“企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產、經營的納稅人)”，同時規(guī)定：“本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的辦法，由國務院規(guī)定?！笨梢姡鶕?jù)《稅收征收管理法》，民辦學校屬于“從事生產、經營的納稅人”之外的單位，是否需要辦理稅務登記，需要由國務院規(guī)定。

國務院令第362號發(fā)布的《稅收征收管理法實施細則》第十二條第二款規(guī)定：除從事生產、經營的納稅人，除國家機關和個人外，“應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內，持有關證件向所在地的主管稅務機關申報辦理稅務登記”。依據(jù)國務院的這條規(guī)定，民辦學校是否需要進行稅務登記，以是否發(fā)生納稅義務為前提，也即只有發(fā)生了納稅義務，才進行稅務登記。鑒于民辦學校是否會產生納稅義務、在哪些方面會產生納稅義務是一個不確定的問題，因此，依據(jù)國務院《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，民辦學校是否要進行稅務登記并不確定。

國家稅務總局令第7號《稅務登記管理辦法》將該問題進一步明確。該辦法第二條第一款規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！钡诙钜?guī)定：“前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！笨梢?，該《稅務登記管理辦法》并沒有在法律、法規(guī)的基礎上進一步明確何為“納稅義務發(fā)生”，而是直接規(guī)定“除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外”，都應當進行稅務登記。

因此，依據(jù)《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，民辦學校應當進行稅務登記。進行稅務登記并不表示當然地要納稅，只有當有應稅收入時，才依法納稅，稅務機關才依法征稅。因此，民辦學校不會因為稅務登記造成對自身發(fā)展的不利。

國家稅務行政管理機關將民辦學校這類法律法規(guī)沒有明確規(guī)定進行稅務登記的單位劃入稅務登記范圍，由稅務征管機關監(jiān)督其是否有應稅收入，是否發(fā)生納稅義務，有利于加強稅收征管。

民辦學校的稅收優(yōu)惠

學校屬于非營利的公益單位，國家稅收法律法規(guī)規(guī)定了很多對學校的稅收優(yōu)惠政策。民辦學校進行稅務登記，一方面便于在有應稅收入時納稅，另一方面也便于稅務征管機關執(zhí)行減免稅的稅收優(yōu)惠政策。

我國對教育的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在專門的稅收法律法規(guī)規(guī)定中。如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：對托兒所、幼兒園提供的養(yǎng)育服務，對學校和其他教育機構提供的教育勞務，對學生勤工儉學提供的勞務，免征營業(yè)稅；《增值稅暫行條例》規(guī)定：對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備免征增值稅；《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。還有其他的行政法規(guī)也規(guī)定了對學校的稅收優(yōu)惠。今年2月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，從四個大的方面規(guī)定了對教育稅收的優(yōu)惠政策。這個通知，是對法律、法規(guī)對教育稅收優(yōu)惠規(guī)定的總結和細化，是當前最新、最全的專門針對教育稅收的政策規(guī)定。

有關法律、法規(guī)和文件對教育的稅收優(yōu)惠規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學校和民辦學校。那么，民辦學校和公辦學校是否享受同等的稅收優(yōu)惠政策，還需要從教育法律的規(guī)定作進一步分析。

根據(jù)《民辦教育促進法》的規(guī)定，民辦學校分為出資人要求取得合理回報的民辦學校和不要求取得合理回報的民辦學校兩大類，鑒于取得合理回報是國家對民辦教育發(fā)展的扶持和獎勵政策，不作為營利對待，因此，兩類民辦學校從本質上來講都是非營利的教育機構，都享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。但同時，從鼓勵的價值取向來講，國家更鼓勵不取得合理回報的民辦學校的設立和發(fā)展，因此，《民辦教育促進法實施條例》第三十八條規(guī)定：“捐資舉辦的民辦學校和出資人不要求取得合理回報的民辦學校，依法享受與公辦學校同等的稅收及其他優(yōu)惠政策。出資人要求取得合理回報的民辦學校享受的稅收優(yōu)惠政策，由國務院財政部門、稅務主管部門會同國務院有關行政部門制定?！?/p>

可見，捐資舉辦的民辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校，和公辦學校同等地依法享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠。出資人要求取得合理回報的民辦學校，也享受相應的稅收優(yōu)惠政策，有關稅收優(yōu)惠政策由有關財稅行政管理部門制定。因此，出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優(yōu)惠政策，是否和公辦學校、不取得合理回報的民辦學校相同或者有所差別，尚不明確，取決于今后有關財稅行政管理部門的規(guī)定。

當前法律法規(guī)和政策對教育稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，沒有區(qū)分公辦學校和民辦學校，更沒有在民辦學校中進一步區(qū)分出資人是否取得合理回報。特別是在《民辦教育促進法》實施后和其實施條例實施前，于今年2月最新頒行的《關于教育稅收政策的通知》，也沒有另外單行規(guī)定對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收政策。因此，有人提出可否理解為，對出資人要求取得合理回報的民辦學校的稅收優(yōu)惠，當前和公辦學校、出資人不要求取得合理回報的民辦學校適用統(tǒng)一的教育稅收優(yōu)惠，今后有關部門制定了相關規(guī)定，出資人要求取得合理回報的民辦學校再按照新的稅收政策執(zhí)行。關于這種說法，由于沒有明確的依據(jù)，同時對不取得合理回報的民辦學校不公平，因此，還需要財稅主管部門進行解釋或者制定相應規(guī)定。

民辦學校依法享受減免稅的優(yōu)惠政策，同時，在有應稅收入時，應當按照國家稅法和稅收政策納稅。當民辦學校對是否應當納稅發(fā)生爭議，認為稅務行政管理部門的征稅行為侵犯了其合法權益，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。