第一篇：淺析新時(shí)期個(gè)人所得稅納稅籌劃開題報(bào)告（范文模版）

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）開題報(bào)告

題 目:淺 析 新 時(shí) 期 個(gè) 人 所 得 稅 的 籌 劃 英文題目: A Study on the planning of Personal Income Tax in the new period 系 別: 工 商 管 理 系 專 業(yè): 會(huì) 計(jì) 學(xué) 班 級(jí): 07 級(jí) 會(huì) 本(2)班

學(xué) 號(hào): 姓 名: 指導(dǎo)老師:

填表日期: 2010年-11月-15日

一、選題的依據(jù)及意義：

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，收入水平的提高，個(gè)人所得稅的籌劃越來(lái)越被人們所認(rèn)識(shí)和重視.個(gè)人所得稅逐漸與我們每個(gè)人都息息相關(guān)，個(gè)人所得稅籌劃將越來(lái)越普遍。2006-2009年我國(guó)提高了工資、薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，起征點(diǎn)從1200調(diào)制1600.到目前為止.至2010年.部分地區(qū)現(xiàn)在還調(diào)至2000.但全國(guó)個(gè)人所得稅的繼續(xù)保持增長(zhǎng)，之所以在工資薪金所得費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高后，個(gè)人所得稅的收入還能夠保持增長(zhǎng)，首先是得益于經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)可以預(yù)見，中國(guó)將逐步進(jìn)入“全民納稅”的時(shí)代。隨著稅收征管力度的加大，納種人偷逃稅款的空間越來(lái)越小，況月，偷逃稅款會(huì)受到法律的處罰。因而對(duì)納稅人來(lái)說，應(yīng)將重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅的納稅籌劃上。

通過對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究，能使我們?cè)诜狭⒎ň竦那疤嵯?，進(jìn)行科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，與偷稅漏稅有這本質(zhì)區(qū)別，具有在不違反稅法前提下達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。因此，必將成為納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，依法節(jié)稅的必然選擇，對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃不僅可以使納稅人少繳冤枉稅，也可以使得國(guó)家更好的完善稅法

二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)（文獻(xiàn)綜述）：

引言：由于目前我國(guó)個(gè)人所得稅征收面過窄、收入比重偏低，嚴(yán)重制約了我國(guó)財(cái)政收入；，也與我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展及收入分配結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)。所以個(gè)人所得稅納稅籌劃也就引起廣泛關(guān)注。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日漸成熟和各項(xiàng)法力法規(guī)的日益完善，依法納稅逐漸被人們所認(rèn)識(shí)和重視，如何才能獲得最大收益是要考慮的問題了.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：我國(guó)個(gè)人所得稅起步較晚，稅務(wù)籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史很短，而目前對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究少，我國(guó)還尚屬于一個(gè)比較新的課題。

張穎，北京市律師協(xié)會(huì)稅務(wù)法律事務(wù)專業(yè)委員會(huì)副主任，由他主編的《個(gè)人所得稅納稅籌劃》(2007年)一書中結(jié)合財(cái)務(wù)、稅務(wù)和法律的多重角度，詳細(xì)告訴了大家工資薪金、個(gè)體工商戶所得、承包經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等方面的具體納稅籌劃方法。他向大家傳遞了尋求公平稅負(fù)，尋求稅負(fù)最小化，是納稅人普遍的需求，也是納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，如何在保證個(gè)人消費(fèi)水平的穩(wěn)定和提高的同時(shí)又不增加納稅負(fù)擔(dān)，是個(gè)人納稅籌劃要解決的關(guān)鍵問題。

福建省財(cái)政廳的陳麗珍在其發(fā)表的《納稅籌劃》(2005)中結(jié)合納稅籌劃與避稅、偷稅的共同點(diǎn)來(lái)闡述納稅籌劃時(shí)納稅人在納稅行為發(fā)生前，在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算方法，利用優(yōu)惠政策等方法來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

姜文芹在其《新會(huì)計(jì)制度下的納稅籌劃》(2007)中闡述在新會(huì)計(jì)制度背景下，如果掌握新會(huì)計(jì)制度下稅務(wù)會(huì)計(jì)處理核算的知識(shí)和技能，稅務(wù)籌劃和設(shè)計(jì)的方法

和技巧，納稅人員如何具體納稅，指導(dǎo)人們熟悉納稅程序，更新納稅理念和方法，用活用足國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。能夠通過適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，達(dá)到合理合法地減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的.著名實(shí)戰(zhàn)派《稅收籌劃》(2002)專家張美中，以“愚蠢者去偷稅，聰明者去避稅，智慧者去做納稅籌劃”的著名論調(diào)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃有獨(dú)到的見解，他將納稅籌劃分為四部分，分別是合理避稅、合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、規(guī)避稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。張美中認(rèn)為，納稅籌劃就是在國(guó)家的稅收法律法規(guī)框架下通過合理籌劃，不該繳的一分錢不繳。而且納稅籌劃要做到非違法性、事前性、全局性。他給大家提供了納稅籌劃的基本思路：通過避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法來(lái)進(jìn)行納稅籌劃。

國(guó)外發(fā)展?fàn)顩r：在國(guó)外個(gè)人所得稅的納稅籌劃已經(jīng)深入人心，發(fā)展的相當(dāng)成熟。人們都相當(dāng)重視和充分利用適當(dāng)方法進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃，對(duì)于節(jié)稅籌劃有了相當(dāng)?shù)某墒?John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早上企業(yè)最先利用稅務(wù)規(guī)劃和合格的免稅策略來(lái)減少稅務(wù)成本，在如今個(gè)人所得稅發(fā)展成熟時(shí)期個(gè)人也開始從自身利益出發(fā)，進(jìn)行節(jié)稅規(guī)劃。以至于達(dá)到自身收益最大化.目前學(xué)術(shù)界沒有一個(gè)對(duì)納稅籌劃概念的統(tǒng)一定義。各種對(duì)納稅籌劃的描述性定義都略有側(cè)重點(diǎn)，但基本的含義都至少包括：合法性、籌劃性、目的性、專業(yè)性。進(jìn)行納稅籌劃最終目的就是將稅務(wù)在合法化的前提下降至最低。納稅籌劃正在發(fā)展成為一個(gè)專門的學(xué)科以及正在發(fā)展成為一個(gè)專門的行業(yè)。意味著納稅籌劃從理論向?qū)嵺`發(fā)展過程中理論自身被發(fā)展被充實(shí)的過程。

三、本課題研究?jī)?nèi)容：

本課題的內(nèi)容從分析個(gè)人所得稅的職能及現(xiàn)狀出發(fā)，通過對(duì)稅收相關(guān)原理、方法的探討，對(duì)新時(shí)期我國(guó)個(gè)人所得稅籌劃的基本原理、進(jìn)行了總結(jié)，結(jié)合大量籌劃案例系統(tǒng)的介紹了各種常用的籌劃方站在納稅人的角度考慮問題和尋求解決方案。同時(shí)初步探討了個(gè)得稅的改革與改革后稅收籌劃策略的轉(zhuǎn)變。

（一）新時(shí)期個(gè)人所得稅籌劃的必要性及意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人希望減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，這是再正常不過的事，問題是用什么手段達(dá)到自己的目的。偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅手段是違法行為，不但不允許，而且還應(yīng)加大懲治力度。進(jìn)行稅收籌劃，納稅人是在不違法稅法的前提下進(jìn)行的。稅收籌劃不僅不違反稅法，而且還有積極的意義.1、稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，抑制偷、逃稅等違法行為。

2、有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化。

3、從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅收籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收收入總量，甚至能增加國(guó)家的稅收收入總量。

（二）個(gè)人所得稅籌劃存在的問題

1、個(gè)人所得稅籌劃普遍率低。

2、偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。

3、高水平納稅籌劃人才缺乏。

（三）解決問題的方法

1、加強(qiáng)宣傳力度，樹立正確的納稅籌劃觀念。

2、健全我國(guó)稅法制度。

3、培養(yǎng)優(yōu)秀的個(gè)人所得稅納稅籌劃人才。

四、本課題研究方案：

（一）閱讀有關(guān)文獻(xiàn)，收集、整理課題研究所需相關(guān)資料，對(duì)個(gè)人所得稅的籌劃有個(gè)清楚的了解.（二）通過搜索資料和調(diào)查，了解個(gè)人所得稅籌劃方面所表現(xiàn)出來(lái)的問題。

（三）通過可行性分析，對(duì)重大問題和常見問題進(jìn)行分析探討，分析產(chǎn)生這些問題的原因。

（四）綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)探討論文課題.借鑒相關(guān)提出解決問題的方法及有效途徑。

五、研究目標(biāo)、主要特色：

（一）研究目標(biāo)：使個(gè)人所得稅納稅籌劃意識(shí)深入大眾心里，讓大眾認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的必要性，完善個(gè)人所得說納稅籌劃理念.以更好的普及個(gè)人所得稅納稅籌劃。

（二）主要特色：從個(gè)人所得稅納稅籌劃實(shí)習(xí)操作入手，深入大眾和稅務(wù)部門，向大眾及稅務(wù)人員了解個(gè)人所得稅稅收籌劃實(shí)際操作中存在哪些問題及理念的缺乏。再?gòu)膫€(gè)人所得稅納稅籌劃理論思路中提供解決問題的有效途徑。

（三）工作進(jìn)度

1.畢業(yè)設(shè)計(jì)準(zhǔn)備 2010年09月06日-2010年10月31日 2.確定題目 2010年11月01日-2010年11月12日 3.撰寫《開題報(bào)告書及文獻(xiàn)綜述》 2010年11月16日-2010年12月10日 4.撰寫論文初稿 2010年12月13日-2010年12月24日 5.撰寫論文二稿 2011年01月02日-2011年02月28日 6.撰寫論文三稿 2011年03月01日-2011年04月11日 7.論文定稿 2011年04月12日-2011年05月09日 8.答辯準(zhǔn)備及論文答辯 2011年05月10日-2011年05月20日

六、參考文獻(xiàn)：

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清華大學(xué)出版社 [3] 何萬(wàn)能：淺析中小企業(yè)個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃[J]：中國(guó)商界(上半月)：2009年07期

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[5] 張春燕：稅收籌劃中的個(gè)人所得稅分析[J]；《華商》2008年06月下半月刊

[6] 王婉：淺議個(gè)人所得稅稅收籌劃[J]；今日南國(guó)(理論創(chuàng)新版)，2009年03期

[7] 張美中·著名實(shí)戰(zhàn)派稅收籌劃專家·《納稅籌劃》[M].中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2002 [8] 張彤、張繼友：如何做稅收籌劃[M]；2000年8月 大連理工大學(xué)出版社

[9] 冷琳：納稅籌劃理論基礎(chǔ)探微[J]；財(cái)會(huì)月刊，2007年05期 [10] 高欣：個(gè)人所得稅籌劃的探討[J]；現(xiàn)代物業(yè)(中旬刊)，2010年01月 [11] 賀謙：個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃基本原理與思路[J]；財(cái)會(huì)通訊2009年32期

[12] 沈麗英：個(gè)人所得稅稅收問題的研究[J]；現(xiàn)代商業(yè)2007年10期 [13] John E.Karayan,Charles W.Swenson,Joseph W.Neff：Staregic corporate tax planning[M];2002 [14] Jody Blazek:Tax Planning and Compliance for Tax-Exempt organizations[M].2009 [15] Securities Industry and financial market sassociation quarterly research report [J]2008.02

第二篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃

摘 要

個(gè)人所得稅納稅籌劃是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，人們的收入有了顯著提高，隨著收入的不斷增加，對(duì)于個(gè)人所得稅的關(guān)注程度也大幅提高。許多納稅人已從過去偷偷地或無(wú)意識(shí)地采取各種方法減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，發(fā)展為積極運(yùn)用稅法的稅收優(yōu)惠政策，通過轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)分析等進(jìn)行納稅籌劃，盡可能地減輕人們的納稅負(fù)擔(dān)，減少不必要的納稅支出，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化獲得最大收益。個(gè)人納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的重視。對(duì)于這種情況，本文通過對(duì)個(gè)人所得稅原理及其分析的概括以及現(xiàn)狀和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的分析希望能提高納稅人的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)個(gè)人納稅籌劃有所幫助。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；納稅籌劃；稅負(fù)

I Personal income tax on the tax planning

Abstract Personal income tax is a market economy condition of the taxpayer a basic right.Along with the development of social economy, people's income has improved, along with rising incomes, for individual income tax also greatly improve degree of concern.Many taxpayers from the past has secretly or unconsciously take all kinds of methods reduce their own tax burden, development of the tax law for positive use the preferential tax policy, convert the tax items, the critical point analysis of tax planning, as far as possible to reduce the tax burden on people, reduce unnecessary tax expenditures, realize the after-tax profit maximization for maximum profit is more and more get the attention of the taxpayer.For this kind of situation, this article through to the individual income tax principle and its analysis and generalization of the present situation and the future development trend analysis hope to improve taxpayer tax planning consciousness, individual pay tax to plan to help.Key Words：personal income tax;tax payment preparation;tax burden

II

目 錄

摘 要．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．I Abstract．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．II 引言．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．.1

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述.................................2

（一）納稅籌劃的概述...................................2

（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別...............2

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述............................3

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法.............................4

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策........................4

（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份....................................4

（三）轉(zhuǎn)換稅目........................................4

（四）延遲納稅........................................4

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題........................5

（一）稅收?qǐng)?zhí)法人員素質(zhì)參差不齊、普遍素質(zhì)不高...................5

（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在..........................6

（三）對(duì)涉稅違法犯罪的處罰力度不夠..........................6

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決措施..........................6

（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)..............................7

（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度.....................7

（三）加強(qiáng)稅收源泉控制、防止稅款流失........................7 結(jié) 論............................................8 參 考 文 獻(xiàn)..........................................9 致 謝............................................10

III

引 言

個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收對(duì)個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第一條規(guī)定：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在稅收征收過程中，政府和納稅人之間存在著利益沖突和相對(duì)一致的關(guān)系：政府要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)盡可能地多收稅，而納稅人則要在不違反稅法的前提下盡可能地少繳稅。

目前我國(guó)稅收籌劃還僅僅處于探索,研究和推行的階段，近幾年來(lái)，隨著個(gè)人收入的不斷增加，征收個(gè)人所得稅的人數(shù)也越來(lái)越多，納稅人數(shù)已經(jīng)超過了任何一個(gè)納稅稅種，并且對(duì)個(gè)人收入征稅的范圍涉及11個(gè)項(xiàng)目之多，于是個(gè)人所得稅的納稅籌劃便應(yīng)運(yùn)而生。隨著稅收籌劃理念的引入，人們開始接受這種新的理念并通過學(xué)習(xí)研究尋找能夠減少個(gè)人納稅的方法。納稅籌劃主要是站在納稅人的角度，通過不違法的、合理的方式以減輕自身稅負(fù)、防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，使納稅人的合法權(quán)益得到充分保障。

一、個(gè)人所得稅納稅籌劃概述

（一）納稅籌劃的含義

所謂納稅籌劃，是指納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)纫幌盗谢顒?dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而盡可能減少不必要的稅收支出，以謀求最大限度的納稅利益，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)或現(xiàn)金流量最大化。也就是說納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前規(guī)劃和選擇，利用稅法給予的對(duì)納稅人最有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的納稅方法，從而使納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)得以延緩或減輕，從而實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化的目標(biāo)而采取的行為。

總而言之，納稅籌劃是以不違反國(guó)家稅法為原則的，其主體是納稅人，手段是“計(jì)劃和安排”，目的是減輕稅負(fù)并獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

在國(guó)內(nèi)一般公認(rèn)的納稅籌劃具有以下三個(gè)共同特性：

1．稅收籌劃的前提必須是遵守或者至少不違反現(xiàn)行稅收的法律法規(guī)。

2．稅收籌劃的目的就是“交納最少的稅款”或者“獲得最大的稅收利益”。

3．稅收籌劃具有事前籌劃性，是指納稅人通過對(duì)公司經(jīng)營(yíng)或個(gè)人事務(wù)的事先規(guī)劃和安排，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（二）納稅籌劃與避稅、節(jié)稅、偷逃稅等相關(guān)概念的區(qū)別 1.避稅與納稅籌劃的區(qū)別

納稅籌劃是指納稅人為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，在稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行的籌劃與安排。納稅籌劃具有合法性、預(yù)期性、風(fēng)險(xiǎn)性、收益性、專業(yè)性五個(gè)基本特征。一般來(lái)講，納稅人充分利用稅法提供的各種優(yōu)惠政策、差別和稅法的不完善，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得自身利益最大化是合法的。而避稅包括正當(dāng)避稅和不正當(dāng)避稅，正當(dāng)避稅事實(shí)上是納稅人在熟知稅法及其規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，在不直接觸發(fā)稅法的前提下，通過對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、等的巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。避稅行為人往往打稅法的“擦邊球”，并不會(huì)直接觸犯法律規(guī)范。而不當(dāng)避稅是指偷逃稅這一違法行為，它不屬于納稅籌劃的范疇。2.節(jié)稅與避稅的區(qū)別

節(jié)稅是指納稅人充分利用稅法的優(yōu)惠政策和差別待遇，采取法律許可的正當(dāng)?shù)氖侄我詼p輕稅負(fù)支出的行為，從某種意義上說節(jié)稅是納稅籌劃的低級(jí)階段。避稅與節(jié)稅最主要的區(qū)別在于，節(jié)稅行為符合國(guó)家的立法意圖和政策導(dǎo)向，各國(guó)政府都持有支持的態(tài)度。而避稅則不僅包括節(jié)稅，還包括納稅人利用稅法上存在的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙的隱蔽的行為安排其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，雖可暫時(shí)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益，但不利于長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍欢律希{稅人將無(wú)能從中獲利。3.偷、逃稅與納稅籌劃的區(qū)別

關(guān)于偷、逃稅，我國(guó)稅法有明確的規(guī)定并給予嚴(yán)厲的懲罰。我國(guó)《稅收征收管理法》

中明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或者在賬簿上多列支出，或者不列、少列收入，或者少繳應(yīng)納稅款的，叫偷稅；逃稅是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采用轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，防礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款的行為。從上述定義可以看出，偷、逃稅的三個(gè)基本特征是：非法性、欺詐性、事后補(bǔ)救性。偷、逃稅直接觸犯稅法的規(guī)定，導(dǎo)致政府當(dāng)期預(yù)算收入的減少，有礙政府職能的實(shí)現(xiàn)。偷、逃稅與納稅籌劃都有減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)的特點(diǎn)，但是偷逃稅是違法行為，要受到法律的制裁。

（三）個(gè)人所得稅納稅籌劃的概述

社會(huì)在持續(xù)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)總量在持續(xù)增長(zhǎng)，人們的生活水平有了極大的提高，隨著生活水平的提高。人們的收入也在逐漸的提升因此，針對(duì)個(gè)人收入的個(gè)人所得稅的相關(guān)發(fā)展情況就開始變得迫切和重要。一大部分的納稅人之前的做法是通過一些細(xì)枝末節(jié)的手段來(lái)分散本身的一些稅款方面的壓力，而目前，這種方式已經(jīng)成為過去，他們主動(dòng)通過稅法的稅收優(yōu)惠方式，利用轉(zhuǎn)換稅目，臨界點(diǎn)研究來(lái)實(shí)現(xiàn)納稅安排，相應(yīng)的分散一些稅收壓力，而且降低一些額外的納稅支出，爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)最平衡的狀態(tài)。

個(gè)人所得稅納稅籌劃，主要是主體參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。根據(jù)個(gè)人所得稅特征，這個(gè)內(nèi)容籌劃基本概括為以下：

1.個(gè)人所得稅來(lái)源確定包括：

參照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》相關(guān)內(nèi)容來(lái)看：對(duì)于長(zhǎng)期居住在國(guó)內(nèi)，亦或是沒有固定住所但是在國(guó)內(nèi)停留時(shí)間達(dá)到一年或者一年以上，這些人在國(guó)內(nèi)外獲得的收入，根據(jù)法律規(guī)定必須要進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納工作，而對(duì)于那些在中國(guó)國(guó)內(nèi)沒有固定的住所，并且在中國(guó)國(guó)內(nèi)停留的時(shí)間也沒有滿一年的人員，在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得的各項(xiàng)收入，需要根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行個(gè)人所得稅的收取。

(1)薪資所得，把納稅人在職、工作的公司部門的所在地，列入所得來(lái)源地。

(2)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，作為所得來(lái)源。

(3)勞動(dòng)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)活動(dòng)，作為籌劃的來(lái)源。

(4)不動(dòng)產(chǎn)所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地作為來(lái)源；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓為所得來(lái)源地。

(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以租賃財(cái)產(chǎn)的使用，作為所得來(lái)源地。

(6)利息、股息、紅利所得，根據(jù)支付利息、股息、紅利的企事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體、組織的所在地，作為所得來(lái)源地。

(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的適用，來(lái)作為所得稅來(lái)源。2.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人囊括全部的中國(guó)公民、個(gè)體工商業(yè)戶和一些在中國(guó)國(guó)內(nèi)獲得收入的外籍人員港澳臺(tái)同胞等。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人參照地址以及時(shí)間內(nèi)容，劃分成居民納稅人以及非居民納稅人兩種，他們之間的具體情況是不同的。

(1)居民納稅義務(wù)人是根據(jù)戶口、家庭、經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，于中國(guó)國(guó)內(nèi)長(zhǎng)期居住的個(gè)人，亦或是沒有住所但是停留時(shí)間超過一年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)。這里所指的中國(guó)境內(nèi)是指中國(guó)大陸地區(qū)，目前還不包括香港、澳門和臺(tái)灣地區(qū)。

(2)非居民納稅義務(wù)人就是不符合居民納稅義務(wù)人相關(guān)干抽的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人具備了有限納稅義務(wù)，也就是知識(shí)對(duì)于在中國(guó)取得的收入需要納稅。3.個(gè)人所得稅的稅率按不同項(xiàng)目確定：

（1）工資、薪金所得適用的稅率。工資、薪金所得，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率。

（2）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得實(shí)現(xiàn)超額累進(jìn)稅率的辦法。

（3）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。對(duì)勞務(wù)所得所得一次收入比較大的，能夠進(jìn)行加成征收，相關(guān)內(nèi)容有明文規(guī)定。

（4）稿酬所得，適用比率稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實(shí)際稅率為14%。

（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得實(shí)現(xiàn)比率稅率。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法

（一）充分利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策

稅收政策的主要起到了對(duì)于社會(huì)的調(diào)節(jié)作用，起到了一個(gè)杠桿的作用，因此安排相關(guān)的納稅種類的時(shí)候，大體上都實(shí)現(xiàn)了稅收優(yōu)惠和照顧項(xiàng)目，這些優(yōu)惠內(nèi)容涵蓋了免稅、減稅、起征點(diǎn)劃定、稅率差異、特殊政策等等。而且，納稅人能夠通過個(gè)人所得稅的優(yōu)惠手段，具體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

（二）轉(zhuǎn)換納稅人身份

我國(guó)稅法明文表示，居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，但是非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。這兩種情況是完全不同的。而納稅人自身定位的不同，為納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行協(xié)助。納稅人能夠依據(jù)稅法有針對(duì)性和差異性的規(guī)定，進(jìn)行身份的合理安排，從而在合法的前提下實(shí)現(xiàn)最大利益。

（三）轉(zhuǎn)換稅目

個(gè)人所得稅法針對(duì)不同形式的收入都有著具體而詳細(xì)的規(guī)定。納稅人能夠參考此類

規(guī)定的內(nèi)容，科學(xué)的對(duì)于個(gè)人收入屬性進(jìn)行調(diào)整，設(shè)計(jì)，最終實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。

（四）延遲納稅

延遲納稅可以使個(gè)人在不減少納稅總額的情況下獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。稅款越晚繳納，其經(jīng)濟(jì)成本就越低。

三、我國(guó)個(gè)人所得稅納稅籌劃尚且存在的問題

個(gè)人納稅籌劃在我國(guó)還處于起步階段。長(zhǎng)期以來(lái)，稅收征管制度的不規(guī)范、不合理，稅收征稅雙方對(duì)納稅籌劃認(rèn)識(shí)的不到位，稅收的建設(shè)和宣傳相對(duì)滯后等因素都制約著我國(guó)納稅籌劃的發(fā)展。而近幾年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步開放，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，稅收法律體制的不斷完善，納稅籌劃在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用逐漸顯現(xiàn)出來(lái)。第一，我國(guó)稅收制度越來(lái)越完善，個(gè)人所得稅以及財(cái)產(chǎn)稅模式逐漸成熟，個(gè)人所得稅群體攀升，而且人們的納稅觀念也有了很大的改進(jìn)，對(duì)納稅籌劃越來(lái)越關(guān)注。第二，目前稅收收取工作以及稅法的規(guī)范化都在完善，將來(lái)會(huì)有更多的稅源出現(xiàn)，很多違法現(xiàn)象也會(huì)被杜絕，因此稅收籌劃亟待解決。第三，跨國(guó)公司以及各種律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師事務(wù)發(fā)展壯大，這些團(tuán)體進(jìn)一步加速了納稅籌劃的發(fā)展，為中國(guó)的稅務(wù)體系注入了新鮮的活力。

個(gè)人所得稅納稅籌劃是個(gè)人理財(cái)?shù)闹匾獌?nèi)容，進(jìn)行個(gè)人理財(cái)規(guī)劃需要正確充分的理解納稅籌劃的概念及相關(guān)政策環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，掌握一定的的避稅、節(jié)稅的方法和技巧。個(gè)人所得稅稅收籌劃發(fā)展已久，特別是國(guó)外，被全社會(huì)范圍接受認(rèn)可，廣泛應(yīng)用在會(huì)計(jì)主體里面。但是目前我國(guó)個(gè)人稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初步階段。屬一個(gè)比較新的課題。目前，人們的收入水平升高，納稅人范圍逐漸擴(kuò)展，納稅人數(shù)居于最高，相關(guān)稅務(wù)內(nèi)容竟然實(shí)現(xiàn)了十一個(gè)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃長(zhǎng)足進(jìn)步，不過即使發(fā)展很迅速，但是針對(duì)這個(gè)方面的專題研究比較薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，人們收入水平的不斷提高，個(gè)人理財(cái)觀念的進(jìn)一步覺醒，個(gè)人所得稅籌劃正逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何通過納稅籌劃，來(lái)使自己獲得最大的稅后收益，但由于納稅籌劃在我國(guó)出現(xiàn)的歷史短，有待我們進(jìn)一步加強(qiáng)理論和實(shí)踐方面的研究和探索。個(gè)人應(yīng)該通過運(yùn)用合理的稅收籌劃方法來(lái)安排籌劃，提高個(gè)人理財(cái)?shù)暮侠硇院陀行浴Ｄ壳拔覈?guó)關(guān)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究還存在以下不足：

（一）稅務(wù)執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，普遍素質(zhì)不高

稅務(wù)人員總體分布不合理。具有高等教育背景的工作者大部分都是處于省一級(jí)或者更高的稅務(wù)部門里面，但是基層部門的主要工作者個(gè)執(zhí)行者一般情況下學(xué)歷比較低，教育水平也比較的落后，其中高中以下學(xué)歷是主體部分，所以，以上局面表明目前我國(guó)稅務(wù)部門從業(yè)者自身素質(zhì)良莠不齊，總體上水平不高。從而進(jìn)一步導(dǎo)致了一些有利于國(guó)計(jì)民生的政策和措施最終難以得到有效的貫徹和實(shí)施。另外一些稅務(wù)工作者，對(duì)于稅收的 5 籌劃以及各項(xiàng)違法行為辨別能力不高，覺得稅收的籌劃和其他違法行為差不多，往往混淆。一些稅務(wù)工作者為了達(dá)到任務(wù)要求，違反了相關(guān)的規(guī)定，實(shí)際工作里面，不僅僅不規(guī)范操作，甚至是亂收稅等。這些因素都加大了個(gè)人稅收籌劃在實(shí)踐工作中推廣的難度。

（二）個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象普遍存在

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們的收入水平逐漸提高，在一定程度上造成了個(gè)人收入的多樣化、隱蔽化，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以全面有效的監(jiān)控。公民納稅觀念不強(qiáng)，富人和名人逃避自己的納稅義務(wù)的現(xiàn)象再普通不過。報(bào)紙、新聞報(bào)道上經(jīng)常會(huì)看到、聽到一些明星有錢人偷稅、漏稅的現(xiàn)象。根據(jù)調(diào)查，之前的一些一線城市居民里面，只存在百分之十二的人按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅稅款，大約百分之二十四的人僅僅繳納了一些個(gè)人所得稅，比例比較的大。個(gè)人所得稅的征收目前來(lái)看是稅收征收工作中的一個(gè)難點(diǎn)。

（三）對(duì)涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

很多國(guó)外國(guó)家，每年四月份的報(bào)稅時(shí)期，全國(guó)上下，不論職位高低、工作內(nèi)容，全部需要將自己上一年總收入以及需要交納的稅款作出明確的說明，上交稅務(wù)部門。稅務(wù)部門會(huì)進(jìn)行不定時(shí)的檢查和監(jiān)督，假使發(fā)現(xiàn)有偷稅漏稅的違法現(xiàn)象出現(xiàn)，會(huì)根據(jù)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行懲處，重者可能面臨刑事責(zé)任，總體來(lái)說，國(guó)外在處罰力度方面做得比較好。但是比較我國(guó)而言，現(xiàn)在的稅收征管法規(guī)定，偷稅活動(dòng)懲罰是不繳亦或是少繳稅款5倍以下的罰款。對(duì)于處罰力度比較薄弱，因此很多人并不注意。根據(jù)相關(guān)資料來(lái)看，目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年處理的類似案件里面，罰款就只是百分之十的比重。而且，相關(guān)的稅收?qǐng)?zhí)行里面，因?yàn)槿狈γ鞔_規(guī)定處罰最低標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)部門的自主性和隨意性比較輕，因此經(jīng)常出現(xiàn)一些比較隨意的情況，極易造成違反規(guī)定的情況，而且造成了非常惡惡劣的后果。所有這些在客觀上都刺激了納稅人偷逃個(gè)稅的發(fā)生。

四、個(gè)人所得稅納稅籌劃問題的解決措施

（一）提高稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)

一是要強(qiáng)化執(zhí)法人員的法制觀念。稅務(wù)工作者首先要加強(qiáng)對(duì)于法律知識(shí)的學(xué)習(xí)和了解，增強(qiáng)守法的意識(shí)，在執(zhí)行自己工作的過程中將法律牢記心間，作為行動(dòng)的準(zhǔn)則，其次還要調(diào)整自己執(zhí)法的方式方法。要努力改變傳統(tǒng)的的工作思維和征收方式，避免執(zhí)法過程中的隨意性。加強(qiáng)對(duì)于稅后管理手段、服務(wù)理念和執(zhí)行操作的完善和學(xué)習(xí)，分清楚各種稅務(wù)行為之間的差別，最后，完善稅收工作方面的培訓(xùn)，完善工作者的執(zhí)法水平，與時(shí)俱進(jìn)多學(xué)習(xí)法律法規(guī)，爭(zhēng)取在未來(lái)的稅收工作中可以更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。因此稅收人員一定要把稅收的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)放在重要位置，并將所學(xué)稅收知識(shí)運(yùn)用于工作實(shí)踐和解決問題的實(shí)際需要中。

（二）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅的查處、打擊力度

要搞好個(gè)人所得稅的征收管理，就必須加強(qiáng)對(duì)偷稅漏稅行為的查處、打擊。就現(xiàn)在 6 來(lái)看，國(guó)家對(duì)于偷稅漏稅的情況各項(xiàng)檢查和懲處的力度都比較的松懈，需要大范圍之內(nèi)的進(jìn)行關(guān)于個(gè)人所得稅的審查工作，通過審查杜絕違法亂紀(jì)現(xiàn)象的產(chǎn)生發(fā)展，完善稅務(wù)部門和監(jiān)察部門一些一些領(lǐng)域之間額溝通聯(lián)系，利用立法的形式，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身權(quán)利行使的力度，進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)法手段；而違法亂紀(jì)現(xiàn)象一經(jīng)查出，需要加大懲罰的力度，特別是罰款總數(shù)方面，相關(guān)情況要進(jìn)行通報(bào)公開，使得更多的人可以引以為戒，不再犯類似的錯(cuò)誤。甚至情節(jié)嚴(yán)重的，需要追究其刑事責(zé)任。

（三）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失

我國(guó)現(xiàn)在社會(huì)的個(gè)人收入分配比較豐富多樣，對(duì)于稅源的管理很重要，可以進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)具體的操作，具體措施為：首先，運(yùn)用現(xiàn)代化手段加強(qiáng)對(duì)稅源的控制。根據(jù)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，所有具備正常收入的公民全部需要設(shè)計(jì)專用的稅務(wù)號(hào)碼，設(shè)計(jì)科學(xué)的納稅收入檔案，根據(jù)專業(yè)的操作，使得每一個(gè)納稅人的行為都具有一定的針對(duì)性，而且，很長(zhǎng)一段時(shí)間儲(chǔ)蓄存款領(lǐng)域里面的非實(shí)名制阻礙了收入的透明化進(jìn)程，也阻礙了相關(guān)部門的檢查和管理工作。其次，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。由支付單位作為代扣代繳義務(wù)人扣繳稅款，這是我國(guó)現(xiàn)行稅收法律的要求。此類行為一方面迎合了國(guó)際上的普遍做法，另一方面也改善了現(xiàn)在稅收征管方式的不科學(xué)、不規(guī)范情況。設(shè)計(jì)完善扣繳義務(wù)人相關(guān)檔案記錄，進(jìn)一步完善扣繳義務(wù)人扣繳稅款相關(guān)實(shí)現(xiàn)步驟，監(jiān)督納稅人規(guī)范執(zhí)行扣稅憑證。

結(jié) 論

個(gè)人所得稅的稅收籌劃是一門博大精深的學(xué)問，本文僅僅圍繞其含義、基本理論和籌劃思路進(jìn)行了淺顯的分析，希望可以達(dá)到幫助納稅人更有效的認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性和必要性。個(gè)人所得稅的納稅籌劃是具有非常重大的實(shí)際意義的。目前稅收籌劃逐漸的開始進(jìn)入人們的生活，人們重視并且積極探索這種新的內(nèi)容，而且利用各種各學(xué)的手段來(lái)探索納稅的最合理組合，盡量維護(hù)自己的利益。納稅籌劃基本上就是為個(gè)人考慮，首先要保證各項(xiàng)行為在法律允許的范圍之內(nèi)，不做任何違法的事情，之后要通過科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。

綜上所述，納稅人在整個(gè)的納稅過程中首先需要遵守法律，遵守各項(xiàng)法規(guī)，遵守道

德，面對(duì)很多的納稅方案計(jì)劃，根據(jù)自己的切身需要選定最合適的而一種計(jì)劃，根據(jù)稅法規(guī)定的對(duì)納稅人最有利優(yōu)惠政策，確定出納稅方式，通過科學(xué)的手段來(lái)減少負(fù)擔(dān)，弱化風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取利益的最大化。其次是達(dá)到成本低廉, 合乎經(jīng)濟(jì)效益的原則；最后是要作出有效的事先安排和適當(dāng)?shù)募{稅呈報(bào)。參照個(gè)人所得稅稅法的相關(guān)對(duì)頂，履行納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)優(yōu)化組合以及最有利自己的選擇。就是說納稅人在充分學(xué)習(xí)了解現(xiàn)行的個(gè)人所得稅稅法的基礎(chǔ)之上，通過掌握與之相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，并且充分利用稅率、起征點(diǎn)、減免稅等一系列稅收優(yōu)惠政策，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人收入事先籌劃和安排，從而盡可能地減少應(yīng)納稅額的一種合法行為。進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅籌劃還有利于提高公民的納稅意識(shí)，充分體現(xiàn)稅收的公平性，同時(shí)也有助于我國(guó)稅收法律的不斷改進(jìn)和完善。

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第三篇：高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃

高校教師個(gè)人所得稅納稅籌劃

一、高校教師收入的主要特點(diǎn)

1.收入多樣化。高校教師的收入按照來(lái)源主要分為校內(nèi)收入和校外收入。校內(nèi)收入包括基本工資，績(jī)效工資，科研收入，獎(jiǎng)金和福利費(fèi)；校外收入包括校外講課收入，稿費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等。

2.教師收入差距主要體現(xiàn)在不同的職稱、級(jí)別和個(gè)人能力。由于職稱、級(jí)別、工作態(tài)度、科研能力和社會(huì)資源方面存在著較大區(qū)別，基本工資和績(jī)效工資雖然沒有太大差異，但是科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和校外收入有著較大區(qū)別。相比較，職稱級(jí)別高、科研和學(xué)術(shù)能力較強(qiáng)、能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有更多關(guān)聯(lián)的教師收入水平更高，大部分的普通教師仍屬于工薪階層，工資和崗位工資和課時(shí)薪酬占總體經(jīng)濟(jì)收入的絕大部分。

3.每個(gè)月收入不均衡。如果每學(xué)年一次性發(fā)放或者每學(xué)年發(fā)放兩次高校教師的崗位工資和課時(shí)薪酬，會(huì)導(dǎo)致造成各月收入不均衡，從而有可能造成納稅額的上升。即使課時(shí)薪酬和崗位工資每月按時(shí)發(fā)放，但是因?yàn)槭艿胶罴俸驼n時(shí)安排不固定的影響，每月的課時(shí)工資部分變動(dòng)較大。此外，高校教師在校外上課或者從事其他行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入、發(fā)表文章的稿酬、科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)及其他獎(jiǎng)勵(lì)，都不是固定收入，每月波動(dòng)比較大。

二、高校教師收入納稅籌劃方案

1.工資薪酬適當(dāng)福利化

筆者認(rèn)為將老師收入中的工資薪酬部分用教職員工的福利方式發(fā)放，能夠有效降低教師的應(yīng)納稅額。學(xué)?？梢杂脙煞N方法將其中部分工資薪酬福利化：第一、高?？梢耘c房地產(chǎn)開發(fā)商合作建房，教師可以用低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房，同時(shí)拿出部分房屋作為教師宿舍以減輕教師在住房方面的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)；第二、學(xué)?？梢詾榻處熖峁┮欢ㄏ揞~的通勤、通訊、餐飲等費(fèi)用；第三、學(xué)校為教師提供免費(fèi)的通勤、通訊工具等。

2.按年籌劃，按月均衡發(fā)放，合理籌劃年終獎(jiǎng)

案例分析一：重慶理工大學(xué)陳老師每月工資收入2500元，每年固定工資12000元；同一學(xué)校的張教授每月工資收入5500元，每年固定工資16000元。

方法一：全年收入在年末一次性發(fā)放。

陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×12+[（12000+150×2×50）×15%-125]=4225元

張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500-2000）×15%-125]×12+[（16000+80×2×50）×10%-25]=7175元

方法二：全年收入每學(xué)期末發(fā)放一次，一共發(fā)放兩次。

陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2500-2000）×5%×10+[（2500+6000+150×50-2000）×20%-375]×2=5100元

張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500-2000）×15%-125]×10+[（5500+8000+80×50-2000）×20%-375]×2=9450元

方法三：全年收入平均到每月發(fā)放。

陳老師應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（2500+2250-2000）×15%-125]×12=3450元

張教授應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5500+2000-2000）×20%-375]×12=8700元

以上三種方法進(jìn)行對(duì)比分析可得出，按照陳老師收入水平方法三個(gè)人所得稅納稅額最低，按照張教授的收入水平方法一的個(gè)人所得稅納稅額。比較方法一可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率大于月稅率時(shí)，全年收入平均到每月發(fā)放個(gè)人所得稅納稅額最低；當(dāng)年終獎(jiǎng)稅率小于等于月稅率時(shí)，全年收入在年末一次性發(fā)放個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額最低。在實(shí)際操作中，如果選擇按收入平均每月發(fā)放的方法，可以計(jì)算出年總收入的固定發(fā)放金額，每月按固定金額發(fā)放，差額放在年終獎(jiǎng)一起發(fā)放。

案例分析二：程教授全年科研項(xiàng)目收入24000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×10%-25=2375元。何教授全年科研項(xiàng)目收入24200元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=24200×15%-125=3505元，雖然兩位教授全年科研項(xiàng)目收入金額只差200元，但個(gè)人所得稅稅率相差了5%，應(yīng)納所得稅額就相差了1130元。在實(shí)際全年科研項(xiàng)目收入發(fā)放時(shí)，將超出24000的部分作為月度收入，減少收入一次性發(fā)放的金額，這樣可以降低納稅平均稅率。與此同時(shí)，保持每月整體收入適用的最高稅率不變，年終獎(jiǎng)的適用稅率可以減少五個(gè)百分點(diǎn)，從而降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。年終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金發(fā)放時(shí)，通常會(huì)遇到并且需要關(guān)注的納稅禁區(qū)：（6001，6305）、（24001，25294）、（60001，63437）、（240001，254666）。首先是要注意盡可能的不要超過控制節(jié)點(diǎn)，其次是應(yīng)注意納稅禁區(qū)，最好選擇納稅禁區(qū)的起點(diǎn)以下作為獎(jiǎng)金發(fā)放金額。

3.充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策

免稅和優(yōu)惠政策能顯著降低納稅額，高校應(yīng)時(shí)刻關(guān)注和充分利用國(guó)家政策，在工資中標(biāo)示出免稅的工資部分；利用本校的福利經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)增加對(duì)經(jīng)濟(jì)收入較低的貧困職工的各種補(bǔ)助費(fèi)用的支出；在國(guó)家法律允許的前提下，增加五險(xiǎn)一金等相關(guān)福利支出，同時(shí)減少工資的發(fā)放，增加相應(yīng)福利的支出。

4.在不影響教師利益的基礎(chǔ)上提高高校教師福利，減少名義工資

第一、對(duì)于絕大部分高校剛剛招收進(jìn)來(lái)的新上任的教師，住房可以為教師提供更好的物質(zhì)條件，高校可以為教師提供用遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房的名額。第二、學(xué)校可以為教師提供一定期限一定數(shù)額的借款，利息可以按照銀行利率每月或者每年從其工資和獎(jiǎng)金中扣除，以此減輕教師的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。第三、安排通勤專車接送全校教職工上下班、安排教師食堂提供免費(fèi)午餐。如果是發(fā)放的餐飲補(bǔ)貼，則應(yīng)當(dāng)計(jì)算為工資總額進(jìn)行管理，對(duì)稅法的各項(xiàng)規(guī)定需要注意區(qū)分。

三、總結(jié)

本文分別介紹了不同的幾種籌劃方案：一是通過均衡全年每月收入、工資無(wú)效區(qū)間以及尋找月度工資最佳點(diǎn)來(lái)達(dá)到降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的目的；二是增大稅前扣除金額以及為提高福利性支出以降低教師工資收入金額，從而降低應(yīng)稅稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)降低應(yīng)納稅所得額的目的。要能準(zhǔn)確的了解自個(gè)人所得稅的各種計(jì)算方法，并計(jì)算出對(duì)應(yīng)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額，并且在幾種方法直接進(jìn)行科學(xué)的比較和一定的相互轉(zhuǎn)化條件，在不違反國(guó)家稅法相關(guān)規(guī)定的前提下，了解和應(yīng)用各種稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合實(shí)際情況制定相應(yīng)的避稅策略，才能讓教師達(dá)到收益最大化。

第四篇：個(gè)人所得稅納稅籌劃

個(gè)人所得稅納稅籌劃

財(cái)務(wù)管理一班 祁靜 20094044137

隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入的來(lái)源和形式日趨多樣化，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。與之相應(yīng)，財(cái)政收入和來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)，從維護(hù)切身利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。常能聽到群眾的抱怨：好不容易掙了一筆錢，可是扣稅以后，就明顯少了好多。那么如何使納稅人在不違法的前提下盡可能的減輕稅負(fù)，獲得最大收益就成了一個(gè)重要的研究?jī)?nèi)容，有關(guān)個(gè)人所得稅的納稅籌劃也顯得越來(lái)越重要。

由于我國(guó)采取七級(jí)累進(jìn)稅率，從百分之三到百分之四十五不等，使得收入越高，適用的稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)也越重。在每一級(jí)的邊緣地帶，收入可能只相差一元，但是所承擔(dān)的個(gè)人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就會(huì)相差很大。所以我們可以用即合理有合法的方法獲取最大收益。在此我主要介紹倆種方法，如下：

一、工資薪金費(fèi)用化。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率—速算扣除數(shù)。在各檔稅率不變的條件下，可以通過減少自己收入方式使得自己使用較低稅率，同時(shí)計(jì)稅的基數(shù)也變小了?？尚械淖龇ㄊ强梢院葐挝贿_(dá)成協(xié)議，改變自己的工資薪金的支付方法，既由單位提供一些必要地福利，如企業(yè)提供住所，這是合理避稅的有效方法。此外，企業(yè)也可以提供一些假期旅游津貼，提供福利設(shè)施，提供免費(fèi)日用餐等。已抵減自己的薪金收入，但對(duì)于納稅人來(lái)說，并沒有減少收益，只是收入的形式改變而已。這樣一來(lái)，納稅人能更好地享受效用。

對(duì)此我設(shè)想一個(gè)自己的繳納個(gè)人所得稅的例子。假如我將來(lái)畢業(yè)工資3000，房帖500，車貼200，工資總額為3700（3000+500+200），應(yīng)稅所得額得200元（3700—3500），適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200*3%=6元。我實(shí)際可支配的收入=3700—500—200—6=2994元。假如公司接送我上下班，并為我提供食宿。不再發(fā)放房帖和車貼，我的工資仍為3000，應(yīng)納稅所得為3000元（3000—0）。實(shí)際可支配收入為3000元。由此可見，若將部分工資薪金轉(zhuǎn)為費(fèi)用，則減輕稅負(fù)，增加了收入。

二、資金均衡發(fā)放。獎(jiǎng)金屬于工資范疇，應(yīng)該按工資所適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率由扣繳義務(wù)人代扣代繳個(gè)人所得稅。但是企業(yè)是按月份發(fā)放獎(jiǎng)金，還是按季度、半年或全年發(fā)放獎(jiǎng)金，在個(gè)人所得稅法的規(guī)定上是不同的。如果是按月發(fā)放獎(jiǎng)金，應(yīng)該將發(fā)放的獎(jiǎng)金與當(dāng)月的工資合并繳納個(gè)人所得稅:如果是集中數(shù)月發(fā)放獎(jiǎng)金，按稅法規(guī)定不能平均到每月與工資合并繳納個(gè)人所得稅，而應(yīng)該單獨(dú)做一個(gè)月的工資處理。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)助所得個(gè)人，其所得的數(shù)月獎(jiǎng)金也是全額按適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行計(jì)算?？梢姡绻?jiǎng)金的一次性發(fā)放，由于其數(shù)額較大，適用較高稅率。這時(shí)如果采用分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅額。具體操作時(shí)，企業(yè)可以將資金細(xì)化，拿出一些獎(jiǎng)金按月發(fā)放，留一些獎(jiǎng)金按季考核發(fā)放，最后在保留一部分獎(jiǎng)金，用于年終的發(fā)放，這樣，從總體上說，稅負(fù)就會(huì)減輕。具體例子就不多說了。

雖然個(gè)人所得稅納稅籌劃可以使人們獲得更好地效益，但是也有以下幾點(diǎn)不足。（1）個(gè)人所得稅籌劃普遍率低。（2）偷稅、漏稅現(xiàn)象仍然嚴(yán)重。（3）高水平納稅籌劃人才仍然缺乏。（4）稅法不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不嚴(yán)。（5）對(duì)個(gè)人所得稅籌劃缺乏重視。

對(duì)此，覺得應(yīng)該有以下幾點(diǎn)解決方法：（1）加強(qiáng)宣傳力度，樹立正確納稅籌劃觀念。（2）建立健全稅法制度。（3)培養(yǎng)高水平納稅籌劃人才。

對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃方法還有很多，比如，納稅人身份的選擇、次數(shù)籌劃法、都可以幫助減輕稅負(fù)，獲得最大收益，用不同的方法，結(jié)果也不一樣，但主要說明的是，在想辦法減輕個(gè)人所得稅稅負(fù)的情況下，必須要合理合法，不能偷稅，漏稅，逃稅。做一個(gè)合理合法好公民。做好個(gè)人所得稅納稅籌劃，對(duì)納稅人，對(duì)國(guó)家都是有益處的。

第五篇：個(gè)人所得稅的納稅籌劃

個(gè)人所得稅的納稅籌劃

有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過半年的按照一年計(jì)算，不滿半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。

黃小姐她因有去南極的好機(jī)會(huì)，但今年假期已無(wú)，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個(gè)月到期，但是這次去南極的機(jī)會(huì)很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢才能去成。此時(shí)我建議黃小姐過多一個(gè)月再辭職。

按照《勞動(dòng)法》的規(guī)定，若不是員工因?yàn)閲?yán)重違紀(jì)等原因，在合同有效期內(nèi)被公司解聘，公司需對(duì)員工進(jìn)行補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)慕痤~是該員工在本公司連續(xù)工作的工齡數(shù)乘以該員工上月平均工資。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬(wàn)元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得2×2=4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。

若不是公司辭退，而是勞動(dòng)合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒有補(bǔ)償。但如果是公司不愿意與員工續(xù)簽勞動(dòng)合同，就必須按照《勞動(dòng)法》的有關(guān)規(guī)定，視同在合同期內(nèi)解聘員工的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)給予補(bǔ)償。即，若黃小姐一個(gè)月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬(wàn)元的補(bǔ)償金。黃小姐聽完，歡呼雀躍，她再捱一個(gè)月就能多一大筆旅費(fèi)了。我等她歡呼完，開始講老本行。

上海市去年的職工年平均工資是46757元，三倍的金額是140271元。她的離職補(bǔ)償金是4萬(wàn)，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。然而，若她的離職補(bǔ)償金超過了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。她的月收入是2萬(wàn)，假定她在這個(gè)公司工作了8年，則可以取得16萬(wàn)的補(bǔ)償金，差額=160000-46757×3=19727元就需要繳納個(gè)人所得稅了。

具體的計(jì)算過程如下：

19727/8（她的工作年限）=9864.5元。以9864.5元作為她的月薪，減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個(gè)人所得稅中工資薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個(gè)月應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅，（9864.5-3500）×20%-705=567.9元，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個(gè)人所得稅：567.9×8=4543.2元。

但有時(shí)候我們離職時(shí)的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過半年的按照一年計(jì)算，不滿半年的就補(bǔ)償半個(gè)月工資。有的時(shí)候，補(bǔ)償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金，那么在計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。若黃小姐的補(bǔ)償金中包含應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)金和公積金15000元，則她應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：（19727-15000）/8=590.88元。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個(gè)人所得稅了。