第一篇：稅法(2017)章節(jié)練習(xí)_第03章 消費(fèi)稅法

第三章 消費(fèi)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料 C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi) D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費(fèi) 2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（）。A.進(jìn)口金銀首飾的外貿(mào)企業(yè) B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)護(hù)手霜銷售的工業(yè)企業(yè) D.零售金銀首飾、鉑金首飾的單位

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（）。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工 B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水 C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品 D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口木制一次性筷子

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.生產(chǎn)潤滑脂 B.雪地車 C.卡丁車 D.帆艇

5.甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2016年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：10月5日銷售200箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.8萬元；10月20日銷售300箱自產(chǎn)煙絲，每箱不含稅價格為1.6萬元；10月25日用自產(chǎn)煙絲100箱抵償債務(wù)。已知煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%，甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年10月將5噸自產(chǎn)的白酒用于職工福利，該批白酒的生產(chǎn)成本是20000元，該酒廠無同類白酒市場銷售價格，已知白酒的成本利潤率是5%，適用的定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。則該酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月外購已稅實(shí)木地板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8萬元，增值稅1.36萬元；當(dāng)月領(lǐng)用實(shí)木地板用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板，已知本月期初庫存外購已稅實(shí)木地板5萬元，期末庫存外購的已稅實(shí)木地板2萬元，已知實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該實(shí)木地板廠當(dāng)月可扣除的外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額為（）萬元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.55 8.甲高檔化妝品廠為增值稅一般納稅人，2017年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元；剩余的1噸高檔香水精留存?zhèn)}庫待售。已知甲廠同類高檔香水精的不含稅銷售價格為2萬元每噸，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.55.5 B.28.5 C.57 D.66 9.2016年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為0.6萬元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價為3萬元。已知高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.0 B.9600 C.15600 D.12000 10.某高爾夫球具廠以外購已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān)于外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（）。

A.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

B.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

C.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

D.外購已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

11.某卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元；向煙酒零售單位批發(fā)銷售A牌卷煙5000標(biāo)準(zhǔn)條，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為250萬元；同時批發(fā)銷售雪茄煙100條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入為24.57萬元。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55 12.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2016年10月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價100萬元，并且按照規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60 13.甲實(shí)木地板廠（增值稅一般納稅人）2016年10月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，開具的收購發(fā)票注明收購價款40000元。甲實(shí)木地板廠將收購的原木從收購地直接運(yùn)往異地的乙廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)加工實(shí)木地板，實(shí)木地板加工完畢，甲實(shí)木地板廠收回實(shí)木地板，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)20000元，代墊輔料10000元，乙廠無同類實(shí)木地板的銷售價格。已知實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，則乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅（）元。A.2631.58 B.3157.89 C.3410.53 D.3684.21 14.甲商場為增值稅一般納稅人，2016年10月珠寶部取得金銀首飾零售收入37.44萬元（包括以舊換新銷售金銀首飾的市場零售價17.55萬元）。在以舊換新業(yè)務(wù)中，舊首飾的含稅作價金額為5.85萬元，甲商場實(shí)際收取的含稅金額為11.7萬元。甲商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.6 15.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2016年11月從甲生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批高檔化妝品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅1.7萬元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔化妝品全部出口，離岸價格折合人民幣為18萬元。已知高檔化妝品增值稅退稅率為15%，適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬元。A.3 B.5.7 C.4.7 D.8.1 16.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說法不正確的是（）。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 C.納稅人委托個人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

17.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。

A.采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為實(shí)際收到銷售款的當(dāng)天 B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為10月2日，實(shí)際收到貨款為11月2日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為11月2日 D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.煙葉 B.煙絲 C.卷煙 D.雪茄煙

2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.零售白酒的個體工商戶 B.零售鉆石及鉆石飾品的單位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè) 3.下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油和油彩 B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線 C.雪地車 D.卡丁車

4.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.無汞原電池 B.燃料電池 C.鋰原電池 D.涂料

5.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅 B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，對其中的金銀首飾計(jì)征消費(fèi)稅，其他產(chǎn)品不計(jì)征消費(fèi)稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

D.金、銀和金基、銀基合金首飾，金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

6.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅的稅務(wù)處理，說法正確的有（）。

A.在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，納稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅

B.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅

C.卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報納稅 D.卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

7.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。

A.在確定啤酒適用的消費(fèi)稅定額稅率時，計(jì)算的啤酒每噸出廠價格含包裝物及包裝物押金 B.納稅人生產(chǎn)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在包裝物逾期未退、沒收押金時，將押金并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅 C.啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅

D.對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的 B.工業(yè)企業(yè)以外的單位將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的 C.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品

9.下列關(guān)于啤酒計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.生產(chǎn)銷售啤酒的，為啤酒的生產(chǎn)數(shù)量

B.自產(chǎn)啤酒用于職工福利的，為啤酒移送使用數(shù)量

C.委托加工啤酒的，為委托加工合同中注明的啤酒加工數(shù)量 D.進(jìn)口啤酒的，為海關(guān)核定的啤酒進(jìn)口征稅數(shù)量

10.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的有（）。A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

B.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照移送消費(fèi)品的銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅

C.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

D.納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

11.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的（）國家外匯牌價。A.當(dāng)天 B.當(dāng)月1日 C.當(dāng)月最后一日 D.當(dāng)年1日

12.甲高檔化妝品生產(chǎn)廠家為增值稅一般納稅人，2017年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月全部收回，收回之后80%在當(dāng)月對外銷售，收到不含稅銷售款280萬元，20%留存?zhèn)}庫。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)12月對甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的以下決定中，正確的有（）。A.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅46.94萬元 B.責(zé)令甲廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅105萬元

C.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款等額的罰款 D.對乙企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款3倍的罰款

13.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款的有（）。

A.以外購的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車 B.以外購的已稅高檔手表為原料生產(chǎn)的高檔手表 C.以外購的已稅游艇為原料生產(chǎn)的游艇

D.以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子 14.甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年2月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款110萬元、增值稅稅款18.7萬元，委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工成2噸高檔香水，支付不含稅加工費(fèi)30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)同類高檔香水的不含稅銷售價格為78萬元/噸，當(dāng)月加工完畢，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)收回全部高檔香水，乙企業(yè)按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將收回高檔香水的80%用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，剩余20%全部對外銷售，取得價稅合計(jì)金額37.44萬元。甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月銷售高檔化妝品，取得不含稅銷售額300萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，則下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅23.4萬元 B.乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅60萬元

C.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為52.56萬元 D.甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為26.4萬元

15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為25萬元。已知關(guān)稅稅率為50%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)需繳納（）。A.消費(fèi)稅9.11萬元 B.消費(fèi)稅16.07萬元 C.增值稅9.11萬元 D.增值稅16.07萬元

16.下列出口業(yè)務(wù)中，消費(fèi)稅實(shí)行出口免稅但不退稅政策的有（）。A.化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)化妝品 B.外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)后直接出口的實(shí)木地板 C.汽車制造廠出口自產(chǎn)的小汽車

D.汽車制造廠委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的小汽車

17.納稅人以（）為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。A.1個月 B.1個季度 C.5日 D.15日

三、計(jì)算問答題

1.甲地板廠系增值稅一般納稅人，2016年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口實(shí)木地板A一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為8萬元。

（2）從乙實(shí)木地板廠購進(jìn)未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，增值稅0.85萬元。當(dāng)月領(lǐng)用進(jìn)口實(shí)木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實(shí)木地板B對外出售，取得不含稅銷售收入32萬元。

（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實(shí)木地板B，不含稅銷售額150萬元，合同約定當(dāng)月15日付款，由于商場資金周轉(zhuǎn)不開，實(shí)際于下月20日支付該筆貨款。

（4）將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板C作價200萬元投資給某商店，該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元。

（5）將新生產(chǎn)的豪華實(shí)木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，該批實(shí)木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格。

（其他相關(guān)資料：實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%、成本利潤率為5%、進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅；（2）計(jì)算甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。2.甲小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類小汽車，其中B型小汽車的平均不含稅銷售價格為60000元/輛，最高不含稅銷售價格為75000元/輛；2016年10月甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售本企業(yè)當(dāng)年年初購進(jìn)的作為固定資產(chǎn)使用的l輛小汽車，取得含稅銷售額93600元。

（2）按平均不含稅銷售價格銷售自產(chǎn)的3輛B型小汽車，因?qū)Ψ酵碛诩s定支付貨款，另收取3510元延期付款利息。

（3）將4輛C型小汽車委托某商廈（增值稅一般納稅人）銷售，規(guī)定每輛不含稅售價70000元。當(dāng)月商廈平價銷售，并與本企業(yè)結(jié)算不含稅貨款280000元，取得本企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。本企業(yè)按照不含稅銷售額的5%向商廈支付了14000元的返還收入，取得商廈開具的普通發(fā)票。

（4）將新研制生產(chǎn)的D型小汽車5輛獎勵給本企業(yè)中層干部，每輛生產(chǎn)成本為20000元，D型小汽車尚無市場銷售價格。

（5）用自產(chǎn)的6輛B型小汽車，投資于乙企業(yè)，取得對方30%的股權(quán)。

（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為50000元；A、B、C型小汽車的消費(fèi)稅稅率分別為5%、9%、12%；D型小汽車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為3%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

四、綜合題

1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。2016年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批原材料A，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款850元，委托乙企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費(fèi)10000元、增值稅稅款1700元，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；乙企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為450元/個。甲企業(yè)收回時，乙企業(yè)代收代繳了消費(fèi)稅。

（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款17200元、增值稅2924元；購進(jìn)高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23600元、增值稅4012元；購進(jìn)高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元、注明增值稅176.8元；當(dāng)月領(lǐng)用外購的桿頭、握把、桿身各90%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入10000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給高爾夫球大賽。

（4）將自產(chǎn)的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨(dú)立核算門市部銷售，當(dāng)月門市部對外銷售了2把，取得不含稅金額22932元。

（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0%，成本利潤率為10%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。

2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲類卷煙和雪茄煙，2016年10月，生產(chǎn)經(jīng)營如 下：

（1）從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，支付買價30000元，并且按照規(guī)定支付了3000元的價外補(bǔ)貼，同時按照收購金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往丙企業(yè)委托加工成煙絲，支付運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）不含稅運(yùn)費(fèi)10000元，取得增值稅專用發(fā)票，向丙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)10000元，增值稅1700元，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)，丙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。

（2）從乙企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)已稅煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款20000元。

（3）進(jìn)口一批煙絲，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為30000元，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行，并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，該批煙絲已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但本月尚未領(lǐng)用生產(chǎn)。（4）領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的60%用于繼續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，銷售甲類卷煙3箱，取得不含稅銷售收入120000元；領(lǐng)用從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲的10%用于繼續(xù)生產(chǎn)雪茄煙，銷售雪茄煙取得不含稅銷售收入70000元。

（5）本月因管理不善導(dǎo)致上月從增值稅一般納稅人處購進(jìn)的煙絲（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本20000元；因管理不善導(dǎo)致上月從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）霉?fàn)€變質(zhì)，成本10000元。

（其他相關(guān)資料：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支；雪茄煙的消費(fèi)稅稅率36%，煙絲的關(guān)稅稅率為50%；上述相關(guān)票據(jù)均已經(jīng)過比對認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

（2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅；（3）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。（4）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

參考答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】A 【解析】選項(xiàng)ABC：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品；對于由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不論納稅人在財(cái)務(wù)上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。所以，選項(xiàng)A的消費(fèi)稅納稅人是委托方，而選項(xiàng)BC的消費(fèi)稅納稅人是受托方。選項(xiàng)D：高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，所以委托方不是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。2.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：金銀首飾只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：護(hù)手霜不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。4.【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD不征收消費(fèi)稅。5.【答案】C 【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。甲煙絲廠當(dāng)月共計(jì)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（萬元）。6.【答案】D 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時納稅，按照同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算納稅，沒有該價格的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅，由于白酒采用復(fù)合計(jì)征方法，組成計(jì)稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率），應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。7.【答案】D 【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價+當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價=5+8-2=11（萬元），當(dāng)月可扣除的外購實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅稅額=11×5%=0.55（萬元）。8.【答案】B 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送環(huán)節(jié)不需要繳納消費(fèi)稅；自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費(fèi)稅。普通護(hù)膚品不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。留存待售的高檔香水精沒有對外銷售，不發(fā)生納稅義務(wù)，不繳納消費(fèi)稅。甲高檔化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（180+5×2）×15%=28.5（萬元）。9.【答案】B 【解析】手表機(jī)芯不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。2016年10月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000×3×20%=9600（萬元）。10.【答案】B 【解析】以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在對高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時，允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。11.【答案】A 【解析】在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅的只有卷煙，并不包含雪茄煙。卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從量稅為0.005元/支，則每條從量稅=0.005×200=1（元）。該卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=250×11%+5000×1÷10000=28（萬元）。12.【答案】B 【解析】乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（萬元）。13.【答案】C 【解析】材料成本=40000×（1-13%）=34800（元），乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。14.【答案】A 【解析】甲商場應(yīng)納消費(fèi)稅=（37.44-17.55）÷（1＋17%）×5%＋11.7÷（1＋17%）×5%=1.35（萬元）。15.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)出口化妝品，增值稅和消費(fèi)稅的退稅依據(jù)均為購進(jìn)化妝品時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款，與離岸價格無關(guān)。該外貿(mào)企業(yè)出口化妝品應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=10×（15%+15%）=3（萬元）。16.【答案】A 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。17.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：采取分期收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)C：其納稅義務(wù)發(fā)生時間為10月2日。

二、多項(xiàng)選擇題 1.【答案】BCD 【解析】煙葉不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，生產(chǎn)銷售煙葉的單位不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。2.【答案】BCD 【解析】白酒在生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。3.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。4.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)均屬于消費(fèi)稅征收范圍。5.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。6.【答案】ABCD 【解析】上述選項(xiàng)的說法均符合規(guī)定。7.【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B：啤酒適用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅，所以其押金不計(jì)入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。8.【答案】ABD 【解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，對移送使用的應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅。9.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為啤酒的銷售數(shù)量；選項(xiàng)C：委托加工啤酒的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的啤酒數(shù)量。10.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)AB：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照“門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量”計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高銷售價格”作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。11.【答案】AB 【解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價。12.【答案】ACD 【解析】在對委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅稅款，要責(zé)令委托方補(bǔ)繳稅款，并對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：如果在檢查時，收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的，按銷售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計(jì)稅價格計(jì)稅。所以當(dāng)期對外銷售部分和留存部分計(jì)稅依據(jù)不同，甲廠應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅=280×15%+（110+30）÷（1-15%）×20%×15%=42+4.94=46.94（萬元）。13.【答案】ABC 【解析】小汽車、高檔手表和游艇，沒有扣稅規(guī)定。14.【答案】AD 【解析】（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計(jì)算消費(fèi)稅。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=78×2×15%=23.4（萬元）。（2）委托方將委托加工收回的已稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價格出售的，不繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。本題中，甲高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售委托加工收回的已稅高檔香水的不含稅價格（37.44÷1.17=32萬元）高于受托方乙企業(yè)的計(jì)稅價格（78×2×20%=31.2萬元），所以需要征收消費(fèi)稅。（3）將委托加工收回的已稅高檔香水用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品的，在計(jì)算繳納高檔化妝品的消費(fèi)稅時準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除委托加工收回高檔香水已納的消費(fèi)稅。（4）甲企業(yè)2月份應(yīng)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（萬元）。15.【答案】BC 【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（萬元）。16.【答案】ACD 【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的“生產(chǎn)性企業(yè)”自營出口或“生產(chǎn)企業(yè)”委托外貿(mào)企業(yè)代理出口“自產(chǎn)”的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。17.【答案】AB 【解析】納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

三、計(jì)算問答題 1.【答案及解析】

（1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）

甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1.86+0.55=2.41（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（萬元）

采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2）、業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實(shí)木地板B的消費(fèi)稅=32×5%+150×5%-0.28=8.82（萬元）業(yè)務(wù)（4）：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資的，按照最高銷售價格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200×5%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=8.82+10+4.97=23.79（萬元）。2.【答案及解析】（1）業(yè)務(wù)（1）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=280000×17%=47600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=60000×6×17%=61200（元）

甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）業(yè)務(wù)（2）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）業(yè)務(wù)（3）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=280000×12%=33600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=75000×6×9%=40500（元）

甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

四、綜合題 1.【答案及解析】

（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450×20×10%=900（元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）

甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=850+1700=2550（元）業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2924+4012+176.8=7112.8（元）業(yè)務(wù)（3）：產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）業(yè)務(wù)（4）：產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=22932×17%=3898.44（元）

甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。2.【答案及解析】

（1）丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。

（2）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）業(yè)務(wù)（1）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）業(yè)務(wù)（2）：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×3%=600（元）業(yè)務(wù)（4）：應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=120000×17%+70000×17%=32300（元）業(yè)務(wù)（5）：應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。

（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=120000×56%+3×150-20000×30%×60%+70000×36%=89250（元）。

第二篇：稅法練習(xí)

單項(xiàng)選擇題

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（A）來決定的。

A.稅收法律事實(shí)B.權(quán)利主體C.權(quán)利客體D.稅收法律關(guān)系

按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同，可以將稅法分成（D）。

A.稅收基本法與稅收普通法B.稅收實(shí)體法與稅收程序法

C.國際稅法與國內(nèi)稅法D.中央稅法與地方稅法

我國對稅收法律關(guān)系中納稅義務(wù)人的確定，采取的是（C）的原則。

A.屬地原則B.屬人原則C.屬地兼屬人的原則 D.靈活確定的原則

2009年我國增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是（C）。

A.由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型B.由過去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型

C.由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型D.由過去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型

下列收入中，應(yīng)納增值稅的是（D）。

A.作家的稿費(fèi)收入B.出租房屋收入C.單位演出收入D.商場銷售手機(jī)

下列允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（A）。

A.銷售生產(chǎn)設(shè)備支付運(yùn)輸費(fèi)用B.外購用于職工福利食用油

C.外購管理部門使用的小轎車D.外購用于交際應(yīng)酬的煙酒

某生產(chǎn)企業(yè)2010年3月購進(jìn)固定資產(chǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（A）。

A.生產(chǎn)用機(jī)床 B.小汽車C.游艇D.摩托車

下列貨物中應(yīng)征消費(fèi)稅的有（A）。

A.商店銷售自制啤酒B.商店銷售外購啤酒

C.商店銷售化妝品D.商店銷售卷煙

下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（A）。

A.受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C.受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D.委托方提供原料、材料和全部輔助材料的根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，其消費(fèi)稅（B）。

A.收回后在銷售環(huán)節(jié)由委托方繳納B.由受托方代扣代繳

C.收回時由委托方繳納D.零售時繳納

某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（D）。

A.2300元 B.2600元C.2200元 D.2500元

以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率的有（C）。

A.煙絲B.卷煙C.黃酒D.雪茄煙

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(D)。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)藥酒B.外購已稅珠寶生產(chǎn)的金銀首飾

C.外購已稅白酒生產(chǎn)巧克力D.外購已稅潤滑油生產(chǎn)的潤滑油

我國營業(yè)稅稅率中采取幅度稅率的是哪個行業(yè)（D）。

A.裝卸搬運(yùn)業(yè)B.租賃業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.娛樂業(yè)

下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按規(guī)定征收營業(yè)稅的有（C）。

A.服裝加工生產(chǎn) B.車船修理C.房屋修繕 D.職工本單位提供勞務(wù)

下列說法正確的是（B）。

A.修理汽車應(yīng)繳納營業(yè)稅B.修繕房屋應(yīng)繳納營業(yè)稅C.修改服裝應(yīng)繳納營業(yè)稅1

D.修理機(jī)器應(yīng)繳納營業(yè)稅

某建筑公司2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝總成本3000萬元，成本利潤率20%，該公司將其中一棟自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入2400萬元，當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅（C）。

A.120萬元B.174萬元C.175.67萬元D.192萬元

下列各項(xiàng)中收入，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（A）。

A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.讓渡商標(biāo)權(quán)所有權(quán)的收入

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.接受捐贈的收入

下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（A）。

A.股份公司B.個體工商戶C.合伙企業(yè)D.個人獨(dú)資企業(yè)

下列關(guān)于廣告費(fèi)稅前扣除的說法中正確的有（A）。

A.不超過銷售額15%B.不超過年利潤的2%

C.按實(shí)際發(fā)生額的60％扣除D.無限額限制

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定公益性捐贈支出在（A）總額12％以內(nèi)（含）的扣除。

A．利潤B．營業(yè)收入C．銷售收入D．應(yīng)納稅所得額

根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不屬于個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的是（C）。

A.勞動報酬所得B.稿酬所得C.保險賠款D.彩票中獎所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個人所得稅的有（B）。

A.稿酬所得B.偶然所得C.工資薪金所得D.承包承租經(jīng)營所得 對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，按稅法規(guī)定適用（C）。

A．5-35%的5級超額進(jìn)稅率B．5-45%的9級超額累進(jìn)稅率

C．20%的比例稅率及加成征收D．20%的比例稅率

下列各項(xiàng)中，按照稿酬所得征稅是（A）。

A.北京晚報記者在湖南晚報上發(fā)表文章的所得

B.北京晚報記者在北京晚報發(fā)表文章的所得

C.某大學(xué)老師幫出版社審稿的所得

D.某畫家參加筆會現(xiàn)場作畫的所得

個人所得稅法中居民納稅人的時間規(guī)定（D）。

A．在一個納稅中臨時離境不超過30日

B．在一個納稅中臨時離境不超過90日

C．在一個納稅中臨時離境累計(jì)不超過3次

D．在一個納稅中臨時離境一次不超過30日或多次累計(jì)不超過90日

多項(xiàng)選擇題

下列各項(xiàng)中，表述不正確的是（CD）。

A.稅目是各個稅種的所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目

B.稅率是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志

C.納稅人就是履行納稅義務(wù)的法人和其他組織

D.征稅對象是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指的物品

下列屬于特定目的稅類的稅種是（AC）。

A.車輛購置稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.房產(chǎn)稅

下列屬于稅收實(shí)體法的是（ABC）。

A.營業(yè)稅暫行條例 B.企業(yè)所得稅法C.個人所得稅法 D.稅收征管法

我國稅收法律關(guān)系中的征稅主體是（AC）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)師事務(wù)所C.海關(guān)D.審計(jì)機(jī)關(guān)

按照增值稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)征收增值稅的有（ABCD）。

A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于辦公樓建造

B.將自產(chǎn)的新產(chǎn)品用于市場推廣而免費(fèi)向消費(fèi)者發(fā)放

C.將抵債所得的貨物用于交換生產(chǎn)用原材料

D.將自產(chǎn)的貨物對外投資

消費(fèi)稅適用的稅率形式有（AB）。

A.比例稅率B.定額稅率 C.累進(jìn)稅率D.幅度稅率

下列貨物，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的有（ABD）。

A.雪茄煙B.啤酒C.高檔住宅D.汽車輪胎

消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（BCD）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

下列經(jīng)營活動中計(jì)算營業(yè)稅的稅率為（AD）。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道取得的收入按5%

B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%

C.郵政儲蓄收入按5%

D.金融保險業(yè)按5%

下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ABC）。

A.在我國境內(nèi)銷售貨物 B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.進(jìn)口貨物D.出口貨物

下列按3%的稅率征收營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ABD）。

A.裝卸搬運(yùn)B.建筑業(yè)C.金融保險D.郵電通訊

增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時限有（AC）。

A.無合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入

B.有合同約定的，在不超過合同約定的時間內(nèi)計(jì)入

C.有合同約定的，合同逾期的時候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)

D.無合同約定的，無論是否返還及會計(jì)上如何核算，和收取的貨款一并計(jì)入

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的幾檔稅率有（ABCD）。

A.25%B.20%C.10%D.15%

下列各項(xiàng)中，以取得的收入不能扣除費(fèi)用直接計(jì)征個人所得稅的有（ABCD）。

A.利息所得 B.偶然所得C.紅利所得D.股息所得

下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個人所得稅的有（BC）。

A.稿酬所得 B.偶然所得C.其他所得 D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

簡答題

2009年我國增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”的主要特點(diǎn)。

增值稅條例規(guī)定的“視同銷售”的情況。

適用增值稅13%低稅率的貨物

小規(guī)模納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅包裝物押金處理的基本政策

企業(yè)所得稅的稅率結(jié)構(gòu)。

企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循的原則。

我國企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)。

個人所得稅居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)算題1、2010年3月某新華書店銷售圖書一批，每冊標(biāo)價20元，共計(jì)1000冊，由于購買方購買數(shù)量多，按7折優(yōu)惠價格成交，并將折扣部分與銷售額同開在一張發(fā)票上。購買方如期付款。計(jì)算該新華書店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

計(jì)稅銷售額=20×70%×1000/（1+13%）=12389.38元

銷項(xiàng)稅額=12389.38×13%=1610.62元2、2010年4月某一般納稅人從農(nóng)業(yè)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明是50000元，支付運(yùn)費(fèi)，取

得了貨運(yùn)發(fā)票，注明是2000元。計(jì)算此業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及采購成本。

進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%+2000×7%=6640（元）

采購成本=50000×87%+2000×93%=45360（元）

3、房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米2000元，售價每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬平方米；將0.5萬平方米自建寫字樓無償贈送給乙單位。（當(dāng)?shù)貭I業(yè)稅成本利潤率為10%）

1）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅。

2）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。

應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=2000×（10+0.5）×（1+10%）÷（1－3%）×3%=714.43（萬元）

銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅=3600×（10+0.5）×5%=1890（萬元）

4、某彩電生產(chǎn)廠（一般納稅人），銷售一批彩電，不含稅價10000元，為保證及時送貨，由本廠車隊(duì)提供運(yùn)輸，收取運(yùn)費(fèi)117元，判斷該業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，還是兼營行為，應(yīng)如何征增值稅？

（1）屬混合銷售行為

（2）彩電生產(chǎn)廠是從事貨物生產(chǎn)銷售為主的企業(yè)，應(yīng)征收增值稅，銷項(xiàng)稅額＝(10,000+117/1.17)*17%=17175、某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬元，該車間的原值為1000萬元，已提取折舊400萬元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額420萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬元）

6、某飯店2006年9月取得以下收入：

(1)客房收人80萬元，保齡球館收入5萬元；

(2)餐廳餐飲收入50萬元，另收服務(wù)費(fèi)2萬元

(3)附設(shè)小賣部零售收入1萬元

(4)出租柜臺銷售字畫，本月取得租金0．5萬元字畫銷售收入8萬元。

要求：計(jì)算飯店本月應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅

應(yīng)納營業(yè)稅＝[ 80＋(50＋2)＋0.5] ×5%＋5× 5％

應(yīng)納增值稅=10000÷（1＋3%）×3%

7、一家高科技企業(yè)2008年的銷售收入為5000萬元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬元，請問在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％為24萬元。稅前扣除限額＝5000×5‰＝25萬元。由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％小于當(dāng)年銷售收入的5‰，因此按照24萬元扣除。

8、某企業(yè)2009年收入總額為1600萬元，其中營業(yè)收入為1500萬元，免于補(bǔ)稅的投資收益為100萬元，稅前可以扣除的銷售成本為1200萬元，期間費(fèi)用為200萬元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加為50萬元。該企業(yè)2009發(fā)生的虧損為100萬元。假設(shè)無納稅調(diào)整項(xiàng)目，請說明新企業(yè)所得稅法計(jì)算辦法，及該企業(yè)如何納稅？ 應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前虧損=（1600－ 100）－ 1450－100= － 50（萬元）。

9、某職工2009年3月應(yīng)發(fā)工資5000元，其中交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險100元，失業(yè)保險50元（超過規(guī)定比例5元），單位代繳水電費(fèi)100元，其每月應(yīng)納個人所得稅為多少？

其中扣除的社會保險可以在稅前扣除

單位代扣的水電費(fèi)不能扣除

應(yīng)納稅所得額=5000-100-50+5-2000=2855

應(yīng)納稅額=2855*15%-125=303.2510、甲酒廠為增值稅一般納稅人，2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食30噸，每噸收購價2000元，共計(jì)支付收購價款60000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的乙酒廠生產(chǎn)加工白酒，白酒加工完畢，企業(yè)收回白酒8噸，取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)25000元，代墊輔料價值15000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。

(3)本月內(nèi)甲酒廠將收回的白酒批發(fā)售出7噸，每噸不含稅銷售額16000元。

(4)另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。(白酒的消費(fèi)稅固定稅額為每斤0.5元，比例稅率為25％)。

要求：(1)計(jì)算乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。(2)計(jì)算甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅

(1)乙酒廠：委托方提供的原材料成本為不含增值稅的價格

①代收代繳的消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷(1-消費(fèi)稅稅率)

=[ 30 × 2000 ×(1-13%)＋(25000＋15000)] ÷（1-25%）=122933（元）

應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=122933 × 25% + 8 ×2000 × 0.5=38733（元）

②應(yīng)納增值稅=（25000＋15000）× 17％=6800元

(2)甲酒廠：①銷售委托加工收回的白酒不交消費(fèi)稅。

②應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=7 × 16000 × 17%＝19040元

進(jìn)項(xiàng)稅額=30 ×2000× 13%＋6800＋12000 × 7 % =15440元

（自2002年起，外購免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率為13%）

應(yīng)納增值稅=19040-15440=3600元

11、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅)2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購原材料，取得普通發(fā)票上注明銷售額60000元，料已入庫。另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元(有貨票)。

(2)外購農(nóng)機(jī)零配件已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元。本月生產(chǎn)領(lǐng)用80000元。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業(yè)工程領(lǐng)用4月外購的鋼材一批，成本為60000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用1395元)。

(4)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)一批，貨已發(fā)出，不含稅銷售額為280000元(其中有60000元上月的預(yù)收款)，另收取包裝費(fèi)5000元。

(5)銷售一批農(nóng)機(jī)配件，取得含稅銷售額30000元。

(6)為農(nóng)民提供農(nóng)業(yè)機(jī)械維修業(yè)務(wù)，開具普通發(fā)票上注明銷售額20000元。

要求：請計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。

(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝[280000＋5000÷（1＋13%）] × 13%＋〔20000/(1＋17%)× 17%＋[30000÷（1＋17%）] × 17% = 36975.22＋2905.98＋4358.97=44240.17（元）

（注：上月預(yù)收貨款上月不交增值稅，本月發(fā)貨發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)適用17%稅率，銷售農(nóng)機(jī)零配件適用17％稅率。）

(2)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100000× 17％-［(60000-1395)× 17%＋1395/(1-7%)×7% ］=6932.15

(注：運(yùn)費(fèi)抵扣伴隨貨物，貨物不能抵扣，運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算扣稅項(xiàng)目，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。）

(3)本月應(yīng)納增值稅=44240.17-6932.15=37308.02(元)

12、某作家2006年當(dāng)年收入如下：

（1）3月份小說A出版時，獲得稿酬8000元；后該書10月份加印，獲得稿酬10000元；

（2）小說A又在某月刊雜志上連載8個月，雜志社分兩次支付稿酬，每次2400元。

（3）12月份A小說再版，取得收入4000元

（4）11月份與他人合寫的報告文學(xué)B發(fā)表，共得稿酬4000元，合作者分得1500元。

（5）以前發(fā)表的作品獲得省政府頒發(fā)的文學(xué)創(chuàng)作獎5000元。

（6）10月份對他人作品審稿，取得收入2000元。

要求：計(jì)算該作家上述所得應(yīng)納的個人所得稅。

（1）出版A小說所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=8000×（1-20%）×20%×（1-30%）=896（元）

（2）加印A所得應(yīng)補(bǔ)稅額

應(yīng)納稅額=（8000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）-896=1120（元）

（3）雜志上連載A所得應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（2400+2400）×（1-20%）×20%×（1-30%）=537.6（元）

（4）再版收入應(yīng)納稅額=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）

（5）與他人合作取得的稿酬應(yīng)納稅款

應(yīng)納稅額=（4000-1500-800）×20%×（1-30%）=238（元）

（6）省政府頒發(fā)的創(chuàng)作文學(xué)獎免征個人所得稅。

（7）審稿收入為勞務(wù)報酬所得。

應(yīng)納稅額=（2000-800）×20%=240（元）

13、某制藥廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)各類藥品，2006年4月至5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月份銷售應(yīng)稅藥品，收到貨款20000元(含稅)，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，收到運(yùn)費(fèi)3400元；其中建設(shè)基金1200元，裝卸費(fèi)300元。

(2)4月份外購生產(chǎn)用材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅金8500元，已驗(yàn)收入庫。支付運(yùn)費(fèi)1200元(有貨票)，其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200；運(yùn)費(fèi)900元。(3)5月份銷售免稅藥品一批，價款150000元(不含稅)，動用外購原料成本28000元，其中，含購貨運(yùn)費(fèi)930元（有貨票）另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有貨票）

(4)5月份銷售應(yīng)稅藥品1000000元（不含稅）

(5)5月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元，支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求：

計(jì)算該藥廠4月、5月增值稅稅額。

(1)4月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額＝[(20000＋3400)÷(1＋17%)] × 17% =3400（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=8500＋(900＋100)× 7％=8570（元）應(yīng)納增值稅=3400-8570=-5170（元）

4月未抵扣完的增值稅額為5170（元），留抵5月份繼續(xù)抵扣。

(2)5月份納稅情況：銷項(xiàng)稅額=1000000 × 17 %＝170000（元）

進(jìn)項(xiàng)稅額=5000＋340-（28000-930）× 17％-930÷(1-7%)×7%＝668.1（元）

5月應(yīng)納增值稅=170000-668.1-5170=164161.9（元）

說明：銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。購進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7％進(jìn)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷(1-7%)=1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17％轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930 ÷(1-7%)×7% =70元轉(zhuǎn)出。

第三篇：第三章消費(fèi)稅法習(xí)題

第三章 消費(fèi)稅法

一、單項(xiàng)選擇題

1.某酒廠的自產(chǎn)糧食白酒抵償另一個單位的貨款，消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額應(yīng)選擇（）。

A.同類糧食白酒中間價 B.同類糧食白酒加權(quán)平均價 C.同類糧食白酒最高售價 D.糧食白酒組成計(jì)稅價格

2.應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由（）確定。

A.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局 B.衛(wèi)生部 C.財(cái)政部

D.國家稅務(wù)總局

3.某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運(yùn)費(fèi)4000元；應(yīng)交納消費(fèi)稅（）元。A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000 4.某白酒廠生產(chǎn)果木酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得商場銷售額480萬元（含稅），同時向商場收取品牌使用費(fèi)20萬；當(dāng)月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。A.42.74萬元 B.42萬元 C.40萬元 D.42.57萬元

5.某外貿(mào)進(jìn)出口公司2011年1月從美國進(jìn)口14輛小轎車，每輛車的關(guān)稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關(guān)稅稅率為100%，消費(fèi)稅為5%，進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.16.52 B.11.79 C.16 D.13.79 6.2011年1月，某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當(dāng)月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅是（）。A.306萬元 B.112萬元 C.121萬元 D.102.57萬元

7.某酒廠2011年2月銷售果啤100噸，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（）。A.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金22000元 B.該廠的應(yīng)納消費(fèi)稅金25000元 C.確認(rèn)稅率時押金不作考慮 D.押金并入計(jì)稅價格一同計(jì)稅 8.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法中有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。

A.外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒 B.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品 C.外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力

D.外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

9.下列項(xiàng)目中應(yīng)視同銷售，需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒 B.用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒 C.某汽車廠用自制的小汽車用于對外投資 D.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒

10.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅納稅義務(wù)的有（）。

A.在中國境內(nèi)零售化妝品 B.在中國境內(nèi)委托加工化妝品 C.出口國內(nèi)生產(chǎn)的化妝品

D.將委托加工收回的化妝品在國內(nèi)銷售

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有（）。

A.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料 B.由受托方提供材料和輔料生產(chǎn)

C.由受托方將原料和輔料賣給委托方，然后再接受委托 D.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料和輔料

2.消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)是（）。

A.納稅人到外省市銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費(fèi)稅 B.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.委托非個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 3.某酒廠生產(chǎn)的下列白酒，屬于按糧食白酒稅率征收消費(fèi)稅的有（）。

A.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒 B.用糧食、薯類等多種原料混合生產(chǎn)的白酒 C.用甜菜為原料生產(chǎn)的白酒 D.用山藥為原料生產(chǎn)的白酒

4.實(shí)行單一從量定額征稅辦法的產(chǎn)品有（）。

A.卷煙 B.啤酒 C.糧食白酒 D.黃酒

5.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.用于本廠的廣告推廣車 B.贈送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分場改裝特制賽車 D.供上級單位長期使用 6.應(yīng)繳消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售數(shù)量確定的原則是（）。

A.銷售應(yīng)稅品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人發(fā)出的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 7.下列貨物征收消費(fèi)稅（）。

A.保健食品 B.汽車輪胎 C.金銀首飾 D.土甜酒

8.以下企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品不得退消費(fèi)稅的有（）。

A.小規(guī)模企業(yè)自營出口 B.商貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口 D.外貿(mào)企業(yè)收購后出口

9.納稅人銷售的卷煙價格經(jīng)常上下浮動的，應(yīng)以該牌號規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價格確定征稅類別和適用稅率，但下列情況中不應(yīng)列入加權(quán)平均計(jì)算的有（）。A.按批發(fā)價格銷售給煙酒公司的卷煙 B.按出廠價格和某招待所抵債的卷煙 C.贈送關(guān)系戶的無銷售價格的卷煙 D.分給職工的價格明顯偏低的卷煙

10.某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售．根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計(jì)稅收入額。調(diào)整計(jì)稅收入額時可以采用的方法有（）。

A.按照雙方協(xié)商確定的價格 B.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤

C.按照再銷售給無關(guān)聯(lián)的第三者的價格

D.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同業(yè)務(wù)活動的價格

三、計(jì)算題

1.某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小轎車。2011年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向某輪胎廠購入一批汽車內(nèi)胎，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅8500元；取得的防偽稅控增稅專用發(fā)票。

（2）自產(chǎn)汽缸容量2500毫升的小轎車10輛，不含稅售價200000元/輛，移送臨省汽車銷售分公司。（3）用自產(chǎn)2300毫升的小轎車5輛向某汽車配套設(shè)施廠換取一批小汽車底盤，小轎車生產(chǎn)成本為120000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。專用發(fā)票尚未開具；

（4）銷售汽缸容量小于1000毫升的小轎車10輛，不含稅售價50000元/輛，另向客戶收取運(yùn)輸費(fèi)2000元/輛；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)費(fèi)10000元，取得運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票。

（5）用自產(chǎn)4600毫升的小轎車4輛改裝成特種裝甲車供某部隊(duì)試驗(yàn)用，每輛收取380000元（不含稅），小轎車生產(chǎn)成本為200000元/輛，小轎車的成本利潤率為8%。增稅專用發(fā)票當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。要求計(jì)算：

3（1）該汽車廠上述第（3）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。（2）該汽車廠上述第（4）筆業(yè)務(wù)的應(yīng)納消費(fèi)稅。（3）該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。（4）該汽車廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅。

2.某酒廠2011年2月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元；另收押金40000元。

（2）該廠開發(fā)生產(chǎn)的一種新糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%；

（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，收購憑證上注明，每噸收購價3000元，共計(jì)支付收購價款120000元。

（4）企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運(yùn)用異地的乙酒廠生產(chǎn)加工藥酒，藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得乙酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)30000元（含代墊輔料15000元），加工的藥酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格，款項(xiàng)已支付。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒100噸批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運(yùn)輸單位的銷貨運(yùn)輸費(fèi)用12000元，取得普通發(fā)票。

（5）銷售散裝糧食白酒3噸，含稅單價每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。要求計(jì)算：

（1）該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）該廠當(dāng)月（1）、（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅。（3）乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅。

（4）該酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅。

3.某化妝品有限公司系生產(chǎn)A系列化妝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2011年1月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

（1）用生產(chǎn)成本為100000元的350盒A系列化妝品換取原材料，A化妝品當(dāng)月不含稅銷售價格為280元/盒。

（2）將A化妝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化妝品60套，銷售給某商場，不含稅價每套240元。B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的成本為35元/盒。

（3）從國外進(jìn)口一批化妝品香粉，關(guān)稅完稅價格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得和海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品。

（4）本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價為60元/盒。

（5）將成本8000元的材料委托其他廠加工D化妝品，支付加工費(fèi)25000元，D化妝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價格可參照。（化妝品的利潤率是5％，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5％）

根據(jù)以上資料計(jì)算：

（1）該公司上述第（2）筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅。

（2）該公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。（3）該公司進(jìn)口香粉可以抵扣的消費(fèi)稅。（4）該公司當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

第四篇：注冊會計(jì)師(三)消費(fèi)稅法章節(jié)練習(xí)(2014-09-08)

1.問答題 計(jì)算題： 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元;(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計(jì)38萬元。(4)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅。(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)參考答案

(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(萬元)受托方代...【查看詳解】 2 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有()A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 6 下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（）。

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅低檔糧食白酒為原料生產(chǎn)的高檔糧食白酒

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

7.問答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】8.問答題 計(jì)算題： 甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價格為0.25萬元/個。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求： 根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理? 參考答案

(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅0萬元。

解析...【查看詳解】 9 2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。

A、4.775 B、4.8 C、7.91 D、8.20

第五篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級稅率計(jì)稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報酬所得

答：勞務(wù)報酬所得，指個人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個人從事設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。

個人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，也適用5%--35%的五級超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國政府為保護(hù)國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對特定的或來自特定國家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點(diǎn)。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國家對礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。

概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過對稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來促進(jìn)人與人、人與社會以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會。稅法的效率價值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現(xiàn)為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財(cái)產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？

答：財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):

（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對象。這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來。

（2）是直接稅。財(cái)產(chǎn)稅由財(cái)產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財(cái)產(chǎn)稅主要是對使用、消費(fèi)過程中的財(cái)產(chǎn)征稅，而非對生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財(cái)產(chǎn)額，即應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過對財(cái)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，對高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時，財(cái)產(chǎn)稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅

③ 以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時財(cái)產(chǎn)稅

④ 以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價財(cái)產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國內(nèi)某名牌白酒注冊商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標(biāo)后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財(cái)產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當(dāng)事人之間相互返還財(cái)產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還?？傊?，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無法相互返還財(cái)產(chǎn)，所以，購銷合同雖然無效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無法相互返還財(cái)產(chǎn)，購銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當(dāng)時人已經(jīng)履行完畢并且無法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個案的妥當(dāng)性。我國稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。