第一篇：材料或商品暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理講解

衡信會(huì)計(jì)工作室

材料或商品暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理講解

(一)材料或商品暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件：

借：原材料或庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

倉(cāng)庫(kù)管理員(倉(cāng)管)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬。、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)，沒(méi)有附件(沖銷(xiāo)可以不用附件)：

借：原材料或庫(kù)存商品 紅字金額

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 紅字金額

倉(cāng)管不必進(jìn)行處理

注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi)有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：

借：原材料或庫(kù)存商品 藍(lán)字

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款--客戶(hù)名稱(chēng) 藍(lán)字

小微企業(yè)代賬報(bào)稅助理

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倉(cāng)管不必進(jìn)行處理。

以上處理方法中，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬(如果會(huì)計(jì)有的話(huà))都要進(jìn)行登記。

暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶(hù)，可以設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A 客戶(hù)")，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了。

(二)如果暫估的金額與實(shí)際入庫(kù)的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問(wèn)題

現(xiàn)舉例說(shuō)明以上問(wèn)題：

設(shè)某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫(kù) A 材料 1000KG，估計(jì)單價(jià) 100 元，估計(jì)價(jià)款為 10 萬(wàn)元。

借：原材料--A 材料 100000 貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 100000

領(lǐng)用該材料中的 800KG，計(jì) 8 萬(wàn)元投入生產(chǎn)。

借：生產(chǎn)成本 80000 貸：原材料--A 材料 80000 設(shè)第二個(gè)月發(fā)票到，分三種情況分別說(shuō)明有可能出現(xiàn)的情況：

A、實(shí)際價(jià)格 = 暫估入庫(kù)價(jià)格：

首先，沖掉暫估入庫(kù)：

借：原材料--A 材料 100000

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貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 100000

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：

借：原材料--A 材料 100000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17000 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 117000

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：

借：原材料--A 材料 100000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17000 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 117000

B、實(shí)際價(jià)格 < 暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 90 首先，沖掉暫估入庫(kù)：

借：原材料--A 材料 100000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 100000（紅字）

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：

借：原材料--A 材料 90000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))15300 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 105300

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元，金額是9 萬(wàn)元。

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其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：

借：原材料--A 材料 90000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))15300 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 105300

C、實(shí)際價(jià)格 > 暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110 元，金額是 11 萬(wàn)元。

首先，沖掉暫估入庫(kù)：

借：原材料--A 材料 100000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 100000（紅字）

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：

借：原材料--A 材料 110000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))18700 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 128700

此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價(jià)領(lǐng)用的，少領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)： 800KG *10 元 =8000 元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 貸：原材料--A 材料 8000

注意： 1、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)

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衡信會(huì)計(jì)工作室 的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫(kù)的 1000KG沖暫估的 1000KG + 實(shí)際收票的 1000KG = 200KG

原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫(kù)的 10 萬(wàn)元調(diào)整的 0.8 期末的單價(jià) =2.2 萬(wàn)元 / 200KG =110 元 /KG 領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料均正確無(wú)誤。

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領(lǐng)用的 8 萬(wàn)元-萬(wàn)元 =2.2 萬(wàn)元 沖暫

第二篇：材料或商品暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理

材料或商品暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理

一、材料或商品暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件： 借：原材料或庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款

### 倉(cāng)庫(kù)管理員(倉(cāng)管)必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬。、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷(xiāo)，沒(méi)有附件(沖銷(xiāo)可以不用附件)：

借：原材料或庫(kù)存商品紅字金額

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款紅字金額 ### 倉(cāng)管不必進(jìn)行處理

注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi)有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件： 借：原材料或庫(kù)存商品藍(lán)字

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)付賬款--客戶(hù)名稱(chēng)藍(lán)字 ### 倉(cāng)管不必進(jìn)行處理。

以上處理方法中，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬(如果會(huì)計(jì)有的話(huà))都要進(jìn)行登記。

暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶(hù)，可以設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款--A 客戶(hù)“)，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了。

二、如果暫估的金額與實(shí)際入庫(kù)的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問(wèn)題

現(xiàn)舉例說(shuō)明以上問(wèn)題：

? 設(shè)某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫(kù) A 材料 1000KG，估計(jì)單價(jià) 100 元，估計(jì)價(jià)款為 10 萬(wàn)元。借：原材料--A 材料 100000 貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款 100000 ? 領(lǐng)用該材料中的 800KG，計(jì) 8 萬(wàn)元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本 80000 貸：原材料--A 材料 80000

? 設(shè)第二個(gè)月發(fā)票到，分三種情況分別說(shuō)明有可能出現(xiàn)的情況： A、實(shí)際價(jià)格 = 暫估入庫(kù)價(jià)格： 首先，沖掉暫估入庫(kù)：

借：原材料--A 材料100000

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬： 借：原材料--A 材料 100000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))17000 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 117000

至此，原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫(kù)的 1000KG沖暫估的 1000KG + 實(shí)際收票的 1000KG = 200KG 原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫(kù)的 10 萬(wàn)元沖暫估的 10 萬(wàn)元 + 實(shí)際收票的 10 萬(wàn)元 =2 萬(wàn)元 期末的單價(jià) =2 萬(wàn)元 / 200KG =100 元 /KG 領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料成本均正確無(wú)誤。

B、實(shí)際價(jià)格 < 暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 90 元，金額是 9 萬(wàn)元。

首先，沖掉暫估入庫(kù)：

借：原材料--A 材料100000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000（紅字）

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬： 借：原材料--A 材料 90000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))15300 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 105300

此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 90 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價(jià)領(lǐng)用的，多領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的： 800KG *10 元 =8000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8000（紅字）貸：原材料--A 材料8000（紅字）

注意： 1、沖掉多領(lǐng)的，只是沖掉金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此全部沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

C、實(shí)際價(jià)格 > 暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110 元，金額是 11 萬(wàn)元。首先，沖掉暫估入庫(kù)：

借：原材料--A 材料100000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款--暫估應(yīng)付款100000（紅字）

其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬： 借：原材料--A 材料 110000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))18700 貸：應(yīng)付賬款--供應(yīng)商 128700

此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價(jià)領(lǐng)用的，少領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)： 800KG *10 元 =8000 元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 貸：原材料--A 材料 8000 注意： 1、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。2、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫(kù)的 1000KG沖暫估的 1000KG + 實(shí)際收票的 1000KG = 200KG

原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫(kù)的 10 萬(wàn)元沖暫估的 10 萬(wàn)元 + 實(shí)際收票的 11 萬(wàn)元-調(diào)整的 0.8 萬(wàn)元 =2.2 萬(wàn)元 期末的單價(jià) =2.2 萬(wàn)元 / 200KG =110 元 /KG 領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料均正確無(wú)誤。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于付款不及時(shí)等多種原因，購(gòu)入的存貨常常會(huì)出現(xiàn)發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本以及管理方面的需要，應(yīng)對(duì)此類(lèi)存貨做暫估入帳。實(shí)務(wù)中由于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會(huì)計(jì)核算方式、會(huì)計(jì)環(huán)境的不同以及會(huì)計(jì)人員的見(jiàn)解不一致，各企業(yè)”暫估入帳"的具體操作方法也多不相同.讓我們先來(lái)看看《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》是如何規(guī)定的：購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估人賬，借記“庫(kù)存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。

從上面的規(guī)定不難看出，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中對(duì)暫估入帳規(guī)定得過(guò)于籠統(tǒng)，實(shí)務(wù)中還有這樣幾個(gè)問(wèn)題要解決：

一、是單獨(dú)設(shè)應(yīng)付帳款－暫估入帳戶(hù)還是直接暫估到客戶(hù)名下？

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定是單獨(dú)設(shè)應(yīng)付帳款－暫估入帳戶(hù)，這種方法應(yīng)用也較廣，其優(yōu)點(diǎn)是便于查詢(xún)核對(duì)未取得發(fā)票的入庫(kù)材料的情況。但此法的缺點(diǎn)是：帳務(wù)中不能全面準(zhǔn)確反映應(yīng)付每個(gè)客戶(hù)的款項(xiàng)（因其不含增值稅），不利于應(yīng)付帳款的管理，有可能出現(xiàn)多付款或不能及時(shí)付款的情況。

實(shí)務(wù)中有按所購(gòu)存貨名稱(chēng)設(shè)應(yīng)付帳款明細(xì)帳的。也曾就此問(wèn)題在中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站探討，較多認(rèn)同的是：暫估入帳戶(hù)無(wú)論怎樣設(shè)置，也只是個(gè)過(guò)渡性帳戶(hù)，若暫估入帳情況不經(jīng)常發(fā)生，只是臨時(shí)性、偶然性的有此類(lèi)業(yè)務(wù)，怎樣設(shè)置都無(wú)大礙。但若暫估經(jīng)常發(fā)生，且客戶(hù)較多，應(yīng)直接暫估到相應(yīng)的應(yīng)付帳款客戶(hù)名下，相應(yīng)地能解決上述單獨(dú)設(shè)應(yīng)付帳款－暫估入帳戶(hù)的問(wèn)題。最好是應(yīng)付帳款明細(xì)帳下設(shè)三級(jí)明細(xì)，即對(duì)每家客戶(hù)核算應(yīng)付（票到）和暫估（票未到），以利于對(duì)帳。但此法也有缺點(diǎn)，就是不能對(duì)估入材料直接查詢(xún)。

二、要不要月底暫估，下月初再?zèng)_回？

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定是月底暫估，月初再?zèng)_回。但若企業(yè)客戶(hù)很多或發(fā)票長(zhǎng)期未到，每月底月末都要估入和沖銷(xiāo)一次，太繁瑣，工作量也大。

本人的做法是發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估，發(fā)票到達(dá)的當(dāng)月月底再?zèng)_回，不必以后每月月初沖回，月底再暫估，這樣可減少一些工作量。但使用這種方法財(cái)務(wù)人員應(yīng)再設(shè)一套備查帳，對(duì)估入的金額、戶(hù)名等都要逐筆登記，以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找，找到后劃銷(xiāo)，防止漏戶(hù)、錯(cuò)戶(hù)。

實(shí)務(wù)中回沖帳務(wù)處理的方法歸結(jié)為三種：月初回沖，票到回沖和票到調(diào)差。

月初回沖是上個(gè)月暫估入庫(kù)的存貨第二月初不管有沒(méi)有拿到發(fā)票，均沖回。就是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定那種。

票到回沖是暫估入庫(kù)的存貨地發(fā)票到達(dá)后再?zèng)_回； 票到調(diào)差是拿到發(fā)票后不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額多沖少補(bǔ)。即只對(duì)暫估的數(shù)量、金額與實(shí)際數(shù)量金額的差異及增值稅部分作帳務(wù)調(diào)整處理。

三、要不要暫估增值稅

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中沒(méi)有提到要暫估增值稅。這是因?yàn)槠髽I(yè)只有在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票時(shí)，才算取得了這種抵扣銷(xiāo)項(xiàng)增值稅的權(quán)利。在此之前，權(quán)利并未取得。企業(yè)的負(fù)債當(dāng)然也就沒(méi)有這部分增值稅。但這樣做的缺點(diǎn)是應(yīng)付帳款戶(hù)不能準(zhǔn)確反映外欠款的金額。而多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面需要準(zhǔn)確反映與客戶(hù)的往來(lái)，為此實(shí)務(wù)中暫估入帳時(shí)有將增值稅金額暫估在應(yīng)付帳款金額內(nèi)的做法。暫估入帳包含增值稅的做法有：1.將暫估的增值稅放在應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅金中核算，發(fā)票到時(shí)作紅字沖銷(xiāo)；2.設(shè)專(zhuān)門(mén)的待抵扣稅金戶(hù)反映；3.在其他應(yīng)收款－暫估進(jìn)項(xiàng)稅金核算等。

四、如何保證發(fā)票到達(dá)的時(shí)候，能夠?qū)l(fā)票和原來(lái)的暫估入庫(kù)對(duì)應(yīng)上

暫估入帳最容易產(chǎn)生的問(wèn)題就是暫估容易沖銷(xiāo)難，難就難在發(fā)票到達(dá)后找不到原來(lái)對(duì)應(yīng)估入的是哪一筆，特別是客戶(hù)很多或較長(zhǎng)時(shí)間才收到發(fā)票的情況更易才生此種問(wèn)題。解決的方法一就是按上面所說(shuō)的月底暫估，月初回沖，保持帳務(wù)的連續(xù)性以免因發(fā)票長(zhǎng)時(shí)間未到而難以查對(duì)；二是設(shè)備查帳（表），對(duì)每筆新發(fā)生的的暫估入帳及發(fā)票到達(dá)沖銷(xiāo)后都要及時(shí)登記，將存貨明細(xì)帳與庫(kù)房的明細(xì)帳定期不定期地核對(duì)，以減少差錯(cuò)的發(fā)生及盡早發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。

五、年底暫估入帳的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要不要做納稅調(diào)整

稅法對(duì)此沒(méi)有明確規(guī)定，相關(guān)的原則規(guī)定是國(guó)稅發(fā)【2000】84號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)所得稅稅前扣除辦法＞的通知》中第三條的規(guī)定：納稅人申報(bào)的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)；合法是指符合國(guó)家稅收規(guī)定，其他法規(guī)規(guī)定與稅收法規(guī)規(guī)定不一致的，以稅收法規(guī)規(guī)定為準(zhǔn)。

實(shí)務(wù)中稅務(wù)較多運(yùn)用的原則是：在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入帳真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則應(yīng)做納稅調(diào)整，以防止企業(yè)濫用暫估入帳。

視同買(mǎi)斷代銷(xiāo)方式的會(huì)計(jì)核算

2009-8-13 14:2

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視同買(mǎi)斷的代銷(xiāo)方式，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按協(xié)議價(jià)格收取委托代銷(xiāo)商品的貨款，實(shí)際售價(jià)可由受托方自定，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額歸受托方所有的銷(xiāo)售方式。

由于這種銷(xiāo)售本質(zhì)上仍是代銷(xiāo)，委托方將商品交付給受托方時(shí)，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移給受托方。因此，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作為購(gòu)進(jìn)商品處理。受托方將商品銷(xiāo)售后，應(yīng)按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單。委托方收到代銷(xiāo)清單進(jìn)，再確認(rèn)收入。

【例】甲公司委托乙公司銷(xiāo)售A商品1000件，每件轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)100元，該商品成本為80元/件，增值稅稅率為17%.甲公司收到乙公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)100000元，增值稅額17000元。乙公司實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)按每件150元的價(jià)格出售，開(kāi)具的增值稅發(fā)票上注明：150000元，增值稅額為 25500元。

（1）甲公司的賬務(wù)處理如下：

①在委托方甲公司將商品交付給受托方乙公司時(shí)

借：發(fā)出商品

80000

貸：庫(kù)存商品

80000

②收到受托方乙公司的代銷(xiāo)清單時(shí)

借：應(yīng)收賬款——乙公司

117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

80000

貸：發(fā)出商品

80000

（2）受托方乙公司的賬務(wù)處理如下：

①收到甲公司的代銷(xiāo)商品時(shí)

借：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（或受托代銷(xiāo)商品）

100000

貸：代理業(yè)務(wù)負(fù)債（或受托代銷(xiāo)商品款）100000

②實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)

借：銀行存款

175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

100000

貸：代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)或受托代銷(xiāo)商品

100000

借：代理業(yè)務(wù)負(fù)債或受托代銷(xiāo)商品款

100000

貸：應(yīng)付賬款——委托企業(yè)

100000

③按合同協(xié)議價(jià)將款項(xiàng)付給委托企業(yè)時(shí)

借：應(yīng)付賬款——委托企業(yè)

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：銀行存款

117000

第三篇：ERP-ORACLE-EBS-AP暫估處理

AP暫估處理

創(chuàng)建日期: 2007.10.3 確認(rèn)日期: 控制編碼: 當(dāng)前版本:

暫估的業(yè)務(wù)背景:

1.0

1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于多種原因，會(huì)出現(xiàn)購(gòu)入的貨物已經(jīng)入庫(kù)而發(fā)票不能及時(shí)到達(dá)的情形，為了準(zhǔn)確地核算成本以及管理方面的需要，應(yīng)對(duì)該貨物的價(jià)格做暫估。

2.采購(gòu)單上沒(méi)有價(jià)格。這種情況一般是新物料還未來(lái)得及與供應(yīng)商談價(jià)格，如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)使用的物料。暫估價(jià)格是為了計(jì)算貨物成本。

暫估業(yè)務(wù)的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理: 1.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定: 購(gòu)入存貨，月底時(shí)，若發(fā)票未到，應(yīng)分別存貨科目，抄列清單，暫估入賬，借記“庫(kù)存商品”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款一暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回。

2.財(cái)政部[1994]財(cái)會(huì)字第31號(hào)文件已作了明確：購(gòu)入材料因未收到發(fā)票而于月終暫估入賬時(shí)，可只估計(jì)材料成本，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。例如 暫估金額為100元

采購(gòu)入庫(kù)時(shí)

借：原材料 100

貸：應(yīng)付賬款—暫估 100

月初沖回時(shí)

借：原材料

-100

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款-100 發(fā)票來(lái)時(shí)

借：原材料

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 17

貸：應(yīng)付賬款

117

對(duì)于“貨到票未到”的情況，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理的方式: 1.入庫(kù)而不入帳

財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的對(duì)帳來(lái)體現(xiàn)“貨到票未到”的數(shù)量。由于財(cái)務(wù)帳無(wú)法正確反映企業(yè)的庫(kù)存情況，容易造成帳實(shí)不符，并且如果允許車(chē)間領(lǐng)用未記財(cái)務(wù)帳的原料，則財(cái)務(wù)的原材料帳上容易出現(xiàn)紅數(shù)（即庫(kù)存數(shù)量為負(fù)數(shù)）的情況。2.月底“暫估入庫(kù)”，月初“紅字沖回”

被廣泛使用的第二種方式.雖然在數(shù)量上不會(huì)出現(xiàn)紅數(shù)，但當(dāng)庫(kù)存數(shù)量比較少時(shí)，容易造成庫(kù)存成本的異常。例如某企業(yè)原料A的庫(kù)存數(shù)量為0，采購(gòu)了100噸，入庫(kù)時(shí)單價(jià)暫估為100元/噸，車(chē)間生產(chǎn)領(lǐng)用了95噸，按單價(jià)100元／噸記帳。第二個(gè)月采購(gòu)發(fā)票送達(dá)，單價(jià)90元/噸，則剩余5噸的單價(jià)是（90元＊100噸－100元＊95噸）／5噸=100元/噸。也就是說(shuō)如果誰(shuí)領(lǐng)用剩余的5噸原料，每噸要倒找100元。在這種情況下，必然會(huì)影響成本核算的準(zhǔn)確性.暫估業(yè)務(wù)在Oracle EBS系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)

如果本月收到發(fā)票賬單,就按平時(shí)方法入賬,月末還沒(méi)有收發(fā)票賬單的話(huà),就要再重新估價(jià)入賬了.估價(jià)直到收到發(fā)票賬單為止.西方的會(huì)計(jì)處理: 西方會(huì)計(jì)采取了一種不同的方式，它認(rèn)為“貨到票未到”是一種比較普遍的情況，并為這種情況專(zhuān)門(mén)設(shè)定了一個(gè)帳戶(hù)，稱(chēng)為“應(yīng)付憑證”。當(dāng)采購(gòu)的原料入庫(kù)時(shí)借記“原材料”，貸記“應(yīng)付憑證”，當(dāng)采購(gòu)發(fā)票到達(dá)時(shí)借記“應(yīng)付憑證”，貸記“應(yīng)付帳款”。即使貨與發(fā)票同時(shí)到達(dá)，也同樣按上述方法記帳?！皯?yīng)付憑證”的月底余額在貸方，表示“貨到票未到”的總金額。

發(fā)票到達(dá)后，如果發(fā)票金額與記帳金額不符，則并不調(diào)整“原材料”科目，而是將差額記在一個(gè)專(zhuān)門(mén)的科目“庫(kù)存調(diào)整”上?！霸?/p>

料”與“庫(kù)存調(diào)整”科目的結(jié)合就能反映企業(yè)的實(shí)際庫(kù)存金額。這有點(diǎn)類(lèi)似于計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法，但原材料的單位成本又是采用移動(dòng)平均的，只不過(guò)采用的單價(jià)有時(shí)是估價(jià)的。

采用這種方法的依據(jù)是認(rèn)為估價(jià)與實(shí)際價(jià)格相差不大，從整個(gè)原材料庫(kù)存或長(zhǎng)期看，“庫(kù)存調(diào)整”科目的總余額接近于0。采用這種方法的好處是不會(huì)引起原材料成本的異常，處理也比較簡(jiǎn)單。但一般情況下，所有原材料的單位成本乘以數(shù)量后的總額，與原材料科目的余額存在差異 采購(gòu)接收時(shí)： 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付憑證 INV入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存材料 貸：材料采購(gòu) AP匹配PO時(shí)： 借：應(yīng)付憑證 貸：應(yīng)付帳款

“應(yīng)付憑證”的月底余額在貸方，表示“貨到票未到”的總金額

注意事項(xiàng)：

1．暫估入賬金額是不含稅金額的

2.發(fā)票來(lái)后才產(chǎn)生應(yīng)付賬款。在發(fā)票沒(méi)有到來(lái)之前的一切單價(jià)都屬于暫估性質(zhì).3.暫估的價(jià)格與發(fā)票價(jià)格差異記入應(yīng)付賬款價(jià)格差異。

第四篇：固定資產(chǎn)暫估入賬,如何進(jìn)行處理

固定資產(chǎn)暫估入賬，如何進(jìn)行處理

固定資產(chǎn)暫估入賬的會(huì)計(jì)處理在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中都有較明確的規(guī)定。

1、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第二章第三節(jié)第第三十三條規(guī)定： 所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

2、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第1502科目（累計(jì)折舊）第三條第二款規(guī)定： 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算的，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

3、新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》第4號(hào)準(zhǔn)則指南第一條第二款規(guī)定：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

稅務(wù)處理：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第五條“關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問(wèn)題”規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行”。

第五篇：商品調(diào)價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

商品調(diào)價(jià)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

這種稱(chēng)為調(diào)價(jià)折扣，俗稱(chēng)價(jià)保。發(fā)票是等到結(jié)款的時(shí)候才開(kāi)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)是根據(jù)賬上收入數(shù)進(jìn)行計(jì)提，那么價(jià)保要有雙方確認(rèn)的價(jià)保協(xié)議，在賬務(wù)上，設(shè)立“應(yīng)收賬款——某客戶(hù)——調(diào)價(jià)折扣”、“商品銷(xiāo)售收入——折扣及折讓——調(diào)價(jià)折扣”進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的核算，即借：商品銷(xiāo)售收入——折扣及折讓

貸：應(yīng)收賬款——某客戶(hù)——調(diào)價(jià)折扣

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

不要直接沖減原先發(fā)貨確認(rèn)的銷(xiāo)售收入和應(yīng)收賬款，以保障總賬數(shù)據(jù)和物流系統(tǒng)的數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系不被破壞。