第一篇：讓內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)大作為（范文模版）

讓內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)大作為

廣廈集團(tuán)董事局主席 樓忠福

建功立業(yè)并不是政府官員和公司老板、職業(yè)經(jīng)理人的專有名詞，民營企業(yè)的員工，尤其是從事管理工作的員工也都是在建功立業(yè)。廣廈集團(tuán)之所以有今天的發(fā)展，我認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)功不可沒。總結(jié)廣廈內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，重要的一條就是廣大內(nèi)部審計(jì)人員把內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)作一項(xiàng)事業(yè)，當(dāng)作自己為廣廈發(fā)展建功立業(yè)的陣地。廣廈的成長和廣廈十多年內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐表明，民營企業(yè)是個(gè)廣闊的天地，內(nèi)部審計(jì)在這里是可以大有作為的?？偨Y(jié)廣廈多年的內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐與探索，主要可歸結(jié)為四點(diǎn)：

一、獨(dú)立與超脫是內(nèi)部審計(jì)大作為的前提條件

很多人認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相對于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)來說，其獨(dú)立性有很大的局限性，我不完全贊同這個(gè)觀點(diǎn)。首先，無論是何類審計(jì)，其獨(dú)立性都有相對性。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和企業(yè)管理者的目標(biāo)是一致的，都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)和股東利益的最大化，其最終服務(wù)對象是公司股東，因此，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的對象不是公司股東，而是股東所投資的企業(yè)，對被投資企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的；其二，內(nèi)部審計(jì)不直接參與企業(yè)管理，只是對被投資企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和提供管理咨詢，這和外部審計(jì)本質(zhì)上沒有什么區(qū)別；其三，內(nèi)部審計(jì)是否獨(dú)立，除了上述因素外，取決于其在企業(yè)內(nèi)部的地位，即對誰負(fù)責(zé)。廣廈內(nèi)部審計(jì)從成立以來，一直歸屬于公司董事局直接領(lǐng)導(dǎo)，不受其它任何單位和個(gè)人的影響，其獨(dú)立性得到了保證。

作為內(nèi)部審計(jì)，其實(shí)最重要的獨(dú)立性在于觀念和意識(shí)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)無論是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督還是經(jīng)濟(jì)鑒證，或者是進(jìn)行管理咨詢，都離不開對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行觀察、分析和判斷，其分析和判斷的正確與否是審計(jì)人員能夠有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵。所謂“超出三界外，不在五行中”，我們做建筑，我提出了“跳出建筑做建筑”，我也要求審計(jì)人員能夠“跳出審計(jì)做審計(jì)”，就是說作為審計(jì)人員，你看問題的立足點(diǎn)要高，要用俯視的角度去觀察和分析經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，即要站在保障全集團(tuán)公司長遠(yuǎn)的健康發(fā)展的立場上，對你所面對的問題進(jìn)行多角度地觀察與分析，從而作出正確的判斷與評(píng)價(jià)。這種立場，既和董事局保持了一致，而在某種程度上又超越了董事局在具體問題上的約束。比如民營企業(yè)普遍存在難以正確處理以情治企和以法治企關(guān)系的困擾，成員單位主要負(fù)責(zé)人和總部高層往往有著千絲萬縷的聯(lián)系，如果審計(jì)人員一心捉摸關(guān)系問題，就不能體現(xiàn)審計(jì)人員的獨(dú)立性，就不能客觀公正地搞好監(jiān)督，只有真正以企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展和維護(hù)全體股東利益為目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，才能擺脫這種關(guān)系的束縛。正是這種獨(dú)立性和超脫的視野，使廣廈的內(nèi)部審計(jì)為公司高層提供了不少好的建設(shè)性意見并得到采納，也解決了很多其他部門所無法解決的問題。

二、授權(quán)與支持是內(nèi)部審計(jì)大作為的制度保障

不給內(nèi)部審計(jì)適當(dāng)授權(quán)就如組建一支軍隊(duì)，卻不發(fā)給他武器一樣，是沒有力量的。人們常給內(nèi)部審計(jì)定位為“為經(jīng)濟(jì)建設(shè)保駕護(hù)航”，你不給他授權(quán)，怎么讓他保駕護(hù)航？有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是查問題，你把問題查出來，交上來就行了，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。廣廈在組織機(jī)構(gòu)上將審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察放在一起，并授予審計(jì)監(jiān)察總部五個(gè)方面的權(quán)力：對成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)檢查權(quán)，對違紀(jì)違規(guī)和舞弊問題的處理處罰處分權(quán)，對企業(yè)宏觀決策、微觀管控方面的建議權(quán)，對優(yōu)秀經(jīng)營管理人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嘉獎(jiǎng)、晉職和對不稱職經(jīng)營管理人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行撤換的建議權(quán)，對區(qū)域集團(tuán)和成員企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)權(quán)。事實(shí)證明，只有授予內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的權(quán)力并且合理充分地應(yīng)用好這些權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)才能真正審出成效。否則，就如種莊稼一樣，播種、施肥、除草等前期工作都做了，要收獲的時(shí)候你卻跑了，結(jié)果是白忙一場。

光授權(quán)還不行，還要成為他們堅(jiān)強(qiáng)的后盾。內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部也是執(zhí)法執(zhí)紀(jì)的單位，得罪人是免不了的。內(nèi)部審計(jì)沒有國家法律的強(qiáng)有力的支持，其力度來自企業(yè)內(nèi)部制度的確立和公司決策管理者的支持。人們常把企業(yè)和員工違紀(jì)違規(guī)比著闖“高壓線”，是說闖“高壓線”后一定會(huì)有嚴(yán)重的后果，這就是制裁。而這種制裁的執(zhí)行者正是審計(jì)監(jiān)察部門。這種制裁能否真正得到落實(shí)，則取決于企業(yè)最高決策管理者是否真正支持內(nèi)部審計(jì)，比如在糾正和處理下屬企業(yè)和個(gè)人的違紀(jì)違規(guī)問題遇到阻力時(shí)，企業(yè)最高決策管理者應(yīng)該是審計(jì)部門堅(jiān)強(qiáng)有力的支撐，以確保審計(jì)部門依法依規(guī)予以落實(shí)。這樣的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督才能有力、有效。

三、開拓與創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)大作為的活力源泉

“來到廣廈，你一輩子都得登山，而且心中要有一座更高的山，它使你總往高處攀登，使你抬起頭就看到前進(jìn)的方向”，這是我對廣廈人的要求，要求廣廈人要不停歇地勇往直前，不停歇地開拓創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)人員更應(yīng)如此。中國的民營企業(yè)起步較晚，而民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)則起步更晚，且不規(guī)范，其理論和實(shí)踐均在借鑒外國先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上結(jié)合各地各企業(yè)的實(shí)際，在不斷規(guī)范和完善之中。中國的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則也是在近幾年才不斷推出。廣廈的內(nèi)部審計(jì)也是在不斷探索中提高的。這種探索和創(chuàng)新主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是審計(jì)職能創(chuàng)新。作為廣廈這樣跨地區(qū)、跨行業(yè)的大集團(tuán)企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)的重要性勿庸置疑，但內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該發(fā)揮哪些功能、怎樣有效地發(fā)揮功能都是需要不斷研究和探索的問題。我們要求內(nèi)部審計(jì)不僅為企業(yè)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用，而且在績效鑒證、管理咨詢、決策論證以及對經(jīng)營管理人才的評(píng)測等方面都發(fā)揮其獨(dú)特的作用，這并不是把審計(jì)當(dāng)作萬精油，而是充分有效地利用審計(jì)信息資源的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)有著獲取企業(yè)經(jīng)營各方面信息特有的便利條件，其專業(yè)性又能有效地對不對稱信息、虛假信息等進(jìn)行校正。一個(gè)有經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員透過這些信息，或把一定時(shí)期、一定范圍的內(nèi)部審計(jì)信息進(jìn)行串聯(lián)分析，就能分析判斷出企業(yè)全面的或局部的發(fā)展?fàn)顩r和發(fā)展趨勢，就能觀察出企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)和管理中的一些薄弱環(huán)節(jié)，就能對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營管理能力進(jìn)行專業(yè)判斷，從而為總部經(jīng)營決策提供可信度較高的參考意見。

二是審計(jì)方法創(chuàng)新。審計(jì)的技術(shù)性很強(qiáng)，當(dāng)然彈性也較大。審計(jì)力量有限和審計(jì)任務(wù)重、要求高的矛盾是始終存在的。審計(jì)人員是否能用最短的時(shí)間、最少的投入揭示被審計(jì)對象的所有重大問題和影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要矛盾，是值得審計(jì)人員不斷探索的問題。這不僅要求審計(jì)人員有豐富的經(jīng)驗(yàn)和敏銳的洞察、分析能力，更主要的是要求他們有科學(xué)的認(rèn)識(shí)論和方法論，能以清晰的思路始終把握主要矛盾和矛盾的主要方面，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，使審計(jì)的效果和效率達(dá)到最理想的狀態(tài)。

審計(jì)方法的創(chuàng)新還包括審計(jì)技術(shù)手段的創(chuàng)新。俗語說，魔高一尺，道高一丈，現(xiàn)代信息技術(shù)在給人類帶來便利的同時(shí)，也給一些不法之人帶來方便，其舞弊手段也花樣翻新，這給內(nèi)部審計(jì)人員提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有不斷地學(xué)習(xí)新技術(shù)和新知識(shí)并在實(shí)踐中總結(jié)提高，才能跟上時(shí)代潮流，使內(nèi)部審計(jì)立于不敗之地。

三是審計(jì)關(guān)系學(xué)創(chuàng)新。審計(jì)不是單方面作業(yè)，審計(jì)要發(fā)揮作用必須與方方面面發(fā)生關(guān)系，如審計(jì)與企業(yè)高層管理人員、與被審計(jì)單位、與相關(guān)部門、與外部審計(jì)的關(guān)系等。我們除了以制度形式規(guī)定了審計(jì)與各相關(guān)方面關(guān)系的處理原則，還強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與各方面的溝通，尤其是與被審計(jì)單位的溝通。內(nèi)部審計(jì)不能單純憑借公司賦予的權(quán)力，那樣會(huì)將自己處于孤立無援的境地。實(shí)踐證明，有效的溝通能消除被審計(jì)單位的敵對情緒，促其主動(dòng)配合審計(jì)部門弄清情況，主動(dòng)糾正管理和控制中存在的弊端和問題，主動(dòng)落實(shí)審計(jì)的結(jié)論和建議，從而更有效地發(fā)揮審計(jì)的功能。

四、考核與激勵(lì)是內(nèi)部審計(jì)大作為的催化介質(zhì)

應(yīng)該說擁有一支優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍是使內(nèi)部審計(jì)大作為的根本。所謂“以人為本”，沒有高素質(zhì)人才，大作為只能是一句空話。但有了這樣一支隊(duì)伍，如何有效發(fā)揮他們的積級(jí)性，充分挖掘他們的潛能，則是大作為的關(guān)鍵。有人說內(nèi)部審計(jì)是無煙工廠，這話很有道理。說內(nèi)部審計(jì)能建功立業(yè)的理由也在于此。讓內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮作用，其作用潛力是巨大的，其經(jīng)濟(jì)效益是可觀的。但內(nèi)部審計(jì)人員的工作需要得到肯定，需要有成就感。我們對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，要求他們是復(fù)合型人才，對他們的勞動(dòng)貢獻(xiàn)也應(yīng)給予承認(rèn)和論功行賞。我們對內(nèi)審人員有質(zhì)量控制和質(zhì)量考核，對有重大特殊貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員有特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng)。我們要求審計(jì)人員將審計(jì)作為大事業(yè)來做，鼓勵(lì)優(yōu)秀人才到廣廈做審計(jì)事業(yè)，使責(zé)任心強(qiáng)、專業(yè)水平高、審計(jì)工作效果和效率優(yōu)異的人才感覺“值”，也要使庸碌之人感覺不好混。我們還將內(nèi)部審計(jì)部門作為集團(tuán)相關(guān)管理人才的培養(yǎng)基地，將優(yōu)秀人才推薦到關(guān)鍵管理崗位，使優(yōu)秀人員也感到事業(yè)有“奔頭”。這些激勵(lì)措施必將使內(nèi)部審計(jì)在廣廈的作為越來越大。

第二篇：內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷(民營企業(yè))

內(nèi)部審計(jì)調(diào)查問卷（民營企業(yè)）

為掌握內(nèi)部審計(jì)基本情況，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)現(xiàn)以調(diào)查問卷的形式開展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展?fàn)顩r普查。請貴單位認(rèn)真閱讀問卷，并根據(jù)實(shí)際情況選擇你們認(rèn)為合適的選項(xiàng)，回答相關(guān)問題。衷心感謝你們對我會(huì)工作的大力支持。

一、基本情況

1．公章）。

2．注冊類型？

有限責(zé)任公司股份有限公司

合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。

4．貴公司否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)否獨(dú)立？

5．貴公司的其它基本情況？

（2007年年底的資產(chǎn)總額、年銷售額、利潤總額和職工人數(shù)等）

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)基本情況

1。

2．內(nèi)部審計(jì)部門在貴單位中的隸屬關(guān)系？

董事會(huì)

監(jiān)事會(huì)

總經(jīng)理

副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師

財(cái)務(wù)部門或與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公

3．貴單位二級(jí)、是或由總部直接派駐審計(jì)分部，其管理體制如何，請介紹相關(guān)情況。

三、內(nèi)部審計(jì)制度建立情況

1．貴單位的章程或有關(guān)文件中是否規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和工作范圍？

2．請?jiān)敿?xì)說明貴單位制定內(nèi)部審計(jì)制度和工作規(guī)范的情況?

3．貴單位的內(nèi)部審計(jì)工作是否執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則？全部執(zhí)行

部分執(zhí)行

沒有執(zhí)行

四、內(nèi)部審計(jì)人員情況（本級(jí)及下屬單位）

1兼職人員名。

2．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1

（2

（3

（4

（5

3．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1

（2

（3

（4

4．在貴單位內(nèi)部審計(jì)人員中：

（1）注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA

（2）注冊會(huì)計(jì)師（CPA人。

（3）特許公認(rèn)會(huì)計(jì)師（ACCA

（4）內(nèi)部控制自我評(píng)估師（CCSA人。

（5）注冊信息系統(tǒng)師（CISA

（6）注冊管理會(huì)計(jì)師（CMA

（7）注冊舞弊檢查師（CFE）

（8）注冊數(shù)據(jù)處理師（CDP

（9人。

（10

6．貴單位從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員中：

（1）1至5

（2）5至10人。

（3）10至20人。

（4）20

五、內(nèi)部審計(jì)工作情況

1．貴單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目和各占比重情況（可多選）？

%%%%%%%%%IT專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）

2．你們認(rèn)為當(dāng)前制約貴單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的主要因素？領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

審計(jì)環(huán)境不理想

審計(jì)人員專業(yè)技能缺乏

審計(jì)人員配備不足

審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足

3．2007年，貴單位的內(nèi)部審計(jì)工作都取得了下述哪些成效？

4．請介紹貴單位內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及組織治理領(lǐng)域中發(fā)揮的作用以及內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)情況？

5．請介紹貴單位審計(jì)信息化建設(shè)的情況以及發(fā)揮的作用？

6．除了第3、4和5點(diǎn)所列出的作用外，貴單位認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)該在哪些方面發(fā)揮積極作用？

第三篇：內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計(jì)模式 【正文】

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國市場經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)的客觀條件。在集團(tuán)公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級(jí)經(jīng)營者管理者對上級(jí)經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及相關(guān)課題的學(xué)者，為企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營業(yè)績估評(píng)，明確企業(yè)內(nèi)各種復(fù)雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng)，與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復(fù)功能。

一個(gè)健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標(biāo)的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標(biāo)奮斗；另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。

完善自我修復(fù)功能，主要是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。一個(gè)體制或制度，只有具備良好的自我修復(fù)能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計(jì)存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計(jì)的存在，被審計(jì)對象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)對企圖舞弊者是一種有效的攔阻?，F(xiàn)階段，查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到集團(tuán)的高度重視，但相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上，查處是一種反饋控制與補(bǔ)救措施，要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計(jì)才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習(xí)慣，已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心，這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實(shí)際，要真正做到準(zhǔn)確考評(píng)，并通過績效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財(cái)務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預(yù)算作為財(cái)務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)通過關(guān)注以下幾點(diǎn)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的監(jiān)督：一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合；二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時(shí)，各部門的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單，生產(chǎn)部門的成本預(yù)算和采購現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測、產(chǎn)品采購清單和招標(biāo)采購制度，以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性；三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性，例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。通過審計(jì)的外部監(jiān)督，一方面，預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際，另一方面，預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)肅、科學(xué)，這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的職能

關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的職能，三職能論曾在我國審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本動(dòng)因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是集團(tuán)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計(jì)又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實(shí)施的再控制。

（三）評(píng)價(jià)職能。通過內(nèi)部審計(jì)可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于子公司，更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和運(yùn)行業(yè)績。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。我國企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展是從財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，對檢查財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉和易于操作。

（二）審計(jì)的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團(tuán)審計(jì)部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，培訓(xùn)其他審計(jì)人員使用技術(shù)計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件等。而我國

目前集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作者大多是財(cái)會(huì)出身，沒有接受系的訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗(yàn)。因此企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢

商品化時(shí)代的到來，使得企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)的組織機(jī)構(gòu)日益趨向復(fù)雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復(fù)雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，已不適應(yīng)對各責(zé)任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當(dāng)性做出科學(xué)的評(píng)價(jià)。于是對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢的三點(diǎn)看法：

（一）審計(jì)技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動(dòng)化和經(jīng)濟(jì)信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，特別對大型企業(yè)集團(tuán)來說基本都已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)為標(biāo)志的自動(dòng)審計(jì)，審計(jì)人員就必定需要開發(fā)新的審計(jì)程序，制定更周全細(xì)密的審計(jì)計(jì)劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟(jì)方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員如果不能掌握計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的審計(jì)系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代化的要求。

（二）集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍逐步擴(kuò)張

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的范圍隨著企業(yè)集團(tuán)的不斷擴(kuò)大也將進(jìn)一步擴(kuò)大，進(jìn)入全新審計(jì)領(lǐng)域，如兼并審計(jì)，其定義是集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門對兼并公司實(shí)施審計(jì)。這種審計(jì)方式與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)有較大差異，審計(jì)要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財(cái)務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團(tuán)公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計(jì)，及集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)職能的加強(qiáng)、審計(jì)范圍的擴(kuò)展，對內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)要求提高，而集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)，適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)充分利用集團(tuán)的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨(dú)立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會(huì)資源（比如咨詢顧問公司）參與審計(jì)項(xiàng)目。

（三）與國際內(nèi)部審計(jì)的接軌

內(nèi)部審計(jì)是通過評(píng)估組織機(jī)制以確保揭露組織潛在的風(fēng)險(xiǎn)并且有效率地，經(jīng)濟(jì)地達(dá)到組織的目標(biāo)和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團(tuán)加快了國際化的進(jìn)程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團(tuán)，這些企業(yè)的管理機(jī)制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計(jì)的要求與國際化企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的成熟的經(jīng)驗(yàn)我們可以直接借鑒。而國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)相比較更多地受政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗(yàn)更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌，從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計(jì)接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計(jì)模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有： ａ董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｂ監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式； ｄ財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。

在剛導(dǎo)入的預(yù)算管理階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對預(yù)算委員會(huì)(財(cái)務(wù)總監(jiān))負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對流程的合理性作出評(píng)價(jià)，在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，通過內(nèi)部審計(jì)部門來監(jiān)督整個(gè)管理層。采用前兩種方式的集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性強(qiáng)能更好地開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機(jī)構(gòu)獨(dú)立，垂直管理即企業(yè)審計(jì)部門在管理和考核上相對獨(dú)立于其他部

門(即不受同級(jí)以及下級(jí)部門和單位的考核和評(píng)議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，必須由集團(tuán)審計(jì)部門垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾，從而保證審計(jì)工作的客觀、公正。

(二)報(bào)告反饋機(jī)制的施行。良好的反饋機(jī)制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行，則安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通；如果認(rèn)為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計(jì)部門，被整改部門認(rèn)為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時(shí)間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導(dǎo)安排時(shí)間與審計(jì)部門進(jìn)行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認(rèn)真對其進(jìn)行整改。主管領(lǐng)導(dǎo)可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，也可以按照事先安排好的時(shí)間安排審計(jì)部門進(jìn)行復(fù)查，無論采用何種方式，都應(yīng)當(dāng)在被整改部門開始整改時(shí)即告知審計(jì)部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計(jì)工作的覆蓋面和實(shí)效性。如在當(dāng)前大力推動(dòng)預(yù)算管理的情況下，審計(jì)部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)，以加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：內(nèi)部審計(jì)

最近我再次學(xué)習(xí)了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認(rèn)真學(xué)習(xí)，我對黨章有了更新更高的認(rèn)識(shí)，對我們黨的性質(zhì)，理想目標(biāo)，指導(dǎo)思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識(shí)教育，從而也更加堅(jiān)定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進(jìn)性的崇高責(zé)任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標(biāo)，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級(jí)的先鋒隊(duì)，同時(shí)是中國人民和中華民族的先鋒隊(duì)，是中國特色社會(huì)主義事業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，代表中國先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進(jìn)文化的前進(jìn)方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復(fù)的學(xué)習(xí)和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任有了進(jìn)一步的明了和定位，對黨員的先進(jìn)性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進(jìn)性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實(shí)際中，進(jìn)一步按照黨章要求，加強(qiáng)黨員修養(yǎng)，增強(qiáng)黨員意識(shí)，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進(jìn)性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實(shí)在實(shí)際行動(dòng)中，真正發(fā)揮一個(gè)黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠(yuǎn)保持先進(jìn)性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻(xiàn)。

通過對黨章的學(xué)習(xí)，我認(rèn)識(shí)到:我們每個(gè)黨員要認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守黨的章程，永葆先進(jìn)性和爭當(dāng)合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點(diǎn)

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認(rèn)識(shí)，思考?xì)w納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗(yàn)思想，心得體會(huì)等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機(jī)構(gòu)成部分，從而推動(dòng)自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時(shí)俱進(jìn)，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)，善于學(xué)習(xí)(向群眾學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，向同行學(xué)習(xí))，主動(dòng)接受先進(jìn)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)前，我市經(jīng)濟(jì)正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補(bǔ)償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復(fù)雜形勢，我們必須提高駕奴復(fù)雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學(xué)習(xí)，只有不斷的學(xué)習(xí)，才能提高我們的工作能力，這是時(shí)代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅(jiān)守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅(jiān)持黨和人民的利益高于一切，個(gè)人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由來已久，隨著社會(huì)化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計(jì)也經(jīng)歷了一個(gè)由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級(jí)到高級(jí)的發(fā)展歷程?，F(xiàn)代西方內(nèi)部審計(jì)已不再僅僅局限于單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個(gè)方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計(jì)法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和審查，確保財(cái)務(wù)資料的真實(shí)和完整性、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計(jì)目的的不同，劃分為財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計(jì)、預(yù)算外資金審計(jì)、營業(yè)收支審計(jì)和基建投資審計(jì)；按照審計(jì)范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和法人離任審計(jì)等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系中的一個(gè)重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是一種積極的管理審計(jì)，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點(diǎn)，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項(xiàng)基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位價(jià)值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計(jì)體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項(xiàng)資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實(shí)、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專業(yè)手段分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時(shí)采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或者使風(fēng)險(xiǎn)的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計(jì)，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗(yàn)，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計(jì)，督促事業(yè)單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時(shí)得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有前沿偵察功能和反饋?zhàn)稍児δ?/p>

凡有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，都要依法進(jìn)行審計(jì)。在建立社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，各種分析研討會(huì)，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動(dòng)收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計(jì)調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實(shí)可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計(jì)報(bào)告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級(jí)審計(jì)部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財(cái)經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營活動(dòng)的合理性、真實(shí)性和效益性。要緊緊抓住財(cái)務(wù)收支、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以維護(hù)國家各項(xiàng)法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實(shí)施監(jiān)督中，要抓緊重點(diǎn)，依法審計(jì)，查處一個(gè)，教育一片，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的政策力量。依法審計(jì)，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計(jì)人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅(jiān)決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個(gè)人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報(bào)復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時(shí)改進(jìn)審計(jì)的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。