第一篇:§2-2外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理
§2-2外貿(mào)企業(yè)出口退稅管理
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅工作規(guī)范
(一)申報(bào)
1.預(yù)申報(bào):外貿(mào)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售處理后,可攜預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)盤向市、州局進(jìn)出口稅收管理部門辦理出口貨物退稅預(yù)申報(bào)。市、州進(jìn)出口稅收管理部門受理崗位接受預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù),進(jìn)行預(yù)審,反饋預(yù)審疑點(diǎn)。
2.正式申報(bào):外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅預(yù)申報(bào)后,對(duì)反饋的疑點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整后,生成正式申報(bào)明細(xì)和匯總數(shù)據(jù),攜下列資料向出口退稅主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào):
(1)《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表》一式四份;(2)《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅出口申報(bào)明細(xì)表》一式四份;(3)《外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表》一式四份;
(4)有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)還應(yīng)提供《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一式三份;
(5)出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用),委托出口的還需提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議;(6)出口收匯核銷單(出口退稅專用);(7)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
(8)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物須提供出口貨物稅收專用繳款書或出口貨物完稅分割單;
(9)主管出口退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料;(10)正式申報(bào)數(shù)據(jù)盤;
(11)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品申報(bào)退稅時(shí),除提供相應(yīng)申報(bào)表外,應(yīng)按規(guī)定提供下列資料: ①標(biāo)單位所在地國(guó)稅局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》;
②由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本);
③中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽定的供貨合同(協(xié)議),與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同(協(xié)議);
④中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單; ⑤銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票; ⑥中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單;
⑦收購(gòu)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的進(jìn)貨憑證:增值稅專用發(fā)票、稅收(出口專用)繳款書等;
⑧國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品,還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同(協(xié)議)。
上述資料應(yīng)按主管出口退稅機(jī)關(guān)要求裝訂成冊(cè)進(jìn)行申報(bào)。
(二)受理:市、州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅申報(bào)受理崗接受外貿(mào)企業(yè)正式申報(bào)數(shù)據(jù)和申報(bào)資料,將退稅申報(bào)數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng),并在審核系統(tǒng)進(jìn)行接單登記后打印受理回執(zhí)交還外貿(mào)企業(yè)。將申報(bào)資料交出口退稅初審崗位,辦理資料交接手續(xù)。
(三)初審:出口退稅初審人員對(duì)申報(bào)單證和申報(bào)表按政策規(guī)定是否合法、有效、準(zhǔn)確;審核申報(bào)電子數(shù)據(jù)是否與申報(bào)單證、申報(bào)表保持一致;根據(jù)政策規(guī)定和審核情況調(diào)整修改申報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù),確保申報(bào)單證、申報(bào)表、申報(bào)數(shù)據(jù)保持一致,在申報(bào)明細(xì)表(含進(jìn)料加工業(yè)務(wù)申報(bào)表)和匯總表上簽署修改意見和初審確認(rèn)意見;將初審?fù)戤吅蟮募堎|(zhì)申報(bào)資料和申報(bào)數(shù)據(jù)移交出口退稅復(fù)審崗。對(duì)審核單證有疑問(wèn)的交出口退稅檢查崗,由檢查崗按規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。
(四)復(fù)審:出口退稅復(fù)審崗位要依次對(duì)明細(xì)表及單證、匯總表紙質(zhì)申報(bào)資料按規(guī)定要求進(jìn)行復(fù)審;紙質(zhì)資料復(fù)審無(wú)誤后,進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核,即進(jìn)行相關(guān)信息的對(duì)審和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性及邏輯關(guān)系正確性的審核;對(duì)復(fù)審中發(fā)現(xiàn)需要修改的問(wèn)題,提出修改意見交由初審人員進(jìn)行修改;復(fù)審人員對(duì)計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)按規(guī)定進(jìn)行處理,審核通過(guò)后將數(shù)據(jù)進(jìn)入出口退稅審核系統(tǒng)歷史庫(kù),并在匯總表上簽署具體復(fù)審意見,明確退稅額,報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)審批。
(五)審批:市、州主管局長(zhǎng)或主管局長(zhǎng)委托進(jìn)出口稅收管理部門負(fù)責(zé)人在下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)對(duì)審核通過(guò)的退稅額在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行審批,并在匯總表上簽署審批意見后交進(jìn)出口稅收管理部門綜合崗位;
(六)退庫(kù):市、州局進(jìn)出口稅收管理部門綜合崗根據(jù)審批結(jié)果在出口退稅審核系統(tǒng)內(nèi)打印《稅收收入退還書》(PZ023),按規(guī)定對(duì)資料進(jìn)行分類歸集,赴同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理出口貨物退庫(kù)事宜;同時(shí)將資料進(jìn)行分類管理:返回企業(yè)的匯總表、明細(xì)表交給受理崗,存檔的原始單證、明細(xì)表、匯總表、退庫(kù)書交初審崗,存出口退稅會(huì)計(jì)檔案的明細(xì)表、匯總表、退庫(kù)書按時(shí)間順序裝訂歸檔。
(七)資料歸檔:市、州局出口退稅資料分兩類歸檔
1.出口退稅會(huì)計(jì)檔案:應(yīng)將辦理退稅和審批免抵稅額的明細(xì)表、匯總表、退庫(kù)書按時(shí)間順序裝訂歸檔;并將日記帳、出口企業(yè)退(免)稅臺(tái)帳按年度歸檔。
2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅資料檔案:按所屬年度和申報(bào)順序?qū)⑵髽I(yè)申報(bào)的原始單證及申報(bào)表整理歸檔。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)流程
納稅人(納稅預(yù)申報(bào);納稅申報(bào))→市州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅申報(bào)崗位(受理)→市州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅復(fù)審崗位(初審)→市州局進(jìn)出口稅收管理部門退稅審批崗位(審批)→局長(zhǎng)審批崗位(審批);
第二篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報(bào)流程:
1、下載外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng),安裝后通過(guò)系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。
2、通過(guò)退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。
3、取得 增值稅 發(fā)票 后在 發(fā)票 開票日期30天內(nèi),在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國(guó)稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。
4、通過(guò)退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。
5、通過(guò)系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。
6、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。
7、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。
8、預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后,進(jìn)行正式申報(bào),把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。
9、打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表各2份;并生成退稅申報(bào)軟盤,軟盤中應(yīng)該有12個(gè)文件,并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。
10、準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料,到退稅科正式申報(bào)退稅;(需要在出口日期算起90天內(nèi)進(jìn)行正式申報(bào))。所需資料如下:
打印好的專用封面紙;
《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申請(qǐng)表》;
《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申請(qǐng)表》;
出口退稅專用 核銷單;
稅收(出口貨物專用)繳款書;
增值稅 票抵扣聯(lián)及專用貨物清單;
代理出口證明(如屬代理出口的);
出口退稅專用 報(bào)關(guān)單;
資料封底。
以上單據(jù)在裝訂時(shí)請(qǐng)按關(guān)聯(lián)號(hào)排列,所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂,裝訂成一冊(cè)。另外應(yīng)附兩套退稅申報(bào)表(退稅匯總申報(bào)表;退稅進(jìn)貨明細(xì)表;退稅出口申報(bào)明細(xì)表)并加蓋公章。
企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報(bào),退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報(bào)表和資料合格以后,企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報(bào)表交給退稅機(jī)關(guān),退稅機(jī)關(guān)會(huì)將一張退稅匯總申報(bào)表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報(bào)退稅即完成。
11、稅款的退還
稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后,會(huì)將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng),同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送電子郵件。
企業(yè)看到后,可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。
點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù),顯示注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊“下一步”,會(huì)顯示“出口貨物稅收退還申請(qǐng)書”的內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)開戶行與帳號(hào)是否準(zhǔn)確,打印3份。
根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容,在打印出的表單中蓋章,交到退稅科,由退稅機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)。
第三篇:初探外貿(mào)企業(yè)的出口退稅
初探外貿(mào)企業(yè)的出口退稅
【文章摘要】加強(qiáng)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)管理,是外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重中之重,也是區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)。本文主要探究了外貿(mào)企業(yè)的出口退稅方面幾個(gè)簡(jiǎn)要問(wèn)題。
【關(guān)鍵詞】外貿(mào)企業(yè);出口;退稅
一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的程序與步驟
1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng),安裝后通過(guò)系統(tǒng)維護(hù)進(jìn)行企業(yè)信息設(shè)置。
2、通過(guò)退稅系統(tǒng)完成出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。
3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi),在“發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)”或國(guó)稅局進(jìn)行發(fā)票信息認(rèn)證。
4、通過(guò)退稅系統(tǒng)完成進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)的錄入、審核。
5、通過(guò)系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)。
6、網(wǎng)上預(yù)申報(bào)和察看預(yù)審反饋。
7、在申報(bào)系統(tǒng)中錄入單證備案數(shù)據(jù)。
8、預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)后,進(jìn)行正式申報(bào),把預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)到正式申報(bào)數(shù)據(jù)中。
9、打印出口明細(xì)申報(bào)表、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表、出口退稅申報(bào)匯總表各2份;并生成退稅申報(bào)軟盤,軟盤中應(yīng)該有12個(gè)文件,并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和海關(guān)代碼。
10、準(zhǔn)備退稅申報(bào)資料,到退稅科正式申報(bào)退稅;企業(yè)到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅正式申報(bào),退稅機(jī)關(guān)審核軟盤及報(bào)表和資料合格以后,企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報(bào)表交給退稅機(jī)關(guān),退稅機(jī)關(guān)會(huì)將一張退稅匯總申報(bào)表簽字蓋章后返還給企業(yè)。
正式申報(bào)退稅即完成。
11、稅款的退還。稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后,會(huì)將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng),同時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后,可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。點(diǎn)擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù),顯示注意事項(xiàng)。點(diǎn)擊“下一步”,會(huì)顯示“出口貨物稅收退還申請(qǐng)書”的內(nèi)容,企業(yè)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)開戶行與帳號(hào)是否準(zhǔn)確,打印3份。根據(jù)注意事項(xiàng)的相關(guān)內(nèi)容,在打印出的表單中蓋章,交到退稅科,由退稅機(jī)關(guān)辦理退稅。
二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理
外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出口的貨物,在購(gòu)進(jìn)時(shí),仍按財(cái)政部(93)財(cái)會(huì)字第83號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)執(zhí)行新稅收條例有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,即應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記“物資采購(gòu)”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。貨物出口銷售后,結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目;
按照購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅額與按照《通知》(注,指《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口退稅率加強(qiáng)出口退稅管理的通知》,下同)規(guī)定的退稅率計(jì)算的增值稅額的差額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)定的退稅率計(jì)算出應(yīng)收的出口退稅時(shí),借記“應(yīng)收出口退稅”科目,貸記“應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目;收到出口退稅時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。
自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè),應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí),借記“應(yīng)收出口退稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。實(shí)際收到應(yīng)稅消費(fèi)品退回的稅金,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收出口退稅”科目。發(fā)生退關(guān)或退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理
舉例例如:某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件,增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬(wàn)元,出口至美國(guó),離岸價(jià)為1.3萬(wàn)美元(匯率為1美元=8元人民幣),服裝退稅率為13%,試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。
應(yīng)退增值稅稅額=77500×13%=10075(元)轉(zhuǎn)出增值稅額=13175-10075=3100(元)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí),借:物資采購(gòu)
77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
13175貸:銀行存款
90675貨物入庫(kù)時(shí),借:庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品 77500貸:物資采購(gòu)
77500出口報(bào)關(guān)銷售時(shí),借:應(yīng)收賬款104000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 77500貸:庫(kù)存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
3100貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3100計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款,借:應(yīng)收出口退稅10075貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
10075收到增值稅退稅款時(shí),借:銀行存款
10075貸:應(yīng)收出口退稅(增值稅)10075綜上可看出,出口貨物退免稅是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的,并為世界各國(guó)普遍接受的稅收政策,其目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物公平競(jìng)爭(zhēng)。在我國(guó),擁有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的大致分為生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè),我國(guó)對(duì)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)出口貨物,對(duì)其增值稅實(shí)行免稅并退稅的退稅政策。所謂免稅,就是出口環(huán)節(jié)免交增值稅,退稅,就是對(duì)出口環(huán)節(jié)之前負(fù)擔(dān)的增值稅予以退還。退稅政策的本質(zhì)是出口環(huán)節(jié)免稅,但是其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。針對(duì)外貿(mào)企業(yè),出口退稅的具體計(jì)算方法采用先征后退的辦法。由于實(shí)際稅負(fù)并不能達(dá)到征收率的水平,國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)不同產(chǎn)品的稅負(fù),制定了不同的退稅率,以實(shí)現(xiàn)出口產(chǎn)品的零稅負(fù)。
【參考文獻(xiàn)】
1、佟偉。談外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理及退稅管理,經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2002年15期
2、陳燕。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的思考,管理觀察,2009年第11期
第四篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作
外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免退稅。
一般情況來(lái)說(shuō),生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前(遇節(jié)假日順延),舉例說(shuō)明:出口日期是2014年6月6日,只要是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào),允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日,最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2015年4月15日前(遇節(jié)假日順延)。
(一)生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼:用戶名:sa 密碼:無(wú)。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息:系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置:企業(yè)代碼,企業(yè)名稱,納稅人識(shí)別號(hào),分類管理代碼)。配置電子口岸IC卡賬號(hào)和密碼:系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—功能配置Ⅰ中填寫IC卡號(hào)和密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改:系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改—業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期(各地執(zhí)行日期各不相同,根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚懀?)免抵退稅預(yù)申報(bào)的流程
進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù){注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè),每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入(已認(rèn)定)”},按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作,①進(jìn)入“向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕愊驅(qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”;②“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查”;③“四免抵退稅預(yù)申報(bào)→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退(免)稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因,導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng),如果生產(chǎn)企業(yè)不進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào),就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差,一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息,企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”就會(huì)與免抵退稅申報(bào)匯總表上的“不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”不一致,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)審核時(shí)會(huì)造成免抵退稅對(duì)審不通過(guò)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同,增值稅納稅申報(bào)表附表二第18欄“免抵退稅辦法不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”填寫。舉例說(shuō)明:生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào),且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào),該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審,如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入,生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù);其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào),按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄;最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào),如此操作,該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。
文件依據(jù):《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))第一條規(guī)定:企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù),在正式申報(bào)出口退(免)稅之前,應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào),在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門電子信息無(wú)誤后,方可提供規(guī)定的申報(bào)退(免)稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。(2)免抵退稅正式申報(bào)流程
①生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后,在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入→預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”后,如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況,可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整→撤銷已申報(bào)數(shù)據(jù)”;②將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改,進(jìn)入“退稅向?qū)А獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”;③進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)一致性檢查→生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù);④進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集→增值稅納稅申報(bào)表錄入”;⑤進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退申報(bào)匯總表錄入”,點(diǎn)擊“增加”按鈕,點(diǎn)任意鍵,自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表,點(diǎn)擊“保存”;⑥進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免稅退匯總表附表錄入”,點(diǎn)擊索引窗口;⑦進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集→免抵退稅申報(bào)資料錄入”,點(diǎn)擊“增加”按鈕,在空白處點(diǎn)擊一下,自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表, 點(diǎn)擊“保存”;⑧進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)→數(shù)據(jù)一致性檢查→打印申報(bào)報(bào)表→生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。(2)免抵退稅申報(bào)需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),除按納稅申報(bào)的規(guī)定提供有關(guān)資料外,還應(yīng)提供下列資料:①主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》;②主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。(2)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào),應(yīng)提供下列憑證資料:
①《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表;
②《免抵退稅申報(bào)資料情況表》;
③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》;
④出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);
⑤下列原始憑證:
A出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用,以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián))(保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單,簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單);
B出口發(fā)票;C委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議復(fù)印件;
D主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。E生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物,屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅消費(fèi)品)的,還應(yīng)提供下列資料:
a《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費(fèi)稅退稅申報(bào)表》;
b消費(fèi)稅專用繳款書或分割單,海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。
(二)外貿(mào)企業(yè)
1.外貿(mào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表的填寫出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第5條規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào),將適用退(免)稅政策的出口貨物銷售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷售額”欄。這里的退(免)稅實(shí)際是指退稅。
(2)外貿(mào)企業(yè)將該項(xiàng)出口所對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二》第28欄“
三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-按照稅法規(guī)定不允許抵扣”處。2.生成免退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”,密碼為空。輸入本次申報(bào)所屬年月,點(diǎn)擊確定進(jìn)入系統(tǒng)。依次進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)初始化;系統(tǒng)維護(hù)-數(shù)據(jù)優(yōu)化。配置企業(yè)信息:系統(tǒng)維護(hù)—系統(tǒng)配置—系統(tǒng)配置設(shè)置與修改(配置:企業(yè)代碼,企業(yè)名稱,納稅人識(shí)別號(hào),分類管理代碼等)。還需要進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)需要進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)-系統(tǒng)配置-系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期改為2011.09.01;系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號(hào)-IC卡密碼。根據(jù)出口報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)和進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù),生成電子申報(bào)數(shù)據(jù),根據(jù)退稅申報(bào)向?qū)Р僮鳎?/p>
(1)外貿(mào)企業(yè)免退稅電子申報(bào)的流程
注意:如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業(yè),每月還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入(已認(rèn)定)”。出口退稅預(yù)申報(bào)的操作步驟是:(1)->(6),出口退稅正式申報(bào)的操作步驟是(1)->(12)。(1)向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А煌獠繑?shù)據(jù)采集→出口商品匯率配置;(2)退稅申報(bào)向?qū)А獠繑?shù)據(jù)采集→認(rèn)證發(fā)票信息讀入(如果不讀入電子數(shù)據(jù),手工錄入,選擇“認(rèn)證發(fā)票信息處理”);(3)外部數(shù)據(jù)采集-報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)讀入-報(bào)送單數(shù)據(jù)查詢與確認(rèn),如果不讀入電子數(shù)據(jù),手工錄入,選擇“二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入;(4)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可;(5)二退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入→進(jìn)貨明細(xì)數(shù)申報(bào)據(jù)錄入→修改關(guān)聯(lián)號(hào)和序號(hào)→點(diǎn)擊保存→點(diǎn)擊審核認(rèn)可;(6)三退稅申報(bào)數(shù)據(jù)檢查→進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查→換匯成本檢查→預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)一致性檢查→四生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)→生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù);(7)六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù);(8)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→增加→錄入申報(bào)年月、申報(bào)批次→自動(dòng)生成匯總表→保存;(9)打印出口明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打??;(10)打印進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表→六確認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)→進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→申報(bào)表打印;(11)打印出口退稅匯總申報(bào)表→七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→退稅匯總申報(bào)表錄入→打印報(bào)表;(12)七生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)→生成退(免)稅申報(bào)數(shù)據(jù)-進(jìn)貨/出口申報(bào)表。
外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)生成出口退稅正式申報(bào)數(shù)據(jù),如果需要撤銷申報(bào)的具體操作流程:進(jìn)入外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)→向?qū)А陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)А硕惿陥?bào)向?qū)А艘焉陥?bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)→已申報(bào)出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢→點(diǎn)擊“認(rèn)可申報(bào)”→選擇“將當(dāng)前關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”或者“將當(dāng)前篩選的所有關(guān)聯(lián)號(hào)轉(zhuǎn)為待申報(bào)”,就可以撤銷申報(bào)標(biāo)志。
(2)外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報(bào)需提報(bào)的資料:
①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》;
②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》;
③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》;
④出口貨物退(免)稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù);
⑤下列原始憑證:
A出口貨物報(bào)關(guān)單;
B增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單);
C委托出口的貨物,還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明,以及代理出口協(xié)議副本;
D屬應(yīng)稅消費(fèi)品的,還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的,還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單);
E主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
四、出口企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理
生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)的出口退稅處理及賬務(wù)處理是不同的,分述如下:一)生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理1.出口時(shí)的會(huì)計(jì)處理
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))規(guī)定:“企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)?!薄秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))調(diào)整了免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)的規(guī)定,免抵退稅申報(bào)是單證信息齊全了后才進(jìn)行。所以按國(guó)家稅務(wù)總局2013年第61號(hào)公告的規(guī)定,企業(yè)在出口時(shí)因?yàn)檫€未進(jìn)行免抵退稅申報(bào),不用考慮免抵退稅的影響,企業(yè)只需對(duì)出口業(yè)務(wù)是否應(yīng)確認(rèn)收入進(jìn)行處理,一般會(huì)計(jì)處理如下借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,因?yàn)榇藭r(shí)不用考慮免抵退稅的影響,所以也無(wú)須將不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本,會(huì)計(jì)處理如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品
2.單證信息齊全時(shí)的會(huì)計(jì)處理 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)),企業(yè)在單證信息齊全后進(jìn)行免抵退申報(bào),同時(shí)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報(bào)的出口銷售額即單證信息收齊出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額,并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料
(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得免征和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。
當(dāng)月根據(jù)單證信息收齊出口額計(jì)算的免抵退稅不得免征和抵扣稅額賬務(wù)處理如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)實(shí)務(wù)中,企業(yè)可以不管具體的業(yè)務(wù),只需將當(dāng)月《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”轉(zhuǎn)出即可。根據(jù)上述規(guī)定免抵退稅申報(bào)匯總表與增值稅納稅申報(bào)表的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”和“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”一般不會(huì)出現(xiàn)差額。如果年中出現(xiàn)差額,應(yīng)做如下分析,并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理:例如所屬期2014年6月免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報(bào)表出現(xiàn)差額,根據(jù)差額的正負(fù)進(jìn)行處理(1)如果差額為正數(shù),說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出少了,而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本,故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)補(bǔ)提應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(差額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(差額)2)如果差額為負(fù)數(shù),說(shuō)明增值稅申報(bào)時(shí)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出多了,而該轉(zhuǎn)出應(yīng)進(jìn)入企業(yè)生產(chǎn)成本,故應(yīng)在2014年7月調(diào)整時(shí)調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,賬務(wù)處理如下:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(差額)紅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(差額)紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項(xiàng),則應(yīng)結(jié)合免抵退稅申報(bào)的特點(diǎn)利用以前損益調(diào)整科目進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.免抵退稅正式申報(bào)后次月的會(huì)計(jì)處理
1)在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月,企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”確認(rèn)應(yīng)退稅額,賬務(wù)處理如下: 借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)2)在進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的次月,企業(yè)應(yīng)按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的第37欄“當(dāng)期免抵稅額”:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)因?yàn)樯鲜鰰?huì)計(jì)處理不會(huì)影響應(yīng)交增值稅的核算,但是其作為稅務(wù)機(jī)關(guān)免抵調(diào)庫(kù)的依據(jù),而且企業(yè)應(yīng)就免抵稅額繳納城建稅等附加稅,建議企業(yè)為了明細(xì)反映免抵稅額,進(jìn)行上述會(huì)計(jì)處理。待企業(yè)收到了出口退稅款時(shí),再?zèng)_減“其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅”,賬務(wù)處理如下借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅上述內(nèi)容從免抵退稅申報(bào)流程的角度,對(duì)免抵退的基本會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了梳理,舉例如下:
例】假設(shè)某免抵退企業(yè),為一般納稅人,2014年6月份以一般貿(mào)易方式出口一批貨物到美國(guó),F(xiàn)OB價(jià)為RMB1,000,000元,成本為650,000元,征稅率17%,退稅率15%。2014年7月份單證信息齊全進(jìn)行了免抵退稅正式申報(bào),計(jì)算的免抵退稅額為150,000元,假設(shè)其中出口退稅50,000元,免抵稅額100,000元,當(dāng)期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下:(1)2014年6月份出口時(shí): 確認(rèn)會(huì)計(jì)收入:借:應(yīng)收賬款 1,000,000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 1,000,000 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,此時(shí)成本不包括免抵退稅不得免征與抵扣稅額,只結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000 貸:庫(kù)存商品 650,000 2)2014年7月份進(jìn)行免抵退正式申報(bào)時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000(3)免抵退正式申報(bào)的次月,確認(rèn)出口退稅:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)100,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)150,0004)收到出口退稅款時(shí):借:銀行存款 50,000貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅 50,000 4.免抵退轉(zhuǎn)免稅的會(huì)計(jì)處理《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的出口貨物勞務(wù),適用增值稅免稅政策?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))進(jìn)一步規(guī)定:“ 企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn),下同)次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的,企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅?!?/p>
企業(yè)對(duì)于未收齊單也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的,在次年的5月份應(yīng)該對(duì)出口業(yè)務(wù)作免稅申報(bào)。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù),企業(yè)只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入,結(jié)轉(zhuǎn)了成本,對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)企業(yè)只需對(duì)“免稅”進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)處理。
根據(jù)規(guī)定,適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入成本。在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出時(shí),企業(yè)往往無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的第二十六條,一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。依照上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào),當(dāng)月(5月份)全部進(jìn)項(xiàng)稅額為2,400,000元,內(nèi)銷收入為5,000,000元,無(wú)法劃分需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額,則根據(jù)上述公式應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000企業(yè)會(huì)計(jì)處理如下: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)400,000 在舊的出口退稅政策下,在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本,企業(yè)在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出必須沖減該部分轉(zhuǎn)出金額。
5.免抵退視同內(nèi)銷的會(huì)計(jì)處理
《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))規(guī)定:“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)適用免稅政策的,除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務(wù)外,如果未按規(guī)定申報(bào)免稅,應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征收增值稅、消費(fèi)稅?!睋?jù)此,企業(yè)對(duì)于未收齊單證信息也未申請(qǐng)逾期申報(bào)的,超過(guò)免稅申報(bào)期的要視同內(nèi)銷處理。此時(shí)對(duì)于該筆出口業(yè)務(wù),企業(yè)也只是在出口時(shí)確認(rèn)了收入,結(jié)轉(zhuǎn)了成本,對(duì)免抵退稅均未進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)與核算。此時(shí)會(huì)計(jì)上主要是處理兩個(gè)問(wèn)題:一是會(huì)計(jì)上如何體現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入類型的變化。在出口時(shí),企業(yè)將該筆銷售確認(rèn)為“出口銷售收入”,現(xiàn)需調(diào)整為“內(nèi)銷收入”,這些是免抵退企業(yè)會(huì)計(jì)上對(duì)營(yíng)業(yè)收入常設(shè)的二級(jí)科目 會(huì)計(jì)上只需對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目進(jìn)行調(diào)整:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷,則需要調(diào)整的“出口銷售收入”與“內(nèi)銷收入”此時(shí)都要作為“以前損益調(diào)整”,故就收入類型變化不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。二是視同內(nèi)銷時(shí)要核算該業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額。對(duì)于視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)因?yàn)闆]確認(rèn)免抵退稅額,自然無(wú)需對(duì)此進(jìn)行調(diào)整,但是內(nèi)銷就意味著要計(jì)提銷項(xiàng)稅額。問(wèn)題是計(jì)提的銷項(xiàng)稅對(duì)應(yīng)哪個(gè)科目?這就涉及出口業(yè)務(wù)的合同價(jià)是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)。根據(jù)視同內(nèi)銷的計(jì)稅方法,一般貿(mào)易方式下,一般納稅人出口適用增值稅征稅政策的貨物勞務(wù),其應(yīng)納增值稅按下列辦法計(jì)算:銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率由此可見,在視同銷售下,出口貨物離岸價(jià)為含稅價(jià),那么計(jì)提的銷項(xiàng)稅額就應(yīng)該沖銷原確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入金額。所以沖銷“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入”時(shí),應(yīng)將其分為價(jià)稅兩部分,前述分錄應(yīng)該修改為:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)如果是上年出口業(yè)務(wù)視同內(nèi)銷,則通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷項(xiàng)稅額計(jì)提事項(xiàng),會(huì)計(jì)處理如下:借:以前損益調(diào)整 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告,視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務(wù)。繼續(xù)依上例,假設(shè)企業(yè)在2015年5月份未對(duì)上述出口進(jìn)行免稅申報(bào),則在2015年6月份應(yīng)該視同內(nèi)銷進(jìn)項(xiàng)增值稅征稅申報(bào),根據(jù)規(guī)定增值稅銷項(xiàng)稅額為: 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)÷(1+適用稅率)×適用稅率=1,000,000÷(1+17%)×17%=145299 會(huì)計(jì)處理如下:借:以前損益調(diào)整 145,29貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)145,299 出口貨物若已按征退稅率之差計(jì)算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的,相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項(xiàng)稅額。即在舊的出口退稅政策下,在出口確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)就將“不得免征與抵扣稅額”轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本,如果視同內(nèi)銷的是適用舊出口退稅政策的業(yè)務(wù),理論上企業(yè)還須對(duì)“不得免征與抵扣稅額”進(jìn)行處理。實(shí)務(wù)上,因?yàn)檫M(jìn)行視同內(nèi)銷操作時(shí),企業(yè)會(huì)將視同內(nèi)銷金額作為負(fù)數(shù)填報(bào)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)里,申報(bào)系統(tǒng)計(jì)算“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”時(shí)已沖減了該視同內(nèi)銷金額,故會(huì)計(jì)上直接在月底按匯總的“免抵退稅不得免征與抵扣稅額”處理即可。6.免抵退業(yè)務(wù)“退運(yùn)”的會(huì)計(jì)處理 免抵退業(yè)務(wù)發(fā)生“退運(yùn)”的實(shí)質(zhì)是“銷售退回”,而且企業(yè)在出口時(shí)已經(jīng)確認(rèn)了營(yíng)業(yè)收入。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的,企業(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本。此處的銷售商品成本應(yīng)包括兩部分:一是結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品成本;二是免抵退稅不得免征和抵扣稅額轉(zhuǎn)入的業(yè)務(wù)成本,但不包括應(yīng)轉(zhuǎn)回的“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。另外,在增值稅會(huì)計(jì)中,明細(xì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分,發(fā)生退運(yùn)時(shí),理論上企業(yè)必須沖銷“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。但是根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2012年24號(hào)公告規(guī)定,已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn),及需改為免稅或征稅的,應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅的申報(bào)數(shù)據(jù),并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,跨的退運(yùn)業(yè)務(wù)不再補(bǔ)征免抵退稅款。所以,對(duì)免抵退稅的處理在系統(tǒng)上作順延處理即可,即應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)整的免抵退稅均已在當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》體現(xiàn),在會(huì)計(jì)上對(duì)上述業(yè)務(wù)合并處理即可,只是涉及“以前損益調(diào)整”時(shí)才需要單獨(dú)將對(duì)應(yīng)的不得免征與抵扣稅額轉(zhuǎn)入“以前損益調(diào)整”科目。
繼續(xù)上述例子,假設(shè)全部出口貨物均在2014年9月份發(fā)生退運(yùn),且企業(yè)還未收到貨款,會(huì)計(jì)處理如下: 借:應(yīng)收賬款 1,000,000(紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口銷售收入1,000,000(紅字)同時(shí)沖減成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650,000(紅字)貸:庫(kù)存商品650,000(紅字)繼續(xù)上述例子,假設(shè)全部出口貨物均在次年退運(yùn)且屬于調(diào)整事項(xiàng),企業(yè)還未收到貨款,會(huì)計(jì)處理如下: 借:應(yīng)收賬款 1,000,000(紅字)貸:以前損益調(diào)整 1,000,000(紅字)同時(shí)沖減成本:借:以前損益調(diào)整 670,000(紅字)貸:庫(kù)存商品650,000(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20,000(紅字)如果發(fā)生退運(yùn)時(shí),企業(yè)還未進(jìn)行免抵退正式申報(bào),則僅沖銷確認(rèn)的出口收入和結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存成本,不涉及對(duì)免抵退業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)調(diào)整。
(二)外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理
1.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(增值稅)核算,外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物出口,做會(huì)計(jì)分錄時(shí),該購(gòu)貨的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不是全額轉(zhuǎn)出,是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額來(lái)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào))第9條第3項(xiàng)規(guī)定:外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額,如購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫(kù)存賬,內(nèi)銷時(shí)從出口庫(kù)存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存賬。購(gòu)進(jìn)出口貨物時(shí),借:庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款(應(yīng)付賬款)貨物出口后,根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額(不含進(jìn)項(xiàng)),計(jì)算征退稅差額,轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本;根據(jù)增值稅專用發(fā)票上的購(gòu)進(jìn)金額(不含進(jìn)項(xiàng))乘以增值稅出口退稅率計(jì)算應(yīng)收出口退增值稅。
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)應(yīng)交增值稅(出口退稅)收到出口退稅款,借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(增值稅)2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅(消費(fèi)稅)核算(1)貨物出口后計(jì)算應(yīng)退稅款 借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(2)收到退回的消費(fèi)稅款時(shí)
借:銀行存款 貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅3.外貿(mào)企業(yè)退運(yùn)時(shí)的賬務(wù)處理:沖減退運(yùn)出口銷售收入:借:應(yīng)收外匯賬款(紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-出口收入(紅字)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)貸:庫(kù)存商品(紅字)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(征退稅率之差)紅字 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(征退稅率之差)紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運(yùn),相應(yīng)科目計(jì)入“以前損益調(diào)整”。對(duì)已辦理申報(bào)退稅的出口貨物,根據(jù)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)補(bǔ)交稅款,作如下會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(消費(fèi)稅退稅)
貸:銀行存款 外貿(mào)企業(yè)已申報(bào)出口退稅又視同內(nèi)銷征稅處理的,賬務(wù)處理和生產(chǎn)企業(yè)類似。
第五篇:外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程
退稅實(shí)際流程
(一)退稅前期工作
退稅前置工作很重要,任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)或忘記都有可能造成退稅工作不能順利完成。所以在進(jìn)行這些環(huán)節(jié)時(shí)一定要細(xì)心再細(xì)心。
(1)電子口岸數(shù)據(jù)報(bào)送
當(dāng)企業(yè)拿到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單后,要及時(shí)登錄“中國(guó)電子口岸”出口退稅子系統(tǒng),查詢、核對(duì)出口報(bào)關(guān)單相關(guān)數(shù)據(jù),確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“報(bào)送”,向退稅機(jī)關(guān)報(bào)送出口報(bào)關(guān)單電子信息。關(guān)聯(lián)企業(yè)報(bào)送后,大約五天的時(shí)間才能錄入系統(tǒng),所以最遲報(bào)送時(shí)間為退稅期限前五天。所以最好是收到報(bào)關(guān)單后,立即提交報(bào)送。
(2)收匯核銷
進(jìn)入出口收匯核銷網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng),將每筆業(yè)務(wù)的核銷單號(hào)與結(jié)匯水單信息對(duì)正后,進(jìn)行網(wǎng)上核銷操作。只有收匯核銷后,才能順利退稅。
特殊情況:退稅檔案袋和電子數(shù)據(jù)已上報(bào)提交,但還未完成收匯核銷,此種情況要注意,盡快想辦法核銷,爭(zhēng)取在國(guó)稅局電子審核之前在系統(tǒng)上順利完成核銷工作。這一步很關(guān)鍵,若是忘記,后邊提交的退稅流程就是無(wú)效的。
收匯核銷系統(tǒng)操作流程:雙擊圖標(biāo),點(diǎn)擊進(jìn)入;點(diǎn)擊“批次報(bào)審”,“新建”,貿(mào)易方式選則“一般貿(mào)易”,在左邊核銷單信息中選中要核銷的信息,點(diǎn)擊“添加”,在收匯水單信息中選中要核銷的水單信息,點(diǎn)擊“添加”,待信息全部在大的對(duì)話框中顯示出來(lái)后,點(diǎn)擊下方“保存”,保存后再點(diǎn)擊“放入待報(bào)審郵箱”;點(diǎn)擊左上角“數(shù)據(jù)交換”,選擇“數(shù)據(jù)報(bào)送”,選中待報(bào)審業(yè)務(wù),確定后報(bào)送。此時(shí),在“已報(bào)審業(yè)務(wù)”下“來(lái)料加工批次報(bào)審”一項(xiàng)中可以顯示該筆報(bào)審業(yè)務(wù)正在靜待審核。
(3)領(lǐng)取出口專用發(fā)票
有財(cái)務(wù)部到縣國(guó)稅局營(yíng)業(yè)廳領(lǐng)取出口專用發(fā)票,通過(guò)“新版普通發(fā)票打印系統(tǒng)”,開具出口發(fā)票,作為入帳和申報(bào)的正式憑證。退稅時(shí)要用到第四聯(lián)退稅聯(lián)。
注意,開具發(fā)票時(shí)要仔細(xì)輸入信息,輸入后不要急于保存,先檢查一遍,檢查無(wú)誤后再進(jìn)行保存,否則無(wú)法修改。另外,打印時(shí)先用空白紙張打印出來(lái),與發(fā)票專用紙張對(duì)比一下,查看打印位置是否符合標(biāo)準(zhǔn)。
(4)增值稅專用發(fā)票認(rèn)證
外貿(mào)企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起30日內(nèi)由財(cái)務(wù)人員到縣國(guó)稅局進(jìn)行發(fā)
票認(rèn)證工作,未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證不通過(guò)的一律不予辦理出口退稅。
另外,退稅時(shí)增值稅專用發(fā)票也是要作為退稅憑證的。
(二)退稅申報(bào)工作
(1)申報(bào)期限
外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(報(bào)關(guān)單注明出口日期)起90日內(nèi),最晚時(shí)間截止到90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。德州市規(guī)定為每個(gè)月15日,若遇假期,依天數(shù)后推。
收齊退稅憑證,向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退(免)稅手續(xù),每月可分批多次申報(bào)。每月多批次申報(bào),隨時(shí)申報(bào),這是外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)工作中的一大區(qū)別。所以要求申報(bào)人員一定要細(xì)心記錄每一批出口業(yè)務(wù)的退稅時(shí)間,不要出現(xiàn)漏報(bào)的情況。
如不能按期申報(bào)且有合理理由的,可在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期,經(jīng)批準(zhǔn)后可延期3個(gè)月申報(bào)。但由于申請(qǐng)過(guò)程太過(guò)麻煩、復(fù)雜,所以盡量不要出現(xiàn)此過(guò)程。逾期不申報(bào)的,不再受理該筆出口貨物的退稅申報(bào),視同內(nèi)銷補(bǔ)稅。
(2)申報(bào)資料
外貿(mào)企業(yè)取得合法有效的退稅憑證后,登陸外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng),按步驟輸入單據(jù)信息(步驟詳情見“附”),生成電子數(shù)據(jù),交由縣國(guó)稅局申報(bào)退稅,在報(bào)送電子數(shù)據(jù)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送下列紙質(zhì)資料:
系統(tǒng)生成的申報(bào)表:
【1】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》(填表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人即法人簽字,并注明時(shí)間,)加蓋公章一式三份;
【2】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份;
【3】《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》加蓋公章一式三份。
進(jìn)貨憑證:
【4】增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián));
出口憑證:
【5】出口貨物報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián))
【6】出口發(fā)票(退稅聯(lián),加蓋公章)。
退稅機(jī)關(guān)要求的其他資料:
【7】外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)情況核查證明(填入信息,加蓋公章,由梁莊國(guó)稅局和縣國(guó)稅局經(jīng)辦人員簽字蓋章,并注明情況屬實(shí));
【8】購(gòu)貨合同(副本);
【9】銷售合同(副本);
【10】提單(副本);
【11】關(guān)聯(lián)企業(yè)情況核查(只在首次退稅申報(bào)中使用)。
排放順序:
核查證明
匯總申報(bào)表一份
進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份與增值稅發(fā)票裝訂在一起
出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一份與出口發(fā)票和報(bào)關(guān)單裝訂在一起
匯總申報(bào)表一份、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份、出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一份裝訂在一起
匯總申報(bào)表一份、進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表一份、出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表一份裝訂在一起(此份由縣局留存)
購(gòu)貨合同(副本)、銷售合同(副本)、提單(副本)。
填好檔案袋信息,放入外貿(mào)企業(yè)退稅專用袋。一步步提交,最后交予市國(guó)稅局。
(三)單證備案
裝訂順序:
備案單證目錄;
購(gòu)買合同;
售貨合同;
出口貨物明細(xì)表;
出口貨物裝貨單(船箱貨跟蹤證明);
出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(提單)。
均為正本,沒有的加蓋公章,并在公章旁邊注明“與原件一致,姓名”。裝訂完放入檔案柜存檔。
附:
一、登陸系統(tǒng)。
用戶名sa(必須為小寫),密碼:無(wú)。
當(dāng)前所屬期為本次申報(bào)單據(jù)中最晚出口月份,如所屬期為201008,則本次申報(bào)中不得有2010年9月出口的單據(jù)。不同單據(jù)不得在同一批次申報(bào)。所屬期必須與本次錄入的所屬期一致。
二、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于申報(bào)所需的主要單據(jù),根據(jù)排列次序分別為1.增值稅發(fā)票(抵扣聯(lián))2.報(bào)關(guān)單3.出口專用發(fā)票
(1)點(diǎn)擊“向?qū)А保x擇“第二步,退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”,點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后,點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。
要注意:關(guān)聯(lián)號(hào)規(guī)則通常為年-月-批次-序號(hào)(例如2010090101即為2010年9月第一次申報(bào)的第一筆);報(bào)關(guān)單號(hào)為報(bào)關(guān)單右上角海關(guān)編號(hào)的后9位+3為序號(hào),如一張報(bào)關(guān)單號(hào)為123456789的報(bào)關(guān)單有兩條商品記錄,第一條為123456789001,第二條為123456789002;美元離岸價(jià),一定要為美元離岸價(jià)。
填列后保存。沒問(wèn)題后點(diǎn)擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”,選擇當(dāng)前篩選所有記錄,出現(xiàn)在長(zhǎng)條對(duì)話框的提示必須為:錯(cuò)誤數(shù)據(jù)0條,暫不申報(bào)0條。
(2)點(diǎn)擊“向?qū)А?,選擇“第二步,退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”,點(diǎn)擊“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入” 之后,點(diǎn)擊“增加”錄入詳細(xì)內(nèi)容。
內(nèi)容按照下方框內(nèi)提示一一填寫,注意,關(guān)聯(lián)號(hào)一定要與出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)相對(duì)應(yīng)。填列后保存,無(wú)誤后點(diǎn)擊右上角紅色方形按鈕“審核認(rèn)可”,選擇當(dāng)前篩選所有記錄,出現(xiàn)在長(zhǎng)條對(duì)話框的提示必須為:錯(cuò)誤數(shù)據(jù)0條,暫不申報(bào)0條。
(3)點(diǎn)擊“向?qū)А钡谌俊巴硕惿陥?bào)數(shù)據(jù)檢查”,只檢查前兩項(xiàng),即“進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”“換匯成本檢查”,根據(jù)提示檢查無(wú)誤后,進(jìn)行下一步操作。
(4)“向?qū)А钡谒牟?,“生成預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)”,出現(xiàn)小對(duì)話框,填入關(guān)聯(lián)號(hào),點(diǎn)擊“確定”,出來(lái)“文本查看器”,點(diǎn)擊“關(guān)閉”,生成的小對(duì)話框中在路徑中“D:關(guān)聯(lián)號(hào)+YS”,點(diǎn)擊“確定”并生成新的路徑,生成的文件夾中的電子數(shù)據(jù)即為預(yù)審報(bào)數(shù)據(jù)。生成的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)雖然不用提交,但必須生成,之后才可繼續(xù)進(jìn)行后邊的步驟。
(5)忽略向?qū)У谖宀?,直接進(jìn)入向?qū)У诹健按_認(rèn)正式申報(bào)數(shù)據(jù)”,點(diǎn)擊“確認(rèn)正式
申報(bào)數(shù)據(jù)”,出來(lái)的對(duì)戶框中選擇“Y”,(6)點(diǎn)擊“出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)查詢”,可以看到本次申報(bào)的出口數(shù)據(jù),點(diǎn)擊右上角“擴(kuò)展功能”紅色方形鍵打印報(bào)表,點(diǎn)擊“打印到EXCEL”。(注意調(diào)整一下邊距,將有用信息能全部顯示在紙張上,之后再打印,一式三份。)
打印進(jìn)貨數(shù)據(jù)明細(xì)表與打印出口明細(xì)表相同
點(diǎn)擊向?qū)У谄卟?,“生成正式申?bào)軟盤”,點(diǎn)擊“退稅匯總明細(xì)表錄入”,點(diǎn)擊“增加”輸入申年月及批次,系統(tǒng)自動(dòng)生成本次申報(bào)的匯總表,之后打印,同樣一式三份。
(7)點(diǎn)擊向?qū)У谄卟?,“生成退稅退稅申?bào)軟盤”,注意, 新建路徑為“D:關(guān)聯(lián)號(hào)+ZS”。
生成的數(shù)據(jù)一份拷入U(xiǎn)盤,一份移動(dòng)到D盤文件夾“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”中的子文件夾“退稅申報(bào)系統(tǒng)備份”中。