第一篇：2018《初級(jí)審計(jì)師-理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)考題及答案1

2018《初級(jí)審計(jì)師-理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)考題及答案1

1、評(píng)分法的關(guān)鍵是()。

A、確定最佳的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)

B、建立評(píng)價(jià)體系或模型

C、克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的缺陷 D、制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

2、成本效益分析方法的關(guān)鍵是()。A、計(jì)算效益成本的比值

B、如何確定項(xiàng)目的效益、成本和貼現(xiàn)率 C、比較成本與效益之間的貨幣金額關(guān)系 D、確定被審計(jì)單位的效益是否超過(guò)了成本

3、對(duì)于利用外部專家的工作的說(shuō)法中不正確的是()。A、審計(jì)人管必須向外部專家闡明工作的目標(biāo) B、審計(jì)人員要對(duì)外部專家的工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)

C、審計(jì)人員不必對(duì)利用外部專家工作結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé) D、利用外部專家的工作是效益審計(jì)中一種常見的收集審計(jì)證據(jù)的方法

4、下列各項(xiàng)中，不可以作為效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是()。A、行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平

B、國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)

C、專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

D、國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

5、下列各項(xiàng)中，不可用作效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A、國(guó)家有關(guān)政策

B、具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

C、審計(jì)人員的觀點(diǎn)

D、國(guó)家法律法規(guī)

6、以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約，指的是()。

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、環(huán)保性

D、合法性

7、()是將被審計(jì)單位若干有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期統(tǒng)一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的活動(dòng)運(yùn)行狀況。

A、比率分析

B、比較分析

C、時(shí)間序列分析

D、成本效益分析

8、對(duì)法律法規(guī)的遵循情況指的是()。

A、經(jīng)濟(jì)性

B、針對(duì)性

C、效果性

D、合規(guī)性

9、是否在規(guī)定的時(shí)間以合理的成本實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，體現(xiàn)的是()。

A、經(jīng)濟(jì)性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

10、在采用案例分析法的定性分析方法時(shí)，關(guān)鍵是案例的選擇要有()。

A、代表性

B、針對(duì)性

C、可靠性

D、時(shí)效性

11、對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模式的方法是()。

A、成本效果

B、目標(biāo)分析法

C、回歸分析法

D、杠桿法

12、結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點(diǎn)是()。

A、訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析

B、不需要太多的技術(shù)技巧

C、能實(shí)地查看項(xiàng)目的各種情況

D、能最直接地收集審計(jì)證據(jù)

13、觀察法是效益審計(jì)的一種常用方法，其適用的審計(jì)事項(xiàng)是()。

A、正在準(zhǔn)備的審計(jì)事項(xiàng)

B、處于立項(xiàng)階段的預(yù)計(jì)事項(xiàng)

C、后續(xù)追蹤的審計(jì)事項(xiàng)

D、正在進(jìn)行中的審計(jì)事項(xiàng)

14、我國(guó)對(duì)效益審計(jì)的界定是，檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的資源管理和使用的()。

A、效率性

B、經(jīng)濟(jì)性

C、合規(guī)性

D、有效性

15、下列不屬于定量分析方法的是()。

A、比率分析

B、比較分析

C、程序分析

D、時(shí)間序列分析

答案

1、【正確答案】 B

【答案解析】 評(píng)分法的關(guān)鍵是建立評(píng)價(jià)體系或模型。

2、【正確答案】 B

【答案解析】 成本效益分析的關(guān)鍵是如何確定項(xiàng)目的效益、成本和貼現(xiàn)率。

3、【正確答案】 C

【答案解析】 在利用外部專家工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)利用外部專家工作結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度。效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有關(guān)準(zhǔn)則和制度，效益審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

6、【正確答案】 A

【答案解析】 以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單的說(shuō)指的是投入是否節(jié)約指的是經(jīng)濟(jì)性。

7、【正確答案】 B

【答案解析】 比較分析是將被審計(jì)單位若干有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，找出不同時(shí)期統(tǒng)一性質(zhì)的若干數(shù)量差異，從而總結(jié)實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的活動(dòng)運(yùn)行狀況。

8、【正確答案】 D

【答案解析】 本題考核合規(guī)性的含義。參考教材P168。

9、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核效果性的含義。參考教材P168。

10、【正確答案】 A

【答案解析】 案例分析的關(guān)鍵是案例的選擇要有代表性。在這點(diǎn)上，它與抽樣的原則是相同的，正確選項(xiàng)應(yīng)為A。參考教材P179。

11、【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核對(duì)回歸分析法的理解，正確選項(xiàng)應(yīng)為C。參考教材P176。

12、【正確答案】 A

【答案解析】 訪談法是通過(guò)訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的信息交流來(lái)獲得信息的方法，結(jié)構(gòu)化訪談的最大優(yōu)點(diǎn)是訪談結(jié)果量化方便，可做統(tǒng)計(jì)分析，但結(jié)構(gòu)化訪談是需要溝通技巧的，故選項(xiàng)B不正確;而C和D分別是觀察法和審閱法的優(yōu)點(diǎn)，所以選項(xiàng)應(yīng)該是A。參考教材P173。

13、【正確答案】 D

【答案解析】 觀察法可以比較準(zhǔn)確地獲得審計(jì)項(xiàng)目如何運(yùn)行的信息，適用于正在進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)，正確答案為D。參考教材P173。

14、【正確答案】 D

【答案解析】 我國(guó)對(duì)效益審計(jì)做了明確的界定，效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中效率性、經(jīng)濟(jì)性和合規(guī)性都是有效性所包含的方面，所以正確選項(xiàng)應(yīng)該是D。參考教材P168。

15、【正確答案】 C

第二篇：2018《初級(jí)審計(jì)師-理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)考題及答案10

2018《初級(jí)審計(jì)師-理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)考題及答案10

1、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，審計(jì)的職能包括：

A、經(jīng)濟(jì)調(diào)控

B、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

C、經(jīng)濟(jì)鑒證

D、經(jīng)濟(jì)管理

E、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

2、下列行為中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算、決算的執(zhí)行情況以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

B、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)可以行使公安、財(cái)政、稅務(wù)等一系列國(guó)家機(jī)關(guān)行使的權(quán)力

C、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求向被審計(jì)單位的有關(guān)單位和個(gè)人就一切問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并取得相關(guān)證明材料

D、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

E、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位的上級(jí)主管部門糾正被審計(jì)單位的有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的部分

3、屬于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施的有：

A、對(duì)人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對(duì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門

B、對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法

C、對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員保證審計(jì)工作質(zhì)量

D、對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

E、審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

4、國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序中，屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作有： A、編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 B、成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書 C、編制審計(jì)工作方案

D、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試 E、對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

5、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征有： A、適當(dāng)性 B、遞延性 C、充分性 D、獨(dú)立性 E、合法性

6、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有： A、審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶 B、審計(jì)工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要作證資料 C、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不用進(jìn)行復(fù)核 D、編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整 E、審計(jì)工作底稿的形式應(yīng)統(tǒng)一一致

7、審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨： A、計(jì)價(jià)的正確性 B、所有權(quán)的歸屬

C、是否存在 D、是否毀損、短缺

E、會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

8、下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有： A、觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù) B、詢問(wèn)本身不足以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 C、重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù) D、分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段 E、外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

9、下列選項(xiàng)中，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有： A、詢問(wèn) B、檢查 C、觀察

D、追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程 E、重新操作

10、下列選項(xiàng)中，分層選樣法的優(yōu)點(diǎn)包括： A、減少樣本的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

B、將樣本的選擇與總體中的關(guān)鍵項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái)

C、將相對(duì)同質(zhì)的項(xiàng)目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性 D、對(duì)于項(xiàng)目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性 E、無(wú)偏見地選取樣本項(xiàng)目

11、在審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣中，影響樣本規(guī)模的因素有：

A、總體容量

B、總體項(xiàng)目差異

C、審計(jì)結(jié)論的精確限度

D、審計(jì)人員的能力和水平

E、審計(jì)人員的數(shù)量

12、效益審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

A、審計(jì)的過(guò)程

B、審計(jì)范圍和方向

C、運(yùn)用的審計(jì)方法

D、依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

E、審計(jì)目標(biāo)

13、中間表是經(jīng)過(guò)一系列操作，中間表可分為：

A、綜合性中間表

B、總結(jié)性中間表

C、基礎(chǔ)性中間表

D、分析性中間表

E、邏輯性中間表

14、下列選項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)管理的說(shuō)法錯(cuò)誤的是：

A、審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等，不包括對(duì)審計(jì)人員的管理

B、審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

C、審計(jì)管理僅限于審計(jì)實(shí)施階段

D、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

E、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)管理的重要內(nèi)容之一

15、審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容有：

A、發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B、檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D、審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

E、抽查驗(yàn)證營(yíng)業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

16、在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有：

A、計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

C、比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

D、計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

E、計(jì)算本期流動(dòng)比率，并與上期比較

17、審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方法有：

A、將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

B、將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

C、計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D、將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

E、將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

18、生產(chǎn)與存貨循環(huán)過(guò)程主要經(jīng)歷了： A、根據(jù)訂單或銷售預(yù)測(cè)制訂生產(chǎn)計(jì)劃 B、由倉(cāng)庫(kù)部門審批存貨報(bào)廢 C、根據(jù)生產(chǎn)通知單安排生產(chǎn) D、財(cái)會(huì)部門進(jìn)行成本核算 E、產(chǎn)品銷售出庫(kù)進(jìn)行永續(xù)盤存記錄

19、審計(jì)人員測(cè)試現(xiàn)金內(nèi)部控制的內(nèi)容及方法有： A、審查現(xiàn)金截止期

B、有無(wú)與本單位經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支業(yè)務(wù) C、出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離 D、現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對(duì)

E、現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

20、下列選項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表編制程序的控制包括： A、記賬控制 B、結(jié)賬控制 C、審核控制 D、對(duì)賬控制 E、試算平衡控制

答案及解析

1、【正確答案】 BCE 【答案解析】 參考教材P15～16。

2、【正確答案】 ADE 【答案解析】 參考教材P31～32。

3、【正確答案】 ACE 【答案解析】 參考教材P62～63。

4、【正確答案】 AC 【答案解析】 參考教材P74。

5、【正確答案】 AC 【答案解析】 參考教材P95～96。

6、【正確答案】 ABD 【答案解析】

參考教材P100～101。

7、【正確答案】 CD

【答案解析】

參考教材P297。

8、【正確答案】 BCE

【答案解析】

選項(xiàng)A，通過(guò)觀察，可以了解的是被審計(jì)單位的基本情況，獲取被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)，并不能夠證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán);選項(xiàng)D，分析程序可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過(guò)程。參考教材P113～116。

9、【正確答案】 ABCD

【答案解析】

參考教材P126～127。

10、【正確答案】 BCD

【答案解析】

參考教材P144。

11、【正確答案】 ABC

【答案解析】

參考教材P140。

12、【正確答案】 BCDE

【答案解析】

參考教材P173。

13、【正確答案】 CD

【答案解析】

參考教材P195。

14、【正確答案】 AC

【答案解析】

審計(jì)管理的客體，即審計(jì)管理的對(duì)象，是指審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)，即從審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)報(bào)告的編制、做出審計(jì)處理與處罰、審計(jì)資料的歸檔等審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的人力資源、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)組織業(yè)績(jī)管理等一系列活動(dòng)，因此也包括對(duì)審計(jì)人員的管理，且不限于審計(jì)實(shí)施階段。選項(xiàng)AC不正確，參考教材P205。

15、【正確答案】 BCD

【答案解析】

選項(xiàng)AE是實(shí)質(zhì)性程序。

16、【正確答案】 ABC

17、【正確答案】 BCD 【答案解析】 參考教材P276～277。

18、【正確答案】 ACDE 【答案解析】 參考教材P279～281。

19、【正確答案】 BCDE 20、【正確答案】 BDE

第三篇：2018《初級(jí)審計(jì)師-理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)考題及答案7

2018《初級(jí)審計(jì)師-理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)考題及答案7

1、某企業(yè)欲購(gòu)買一種債券，其面值是10 000元，3年后到期，每年年末計(jì)算并發(fā)放利息，債券票面利率為3%，則該債券投資每年年末利息現(xiàn)金流入為：

A、30元

B、90元 C、300元 D、900元

2、債券投資的現(xiàn)金流量不包括： A、按票面利率計(jì)算的利息 B、購(gòu)買債券價(jià)款 C、出售債券得到的價(jià)款 D、按市場(chǎng)利率計(jì)算的利息

3、當(dāng)市場(chǎng)利率低于債券票面利率時(shí)，債券的價(jià)格： A、高于面值

B、低于面值

C、等于面值

D、與面值無(wú)關(guān)

4、某股股票的未來(lái)股利不變，當(dāng)股票市價(jià)低于股票價(jià)值時(shí)，則預(yù)期報(bào)酬率()投資人要求的最低報(bào)酬率。

A、高于 B、低于 C、等于

D、可能高于也可能低于

5、項(xiàng)目營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量不包括： A、銷售收入 B、人工工資 C、折舊 D、所得稅

6、影響債券價(jià)格的因素不包括： A、手續(xù)費(fèi) B、票面利率 C、面值 D、期限

7、確定投資方案可行的必要條件是： A、投資利潤(rùn)率大于0 B、凈現(xiàn)值大于0 C、內(nèi)部報(bào)酬率大于0 D、投資利潤(rùn)率大于必要報(bào)酬率

8、以下屬于考慮資金時(shí)間價(jià)值的項(xiàng)目投資決策方法是：

A、投資回收期法

B、投資利潤(rùn)率法

C、凈現(xiàn)值法

D、投資報(bào)酬率法

9、某股票每年每股發(fā)放現(xiàn)金股利4元，某企業(yè)擬投資該股票，投資股票的必要報(bào)酬率為10%，則該股票價(jià)值估計(jì)為：

A、40元

B、20元

C、4元

D、2元

10、當(dāng)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0時(shí)，項(xiàng)目：

A、必要報(bào)酬率大于內(nèi)部報(bào)酬率

B、必要報(bào)酬率小于內(nèi)部報(bào)酬率

C、必要報(bào)酬率等于內(nèi)部報(bào)酬率

D、必要報(bào)酬率和內(nèi)部報(bào)酬率的大小不能確定

11、丁公司擬投資8000萬(wàn)元，經(jīng)測(cè)算，該項(xiàng)投資的經(jīng)營(yíng)期為4年，每年年末的現(xiàn)金凈流量均為3000萬(wàn)元，則該投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率為()%。(已知PVA17%，4=2.7432，PVA20%，4=2.5887)

A、17.47

B、18.49

C、19.53

D、19.88

12、某公司一次性出資300萬(wàn)元投資一固定資產(chǎn)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目投資當(dāng)年可獲凈利40萬(wàn)元，第2年開始每年遞增5萬(wàn)元，投資項(xiàng)目有效期6年，并按直線法折舊(不考慮凈殘值)。該投資項(xiàng)目的投資回收期為()年。

A、3.14

B、5

C、3.45

D、4.56

答案及解析

1、【正確答案】 C

【答案解析】 每年年末利息現(xiàn)金流入=債券面值×債券票面利率=10 000×3%=300(元)

2、【正確答案】 D 【答案解析】 債券投資的現(xiàn)金流量不包括按市場(chǎng)利率計(jì)算的利息。

3、【正確答案】 A

【答案解析】 當(dāng)市場(chǎng)利率高于債券票面利率時(shí)，債券的價(jià)格低于面值;當(dāng)市場(chǎng)利率低于債券票面利率時(shí)，債券的價(jià)格高于面值;當(dāng)市場(chǎng)利率等于債券票面利率時(shí)，債券的價(jià)格等于面值。

4、【正確答案】 A

【答案解析】 股票價(jià)值=股利/投資人要求的必要報(bào)酬率，股票預(yù)期報(bào)酬率=股利/股票市價(jià)，所以當(dāng)股票市價(jià)低于股票價(jià)值時(shí)，則預(yù)期報(bào)酬率高于投資人要求的最低報(bào)酬率。

5、【正確答案】 C

【答案解析】 項(xiàng)目營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量包括：銷售收入，人工工資，所得稅。參考教材P120。

6、【正確答案】 A

【答案解析】 手續(xù)費(fèi)不影響債券價(jià)格。

7、【正確答案】 B

【答案解析】 確定投資方案可行的必要條件是凈現(xiàn)值大于0和內(nèi)部報(bào)酬率大于必要報(bào)酬率。

8、【正確答案】 C

【答案解析】 考慮資金時(shí)間價(jià)值的項(xiàng)目投資決策方法有凈現(xiàn)值法、內(nèi)部報(bào)酬率法。

9、【正確答案】 A

【答案解析】 V=4/10%=40元。

10、【正確答案】 C

【答案解析】 當(dāng)項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0時(shí)，必要報(bào)酬率與內(nèi)部報(bào)酬率相等。

11、【正確答案】 B

【答案解析】 內(nèi)含報(bào)酬率對(duì)應(yīng)的4年期現(xiàn)值系數(shù)=8 000/3 000=2.6667;

(20%-內(nèi)含報(bào)酬率)/(20%-17%)=(2.5887-2.6667)/(2.5887-2.7432)

解得，內(nèi)含報(bào)酬率=18.49%。

12、【正確答案】 A

【答案解析】 各年的折舊額=300/6=50(萬(wàn)元)，第1年的現(xiàn)金凈流量=40+50=90(萬(wàn)元)，第2年的現(xiàn)金凈流量為95萬(wàn)元，第3年為100萬(wàn)元，第4年為105萬(wàn)元，依此類推。投資回收期=3+(300-90-95-100)/105=3.14(年)。

第四篇：初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總

一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展

審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。

（一）國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.中國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

記憶幾個(gè)有代表性的時(shí)間：

中華人民共和國(guó)：

1982年12月5日，人大通過(guò)修改的《憲法》，規(guī)定我國(guó)設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

1983年9月15日，國(guó)務(wù)院正式設(shè)立審計(jì)署，地方各級(jí)政府的審計(jì)機(jī)關(guān)相繼建立。

1994年8月31日人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員通過(guò)了關(guān)于修改《審計(jì)法》的決定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日國(guó)務(wù)院令發(fā)布并實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》

2010年2月，國(guó)務(wù)院公布新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》，該條例自2010年5月1日起實(shí)施。新條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》 2010年7月8日經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議審議通過(guò)，自2011年1月1日起施行。

（二）內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

它是經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是20世紀(jì)40年代末才形成的。其主要標(biāo)志：一是審計(jì)的方法從過(guò)去的詳細(xì)審計(jì)改變?yōu)橐栽u(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查；二是審計(jì)的領(lǐng)域從財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到效益審計(jì)。

2.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1985 年審計(jì)署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》，要求相關(guān)政府部門和國(guó)有大中型企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。

我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)在其產(chǎn)生的那一時(shí)刻起，就扮演雙重角色，一是代表國(guó)家利益，監(jiān)督企業(yè)遵紀(jì)守法；二是對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策所需信息的可靠性。

2003年3月4日審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。按照規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

（三）社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

1.西方國(guó)家社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

16世紀(jì)末期產(chǎn)生。1720年，英國(guó)發(fā)生一起有名的南海公司破產(chǎn)案，查爾斯·斯耐爾對(duì)南海公司的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審查，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師第一人。

2.中國(guó)社會(huì)審計(jì)的演進(jìn)

1980年，財(cái)政部頒布了《關(guān)于成立會(huì)計(jì)顧問(wèn)處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開始起步重建。

1985年頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 第20條規(guī)定：“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門或省、自治區(qū)、直轄市人民政府的財(cái)政部門批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定承辦查賬業(yè)務(wù)?！?/p>

1986年國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師條例》，1994年1月1日正式實(shí)施《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)審計(jì)師協(xié)會(huì)于1995年6月19日實(shí)行聯(lián)合，成立統(tǒng)一的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，社會(huì)審計(jì)的執(zhí)業(yè)人員統(tǒng)一為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

二、審計(jì)的含義

（一）審計(jì)的定義

審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。（職能）

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，以被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，對(duì)被審計(jì)單位在一定時(shí)期的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料的合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、效益性，并出具審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

按照實(shí)施審計(jì)的主體不同，可分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

國(guó)家審計(jì)：也稱政府審計(jì)，是由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國(guó)家依法進(jìn)行的審計(jì)，主要監(jiān)督檢查各級(jí)政府及其部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況。

內(nèi)部審計(jì)：是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

社會(huì)審計(jì)：也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。

審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨(dú)立性。

（二）審計(jì)主體和審計(jì)客體

審計(jì)主體：審計(jì)人，審計(jì)主體是專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員。

審計(jì)客體：被審計(jì)單位。

（三）審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

三、審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，也是審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處（2011）。表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等多方面。（記憶）

組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。

業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾，并且審計(jì)人員要保持形式和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，對(duì)被審查事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)和鑒定。

經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

人員上的獨(dú)立要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。審計(jì)的職能

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。它是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（要會(huì)區(qū)別）

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。它主要是通過(guò)審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無(wú)不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、可靠，以及各項(xiàng)資源的利用是否合理、有效等諸多方面所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，都可以作為提出改善經(jīng)營(yíng)管理建議的依據(jù)。

在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。（2011）

3.經(jīng)濟(jì)鑒證職能

經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)授權(quán)人或委托人提供確切的信息，以取信于社會(huì)公眾。

比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托并通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)出具的審計(jì)報(bào)告就體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。又如，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)授權(quán)提交的審計(jì)結(jié)果報(bào)告也體現(xiàn)了審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。

審計(jì)的地位、作用

一、審計(jì)的地位

無(wú)論國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)，還是社會(huì)審計(jì)，都處于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的監(jiān)督控制地位。

國(guó)家審計(jì)因其自身特點(diǎn)具有權(quán)威性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的地位。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織整個(gè)管理體系中不可或缺的特殊環(huán)節(jié)，服務(wù)于本組織的總體目標(biāo)。

社會(huì)審計(jì)有其充分的獨(dú)立性，不從屬于其他的部門和單位。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的是一種保證服務(wù)，其產(chǎn)品是具有不同保證程度的報(bào)告（合理保證、有限保證）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備執(zhí)法的手段，只能拒絕接受委托或出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

二、審計(jì)的作用

我國(guó)社會(huì)主義審計(jì)的作用可以概括為防護(hù)性作用和建設(shè)性作用。

防護(hù)性作用：即制約作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)對(duì)社會(huì)主義財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)所起到的維護(hù)、保護(hù)、保證和保障等作用。

建設(shè)性作用：即促進(jìn)作用，是指完成審計(jì)工作任務(wù)后，因提出改進(jìn)意見和建議而對(duì)宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)管理所起到的改善、加強(qiáng)、提高和促進(jìn)等作用。

審計(jì)的具體作用，還因國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)在監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所處的位置和檢查范圍不同而有所不同。

1.國(guó)家審計(jì)的作用（與內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)對(duì)比）

（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)。

（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，監(jiān)督、保障和促進(jìn)各項(xiàng)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行。

（3）追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運(yùn)行效果。

2.內(nèi)部審計(jì)的作用

（1）開展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。

（2）開展內(nèi)部控制的評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)。

（3）開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.社會(huì)審計(jì)的作用

（1）提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場(chǎng)秩序，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。

（2）促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

（3）為改善我國(guó)投資環(huán)境服務(wù)，有利于改革開放的進(jìn)一步發(fā)展。

審計(jì)分類

一、按審計(jì)主體分類

按審計(jì)主體，可以將審計(jì)劃分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。

1.國(guó)家審計(jì)

國(guó)家審計(jì)的主要特點(diǎn)：（1）法定性和強(qiáng)制性；（2）獨(dú)立性；（3）綜合性和宏觀性。

2.內(nèi)部審計(jì)

它包括部門內(nèi)部審計(jì)和單位內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：（1）服務(wù)對(duì)象的內(nèi)向性；（2）審查內(nèi)容的廣泛性；（3）審查工作的及時(shí)性、針對(duì)性和經(jīng)常性。

3.社會(huì)審計(jì)

社會(huì)審計(jì)也稱民間審計(jì)，是指由依法成立的社會(huì)審計(jì)組織接受委托人的委托所實(shí)施的審計(jì)。社會(huì)審計(jì)組織主要是經(jīng)政府有關(guān)主管部門審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)：（1）獨(dú)立性；（2）委托性；（3）有償性。

二、按審計(jì)內(nèi)容分類

1.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)

（1）財(cái)政審計(jì)。財(cái)政審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級(jí)政府財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財(cái)政收支情況的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

（2）財(cái)務(wù)審計(jì)。財(cái)務(wù)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織對(duì)各級(jí)政府部門、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性所進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。

2.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)是指由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)某單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為所進(jìn)行的專案審計(jì)。

3.效益審計(jì)

效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。有效性包括：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性和合規(guī)性。

三、按審計(jì)范圍分類

1.全部審計(jì)

是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的全部財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。

全部審計(jì)的特點(diǎn)是（優(yōu)點(diǎn)）審查詳細(xì)徹底，容易查出問(wèn)題，有利于促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，（缺點(diǎn)）但審計(jì)的工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本較高。一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極不健全，存在問(wèn)題較多的單位。

2.局部審計(jì)

是對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期內(nèi)的部分財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)。

局部審計(jì)的特點(diǎn)是（優(yōu)點(diǎn)）范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，（缺點(diǎn)）但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問(wèn)題。

四、按審計(jì)時(shí)間分類

1.按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間

（1）事前審計(jì)。事前審計(jì)可以起到預(yù)防的作用，有助于減少?zèng)Q策失誤，實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)化。

（2）事中審計(jì)。事中審計(jì)的時(shí)效性較強(qiáng)，可以及時(shí)查明經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，有助于被審計(jì)單位及時(shí)采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標(biāo)和預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

（3）事后審計(jì)。由于事后審計(jì)能夠?qū)彶檎麄€(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因而它的監(jiān)督作用較強(qiáng)，對(duì)于研究問(wèn)題、糾正錯(cuò)弊，挽回已造成的損失和改進(jìn)工作，都具有重要意義。

2.按實(shí)施審計(jì)的周期

（1）定期審計(jì)。實(shí)行定期審計(jì)，有利于審計(jì)工作的經(jīng)?；?、制度化。

（2）不定期審計(jì)。根據(jù)特殊需要臨時(shí)安排的審計(jì)。

3.按審計(jì)是否為初次實(shí)施，可以將審計(jì)劃分為初次審計(jì)和再次審計(jì)。

五、按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類

1.就地審計(jì)

2.報(bào)送審計(jì)

六、按審計(jì)的組織方式分類

1.授權(quán)審計(jì)

是指國(guó)家審計(jì)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施。

2.委托審計(jì)

是指審計(jì)機(jī)關(guān)將其審計(jì)范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)委托給另一審計(jì)機(jī)構(gòu)去辦理的行為。另一審計(jì)機(jī)構(gòu)：沒有隸屬關(guān)系的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或社會(huì)審計(jì)組織。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

世界各國(guó)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的層次不同，可分為以下幾種體制：

1.董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

2.監(jiān)事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)體制。

3.總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

4.財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)體制。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

總結(jié)：本單位的人、財(cái)、物、內(nèi)控制度、管理、效益。

財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支；預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)；內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審；經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)；法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計(jì)事項(xiàng)。

三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

1.要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料；4.5.6.檢查權(quán)

2.3.參與權(quán)（如：參加會(huì)議、規(guī)章制度的制定）

7.8.處理權(quán)（如：臨時(shí)制止、經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)封存，不等于處罰）

9.10.建議權(quán)

四、內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任（熟悉）

我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

社會(huì)審計(jì)組織

社會(huì)審計(jì)組織是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并經(jīng)注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

一、社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一的行業(yè)管理。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國(guó)家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所（只準(zhǔn)設(shè)立）。

二、社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

我國(guó)社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍主要有審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦。

1.審計(jì)業(yè)務(wù)

（1）審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。

（2）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

2.會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

（1）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員。

（2）擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)管理咨詢。

（3）代理記賬。

（4）代理納稅申報(bào)。

（5）代辦申請(qǐng)注冊(cè)登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟(jì)文件。

（6）資產(chǎn)評(píng)估。

（7）參與進(jìn)行可行性研究。

【例·單選題】（2010年）下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是（）。

A.對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

D.對(duì)被審計(jì)單位違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

【正確答案】C

【答案解析】社會(huì)審計(jì)組織不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對(duì)被審計(jì)單位的違反準(zhǔn)則事項(xiàng)進(jìn)行處罰的，選項(xiàng)ABD不正確。驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告是社會(huì)審計(jì)組織的具體業(yè)務(wù)之一。

三、社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限

會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。辦理業(yè)務(wù)時(shí)，任何單位和個(gè)人不得干預(yù)。

社會(huì)審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報(bào)告，并對(duì)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。社會(huì)審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)。

四、社會(huì)審計(jì)組織的法律責(zé)任

可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任

1.《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對(duì)社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的規(guī)定。

3.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》。

4.最高人民法院《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡(jiǎn)稱《司法解釋》。審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來(lái)自兩個(gè)方面的要求：

一是來(lái)自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求；

二是來(lái)源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)依據(jù)的要求。

（一）審計(jì)準(zhǔn)則的含義

審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

（二）審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)

1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則

3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則

（三）審計(jì)準(zhǔn)則的作用

1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)

另外，審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則概述

1996年，審計(jì)署發(fā)布了38個(gè)審計(jì)規(guī)范。

2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)署對(duì)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。

新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計(jì)200條。

1.總則

對(duì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)、適用范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的責(zé)任區(qū)分、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)、審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對(duì)象等作出了規(guī)定。

新國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對(duì)職業(yè)道德的要求，并對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹?。?/p>

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

3.審計(jì)計(jì)劃

對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定。（第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序）

4.審計(jì)實(shí)施

對(duì)審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。

其中：實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序；

審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、第六章 審計(jì)取證方法、第八章 審計(jì)抽樣的內(nèi)容；

審計(jì)記錄的要求涉及第五章中審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。

5.審計(jì)報(bào)告

分別對(duì)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段，第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任

對(duì)我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。

7.附則

規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題。

另外，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則還對(duì)信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)作出了一些特別規(guī)定。

（二）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

（一）我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICPA）自1988年成立。1995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，1996年1月1日起開始正式實(shí)施。此后，又有四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實(shí)施。

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2006年2月15發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施的共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對(duì)其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。

（二）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述（不用看）

（三）國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則概述 審計(jì)質(zhì)量控制的含義和作用

（一）審計(jì)質(zhì)量的含義

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量是廣義的審計(jì)質(zhì)量，指所有審計(jì)工作的總體質(zhì)量。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是狹義的審計(jì)質(zhì)量。

（二）審計(jì)質(zhì)量控制的含義

審計(jì)質(zhì)量控制就是由審計(jì)組織和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作，或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。

直接目的：是確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

主體：只能是專門的審計(jì)組織和人員。

客體：是審計(jì)組織和人員進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制的對(duì)象，既包括審計(jì)的全過(guò)程，從計(jì)劃到實(shí)施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告的全部工作，也包括審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理，如審計(jì)工作底稿的歸檔管理，審計(jì)人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等。

審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)是審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，是由審計(jì)質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)。

（三）審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則要求，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)下列要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度：審計(jì)質(zhì)量責(zé)任；審計(jì)職業(yè)道德；審計(jì)人力資源；審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度 審計(jì)質(zhì)量控制措施

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制

2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

1.對(duì)人員素質(zhì)的控制

如：保持獨(dú)立性、審計(jì)組織配備的審計(jì)人員必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)、審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門。

2.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

如：在委派審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)指定那些具有專門技能、有相當(dāng)業(yè)務(wù)水平的人員，并考慮到審計(jì)的范圍和復(fù)雜性、審計(jì)人員的資格和專業(yè)素質(zhì)、有無(wú)須回避的人際關(guān)系、審計(jì)人員的定期輪換等。審計(jì)之前必須做好充分的計(jì)劃。在開始審計(jì)工作之后，層層審核，助理審計(jì)人員底稿應(yīng)由項(xiàng)目主審人員復(fù)核；某一審計(jì)項(xiàng)目的全部工作底稿應(yīng)由負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的主管審計(jì)人員復(fù)核。工作底稿層層復(fù)核的最終目的是要保證整個(gè)審計(jì)組織的審計(jì)工作質(zhì)量。

3.審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制

按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的分級(jí)質(zhì)量控制。（注意不同級(jí)的工作內(nèi)容）

（1）審計(jì)組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作。干活）

遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。

（2）審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報(bào)告。項(xiàng)目指揮）

編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案；組織實(shí)施審計(jì)工作；督導(dǎo)審計(jì)組成員的工作；審核審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；組織編制并審核審計(jì)組起草的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、專題報(bào)告、審計(jì)信息；配置和管理審計(jì)組的資源；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。

根據(jù)工作需要，審計(jì)組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計(jì)分工和審計(jì)組組長(zhǎng)的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長(zhǎng)做工作，工作內(nèi)容與組長(zhǎng)相同。）

審計(jì)組組長(zhǎng)將其工作職責(zé)委托給主審或者審計(jì)組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（3）審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）

提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選；確定聘請(qǐng)外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作；復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。

（4）審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）

審查修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書；提出審理意見；審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

（5）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）

審定審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)、范圍和審計(jì)資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計(jì)工作；審定審計(jì)文書和審計(jì)信息；審計(jì)管理中的其他重要事項(xiàng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。

第五篇：2012初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)大綱（范文）

科目二 審計(jì)理論與實(shí)務(wù)

第一部分 審計(jì)理論與方法

一、總論

【初級(jí)資格考試要求】

（一）概述

1．掌握審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)

2．掌握審計(jì)的獨(dú)立性

3．熟悉審計(jì)、審計(jì)主體、審計(jì)客體、審計(jì)對(duì)象的基本含義

4．了解國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

5．了解與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比，審計(jì)監(jiān)督的特殊性

6．了解國(guó)內(nèi)外有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述

7．了解研究審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的現(xiàn)實(shí)啟迪

（二）審計(jì)的職能、地位和作用

掌握審計(jì)的職能、地位和作用

（三）審計(jì)分類

1．掌握審計(jì)的分類及其內(nèi)容和特點(diǎn)

2．了解審計(jì)分類的意義

3．了解各類審計(jì)的適用條件

二、審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

【初級(jí)資格考試要求】

（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

1．掌握國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、基本任務(wù)、職責(zé)和權(quán)限

2．掌握國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

3．了解國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

1．掌握內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)和權(quán)限

2．熟悉內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任

（三）社會(huì)審計(jì)組織

1．掌握社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限

2．熟悉社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任

3．了解社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

（四）防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

熟悉防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

三、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)準(zhǔn)則

1．掌握審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)和作用

2．熟悉我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的概況和基本內(nèi)容

3．熟悉審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生、發(fā)展及其內(nèi)含

4．了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

5．了解我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

6．了解代表國(guó)際慣例的最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織審計(jì)準(zhǔn)則

7．了解國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

8．了解美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和代表國(guó)際慣例的國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

（二）審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

1．掌握審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)含和作用

2．掌握審計(jì)質(zhì)量控制制度的要素

3．掌握審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施

（三）審計(jì)職業(yè)道德

1．掌握國(guó)家審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員以及社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的基本內(nèi)容

2．熟悉審計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)含和作用

四、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)目標(biāo)

1．掌握審計(jì)目標(biāo)在審計(jì)項(xiàng)目中的指導(dǎo)作用

2．掌握國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)

3．熟悉審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)含

4．熟悉具體審計(jì)目標(biāo)

（二）審計(jì)程序

1．熟悉國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

2．了解內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

3．了解社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

五、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

1．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)含和特點(diǎn)

2．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的分類

3．掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選用原則

（二）審計(jì)證據(jù)

1．掌握審計(jì)證據(jù)的內(nèi)含和作用

2．掌握審計(jì)證據(jù)的分類

3．掌握審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

4．了解審計(jì)證據(jù)決策的處理過(guò)程和影響審計(jì)證據(jù)決策的因素

（三）審計(jì)工作底稿

1．掌握審計(jì)工作底稿的內(nèi)含、作用、基本要素和編制要求

2．了解審計(jì)工作底稿的分類和復(fù)核

六、審計(jì)取證方法

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)取證模式

熟悉賬目基礎(chǔ)審計(jì)法、制度基礎(chǔ)審計(jì)法、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法的基本內(nèi)含及演變

（二）審計(jì)取證的基本方法

熟悉審計(jì)取證的基本方法：順查法和逆查法、詳查法和抽查法

（三）審計(jì)取證的具體方法

掌握取證的具體方法：檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)查、重新計(jì)算重新操作及分析

七、內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）內(nèi)部控制概述

1．掌握內(nèi)部控制的內(nèi)含、作用和局限性

2．掌握內(nèi)部控制的種類

（二）內(nèi)部控制要素

掌握內(nèi)部控制的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、對(duì)控制的監(jiān)督

（三）內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

1．掌握調(diào)查了解內(nèi)部控制和記錄內(nèi)部控制的方法

2．掌握內(nèi)部控制測(cè)試的步驟和方法

3．熟悉對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和再評(píng)價(jià)的內(nèi)容

4．熟悉內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系

5．了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用

6．了解內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用

九、審計(jì)報(bào)告

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)報(bào)告概述

1．掌握審計(jì)報(bào)告的內(nèi)含和作用

2．熟悉簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)

（二）國(guó)家審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

1．掌握國(guó)家審計(jì)報(bào)告的含義、基本要素、主要內(nèi)容和撰寫要求

2．掌握審計(jì)結(jié)果公告的主要內(nèi)容

3．熟悉審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容

4．熟悉審計(jì)決定書的運(yùn)用以及審計(jì)處理、處罰的種類

5．熟悉國(guó)家審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書的編審程序

（三）內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

1．熟悉內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)含和基本要素

2．了解內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核和分發(fā)程序

（四）社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告

1．熟悉社會(huì)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)含和主要內(nèi)容

2．了解社會(huì)審計(jì)報(bào)告的類型

十、效益審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）效益審計(jì)概述

1．熟悉效益審計(jì)的含義

2．熟悉效益審計(jì)的特點(diǎn)

（二）效益審計(jì)程序

了解效益審計(jì)程序各個(gè)階段的相關(guān)內(nèi)容

（三）效益審計(jì)方法

了解效益審計(jì)中常用的的數(shù)據(jù)（信息）收集方法和數(shù)據(jù)（信息）分析方法

十一、計(jì)算機(jī)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

計(jì)算機(jī)審計(jì)概述

1．熟悉計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)含、基本過(guò)程以及計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)的影響

2．了解常見的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件

十二、審計(jì)管理

【初級(jí)資格考試要求】

（一）審計(jì)管理概述

掌握審計(jì)管理的內(nèi)含、內(nèi)容、特征和主客體

（二）審計(jì)計(jì)劃管理

1．掌握審計(jì)計(jì)劃管理的含義

2．熟悉審計(jì)計(jì)劃的種類

3．了解審計(jì)計(jì)劃管理的內(nèi)容

（三）審計(jì)質(zhì)量管理

1．掌握審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)含和意義

2．熟悉審計(jì)質(zhì)量管理的內(nèi)容與方式

3．了解審計(jì)質(zhì)量管理的方法

（四）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

1．掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)含和種類

2．熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制方法

（五）審計(jì)檔案管理

了解審計(jì)檔案管理的內(nèi)含、職責(zé)和內(nèi)容

（六）審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

了解審計(jì)管理的基礎(chǔ)工作

第二部分 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)

一、銷售與收款循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解銷售與收款循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉銷售與收款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）主營(yíng)業(yè)收入審計(jì)

掌握主營(yíng)業(yè)收入審計(jì)的方法與內(nèi)容

（四）應(yīng)收款項(xiàng)和其他相關(guān)賬戶審計(jì)

1．掌握應(yīng)收賬款審計(jì)的方法與內(nèi)容

2．熟悉銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)等其他相關(guān)賬戶審計(jì)的方法與內(nèi)容

二、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握采購(gòu)與付款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解采購(gòu)與付款循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)

掌握應(yīng)付款項(xiàng)審計(jì)的方法與內(nèi)容

（四）固定資產(chǎn)審計(jì)

掌握固定資產(chǎn)審計(jì)的方法與內(nèi)容

三、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）產(chǎn)品成本審計(jì)

掌握產(chǎn)品成本審計(jì)的方法與內(nèi)容

（四）存貨審計(jì)

掌握存貨審計(jì)的方法與內(nèi)容

四、薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）應(yīng)付職工薪酬審計(jì)

熟悉應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的方法與內(nèi)容

五、籌資與投資循環(huán)審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

1．掌握資本循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉資本循環(huán)的業(yè)務(wù)流程

3．了解資本循環(huán)中的主要文件

（二）業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握資本循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉資本循環(huán)的審計(jì)目標(biāo)

（三）所有者權(quán)益審計(jì)

1．掌握實(shí)收資本審計(jì)的方法與內(nèi)容

2．掌握資本公積審計(jì)的方法與內(nèi)容

3．掌握盈余公積審計(jì)的方法與內(nèi)容

4．掌握未分配利潤(rùn)審計(jì)的方法與內(nèi)容

六、貨幣資金審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）本業(yè)務(wù)的性質(zhì)

1．掌握貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要內(nèi)部控制措施

2．熟悉貨幣資金的業(yè)務(wù)流程

3．了解貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要文件

（二）貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．掌握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

2．熟悉貨幣資金業(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)

（三）現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

掌握現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)的方法與內(nèi)容

七、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

【初級(jí)資格考試要求】

（一）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)和審計(jì)目標(biāo)

1．了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

2．了解財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟與方法

3．了解財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)

4．了解財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的關(guān)鍵信號(hào)

（二）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

1．了解資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的內(nèi)容與方法

2．了解利潤(rùn)表和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表審計(jì)的內(nèi)容與方法