第一篇：2018年重慶市個(gè)人所得稅核定征收稅收優(yōu)惠政策[范文模版]

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出。完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制，加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度對(duì)于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義，那么企業(yè)是否能享受個(gè)人所得稅核定征收呢？什么樣的企業(yè)能享受核定征收？

通俗的說(shuō)，會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，更需要申請(qǐng)核定征收。所得稅核定征收相對(duì)于查賬征收，不用做成本，但是需要建立賬目。醫(yī)藥企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)游戲科技公司，投資咨詢，房地產(chǎn)行業(yè)，文化體育以及影視傳媒等行業(yè)公司，都可以享受個(gè)人所得稅核定征收，還有：第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，適用按年計(jì)算，分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低5%，最高35%，共5級(jí)。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。

個(gè)人所得稅合理規(guī)避方式：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè) 小編結(jié)合重慶黔江區(qū)的招商稅收優(yōu)惠政策，為廣大企業(yè)介紹一下怎樣享受個(gè)人所得稅核定征收！哪些需要享受個(gè)人所得稅核定征收。

個(gè)人所得說(shuō)的申報(bào)繳納分為自行申報(bào)繳納和代扣代繳稅款兩種方式 自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目與數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。

納稅義務(wù)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬(wàn)元以上的

（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。（3）從中國(guó)境內(nèi)外取得所得的。

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形

年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)納稅，郵寄申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)區(qū)分不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，正確填寫納稅申報(bào)表，并按須按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的。代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。

重慶黔江區(qū)個(gè)人所得稅核定征收

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅可享受重慶黔江區(qū)的核定征收。其核定征收率為0.5%-3.1%。股息紅利和股權(quán)投資的個(gè)人所得稅亦可享受重慶黔江區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。另外，成立的該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還另外享受增值稅以地方留存的30%~50%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持！

此外，重慶黔江區(qū)是以總部經(jīng)濟(jì)招商的新穎模式，企業(yè)不需要改變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)地址和經(jīng)營(yíng)模式，外地也可以享受，只是注冊(cè)地址在重慶黔江區(qū)就可以享受園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策了。此優(yōu)惠政策扶持政策穩(wěn)定，每個(gè)月扶持一次！納稅遵從是對(duì)稅收法律制度合理性的認(rèn)可，是稅法據(jù)以實(shí)施的重要保障，只有依賴于納稅人遵從意識(shí)的不斷提升，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅款的及時(shí)入庫(kù)并減少征納摩擦，促進(jìn)稅收秩序良性循環(huán)。遵從習(xí)慣的養(yǎng)成，是一個(gè)長(zhǎng)期性、持續(xù)性的過(guò)程，結(jié)合目前我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅的實(shí)際繳納情況，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，借助各種渠道對(duì)高收入者個(gè)人所得稅直接管理模式廣泛宣傳，提高高收入者納稅自覺(jué)性，最終形成納稅遵從。

第二篇：2018年江蘇個(gè)人所得稅核定征收稅收優(yōu)惠政策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人收入差距擴(kuò)大的矛盾也日益突出。完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制，加大對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)力度對(duì)于有效地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)社會(huì)公平正義與和諧穩(wěn)定，具有重要意義，那么企業(yè)是否能享受個(gè)人所得稅核定征收呢？什么樣的企業(yè)能享受核定征收？

通俗的說(shuō)，會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，更需要申請(qǐng)核定征收。所得稅核定征收相對(duì)于查賬征收，不用做成本賬，但是需要建立賬目。醫(yī)藥企業(yè)，網(wǎng)絡(luò)游戲科技公司，投資咨詢，房地產(chǎn)行業(yè)，文化體育以及影視傳媒等行業(yè)公司，都可以享受個(gè)人所得稅核定征收，還有：“第二條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得；

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

四、勞務(wù)報(bào)酬所得；

五、稿酬所得；

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

七、利息、股息、紅利所得；

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

十、偶然所得；

個(gè)人所得稅率是個(gè)人所得稅稅額與應(yīng)納稅所得額之間的比例。個(gè)人所得稅率是由國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個(gè)人的收入計(jì)算。繳納個(gè)人所得稅是收入達(dá)到繳納標(biāo)準(zhǔn)的公民應(yīng)盡的義務(wù)。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企業(yè)事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率，適用按年計(jì)算，分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低5%，最高35%，共5級(jí)。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息，股息，紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。個(gè)人所得稅合理規(guī)避方式：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)

小編結(jié)合徐州市開(kāi)發(fā)區(qū)的招商稅收優(yōu)惠政策，為廣大企業(yè)介紹一下怎樣享受個(gè)人所得稅核定征收！哪些需要享受個(gè)人所得稅核定征收。

個(gè)人所得說(shuō)的申報(bào)繳納分為自行申報(bào)繳納和代扣代繳稅款兩種方式 自行申報(bào)納稅

自行申報(bào)納稅是指納稅人在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)自行填寫納稅申報(bào)表，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得項(xiàng)目與數(shù)額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個(gè)人所得稅稅款的一種納稅方式。納稅義務(wù)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬(wàn)元以上的

（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得。（3）從中國(guó)境內(nèi)外取得所得的。

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的。（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形 年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人可以由本人或委托他人或采用郵寄方式在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)納稅，郵寄申報(bào)納稅，以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

納稅人在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)區(qū)分不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目，正確填寫納稅申報(bào)表，并按須按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，納稅義務(wù)人辦理納稅申報(bào)的地點(diǎn)以及其他有關(guān)事項(xiàng)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的。代扣代繳的稅款

代扣代繳稅款是指按稅法規(guī)定由扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)納所得時(shí)，代扣其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款并代為上繳國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表的一種納稅方式。

徐州市開(kāi)發(fā)區(qū)個(gè)人所得稅核定征收

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的個(gè)人所得稅可享受徐州開(kāi)發(fā)區(qū)的核定征收。其核定征收率為0.5%-3.5%。股息紅利和股權(quán)投資的個(gè)人所得稅亦可享受徐州開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。另外，成立的該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還另外享受增值稅以地方留存的50%~70%的獎(jiǎng)勵(lì)扶持！

此外，徐州開(kāi)發(fā)區(qū)是以總部經(jīng)濟(jì)招商的新穎模式，企業(yè)不需要改變現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)地址和經(jīng)營(yíng)模式，外地也可以享受，只是注冊(cè)地址在徐州開(kāi)發(fā)區(qū)就可以享受開(kāi)發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策了。此優(yōu)惠政策扶持政策穩(wěn)定，每個(gè)月扶持一次！

納稅遵從是對(duì)稅收法律制度合理性的認(rèn)可，是稅法據(jù)以實(shí)施的重要保障，只有依賴于納稅人遵從意識(shí)的不斷提升，才能夠?qū)崿F(xiàn)稅款的及時(shí)入庫(kù)并減少征納摩擦，促進(jìn)稅收秩序良性循環(huán)。遵從習(xí)慣的養(yǎng)成，是一個(gè)長(zhǎng)期性、持續(xù)性的過(guò)程，結(jié)合目前我國(guó)高收入者個(gè)人所得稅的實(shí)際繳納情況，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅法宣傳力度，借助各種渠道對(duì)高收入者個(gè)人所得稅直接管理模式廣泛宣傳，提高高收入者納稅自覺(jué)性，形成納稅遵從。

第三篇：個(gè)人所得稅核定征收文件

哈爾濱市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)省局

關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)鶴崗市地稅局關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者

股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)施意見(jiàn)的通知的通知

各區(qū)、縣（市）地方稅務(wù)局，涉外分局：

現(xiàn)將《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈鶴崗市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)個(gè)人投資者股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅的實(shí)施意見(jiàn)〉的通知》（黑地稅發(fā)〔2012〕28號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并結(jié)合工作實(shí)際，提出如下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

一、征收范圍與時(shí)間

自2012年6月1日起，對(duì)我市采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅納稅人（電腦定稅的餐飲業(yè)、洗浴業(yè)、娛樂(lè)業(yè)除外）中的自然人股東取得的股息、紅利所得（以下簡(jiǎn)稱“自然人股東股息、紅利所得”）實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。

二、征收方法

（一）自然人股東股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅按以下方法計(jì)算征收，并依法由所投資企業(yè)代扣代繳。

考慮企業(yè)發(fā)展的需要，我市企業(yè)可分配所得暫按企業(yè)所得稅后所得的50%確定，其余50%留作提取法定公積金等企業(yè)發(fā)展資金。

自然人股東股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額=（核定的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額-應(yīng)納企業(yè)所得稅額）×50%×自然人股東投資比例。

自然人股東股息、紅利應(yīng)納個(gè)人所得稅額=自然人股東應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額×20%。

自然人股東投資比例以納稅人在工商部門注冊(cè)的資本比例為準(zhǔn)。

（二）自然人股東取得的免征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按以下方法計(jì)算征收個(gè)人所得稅，并依法由所投資企業(yè)代扣代繳。

自然人股東應(yīng)納個(gè)人的所得稅額=股息、紅利等權(quán)益性投資收益凈額×自然人股東投資比例×20%。

（三）自然人股東股息、紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行按月預(yù)征。

（四）清算。自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、企業(yè)所得稅征收方式改變或者企業(yè)終止清算時(shí)，應(yīng)就核定征收之后未稅的50%部分的應(yīng)分配所得清算個(gè)人所得稅。

三、征收方式鑒定程序

主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向核定征收企業(yè)送達(dá)《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成個(gè)人所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）核定征收企業(yè)收到《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給自然人股東，輔導(dǎo)或代其準(zhǔn)確填表并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)?！秱€(gè)人所得稅核定征收鑒定表》紙質(zhì)表格主要用于采集信息，征詢意見(jiàn)，并作為征收方式鑒定的基本依據(jù)。該表一式兩份，鑒定后，主管地稅機(jī)關(guān)存檔一份，返還代扣代繳企業(yè)一份。主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《個(gè)人所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，逐戶核實(shí)鑒定。

（三）主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為必要時(shí)，可征得工商部門支持，取得相關(guān)企業(yè)的股權(quán)構(gòu)成情況，與企業(yè)申報(bào)信息比對(duì)，確保信息準(zhǔn)確。

四、工作要求

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。推行股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅，是省局在今年推出的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，對(duì)于調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，完善稅收征收管理具有重要意義。請(qǐng)各單位務(wù)必予以高度重視，按照省局的統(tǒng)一部署和本通知精神，把落實(shí)股息紅利所— 2 —

得核定征收個(gè)人所得稅當(dāng)作當(dāng)前一個(gè)時(shí)期的重要工作來(lái)抓，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署、悉心安排、務(wù)求實(shí)效。

（二）把握政策，履行程序。推行股息紅利所得核定征收個(gè)人所得稅工作涉及面廣、政策性強(qiáng)，直接涉及納稅人的切身利益，任務(wù)艱巨，工作難度大。各單位在工作中務(wù)必準(zhǔn)確把握政策，加大稅法宣傳力度，嚴(yán)格履行法定程序，妥善解決工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保此項(xiàng)工作依法開(kāi)展、有序推進(jìn)。對(duì)在工作推進(jìn)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，要及時(shí)向市局個(gè)人所得稅管理處反饋。

信息公開(kāi)選項(xiàng)：可予公開(kāi)

哈爾濱市地方稅務(wù)局辦公室2012年5月8日印發(fā)— 3 —

第四篇：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策

一、綜合減免規(guī)定（中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定）

（一）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅（《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定）：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息（國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；所說(shuō)的國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得）。

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼）。

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金（福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)）。

5、保險(xiǎn)賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得（依照我國(guó)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定免稅的所得）。

９、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

（二）有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

二、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)范性文件規(guī)定的個(gè)人所得稅減免稅優(yōu)惠：

下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅字

[1994]020號(hào)）

（一）外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

（二）外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。

（三）外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。

（四）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）對(duì)按國(guó)發(fā)［1983］141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)［1991］40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（八）外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。

（九）凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

1、根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家。

2、聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家。

3、為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家。

4、援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家。

5、根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。

6、根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的。

7、通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。

三、下崗職工個(gè)人所得稅減免稅規(guī)定

第五篇：2010個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

第一部分 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

您知道個(gè)人所得稅有哪些優(yōu)惠政策嗎？您知道哪些所得屬于法定免稅所得和暫時(shí)免稅所得嗎？您知道哪些所得可以減免個(gè)人所得稅嗎？您知道公益捐贈(zèng)如何扣除嗎？您知道針對(duì)外籍人員、短期居民和短期非居民有哪些優(yōu)惠政策嗎？您知道針對(duì)特殊所得和特殊群體有哪些優(yōu)惠政策嗎？本部分將幫助您回答上述問(wèn)題。

一、法定免稅所得

哪些所得不需要繳納個(gè)人所得稅？

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；國(guó)債利息，是指?jìng)€(gè)人持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券而取得的利息所得；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，是指?jìng)€(gè)人持有經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券而取得的利息所得。（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)；《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第14條所說(shuō)的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

友情提示 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：①?gòu)某鰢?guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；②從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；③單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子 計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。（5）保險(xiǎn)賠款。

（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；對(duì)按《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》（國(guó)務(wù)院1983年9月12日發(fā)布國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)）和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》（國(guó)務(wù)院辦公廳1991年7月5日發(fā)布國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)）精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（8）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得，是指依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》、（1986年9月5日第六屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過(guò)，1986年9月5日中華人民共和國(guó)主席令第44號(hào)公布，自公布之日起施行）和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》（1990年10月30日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)，1990年10月30日中華人民共和國(guó)主席，令第35號(hào)公布，自公布之日起施行）規(guī)定免稅的所得。（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

（10）華僑從海外匯入我國(guó)境內(nèi)贍養(yǎng)其家屬的僑匯；繼承國(guó)外遺產(chǎn)從海外調(diào)入的外匯；取回解凍在美資金匯入的外匯。

（11）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金；個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（12）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。為了便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)國(guó)家科委和國(guó)家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)科發(fā)政字[1997]326號(hào)）和科學(xué)技術(shù)部和國(guó)家工商行政管理局聯(lián)合制定的《（關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問(wèn)題的規(guī)定>實(shí)施辦法》（國(guó)科發(fā)政字[1998]171號(hào)）出具的《出資人股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)書。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。上述科研機(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)和國(guó)家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置審批事項(xiàng)的通知》（中編辦發(fā)[1997]14號(hào)）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等?？茖W(xué)校）。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。（13）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。生活中的案例

張先生2008獲得五年前購(gòu)買國(guó)債的利息5 000元，同時(shí)，獲得兩年前的銀行存款利息1 000元。請(qǐng)問(wèn)張先生是否需要就上述所得繳納個(gè)人所得稅？

解答：購(gòu)買國(guó)債利息屬于免稅收入，不繳納個(gè)人所得稅。銀行存款利息所得屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。

免稅獎(jiǎng)金有哪些？

目前免稅獎(jiǎng)金包括以下項(xiàng)目：

（1）對(duì)個(gè)人獲得曾憲梓教育基金會(huì)教師獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金，可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（2）對(duì)個(gè)人獲得香港柏寧頓（中國(guó)）教育基金會(huì)首屆“孺子牛金球獎(jiǎng)”的獎(jiǎng)金，可視為國(guó)務(wù)院部委頒發(fā)的教育方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（3）對(duì)個(gè)人取得的“國(guó)際青少年消除貧困獎(jiǎng)”，視同從國(guó)際組織取得的教育、文化方面的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（4）對(duì)教育部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。

（5）對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“長(zhǎng)江小小科學(xué)家”活動(dòng)并獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。（6）對(duì)學(xué)生個(gè)人參與“明天小小科學(xué)家”活動(dòng)獲得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（7）為了支持和促進(jìn)西部地區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展，對(duì)十四所支援高校派往西部地區(qū)高校教學(xué)的任課教師取得的獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（8）個(gè)人取得的“母親河（波司登）獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

（9）對(duì)教育部組織評(píng)選頒發(fā)的“第一屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。（10）對(duì)第二屆“中華環(huán)境獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)吆吞崦?jiǎng)獲得者所得獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（11）對(duì)第三屆“中華環(huán)境獎(jiǎng)”和“中華環(huán)境獎(jiǎng)一綠色東方獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人所獲獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。

（12）對(duì)“陳嘉庚科學(xué)獎(jiǎng)”獲獎(jiǎng)?wù)邆€(gè)人取得的獎(jiǎng)金收入，免予征收個(gè)人所得稅。（13）對(duì)“第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎(jiǎng)”獎(jiǎng)金，免予征收個(gè)人所得稅。免稅津貼有哪些？ 下列項(xiàng)目屬于免稅津貼：

（1）對(duì)中國(guó)科學(xué)院院士（以前稱中國(guó)科學(xué)院學(xué)部委員）的院士津貼（以前稱學(xué)部委員津貼），按每人每月200元發(fā)給，并免征個(gè)人所得稅。

（2）發(fā)給中國(guó)科學(xué)院資深院士和中國(guó)工程院資深院士每人每年10 000元的資深院士津貼免予征收個(gè)人所得稅。

二、暫時(shí)免稅所得

暫時(shí)免稅的所得有哪些？

下列所得暫時(shí)免征個(gè)人所得稅：

（1）個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

（2）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

（3）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（4）對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

（5）對(duì)個(gè)人購(gòu)買社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10 000元的暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)10 000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征稅。

（6）對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）以上人民政府或經(jīng)縣（含縣）以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見(jiàn)義勇為基金會(huì)或者類似組織，獎(jiǎng)勵(lì)見(jiàn)義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，免予征收個(gè)人所得稅。

（7）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（8）個(gè)人購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)收入，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10 000元的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過(guò)10 000元的，應(yīng)按稅法規(guī)定全額征收個(gè)人所得稅。

（9）對(duì)個(gè)人投資者買賣基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。

（10）對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息以及買賣股票價(jià)差收入，在國(guó)債利息收入以及個(gè)人買賣股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

（11）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。

（12）對(duì)于個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人的應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。

（13）對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅。所稱教育儲(chǔ)蓄是指?jìng)€(gè)人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開(kāi)戶、存人規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項(xiàng)儲(chǔ)蓄。

友情提示個(gè)人為其子女（或被監(jiān)護(hù)人）接受非義務(wù)教育（指九年義務(wù)教育之外的全日制高中、大中專、大學(xué)本科、碩士和博士研究生）在儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)立教育儲(chǔ)蓄專戶，并享受利率優(yōu)惠的存款，其所取得的利息免征個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）。開(kāi)立教育儲(chǔ)蓄的對(duì)象（即儲(chǔ)戶）為在校小學(xué)4年級(jí)（含4年級(jí)）以上學(xué)生；享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生時(shí)，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬(wàn)元教育儲(chǔ)蓄的免稅優(yōu)惠。教育儲(chǔ)蓄采用實(shí)名制，辦理開(kāi)戶時(shí)，須憑儲(chǔ)戶本人戶口簿（戶籍證明）或居民身份證到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)以儲(chǔ)戶本人的姓名開(kāi)立存款賬戶。教育儲(chǔ)蓄為1年、3年和6年期零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每份本金合計(jì)不得超過(guò)2萬(wàn)元；每份本金合計(jì)超過(guò)2萬(wàn)元或一次性躉存本金的，一律不得享受教育儲(chǔ)蓄免稅的優(yōu)惠政策，其取得的利息，應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計(jì)付利息的教育儲(chǔ)蓄，不得享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。教育儲(chǔ)蓄到期前，儲(chǔ)戶必須持存折、戶口簿（戶籍證明）或身份證到所在學(xué)校開(kāi)具正在接受非義務(wù)教育的學(xué)生身份證明（以下簡(jiǎn)稱“證明”）?！白C明”樣式由國(guó)家稅務(wù)總局制定，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局印制，由學(xué)校到所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取。“證明”一式三聯(lián)（樣式見(jiàn)附件），第一聯(lián)學(xué)校留存；第二、第三聯(lián)由儲(chǔ)戶在支取本息時(shí)提供給儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)；儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)將第二聯(lián)留存?zhèn)洳?，第三?lián)在每月辦理扣繳稅申報(bào)時(shí)一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。儲(chǔ)戶到所在學(xué)校開(kāi)具“證明”時(shí)，應(yīng)在“證明”中填列本人居民身份證號(hào)碼；無(wú)居民身份證號(hào)碼的，應(yīng)持本人戶口簿（戶籍證明）復(fù)印件三份，分別附在三聯(lián)“證明”之后。教育儲(chǔ)蓄到期時(shí)，儲(chǔ)戶必須持存折、身份證或戶口簿（戶籍證明）和“證明”支取本息。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真審核儲(chǔ)戶所持存折、身份證或戶口簿（戶籍 證明）和“證明”，對(duì)符合條件的，給予免稅優(yōu)惠，并在“證明”（第二、第三聯(lián)）

上加蓋“已享受教育儲(chǔ)蓄優(yōu)惠”印章；不能提供“證明”的，均應(yīng)按有關(guān)規(guī)定扣 繳利息稅。（14）按照國(guó)家或省級(jí)地方政府規(guī)定的比例繳付的下列專項(xiàng)基金或資金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息收入免征個(gè)人所得稅：住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金。

（15）對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。（16）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

（17）國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的3倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。（18）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。（19）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。（20）對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。

（21）對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

（22）對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免除。具體辦法為：①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專產(chǎn)存儲(chǔ)。②個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。③個(gè)人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳人國(guó)庫(kù)。④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。⑤跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。