第一篇：§2-2外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理

§2-2外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅工作規(guī)范

（一）申報(bào)

1．預(yù)申報(bào)：外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后，可攜預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)盤向市、州局進(jìn)出口稅收管理部門辦理出口貨物退稅預(yù)申報(bào)。市、州進(jìn)出口稅收管理部門受理崗位接受預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)審，反饋預(yù)審疑點(diǎn)。

2．正式申報(bào)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅預(yù)申報(bào)后，對(duì)反饋的疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整后，生成正式申報(bào)明細(xì)和匯總數(shù)據(jù)，攜下列資料向出口退稅主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表》一式四份；（2）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅出口申報(bào)明細(xì)表》一式四份；（3）《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》一式四份；

（4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)還應(yīng)提供《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一式三份；

（5）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），委托出口的還需提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議；（6）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（7）購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

（8）出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物須提供出口貨物稅收專用繳款書或出口貨物完稅分割單；

（9）主管出口退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；（10）正式申報(bào)數(shù)據(jù)盤；

（11）中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品申報(bào)退稅時(shí)，除提供相應(yīng)申報(bào)表外，應(yīng)按規(guī)定提供下列資料： ①標(biāo)單位所在地國稅局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

②由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

③中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽定的供貨合同（協(xié)議），與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；

④中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； ⑤銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票； ⑥中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

⑦收購中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的進(jìn)貨憑證：增值稅專用發(fā)票、稅收（出口專用）繳款書等；

⑧國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

上述資料應(yīng)按主管出口退稅機(jī)關(guān)要求裝訂成冊(cè)進(jìn)行申報(bào)。

（二）受理：市、州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅申報(bào)受理崗接受外貿(mào)企業(yè)正式申報(bào)數(shù)據(jù)和申報(bào)資料，將退稅申報(bào)數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)，并在審核系統(tǒng)進(jìn)行接單登記后打印受理回執(zhí)交還外貿(mào)企業(yè)。將申報(bào)資料交出口退稅初審崗位，辦理資料交接手續(xù)。

（三）初審：出口退稅初審人員對(duì)申報(bào)單證和申報(bào)表按政策規(guī)定是否合法、有效、準(zhǔn)確；審核申報(bào)電子數(shù)據(jù)是否與申報(bào)單證、申報(bào)表保持一致；根據(jù)政策規(guī)定和審核情況調(diào)整修改申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)，確保申報(bào)單證、申報(bào)表、申報(bào)數(shù)據(jù)保持一致，在申報(bào)明細(xì)表（含進(jìn)料加工業(yè)務(wù)申報(bào)表）和匯總表上簽署修改意見和初審確認(rèn)意見；將初審?fù)戤吅蟮募堎|(zhì)申報(bào)資料和申報(bào)數(shù)據(jù)移交出口退稅復(fù)審崗。對(duì)審核單證有疑問的交出口退稅檢查崗，由檢查崗按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

（四）復(fù)審：出口退稅復(fù)審崗位要依次對(duì)明細(xì)表及單證、匯總表紙質(zhì)申報(bào)資料按規(guī)定要求進(jìn)行復(fù)審；紙質(zhì)資料復(fù)審無誤后，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，即進(jìn)行相關(guān)信息的對(duì)審和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及邏輯關(guān)系正確性的審核；對(duì)復(fù)審中發(fā)現(xiàn)需要修改的問題，提出修改意見交由初審人員進(jìn)行修改；復(fù)審人員對(duì)計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)按規(guī)定進(jìn)行處理，審核通過后將數(shù)據(jù)進(jìn)入出口退稅審核系統(tǒng)歷史庫，并在匯總表上簽署具體復(fù)審意見，明確退稅額，報(bào)請(qǐng)主管局長審批。

（五）審批：市、州主管局長或主管局長委托進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)人在下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)對(duì)審核通過的退稅額在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行審批，并在匯總表上簽署審批意見后交進(jìn)出口稅收管理部門綜合崗位；

（六）退庫：市、州局進(jìn)出口稅收管理部門綜合崗根據(jù)審批結(jié)果在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)打印《稅收收入退還書》（PZ023），按規(guī)定對(duì)資料進(jìn)行分類歸集，赴同級(jí)國庫辦理出口貨物退庫事宜；同時(shí)將資料進(jìn)行分類管理：返回企業(yè)的匯總表、明細(xì)表交給受理崗，存檔的原始單證、明細(xì)表、匯總表、退庫書交初審崗，存出口退稅會(huì)計(jì)檔案的明細(xì)表、匯總表、退庫書按時(shí)間順序裝訂歸檔。

（七）資料歸檔：市、州局出口退稅資料分兩類歸檔

1．出口退稅會(huì)計(jì)檔案：應(yīng)將辦理退稅和審批免抵稅額的明細(xì)表、匯總表、退庫書按時(shí)間順序裝訂歸檔；并將日記帳、出口企業(yè)退（免）稅臺(tái)帳按年度歸檔。

2．外貿(mào)企業(yè)出口退稅資料檔案：按所屬年度和申報(bào)順序?qū)⑵髽I(yè)申報(bào)的原始單證及申報(bào)表整理歸檔。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)流程

納稅人（納稅預(yù)申報(bào)；納稅申報(bào)）→市州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅申報(bào)崗位（受理）→市州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅復(fù)審崗位（初審）→市州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅審批崗位（審批）→局長審批崗位（審批）；

第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報(bào)流程：

1、下載外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得 增值稅 發(fā)票 后在 發(fā)票 開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。

7、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報(bào)，把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表各2份;并生成退稅申報(bào)軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個(gè)文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。

10、準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料，到退稅科正式申報(bào)退稅;(需要在出口日期算起90天內(nèi)進(jìn)行正式申報(bào))。所需資料如下：

打印好的專用封面紙;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申請(qǐng)表》;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申請(qǐng)表》;

出口退稅專用 核銷單;

稅收(出口貨物專用)繳款書;

增值稅 票抵扣聯(lián)及專用貨物清單;

代理出口證明(如屬代理出口的);

出口退稅專用 報(bào)關(guān)單;

資料封底。

以上單據(jù)在裝訂時(shí)請(qǐng)按關(guān)聯(lián)號(hào)排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊(cè)。另外應(yīng)附兩套退稅申報(bào)表(退稅匯總申報(bào)表;退稅進(jìn)貨明細(xì)表;退稅出口申報(bào)明細(xì)表)并加蓋公章。

企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報(bào)表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報(bào)表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會(huì)將一張退稅匯總申報(bào)表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報(bào)退稅即完成。

11、稅款的退還

稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會(huì)將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送電子郵件。

企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。

點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊“下一步”，會(huì)顯示“出口貨物稅收退還申請(qǐng)書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)開戶行與帳號(hào)是否準(zhǔn)確，打印3份。

根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退庫。

第三篇：初探外貿(mào)企業(yè)的出口退稅

初探外貿(mào)企業(yè)的出口退稅

【文章摘要】加強(qiáng)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)管理，是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重，也是區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)。本文主要探究了外貿(mào)企業(yè)的出口退稅方面幾個(gè)簡要問題。

【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè)；出口；退稅

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。

7、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進(jìn)行正式申報(bào)，把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表各2份；并生成退稅申報(bào)軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個(gè)文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關(guān)代碼。

10、準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料，到退稅科正式申報(bào)退稅；企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報(bào)，退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報(bào)表和資料合格以后，企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報(bào)表交給退稅機(jī)關(guān)，退稅機(jī)關(guān)會(huì)將一張退稅匯總申報(bào)表簽字蓋章后返還給企業(yè)。

正式申報(bào)退稅即完成。

11、稅款的退還。稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會(huì)將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊“下一步”，會(huì)顯示“出口貨物稅收退還申請(qǐng)書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)開戶行與帳號(hào)是否準(zhǔn)確，打印3份。根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機(jī)關(guān)辦理退稅。

二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

外貿(mào)企業(yè)收購出口的貨物，在購進(jìn)時(shí)，仍按財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“物資采購”等科目；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目；

按照購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》（注，指《國務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》，下同）規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。

外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目；收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。

自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理

舉例例如：某進(jìn)出口公司2006年3月購進(jìn)服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價(jià)為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。

應(yīng)退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購

77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

13175貸：銀行存款

90675貨物入庫時(shí)，借：庫存商品——庫存出口商品 77500貸：物資采購

77500出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營業(yè)務(wù)成本 77500貸：庫存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，借：主營業(yè)務(wù)成本

3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3100計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

10075收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款

10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075綜上可看出，出口貨物退免稅是國際貿(mào)易中通常采用的，并為世界各國普遍接受的稅收政策，其目的在于鼓勵(lì)各國出口貨物公平競(jìng)爭。在我國，擁有出口經(jīng)營權(quán)的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)，我國對(duì)有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物，對(duì)其增值稅實(shí)行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅，就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅，退稅，就是對(duì)出口環(huán)節(jié)之前負(fù)擔(dān)的增值稅予以退還。退稅政策的本質(zhì)是出口環(huán)節(jié)免稅，但是其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。針對(duì)外貿(mào)企業(yè)，出口退稅的具體計(jì)算方法采用先征后退的辦法。由于實(shí)際稅負(fù)并不能達(dá)到征收率的水平，國家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負(fù)，制定了不同的退稅率，以實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負(fù)。

【參考文獻(xiàn)】

1、佟偉。談外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理及退稅管理，經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息，2002年15期

2、陳燕。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的思考，管理觀察，2009年第11期

第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作

外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。

企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。

一般情況來說，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。

（一）生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，分類管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號(hào)和密碼：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號(hào)和密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期（各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚懀?）免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程

進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”}，按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，①進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；②“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”就會(huì)與免抵退稅申報(bào)匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”不一致，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核時(shí)會(huì)造成免抵退稅對(duì)審不通過。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫。舉例說明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。（2）免抵退稅正式申報(bào)流程

①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”；②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”；⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”；⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”；⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。（2）免抵退稅申報(bào)需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》；②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料：

①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》；

③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡稱出境貨物備案清單）；

B出口發(fā)票；C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（以下簡稱應(yīng)稅消費(fèi)品）的，還應(yīng)提供下列資料：

a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》；

b消費(fèi)稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

（二）外貿(mào)企業(yè)

1.外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第5條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。這里的退（免）稅實(shí)際是指退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)將該項(xiàng)出口所對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二》第28欄“

三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。2.生成免退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。輸入本次申報(bào)所屬年月，點(diǎn)擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，分類管理代碼等）。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01；系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號(hào)-IC卡密碼。根據(jù)出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)，生成電子申報(bào)數(shù)據(jù)，根據(jù)退稅申報(bào)向?qū)Р僮鳎?/p>

（1）外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報(bào)的流程

注意:如果屬于國家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè)，每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”。出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)->(12)。(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置；(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入（如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”）；(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn)，如果不讀入電子數(shù)據(jù)，手工錄入，選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入；(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可；(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)；(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)；(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存；(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印；(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印；(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表；(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。

外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù)，如果需要撤銷申報(bào)的具體操作流程：進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”，就可以撤銷申報(bào)標(biāo)志。

（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料：

①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

④出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

⑤下列原始憑證：

A出口貨物報(bào)關(guān)單；

B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；

C委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單）；

E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的，分述如下：一）生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理1.出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理

《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定，免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。所以按國家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào)，不用考慮免抵退稅的影響，企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理，一般會(huì)計(jì)處理如下借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響，所以也無須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，會(huì)計(jì)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

2.單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)），企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào)，同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（二）》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄（第18欄）、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄（第25欄）。

當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù)，只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。如果年中出現(xiàn)差額，應(yīng)做如下分析，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理（1）如果差額為正數(shù)，說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（差額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負(fù)數(shù)，說明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本（差額）紅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng)，則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理

1）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額，賬務(wù)處理如下： 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）2）在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月，企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算，但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫的依據(jù)，而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅，建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額，進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí)，再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”，賬務(wù)處理如下借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度，對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理，舉例如下：

例】假設(shè)某免抵退企業(yè)，為一般納稅人，2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國，F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元，成本為650,000元，征稅率17%，退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào)，計(jì)算的免抵退稅額為150,000元，假設(shè)其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下：（1）2014年6月份出口時(shí)： 確認(rèn)會(huì)計(jì)收入：借：應(yīng)收賬款 1,000,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 1,000,000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額，只結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品： 借：主營業(yè)務(wù)成本 650,000 貸：庫存商品 650,000 2）2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 20,000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（3）免抵退正式申報(bào)的次月，確認(rèn)出口退稅：借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）100,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）150,0004）收到出口退稅款時(shí)：借：銀行存款 50,000貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 4.免抵退轉(zhuǎn)免稅的會(huì)計(jì)處理《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅?！?/p>

企業(yè)對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，在次年的5月份應(yīng)該對(duì)出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)企業(yè)只需對(duì)“免稅”進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理。

根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí)，企業(yè)往往無法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條，一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。依照上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，當(dāng)月（5月份）全部進(jìn)項(xiàng)稅額為2,400,000元，內(nèi)銷收入為5,000,000元，無法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下： 借：主營業(yè)務(wù)成本 400,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）400,000 在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。

5.免抵退視同內(nèi)銷的會(huì)計(jì)處理

《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號(hào)）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外，如果未按規(guī)定申報(bào)免稅，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅?！睋?jù)此，企業(yè)對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的，超過免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷處理。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù)，企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本，對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問題：一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。在出口時(shí)，企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為“出口銷售收入”，現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷收入”，這些是免抵退企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)營業(yè)收入常設(shè)的二級(jí)科目 會(huì)計(jì)上只需對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整：

借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前損益調(diào)整”，故就收入類型變化不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)因?yàn)闆]確認(rèn)免抵退稅額，自然無需對(duì)此進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)銷就意味著要計(jì)提銷項(xiàng)稅額。問題是計(jì)提的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)哪個(gè)科目？這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方法，一般貿(mào)易方式下，一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù)，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率由此可見，在視同銷售下，出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià)，那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營業(yè)收入金額。所以沖銷“主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時(shí)，應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分，前述分錄應(yīng)該修改為：借：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷，則通過“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng)，會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務(wù)。繼續(xù)依上例，假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào)，則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào)，根據(jù)規(guī)定增值稅銷項(xiàng)稅額為： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下：借：以前損益調(diào)整 145,29貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。即在舊的出口退稅政策下，在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營業(yè)成本，如果視同內(nèi)銷的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù)，理論上企業(yè)還須對(duì)“不得免征與抵扣稅額”進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)上，因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷操作時(shí)，企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里，申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷金額，故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。6.免抵退業(yè)務(wù)“退運(yùn)”的會(huì)計(jì)處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分：一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫存商品成本；二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本，但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。另外，在增值稅會(huì)計(jì)中，明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運(yùn)時(shí)，理論上企業(yè)必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）”。但是根據(jù)國家稅務(wù)總局2012年24號(hào)公告規(guī)定，已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，跨的退運(yùn)業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以，對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可，即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn)，在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可，只是涉及“以前損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。

繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運(yùn)，且企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 650,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）繼續(xù)上述例子，假設(shè)全部出口貨物均在次年退運(yùn)且屬于調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)還未收到貨款，會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款 1,000,000（紅字）貸：以前損益調(diào)整 1,000,000（紅字）同時(shí)沖減成本：借：以前損益調(diào)整 670,000（紅字）貸：庫存商品650,000（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20,000（紅字）如果發(fā)生退運(yùn)時(shí)，企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào)，則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫存成本，不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。

（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，該購貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額來作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?！蛾P(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）第9條第3項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。購進(jìn)出口貨物時(shí)，借：庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）貨物出口后，根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)），計(jì)算征退稅差額，轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購進(jìn)金額（不含進(jìn)項(xiàng)）乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。

借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅（增值稅）2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅（消費(fèi)稅）核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸：主營業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)

借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅3.外貿(mào)企業(yè)退運(yùn)時(shí)的賬務(wù)處理：沖減退運(yùn)出口銷售收入：借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅率之差）紅字 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物，根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）主營業(yè)務(wù)成本（消費(fèi)稅退稅）

貸：銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)出口退稅又視同內(nèi)銷征稅處理的，賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。

第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

退稅實(shí)際流程

(一)退稅前期工作

退稅前置工作很重要，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)或忘記都有可能造成退稅工作不能順利完成。所以在進(jìn)行這些環(huán)節(jié)時(shí)一定要細(xì)心再細(xì)心。

（1）電子口岸數(shù)據(jù)報(bào)送

當(dāng)企業(yè)拿到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后，要及時(shí)登錄“中國電子口岸”出口退稅子系統(tǒng)，查詢、核對(duì)出口報(bào)關(guān)單相關(guān)數(shù)據(jù)，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊“報(bào)送”，向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送出口報(bào)關(guān)單電子信息。關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)送后，大約五天的時(shí)間才能錄入系統(tǒng)，所以最遲報(bào)送時(shí)間為退稅期限前五天。所以最好是收到報(bào)關(guān)單后，立即提交報(bào)送。

（2）收匯核銷

進(jìn)入出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)，將每筆業(yè)務(wù)的核銷單號(hào)與結(jié)匯水單信息對(duì)正后，進(jìn)行網(wǎng)上核銷操作。只有收匯核銷后，才能順利退稅。

特殊情況：退稅檔案袋和電子數(shù)據(jù)已上報(bào)提交，但還未完成收匯核銷，此種情況要注意，盡快想辦法核銷，爭取在國稅局電子審核之前在系統(tǒng)上順利完成核銷工作。這一步很關(guān)鍵，若是忘記，后邊提交的退稅流程就是無效的。

收匯核銷系統(tǒng)操作流程：雙擊圖標(biāo)，點(diǎn)擊進(jìn)入；點(diǎn)擊“批次報(bào)審”，“新建”，貿(mào)易方式選則“一般貿(mào)易”，在左邊核銷單信息中選中要核銷的信息，點(diǎn)擊“添加”，在收匯水單信息中選中要核銷的水單信息，點(diǎn)擊“添加”，待信息全部在大的對(duì)話框中顯示出來后，點(diǎn)擊下方“保存”，保存后再點(diǎn)擊“放入待報(bào)審郵箱”；點(diǎn)擊左上角“數(shù)據(jù)交換”，選擇“數(shù)據(jù)報(bào)送”，選中待報(bào)審業(yè)務(wù)，確定后報(bào)送。此時(shí)，在“已報(bào)審業(yè)務(wù)”下“來料加工批次報(bào)審”一項(xiàng)中可以顯示該筆報(bào)審業(yè)務(wù)正在靜待審核。

（3）領(lǐng)取出口專用發(fā)票

有財(cái)務(wù)部到縣國稅局營業(yè)廳領(lǐng)取出口專用發(fā)票，通過“新版普通發(fā)票打印系統(tǒng)”，開具出口發(fā)票，作為入帳和申報(bào)的正式憑證。退稅時(shí)要用到第四聯(lián)退稅聯(lián)。

注意，開具發(fā)票時(shí)要仔細(xì)輸入信息，輸入后不要急于保存，先檢查一遍，檢查無誤后再進(jìn)行保存，否則無法修改。另外，打印時(shí)先用空白紙張打印出來，與發(fā)票專用紙張對(duì)比一下，查看打印位置是否符合標(biāo)準(zhǔn)。

（4）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證

外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起30日內(nèi)由財(cái)務(wù)人員到縣國稅局進(jìn)行發(fā)

票認(rèn)證工作，未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不通過的一律不予辦理出口退稅。

另外，退稅時(shí)增值稅專用發(fā)票也是要作為退稅憑證的。

（二）退稅申報(bào)工作

（1）申報(bào)期限

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（報(bào)關(guān)單注明出口日期）起90日內(nèi)，最晚時(shí)間截止到90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。德州市規(guī)定為每個(gè)月15日，若遇假期，依天數(shù)后推。

收齊退稅憑證，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，每月可分批多次申報(bào)。每月多批次申報(bào)，隨時(shí)申報(bào)，這是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)工作中的一大區(qū)別。所以要求申報(bào)人員一定要細(xì)心記錄每一批出口業(yè)務(wù)的退稅時(shí)間，不要出現(xiàn)漏報(bào)的情況。

如不能按期申報(bào)且有合理理由的，可在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期，經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個(gè)月申報(bào)。但由于申請(qǐng)過程太過麻煩、復(fù)雜，所以盡量不要出現(xiàn)此過程。逾期不申報(bào)的，不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào)，視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。

（2）申報(bào)資料

外貿(mào)企業(yè)取得合法有效的退稅憑證后，登陸外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，按步驟輸入單據(jù)信息（步驟詳情見“附”），生成電子數(shù)據(jù)，交由縣國稅局申報(bào)退稅，在報(bào)送電子數(shù)據(jù)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送下列紙質(zhì)資料：

系統(tǒng)生成的申報(bào)表：

【1】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》（填表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人即法人簽字，并注明時(shí)間，）加蓋公章一式三份;

【2】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份；

【3】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份。

進(jìn)貨憑證：

【4】增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

出口憑證：

【5】出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）

【6】出口發(fā)票（退稅聯(lián)，加蓋公章）。

退稅機(jī)關(guān)要求的其他資料：

【7】外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)情況核查證明（填入信息，加蓋公章，由梁莊國稅局和縣國稅局經(jīng)辦人員簽字蓋章，并注明情況屬實(shí)）；

【8】購貨合同（副本）；

【9】銷售合同（副本）；

【10】提單（副本）；

【11】關(guān)聯(lián)企業(yè)情況核查（只在首次退稅申報(bào)中使用）。

排放順序：

核查證明

匯總申報(bào)表一份

進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份與增值稅發(fā)票裝訂在一起

出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一份與出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單裝訂在一起

匯總申報(bào)表一份、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份、出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一份裝訂在一起

匯總申報(bào)表一份、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份、出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一份裝訂在一起（此份由縣局留存）

購貨合同（副本）、銷售合同（副本）、提單（副本）。

填好檔案袋信息，放入外貿(mào)企業(yè)退稅專用袋。一步步提交，最后交予市國稅局。

（三）單證備案

裝訂順序：

備案單證目錄；

購買合同；

售貨合同；

出口貨物明細(xì)表；

出口貨物裝貨單（船箱貨跟蹤證明）；

出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（提單）。

均為正本，沒有的加蓋公章，并在公章旁邊注明“與原件一致，姓名”。裝訂完放入檔案柜存檔。

附：

一、登陸系統(tǒng)。

用戶名sa（必須為小寫）,密碼：無。

當(dāng)前所屬期為本次申報(bào)單據(jù)中最晚出口月份，如所屬期為201008，則本次申報(bào)中不得有2010年9月出口的單據(jù)。不同單據(jù)不得在同一批次申報(bào)。所屬期必須與本次錄入的所屬期一致。

二、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源于申報(bào)所需的主要單據(jù)，根據(jù)排列次序分別為1.增值稅發(fā)票（抵扣聯(lián)）2.報(bào)關(guān)單3.出口專用發(fā)票

（1）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。

要注意：關(guān)聯(lián)號(hào)規(guī)則通常為年-月-批次-序號(hào)（例如2010090101即為2010年9月第一次申報(bào)的第一筆）;報(bào)關(guān)單號(hào)為報(bào)關(guān)單右上角海關(guān)編號(hào)的后9位+3為序號(hào)，如一張報(bào)關(guān)單號(hào)為123456789的報(bào)關(guān)單有兩條商品記錄，第一條為123456789001，第二條為123456789002;美元離岸價(jià)，一定要為美元離岸價(jià)。

填列后保存。沒問題后點(diǎn)擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”，選擇當(dāng)前篩選所有記錄，出現(xiàn)在長條對(duì)話框的提示必須為：錯(cuò)誤數(shù)據(jù)0條，暫不申報(bào)0條。

（2）點(diǎn)擊“向?qū)А?，選擇“第二步，退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后，點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。

內(nèi)容按照下方框內(nèi)提示一一填寫，注意，關(guān)聯(lián)號(hào)一定要與出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)。填列后保存，無誤后點(diǎn)擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”，選擇當(dāng)前篩選所有記錄，出現(xiàn)在長條對(duì)話框的提示必須為：錯(cuò)誤數(shù)據(jù)0條，暫不申報(bào)0條。

（3）點(diǎn)擊“向?qū)А钡谌俊巴硕惿陥?bào)數(shù)據(jù)檢查”，只檢查前兩項(xiàng)，即“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”“換匯成本檢查”，根據(jù)提示檢查無誤后，進(jìn)行下一步操作。

（4）“向?qū)А钡谒牟?，“生成預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)”，出現(xiàn)小對(duì)話框，填入關(guān)聯(lián)號(hào)，點(diǎn)擊“確定”，出來“文本查看器”，點(diǎn)擊“關(guān)閉”，生成的小對(duì)話框中在路徑中“D：關(guān)聯(lián)號(hào)+YS”，點(diǎn)擊“確定”并生成新的路徑，生成的文件夾中的電子數(shù)據(jù)即為預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)。生成的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)雖然不用提交，但必須生成，之后才可繼續(xù)進(jìn)行后邊的步驟。

（5）忽略向?qū)У谖宀?，直接進(jìn)入向?qū)У诹健按_認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”，點(diǎn)擊“確認(rèn)正式

申報(bào)數(shù)據(jù)”，出來的對(duì)戶框中選擇“Y”，（6）點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”，可以看到本次申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊右上角“擴(kuò)展功能”紅色方形鍵打印報(bào)表，點(diǎn)擊“打印到EXCEL”。（注意調(diào)整一下邊距，將有用信息能全部顯示在紙張上，之后再打印，一式三份。）

打印進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)表與打印出口明細(xì)表相同

點(diǎn)擊向?qū)У谄卟?，“生成正式申?bào)軟盤”，點(diǎn)擊“退稅匯總明細(xì)表錄入”，點(diǎn)擊“增加”輸入申年月及批次，系統(tǒng)自動(dòng)生成本次申報(bào)的匯總表，之后打印，同樣一式三份。

（7）點(diǎn)擊向?qū)У谄卟?，“生成退稅退稅申?bào)軟盤”，注意, 新建路徑為“D：關(guān)聯(lián)號(hào)+ZS”。

生成的數(shù)據(jù)一份拷入U(xiǎn)盤，一份移動(dòng)到D盤文件夾“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的子文件夾“退稅申報(bào)系統(tǒng)備份”中。