第一篇：出口退稅電算化管理的基本方法

出口退稅電算化管理的基本方法

我國在實行出口退稅電算化管理的過程中，其基本方法主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個環(huán)節(jié)上，并且做了具體的規(guī)定，體現(xiàn)了操作性和實用性并重的原則。

一、出口企業(yè)退稅申報的電算化管理方法

我國進出口企業(yè)在退稅電算化管理過程中，就是大力發(fā)展計算機快速便捷的優(yōu)勢，將企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入計算機中，運用統(tǒng)一的管理軟件，提供科學(xué)、正確的信息資料。

目前我國進出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上要求采用加權(quán)平均法，并且規(guī)定進出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內(nèi)不能更改。進出口企業(yè)退稅單證錄入計算機的方式原則上應(yīng)采取由退稅部門集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業(yè)計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求，報經(jīng)稅務(wù)部門備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱分散錄入。

無論進出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進行退稅申請。進出口企業(yè)必須將出口退稅的有關(guān)單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄入方式的，進出口企業(yè)必須按照計算機管理軟件的要求，填寫“出口貨物退稅進貨憑證申報明細表”（也稱進貨申報表），“出口貨物退稅申報明細表”（也稱出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱匯總表）。采取分散錄入方式的，進出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證中的有關(guān)內(nèi)容錄入計算機，經(jīng)基本申報資格檢查后，生成申報退稅數(shù)據(jù)，同時打印出“進貨申報表”、“出口申報表”，并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)必須與原始單證的內(nèi)容一致。

退稅部門須安排專門的人員負責(zé)接收申報退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對申報退稅數(shù)據(jù)，必須進行檢測，發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴(yán)重問題的申報數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應(yīng)退回企業(yè)重新申報：

1.申報表字跡不清和錯誤較多的單證；

2.項目未列齊全和完整的單證；

3.商品代碼填寫不正確的單證；

4.邏輯關(guān)系不符或不清晰的單證。

二、出口退稅單證的稽核方法

進出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經(jīng)貿(mào)主管部門負責(zé)進行。當(dāng)外經(jīng)貿(mào)主管部門接到進出口企業(yè)送來的退稅單證后，應(yīng)根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進行嚴(yán)格的稽核工作，須認(rèn)真與原始單證的內(nèi)容、數(shù)據(jù)進行仔細地核對，經(jīng)稽核子系統(tǒng)核對后，由進出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關(guān)的申報退稅數(shù)據(jù)送退給稅務(wù)部門。稅務(wù)部門接到退交來的單證和數(shù)據(jù)，要對以下內(nèi)容進行再次重點稽核；

1.屬于遠期收匯的，企業(yè)是否提供了遠期收匯的證明材料；

2.申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經(jīng)國家稅務(wù)總局、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)特許退稅的商品；

3.出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉(zhuǎn)移的行為；

4.出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。

三、出口退稅單征的審核方法

國家稅務(wù)部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進行審核，嚴(yán)格按照國家政策法規(guī)進行辦事，充分體現(xiàn)國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手：

（一）退稅部門必須對“進貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數(shù)據(jù)的內(nèi)容與原始憑證的內(nèi)容對照審核，若對照審核中發(fā)現(xiàn)了問題，則應(yīng)該在申報表上加以標(biāo)記，填寫“進貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱進貨訂正表）、“出口退稅申報明細表錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱出口訂正表）。

（二）稅務(wù)部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內(nèi)容錄入計算機，生成正確的申報退稅數(shù)據(jù)。在錄入過程中如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報表的原始數(shù)據(jù)錯誤，還必須填寫“進貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)進行核對無誤后，方可再次錄入計算機。

（三）退稅部門對申報退稅數(shù)據(jù)必須利用計算機審核以下內(nèi)容：

1.檢測錄入數(shù)據(jù)的唯一性，刪除重復(fù)錄入的數(shù)據(jù)；

2.審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對；

3.審核出口憑證及有關(guān)數(shù)據(jù)，報關(guān)單、外匯核銷單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；

4.當(dāng)期進料加工的抵扣稅額，是否從當(dāng)期退稅額中抵扣。

（四）退稅部門必須根據(jù)當(dāng)年的物價指數(shù)、外匯牌價設(shè)定出口商品的收購單價差異倍數(shù)和合理換匯成本的上下限，對超出沒定范圍的出口商品，退稅部門應(yīng)該進行重點審核后，方可辦理退稅。

（五）退稅部門對出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，還必須作以下進一步的核實檢查：

1.屬于退稅部門工作失誤的，應(yīng)填寫有關(guān)表格，修改已錄入的數(shù)據(jù)，給予辦理退稅；

2.屬于出口企業(yè)申報數(shù)據(jù)錯誤，應(yīng)在認(rèn)真審核后進行調(diào)整；

3.屬于海關(guān)、外匯管理、外貿(mào)主管部門等提供的電子數(shù)據(jù)有錯誤的，應(yīng)由其出具書面證明材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門才能給予辦理退稅，4.凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務(wù)開展檢查，根據(jù)檢查結(jié)果，按有關(guān)規(guī)定處理。

（六）退稅部門在審核退稅申報數(shù)據(jù)時，因下列問題出現(xiàn)的疑點，經(jīng)認(rèn)真核實后，可以人工跳過，辦理退稅：

1.出口退稅報關(guān)單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的，2.出口退稅報關(guān)單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運的，3.出口貨物屬于國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)按14％退稅率辦理退稅的大型成套設(shè)備以及大宗機電產(chǎn)品，實際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，4.以進料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口的商品；

5.出口報關(guān)單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個部門出口的，因分部門申報退稅，報關(guān)單被其中一部門占用，其他部門申報退稅沒有報關(guān)單的；

6.采用加權(quán)平均法核算的企業(yè)，因同類商品單價差異較大，單個商品加權(quán)平均單價申報退稅時，導(dǎo)致?lián)Q匯成本過高或過低的。

（七）稅務(wù)部門對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應(yīng)進行重點審核，審核的主要內(nèi)容是：

1.出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；

2.主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫，其輔料、加工費等的數(shù)量是否填寫為零；

3.計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫；

4.退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫；

5.備注欄是否填寫“WT”標(biāo)記。

（八）退稅部門在審核出口退稅時，必須將企業(yè)申報的有關(guān)憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進行核對，如果是屬于電子數(shù)據(jù)問題，必須按照下列方法進行處理：

1.對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應(yīng)由本地稅務(wù)部門進行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報國家稅務(wù)總局；

2.對其他地區(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應(yīng)由本地區(qū)稅務(wù)機關(guān)及時上報，待接到國家稅務(wù)總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后，方可辦理退稅。

（九）退稅部門對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行計算機審核時，如果發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，必須對錯誤數(shù)據(jù)進行調(diào)整，其調(diào)整的方法如下：

1.對出口數(shù)據(jù)申報錯誤的用“調(diào)整法”調(diào)整；

2.對進貨數(shù)據(jù)申報錯誤的除用“調(diào)整法”調(diào)整以外，亦可使用“紅字沖減法”、“補充登記法”調(diào)整。

（十）出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關(guān)電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致，退稅部門應(yīng)該進行認(rèn)證。屬于同類商品（即與海關(guān)商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時，可以辦理退稅；屬于不同類商品，要經(jīng)過重點落實后，方可辦理退稅。

四、出口退稅退庫方法

企業(yè)在進行退稅退庫工作時，最關(guān)健的是要按照退稅部門的要求進行辦理，而退稅部門主要是抓好以下工作：

（一）退稅部門在對出口企業(yè)的申報退稅數(shù)據(jù)審核完畢后，打印出如下資料：

1.《進貨退稅憑證審核未通過明細表》；

2.《增值稅退稅審核明細表》；

3.《消費稅退稅審核明細表》；

4.《審核基本疑點表》；

5.《退稅審批表》。

（二）退稅部門負責(zé)人對通過計算機審核無誤的退稅數(shù)據(jù)，必須在《退稅審批表》“領(lǐng)導(dǎo)意見”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收入退還書》。

五、出口退稅的其它規(guī)定

（一）退稅部門要及時錄入出口企業(yè)報來的下列單證，并與出口退稅其他有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行核對，核對無誤后方能出具下列資料，1.《進料加工貿(mào)易申報表》；

2.《來料加工貿(mào)易免稅證明》；

3.《退運補稅證明》；

4.《補報關(guān)單證明》；

5.《代理出口貨物證明》；

6.《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；

7.《準(zhǔn)予購進免稅出口卷煙證明》。

（二）對出口企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，在用計算機審核通過而未轉(zhuǎn)入歷史數(shù)據(jù)庫之前，凡發(fā)生開具上述

（一）項中的3、5、6款及《補報關(guān)單證明》的情況，必須對已審核的數(shù)據(jù)進行重新審核后，方可辦理退稅。

（三）稅務(wù)機關(guān)必須對每季度的出口退稅情況以軟盤的形式向上級稅務(wù)機關(guān)提供下列資料：

1.海關(guān)信息出口額分類統(tǒng)計及預(yù)測退稅表；

2.出口退稅進度表；

3.特殊口岸出口調(diào)查明細表（由國家稅務(wù)總局指定）；

4.其他出口退稅情況（由國家稅務(wù)總局指定）。

（四）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的國家稅務(wù)局每年1月份應(yīng)將本地區(qū)出口企業(yè)的名稱、海關(guān)代碼、納稅人登記號上報國家稅務(wù)總局。本地出口企業(yè)如果發(fā)生增加、減少、變更或海關(guān)代碼、納稅人登記號發(fā)生改變，應(yīng)在變化后的一個月內(nèi)將情況上報國家稅務(wù)總局。

（五）退稅部門年初須將部門核算的出口企業(yè)代碼錄入計算機，在本退稅年度內(nèi)不能變更；對出口企業(yè)要求追加部門代碼，退稅部門必須予以確認(rèn)并及時追加新的部門代碼。

（六）出口商品退稅率的設(shè)置、修改、調(diào)整等，原則上由國家稅務(wù)總局負責(zé)。對國家稅務(wù)總局臨時調(diào)整征稅率后，退稅率按規(guī)定須作變動的，經(jīng)省級進出口稅收管理處（分局）領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由系統(tǒng)維護人員及時調(diào)整退稅率。

（七）出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準(zhǔn)增加的商品擴展碼，在本年度內(nèi)不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準(zhǔn)增加擴展碼時，對商品的計量單位進行一致性檢測，對已做過擴展碼的商品代碼，不允許再增加商品擴展碼。

（八）退稅部門要將已辦理退稅登記的出口企業(yè)的有關(guān)資料錄入計算機。建立本地區(qū)的出口企業(yè)管戶庫；出口退稅政策等如有變動、調(diào)整的，應(yīng)及時調(diào)整維護代碼庫。

對騙稅多發(fā)口岸、涉嫌騙稅商品等，要按照國家稅務(wù)總局的要求增加宏觀調(diào)控特殊審核條件。

（九）出口商品的計量單位以海關(guān)確定的計量單位為準(zhǔn)。出口單位的計量單位與海關(guān)計量單位不一致并無法轉(zhuǎn)換為海關(guān)計量單位的，經(jīng)出口企業(yè)申請，退稅部門嚴(yán)格審核后，可以給該商品追加商品碼（即商品擴展碼），并在本年度內(nèi)不能變更。

（十）退稅部門應(yīng)及時對審核子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)做“數(shù)據(jù)保護”處理，以防止數(shù)據(jù)丟失。

（十一）省級退稅部門在年初可根據(jù)本地區(qū)的實際情況，確定審核配置的審核標(biāo)準(zhǔn)，確定的審核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適用本地區(qū)所有出口企業(yè)，標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，原則上本退稅年度內(nèi)不能變動，并須上報國家稅務(wù)總局備案。

（十二）外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進的出口貨物，對其分割單和增值稅專用繳款書，應(yīng)比照委托加工申報方式申報，分割單的數(shù)量按分割單上注明的購進數(shù)量填報，出口退稅專用繳款書的數(shù)量填寫為零，備注欄填寫“WT”標(biāo)記。

第二篇：出口退稅管理

出口退稅管理

退稅事項

1、辦理代理進出口證明程序；

2、如何辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、認(rèn)定變更及注銷；

3、有關(guān)表格；

辦理《代理出口貨物證明》、《代理進口貨物證明》程序

一、申請開具《代理出口貨物證明》

企業(yè)代理出口的，須在報關(guān)出口之日起30天內(nèi)，向退稅機關(guān)申請開具代理出口證明。

1、所需資料：

①代理合同、報關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票的原件和復(fù)印件。

復(fù)印件必須蓋上公司公章或財務(wù)章。

②系統(tǒng)生成的申報軟盤。

錄入時必須錄入委托方的海關(guān)代碼或臨時退稅號（10位）。

③系統(tǒng)打印的《代理出口證明申請表》

《代理出口證明申請表》上必須經(jīng)辦人、負責(zé)人簽字，蓋上公司公章。

（錄入方法在珠海國稅網(wǎng) “下載專區(qū)--文件下載”，也可委托咨詢公司錄入和打?。?/p>

2、程序：

①收齊資料。

②在申報系統(tǒng)錄入并生成單證預(yù)申報軟盤，到退稅機關(guān)進行預(yù)審。

③預(yù)審?fù)ㄟ^后，在申報系統(tǒng)作正式單證申報，生成單證申報軟盤，并打印《代理出口證明申請表》。

④提供所需資料，到橫琴國稅局二樓稅源二股申請開具證明。

核銷單未核銷的，可暫不提供外管局簽章的核銷單（出口退稅專用聯(lián)）。但必須在貨物報關(guān)出口之日（以報關(guān)單“出口日期”欄為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向退稅機關(guān)提供核銷單（出口退稅專用聯(lián)）復(fù)印件，遠期收匯的應(yīng)提供外管局的相關(guān)證明。

二、申請開具《代理進口貨物證明》

1、所需資料：

1)代理合同、海關(guān)手冊（或以產(chǎn)頂進監(jiān)管書）、進口報關(guān)單的原件和復(fù)印件（復(fù)印件請蓋上公司章）。

2、程序：

1)收齊資料。

2)登陸珠海國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://zh.gd-n-tax.gov.cn）“下載專區(qū)”下載《外貿(mào)企業(yè)代理進口貨物證明》表格，填寫相關(guān)資料內(nèi)容，蓋上代理雙方的公章。

3)到橫琴國稅局二樓稅源二股預(yù)先查詢進口報關(guān)單信息。

4)到橫琴國稅局二樓稅源二股申請開具證明。

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如何辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定、認(rèn)定變更及注銷

一、辦理退（免）稅認(rèn)定

凡對外貿(mào)易經(jīng)營者(含小規(guī)模納稅人和一般納稅人)在外經(jīng)貿(mào)部門辦理備案登記后，應(yīng)在30天內(nèi)，持以下資料，到所屬主管征收分局辦理稅務(wù)登記窗口或指定其他征管窗口申請認(rèn)定。

1、完整填寫《出口退（免）稅認(rèn)定表》一式三份。（可到認(rèn)定窗口領(lǐng)取，或在珠海國稅網(wǎng)站自行下載用A3紙打印。）

2、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件

3、稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件

4、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復(fù)印件

5、海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件

6、增值稅一般納稅人資格證書或申請認(rèn)定審批表原件及復(fù)印件（小規(guī)模納稅人無需提供）

7、退稅賬號銀行開戶印鑒卡原件及復(fù)印件

8、公司法人代表身份證復(fù)印件（生產(chǎn)企業(yè)無需提供）

9、出口退稅辦稅員證原件和復(fù)印件（經(jīng)營者授權(quán)辦稅人員未參加退稅辦稅員考試的，可在稅務(wù)咨詢公司報名，憑回執(zhí)辦理）

10、出口退稅管理責(zé)任書一式兩份（生產(chǎn)企業(yè)無需提供，可到退稅分局領(lǐng)取，或在珠海國稅網(wǎng)站自行下載用A4紙打印。）

另：無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定辦理，企業(yè)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，持代理出口協(xié)議及上述資料（不包括備案登記表和自理報關(guān)證明書）先到退稅部門安排一個臨時海關(guān)代碼，再到上述窗口申請辦理。

注意：

*所有資料的復(fù)印件均用A4紙張，并必須加蓋公司的公章。

*辦理完退稅認(rèn)定后一份企業(yè)留存，一份征管部門留存，一份退稅部門留存*外貿(mào)企業(yè)認(rèn)定后，須攜以上資料到退稅分局蓋章確認(rèn)。

*生產(chǎn)企業(yè)每月15日之前辦理認(rèn)定的，必須于次月辦理免抵退稅申報手續(xù)，每月15日之后辦理認(rèn)定的，于辦理退稅登記證后的第二個月進行申報。

*每月18日在七樓會議室召開退稅新聞發(fā)布會（節(jié)假日順延），請辦稅員準(zhǔn)時參加。

二、辦理退（免）稅認(rèn)定變更

企業(yè)應(yīng)于備案登記變更之日起30日內(nèi)，帶齊以下資料，生產(chǎn)企業(yè)到所屬主管征收分局、外貿(mào)企業(yè)直接到市局退稅分局辦理變更手續(xù)。

（一）辦理企業(yè)名稱、企業(yè)法人、經(jīng)營地址變更

1、法人營業(yè)執(zhí)照或工商營業(yè)執(zhí)照（副本）原件及復(fù)印件

2、稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件

3、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表原件及復(fù)印件

4、海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件

5、增值稅一般納稅人資格證書原件及復(fù)印件（小規(guī)模納稅人無需提供）

6、《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

7、出口退（免）稅認(rèn)定表

8、非生產(chǎn)企業(yè)，變理法人代表的，還須提供公司法人代表身份證復(fù)印件和出口退稅管理責(zé)任書（一式兩份，可到橫琴國稅局二樓稅源二股領(lǐng)取，或在珠海國稅網(wǎng)站自行下載用A4紙打印。）

（二）辦理辦稅員變更

1、出口退稅辦稅員證原件和復(fù)印件

2、《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認(rèn)定表

（三）辦理納稅人類型變更

1、企業(yè)被取消一般納稅人資格

（1）《取消一般納稅人資格通知書》原件和復(fù)印件

（2）《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認(rèn)定表

（4）清算報告原件和復(fù)印件(退稅部門對企業(yè)申請注銷當(dāng)年出具的清算報告)

2、企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人

（1）增值稅一般納稅人資格證書或申請認(rèn)定審批表原件及復(fù)印件

（2）《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

（3）出口退（免）稅認(rèn)定表

（四）辦理退稅賬號變更

1、退稅賬號銀行開戶印鑒卡原件及復(fù)印件

2、《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認(rèn)定表

（五）辦理海關(guān)代碼變更

1、海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書原件及復(fù)印件

2、《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

3、出口退（免）稅認(rèn)定表

三、辦理退（免）稅認(rèn)定注銷

1、《認(rèn)定變更、注銷申請表》一式兩份

2、出口退（免）稅認(rèn)定表

3、清算報告原件和復(fù)印件(退稅部門對企業(yè)申請注銷當(dāng)年出具的清算報告)

*《認(rèn)定變更、注銷申請表》、《出口退（免）稅認(rèn)定表》可到退稅部門領(lǐng)取，或在珠海國稅網(wǎng)站自行下載用A4紙打印。

第三篇：出口退稅融資方法

出口退稅融資受寵

背景： 多年以來，國家政府為鼓勵出口貿(mào)易，在應(yīng)稅商品出口后的一定期限內(nèi)會將所收稅款退還給出口企業(yè)，即出口退稅。由于退稅手續(xù)繁瑣且到賬周期長(企業(yè)自出口報關(guān)之日起，到收到出口退稅款需要2至6個月的時間)，企業(yè)在流轉(zhuǎn)資金的控制上處于被動地位，時常面臨資金短缺的問題。不樂觀的是，銀行對出口型中小企業(yè)很難從銀行獲得短期融資。益民寶將運用平臺的撮合交易，與專業(yè)第三方進出口公司合作，推出最新的穩(wěn)健型項目“退稅寶”。退稅寶是基于出口企業(yè)報關(guān)到收到出口退稅款的時間差而設(shè)計的產(chǎn)品。由于出口退稅款是由國家承諾向出口企業(yè)退還的款項，故本產(chǎn)品安全性極高，是穩(wěn)健型投資者投資理財?shù)慕^佳選擇。

“退稅寶”項目中的所有借款企業(yè)都已通過第三方進出口公司，在主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)完成登記備案，所以出口退稅款金額已確定，項目融資金融不高于退稅款金額的80%。借款企業(yè)出口退稅款金額的到賬時間為2至6個月。如“退稅寶”項目期限已滿，但退稅款金額到賬時間被延長，第三方進出口公司將先100%本息墊付，并發(fā)布新一期“退稅寶”項目。另外，國家如果對出口退稅政策進行調(diào)整，將設(shè)置過渡期，提前對社會公布。于過渡期在稅務(wù)機關(guān)登記備案的退稅款項，準(zhǔn)予仍按原政策執(zhí)行完畢。

第四篇：出口退稅騙稅審計方法（本站推薦）

出口退稅騙稅審計方法

2007-4-25 11:23 審計署蘭州特派辦 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

出口退稅是指對出口商品購進成本中所含的稅金進行退還的政策。

根據(jù)我國有關(guān)條例規(guī)定，我國的出口貨物退稅種類僅退（免）增值稅和消費稅，其他相應(yīng)征收的稅費不得提退。對不同的出口企業(yè)采用不同的退（免）稅方法：對于外貿(mào)企業(yè)和實行外貿(mào)企業(yè)財務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)，對出口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費稅，同時按其購進的進項稅額退（免）相應(yīng)的增值稅和消費稅；對于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口以及委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物實行“免、抵、退”退稅政策。

按照國際慣例，實行出口退稅制度，是一種鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯，參與國際競爭，拓寬國際市場的有效政策。但是一些不法企業(yè)和個人，利用該項稅收優(yōu)惠政策騙取出口退稅，不僅導(dǎo)致了國家稅款的大量流失，而且擾亂了市場經(jīng)濟秩序，影響了公平競爭環(huán)境的形成。

一、騙取出口退稅最常用的手法是虛開、非法購買、偽造增值稅專用發(fā)票

因為發(fā)票是拿到退稅款最基本的憑證，有了它，才能證明企業(yè)繳過稅，企業(yè)才能領(lǐng)到退稅款。

接受虛假的增值稅專用發(fā)票，與開票企業(yè)虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，簽訂虛假的購銷合同。

有些企業(yè)從成立之初就沒有經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而是與“開票公司”合作，虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)，簽訂虛假的購銷合同，虛開增值稅發(fā)票。為了達到“貨物”出關(guān)的目的，他們在香港或境外設(shè)立空殼公司。內(nèi)地企業(yè)則利用這些空殼公司，偽造企業(yè)產(chǎn)品出口外銷合同、運輸合同等文件“空箱闖關(guān)”。不法分子鉆海關(guān)對出口貨物抽檢的空子，大量用空箱出關(guān)，騙得報關(guān)單；或者在公海上轉(zhuǎn)一圈，然后向稅務(wù)部門申請退稅。

審計時，要檢查這類公司的供貨商以及貨物運輸、資金等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有條件時可到稅務(wù)機關(guān)驗證增值稅發(fā)票的真?zhèn)?。?jīng)過大量的調(diào)查取證，就可發(fā)現(xiàn)某些企業(yè)存在接受虛開增值稅專用發(fā)票、與“開票公司”虛構(gòu)購銷業(yè)務(wù)、簽訂虛假的購銷合同等一系列重大涉稅問題。特別要注意對未納入增值稅防偽稅控、稽核系統(tǒng)監(jiān)控范圍的增值稅進項抵扣憑證的管理，要密切監(jiān)控農(nóng)產(chǎn)品收購、加工企業(yè)和廢舊物資回收公司等企業(yè)利用廢舊物資普通發(fā)票、運輸發(fā)票等作為增值稅主要抵扣憑證的企業(yè)的銷售情況。對新辦的上述三類企業(yè)銷售的貨物，要加大檢查力度，嚴(yán)防犯罪分子利用假抵扣憑證虛開發(fā)票，通過流通企業(yè)倒入外貿(mào)企業(yè)等手段，進行騙稅活動。

出口企業(yè)虛抬貨物價值，騙取出口退稅款。

這是在有真實貨物出口的情況下，采取對貨物進行以少充多、虛抬價格騙取出口退稅。由于其形式貌似合法，手段更加隱蔽，更具有欺騙性。

國家稅法規(guī)定，出口貨物的銷售金額、進項金額及稅額明顯偏高而無正當(dāng)理由的，有權(quán)拒絕辦理退稅或免稅。

據(jù)了解，以往不法企業(yè)騙稅，常沒有真實出口交易過程，利用偽造的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)出口報關(guān)單等騙取出口退稅。隨著全國“金稅工程”的實施，大部分出口企業(yè)的出口退稅發(fā)票和憑證在電子稅收系統(tǒng)上一驗便知真假，偽造有關(guān)發(fā)票和憑證進行騙稅的手段已變得不容易。正是由于“金稅工程”阻斷了“空手套白狼”式的騙稅之路，不法分子才絞盡腦汁另辟他徑，采取虛抬出口貨物價值的手段，不惜一切代價騙取國家稅款。

審前應(yīng)做好出口產(chǎn)品實際稅收負擔(dān)、進貨成本、流通費率、利潤率等基礎(chǔ)資料的收集和調(diào)查核實工作，及時了解當(dāng)前外貿(mào)形勢、國際需求熱點、產(chǎn)品供銷渠道、重點商品的國際市場價格走勢及我國產(chǎn)品出口等情況。

審計這類問題，審計人員要有較高的商品價格知識，根據(jù)國內(nèi)、國際市場同類商品的價格，與生產(chǎn)企業(yè)的報價進行對比，就能夠發(fā)現(xiàn)是否存在異常。比如：在國內(nèi)、國際市場上，一雙勞保手套價格也就是幾元錢，而生產(chǎn)企業(yè)在開增值稅專用發(fā)票時，一雙手套的價格高達十多元，這顯然就存在虛抬貨物價值騙取出口退稅款的嫌疑。尤其對出口金額（特別是異地收購產(chǎn)品）突增或易發(fā)生涉嫌騙稅問題的重點企業(yè)、重點貨物、重點口岸，要加大審核力度，不能僅限于出口企業(yè)申報的退稅單證及其信息的簡單齊全，要拓寬審計范圍，進行重點審計。

二、編造虛假的外匯核銷單騙取出口退稅款

少數(shù)企業(yè)采取“倒匯”手段假冒進出口貿(mào)易，騙取出口退稅。這類“出口”企業(yè)在每次交易之前先與倒匯企業(yè)或中間人商定一個兌換比率，待虛假的發(fā)票、虛假的出口報關(guān)單等單證到手后，按比率計算出相應(yīng)的人民幣數(shù)量，作為“貨款”匯給倒匯企業(yè)。倒匯企業(yè)把錢打到地下錢莊，從黑市上換到外匯，通過其他渠道轉(zhuǎn)到香港等境外，再由香港等地匯到上述“出口”企業(yè)賬戶上，便產(chǎn)生了外匯核銷單。

從賬簿入手很難直接審計出此類虛假的外匯核銷單。這類企業(yè)常常是沒有真實的出口業(yè)務(wù)，審計人員可從供貨商以及貨物運輸、資金等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，查找出虛假交易的蛛絲馬跡，從而證明虛假的外匯核銷單。

三、從事“四自、三不見”的“買單”業(yè)務(wù)騙取出口退稅款

所謂“四自、三不見”是指“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商的出口業(yè)務(wù)。部分出口企業(yè)將空白報關(guān)單、外匯核銷單等單證交給不法分子，以“四自、三不見”方式從事假出口貿(mào)易涉嫌騙取出口退稅。

審計這類問題時，要特別注意認(rèn)真負責(zé)地對供貨企業(yè)、貨源以及外商資信等情況進行認(rèn)真了解，必要時可到供貨企業(yè)實地考察以及向外商發(fā)函，以求證供貨企業(yè)、外商是否存在，對交易、貨物價格、倉儲、運輸、納稅、報關(guān)等具體出口貿(mào)易環(huán)節(jié)要做到細致認(rèn)真地審計，防止出口企業(yè)“四自、三不見”“買單”業(yè)務(wù)的發(fā)生。

四、出口企業(yè)申報退稅的各種退稅憑證上企業(yè)名稱不一致導(dǎo)致多退稅款

國家稅法明確規(guī)定，出口企業(yè)申報退稅，其各種退稅憑證上企業(yè)名稱應(yīng)一致，否則不予辦理退稅。

近幾年來，一些企業(yè)相繼成立了獨立核算、獨立法人資格的子公司。這些子公司有的是為了承辦總公司已經(jīng)簽約的出口業(yè)務(wù)，有的是為了使自己出口的貨物在國際上被認(rèn)可或子公司沒有進出口經(jīng)營權(quán)而借用總公司的名義等原因，造成子公司以子公司名義收購貨物并進行財務(wù)核算，子公司以總公司名義報關(guān)出口，而由子公司結(jié)匯，使得出口貨物報關(guān)單與專用發(fā)票、收匯核銷單等退稅憑證上的企業(yè)名稱不一致。

審計時應(yīng)了解企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)及各種退稅單證上企業(yè)名稱是否一致，如果企業(yè)名稱不一致，企業(yè)雖然有母子控股關(guān)系，也不能辦理出口退稅。

五、出口企業(yè)以“進料加工”貿(mào)易方式減免稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，對這部分銷售材料的應(yīng)交稅金是否在出口企業(yè)當(dāng)期辦理的出口退稅款中予以抵扣，是否存在漏扣、少扣等問題

對實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)審計時要特別注意此類問題，重點審計出口退稅款、轉(zhuǎn)售材料的應(yīng)交稅金以及抵扣額的計算是否正確。

六、出口企業(yè)辦理出口貨物退稅后，發(fā)生退關(guān)、國外退貨時，企業(yè)是否向退稅機關(guān)辦理了申報手續(xù)并補交或抵扣稅款

審計人員在審計企業(yè)出口退稅的同時，還要注意企業(yè)是否發(fā)生退關(guān)、國外退貨等紅字沖銷業(yè)務(wù)以及退關(guān)退貨時企業(yè)是否補交或抵扣了稅款。

第五篇：出口退稅管理工作總結(jié)

出口退稅管理工作總結(jié)

出口退稅管理工作總結(jié)2007-02-02 21:56:

轉(zhuǎn)變觀念克難勇進

努力開創(chuàng)出口退稅管理工作新局面

××××年，是黨中央、國務(wù)院決定出口退稅機制改革的第一年，在市局、分局黨總支和管理科領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在同志們的支持、幫助下，我們緊緊圍繞出口退稅機制改革“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔(dān)，推動改革，促進發(fā)展”的指導(dǎo)思想，嚴(yán)格遵循省局“加強管理，優(yōu)化服務(wù)，搞好改革，打擊騙稅”的指導(dǎo)方針，以生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理工作為中心，加強制度化、信息化建設(shè)，創(chuàng)新服務(wù)方式，改進服務(wù)手段，提高服務(wù)質(zhì)量，做到管理與服務(wù)

并重，預(yù)防和打擊并重，努力提高出口退稅管理水平，取得了一定成績。以下是我們做的主要工作：

一、采取多種方式，提高退稅人員素質(zhì)，為全面落實出口退稅機制改革各項工作目標(biāo)提供技術(shù)保障

出口退稅管理是一項涉及面廣，政策性強，程序復(fù)雜，風(fēng)險性較大的工作。出口退稅人員綜合素質(zhì)的高低，決定了出口退稅管理工作的好壞，因此，提高出口退稅人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，是做好出口退稅工作的關(guān)鍵。

⒈加強政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高退稅人員素質(zhì)。

年中，領(lǐng)導(dǎo)對我們出口退稅組的人員進行了充實調(diào)整，增加了兩名新同志。這兩位同志可以說以前都未從事過業(yè)務(wù)工作，工作閱歷和能力各有側(cè)重，為了讓新來人員充分認(rèn)識到出口退稅工作的重要性，熱愛出口退稅工作，盡快掌握生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策和出口退稅電子申報和審核系統(tǒng)，我們

針對不同對象采取不同方式進行了強化培訓(xùn)。對年齡大的同志我們讓他參加省局舉辦的出口退稅業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班，讓他在特定的環(huán)境和氛圍下快速充電，盡快進入角色。該同志不負眾望，在培訓(xùn)班上認(rèn)真聽講，刻苦鉆研在較短的時間從一個門外漢成為一個初步掌握退稅業(yè)務(wù)的退稅人員。二是對年輕同志我們采取逐步加壓的辦法，把工作擔(dān)子一步步交給她，促使她在干中學(xué)、學(xué)中干，在較短時間內(nèi)掌握了必要的出口退稅知識和業(yè)務(wù)操作技能，更好的為納稅人提供服務(wù)。

⒉組織推薦年輕同志參加全省出口退稅能手考試，為進一步做好出口退稅工作儲備人才。出口退稅涉及面廣、專業(yè)性強，但如果它僅為少數(shù)人掌握，是做不好這項工作的。今年是全省國稅系統(tǒng)第一次組織出口退稅能手考試，時間緊、要求高、難度大，競爭激烈。我們抱著不僅要參加考試為分局爭榮譽，更要借此機會培養(yǎng)、鍛煉一批出口退稅

管理人才的目的，全力組織、準(zhǔn)備此項工作。除要求退稅組人員參加外，還積極推薦科里和其他科室年輕同志參加培訓(xùn)考試。教材不夠，我們就想方設(shè)法給參加考試的同志找教材；政策變化快，我們就及時從互聯(lián)網(wǎng)上下載最新政策法規(guī)發(fā)給大家；遇有疑難問題，我們及時給大家講解。由于我們措施得力，在今年的考試中，我們有兩位同志獲得省級出口退稅能手，三位同志獲市級能手稱號，團體成績名列全市前列。應(yīng)該說通過這次考試，基本達到了預(yù)期目的，一些沒有考上的同志表示：“雖然沒考上能手，但知道了出口退稅是怎么一回事，以后到企業(yè)就知道該怎么做了?！?/p>

二、加強管理，優(yōu)化服務(wù)，全面落實出口退稅機制改革各項工作目標(biāo)

實施新機制的根本目的是促進外向型經(jīng)濟的發(fā)展。具體到我們就是要在切實加強出口退稅管理的基礎(chǔ)上，快審快批，優(yōu)質(zhì)服務(wù)。我們?yōu)榇酥攸c做了以下工作：

⒈優(yōu)化服務(wù)，做好宣傳。為了切實做到“新賬不欠，老賬要還”我們一是采取多中形式宣傳出口退稅新政策，除了在政務(wù)公開欄公布新政策外，還向所有出口企業(yè)發(fā)放《告出口企業(yè)公開信》，告知新政策變化的主要內(nèi)容；二是對退稅率發(fā)生變化的，逐戶通知企業(yè)進行相關(guān)調(diào)整，并深入企業(yè)檢查，已確保新政策執(zhí)行到位；三是督促企業(yè)及時收齊出口單證并在規(guī)定時間向稅務(wù)機關(guān)申報；四是搞好出口企業(yè)出口基數(shù)統(tǒng)計，為確定全市退稅基數(shù)提供依據(jù)；五是在不斷規(guī)范企業(yè)行為的基礎(chǔ)上，進一步加大服務(wù)力度，提升服務(wù)理念，始終把為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)擺在工作的首位。今年元月，東風(fēng)汽車股份有限公司剛剛拿到自營進出口經(jīng)營權(quán)，就碰上一批產(chǎn)品要趕在春節(jié)前出口。元×月×日，恰逢農(nóng)歷小年，企業(yè)辦稅人員急沖沖趕到分局申請辦理出口退稅登記證。我們從企業(yè)的特殊情況出發(fā)，迅速啟動了“辦稅綠色通道”，急事急辦。在市局相關(guān)科室的大力

支持下，我們只用了一天時間就把原本需要一個月才能辦好的登記證件交到了納稅人手中，并及時為他們安裝設(shè)備、培訓(xùn)人員，確保了這批產(chǎn)品順利通過了報關(guān)出口，企業(yè)深受感動。熱情的服務(wù)不僅贏得了納稅人的理解和支持，市局內(nèi)網(wǎng)也為此發(fā)了消息對我們的做法予以肯定。

⒉執(zhí)行政策，搞好協(xié)調(diào)。在工作中，我們嚴(yán)格執(zhí)行政策，從嚴(yán)把關(guān)，對不符合政策的，堅決不予辦理。先后退回企業(yè)相關(guān)申請份。資料審核是企業(yè)辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的最后一道關(guān)口。我們從兩方面入手，不斷加大審核力度。一是加強申報資料的日常審核。對申請辦理退稅的企業(yè)，我們首先檢查其申報單據(jù)的真實性，是否存在偽造、虛假等情況；其次是審核單據(jù)中數(shù)據(jù)間是否符合邏輯關(guān)系，檢查《出口貨物報關(guān)單》和《出口銷售發(fā)票》中的銷售項目是否一致，《外匯核銷單》與《銀行結(jié)匯單》中的收入金額是否一致，《申報明細表》 的合計數(shù)和《申報匯總表》的總數(shù)是否一致；再次是審核各種單據(jù)填寫的數(shù)據(jù)與申報系統(tǒng)中錄入的是否一致。一年來，我們共審核各類單據(jù)余份，退回有問題的單據(jù)余份。同時我們按照相關(guān)規(guī)定與計征科、辦稅大廳等部門搞好協(xié)調(diào)，對生產(chǎn)性出口企業(yè)只有辦理預(yù)免抵退稅申報后，辦稅大廳方可受理其納稅申報。對需辦理免抵調(diào)庫和退稅的，我們及時通知計征科辦理相關(guān)手續(xù)，使免抵退稅政策從申報、審核、免抵、退稅、調(diào)庫等環(huán)節(jié)運行順暢，讓納稅人能及時享受到這一優(yōu)惠政策。今年我們共為戶享受出口貨物免抵退稅優(yōu)惠政策企業(yè)審核辦理免抵額多萬元，退稅額萬元，退、免稅總計萬元，無一出現(xiàn)差錯。有力地支持了地方出口導(dǎo)向性經(jīng)濟的發(fā)展。由于我們工作有力，成效顯著，在今年六月舉行的全市進出口工作會議上，市局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對我們開發(fā)區(qū)的出口退稅工作給予了充分肯定，并讓我們率先作了《把握四個環(huán)節(jié)嚴(yán)格規(guī)范操作積極推行出口

退稅電子化管理》的發(fā)言。

三、嚴(yán)格審核、做好出口退稅其他管理工作

在做好生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅工作的同時，我們還認(rèn)真做好出口退稅其他管理工作。

⒈稅收出口貨物專用繳款書開具審核、上傳工作。

全年我們共審核開具《稅收出口貨物專用繳款書》份，預(yù)征稅款萬元，分別比上年同期增長和。每月我們還按市局要求準(zhǔn)時上傳《稅收出口貨物專用繳款書》電子信息，月月準(zhǔn)確率達到，超出省局規(guī)定個百分點。

⒉供貨出口企業(yè)多征返還稅款審核工作。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字號文精神，我們與稽查科做好協(xié)調(diào)工作，受理、審核戶供貨出口企業(yè)申請辦理多征返還稅款，協(xié)助稽查科進行檢查，并為納稅人辦理多征返還稅款萬元。無錯報現(xiàn)象，準(zhǔn)確率達到。

⒊免抵退稅清算工作。根據(jù)市

局有關(guān)規(guī)定，我們協(xié)助市局對湖北新華光信息材料股份公司等戶企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅情況進行了清算，共查補稅款元。在清算中我們嚴(yán)格按《清算辦法》的要求，做到下前有通知、清算有結(jié)論、處理有依據(jù)、事后有監(jiān)督。并及時上報清算報告及附報資料。

總之，在過去的一年里，我們管理科出口退稅組的各項工作都取得了一定成績，這些成績的取得是上級領(lǐng)導(dǎo)高度重視和正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果，是科室同志大力支持和密切配合的結(jié)果。在新的一年里，我們將進一步銳意進取，不斷創(chuàng)新，以更加努力的工作，更加扎實的態(tài)度，將出口退稅管理工作推向更新的高度。