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      營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)及稅率手冊(cè)

      時(shí)間:2019-05-13 06:42:20下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)及稅率手冊(cè)

      交通運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      1.鐵路運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)鐵路運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。2.陸路旅客運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010201 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:鐵路運(yùn)輸以外的陸路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)?。出租?chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的出租車(chē)司機(jī)收取的管理費(fèi)用,按照陸路運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。3.陸路貨物運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010202 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:鐵路運(yùn)輸以外的陸路貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸、地鐵運(yùn)輸、城市輕軌運(yùn)輸?shù)取?.水路運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010300 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù),屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。5.航空運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010400 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù),屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。航天運(yùn)輸服務(wù),按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。6.管道運(yùn)輸服務(wù)

      代碼:010500 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動(dòng)。注:無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照運(yùn)輸業(yè)務(wù)的實(shí)際承運(yùn)人使用的運(yùn)輸工具劃分到對(duì)應(yīng)稅目。

      郵政服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      7.郵政服務(wù)

      代碼:020000 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機(jī)要通信等郵政基本服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。

      電信服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      8.基礎(chǔ)電信服務(wù)

      代碼:030100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng),提供語(yǔ)音通話(huà)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),以及出租或者出售帶寬、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動(dòng)。9.增值電信服務(wù)

      代碼:030200 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視網(wǎng)絡(luò),提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù),按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。建筑服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      10.工程服務(wù)

      代碼:040100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。11.安裝服務(wù)

      代碼:040200 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè),以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。固定電話(huà)、有線(xiàn)電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶(hù)收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類(lèi)似收費(fèi),按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

      12.修繕?lè)?wù)

      代碼:040300 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善,使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

      13.裝飾服務(wù)

      代碼:040400 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修,使之美觀(guān)或者具有特定用途的工程作業(yè)。

      14.其他建筑服務(wù)

      代碼:040500 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:其他建筑服務(wù),上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。15.貸款服務(wù)

      代碼:050100 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅;以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn),按照貸款服務(wù)繳納增值稅。16.直接收費(fèi)金融服務(wù)

      代碼:050200 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管 理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。17.人身保險(xiǎn)服務(wù)

      代碼:050300 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      18.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

      代碼:050400 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。19.金融商品轉(zhuǎn)讓

      代碼:050500 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

      現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目 20.研發(fā)服務(wù)

      代碼:060101 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      21.合同能源管理服務(wù)

      代碼:060102 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo),節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù),用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報(bào)酬的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      22.工程勘察勘探服務(wù)

      代碼:060103 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:在采礦、工程施工前后,對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。23.專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)

      代碼:060104 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專(zhuān)項(xiàng)技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目 24.軟件服務(wù) 代碼:060201 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。25.電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

      代碼:060202 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計(jì)、測(cè)試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      26.信息系統(tǒng)服務(wù)

      代碼:060203 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、網(wǎng)站內(nèi)容維護(hù)、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺(tái)整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務(wù)、在線(xiàn)殺毒、虛擬主機(jī)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括網(wǎng)站對(duì)非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)服務(wù)。27.業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

      代碼:060204 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:依托信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、審計(jì)管理、稅務(wù)管理、物流信息管理、經(jīng)營(yíng)信息管理和呼叫中心等服務(wù)的活動(dòng)。28.信息系統(tǒng)增值服務(wù)

      代碼:060205 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用信息系統(tǒng)資源為用戶(hù)附加提供的信息技術(shù)服務(wù)。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、容災(zāi)服務(wù)、電子商務(wù)平臺(tái)等。文化創(chuàng)意服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      29.設(shè)計(jì)服務(wù)

      代碼:060301 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過(guò)文字、語(yǔ)言、圖畫(huà)、聲音、視覺(jué)等形式傳遞出來(lái)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)運(yùn)作設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)、網(wǎng)游設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、廣告設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。30.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

      代碼:060302 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:處理知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括對(duì)專(zhuān)利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計(jì)的登記、鑒定、評(píng)估、認(rèn)證、檢索服務(wù)。31.廣告服務(wù)

      代碼:060303 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。32.會(huì)議展覽服務(wù) 代碼:060304 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。物流輔助服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      33.航空服務(wù)

      代碼:060401 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù),是指航空公司、飛機(jī)場(chǎng)、民航管理局、航站等向在境內(nèi)航行或者在境內(nèi)機(jī)場(chǎng)停留的境內(nèi)外飛機(jī)或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括旅客安全檢查服務(wù)、停機(jī)坪管理服務(wù)、機(jī)場(chǎng)候機(jī)廳管理服務(wù)、飛機(jī)清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機(jī)起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號(hào)服務(wù)、飛機(jī)安全服務(wù)、飛機(jī)跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù),是指為專(zhuān)業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括航空攝影、航空培訓(xùn)、航空測(cè)量、航空勘探、航空護(hù)林、航空吊掛播灑、航空降雨、航空氣象探測(cè)、航空海洋監(jiān)測(cè)、航空科學(xué)實(shí)驗(yàn)等。34.港口碼頭服務(wù)

      代碼:060402 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專(zhuān)業(yè)清洗消毒檢測(cè)服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)繳納增值稅。

      35.貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

      代碼:060403 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站提供貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車(chē)輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)、貨物打包整理、鐵路線(xiàn)路使用服務(wù)、加掛鐵路客車(chē)服務(wù)、鐵路行包專(zhuān)列發(fā)送服務(wù)、鐵路到達(dá)和中轉(zhuǎn)服務(wù)、鐵路車(chē)輛編解服務(wù)、車(chē)輛掛運(yùn)服務(wù)、鐵路接觸網(wǎng)服務(wù)、鐵路機(jī)車(chē)牽引服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。36.打撈救助服務(wù)

      代碼:060404 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供船舶人員救助、船舶財(cái)產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      37.裝卸搬運(yùn)服務(wù)

      代碼:060405 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:使用裝卸搬運(yùn)工具或者人力、畜力將貨物在運(yùn)輸工具之間、裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間或者運(yùn)輸工具與裝卸現(xiàn)場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運(yùn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。38.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

      代碼:060406 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:利用倉(cāng)庫(kù)、貨場(chǎng)或者其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。39.收派服務(wù)

      代碼:060407 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:接受寄件人委托,在承諾的時(shí)限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。收件服務(wù),是指從寄件人收取函件和包裹,并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)。分揀服務(wù),是指服務(wù)提供方在其集散中心對(duì)函件和包裹進(jìn)行歸類(lèi)、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。派送服務(wù),是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      40.不動(dòng)產(chǎn)融資租賃

      代碼:060501 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿(mǎn)付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷(xiāo)售給承租人,均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。41.不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

      代碼:060502 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:在約定時(shí)間內(nèi)將不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等)等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

      42.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

      代碼:060503 增值稅稅率:17% 填報(bào)說(shuō)明:標(biāo)的物為有形動(dòng)產(chǎn)的具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人,合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人,承租人只擁有使用權(quán),合同期滿(mǎn)付清租金后,承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物,以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷(xiāo)售給承租人,均屬于融資租賃。融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。43.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃

      代碼:060504 增值稅稅率:17% 填報(bào)說(shuō)明:在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。將飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),屬于經(jīng)營(yíng)租賃。

      鑒證咨詢(xún)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      44.認(rèn)證服務(wù)

      代碼:060601 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù),證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。45.鑒證服務(wù)

      代碼:060602 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位受托對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證,發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價(jià)鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。46.咨詢(xún)服務(wù)

      代碼:060603 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供信息、建議、策劃、顧問(wèn)等服務(wù)的活動(dòng),包括金融、軟件、技術(shù)、財(cái)務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作、流程管理、健康等方面的咨詢(xún)。翻譯服務(wù)和市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢(xún)服務(wù)繳納增值稅。廣播影視服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      47.廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù) 代碼:060701 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:進(jìn)行專(zhuān)題(特別節(jié)目)、專(zhuān)欄、綜藝、體育、動(dòng)畫(huà)片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場(chǎng)景布置、后期的剪輯、翻譯(編譯)、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      48.廣播影視節(jié)目(作品)發(fā)行服務(wù) 代碼:060702 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:以分賬、買(mǎi)斷、委托等方式,向影院、電臺(tái)、電視臺(tái)、網(wǎng)站等單位和個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目(作品)以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動(dòng)的報(bào)道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      49.廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù) 代碼:060703 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:在影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目(作品),以及通過(guò)電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線(xiàn)電視等無(wú)線(xiàn)或者有線(xiàn)裝置播映廣播影視節(jié)目(作品)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。商務(wù)輔助服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目 50.企業(yè)管理服務(wù)

      代碼:060801 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。51.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

      代碼:060802 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等。52.人力資源服務(wù)

      代碼:060803 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

      53.安全保護(hù)服務(wù)

      代碼:060804 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全,維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。其他現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      54.其他現(xiàn)代服務(wù)

      代碼:069900 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:除研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)和商務(wù)輔助服務(wù)以外的現(xiàn)代服務(wù)。生活服務(wù)文化體育服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      55.文化服務(wù)

      代碼:070101 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為滿(mǎn)足社會(huì)公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽,圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù),組織舉辦宗教活動(dòng)、科技活動(dòng)、文化活動(dòng),提供游覽場(chǎng)所。56.體育服務(wù)

      代碼:070102 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動(dòng),以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動(dòng)。教育醫(yī)療服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      57.教育服務(wù)

      代碼:070201 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù),是指根據(jù)教育行政管理部門(mén)確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué),并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書(shū)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù),包括學(xué)前教育、各類(lèi)培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù),包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。

      58.醫(yī)療服務(wù)

      代碼:070202 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù),以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車(chē)、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。旅游娛樂(lè)服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      59.旅游服務(wù)

      代碼:070301 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:根據(jù)旅游者的要求,組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購(gòu)物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。60.娛樂(lè)服務(wù)

      代碼:070302 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:為娛樂(lè)活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括:歌廳、舞廳、夜總會(huì)、酒吧、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)。餐飲住宿服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      61.餐飲服務(wù)

      代碼:070401 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。62.住宿服務(wù)

      代碼:070402 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。居民日常服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      63.居民日常服務(wù)

      代碼:070500 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:主要為滿(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足 療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。其他生活服務(wù)應(yīng)稅項(xiàng)目

      64.其他生活服務(wù)

      代碼:079900 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目

      65.專(zhuān)利或非專(zhuān)利技術(shù)

      代碼:080100 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。66.商標(biāo)和著作權(quán)

      代碼:080200 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓商標(biāo)和著作權(quán)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。67.土地使用權(quán)

      代碼:080300 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。68.其他自然資源使用權(quán)

      代碼:080400 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的自然資源使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),包括海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。69.其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

      代碼:089900 增值稅稅率:6% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓除上述內(nèi)容以外的其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng) 權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷(xiāo)權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱(chēng)權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目

      70.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)建筑物

      代碼:090100 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。建筑物,包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物。轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán),轉(zhuǎn)讓在建的建筑物所有權(quán),以及在轉(zhuǎn)讓建筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。71.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)筑物

      代碼:090200 增值稅稅率:11% 填報(bào)說(shuō)明:轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn),是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)。構(gòu)筑物,包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。轉(zhuǎn)讓在建的構(gòu)筑物所有權(quán),以及在轉(zhuǎn)讓構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的,按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。

      第二篇:營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對(duì)照表

      營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)稅目稅率對(duì)照表

      發(fā)布日期:2013-07-22

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      注:提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%;提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為11%;提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為6%。小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

      第三篇:建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表

      建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表

      自2016年5月1日起,建筑業(yè)營(yíng)改增后,建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員忙著參加政策培訓(xùn)、辦理營(yíng)改增納稅人登記信息確認(rèn)、測(cè)算稅負(fù)變化??稅制大轉(zhuǎn)換,稅率從3%躍升到11%。下面是小編整理的2017建筑業(yè)營(yíng)改增稅率表,歡迎大家閱覽!1、7個(gè)關(guān)鍵詞:詳解政策核心點(diǎn)

      稅率和征收率:11%和3%

      納稅地點(diǎn):機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅,可申請(qǐng)匯總納稅

      “跨地”經(jīng)營(yíng):服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

      預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間:收到預(yù)收款的當(dāng)天

      清包工:可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

      甲供工程:可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

      過(guò)渡政策:老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法

      36號(hào)文是指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))。最近,國(guó)家稅務(wù)總局又發(fā)布了《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》。這兩個(gè)文件構(gòu)成了建筑業(yè)營(yíng)改增的主要政策和實(shí)施辦法。

      建筑業(yè)營(yíng)改增政策和實(shí)施辦法究竟有哪些亮點(diǎn)?和以前營(yíng)業(yè)稅制下的規(guī)定,又有哪些變化?從7個(gè)關(guān)鍵詞入手,作了細(xì)致的解讀。

      關(guān)鍵詞1:稅率與征收率

      建筑業(yè)一般納稅人適用稅率為11%;但清包工納稅人、甲供工程納稅人,建筑老項(xiàng)目納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按3%簡(jiǎn)易征收,小規(guī)模納稅人適用征收率為3%。

      關(guān)鍵詞2:納稅地點(diǎn)

      原營(yíng)業(yè)稅稅制下,納稅人提供建筑勞務(wù)應(yīng)該在勞務(wù)發(fā)生地繳納營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)改增后,屬于固定業(yè)戶(hù)的建筑企業(yè)提供建筑服務(wù),應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這與原來(lái)的方式有所不同,程序也變得更復(fù)雜。

      雖然政策規(guī)定了經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,但根據(jù)前期營(yíng)改增行業(yè)申請(qǐng)匯總納稅的經(jīng)驗(yàn),真正申請(qǐng)到匯總納稅的難度還是很大的。

      關(guān)鍵詞3:“跨地”經(jīng)營(yíng)

      對(duì)于跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),一般納稅人選擇一般計(jì)稅方法的,應(yīng)按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅;一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的和小規(guī)模納稅人,應(yīng)按照3%的征收率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。預(yù)繳基數(shù)為總分包的差額。這符合之前營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定,按照總分包差額繳納,并將稅款歸入當(dāng)?shù)刎?cái)政。預(yù)繳稅款的依據(jù)為取得全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,對(duì)于建筑企業(yè)而言,應(yīng)以合同約定的付款金額扣除分包的金額作為納稅基數(shù)。

      但是,實(shí)務(wù)中存在違反《建筑法》的分包情況,比如將主體進(jìn)行分包,這類(lèi)情況能否進(jìn)行抵扣后預(yù)繳,期待后續(xù)文件能有明確規(guī)定。

      關(guān)鍵詞4:預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間

      對(duì)于建筑業(yè)和房地產(chǎn)預(yù)收款納稅義務(wù)的時(shí)間,同原營(yíng)業(yè)稅規(guī)定是一致的,均為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

      對(duì)于建筑企業(yè)而言,在工程開(kāi)始階段,會(huì)收到部分工程預(yù)收款,而建筑材料等進(jìn)項(xiàng)稅的取得卻未必及時(shí),這樣就會(huì)因抵扣不足而產(chǎn)生需要先繳納增值稅稅款的情況。所以,建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排建筑材料的采購(gòu)時(shí)間,保證增值稅稅負(fù)的平穩(wěn)。

      關(guān)鍵詞5:清包工

      以清包工方式提供建筑服務(wù),指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。36號(hào)文對(duì)于清包工方式的計(jì)稅問(wèn)題,明確規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法,即按照3%的征收率計(jì)稅,如果不選用簡(jiǎn)易計(jì)稅,則按照11%的稅率計(jì)算繳納增值稅。

      對(duì)于清包工來(lái)說(shuō),由于僅有少許的輔料能取得進(jìn)項(xiàng)稅,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式,其稅負(fù)比較低。當(dāng)然,這對(duì)工程報(bào)價(jià)也存在影響,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式還是一般計(jì)稅辦法,對(duì)甲方能抵扣多少進(jìn)項(xiàng)稅是有差異的,因此在價(jià)格談判時(shí),甲乙雙方基于自身的訴求,必然會(huì)有分歧,所以還要具體問(wèn)題具體分析,找出最適合的繳稅方式。

      關(guān)鍵詞6:甲供工程

      一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程,指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。

      但36號(hào)文未規(guī)定甲供的比例,比如甲供材的比例為20%或80%,兩種情況對(duì)于建筑業(yè)的稅負(fù)影響是巨大的。通常在甲供材料較少時(shí),應(yīng)選擇一般計(jì)稅方法,這樣既保證與甲方工程報(bào)價(jià)的優(yōu)勢(shì),又可以保持較為合理的稅負(fù)。還有一種情況,就是當(dāng)建筑企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)不充足或?yàn)槿〉眠M(jìn)項(xiàng)付出的管理成本較大時(shí),完全可以憑借該項(xiàng)規(guī)定選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,因?yàn)橹灰胁糠植牧蠈儆诩坠?,哪怕只?%,也符合條件,建筑企業(yè)就可以完全不用擔(dān)心營(yíng)改增之后稅負(fù)是否會(huì)上升的問(wèn)題,原來(lái)按3%繳納營(yíng)業(yè)稅,現(xiàn)在按3%繳納增值稅,由于價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的差異,稅負(fù)比原先肯定還下降了。不過(guò),選擇簡(jiǎn)易征收方式對(duì)甲方肯定是有影響的,還要甲乙雙方博弈之后再作定奪。

      關(guān)鍵詞7:過(guò)渡政策

      一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目,指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;或未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。這一判定標(biāo)準(zhǔn),與房地產(chǎn)老項(xiàng)目的判定是存在差異的,房地產(chǎn)老項(xiàng)目?jī)H指《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

      另外,36號(hào)文對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的選擇,采用了“可以”字眼。也就是說(shuō),納稅人也可以選擇一般計(jì)稅方法,但對(duì)于選擇一般計(jì)稅方法,其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣的節(jié)點(diǎn)未作進(jìn)一步說(shuō)明,將來(lái)應(yīng)該對(duì)此問(wèn)題出臺(tái)更明確的規(guī)定,否則稅企勢(shì)必產(chǎn)生較大分歧。因此,在實(shí)際操作時(shí),對(duì)于老項(xiàng)目很可能會(huì)全部采用簡(jiǎn)易征收的方式。

      2、“8個(gè)百分點(diǎn)”:測(cè)算稅負(fù)如何變

      從3%到11%,企業(yè)稅負(fù)怎么變?

      進(jìn)項(xiàng)抵扣,取得專(zhuān)用發(fā)票是關(guān)鍵!

      營(yíng)改增給建筑業(yè)納稅人帶來(lái)的影響是顯著的。其中,稅負(fù)將如何變化,是建筑企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。

      在日前北京市國(guó)稅局舉辦的分行業(yè)營(yíng)改增政策宣傳培訓(xùn)會(huì)上,北京龍建有關(guān)負(fù)責(zé)人給記者算了筆賬:假設(shè)工程毛利率10%,工程結(jié)算成本中,原材料占55%(建筑材料成本中水泥占45%,鋼鐵占40%,其他材料占15%),人工成本占30%,機(jī)械使用費(fèi)5%,其他費(fèi)用占10%。假設(shè)全年?duì)I業(yè)收入為10000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)成本9000萬(wàn)元(營(yíng)業(yè)收入和成本均含增值稅)。

      營(yíng)改增前,應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅為300萬(wàn)元(10000×3%);營(yíng)改增后,人工成本不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為784.62萬(wàn)元[9000×(55%+5%)÷(1+17%)×17%],銷(xiāo)項(xiàng)稅額為990.99萬(wàn)元[10000÷(1+11%)×11%],應(yīng)繳納增值稅206.37萬(wàn)元(990.99-784.62),建筑施工企業(yè)的稅負(fù)有所下降。

      “但這只是理論算法,實(shí)際上,建筑施工企業(yè)的特征會(huì)給增值稅的計(jì)算帶來(lái)很多挑戰(zhàn)。其中,建筑工程涉及的上游公司多,砂石、土方等原材料供應(yīng)渠道比較散亂,供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人、個(gè)人的情況十分常見(jiàn),很多無(wú)法提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票,材料采購(gòu)成本因此增加。此外,建筑業(yè)大量使用的混凝土基本上都是執(zhí)行增值稅簡(jiǎn)易征收的企業(yè)提供,此項(xiàng)成本開(kāi)支也無(wú)法獲得抵扣?!痹撠?fù)責(zé)人說(shuō)。

      除了建筑材料,占整個(gè)工程成本的比例約30%的一線(xiàn)人工成本,基本上無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣,大量不能抵扣的人工成本不利于降低企業(yè)的稅負(fù)。

      實(shí)行增值稅以后,建筑業(yè)的稅率為11%,與以前3%的營(yíng)業(yè)稅稅率相比高了很多,但是考慮到增值稅模式下是對(duì)增值額部分征稅,因此,如果建筑企業(yè)能夠取得足夠的抵扣項(xiàng),那么11%的稅率也是可以接受的。關(guān)鍵在于建筑企業(yè)能夠在多大程度上取得可抵扣專(zhuān)用發(fā)票。

      李珺介紹,調(diào)研顯示,我國(guó)建筑企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)的財(cái)務(wù)管理很粗放,如果繼續(xù)這種做法,將有相當(dāng)大一部分成本不能取得正規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票用于抵扣。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是材料采購(gòu)成本。二是租賃設(shè)備成本。三是無(wú)法取得規(guī)范發(fā)票的其他情況。

      由于建筑業(yè)市場(chǎng)高度開(kāi)放,進(jìn)入門(mén)檻較低,低價(jià)中標(biāo)等惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象普遍,行業(yè)平均毛利率不足5%。若企業(yè)無(wú)法取得規(guī)范的可抵扣發(fā)票,導(dǎo)致稅負(fù)增加,微利的建筑業(yè)將雪上加霜。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看,建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)引發(fā)行業(yè)洗牌:工程成本增加導(dǎo)致管理混亂,依靠不開(kāi)發(fā)票偷逃稅收降低成本的低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)將逐漸被淘汰;而有較強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能力,規(guī)范財(cái)務(wù)核算,健全內(nèi)控制度的企業(yè)將會(huì)更好的生存下來(lái)。隨著增值稅抵扣鏈條的逐步完善,建筑業(yè)增值稅稅負(fù)也將會(huì)趨于平穩(wěn),整個(gè)行業(yè)將會(huì)走上健康發(fā)展的道路。

      3、5個(gè)著力點(diǎn):備戰(zhàn)營(yíng)改增策略

      進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是關(guān)鍵

      重新梳理選擇供應(yīng)商

      加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控建設(shè)

      關(guān)注視同銷(xiāo)售和混合銷(xiāo)售

      重視掛靠經(jīng)營(yíng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

      面對(duì)稅制轉(zhuǎn)換,企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)?這是目前建筑企業(yè)最想知道的答案。

      上海市稅務(wù)局貨勞處的李慧嵩說(shuō),建筑業(yè)納入增值稅范疇,對(duì)行業(yè)影響巨大。建筑企業(yè),尤其是一般納稅人的稅收政策、征管模式、會(huì)計(jì)核算、購(gòu)銷(xiāo)策略等方面都發(fā)生了重大改變。建議企業(yè)在改造財(cái)務(wù)管理、登記一般納稅人資格、購(gòu)置稅控設(shè)備、申領(lǐng)增值稅發(fā)票的同時(shí),在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等五個(gè)方面做好準(zhǔn)備。

      第一,詳細(xì)分析企業(yè)支出中的可抵扣項(xiàng)目,盡量做到應(yīng)抵盡抵。建筑企業(yè)應(yīng)做好對(duì)供應(yīng)商的選擇和管理,盡量選擇正規(guī)的、可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商,并在合同條款中明確定價(jià)方式(是否含稅)、發(fā)票開(kāi)具方式等必要信息。其中,建筑材料方面,建議盡量選擇增值稅一般納稅人提供,可取得17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng);施工現(xiàn)場(chǎng)使用的水、電、氣等動(dòng)力屬于可抵扣進(jìn)項(xiàng)范圍,但動(dòng)力公司一般只向總表的登記方開(kāi)票,實(shí)際操作中,建筑企業(yè)往往難以取得抵扣發(fā)票,建議在合同中與總表的登記方確認(rèn)動(dòng)力的轉(zhuǎn)售事項(xiàng);住宿服務(wù)可取得6%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但要注意屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的部分不得抵扣。

      第二,注意清包工或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。需要注意的是,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,因此,從企業(yè)稅收利益出發(fā),不一定優(yōu)于11%稅率的一般計(jì)稅方法??梢愿鶕?jù)企業(yè)具體情況考慮是否選擇適用,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。

      第三,注意老項(xiàng)目可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法過(guò)渡。如果老項(xiàng)目的支出大多已經(jīng)完成,建議選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;如果老項(xiàng)目的支出大多尚未完成,可根據(jù)項(xiàng)目的具體情況核算后作出選擇。

      第四,注意納稅地點(diǎn)的變化及預(yù)繳事項(xiàng),按規(guī)定辦法操作。營(yíng)改增后,建筑企業(yè)(固定業(yè)戶(hù))的納稅地點(diǎn)由勞務(wù)發(fā)生地變?yōu)闄C(jī)構(gòu)所在地。跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)的企業(yè),一方面應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額、按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額等,按期向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào),扣除在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳的稅款后繳納增值稅;另一方面應(yīng)嚴(yán)格按照36號(hào)文規(guī)定的預(yù)征方法和預(yù)征率,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。

      第五,在提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的,應(yīng)注意稅務(wù)處理方式已發(fā)生變化。營(yíng)業(yè)稅狀態(tài)下,企業(yè)提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物,應(yīng)當(dāng)分別核算建筑服務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額,分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅。營(yíng)改增后,這一行為應(yīng)按企業(yè)從事的主業(yè)進(jìn)行判斷,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)發(fā)生該行為,按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅;其他企業(yè)發(fā)生該行為,按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。因此,如果企業(yè)以建筑服務(wù)為主業(yè),提供建筑業(yè)服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物,取得的收入應(yīng)一并按照11%稅率繳納增值稅,優(yōu)于按服務(wù)和貨物分別計(jì)算繳納。

      “增值稅的征收原理與營(yíng)業(yè)稅完全不同,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的平穩(wěn)過(guò)渡,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn),需要付出大量的努力。建筑企業(yè)在確定銷(xiāo)售收入時(shí),需要注意增值稅的個(gè)性化規(guī)定,重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)問(wèn)題,即視同銷(xiāo)售和混合銷(xiāo)售。”稅務(wù)專(zhuān)家莊粉榮提醒企業(yè)。

      “增值稅稅制的違法違規(guī)處罰在所有稅種中最嚴(yán)厲,所以營(yíng)改增帶來(lái)的變化都需要建筑業(yè)納稅人仔細(xì)研讀,做好相應(yīng)稅收管理及風(fēng)險(xiǎn)控制?!?/p>

      第四篇:營(yíng)改增后相關(guān)票據(jù)及稅率要點(diǎn)

      營(yíng)改增后,項(xiàng)目部發(fā)票要點(diǎn)

      可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

      發(fā)票要求

      1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

      2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)在取得發(fā)票之日起最遲不超過(guò)當(dāng)月結(jié)束日前兩天連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門(mén)。

      3.收到的發(fā)票名稱(chēng)應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱(chēng),內(nèi)容應(yīng)完整,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

      4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線(xiàn),蓋章不能壓住發(fā)票金額。否則無(wú)法通過(guò)驗(yàn)證不能抵扣。原材料

      材料采購(gòu)成本一般包含:購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用,具體各類(lèi)材料類(lèi)別的稅率以稅務(wù)局規(guī)定為準(zhǔn)。管理要點(diǎn):

      (1)主要物資應(yīng)通過(guò)有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)采購(gòu)。

      (2)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向企業(yè)提供一張貨物銷(xiāo)售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷(xiāo)售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向企業(yè)分別提供貨物銷(xiāo)售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。機(jī)械租賃

      指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

      進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn):

      (1)簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱(chēng)、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱(chēng)、收款賬號(hào)等信息;(2)向有一般納稅人資格的租賃公司租賃。差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

      核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:(1)住宿費(fèi)用:6%;

      (2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)等:不得抵扣;(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。管理要點(diǎn):

      (1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、付款。(2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。辦公費(fèi)

      辦公費(fèi)指購(gòu)買(mǎi)文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17% 管理要點(diǎn):

      向有一般納稅人資格的公司采購(gòu)。通訊費(fèi)

      公司各種通訊工具發(fā)生的話(huà)費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話(huà)初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話(huà)費(fèi)、IP電話(huà)費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話(huà)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅率:

      (1)辦公電話(huà)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;

      (2)郵寄費(fèi):11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

      管理要點(diǎn):

      由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車(chē)輛費(fèi)

      (1)車(chē)輛修理費(fèi):購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門(mén)與維修廠(chǎng)家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專(zhuān)人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。(2)油料費(fèi):管理用車(chē)輛發(fā)生的油料款,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%;

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門(mén)與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。(3)過(guò)路、過(guò)橋、停車(chē)費(fèi): 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:11%

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門(mén)統(tǒng)一辦理不停車(chē)電子收費(fèi)系統(tǒng)(ETC)定期進(jìn)行結(jié)算。(4)車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi): 進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6%

      管理要點(diǎn):以單位名義投保,統(tǒng)一集中辦理車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。租賃費(fèi)

      包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等 進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

      (1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi):11%;(2)汽車(chē)租賃費(fèi):17%;

      (3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17% 管理要點(diǎn):

      各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí),應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書(shū)報(bào)費(fèi)

      包括購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13%

      管理要點(diǎn):

      應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專(zhuān)用發(fā)票。物業(yè)費(fèi)

      包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率:6% 管理要點(diǎn):

      經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票 水電氣暖燃煤費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率:

      (1)電費(fèi):17%;(縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)(2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收,稅率為3%)(3)燃料、煤氣等:17%。管理要點(diǎn):

      與地方供電、供水、供氣等部門(mén)溝通,協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣,分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。會(huì)議費(fèi)

      各類(lèi)會(huì)議期間費(fèi)用支出,包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

      (1)外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后,會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));(2)租賃場(chǎng)地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn):

      (1)應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

      (2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。修理費(fèi)

      包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

      進(jìn)項(xiàng)稅稅率:

      (1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;(2)辦公設(shè)備維修:17%;(3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。

      管理要點(diǎn):

      應(yīng)由相關(guān)部門(mén)與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。廣告宣傳費(fèi)

      進(jìn)項(xiàng)稅率:(1)印刷費(fèi):17%;(2)廣告宣傳費(fèi):6%;(3)廣告制作代理及其他:6%;(4)展覽活動(dòng):6%;

      (5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。

      管理要點(diǎn):

      應(yīng)由相關(guān)部門(mén)與印刷廠(chǎng)、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購(gòu),定期結(jié)算。中介服務(wù)費(fèi)

      中介審計(jì)評(píng)估費(fèi):指聘請(qǐng)各類(lèi)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

      咨詢(xún)費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率:6%。技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

      使用非專(zhuān)利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。綠化費(fèi)

      指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。

      進(jìn)項(xiàng)稅稅率:13% 管理要點(diǎn):

      注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

      因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線(xiàn)和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17% 管理要點(diǎn):

      (1)應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿(mǎn)足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;(2)由采購(gòu)部等相關(guān)部門(mén)集中采購(gòu)。檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6% 管理要點(diǎn):

      應(yīng)盡量選擇正規(guī)檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn) 培訓(xùn)費(fèi)

      企業(yè)發(fā)生的各類(lèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專(zhuān)用發(fā)票,則可以抵扣。

      進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6% 安保費(fèi)

      (1)如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;

      (2)為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用:17%。取暖費(fèi)

      進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:13% 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。物料消耗

      主要指低值易耗品的消耗,如電線(xiàn)、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

      進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。安全生產(chǎn)用品

      包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:17%。

      管理要點(diǎn):由安全部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。財(cái)務(wù)費(fèi)用

      服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶(hù)管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所(平臺(tái))管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率:6%。管理要點(diǎn):

      各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

      不可抵扣事項(xiàng)

      (一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

      (二)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

      (三)發(fā)生非正常損失時(shí),相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

      非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷(xiāo)毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

      (四)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項(xiàng)目: 1.食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi);

      2.工會(huì)組織的活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃(場(chǎng)地或車(chē)輛租賃)或者慰問(wèn)費(fèi)等; 3.為部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)。

      4.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;

      5.用于職工福利類(lèi)的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣;

      6.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂(lè)業(yè)發(fā)票不得抵扣; 7.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等;

      8.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開(kāi)具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動(dòng)話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼、電話(huà)費(fèi)補(bǔ)貼; 9.車(chē)輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車(chē)費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等; 10.業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等; 11.排污費(fèi)、訴訟費(fèi);

      12.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買(mǎi)的人身保險(xiǎn)不得抵扣;

      13.稅金:包括印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣 14.行政事業(yè)性收費(fèi)。

      15.財(cái)務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用。

      (五)其他不可抵扣事項(xiàng):

      1、不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目。

      2、取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

      3、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

      第五篇:營(yíng)改增建筑業(yè)稅率計(jì)算

      營(yíng)改增建筑業(yè)稅率:建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算

      營(yíng)改增36號(hào)文件公布以來(lái),各路大師專(zhuān)家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。很多人都提到了建筑業(yè)雖然稅率增加了,但是可以抵扣17%進(jìn)項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)還是高出了6個(gè)點(diǎn),因此整體稅負(fù)變化不大。

      今天無(wú)意中計(jì)算了一下,當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來(lái)的稅負(fù)相等。

      我的計(jì)算過(guò)程如下(只考慮增值稅和營(yíng)業(yè)稅):

      假設(shè)一個(gè)項(xiàng)目定價(jià)10000萬(wàn)元(含稅價(jià))

      營(yíng)業(yè)稅=10000*3%=300萬(wàn)元

      增值稅:

      假設(shè)可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額為X,則:

      增值稅=10000/1.11*11%-X=990.99-X

      如果營(yíng)改增前后稅負(fù)不變,則有:

      990.99-X=300

      得出:X=690.99萬(wàn)元

      因此,可以得出如下結(jié)論:

      1、該臨界點(diǎn)稅負(fù)需要的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)(含稅)的比例=690.99/10000=6.91%

      因此,只有建筑企業(yè)能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額占項(xiàng)目定價(jià)比例大于6.91%才會(huì)低于營(yíng)改增前的稅負(fù)。

      2、如果企業(yè)能取得17%的材料進(jìn)項(xiàng),材料占比是多少呢?

      假設(shè)建筑企業(yè)能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮):

      材料(不含稅)=690.99/17%=4064.65萬(wàn)元

      材料(含稅)=4064.65*1.17=4755.64萬(wàn)元

      材料占項(xiàng)目定價(jià)的比例=4755.64/10000=47.55%

      因此,只有當(dāng)17%稅率的材料大于47.55%(含稅)時(shí)稅負(fù)才會(huì)低于營(yíng)改增前。

      建筑行業(yè)的進(jìn)項(xiàng)能否取得,將直接決定建筑行業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)變化。因此,建筑業(yè)對(duì)于項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易方式還是一般方式,需要結(jié)合項(xiàng)目情況及業(yè)主單位對(duì)增值稅專(zhuān)用的需要等進(jìn)行綜合考慮。從上述計(jì)算看,鋼構(gòu)企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)明顯降低,因?yàn)殇摌?gòu)企業(yè)的材料占了很大比例且基本都能取得17%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

      相關(guān)閱讀:“營(yíng)改增”政策解讀·建筑業(yè)

      一、納稅人

      納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人,未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

      二、征稅范圍

      建筑服務(wù),是指各類(lèi)建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾、線(xiàn)路、管道、設(shè)備等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

      三、稅率和征收率

      (一)納稅人提供建筑服務(wù),稅率為11%。(二)納稅人提供建筑服務(wù),征收率為3%。(三)境內(nèi)的購(gòu)買(mǎi)方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的,按照適用稅率扣繳增值稅。

      四、建筑服務(wù)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額

      (一)建筑服務(wù)銷(xiāo)售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

      (二)建筑業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。

      銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。

      不同稅率的單獨(dú)核算。納稅人兼營(yíng)不同稅率或征收率的貨物、勞務(wù)、服務(wù)或者不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額;未分別核算的,從高適用稅率。

      五、建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額

      進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時(shí)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí),符合規(guī)定的,允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

      增值稅扣稅憑證包括:增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票(購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外)、從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)自稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。

      六、建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

      增值稅計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法,小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

      (一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

      應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額不含銷(xiāo)項(xiàng)稅額,納稅人采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)的,按下列公式換算為不含稅銷(xiāo)售額:

      銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)

      當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

      (二)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

      應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

      簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的,按照下列公式計(jì)算銷(xiāo)售額:

      銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

      (三)一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。一般納稅人發(fā)生建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用范圍包括:

      1、以清包工方式提供的建筑服務(wù)

      2、為甲供工程提供的建筑服務(wù)

      3、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)

      (四)小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

      (五)試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額。

      七、建筑業(yè)納稅地點(diǎn)(一)基本規(guī)定

      1、屬于固定業(yè)戶(hù)的納稅人銷(xiāo)售租賃建筑服務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

      2、屬于固定業(yè)戶(hù)的試點(diǎn)納稅人,總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市),但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的,經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn),可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。

      3、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

      (二)建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定

      1、一般納稅人異地預(yù)繳方式

      (1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分

      包款后的余額,按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

      (2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

      (3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù),在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí),計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額,且差額較大的,由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。

      2、小規(guī)模納稅人異地預(yù)繳方式

      小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額,按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

      八、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

      納稅人提供建筑服務(wù)并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

      九、建筑業(yè)增值稅發(fā)票開(kāi)具

      (一)納稅人使用發(fā)票種類(lèi)

      1、一般納稅人使用發(fā)票種類(lèi):增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票;

      2、小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類(lèi):增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。

      (二)發(fā)票開(kāi)具

      1、不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形

      (1)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

      (2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

      (3)轉(zhuǎn)讓金融商品。

      2、發(fā)票作廢與退回

      (1)專(zhuān)用發(fā)票作廢。增值稅納稅人在開(kāi)具發(fā)票當(dāng)月,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形,收到退回的發(fā)票聯(lián)符合作廢條件的,按作廢處理。

      (2)發(fā)票退回。納稅人領(lǐng)用發(fā)票后,發(fā)現(xiàn)發(fā)票印制質(zhì)量問(wèn)題或發(fā)放錯(cuò)誤、領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、稅控設(shè)備故障等情況,需將已領(lǐng)未用空白發(fā)票退回的,應(yīng)到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票退回。

      3、紅字專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具

      納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的,不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

      (三)發(fā)票認(rèn)證

      增值稅專(zhuān)用發(fā)票遵循“當(dāng)月認(rèn)證,當(dāng)月抵扣”的原則。增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián),應(yīng)在規(guī)定期限(180天)內(nèi)認(rèn)證。

      1、發(fā)票認(rèn)證。納稅人攜帶專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián),到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收窗口進(jìn)行認(rèn)證,或者利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng),自行掃描認(rèn)證。

      2、取消認(rèn)證。納稅信用a級(jí)、b級(jí)納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票,可不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過(guò)登錄湖北省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)(地址為https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn),查詢(xún)、勾選確認(rèn)增值稅發(fā)票信息,申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

      十、建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)

      建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限以1個(gè)季度為納稅期限,一般納稅人的納稅期限為1個(gè)月。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

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