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      出納基本制度講義（5篇范文）
      
        
       時間：2019-05-13 06:38:02下載本文作者：會員上傳
      
      
      
      
      
簡介：寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《出納基本制度講義》，但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助，當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《出納基本制度講義》。

      
	
      

      第一篇：出納基本制度講義
      

      第一部分 《陜西省農(nóng)村合作金融機構(gòu)出納制度》
      培 訓(xùn) 講 義
      本制度根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、中國人民銀行《全國銀行出納基本制度(試行)》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細(xì)則》等有關(guān)法律法規(guī)和金融規(guī)章，結(jié)合農(nóng)村合作金融機構(gòu)實際，適應(yīng)我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展和風(fēng)險內(nèi)控管理的需要，加強現(xiàn)金出納管理，規(guī)范現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)操作，切實保障現(xiàn)金安全的具體制度而制定，共13章64條。
      第一章 總則
      本章明確了制定本制度的依據(jù)和適應(yīng)本制度的范圍，規(guī)范了出納工作的主要任務(wù)，出納人員必須堅持的基本規(guī)定，以及對營業(yè)網(wǎng)點庫存現(xiàn)金和柜員的錢箱額度必須實行限額管理，切實落實出納工作的責(zé)任。原文如下：
      第一條 為規(guī)范我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)出納工作行為，加強出納工作管理，提高出納工作質(zhì)量，切實保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國人民幣管理條例》和中國人民銀行《全國銀行出納基本制度(試行)》、《現(xiàn)金管理暫行條例》及實施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)和金融規(guī)章，結(jié)合我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)實際，制定本制度。第二條 凡在陜西省境內(nèi)依法設(shè)立的省、地（市）、縣（區(qū)）農(nóng)村信用合作聯(lián)社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行及所屬分支機構(gòu)或營業(yè)網(wǎng)點（以下簡稱信用社）辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。
      第三條  信用社出納工作的主要任務(wù)：
      ㈠認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律和金融法規(guī)制度，切實進行柜面監(jiān)督；
      ㈡根據(jù)業(yè)務(wù)需要，辦理現(xiàn)金收付、整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付；
      ㈢按照《現(xiàn)金管理暫行條例》，加強開戶單位及個人現(xiàn)金管理。調(diào)劑、調(diào)運各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作；
      ㈣加強庫房管理，做好現(xiàn)金、貴金屬、有價物品和單證及重要空白憑證的保管、使用、調(diào)運工作，配合保衛(wèi)部門做好安全防范工作；
      ㈤宣傳愛護人民幣，遵守《中華人民共和國人民幣管理條例》，配合人民銀行和有關(guān)部門做好反假幣、反破壞人民幣的工作；
      ㈥加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動；
      第四條 信用社出納工作必須堅持以下基本規(guī)定： ㈠收入現(xiàn)金，先收款后記賬；付出現(xiàn)金，先記賬后付款； ㈡收入的現(xiàn)金，未經(jīng)整點，不得對外付出；付出的現(xiàn)金，票面要達(dá)到中國人民銀行規(guī)定的流通標(biāo)準(zhǔn)；
      ㈢每日營業(yè)之前、營業(yè)中間、營業(yè)終了，應(yīng)清點款箱，核對賬款，無誤后方可入庫；
      ㈣堅持定期與不定期查庫，嚴(yán)禁挪用庫款和白條抵庫，做到賬款、賬實相符；
      ㈤維護國家利益和信用社信譽，堅持服務(wù)與監(jiān)督并重；
      ㈥嚴(yán)格執(zhí)行大額現(xiàn)金審批、備案制度。出納人員變動，必須辦理交接手續(xù)。
      第五條 縣級聯(lián)社對管轄網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金、綜合柜員制柜員的錢箱額度，實行限額管理，超出核定限額須及時繳存。
      第六條 各級機構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視、支持出納工作，相關(guān)業(yè)務(wù)或職能部門應(yīng)加強對出納工作的檢查和督導(dǎo)。
      第七條 縣級以上管理機構(gòu)財務(wù)會計部門要指定專人做好出納管理工作；各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)對外柜臺服務(wù)不同的勞動組合形式，相應(yīng)的配備出納人員，做好出納的具體工作。
      第二章 現(xiàn)金收付與調(diào)撥
      本章規(guī)定現(xiàn)金收付應(yīng)堅持手續(xù)完備、責(zé)任分明、一戶（筆）一清、當(dāng)面點清。未經(jīng)復(fù)點核對的票幣不得調(diào)出、收存和對外支付。對現(xiàn)金出、入庫（箱），做到“實時處理、自辦自核”和“雙人臨柜、換人復(fù)核”。規(guī)范了縣級聯(lián)社與人行、縣級聯(lián)社與轄屬分支機構(gòu)的現(xiàn)金調(diào)撥和繳存操作程序。原文如下： 第八條 凡在信用社開立賬戶的單位，其收支現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)接受信用社的監(jiān)督。
      第九條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)有效的會計憑證辦理，堅持手續(xù)完備、責(zé)任分明、一戶（筆）一清、當(dāng)面點清。綜合柜員制應(yīng)做到“實時處理、自辦自核”，非綜合柜員制要做到“雙人臨柜、換人復(fù)核”。未經(jīng)復(fù)點核對的票幣不得調(diào)出、收存和對外支付。
      第十條 現(xiàn)金出庫：設(shè)有專用金庫房的營業(yè)機構(gòu)，臨柜人員應(yīng)與有關(guān)人員辦理現(xiàn)金出庫手續(xù)，并登記現(xiàn)金出入庫登記簿；庫款（箱）交由聯(lián)社實行統(tǒng)一集中保管的營業(yè)機構(gòu)，出納人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向押鈔人員辦理庫款（箱）交接手續(xù)，做到手續(xù)嚴(yán)密，數(shù)字準(zhǔn)確，確?？钕滏i和封簽完好無損。
      第十一條 現(xiàn)金收入：現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)堅持“先收款，后記賬”的原則。
      雙人臨柜收取現(xiàn)金時，會計人員在收到客戶的現(xiàn)金或現(xiàn)金繳款憑證初點核對后，按照客戶要求做業(yè)務(wù)交易，打印出相關(guān)交易憑證，連同現(xiàn)金和憑證（附件）一起交出納人員收款。出納人員應(yīng)根據(jù)會計人員遞交的憑證（附件）和現(xiàn)金，仔細(xì)清點現(xiàn)款，核對無誤后在交易憑證的正面加蓋現(xiàn)金收訖章和名章，并將憑證交會計人員復(fù)核。經(jīng)復(fù)核無誤后，由會計（復(fù)核）人員將有關(guān)憑證回單聯(lián)或存折（單）退交客戶收執(zhí)。綜合柜員制收取現(xiàn)金時，臨柜人員在收到客戶的現(xiàn)金清點核對現(xiàn)款無誤后，按照客戶要求在授權(quán)范圍內(nèi)或經(jīng)授權(quán)后做業(yè)務(wù)交易，打印相關(guān)交易憑證，并在交易憑證的正面加蓋現(xiàn)金收訖章和名章，將有關(guān)憑證回單聯(lián)或存折（單）退交客戶收執(zhí)。
      第十二條 現(xiàn)金付出：現(xiàn)金付出應(yīng)當(dāng)堅持“先記賬，后付款”的原則。
      雙人臨柜付出現(xiàn)金時，出納人員應(yīng)根據(jù)已審核并記賬的會計憑證辦理。付款前，出納人員應(yīng)認(rèn)真審核憑證，按憑證金額和客戶需要進行幣種配款，在憑證的正面加蓋現(xiàn)金付訖章和名章，無誤后將現(xiàn)金和付款憑證交會計（復(fù)核）人員。經(jīng)復(fù)點現(xiàn)金無誤后，由會計（復(fù)核）人員將現(xiàn)金和存折（單）及有關(guān)憑證回單聯(lián)交給客戶。
      綜合柜員制付出現(xiàn)金時，臨柜人員根據(jù)客戶要求，認(rèn)真審核付款憑證是否合法有效，在授權(quán)范圍內(nèi)或經(jīng)授權(quán)后做業(yè)務(wù)交易，打印相關(guān)交易憑證，按憑證金額和客戶需要進行幣種配款，在交易憑證的正面加蓋現(xiàn)金收訖章和名章，將現(xiàn)金和有關(guān)憑證回單聯(lián)或存折（單）交給客戶。
      配款時需拆捆的，應(yīng)將鈔把全部復(fù)點，封簽、腰條要待營業(yè)終了賬款核對無誤后，方可銷毀；
      付出現(xiàn)金要當(dāng)面點交清楚，銀行封簽（包括原封新票幣）對外無效。
      第十三條 對現(xiàn)金收付量較大的客戶，可采取預(yù)約收付款辦法。預(yù)約收付款應(yīng)當(dāng)先簽訂協(xié)議、明確雙方責(zé)任、嚴(yán)密手續(xù)。預(yù)約收款、預(yù)約付款按上述現(xiàn)金收款和現(xiàn)金付款的要求辦理。
      第十四條 現(xiàn)金入庫：營業(yè)期間的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)隨時放入現(xiàn)金尾箱或保險柜，中午停止?fàn)I業(yè)或臨柜人員臨時離開營業(yè)室時，必須將現(xiàn)金尾箱或保險柜上鎖。
      每日營業(yè)終了，臨柜人員應(yīng)將當(dāng)日現(xiàn)金收付憑證合計數(shù)與當(dāng)日機構(gòu)軋賬單和庫存現(xiàn)金進行核對，經(jīng)核對一致后登記現(xiàn)金出入庫登記簿，并經(jīng)主管柜員驗收無誤后掃數(shù)放入錢箱上鎖，貸款借據(jù)及業(yè)務(wù)印章等亦應(yīng)一并放入錢箱入庫保管。實行庫款（箱）集中存放的營業(yè)機構(gòu)，須按有關(guān)流程和制度規(guī)定，交由縣級聯(lián)社統(tǒng)一委托的押鈔單位送達(dá)指定地點入庫保管。
      第十五條 縣級聯(lián)社從人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票交調(diào)款員。調(diào)款員從人民銀行領(lǐng)取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)查看封簽填寫是否齊全，券別和票面是否一致，然后分券別點捆、卡把，經(jīng)加計總數(shù)并換人復(fù)核無誤后，方可裝箱（袋）封口上鎖裝車。運回本社（行）后，出納人員應(yīng)當(dāng)比照營業(yè)現(xiàn)金入庫手續(xù)驗收入庫。
      向人民銀行繳存現(xiàn)金時，應(yīng)填制現(xiàn)金繳款單，出納人員比照營業(yè)現(xiàn)金出庫手續(xù)處理后，將現(xiàn)金與繳款單交繳款員。驗收入庫后，繳款員應(yīng)及時將人民銀行簽章的現(xiàn)金繳款單回單交會計記賬。
      第十六條 同聯(lián)社管轄下的各營業(yè)機構(gòu)（包括營業(yè)部）現(xiàn)金提取或繳存，由調(diào)出或繳存機構(gòu)通過綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)交易，一律使用現(xiàn)金調(diào)撥憑證作為提取或繳存現(xiàn)金的憑證，實物現(xiàn)金由專業(yè)的運鈔單位或押運人員按規(guī)定程序完成。
      第十七條 聯(lián)社清算中心與信用社（含分社，下同）現(xiàn)金調(diào)撥。
      ㈠信用社提現(xiàn)：
      1、聯(lián)社清算中心做聯(lián)社付現(xiàn)交易，打印一式三聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥憑證，第一聯(lián)由清算中心留存，第二、三聯(lián)連同現(xiàn)金放入錢箱由押運人員送交提現(xiàn)信用社。
      2、信用社收到現(xiàn)金清點無誤后，根據(jù)第二聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥憑證做信用社收現(xiàn)交易，在第三聯(lián)上簽名并加蓋其在清算中心預(yù)留印鑒后，放入錢箱由押運人員帶回聯(lián)社清算中心作傳票附件。
      ㈡信用社繳現(xiàn)：
      1、信用社做信用社付現(xiàn)交易，打印一式三聯(lián)現(xiàn)金繳款憑證，第一聯(lián)留存，第二、三聯(lián)連同現(xiàn)金放入錢箱由押運人員送交聯(lián)社清算中心。
      2、聯(lián)社清算中心收到現(xiàn)金清點無誤后，根據(jù)信用社交來的第二聯(lián)現(xiàn)金繳款憑證做聯(lián)社收現(xiàn)交易，第三聯(lián)加蓋清算中心現(xiàn)金收訖章后，退回付現(xiàn)信用社作傳票附件。第十八條 為了解決部分營業(yè)網(wǎng)點現(xiàn)金調(diào)撥路途較遠(yuǎn)的問題，對配有運鈔車的信用社，在確?，F(xiàn)金運送過程安全的前提下，分社可以在信用社提繳現(xiàn)金，并通過聯(lián)社清算中心做現(xiàn)金調(diào)撥交易，操作方法如下：
      ㈠分社提現(xiàn)
      ⒈先由現(xiàn)金調(diào)出機構(gòu)做信用社付現(xiàn)交易，打印一式三聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥憑證，第一聯(lián)留存，第二、三聯(lián)連同現(xiàn)金由押運人員送交現(xiàn)金調(diào)入機構(gòu)，再電話通知聯(lián)社清算中心。
      ⒉聯(lián)社清算中心根據(jù)現(xiàn)金調(diào)出機構(gòu)電話通知，做現(xiàn)金出入庫查詢，根據(jù)查詢結(jié)果，先做聯(lián)社收現(xiàn)交易，再做聯(lián)社付現(xiàn)交易，打印一式三聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥憑證，作交易憑證附件，并電話通知現(xiàn)金調(diào)入機構(gòu)。
      ⒊現(xiàn)金調(diào)入機構(gòu)收到現(xiàn)金清點無誤后，留存現(xiàn)金調(diào)撥憑證第二聯(lián)，先做現(xiàn)金出入庫查詢，再做信用社收現(xiàn)交易，在第三聯(lián)簽名并加蓋其在聯(lián)社清算中心相同的預(yù)留印鑒后，退回現(xiàn)金調(diào)出機構(gòu)作交易憑證附件。
      ㈡分社繳現(xiàn)
      ⒈先由現(xiàn)金調(diào)出機構(gòu)的分社做信用社付現(xiàn)交易，再電話通知聯(lián)社清算中心，打印一式三聯(lián)現(xiàn)金繳款憑證，第一聯(lián)留存，第二、三聯(lián)連同現(xiàn)金交押運人員帶回現(xiàn)金調(diào)入機構(gòu)的信用社。
      ⒉清算中心根據(jù)現(xiàn)金調(diào)出機構(gòu)分社的電話通知，先做現(xiàn)金出入庫查詢，根據(jù)查詢結(jié)果，再做聯(lián)社收現(xiàn)交易；之后做 聯(lián)社付現(xiàn)交易，交易成功后，電話通知現(xiàn)金調(diào)入機構(gòu)的信用社，打印的一式三聯(lián)現(xiàn)金調(diào)撥憑證，作交易憑證附件。
      ⒊現(xiàn)金調(diào)入機構(gòu)的信用社收到現(xiàn)金清點無誤后，留存現(xiàn)金繳款憑證的第二聯(lián)，在第三聯(lián)上簽名并加蓋信用社現(xiàn)金收訖章后，退回現(xiàn)金調(diào)出機構(gòu)的分社作傳票附件；根據(jù)清算中心電話通知，先做現(xiàn)金出入庫查詢交易，根據(jù)查詢結(jié)果，再做信用社收現(xiàn)交易。
      第三章 票幣整點與兌換
      本章規(guī)定現(xiàn)金整點要求做到：挑凈、點準(zhǔn)、墩齊、捆緊、蓋章清楚。整點票幣時，按照“紙幣百張為把，十把為捆；硬幣百枚為卷，十卷為捆”整點。以及對殘損票幣的處理、損傷票幣的兌換等均相應(yīng)做了規(guī)定。原文如下：
      第十九條 現(xiàn)金整點要求做到：挑凈、點準(zhǔn)、墩齊、捆緊、蓋章清楚，利于現(xiàn)金存放、管理和支付。
      第二十條 整點票幣時，應(yīng)隨時挑出損傷票幣。整點券別為50元、100元的票幣時，經(jīng)點鈔機初點后必須由手工進行復(fù)點，做到準(zhǔn)確無誤。拆捆、拆把時，應(yīng)先核對總數(shù)，未核對前，原封簽紙條不得丟棄。紙幣整點應(yīng)當(dāng)按券別分版平鋪整理，百張為把，十把為捆；硬幣百枚為卷，十卷為捆。
      第二十一條 整點過的票幣不得折疊、折角；每把票幣用紙條捆扎，完整幣捆扎在票幣1／3處，殘損幣捆扎在票幣1／2處；成捆的票幣要用繩以雙十字捆扎，結(jié)頭處粘貼 9 封簽。硬幣也應(yīng)當(dāng)分面值用硬幣器或手工整點，及時捆扎。
      第二十二條 捆扎好的票幣，每把（卷）上須加蓋帶社（行）號或社（行）名的經(jīng)手人名章；成捆封簽的社（行）名、券別、金額、封捆日期、封捆人名章和會計（復(fù)核）人員名章應(yīng)當(dāng)齊全。加蓋名章要做到位臵規(guī)范、清晰可辨。
      第二十三條 殘損票幣除按流通票幣整點外，還應(yīng)對主幣分版捆扎，加蓋名章，成捆的應(yīng)加具封簽。已湊成把的100元、50元殘幣和成捆的其他殘幣，應(yīng)及時上交。未成把的100元、50元殘幣和未成捆的其他殘幣，入庫存放并與正常流通幣分開。
      第二十四條 損傷票幣的兌換，嚴(yán)格按照《中國人民銀行殘缺污損人民幣兌換辦法》及《殘缺污損人民幣兌換辦法內(nèi)部掌握說明》規(guī)定辦理。對于數(shù)額較大、損傷嚴(yán)重或難于鑒別的票幣，應(yīng)按《中國人民銀行特殊殘缺污損人民幣兌換管理辦法》規(guī)定辦理。
      第二十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全、墨色不正、裁切偏斜及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回，連同原封簽送聯(lián)社交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行處理。
      第二十六條 凡經(jīng)挑剔和兌換收進的損傷票幣以及按人民銀行規(guī)定已停止使用和只收不付的票幣，按規(guī)定進行整點后，及時上繳。
      在收付、整點人民幣時，要隨時挑出損傷幣。損傷人民 幣的挑剔應(yīng)按照以下標(biāo)準(zhǔn)辦理：
      ㈠票面缺少部分損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一的；
      ㈡票面裂口超過紙幅三分之一或損及花邊、圖案的；
      ㈢票面紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或斷開而粘補的；
      ㈣由于油浸、墨漬造成臟污面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔的；
      ㈤票面變色嚴(yán)重影響圖案清晰的；
      ㈥硬幣殘缺、穿孔、變形、磨損、氧化損壞花紋的。
      第二十七條 損傷票幣和主輔幣的兌換應(yīng)堅持先收款后兌換款、換人復(fù)核的原則。
      第四章 現(xiàn)金運送與寄庫
      本章規(guī)定有條件的縣級聯(lián)社現(xiàn)金運送，應(yīng)委托具備合法特殊行業(yè)資格，并與聯(lián)社簽訂押運協(xié)議的專業(yè)機構(gòu)押運；內(nèi)部押運必須執(zhí)行“雙人調(diào)款、雙人押運”的制度，確保押運現(xiàn)金的安全。實行集中寄庫，統(tǒng)一保管庫款箱。原文如下：
      第二十八條 現(xiàn)金的運送。委托押運應(yīng)堅持“嚴(yán)守秘密、專車專人、兩人以上（不含司機）、武裝押運”的原則，被委托單位應(yīng)具備合法的特殊行業(yè)資格，并與聯(lián)社簽訂押運協(xié)議，押運公司必須辦理現(xiàn)金押運保險；內(nèi)部押運必須執(zhí)行“雙人調(diào)款、雙人押運”的制度，確保押運現(xiàn)金的安全。
      第二十九條 縣級聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)正常需要，設(shè)立現(xiàn)金 業(yè)務(wù)庫，負(fù)責(zé)轄內(nèi)所屬營業(yè)機構(gòu)的現(xiàn)金調(diào)繳款、庫款箱寄存的統(tǒng)一調(diào)運。押運人員運送現(xiàn)金時，必須嚴(yán)格遵守安全保衛(wèi)規(guī)定中的押運紀(jì)律和協(xié)議條款。
      第三十條 具備相應(yīng)條件的縣級聯(lián)社，對營業(yè)單位可采取集中寄庫方式保管庫款箱。寄庫雙方應(yīng)當(dāng)按照規(guī)范的寄庫操作流程進行，以明確各自的責(zé)任，并設(shè)立“庫款箱（包）交接登記簿”，嚴(yán)密交接手續(xù)。
      第五章 反假人民幣
      本章要求必須嚴(yán)格按照人行的有關(guān)規(guī)定做好反假人民幣工作，規(guī)定沒收假幣時應(yīng)履行的手續(xù)，以及違反反假人民幣規(guī)定造成損失的責(zé)任等。原文如下：
      第三十一條 各營業(yè)機構(gòu)均應(yīng)配備獲得生產(chǎn)許可證并經(jīng)國家技術(shù)監(jiān)督局會同人民銀行審查合格的反假鑒別儀器。凡收付50元以上大面額鈔票應(yīng)當(dāng)經(jīng)手工和儀器雙重鑒別。
      對一時難以確定真假的票幣，出納人員應(yīng)開給持票人臨時收據(jù)，并將可疑票幣通過聯(lián)社送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行鑒定。
      第三十二條 各營業(yè)機構(gòu)發(fā)現(xiàn)假幣一律予以沒收，并應(yīng)當(dāng)追查其來源，及時報告當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)和人民銀行。沒收假幣時，工作人員應(yīng)出示“反假貨幣上崗資格證”，當(dāng)面在假幣正、背面加蓋“假幣”戳記，做假幣收繳處理，將打印的假幣收繳憑證其中一聯(lián)交客戶收執(zhí)。對沒收的假幣應(yīng)嚴(yán)格管理，賬實分開，并及時上繳聯(lián)社統(tǒng)一移交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。
      第三十三條 凡發(fā)現(xiàn)變造的人民幣（如挖補、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂改等），應(yīng)予沒收，但經(jīng)追查確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法，給予兌換。
      第三十四條 未按《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》鑒別而誤收假幣，由此造成的經(jīng)濟損失由責(zé)任人承擔(dān)。明知是假幣而付給客戶的，一經(jīng)查實，除由責(zé)任人承擔(dān)直接經(jīng)濟損失外，還應(yīng)追究責(zé)任人行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)處理。
      第六章 錯款處理
      本章規(guī)定發(fā)生出納錯款應(yīng)及時向上級管理機關(guān)報告，以及現(xiàn)金調(diào)撥、出納錯款的責(zé)任落實和有關(guān)賬務(wù)處理等。原文如下：
      第三十五條 發(fā)生出納錯款，應(yīng)當(dāng)逐筆登記會計出納業(yè)務(wù)差錯登記簿，及時組織查找，力求挽回?fù)p失。對當(dāng)日查找無著落的錯款，應(yīng)當(dāng)向上級管理機關(guān)報告；千元以內(nèi)報縣級聯(lián)社（行）；千元（含）以上萬元以下的報地（市）管理機構(gòu)；萬元（含萬元）以上的報省聯(lián)社。
      第三十六條 對當(dāng)日查找無著落的錯款，經(jīng)機構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，暫列“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目，不得空庫或溢庫。待查清情況后，區(qū)別性質(zhì)，按以下規(guī)定進行處理。
      ㈠出納人員在工作中確屬技術(shù)性原因（由于書寫、計算、清點錯誤，機器故障等），發(fā)生現(xiàn)金錯款暫時無法查清的，應(yīng)按照長款歸公，短款自補,待錯款查清后再做處理的原則處理，不得以長補短。同時對責(zé)任人應(yīng)當(dāng)進行批評教育。
      ㈡屬于工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，有章不循，違章操作而造成的錯款，應(yīng)當(dāng)追究失職人員的經(jīng)濟責(zé)任，并視情節(jié)、數(shù)額給予相應(yīng)的行政處分。構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。
      ㈢因貪污、挪用等行為造成短款或侵吞長款的，應(yīng)當(dāng)追回贓款并視情節(jié)數(shù)額給予相應(yīng)的行政處分。構(gòu)成犯罪的移交司法機關(guān)處理。
      ㈣錯款性質(zhì)暫時難以確定的，應(yīng)當(dāng)組織專人清查，不得簡單草率處理，也不得久懸賬上，任其拖延。
      ㈤由于領(lǐng)導(dǎo)不力、用人不當(dāng)、違章不究而造成的錯款，除追究當(dāng)事人責(zé)任外，還應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。
      ㈥對查找無著落和確實無法挽回的出納錯款，按財務(wù)制度規(guī)定的審批權(quán)限報批和列賬。
      第三十七條 現(xiàn)金調(diào)撥過程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)當(dāng)先檢查本機構(gòu)在款項調(diào)運、保管、復(fù)點過程中是否發(fā)生問題或差錯。如經(jīng)調(diào)查認(rèn)定，確非本機構(gòu)責(zé)任時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過及時提供調(diào)出機構(gòu)查找。如查明是調(diào)出機構(gòu)差錯，由調(diào)出機構(gòu)處理；如不能確認(rèn)調(diào)出機構(gòu)責(zé)任，由調(diào)入機構(gòu)按審批權(quán)限報損或報益。
      第七章 有價物品管理 本章明確了有價物品得范圍，管理程序等。原文如下： 第三十八條 有價物品應(yīng)當(dāng)堅持賬實分管原則。包括有價單證、抵（質(zhì)）押物品，以及貸款借據(jù)等。
      第三十九條 有價單證的運送、收付、出入庫，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金運送和現(xiàn)金收付及現(xiàn)金出入庫的要求辦理。每日營業(yè)終了，有價單證應(yīng)當(dāng)入庫保管，出納人員應(yīng)當(dāng)與會計人員進行賬實核對。
      第四十條 辦理抵（質(zhì)）押貸款，抵（質(zhì)）押品需入庫保管時，須按規(guī)定程序操作。抵（質(zhì)）押品返還時，出納人員憑合法有效手續(xù)辦理出庫，不得擅自抽出抵（質(zhì)）押品給借款人或質(zhì)權(quán)人。
      第八章 庫房管理
      本章規(guī)定了庫房的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，審批權(quán)限。明確了庫房管理的范圍，守庫人員的職責(zé)，對庫房應(yīng)堅持“雙人管庫、雙人守庫、同進同出、互相監(jiān)督”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行庫款箱進出、庫房鑰匙使用與交接、庫房改造、庫房環(huán)境等制度，把不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)。原文如下：
      第四十一條 信用社的庫房設(shè)臵應(yīng)當(dāng)堅固、隱蔽，并具備防火、防潮、防盜功能。庫房和守庫室的建造、安全設(shè)施應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國金融行業(yè)銀行金庫標(biāo)準(zhǔn)》。
      第四十二條 縣級聯(lián)社（行）庫房的設(shè)計方案應(yīng)由省聯(lián)社會計部門和保衛(wèi)部門共同審批，并經(jīng)當(dāng)?shù)毓膊块T審查?？h級以下機構(gòu)庫房的設(shè)計方案統(tǒng)一應(yīng)由管轄聯(lián)社會計部門和保衛(wèi)部門共同審批，并報縣級公安部門備案?？⒐ず髨螽?dāng)?shù)厝嗣胥y行和公安部門驗收。
      第四十三條 庫房管理應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：
      ㈠所有現(xiàn)金、貴金屬、有價物品、業(yè)務(wù)印章、重要空白憑證等都應(yīng)當(dāng)入庫保管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實物應(yīng)按券別、種類擺列。不成捆的鈔券，應(yīng)裝箱加鎖，庫內(nèi)不準(zhǔn)散放未整點現(xiàn)金。庫內(nèi)不準(zhǔn)存放非保管范圍內(nèi)的物品。
      ㈡設(shè)有營業(yè)金庫的聯(lián)社或機構(gòu)，應(yīng)堅持“雙人管庫、雙人守庫、同進同出、互相監(jiān)督”的原則。對出入庫的款項、實物應(yīng)當(dāng)雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫人員外，其他人員不得進入庫房。因查庫進入庫房應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或隨同，進入庫房前管庫員要查驗必備證件，并在查庫登記簿上進行登記。
      僅設(shè)一名出納員的基層信用社，由出納員和會計人員分管庫房或保險柜的鑰匙和密碼，開關(guān)庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對方代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存，由會計人員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章。
      ㈢庫房應(yīng)裝備兩把不同鑰匙的門鎖，并備有正、副鑰匙各一套。正鑰匙由兩名管庫員分別掌管使用，不得將鑰匙隨意放臵或交由他人代管，如有遺失應(yīng)當(dāng)立即報告并采取防范 措施。副鑰匙應(yīng)由管庫人員和單位負(fù)責(zé)人共同密封簽章后，交聯(lián)社有關(guān)部門集中裝箱加鎖入庫保管。副鑰匙的交接要有簽收登記手續(xù)，除特殊情況外，不得啟封動用；如需動用時，須經(jīng)聯(lián)社分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由管庫員及單位負(fù)責(zé)人共同啟封，并登記動用時間和原因。庫房開啟密碼的記錄亦按上述要求辦理。如人員變動，密碼應(yīng)隨之更換，不得繼續(xù)沿用舊密碼。
      ㈣庫房改造按庫房設(shè)計報批程序辦理；庫房門、保險柜修鎖、換鎖及修理須上報聯(lián)社，由聯(lián)社指定有關(guān)人員修、換、理，并做好登記記錄。
      ㈤庫房管理應(yīng)達(dá)到無火災(zāi)隱患、無潮濕、無鼠咬、無蟲蛀，嚴(yán)防差錯和盜竊事故的發(fā)生。庫內(nèi)各種設(shè)施（防潮、滅火設(shè)備、防爆燈、應(yīng)急照明燈、視頻監(jiān)控和自動報警裝臵等）應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)當(dāng)及時修理與更換。
      第四十四條 凡入庫保管的現(xiàn)金、貴金屬及有價證券等，都必須登記入賬，出入庫時應(yīng)通過相關(guān)交易打印出入庫憑證，做到賬款、賬實相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條抵作庫存。
      第四十五條 各機構(gòu)應(yīng)指定政治素質(zhì)好、責(zé)任心強、警惕性高、有一定安全防范技能的正式職工擔(dān)任守庫工作。
      第四十六條 非營業(yè)時間均應(yīng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)看守庫房，兩名管庫員（包括兼職）不得同時守庫。非守庫人員不準(zhǔn)進入守庫室。守庫時應(yīng)當(dāng)建立守庫登記制度，并嚴(yán)格 交接班手續(xù)。
      第四十七條 各級管理機關(guān)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)不定期地查崗，建立守庫監(jiān)督制度，將不安全因素消滅在萌芽狀態(tài)。
      第九章 查庫
      本章明確規(guī)定營業(yè)機構(gòu)的會計主管須堅持每日驗箱、每周查庫，營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人須每月查庫至少二次，節(jié)假日還必須重點抽查；縣級聯(lián)社須每季突擊查庫一次以上；辦事處須每半年組織對縣級聯(lián)社查庫情況的檢查；省聯(lián)社須每年對縣級聯(lián)社查庫情況進行抽查。以及查庫內(nèi)容和查庫手續(xù)等。原文如下：
      第四十八條 建立健全查庫制度。營業(yè)機構(gòu)的會計主管須堅持每日驗箱、每周查庫，營業(yè)網(wǎng)點負(fù)責(zé)人須每月查庫至少二次，節(jié)假日還必須重點抽查；縣級聯(lián)社須每季突擊查庫一次以上；辦事處須每半年組織對縣級聯(lián)社查庫情況的檢查；省聯(lián)社須每年對縣級聯(lián)社查庫情況進行抽查。
      第四十九條
      查庫應(yīng)遵循“保密、突擊”的原則，不得事先通知被檢查機構(gòu)和有關(guān)人員，以確保檢查結(jié)果的真實性。查庫人員的查庫手續(xù)必須完備、程序合法，上級機構(gòu)查庫應(yīng)出具查庫介紹信和有效工作證、身份證等，經(jīng)確認(rèn)后方可進行。
      第五十條 查庫的主要內(nèi)容：
      ㈠盤點庫存現(xiàn)金、有價物品、重要空白憑證，與賬簿進 行核對，重點檢查有無白條抵庫和空庫；
      ㈡雙人管庫和雙人守庫是否堅持執(zhí)行，庫房（保險柜）的鑰匙（鎖）的使用是否符合制度規(guī)定，登記是否齊全；
      ㈢庫房和守庫室的安全設(shè)施是否齊備、有效，裝臵是否符合安全標(biāo)準(zhǔn)；
      ㈣庫房內(nèi)是否干凈整潔，款項、實物擺放是否有序，票幣整理是否符合要求，有無蟲蛀、鼠咬及霉?fàn)€等現(xiàn)象，庫內(nèi)是否存放非保管范圍內(nèi)物品；
      ㈤營業(yè)終了是否堅持會計人員驗收入庫制度，登記手續(xù)是否齊全，庫存限額是否合理，有無超限額庫存現(xiàn)象。
      第五十一條 查庫過程中，出納人員應(yīng)當(dāng)自始至終在場陪同，回答查庫人員的詢問，服從查庫人員安排，但不能參加清查庫款。
      第五十二條 查庫完畢，出納人員應(yīng)對庫款重新清點核對，以明確責(zé)任。查庫后查庫人員應(yīng)將查庫情況和問題在查庫登記簿上逐項登記，并由查庫人員和出納人員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)立即查明原因，并及時向被查機構(gòu)負(fù)責(zé)人和聯(lián)社報告。
      第十章 出納機具的管理
      本章明確了出納機具的類型，以及出納機具的使用、保養(yǎng)責(zé)任。原文如下：
      第五十三條 出納機具包括出納工作中使用的保險柜、清分機、點鈔機、防偽鑒別器、捆鈔機等。出納機具應(yīng)根據(jù)實際需要配臵。出納機具的領(lǐng)發(fā)、使用、保管與交接，均應(yīng)建立登記制度。
      第五十四條 上級管理機構(gòu)在配發(fā)機具時，應(yīng)組織技術(shù)培訓(xùn)，讓使用人員掌握機具的性能、操作程序，學(xué)會使用、保養(yǎng)和維修技術(shù)。
      第五十五條 應(yīng)建立出納機具的使用、保養(yǎng)責(zé)任制，實行定機、定位、定人、定責(zé)任。換人使用時，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。
      第十一章 出納交接的管理
      本章規(guī)定了出納人員調(diào)動或離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)的具體內(nèi)容和責(zé)任。原文如下：
      第五十六條 凡出納人員調(diào)動、離職時，均應(yīng)辦理交接手續(xù)。交接內(nèi)容包括：現(xiàn)金、有價物品、重要空白憑證、庫房和保險柜鑰匙、印章、機具、警衛(wèi)器械等。出納人員的調(diào)動、離職，應(yīng)核對款、賬、物、簿，詳列移交清單一式三份，由機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管監(jiān)交。未辦妥移交手續(xù)者不得離職。
      第五十七條 出納人員臨時離職，也應(yīng)當(dāng)在機構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計主管監(jiān)交下向指定的代班人員辦理交接，進行賬、款、簿、實核對，并在交接登記簿上登記，做到交接清楚，責(zé)任分明。
      第十二章 機構(gòu)與人員
      本章規(guī)定各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)配備專職或兼職出納人員，實行交叉復(fù)核，建立出納考核制度，出現(xiàn)違章違規(guī)行為在追究出納人員責(zé)任的同時，相應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人的責(zé)任。原文如下：
      第五十八條 各級信用社應(yīng)當(dāng)重視出納人員的配備，并符合出納工作原則的要求?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)量大的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)配備專職復(fù)核；現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)量小的營業(yè)機構(gòu)，應(yīng)配備兼職復(fù)核或?qū)嵭薪徊鎻?fù)核。
      第五十九條 出納人員的任職資格及條件：要選配政治素質(zhì)好、責(zé)任心強、廉潔奉公、遵紀(jì)守法，具有一定的財會專業(yè)知識和出納業(yè)務(wù)技能的人員擔(dān)任出納工作。出納人員原則上應(yīng)當(dāng)持有會計從業(yè)資格證書。
      第六十條 各營業(yè)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立出納工作崗位責(zé)任制、按崗定人的操作規(guī)程和工作考核制度，建立健全內(nèi)部監(jiān)控機制。
      第六十一條 對嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，有章不循、玩忽職守，造成事故使集體財產(chǎn)遭受重大損失的工作人員，追究其經(jīng)濟、行政直至法律責(zé)任。
      第六十二條 各級管理部門領(lǐng)導(dǎo)或機構(gòu)負(fù)責(zé)人因?qū)Τ黾{工作不重視，用人不當(dāng)、檢查不嚴(yán)、監(jiān)督不力、違章不究，釀成重大事故者，根據(jù)情節(jié)，追究領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人的責(zé)任。
      第十三章 附則
      本章明確了本制度由省聯(lián)社制定、解釋和修改，各縣級聯(lián)社可根據(jù)本制度制定相應(yīng)的實施細(xì)則。原文如下：
      第六十三條 本制度由陜西省農(nóng)村信用社聯(lián)合社負(fù)責(zé)制定、解釋和修改?？h級聯(lián)社在本制度規(guī)定范圍內(nèi)可制定相應(yīng)的操作辦法和實施細(xì)則。
      第六十四條 本制度自2010年1月1日起施行。凡與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。國家和人民銀行另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。
      第二篇：信用社出納基本制度
      三穗縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社
      出納基本制度
      第一章節(jié) 主要任務(wù)
      第一條、按照國家法令、法規(guī)和出納制度，辦理現(xiàn)金收付、整點以及損傷票幣的兌換工作，代理各種債券的發(fā)行及保管與兌付。
      第二條、根據(jù)市場貨幣流通需要，調(diào)劑調(diào)運各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。
      第三條、保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證的調(diào)運安全保衛(wèi)工作。
      第四條、嚴(yán)格庫房管理，確保庫款安全。
      第五條、宣傳愛護人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。
      第六條、做好現(xiàn)金管理工作，加強核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)濟效益。
      第七條、加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動。
      第二章基本規(guī)定
      第八條、堅持十項基本制度：
      ⑴ 堅持錢帳分管；⑵ 堅持“四雙”制度；⑶ 堅持復(fù)核制度；⑷ 堅持雙先制度；⑸ 堅持登記制度；⑹ 堅持日清日結(jié)制度；⑺ 堅持交接制度；⑻ 堅持查庫制度；⑼ 堅持報告制度；⑽ 堅持持證上崗制度。
      第九條、未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。
      第三章現(xiàn)金的收付、兌換與整點
      第十條、現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。
      第十一條、出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點清，一筆一清。票幣封簽對外無效。
      第十二條、每日營業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對一致，并登記現(xiàn)金庫存簿結(jié)出余額，實際庫存現(xiàn)金和總帳現(xiàn)金科目余額核對相符后，由會計在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。
      第十三條、信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時繳存。
      第十四條、出納員應(yīng)有計劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。同時做好人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。辦理大小票幣、殘缺票幣（按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》）兌換工作時，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。
      第十五條、出納員應(yīng)按照上級行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真做好完整券、損傷券的挑剔工作，第十六條、票幣整點必須做到點準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。每把（卷）須蓋帶社（行）號的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。
      殘損幣要及時送存聯(lián)社營業(yè)部，以免資金積壓。殘損券必需按照有關(guān)規(guī)定做到點準(zhǔn)、墩齊、挑凈、扎緊、蓋章清楚，使它達(dá)到五好錢捆的標(biāo)準(zhǔn)。挑選人民幣七成新以上為新幣，七成新以下為殘幣，殘損券理一頭齊，另一頭不整齊部分用剪刀修齊，100張為一把，10把為一捆，并在同一側(cè)左右兩邊腰條上各蓋五個印章，最上面一張為人民幣正面，最后一張為人民幣底面，正底面應(yīng)為同方向。打捆時在人民幣正面放一張比封簽略長的牛皮紙，把它與人民幣成捆后，貼上封簽，封簽應(yīng)與人民幣正面同方向，封簽上填上“三穗縣信用聯(lián)社”，某年某月某日及人民銀行要求的封包員、復(fù)核員印章（即封簽上應(yīng)有雙人印章）。為了便于工作，各信用社上存款項10元券
      以下必須成捆上存，20元券以上可以成把上存；城內(nèi)信用社二元以下每把必須蓋章，五元以上，超過五把必須連同經(jīng)辦人私章一起帶到營業(yè)部，匯總營業(yè)部的同票面人民幣，以便成捆。各社送存的成捆的人民幣必須達(dá)到捆緊不松動（以用雙手大拇指用力頂所成捆人民幣的中部而不松動、彎曲為標(biāo)準(zhǔn)）。
      各信用社的送存資金如達(dá)不到以上要求，聯(lián)社營業(yè)部當(dāng)日暫放庫房不予入帳，第二日內(nèi)送存社必須來人整理，如逾期不整理的，將對送存社出納員以每日二十元進行罰款。
      各社要加大殘損券的回收工作力度，以保證今年殘損券回收任務(wù)的全面完成，努力實現(xiàn)不向客戶支付七成新以下人民幣的承諾，提高市場流通人民幣的整潔度。
      第四章庫房管理與現(xiàn)金運送
      第十七條、信用社應(yīng)設(shè)臵出納專用庫房，庫房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
      第十八條、現(xiàn)金、有價證券等，必須入庫保管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實物應(yīng)按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內(nèi)不準(zhǔn)存放其他物品。
      第十九條、凡入庫保管的現(xiàn)金、有價證券等，都必須有帳記載，出入庫時應(yīng)填制出入庫票，做到帳款、帳實相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條子抵作庫存。
      第二十條、庫房、保險柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放臵，如有遺失應(yīng)及時報縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫房、保險柜的修鎖、換鎖，必須向縣聯(lián)社報告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。
      第二十一條、認(rèn)真貫徹雙人管庫的原則，由出納員和會計員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對方代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存（由會計員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。
      第二十二條、實行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)
      勤主任每月至少查庫兩次。聯(lián)社主管主任（或總稽核）每季至少進行一次全面性查庫。每次查庫完畢，應(yīng)將查庫情況詳細(xì)登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因，嚴(yán)肅處理，重大總是要及時上報上級部門。夜間只查崗不查庫。
      第二十三條、運送現(xiàn)金、有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負(fù)責(zé)押運（不兇手司機），不準(zhǔn)委托他人捎帶。信用社娶送款主要由上級聯(lián)社負(fù)責(zé)運送，信用社網(wǎng)點由信用社負(fù)責(zé)運送。
      第二十四條、押運現(xiàn)金、有價證券等必須注意安全，嚴(yán)密交接手續(xù)。對運送時間、地點和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。押運車輛不準(zhǔn)搭乘無關(guān)人員及捎運其他物品。
      第五章 錯款的處理
      第二十五條、發(fā)生出納錯款，應(yīng)立即查找，并向在關(guān)部門報告。所有的出納錯款，均按長款歸公，短款自賠的原則處理。屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。
      第二十六條、各信用社發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在出納錯款登記簿上逐筆詳細(xì)登記，如實填報出納錯款報告表并按規(guī)定時間報送上級主管部門。
      第六章票樣管理與反假
      第二十七條、人民幣票樣是鑒別人民幣真假和進行反假斗爭的重要資料，各信用社應(yīng)妥善保管。
      第二十八條、發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，并應(yīng)當(dāng)著客戶的面在假幣正、背面加蓋帶本社社號的“假幣”戳記和經(jīng)辦員名章，同時開具沒收收據(jù)，登記假幣登記簿。已沒收假幣連同一聯(lián)假幣沒收收據(jù)一并入庫保管。
      第二十九條、凡發(fā)現(xiàn)挖補、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂抹等被破壞的人民幣，原則上均應(yīng)沒收。經(jīng)追查如確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法給予兌換。
      第七章出納交接
      第三十條、凡現(xiàn)金、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。
      第三十一條、出納人員調(diào)動工作或離職時，必須將經(jīng)辦的一切款、物、帳移交清楚，其中管庫人員應(yīng)將保管的現(xiàn)金、有價單證等，按當(dāng)日實有庫存詳列移交表，與會計帳簿核對相符，經(jīng)接收人、監(jiān)交人會同清點無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫房和保險柜副鑰匙（包括字鎖密碼副本）的人員調(diào)動，也應(yīng)辦理交接手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)不得離職。
      第三十二條、出納主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、有價單證等，全部填列移交表，與會計帳簿核對，由信用社主任監(jiān)交點驗無誤后，由監(jiān)交人及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。
      第八章現(xiàn)金出入庫
      第三十三條、根據(jù)人民銀行現(xiàn)金出入庫有關(guān)規(guī)定,規(guī)范各信用社的出入庫行為。需要出入庫的信用社，認(rèn)真做好現(xiàn)金需求的預(yù)測，并提前一個工作日報聯(lián)社營業(yè)部。為保證正常營業(yè)，各信用社每個星期四做好下個星期的現(xiàn)金出入庫計劃上報聯(lián)社營業(yè)部，沒有上報現(xiàn)金出入庫計劃的信用社，星期五至星期天不得辦理出庫業(yè)務(wù)。確因業(yè)務(wù)需要急需出庫的信用社，必須報經(jīng)聯(lián)社領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并且每次罰款50元。
      第九章獎懲辦法
      第三十四條、縣聯(lián)社每季對各信用社的會計制度執(zhí)行情況進行一次以上的檢查。在檢查中，對出納制度執(zhí)行較好的信用社和個人在100-200元的額度內(nèi)進行獎勵；對出納制度執(zhí)行較差的信用社和個人扣發(fā)當(dāng)季工資100-200元，并限期整改。連續(xù)二次以上被扣發(fā)工資的信用社和個人，除限期整改外，全轄通報批評，不得參加本的先進評選。
      第十二章附則
      第五十五條本出納制度未盡事宜或與上級聯(lián)社規(guī)章制度相抵觸的，按上級聯(lián)社規(guī)定執(zhí)行。
      第三十六條、本出納制度從二00五年一月一日起執(zhí)行。
      第三篇：《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》和《農(nóng)村信用合作社出納制度》
      中國人民銀行關(guān)于印發(fā)《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》和《農(nóng)村信用合作社出納制度》的通知
      （１９９８年１１月９日 銀發(fā)〔１９９８〕５２４號）
      中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟特區(qū)分行：
      為了進一步規(guī)范和加強農(nóng)村信用社的會計、出納工作，現(xiàn)將重新修訂的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》（以下簡稱會計制度）和制定的《農(nóng)村信用合作社出納制度》（以下簡稱出納制度）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請一并貫徹執(zhí)行。
      一、要充分認(rèn)識執(zhí)行會計基本制度、出納制度的重要性
      修訂后的會計基本制度是根據(jù)《中華人民共和國會計法》及《金融企業(yè)會計制度》等法律、法規(guī)制定的。它是規(guī)范農(nóng)村信用社會計工作，全面貫徹效益性、安全性、流動性經(jīng)營管理原則，準(zhǔn)確、及時、完整、真實辦理各項業(yè)務(wù)進行會計核算的依據(jù)，是檢查會計工作的標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范和約束會計核算行為的重要措施。出納制度的制定，改變了農(nóng)村信用社長期以來一直沿用農(nóng)業(yè)銀行出納制度的做法，進而能夠結(jié)合實際對信用社出納任務(wù)、業(yè)務(wù)操作、工作質(zhì)量、安全保障、工作考核等都作了明確規(guī)定。對此，各級農(nóng)金管理部門對兩項制度要予以高度重視，并切實加強領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，全面貫徹落實基本規(guī)定。
      二、嚴(yán)格要求，抓緊搞好兩個制度的培訓(xùn)工作
      各級農(nóng)金管理部門要認(rèn)真做好兩項制度的實施準(zhǔn)備工作。在１９９８年底前，要結(jié)合兩項制度的貫徹執(zhí)行，對信用社會計、出納人員全面進行一次培訓(xùn)，以提高會計、出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和按章辦事的自覺性，堅決杜絕違規(guī)違章行為的發(fā)生。凡是在兩項制度培訓(xùn)中不能取得合格成績的人員，一律不得繼續(xù)從事會計、出納工作。
      三、各地在執(zhí)行兩項制度過程中，遇到新情況和問題，要及時報告總行。
      附一：
      農(nóng)村信用合作社會計基本制度
      第一章 總則
      第一條 為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。
      第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡稱信用社）及所屬機構(gòu)，在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度。
      第三條 信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。
      第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細(xì)則或補充規(guī)定，并報總行備案。
      信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。
      第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。
      信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。
      第二章 基本原則和規(guī)定
      第七條 會計核算的基本原則。
      （一）會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。
      （二）會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。
      （三）會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。
      （四）會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。
      （五）會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。
      （六）各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。
      第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。
      第九條 會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。
      第十條 會計自每年公歷１月１日起至１２月３１日止。終了，辦理決算，如遇１２月３１日為例假日，仍以該日為決算日。
      第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。
      第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“?！保弧懊總€”為“＠”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日０／１００００”。
      第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。
      會計核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。
      第三章 會計核算
      第十四條 會計科目。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。
      （一）會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。
      （二）會計科目的基本規(guī)定。
      １．會計科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。
      ２．會計科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進行編列。
      ３．會計科目的調(diào)整，在中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。
      第十五條 會計憑證。會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。
      （一）會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。
      １．基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：
      （１）現(xiàn)金收入憑證；
      （２）現(xiàn)金付出憑證；
      （３）轉(zhuǎn)賬借方憑證；
      （４）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；
      （５）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；
      （６）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；
      （７）表外科目收入憑證；
      （８）表外科目付出憑證。
      ２．特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
      （二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。
      （三）受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。
      （四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。
      （五）憑證的裝訂與保管。
      １．會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。
      ２．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。
      ３．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。
      ４．計算機打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。
      第十六條 賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。
      （一）明細(xì)核算
      １．分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：
      （１）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。
      （２）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。
      （３）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。
      （４）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。
      ２．登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。
      現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。
      ３．余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。
      （二）綜合核算。
      １．科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。
      ２．總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。
      總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。
      總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。
      ３．日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。
      第十七條 記賬規(guī)則。
      （一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。
      （二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙（含壓感賬頁）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。
      （三）賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。
      （四）因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時，應(yīng)在元位欄劃“－０－”表示結(jié)平。
      第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。
      明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。
      計算機記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。
      （二）總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。
      計算機記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。
      （三）賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：
      １．總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。
      ２．各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。
      ３．在中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁更換完畢，再按整理裝訂。
      ４．裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。
      第十九條 錯賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進行改正和沖正。
      （一）當(dāng)日發(fā)生的差錯。
      １．日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。
      ２．憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照１項辦法更正賬簿。
      計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。
      ３．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>
      （二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。
      １．記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。
      ２．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。
      ３．憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。
      （三）本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。
      （四）同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。
      （五）凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。
      （六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。
      第二十條 賬務(wù)核對。賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。
      （一）每日核對。
      １．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。
      ２．余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。
      ３．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額地相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。
      ４．表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。
      ５．使用計算機處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結(jié)單總額核對相符。
      （二）定期核對。
      １．使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。
      ２．儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對相符。
      ３．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。
      ４．余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。
      ５．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。
      ６．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。
      （三）不定期核對。
      １．中國人民銀行和其他金融機構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人核對相符。
      ２．對外賬務(wù)核對。存拆戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。各單位的存款賬戶（使用復(fù)寫賬頁的）應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達(dá)賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。
      ３．聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。
      ４．聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。
      第二十一條 利息計算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。
      儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。
      （一）對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。
      （二）利息計算的規(guī)定。
      １．利率分為年利率、月利率、日利率三種。
      ２．利率的換算：月利率＝年利率÷１２（月）
      日利率＝月利率÷３０（天）
      或＝年利率÷３６０（天）
      ３．結(jié)息日期。存、貸款等按年計息的，每年１２月２０日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的２０日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，６月３０日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。
      單位活期存款按季（月）計息，每季末月的２０日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。
      ４．計息方法。
      （１）定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下：
      利息＝累計計息積數(shù)×日利率
      （２）逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算（對年對月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按３６０天、整月的按３０天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：
      以整年整月計算的：利息＝本金×?xí)r間（年或月）×（年或月）利率
      全部以天數(shù)計算的：利息＝本金×天數(shù)×日利率
      ５．其他規(guī)定。
      （１）存貸款賬戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列賬。
      （２）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。
      （３）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。
      第二十二條 會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。
      （一）會計報表的種類。
      １．日計表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。
      ２．月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。
      ３．資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。
      ４．損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。
      ５．其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。
      ６．決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：
      （１）業(yè)務(wù)狀況表；
      （２）資產(chǎn)負(fù)債表；
      （３）損益表；
      （４）利潤分配表；
      （５）決算附表。
      （二）報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。
      第二十三條 決算。信用社決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行的總結(jié)、分析和考核。
      （一）決算前的準(zhǔn)備工作。
      １．清理資金。
      （１）對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。
      （２）各類存款中（儲蓄存款除外），長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。
      （３）對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進行全面清理。
      （４）對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。
      （５）對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。
      （６）清理其他資金。
      ２．核對賬務(wù)。
      （１）檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。
      （２）全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位１１月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符。
      （３）檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進行對賬。
      （４）根據(jù)１１月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。
      ３．盤點財產(chǎn)。
      （１）對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。
      （２）對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。
      （３）對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。
      ４．核實損益。
      （１）重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。
      （２）各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
      （３）對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。
      （４）實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。
      ５．其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。
      （二）決算日工作。
      １．處理賬務(wù)。
      （１）決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。
      （２）決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。
      （３）決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。
      （４）營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章說明。
      （５）實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。
      ２．計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益。
      （１）按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。
      （２）賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
      ３．編制決算報表及編寫決算說明書。決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。
      ４．結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。
      （三）決算后工作。
      １．盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣（市）聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。
      ２．審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。
      ３．整理裝訂舊賬表。對上舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。
      第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督
      第二十四條 一切傳票、賬簿（卡）、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。
      第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。
      會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。
      第五章 印章與密押（機）管理
      第二十六條 印章種類和使用范圍。
      （一）社名業(yè)務(wù)公章：公用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。
      （二）現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。
      （三）現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。
      （四）轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。
      （五）結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款的查詢、查復(fù)等。
      （六）聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。
      （七）匯票專用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚ν夂灠l(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。
      （八）受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。
      （九）個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。
      第二十七條 會計專用印章的設(shè)計和刻制應(yīng)分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章（鋼?。┯陕?lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計和管理。
      第二十八條 印章的保管和使用。
      （一）各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。
      （二）各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。
      （三）各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鋼?。┩Ｖ故褂煤?，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。
      （四）會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。
      第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)危ＷC資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。
      寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。
      編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。
      第三十條 壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。
      第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機）和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機）應(yīng)指定第一、第二管押（機）人，二者不得相互混淆。
      第六章 有價單證和重要空白憑證管理
      第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。
      （一）有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。
      （二）信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立有價單證登記簿（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的有有價單證登記簿的數(shù)量、金融核對相符。
      （三）有價單證填錯廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。
      （四）已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋“兌付”戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。
      （五）內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。
      第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。
      （一）重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。
      （二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號碼。
      （三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。
      （四）領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。
      （五）單位（個人）領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個人）之前，應(yīng)加蓋單位（個人）的賬號和付款人全稱。單位（個人）銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個人）對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領(lǐng)用單位（個人）負(fù)責(zé)。
      （六）嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。
      （七）內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。
      第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作
      第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：
      （一）凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。
      （二）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、談旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時送交信用社。
      （三）信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。
      （四）實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。
      （五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。
      第三十五條 并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。
      （一）信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等方面均與信用社相同。
      （二）每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計表。
      第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。
      （一）為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。
      （二）信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報賬表帶到管轄信用社并賬。
      （三）管轄信用社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身賬務(wù)進行核算。
      （四）對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設(shè)立分戶賬，但同時應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬（用網(wǎng)點報來的傳票代替）。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。
      對報賬時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。
      （五）外勤人員流動服務(wù)時的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。
      第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證（包括空白憑證）、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。
      第八章 會計電算化管理
      第三十八條 信用社會計電算化，是指信用社應(yīng)用電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。
      第三十九條 會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。
      （一）會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。
      （二）會計部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計部門測試認(rèn)可后方能使用。
      （三）系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。
      （四）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。
      （五）應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務(wù)使用。
      第四十條 應(yīng)用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負(fù)責(zé)組織電子計算機處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。
      凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶）。
      第四十一條 電子計算機記賬規(guī)則。
      （一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。
      （二）數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯更改）必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。
      （三）操作員不得自制憑證上機處理，更不準(zhǔn)無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。
      （四）各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。
      （五）由電子計算機自動生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。
      （六）對紅字憑證，輸入時按同方向負(fù)數(shù)處理，用“－”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。
      第四十二條 應(yīng)用電子計算機記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。
      第四十三條 操作人員的權(quán)限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。
      （一）系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。
      （二）一般操作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進行賬務(wù)查詢。
      （三）復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。
      第四十四條 會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。
      第四十五條 操作人員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第四十六條 計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：
      （一）每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。
      客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時打印輸出。
      （二）每月打印輸出：總賬（逐日存儲）、分戶賬、月計表。
      （三）每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。
      （四）年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。
      半年報和試算表分別于７月和１２月打印輸出。
      第四十七條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。
      第九章 會計檢查與會計分析
      第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專（兼）職的會計檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對所轄機構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導(dǎo)。
      （一）會計檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查等。
      １．賬務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。
      ２．業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制定辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。
      ３．財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。
      （三）會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。
      第四十九條 會計分析。
      （一）會計分析的主要內(nèi)容。
      １．資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；
      ２．收入、成本、費用變動情況；
      ３．損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；
      ４．內(nèi)部資金占用情況；
      ５．各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；
      ６．結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動情況；
      ７．資金頭寸及備付金變動情況；
      ８．資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資金風(fēng)險情況；
      ９．各項負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；
      １０．其他重要情況。
      （二）會計分析方法。
      １．比較分析法：將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進行對比；
      ２．因互分析法：將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度；
      ３．結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。
      第十章 會計檔案
      第五十條 會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。
      會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。
      （一）會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年１月１日起算。
      １．永久保管的檔案。
      （１）信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報告表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等）；
      （２）信用社實收資本、股本金分戶賬；
      （３）存貸款開銷戶登記簿；
      （４）客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、數(shù)據(jù)及賬銷案存的清單或資料；
      （５）會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；
      （６）機構(gòu)撤銷、合并交接清冊；
      （７）房屋購建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；
      （８）需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。
      ２．定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為１５年和５年兩種。
      （１）保管１５年的會計檔案。
      ａ．綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；
      ｂ．憑證及附件；
      ｃ．信用社的月（季、半年）報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑拢尽肽辏﹫蟊恚?/p>
      ｄ．結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。
      （２）保管五年的會計檔案。
      ａ．計算機運行日志；
      ｂ．計息科目余額表；
      ｃ．轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報表（包括全部附表，決算分析資料）；
      ｄ．信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；
      ｅ．密押、代號使用和保管登記簿；
      ｆ．社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復(fù)書；
      ｇ．信用站的交賬清單（冊）；
      ｈ．會計主管人員移交清冊（單）；
      ｉ．各種不定期報表。
      （二）會計檔案的管理。
      １．會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。
      ２．設(shè)置專用會計檔案保管庫（柜），設(shè)立會計檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲柱、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。
      ３．信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單（冊）送管轄社集中保管，使用時間向管轄社調(diào)閱。
      ４．磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。
      ５．會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。
      ６．建立會計檔案調(diào)（查）閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。
      ７．調(diào)（查）閱會計檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。
      第五十一條 會計檔案的移交與銷毀。
      （一）會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。
      （二）移交永久保管的會計檔案時，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。
      （三）已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。
      如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。
      第十一章 會計勞動組織與會計人員
      第五十二條 會計勞動組織。
      （一）勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。
      （二）勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。
      實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。
      （三）由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。
      第五十三條 機構(gòu)變動的會計工作交接。
      （一）機構(gòu)撤銷的工作交接。
      １．撤銷機構(gòu)。
      （１）撤銷機構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。
      （２）編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。
      （３）將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替）一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。
      （４）在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報告表（各科目余額為“０”）各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。
      ２．接收機構(gòu)。
      （１）根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。
      （２）對撤銷機構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。
      ３．原管轄部門。
      接到撤銷機構(gòu)上報的月計表和業(yè)務(wù)狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報表內(nèi)。
      （二）機構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計表代替）一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應(yīng)在決算說明書中說明。
      第五十四條 會計人員的職責(zé)和權(quán)限。
      （一）職責(zé)。
      １．遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度；
      ２．依據(jù)本制度認(rèn)真組織會計核算，努力完成本職工作；
      ３．遵循經(jīng)濟核算原則，加強財務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；
      ４．講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。
      （二）權(quán)限。
      １．有權(quán)要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務(wù)事項，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。
      ２．發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會計人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。
      ３．會計人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。
      ４．有權(quán)參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。
      第五十五條 會計人員的配備。
      （一）信用社要根據(jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。
      （二）會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會計工作的人員，應(yīng)及時進行調(diào)整。
      （三）會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。
      （四）會計人員的任用應(yīng)堅持回避制度。
      需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁血親以及配偶親關(guān)系。
      第五十六條 會計人員的培訓(xùn)。
      （一）崗位培訓(xùn)。會計人員必須實行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。
      （二）崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制定會計工作各個崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會計工作的人員應(yīng)進行調(diào)整。
      （三）崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務(wù)。
      第五十七條 會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機構(gòu)變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交。縣聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計主管監(jiān)交。
      移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對 接收。
      （一）會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：
      １．交接日總賬各科目余額表（用日計表代替，只填余額）；
      ２．會計檔案移交表；
      ３．移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會計部門保管的印章、密押（機）、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；
      ４．交接工作書面說明。對賬務(wù)差錯、賬務(wù)以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。
      移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，同份上報上級主管部門。
      （二）會計人員的交接。
      １．將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；
      ２．編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、報表、有關(guān)單證、公章、密押（機）以及文件資料等內(nèi)容；
      ３．將未了事項寫成書面材料。
      以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計部門歸檔保管。
      （三）實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實物等。
      （四）短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認(rèn)真核對有關(guān)賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應(yīng)交待清楚。
      會計人員短期代理交接登記簿，每年年終應(yīng)由會計部門歸檔保管。
      第五十八條 會計人員的獎懲。
      （一）對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長期保持賬務(wù)正確、維護國家資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚和獎勵。
      （二）會計人員因工作失職，違反政策、紀(jì)律，有章不循，對工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯或信用社、客戶經(jīng)濟損失的，應(yīng)分別情況給予批評教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，財務(wù)差錯及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會計主管及信用社主任的責(zé)任。
      第十二章 附則
      第五十九條 本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。
      第六十條 本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同本制度未作具體規(guī)定的事項，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報總行備案。
      第六十一條 本制度從１９９９年１月１日起施行，１９８６年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》同時廢止。
      附二：
      農(nóng)村信用合作社出納制度
      第一章 總則
      第一條 為了加強農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《儲蓄管理條例》、《全國銀行出納基本制度（試行）》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。
      第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱信用社）及所屬分支機構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。
      第三條 出納工作的主要任務(wù)。
      （一）按照國家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。
      （二）根據(jù)市場貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。
      （三）保管現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價單證調(diào)運的安全保衛(wèi)工作。
      （四）嚴(yán)格庫房管理，確保庫款安全。
      （五）宣傳愛護人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。
      （六）做好現(xiàn)金管理工作，加強核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)濟效益。
      （七）加強柜面監(jiān)督，維護財經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動。
      第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對穩(wěn)定。
      縣聯(lián)社財務(wù)會計部門要指定專人管理出納業(yè)務(wù)，各營業(yè)機構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財務(wù)會計部門安排專職的管庫人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負(fù)責(zé)安排現(xiàn)金押運人員。
      第二章 基本規(guī)定
      第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須堅持以下基本規(guī)定：
      （一）錢賬分管；先收款后記賬，先記賬后付款。
      （二）雙人臨柜、雙人管庫、雙人守庫、雙人押運。
      （三）現(xiàn)金收付，換人復(fù)核。
      （四）凡現(xiàn)金、金銀、有價單證，以及庫房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時，必須辦理交接登記手續(xù)。
      （五）及時核對庫存，做到賬款、賬實相符。
      （六）未經(jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。
      實行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      第三章 現(xiàn)金的收付、兌換與整點
      第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。
      第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款、付款專柜，并配備專職復(fù)核員。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?/p>
      第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點清，一筆一清。票幣封簽對外無效。
      第九條 每日營業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對一致，并登記現(xiàn)金庫存簿結(jié)出余額，實際庫存現(xiàn)金和總賬現(xiàn)金科目余額核對相符后，由會計在現(xiàn)金庫存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫票，將現(xiàn)金全部入庫保管。
      中午停止?fàn)I業(yè)時，應(yīng)對上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進行核對，款項必須全部入庫保管，不得隨意放置。
      第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫，此項業(yè)務(wù)納入次日的賬務(wù)處理。
      第十一條 信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫存限額合理保留庫存現(xiàn)金，超過限額要及時繳存。第十二條 各信用社均應(yīng)辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。
      第十三條 出納員應(yīng)有計劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。
      第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。
      第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑幚怼?/p>
      第十六條 收付、整點票幣時，應(yīng)隨時挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)：
      （一）票面缺少一塊，損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一者；
      （二）紙質(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開粘補者；
      （三）裂口超過紙幅１／３或票面裂口、損及花邊圖案者；
      （四）票面由于油浸、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔者；
      （五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者；
      （六）硬幣破缺、穿孔、變形或磨損、氧化蝕損壞部分花紋者。
      第十七條 票幣整點必須做到點準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。５０元券、１００元券紙幣經(jīng)點鈔機初點后必須由手工進行復(fù)點。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理，１００張為１把，１０把為１捆，以雙十字捆；硬幣１００枚（或５０枚）為１卷，１０卷為１捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。
      損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對主幣分版捆扎，并及時繳存中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>
      第四章 庫房管理與現(xiàn)金運送
      第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專用庫房，庫房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
      第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等，必須入庫保管。裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫保管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實物應(yīng)按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財物和其他物品。
      第二十條 凡入庫保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價證券等，都必須有賬記載，出入庫時應(yīng)填制出入庫票，做到賬款、賬實相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條子抵作庫存。
      第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強、誠實可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫工作。管庫員要明確分工，出入庫時必須同進同出，出入庫的款項、實物實行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進入庫房。
      管庫員離職，必須辦妥交接手續(xù)。
      第二十二條 庫房、保險柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機械鎖要有正副鑰匙各一套。
      （一）機械鎖正副鑰匙的管理。機械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫員分別掌管，不準(zhǔn)隨意委托他人代管，庫房門和保險柜門隨啟隨閉。
      （二）機械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務(wù)庫的副鑰匙由管庫員、主管主任和出納（或會計）負(fù)責(zé)人當(dāng)面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會計）負(fù)責(zé)人妥善保管。信用社的庫房、保險柜副鑰匙由管庫員會同會計主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會計部門集中裝箱加鎖入庫保管。
      遇有特殊情況，須動用副鑰匙時，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準(zhǔn)，并會同管庫員及出納（或會計）主管人員啟封，并登記簽章。
      （三）組合鎖密碼。組合鎖密碼由管庫員會同主管主任共同設(shè)定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫員會同主任共同啟封，并辦理簽章。管庫員變動，密碼隨之更換。
      （四）庫房、保險柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時報縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫房、保險柜的修鎖、換鎖，必須向縣聯(lián)社報告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。
      （五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫的原則，由出納員和會計員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫時要共同開庫、鎖庫，不得委托對方代管，形成一人管庫。并定期共同核對庫存（由會計員在現(xiàn)金庫存簿上簽注“核對相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。
      第二十三條 實行查庫制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進行一次全面性查庫。上級財會管理部門應(yīng)對信用社不定期進行查庫，查庫時必須攜帶查庫介紹信，并應(yīng)有管庫員在場。查庫的任務(wù)是：
      （一）清點庫存現(xiàn)金、金銀等實物是否賬實相符，有無白條抵庫和挪用庫款情況，是否發(fā)生蟲柱、鼠咬及霉?fàn)€事故。
      （二）庫房、保險柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。
      （三）各項安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實，雙人管庫和雙人守庫是否堅持執(zhí)行。
      （四）庫房、保險柜和守庫室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。
      每次查庫完畢，應(yīng)將查庫情況詳細(xì)登記查庫登記簿，并由檢查人員和管庫員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因，嚴(yán)肅處理，重大問題要及時上報上級部門。
      夜間只查崗不查庫。
      第二十四條 運送現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負(fù)責(zé)押運（不包括司機），不準(zhǔn)委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級聯(lián)社負(fù)責(zé)運送，信用社網(wǎng)點由信用社負(fù)責(zé)運送。運鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。
      第二十五條 押運現(xiàn)金、金銀、外幣、有價證券等必須注意安全，嚴(yán)密交接手續(xù)。對運送時間、地點和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。押運車輛不準(zhǔn)搭乘無關(guān)人員及捎運其他物品。運送時，押運人員應(yīng)按運送憑單金額或件數(shù)點收清楚，并檢查運送包裝是否牢固，無誤后在運送憑條留存聯(lián)上簽章以示收妥。運送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴(yán)密看守，不得擅離。運到后，原封新券按箱驗收，回籠券卡把驗收，如發(fā)現(xiàn)有松散等可疑情況，則須當(dāng)面點清細(xì)數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當(dāng)面清點細(xì)數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。
      第二十六條 縣聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)的正常需要，設(shè)立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫。負(fù)責(zé)對轄內(nèi)所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。
      第五章 錯款的處理
      第二十七條 發(fā)生出納錯款，應(yīng)立即查找，并向有關(guān)部門報告。對于確實無法挽回的錯款損失，要區(qū)別性質(zhì)進行處理。
      （一）技術(shù)性錯款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長款歸公，短款報損，不得以長補短。誤收確實難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報損。
      （二）責(zé)任事故錯款，應(yīng)按長款歸公，短款自賠的原則處理。
      （三）屬于自盜、挪用以及侵吞長款的，均應(yīng)追回款項，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。
      第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負(fù)責(zé)認(rèn)真追查。
      調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯時，應(yīng)先檢查本社在款項調(diào)運、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責(zé)任時，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過情況送調(diào)出社（行）追查。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時，可按錯款審批權(quán)限報批，由調(diào)入社作收益或報損。
      第二十九條 原封新券（幣）發(fā)生錯款，應(yīng)查明原因，如確非本社責(zé)任，應(yīng)開具證明，說明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過（拆捆時原封有無破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號碼、缺號、補號情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后，連同原捆封簽、原把紙條，通過縣聯(lián)社報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袑彶椤?/p>
      如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號碼、封捆時間和封捆員代號送交中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑幚怼?/p>
      第三十條 各信用社發(fā)生出納錯款時，應(yīng)在出納錯款登記簿上逐筆詳細(xì)登記，如實填報出納錯款報告表并按規(guī)定時間報送。出納錯款的審批處理權(quán)限，由中國人民銀行一級分行確定。
      第六章 票樣管理與反假
      第三十一條 人民幣票樣是鑒別人民幣真假和進行反假幣斗爭的重要資料，縣聯(lián)社要指定專人負(fù)責(zé)并建立領(lǐng)發(fā)保管手續(xù)。
      分發(fā)保管票樣時，要辦理簽發(fā)手續(xù)，并登記票樣登記簿，按券別、版別立戶登記號碼和領(lǐng)用單位名稱，以便查考。換人保管票樣時，應(yīng)辦理交接手續(xù)。真假幣鑒別手冊及資料保管，也按上述規(guī)定辦理。
      信用社不發(fā)票樣，可用流通券代替。
      第三十二條 發(fā)現(xiàn)流入市場的票樣，應(yīng)予收回，并追查票樣的來源，如經(jīng)調(diào)查確系誤收，可按照兌換辦法兌回。收回的票樣，應(yīng)根據(jù)其號碼追查責(zé)任，對有關(guān)失職人員要酌情處理。如非本縣聯(lián)社經(jīng)管的票樣，應(yīng)逐級上報上級管理部門追查。
      第三十三條 票樣領(lǐng)用單位撤并時，應(yīng)將多余的票樣上繳上級管理部門。如管理部門變更，應(yīng)將票樣移交情況分別報原管理部門和變更后的管理部門。
      第三十四條 發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，并應(yīng)當(dāng)著客戶的面在假幣正、背面加蓋帶本社社號的“假幣”戳記和經(jīng)辦員名章，同時開具沒收收據(jù)，登記假幣登記簿。已沒收假幣連同一聯(lián)假幣沒收收據(jù)一并入庫保管。
      如發(fā)現(xiàn)可疑幣（券），本社難以辨別真?zhèn)螘r，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時收據(jù)，將可疑幣（券）及時報送上級管理部門或中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种羞M一步鑒別。如確系假幣（券），應(yīng)通知持幣人，收回臨時收據(jù)，換開“假幣沒收證”；如非假幣（券），亦應(yīng)通知持幣人，收回臨時收據(jù)，并按面值予以兌付。第三十五條 入庫保管的已沒收假幣（券），應(yīng)按照中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸?guī)定上繳，并辦好出庫、交接手續(xù)，嚴(yán)防已沒收假幣（券）重新流入市場。
      第三十六條 凡發(fā)現(xiàn)挖補、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂抹等破壞的人民幣，原則上均應(yīng)沒收。經(jīng)追查如確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法給予兌換。
      第三十七條 外幣票樣的管理與反假，按中國人民銀行有關(guān)制度執(zhí)行。
      第七章 出納交接
      第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證、收付訖章等出入庫和庫房、保險柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。
      第三十九條 出納人員調(diào)動工作或離職時，必須將經(jīng)辦的一切款、物、賬移交清楚，其中管庫人員應(yīng)將保管的現(xiàn)金、金銀、有價單證等，按當(dāng)日實有庫存詳列移交表，與會計賬簿核對相符，經(jīng)接收人、監(jiān)交人會同清點無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫房和保險柜副鑰匙（包括字鎖密碼副本）的人員調(diào)動，也應(yīng)辦理交接手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)不得離職。如臨時離職亦應(yīng)執(zhí)行同一個人不得交叉接觸兩把鑰匙（包括密碼）的原則，與領(lǐng)導(dǎo)指定的代理人員辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任分明。
      第四十條 出納主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會計賬簿核對，由信用社主任監(jiān)交點驗無誤后，由監(jiān)交人及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。
      第八章 附則
      第四十一條 本制度由中國人民銀行總行制定、解釋和修訂。
      第四十二條 中國人民銀行一級分行可結(jié)合具體情況，制定補充規(guī)定，并報總行備案。第四十三條 本制度從１９９９年１月１日起施行。
      第四篇：出納講義(11.29日)
      仁和會計培訓(xùn)
      出 納 實 務(wù)
      目錄
      第一章 出納基礎(chǔ)知識 第二章 出納基本技能 第三章 銀行業(yè)務(wù)知識 第四章 出納常用賬簿 第五章 出納實務(wù)操作
      出納工作是會計循環(huán)中的起始環(huán)節(jié)，是連接國家與企業(yè)、企業(yè)與企業(yè)、以及企業(yè)內(nèi)部各部門經(jīng)濟關(guān)系的中間環(huán)節(jié)，出納員在企、事業(yè)單位中的工作任務(wù)很多，如物資的采購、工資的發(fā)放、零星費用的開支、銀行提現(xiàn)、稅金的解繳等。因此，出納工作的質(zhì)量和效率，直接關(guān)系到整個會計核算工作的質(zhì)量和效率。由于出納員直接管理單位的貨幣資金，所以也稱為單位的“管家婆”。一個單位可以沒有會計但不能沒有出納。大多數(shù)從事財務(wù)工作的人員都是從出納做起。因此我們組織了這次關(guān)于“出納實操”的學(xué)習(xí)。
      學(xué)習(xí)目的：
      通過學(xué)習(xí)，掌握出納員職業(yè)素質(zhì)、出納員基本業(yè)務(wù)技術(shù)與基本程序，重點掌握現(xiàn)金業(yè)務(wù)處理、銀行存款業(yè)務(wù)處理、編制出納報告的技術(shù)方法并能熟練運用，幫助出納人員快速上手，靈活處理相關(guān)工作事宜。
      學(xué)習(xí)內(nèi)容：
      學(xué)習(xí)方法：案例分析法、實務(wù)展示法
      第一章 出納基礎(chǔ)知識
      一、出納的含義
      企事業(yè)單位在日常經(jīng)營過程中，許許多多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都直接涉及 仁和會計培訓(xùn)
      到貨幣資金。如企業(yè)銷售產(chǎn)品最終有資金流入企業(yè)，購買原材料要支付價款，發(fā)放工資會使現(xiàn)金流出企業(yè)，借款會取得現(xiàn)金而最終又要用現(xiàn)金償還等業(yè)務(wù)都與貨幣資金的收付分不開。貨幣資金對于任何一個單位而言，都是一項非常重要的資產(chǎn)。因此，各個單位都需要設(shè)置一個專職的崗位和人員專門負(fù)責(zé)管好、用好貨幣資金，掌握并匯報其變化情況，并保證貨幣資金的安全完整。這個崗位就是通常所說的出納崗位，在這個崗位工作的人員就叫做出納員。所以，我們經(jīng)常用“管家婆”一詞來形容企業(yè)里的出納，出納就是各個單位貨幣性資產(chǎn)的管家。
      從內(nèi)容上看，“出納”這個會計學(xué)中的專有名詞包含了三層意思：
      一是出納工作，即按照有關(guān)規(guī)定和制度，對本單位現(xiàn)金的收付及保管、銀行結(jié)算、有價證券的整理和保管、有關(guān)票據(jù)的整理和保管以及財務(wù)印章的保管等工作。
      二是出納核算，即對出納工作進行的計量、記錄及賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)活動。
      三是出納人員，即擔(dān)任出納核算，從事出納工作的會計人員，這是狹義上的出納人員。
      從廣義上講，出納人員不僅僅包括會計部門的出納工作人員，還包括單位業(yè)務(wù)部門的各類收款員。
      二、出納員的職責(zé)與權(quán)限
      出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯，就會造成一定的經(jīng)濟損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等財經(jīng)法規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：
      (一)出納人員的職責(zé)
      1．按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)金開支范圍，非現(xiàn)金結(jié)算范 仁和會計培訓(xùn)
      圍不得用現(xiàn)金收付；遵守庫存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行；現(xiàn)金管理要嚴(yán)格做到日清日結(jié)，賬面余額與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對，發(fā)現(xiàn)問題，及時查對：企業(yè)銀行存款日記賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，要及時查明原因，屬銀行的問題應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。
      2．根據(jù)會計制度的規(guī)定，在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時，要嚴(yán)格核對有關(guān)原始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證，然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日賬，并結(jié)出余額。
      3．按照國家外匯管理和結(jié)、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國際間經(jīng)濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。所以出納人員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。
      4．掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算。這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律，也是防止經(jīng)濟犯罪、維護經(jīng)濟秩序的重要方面。出納人員應(yīng)嚴(yán)格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理規(guī)定，從出納這個崗位上堵住結(jié)算漏洞。5．保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券(如國庫券、債券等)的安全與完整。要建立適合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制，如發(fā)生短缺，屬于出納員責(zé)任的要進行賠償。
      6．保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要，出納員必須高度重視，建立嚴(yán)格的管理辦法。通常，單位財務(wù)公章和出納名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴(yán)格規(guī)定使用用途，各種票據(jù)要辦理領(lǐng)用和注銷手續(xù)。(二)出納員的權(quán)限
      1．維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。
      我國《會計法》第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定?！稌嫹ā返倪@些 仁和會計培訓(xùn)
      規(guī)定是：
      各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理；無權(quán)自行處理的，應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。
      會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見，要求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。
      對嚴(yán)重違反損害國家和社會公眾利益的收支，會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)處理。
      2．參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。
      出納員每天都和貨幣資金打交道，在平日開展工作中必須嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例及實細(xì)則》和《支付結(jié)算辦法》。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。
      3．管好用好貨幣資金的權(quán)利。
      出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。因此，出納員應(yīng)充分發(fā)揮主人翁的意識，為單位提出合理安安排利用資金的意見與建議，及時提供貨幣資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。
      三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求
      出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用，對于出納員來講是有方便的條件和較多的機會。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì) 仁和會計培訓(xùn)
      要求呢?(一)基本資格要求
      出納員和所有的會計人員一樣，必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證(即會計證)上崗，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn)借會計證。(二)基本素質(zhì)要求  1．要有良好的職業(yè)道德
      (1)愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作，要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤學(xué)多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。
      (2)廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私分明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。
      (3)客觀公正。出納員在工作過程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正確處理國家、單位和個人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正之風(fēng)，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。
      (4)強化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心向同事學(xué)習(xí)、請教，重視同事的感受。原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示；對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，不把責(zé)任推給他人。主動就是要主動與他人打招呼，主動詢問他人的需要。熱情就是要在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題，不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。周到就是盡一切可能為他 仁和會計培訓(xùn)
      人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
      (5)保守秘密。出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和單位同意外，出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。
      2．要有較強的政策水平
      出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。所以，出納員要做好出納工作，必須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每天處理大量的現(xiàn)金、票據(jù)并進行收付結(jié)算，哪些結(jié)算方式不宜采用，哪些票據(jù)不能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為依據(jù)。因此，作為一名出納員．要做好出納工作，就必須加強學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經(jīng)紀(jì)律，遵守財務(wù)制度，明白自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就得心應(yīng)手，不犯錯誤，為企業(yè)把關(guān)守口。
      3．要有熟練的專業(yè)技能
      出納員每天涉及大量的費用報銷、票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項，這就需要出納_員具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、較快的計算速度和較高的準(zhǔn)確性。所以，出納員除了具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外，還必須要有熟練的專業(yè)技能，如漢字及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā)票據(jù)、辦理結(jié)算、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。
      要想當(dāng)一名稱職的企業(yè)管家婆——出納，除了要具備上述良好的職業(yè)道德、較強的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。
      一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細(xì)節(jié)，注重細(xì)節(jié)，做好細(xì)節(jié)工作；
      二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考，培養(yǎng)自己嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S及敏銳、寬廣的財務(wù)視野，將自己認(rèn)為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、想法與企業(yè)分享，真正做好企業(yè)的“管家婆”，提高自身管理能力； 仁和會計培訓(xùn)
      三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力，能很好地與單位其他部門、人員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道。
      出納員要做到具備良好的職業(yè)道德，應(yīng)做到()。A．愛崗敬業(yè)  B．廉潔自律  C．客觀公正  D．強化服務(wù)  E．保守秘密，四、出納工作內(nèi)容及具體流程
      簡單地說，出納員工作的具體對象就是貨幣資金。所以，處理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率，保證工作質(zhì)量的必要前提。(一)出納收付程序與規(guī)范  1．資金收入的一般程序
      (1)清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具體要收的金額是多少，向誰收錢，收什么性質(zhì)的錢。再按不同的情況進行分析處理。其基本業(yè)務(wù)如下：
      ①確定收款金額。如為現(xiàn)金收入，應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。
      ②明確付款人。出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況，對于收到背書支票或其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。
      ③收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入，出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售(或勞務(wù))合同確定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行，并對預(yù)收賬款、當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別進行處理，保證賬實一致。
      ④收回代墊、代付及其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收款額是否相符，具體包括單位為職工代付的水電費、房租、保險金、個人所得稅，職工的個人借款和差旅費借款，單位交 仁和會計培訓(xùn)
      納德押金等。
      (2)清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時，應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。
      ①現(xiàn)金清點·現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負(fù)責(zé)。
      ②銀行核實。銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對，如為電話詢問或電話銀行查詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認(rèn)收入，進行賬務(wù)處理。
      ③清點核對無誤后，按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。如收入金額較大的，應(yīng)及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，便于資金的安排調(diào)度，手續(xù)完畢后，在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋“收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。
      ④如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負(fù)責(zé)。
      (3)收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐模缰庇¤b不清或收款單位賬號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。
      (4)把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2．資金支出的一般程序(1)明確資金支出的金額和用途。
      1）出納員每支付一筆資金時，一定要清楚知道所需支付的具體金額，然后進行合理安捧。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負(fù)責(zé)。
      2）明確收款人。出納員必須嚴(yán)格按合同、發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付款，對于代為收款的，應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后，方可辦理付款手續(xù)。
      3）明確付款用途。對于不合法、不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵 仁和會計培訓(xùn)
      制，并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納負(fù)責(zé)。
      (2)付款審批。
      1）由經(jīng)辦人填制付款單證，注明付款金額和用途，并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。
      2）有關(guān)證明人的簽章。經(jīng)辦入的付款用途中，涉及實物的，應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。
      3）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，同意支付。
      4）到財務(wù)部辦理付款。收款入持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)，報經(jīng)會計審核后，由出納付款。
      5）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹(jǐn)慎，要認(rèn)真仔細(xì)對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的，且差錯是由出納員負(fù)責(zé)。所以，出納員必須嚴(yán)格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。
      ①現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清，在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、假鈔等情況由出納員負(fù)責(zé)。
      ②銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認(rèn)真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收到款項。應(yīng)注意，辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后，出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收款人確認(rèn)。
      ③付款金額雙方確認(rèn)后，由收款人簽字。并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。
      ④如確認(rèn)簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負(fù)責(zé)。仁和會計培訓(xùn)
      6）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé)任引起的，應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。
      資金支出的一般程序是()A．明確資金支出的金額和用途  B．付款審批  C．辦理付款  D．付款退回
      (二)出納員一天的工作安捧
      了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢?  1．上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2．列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。
      3．如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。4．按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)，并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。
      5．當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。登記日記賬之前，要審核現(xiàn)金收付款憑證及銀行存款收付款憑證。登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬，避免張冠李戴。每日結(jié)出各日記賬余額，以便隨時了解單位資金運作情況，合理調(diào)度資金。
      6．當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對，必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬相符。收到銀行對賬單的當(dāng)天，出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實，使銀行存款日記賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。仁和會計培訓(xùn)
      7．因特殊事項或情況，造成工作未完成的，應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。
      8．根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。
      9．每月終了3日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑證進行清點，并按順序進行登記核對。
      (三)報稅及其他工作
      不少人都會問這么一個問題：報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工作呢?  從原則上說，報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作，但是在實踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時多干事也是對自己能力的提高，對于個人發(fā)展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)及其他工作。所以，出納工作并不是簡單的登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納；其次要知道所工作的單位每個月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式和程序。
      五、出納與會計的關(guān)系
      在單位的財務(wù)工作中，會計與出納是互相不可或缺的職業(yè)搭檔，兩者之間既有緊密的聯(lián)系，又有明顯的區(qū)別。
      1、各有各的分工
      會計主要負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，通過對企業(yè)經(jīng)濟活動的記錄，為企業(yè)的經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供所需要的核算資料；出納則分管企業(yè)票據(jù)、貨幣資金以及有價證劵等的收付、保管、核算工作，為企業(yè)經(jīng)濟管理和經(jīng)營決策提供各種信息。
      2、既互相依賴又互相牽制
      會計、出納之間有著很強的依賴性。他們合算的依據(jù)是相同的，仁和會計培訓(xùn)
      都是會計原始憑證和會計記賬憑證，這些作為記賬依據(jù)的會計憑證必須在出納、會計之間按照一定的順序傳遞。他們互相利用對方的核算資料，共同完成會計任務(wù)，缺一不可。
      同時，他們之間又互相牽制與控制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與會計的現(xiàn)金和一行存款總分類賬，有金額上的等量關(guān)系。這樣，會計、出納兩者之間就構(gòu)成了相互牽制和控制的關(guān)系，兩者之間必須相互核對保持一致。
      3、出納工作是一種賬實監(jiān)管的工作，而會計主要是管賬。
      出納工作，主要是現(xiàn)金、銀行存款和各種有價證券的收支與結(jié)存核算，以及現(xiàn)金、有價證券的保管和銀行存款賬戶的管理工作。現(xiàn)金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結(jié)算手續(xù)。出納既要進行賬務(wù)處理，又要進行現(xiàn)金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業(yè)務(wù)，在這一點上和其他財會工作有著顯著的區(qū)別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。
      對出納工作的這種分工，并不違背財務(wù)“錢賬分管”的原則，這是由于出納賬是一種特殊的明細(xì)賬，總賬會計還要設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”等相應(yīng)的總分類賬對出納保管和核算的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還應(yīng)有出納核算以外的其他形式的明細(xì)分類核算。
      4、出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程。
      貨物的購銷，必須經(jīng)過兩個過程，貨物移交和貨款的結(jié)算。其中貨款結(jié)算，即貨物價款的收入與支付就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經(jīng)營以及其他金融業(yè)務(wù)的辦理，更是離不開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點。其他財務(wù)工作，一般不直接參與經(jīng)濟活動過程，而只對其進行反映和監(jiān)督。
      第二章 出納基本技能
      一、小寫數(shù)字的書寫
      1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)從左到右當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。字跡 仁和會計培訓(xùn)
      要公正，排列要整齊有序且有一定的傾斜度（數(shù)字中心線與底線成60°左右的傾角）；同時，書寫的每位數(shù)字要緊靠底線，但不要頂滿格，一般應(yīng)占行距的1/2或2/3，用于修訂錯誤記錄時使用。
      2、所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號“—”代替。
      3、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。
      4、各個數(shù)字書寫基本要求：
      “1”字不能寫得比其他數(shù)字短，以免被篡改； “2”字不能寫成“z”,，以免改成3；
      “3”字要起筆處到轉(zhuǎn)彎處距離稍長，不應(yīng)太短，同時轉(zhuǎn)彎處要光滑，避免被誤認(rèn)為5；
      “4”字的“∠”要寫成死折，使其不易改成6； “5”字的短橫與“秤鉤”必須明顯，以免與8混淆； “6”字起筆要伸致上半格四分之一處，下圈要明顯，使之不易改成4或8；
      “7”字上端一橫要既明顯又平直，折劃不得圓滑，易與1和9相區(qū)別；
      “8”字要注意上下兩圈兒明顯可見，且上圈比下圈稍??； “9”字的小圈兒要閉合，并且一豎要稍長，略出行，使其不易與4混淆；
      “0”字不要寫小，并要閉合，以免改成9，連寫幾個“0”時，不要寫成連線。
      二、大寫金額數(shù)字的書寫
      1、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、仁和會計培訓(xùn)一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。
      2、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
      3、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。
      4、大寫金額中“壹拾幾”、“壹佰（仟、萬）幾”的“壹”字一定不能省略，必須書寫。
      因為，“拾、佰、仟、萬、億”等僅代表數(shù)位，并不是數(shù)字，數(shù)位要有數(shù)字。
      5、有金額位的金額大寫時，要在高位金額前的金額位中填寫“⊕”，金額為“0”的金額位中填寫“零”。
      如5000元 大寫：⊕佰⊕拾⊕萬伍仟零佰零拾零元零角零分
      三、票據(jù)中日期的填寫
      1、當(dāng)填寫“月份時”，如果是1、2、10月份，要在前面加“零”；
      2、當(dāng)填寫“日”時，如果是1-9、10、20、30日，要在前面加“零”。
      四、假鈔鑒別技巧
      （看、摸、聽、借助電子儀器）
      1、紙張識別
      人民幣紙張采用專用鈔紙，主要成分為棉短絨和高質(zhì)量木漿，具有耐磨、挺括、有韌度、不易折斷，抖動時聲音脆響等特點；而假幣，紙張綿軟、韌性差、易斷裂，抖動時聲音沉悶。
      2、水印識別 仁和會計培訓(xùn)
      人民幣水印是在造紙中采用特殊工藝使紙纖維堆積而形成的暗記。分滿版和固定水印兩種。如現(xiàn)行人民幣1、2、5元卷為滿版水印暗記，10、20、50、100元卷為固定人頭像水印暗記。其特點是層次分明、立體感強，透光觀察清晰。而假幣特點是水印模糊，無立體感，變形較大，用淺色油墨加印在紙張正、背面，不需迎光透視就能看到。
      3、凹印技術(shù)識別
      真幣的技術(shù)特點是圖像層次清晰，色澤鮮艷濃郁，立體感強，觸摸有凹凸感，人民幣在人物、字體、國徽、盲文點處都采用了這一技術(shù)。而假幣圖案平淡，手感光滑，花紋圖案較模糊。
      盲文：真鈔上一般都有供盲人識別的盲文（黑色小點），凹凸感非常強，銀行專業(yè)人士指出，按目前的偽造技術(shù)，假鈔的凹凸盲文制作工藝做不到。
      4、熒光識別
      1999年版50、100元人民幣分別在正面主景圖兩側(cè)印有紫外光下顯示紙幣面額阿拉伯?dāng)?shù)字“50”或“100”和漢語拼音“WUSHI”或“YIBAI”的金黃色熒光反應(yīng)。而假幣一般沒有熒光暗記，個別的雖然有熒光暗記但與真幣比較，顏色有較大差異，并且紙張會有較明亮的藍(lán)白熒光屏反應(yīng)。
      5、安全線識別
      真幣的安全線是立體實物與鈔紙融為一體，有凸起的手感。假幣一般是印上或畫上的顏色，如加入立體實物，會出現(xiàn)與票面皺褶分離的現(xiàn)象。此外，還可借助儀器進行檢測，可用紫外光、放大鏡、磁性等簡便儀器對可疑票卷進行多種檢測。
      常見假幣類型主要有偽造幣和變造幣兩種。
      五、手工點鈔技能
      1、手持式點鈔技術(shù)
      它又分為單指單張點鈔法、單指多張點鈔法、四指撥動等幾種。
      2、扇面式點鈔法
      3、整點硬幣的方法 仁和會計培訓(xùn)
      六、出納工作四個防錯技巧
      （一）要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管
      領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。空白發(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責(zé)任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方丟失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據(jù)，并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時間、金額、號碼等內(nèi)容，同時注明“原開單據(jù)作廢”字樣。
      登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會計、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。
      （二）做到日清月結(jié)
      每天都要做到錢賬兩清，發(fā)現(xiàn)問題可以及時查找，免得一拖下去就無從查起，和會計移交手續(xù)時，不管有多熟，都一定要有移交票據(jù)的清單，要不然容易出現(xiàn)說不清楚的差錯，影響雙方感情和工作以及財務(wù)數(shù)據(jù)。每個月都要按規(guī)定進行結(jié)賬，并且和會計進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。
      （三）收付現(xiàn)金時，一定要采取唱收唱支
      對于出納人員來說，唱收唱支雖然不是必須的工作，但是意義十分重大，一方面，顯示很有禮貌，另一方面，在收付現(xiàn)金時唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當(dāng)事人核對金額，還可以取得他人的聽覺旁證。當(dāng)數(shù)目不清時，可以找旁邊的人核對作證。仁和會計培訓(xùn)
      （四）對需要報銷的發(fā)票
      若抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。
      報銷單位需先簽字、后付款；收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字；代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶領(lǐng)人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位、交款單位為依據(jù)，收款后開給財務(wù)收據(jù)。
      第三章 銀行業(yè)務(wù)知識
      一、銀行賬戶的分類及開戶條件簡介
      銀行賬戶是各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具。具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟各部門經(jīng)濟活動的作用。凡新辦的企業(yè)或公司在取得工商行政管理部門頒發(fā)的法人營業(yè)執(zhí)照后，可選擇離辦公地點附近的銀行申請開設(shè)自己的結(jié)算賬戶。
      根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》的規(guī)定，銀行賬戶應(yīng)分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。
      (一)、基本存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。它是各獨立結(jié)算單位或?qū)嵭歇毩⒑怂闫髽I(yè)在銀行開立的主要賬戶。按照規(guī)定是每一存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企、事業(yè)單位的工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過此賬戶辦理。
      (二)、一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人在基本賬戶以外的銀行借款、轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過賬戶辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。
      根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款可以申請開立 仁和會計培訓(xùn)
      一般存款賬戶，并須提供以下的證明文件。
      (1)在基本存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人可以申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據(jù)。
      (2)與基本存款人賬戶的存款不在同一地點的附屬非獨立核算單位可申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具基本存款戶的存款人同意其的非獨立核算單位開戶的證明。
      (三)、臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。
      根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請開立臨時存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：
      (1)外地臨時機構(gòu)可以申請開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的臨時執(zhí)照。
      (2)臨時經(jīng)營活動需要的單位個人可以申請開立該賬戶，并須出具當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門同意設(shè)立外來臨時機構(gòu)的批文。
      (四)、專用存款賬戶。專用存款賬戶是指存款人因特定用途而開立的賬戶。
      根據(jù)《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，下列情況的存款人可以申請開立專用存款賬戶，并須提供相應(yīng)的證明文件：
      (1)存款人特定的用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應(yīng)證明可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括基本建設(shè)的基金，更新改造的資金。特定用途并需要專門管理的資金。
      (2)存款人須向開戶銀行出具有關(guān)部門批準(zhǔn)立項的文件或國家有關(guān)文件的規(guī)定等證明文件。
      二、什么是票據(jù)行為
      票據(jù)行為有廣義和狹義兩種。廣義的票據(jù)行為是指以發(fā)生、變更或消滅票據(jù)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系為目的法律行為，包括出票、背書、涂改、禁止背書、付款、保證、承兌、參加承兌、劃線、保付等。狹義的票據(jù)行為是票據(jù)當(dāng)事人以負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)為目的的法律行為，包括出票、仁和會計培訓(xùn)
      背書、承兌、參加承兌、保證、保付六種。
      (1)出票。出票是指出票人依照法定款式作成票據(jù)并交付于受款人的行為。它包括“作成”和“交付”兩種行為。所謂“作成”就是出票人按照法定款式制作票據(jù)，在票據(jù)上記載法定內(nèi)容并簽名。由于現(xiàn)在各種票據(jù)都由一定機關(guān)印制，因而所謂“作成”只是填寫有關(guān)內(nèi)容和簽名而已。所謂“交付”是指根據(jù)出票人本人的意愿將其交給受款人的行為，不是出于出票人本人意愿的行為如偷竊票據(jù)不能稱作“交付”，因而也不能稱作出票行為。
      (2)背書。背書是指持票人轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利與他人。票據(jù)的特點在于其流通。票據(jù)轉(zhuǎn)讓的主要方法是背書，當(dāng)然除此之外還有單純交付。背書轉(zhuǎn)讓是持票人的票據(jù)行為，只有持票人才能進行票據(jù)的背書。背書是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為，票據(jù)一經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓，票據(jù)上的權(quán)利也隨之轉(zhuǎn)讓給被背書人。
      (3)承兌。承兌是指匯票的付款人承諾負(fù)擔(dān)票據(jù)債務(wù)的行為。承兌為匯票所獨有。匯票的發(fā)票人和付款人之間是一種委托關(guān)系，發(fā)票人簽發(fā)匯票，并不等于付款人就一定付款，持票人為確定匯票到期時能得到付款，在匯票到期前向付款人進行承兌提示。如果付款人簽字承兌，那么他就對匯票的到期付款承擔(dān)責(zé)任，否則持票人有權(quán)對其提起訴訟。
      (4)參加承兌。參加承兌是指票據(jù)的預(yù)備付款人，或第三人為了特定票據(jù)債務(wù)人的利益，代替承兌人進行承兌，以阻止持票人于匯票到期日前行使追索權(quán)的一種票據(jù)行為。它一般是在匯票得不到承兌、付款人或承兌人死亡、逃亡或其他原因無法承兌、付款人或承兌人被宣告破產(chǎn)的情況下發(fā)生。
      (5)保證。保證是指除票據(jù)債務(wù)人以外的人為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行、以負(fù)擔(dān)同一內(nèi)容的票據(jù)債務(wù)為目的一種附屬票據(jù)行為。票據(jù)保證的目的是擔(dān)保其他票據(jù)債務(wù)的履行，適用于匯票和本票，不適用于支票。
      (6)保付。保付是指支票的付款人向持票人承諾負(fù)絕對付款責(zé)任 仁和會計培訓(xùn)的一種附屬票據(jù)行為。保付是支票付款人的一種票據(jù)行為。支票一旦經(jīng)付款人保付，在支票上注明“照付”或“保付”字樣，并經(jīng)簽名后，付款人便負(fù)絕對付款責(zé)任，不論發(fā)票人在付款人處是否有資金，也不論持票人在法定提示期間是否有提示，或者即使發(fā)票人撤回付款委托，付款人均須按規(guī)定付款。
      在具體操作時，票據(jù)行為表現(xiàn)為票據(jù)當(dāng)事人把行為的意思按照法定的方式記載在票據(jù)上，并由行為人簽章后將票據(jù)交付。它包括三方面內(nèi)容，即記載、簽章和交付。
      所謂記載，通俗地講就是票據(jù)當(dāng)事人在票據(jù)上寫明所要記載的內(nèi)容，如簽發(fā)票據(jù)時應(yīng)寫明票據(jù)的種類、金額、無條件支付命令、簽發(fā)票據(jù)日期以及其他需要明確的內(nèi)容，承兌匯票時寫上“承兌”字樣，保證時應(yīng)寫上“保證”或‘擔(dān)?！弊謽?。
      所謂簽章，即是指簽名、蓋章或簽名加蓋章，它表明行為人對其行為承擔(dān)責(zé)任。自然人簽章是指在票據(jù)上親自書寫其姓名或加蓋其私章。法人和其他使用票據(jù)單位的簽章為該法人或者該單位的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽章。按照《票據(jù)法》規(guī)定，在票據(jù)上的簽名應(yīng)當(dāng)為該當(dāng)事人的本名，而不能用筆名、藝名等來代替。
      所謂交付，是指票據(jù)行為人應(yīng)將票據(jù)交付給執(zhí)票人。票據(jù)行為人在票據(jù)上進行記載，并進行簽章后，票據(jù)還不能發(fā)生法律效力，只有票據(jù)被交付給了對方，票據(jù)才能發(fā)生法律效力。
      三、銀行結(jié)算方式有哪些
      結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算，是在商品經(jīng)濟條件下，各經(jīng)濟單位間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和資金調(diào)撥等經(jīng)濟活動而引起的貨幣收付行為。結(jié)算按支付方式的不同分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。現(xiàn)金結(jié)算是收付款雙方直接以現(xiàn)金進行的收付。票據(jù)轉(zhuǎn)讓是以票據(jù)的給付表明債權(quán)債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是通過銀行將款項從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶的貨幣收付行為。
      所謂結(jié)算方式，是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)各單位（或個人）仁和會計培訓(xùn)
      之間貨幣收付的程序和方法。結(jié)算方式是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的具體組織形式，是結(jié)算制度的重要組成部分。
      銀行結(jié)算方式主要有：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、委托收款、托收承付等。各種方式概述如下：
      1、銀行匯票
      銀行匯票是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，又其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項的票據(jù)。
      適用：先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易，單位和個人均可以使用。
      起點額500元，有效期1個月（從簽發(fā)日期算）。
      2、銀行本票
      銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。
      適用：銀行本票適用于同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項的單位和個人。
      分類：按照金額是否固定可以分為不定額和定額兩種。
      起點額100元，有效期2個月。
      3、商業(yè)匯票
      商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。使用商業(yè)匯票必須要有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。起點額1000元。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。
      分類：按承兌人劃分，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。
      特點：
      （1）適用范圍相對較窄：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后收款 仁和會計培訓(xùn)
      或雙方約定延期付款的商品交易。
      （2）使用對象相對較少。使用對象條件：一是在銀行開立賬戶，二是具有法人資格。
      （3）必須經(jīng)過承兌。
      （4）未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。
      （5）同城、異地都可以使用，而且沒有結(jié)算起點的限制。
      4、支票
      支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)，支票的提示付款期限為10天，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
      分類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。
      功能：現(xiàn)金支票只能提取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票不能提取現(xiàn)金，只能用于轉(zhuǎn)賬。
      起點額無規(guī)定。
      5、匯兌
      匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。分類：信匯和電匯。起點額無規(guī)定。
      6、托收承付
      托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。
      適用：有合法的商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。適用于異地結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項不得辦理托收承付結(jié)算。托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。仁和會計培訓(xùn)
      有效期，驗單3天，驗貨10。
      7、委托收款
      委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。分類：郵寄和電報劃回。
      適用：同城和異地結(jié)算不受金額起點限制。
      出納常用賬簿
      單位只要有現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)發(fā)生，就必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。采用手工記賬的單位，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。
      現(xiàn)金日記賬
      （一）現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序，逐筆登記，用來反映現(xiàn)金的增減變動與結(jié)存情況的賬簿。
      （二）出納人員在每日業(yè)務(wù)終了時，應(yīng)將現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)逐筆登記，并結(jié)出余額，同時與庫存現(xiàn)金相核對，借以檢查每天現(xiàn)金的收、付、存情況及庫存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況。
      （三）現(xiàn)金日記賬的格式。格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
      （四）現(xiàn)金日記賬的登記方法。
      現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”
      “期初余額+本期增加-本期減少=期末余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
      1、三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
      ①日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實際收付日期一致。②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn) 仁和會計培訓(xùn)
      金收（付）款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡寫為“銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。
      ③摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。
      對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目（即對方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。
      ④收入、支出欄（或借方、貸方）：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終要計算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計數(shù)，通常稱為“月結(jié)”。
      2、在實際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。
      其中：現(xiàn)金收入日記賬按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置專欄，另設(shè)“支出合計”欄和“結(jié)余”欄；
      現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目（借方）設(shè)專欄，不設(shè)“收入合計”欄和“結(jié)余”欄。
      二、銀行存款日記賬
      銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結(jié)出存款余額。
      1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須使用訂本賬。
      2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下： 仁和會計培訓(xùn)
      （1）日期欄：系指記賬憑證的日期。
      （2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號（與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致）。
      （3）對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目（即對方科目）為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。
      （4）摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。
      現(xiàn)金支票號數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫的支票號數(shù)，以使與開戶銀行對賬。
      （5）收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應(yīng)結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結(jié)。
      3、銀行對賬
      每月單位銀行存款日記賬的記錄與銀行記錄可能不一致，為確實掌握這些差異，每月終了，出納人員應(yīng)自銀行取回銀行提供的反映銀行記錄的“銀行對賬單”，并將單位存款日記賬與開戶銀行的“銀行對賬單”進行逐筆核對，以確定未達(dá)賬項。
      第五篇：基本藥物制度與合理用藥講義
      國家基本藥物制度與合理用藥講義
      一、國家基本藥物制度
      1977年，世界衛(wèi)生組織（WHO）首次提出了基本藥物制度的理念，把基本藥物定義為最重要的、基本的、不可缺少的、滿足人民所必需的藥品。公平可及、安全有效、合理使用是基本藥物的三個基本目標(biāo)。目前全球已有160多個國家制定了本國的《基本藥物目錄》，其中105個國家制定和頒布了國家基本藥物制度政策。我國從1979年開始引入“基本藥物”的概念。
      2009年新醫(yī)改方案對基本藥物含義進一步作了明確和界定，基本藥物是指適應(yīng)基本醫(yī)療衛(wèi)生需求、劑型適宜、價格合理、能夠保障供應(yīng)、公眾可公平獲得的藥品，基本特征是安全、必需、有效、廉價。國家基本藥物的遴選原則為：防治必需、安全有效、價格合理、使用方便、中西藥并重、臨床首選和基層能夠配備。包括預(yù)防、診斷、治療各種疾病的藥物。國家基本藥物報銷比例明顯高于非基本藥物，降低個人自付比例，用經(jīng)濟手段引導(dǎo)廣大群眾首先使用基本藥物。
      國家基本藥物制度是對基本藥物目錄制定、生產(chǎn)供應(yīng)、采購配送、合理使用、價格管理、支付報銷、質(zhì)量監(jiān)管、監(jiān)測評價等多個環(huán)節(jié)實施有效管理的制度。國家基本醫(yī)藥制度可以改善目前的藥品供應(yīng)保障體系，保障人民群眾的安全用藥。
      政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)全部配備和使用基本藥物，其他各類醫(yī)療機構(gòu)也都必須按規(guī)定使用基本藥物。我們作為二級?？漆t(yī)院使用基本藥物的比例應(yīng)為整個藥品的40%以上。如何保證醫(yī)生開處方時優(yōu)先選擇使用基本藥物
      ? 一是通過動態(tài)調(diào)整機制，逐步完善國家基本藥物目錄，不斷優(yōu)化品種和數(shù)量，將目前治療常見病、多發(fā)病、慢性病的藥品納入目錄中，擴大目錄的適用范圍。
      ? 二是規(guī)范醫(yī)生開具處方行為，醫(yī)生應(yīng)按照《國家基本藥物臨床應(yīng)用指南》和《國家基本藥物處方集》，優(yōu)先選用基本藥物，并將使用情況納入醫(yī)生考核。
      ? 三是加強對醫(yī)生使用基本藥物的培訓(xùn)，提高合理用藥水平。
      ? 四是改革“以藥養(yǎng)醫(yī)”機制，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本藥物實行零差率銷售，其他各類醫(yī)療機構(gòu)也要逐步改革藥品加成政策，從制度上切斷趨利行為。
      2011年醫(yī)院考核關(guān)鍵詞 ：藥占比（二級婦幼保健院藥品收入占業(yè)務(wù)收入比例≤39%）；基本藥物比（二級婦幼保健院基本藥物使用比例≥40%）；抗菌藥物比（抗菌藥物占藥品收入比例力爭控制在30%以內(nèi)）。目的之一是推進落實國家基本藥物制度，科學(xué)合理用藥，避免過度治療，解決看病貴問題。
      2011年6月30日以前，開封作為第三批，也是我省最后一批開展基本藥物制度工作的地市。2011年將初步建立國家基本藥物制度，到2020年，全面實施規(guī)范的、覆蓋城鄉(xiāng)的國家基本藥物制度。
      二、合理用藥
      （一）目前不合理用藥主要表現(xiàn)
      1、病原學(xué)診斷少,經(jīng)驗用藥多;
      2、用藥指征不明確；聯(lián)合用藥比例高;
      3、選藥針對性不強；
      4、劑量過大或過??；療程過長或過短；
      5、換藥過于頻繁；
      6、無藥物不良反應(yīng)和療效觀察指標(biāo);
      7、同類化學(xué)結(jié)構(gòu)的商品多,缺少綜合評估
      8、將抗菌藥物當(dāng)為普通“退熱藥”.“安慰劑.”
      （二）抗菌藥物臨床應(yīng)用現(xiàn)狀
      1、我國抗菌藥物不合理應(yīng)用比例>40%；
      2、有40%家庭在沒有醫(yī)生指導(dǎo)下應(yīng)用抗菌藥物；
      3、我國每年有20萬人死于藥品不良反應(yīng)，其中40%死于抗菌藥物濫用；
      4、每年有3萬兒童因不恰當(dāng)使用耳毒性藥物所致耳聾，其中95%由于使用氨基糖苷類藥物所致。
      （三）抗菌藥物濫用誤區(qū)
      1、抗菌藥＝消炎退熱藥
      2、抗菌藥預(yù)防所有感染
      3、新、貴品種的療效優(yōu)于老、廉品種
      4、一種抗菌藥物即可達(dá)到藥效的卻用2—3種
      5、口服抗菌藥物可達(dá)到效果的卻用靜脈注射
      （四）抗菌藥物治療性應(yīng)用的基本原則 <一>治療原則：
      1、盡早查明病原學(xué)診斷
      在應(yīng)用抗菌藥物前留標(biāo)本送培養(yǎng)和藥物敏感試驗，盡早查明病因。
      2、根據(jù)藥動學(xué)和藥效學(xué)選擇藥物
      根據(jù)藥物---抗菌譜 不良反應(yīng)
      半衰期 組織濃度
      3、根據(jù)患者病情、病原學(xué)及抗菌藥物特點制定個體用藥方案
      選藥----藥物敏感結(jié)果 臨床經(jīng)驗
      劑量----適宜 中樞神經(jīng)系統(tǒng)感染劑量偏大  泌尿系統(tǒng)感染劑量偏小  途徑----口服吸收完全的盡可能口服
      嚴(yán)重感染或不能口服者靜脈給藥  除少數(shù)情況外一般不局部用藥
      局部用藥不選用全身常用藥物
      4、給藥次數(shù)
      青霉素類、頭孢菌素類(頭孢曲松除外)、大環(huán)內(nèi)酯類（阿奇霉素除外）、林可酰胺類，為時間依賴性抗菌藥物，應(yīng)一日多次給藥。
      5、療程
      一般在體溫正常、癥狀消失后，72-96停藥；特殊感染療程長
      （五）抗菌藥物預(yù)防性應(yīng)用的基本原則
      1、只用于預(yù)防一至二種特定病原菌感染，2、不宜用多種抗菌藥物預(yù)防多種感染；
      3、只用于短時間內(nèi)可能會發(fā)生的感染；
      4、只對原發(fā)病可以治愈或緩解者預(yù)防用藥才能有效；
      5、不作為病毒感染、休克、昏迷、長期 應(yīng)用激素等的常規(guī)預(yù)防用藥。預(yù)防新生兒感染：其母患有淋病、梅毒、B組溶血性鏈球菌感染及  有胎膜早破的嬰兒
      清潔—污染手術(shù)
      污染手術(shù):
      預(yù)防性抗菌藥物只給予有使用指征的患者，我院婦產(chǎn)科手術(shù)屬于Ⅱ類切口(清潔-污染切口或污染切口)，頭孢菌素是比較理想的預(yù)防用藥。作為Ⅱ類切口手術(shù)，革蘭陰性桿菌感染機會加大或病情復(fù)雜、風(fēng)險增高時，可選用第二代、第三代頭孢菌素。氨基糖苷類抗生素有耳、腎毒性，不是理想的預(yù)防用藥。一般不用喹諾酮類作為預(yù)防藥物。
      <一> 婦外科手術(shù)，應(yīng)用一代頭孢菌素，如注射用頭孢唑啉，一次2g，靜脈滴注；或三代頭孢菌素，如注射用頭孢曲松，一次2g，靜脈滴注，應(yīng)在手術(shù)開始前0.5-2小時給予，手術(shù)時間超過3小時，應(yīng)追加1個劑量。一般的擇期手術(shù)，手術(shù)結(jié)束后無須再用藥或用藥不應(yīng)超過24小時。預(yù)防厭氧菌感染可用0.2%甲硝唑注射液，一次250ml，靜脈滴注或0.4%替硝唑注射液，一次250ml，靜脈滴注。
      有明顯感染高危因素的患者[例如高齡(>65歲)、營養(yǎng)不良、糖尿病、肥胖、免疫功能低下等]，可適當(dāng)延長用藥時間到手術(shù)后48小時，至多到72小時。<二>產(chǎn)科的剖宮產(chǎn)手術(shù)，可給予一代注射用頭孢唑啉，一次2g，靜脈滴注(結(jié)扎臍帶后給藥)。如有感染跡象，可適當(dāng)延長用藥時間到手術(shù)后48小時，至多到72小時。
      (六)預(yù)防用藥時機
      1、趕在污染發(fā)生之前，“嚴(yán)陣以待”
      2、過早給藥無益，屬無的放矢
      3、應(yīng)在手術(shù)開始前0.5-2h開始給藥(萬古霉素、克林霉素為2h)，保證在發(fā)生污染前血清及組織中藥物已達(dá)到有效濃度（> MIC 90）
      4、在手術(shù)室給藥而不是在病房應(yīng)用給藥
      5、結(jié)直腸手術(shù)前用抗菌藥物準(zhǔn)備腸道，應(yīng)在手術(shù)前1天給藥，不宜連用3天
      （七）抗菌藥物分級管理
      1、非限制性使用(一線藥物)：由執(zhí)業(yè)醫(yī)師，根據(jù)患者病情，按臨床需要選用。此類藥物抗菌普相對較窄，療效肯定，不良反應(yīng)小，價格低廉。
      2、限制性使用(二線藥物)：由主治醫(yī)師職稱以上醫(yī)師使用。此類藥物抗菌譜較廣價格較貴，臨床耐藥率較高或由于安全性等諸多因素，采取一定程度的限制性措施，對此類藥物采取謹(jǐn)慎態(tài)度，依據(jù)患者病情控制使用。
      3、特殊使用(三線藥物)：由副主任醫(yī)師、主任醫(yī)師、科主任簽字方可使用。此類藥物療效獨特，價格昂貴，或耐藥率較高，或由于安全性等諸多因素，應(yīng)依據(jù)患者病情控制使用。
      緊急情況下可越級使用，但限期為1天量(八)糖皮質(zhì)激素治療性應(yīng)用的基本原則
      1、糖皮質(zhì)激素在臨床廣泛使用，主要用于抗炎、抗毒、抗休克和免疫抑制，其應(yīng)用涉及臨床多個?？?。
      2、正確、合理應(yīng)用糖皮質(zhì)激素是提高其療效、減少不良反應(yīng)的關(guān)鍵。
      3、其正確、合理應(yīng)用主要取決于以下兩方面：一是治療適應(yīng)證掌握是否準(zhǔn)確；二是品種及給藥方案選用是否正確、合理。
      4、糖皮質(zhì)激素是一類臨床適應(yīng)證尤其是相對適應(yīng)證較廣的藥物，但是，臨床應(yīng)用的隨意性較大，未嚴(yán)格按照適應(yīng)證給藥的情況較為普遍，如單純以退熱和止痛為目的使用糖皮質(zhì)激素，特別是在感染性疾病中以退熱和止痛為目的使用。
      5、糖皮質(zhì)激素有抑制自身免疫的藥理作用，但并不適用于所有自身免疫病治療如慢性淋巴細(xì)胞浸潤性甲狀腺炎（橋本?。?型糖尿病、尋常型銀屑病等。
      6、糖皮質(zhì)激素治療方案應(yīng)綜合患者病情及藥物特點制訂，治療方案包括選用品種、劑量、療程和給藥途徑等。
      7、嚴(yán)格限制沒有明確適應(yīng)證的糖皮質(zhì)激素的使用，如不能單純以退熱和止痛為目的使用糖皮質(zhì)激素。
      8、沖擊療法需具有主治醫(yī)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格的醫(yī)師決定。
       
      
    
      

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