第一篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師(三)消費(fèi)稅法問答題(2016-02-05)

1.問答題 計(jì)算問答題：某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）當(dāng)月外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明不含稅價(jià)款為30萬元。（2）將一批成本為24.36萬元的玉米及其他原材料20萬元發(fā)出，委托某縣白酒加工廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料成本為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的增值稅專用發(fā)票上合計(jì)注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。（3）將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。（4）將加工收回的A牌白酒的10%用于對(duì)外銷售，當(dāng)月全部售出，不含稅售價(jià)為18萬元。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售（不含稅售價(jià)為38萬元），當(dāng)月實(shí)際售出60%。（5）將自產(chǎn)的高級(jí)白酒5000斤（成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元）與其他禮品500斤（成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元）組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。（6）接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額；（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額；（5）計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅；（6）計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。參考答案

（1）縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（24.36+20+13+5000×0.5÷10000）÷（1-20%）×20%+5000×0.5÷10000=14.65（萬元）縣加...【查看詳解】2.問答題 計(jì)算問答題：某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2014年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元；起卸后發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票。（2）購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。（3）領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。（4）按60元／條的調(diào)撥價(jià)格（不含增值稅）銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%；煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%；甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元／支；乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案（1）進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=（300+10+12）×（1+10%）÷（1-30%）=506（萬元）進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02（萬元）（2）...【查看詳解】3.問答題 計(jì)算問答題：某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)云霧牌卷煙，該品牌卷煙平均不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條55元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條58元。2014年10月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：（1）從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬元；從某供銷社購進(jìn)煙絲，取得普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬元，未取得稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣稅證明。上述貨物均已經(jīng)驗(yàn)收入庫。（2）進(jìn)口一批煙絲，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬元，關(guān)稅稅額5萬元。海關(guān)征收進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后放行。（3）將國內(nèi)采購和進(jìn)口的煙絲均領(lǐng)用了40%，用于生產(chǎn)云霧牌卷煙。（4）與某商場(chǎng)批發(fā)部簽訂賒銷合同，按照平均不含稅售價(jià)將本廠生產(chǎn)的20標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙銷售給該商場(chǎng)，合同約定當(dāng)月結(jié)款50%，但是商場(chǎng)因資金周轉(zhuǎn)問題，實(shí)際只支付了40%的款項(xiàng)。（5）當(dāng)月對(duì)某煙酒批發(fā)站按照平均價(jià)銷售100標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙，取得不含稅銷售額137.5萬元。（6）用10標(biāo)準(zhǔn)箱云霧牌卷煙向某煙酒批發(fā)站換取一批白酒。已知：1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，云霧牌卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元／支。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（單位：萬元）（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額；（2）該卷煙廠當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額。參考答案

（1）該卷煙廠本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額=（100+5）／（1-30%）×30%=45（萬元）（2）①該卷煙廠與商場(chǎng)批發(fā)部賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)...【查看詳解】4.問答題 計(jì)算題： 某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2009年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元;(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅;(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢;將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為l0%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。參考答案

(1)計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(200+50+20)÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15(萬元)(2)...【查看詳解】5.問答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】

第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法問答題(2016-02-14)

1.問答題 綜合題：某玩具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）注冊(cè)資金1000萬元，2014年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，營業(yè)稅金及附加500萬元，銷售費(fèi)用1100萬元，管理費(fèi)用790萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬元，投資損失26萬元，營業(yè)外支出100萬元，賬面利潤為-26萬元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)該企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)下列資料：（1）投資收益-26萬元為用權(quán)益法核算對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用410萬元，其中50萬元為購建固定資產(chǎn)向銀行貸款的利息支出（該固定資產(chǎn)當(dāng)年未達(dá)到使用狀態(tài)）；360萬元為向低稅負(fù)地區(qū)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款9個(gè)月用于生產(chǎn)經(jīng)營的3000萬元的利息支出，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為9%。（3）管理費(fèi)用中，60萬元為預(yù)計(jì)負(fù)債支出；5萬元為一項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額，該專利權(quán)為當(dāng)年7月份以100萬元價(jià)款（不含增值稅）向境外企業(yè)（未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）購買，付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價(jià)款，企業(yè)已將該項(xiàng)專利按照10年的使用期限進(jìn)行攤銷，但未做扣繳稅款的處理。（4）銷售費(fèi)用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金，該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內(nèi)，但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付，取得了相關(guān)發(fā)票；800萬元為廣告費(fèi)用支出。（5）營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出，10萬元為訴訟費(fèi)支出，20萬元為違反政府規(guī)定被相關(guān)職能部門處罰的罰款支出。（6）審核該期相關(guān)賬務(wù)時(shí)還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在2月接受了一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備的贈(zèng)與，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元，企業(yè)自行支付0.3萬元運(yùn)雜費(fèi)將該設(shè)備運(yùn)回，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，但是企業(yè)在抵扣了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的同時(shí)，將該項(xiàng)受贈(zèng)收入掛在往來賬上，也沒有對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊（該企業(yè)設(shè)備凈殘值規(guī)定為10%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算）。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額；（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額；（3）該企業(yè)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（4）該企業(yè)銷售費(fèi)用的納稅調(diào)整金額；（5）該企業(yè)營業(yè)外支出的納稅調(diào)整金額；（6）該企業(yè)接受捐贈(zèng)及設(shè)備使用的納稅調(diào)整金額；（7）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；（8）該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的所得稅額；（9）該企業(yè)應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅。參考答案

（1）該企業(yè)投資收益的納稅調(diào)整金額26萬元。（2）該企業(yè)借款利息的納稅調(diào)整金額275萬元。①50萬元應(yīng)資本化的利息在企業(yè)所...【查看詳解】2.問答題 綜合題：本題目考核礦山服務(wù)公司的增值稅和營業(yè)稅某礦山服務(wù)公司經(jīng)營范圍包括礦產(chǎn)品的開采、切割；礦山爆破、穿孔；礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢業(yè)務(wù)。該公司是增值稅一般納稅人，也是營業(yè)稅納稅人。2015年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購礦產(chǎn)品切割設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款23萬元，增值稅3.91萬元；購置礦山爆破設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款42萬元，增值稅7.14萬元；支付當(dāng)月生產(chǎn)經(jīng)營用的電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元；（2）支付礦產(chǎn)品切割設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬元；支付礦山爆破設(shè)備運(yùn)費(fèi)，取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)1萬元；外購一批電飯煲用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款5萬元.增值稅0.85萬元：（3）從事礦產(chǎn)品切割取得收入50萬元（價(jià)稅合計(jì)數(shù)，下同）；進(jìn)行礦山爆破取得收入20萬元；取得礦產(chǎn)品開采技術(shù)咨詢收入15萬元；（4）轉(zhuǎn)讓一批已使用過的舊設(shè)備，取得收入5.67萬元，該批設(shè)備于2007年購入；（5）按照國稅局要求，該公司首次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)的稅控盤和金稅盤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.16萬元，增值稅0.0272萬元；該公司還購置一臺(tái)電腦專用于匯總增值稅發(fā)票信息，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款1.3萬元，增值稅0.221萬元。假定上述應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均在當(dāng)期通過了認(rèn)證并允許抵扣。要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。（1）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅；（2）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納的增值稅；（3）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期實(shí)際可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)；（4）該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅。參考答案（1）礦山爆破業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅。該礦山服務(wù)公司當(dāng)期應(yīng)納的營業(yè)稅=20×3%=0.6（萬元）（2）該礦山服務(wù)公司...【查看詳解】3.問答題 計(jì)算問答題：律師張某2014年10月取得收入情況如下：（1）從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，通信和交通補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，在分成收入案件辦理過程中，張某以個(gè)人名義聘請(qǐng)了一位兼職律師劉某協(xié)助，支付劉某報(bào)酬5000元。（2）張某10月份為一家公司做法律咨詢，取得該公司一次性勞務(wù)報(bào)酬收入30000元，直接捐給一家養(yǎng)老院10000元。（3）張某每周在當(dāng)?shù)貓?bào)紙上回復(fù)讀者的咨詢信件，10月份取得報(bào)社支付稿酬4000元。（注：分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為35%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）10月份張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（2）劉某協(xié)助張某完成案件取得的報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（3）10月份張某法律咨詢勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。（4）10月份張某取得報(bào)社的稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。參考答案

（1）張某的工資、薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=［23000×（1-35%）+7000+1000-3500］×25%-1005=3857.5（元）。（2）劉某...【查看詳解】4.問答題 計(jì)算問答題：中國公民孫某系自由職業(yè)者，在繪畫方面很有造詣。2014年11月來到某會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢其個(gè)人所得稅的相關(guān)問題：（1）孫某2014年6月在A國講學(xué)取得收入折合人民幣30000元，在B國進(jìn)行書畫展賣，現(xiàn)場(chǎng)作畫取得收入折合人民幣70000元，已分別按收入來源國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅5000元和18000元。回國后是否還需要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，如果需要，則何時(shí)、何地申報(bào)，須在我國繳納多少個(gè)人所得稅？（2）孫某在年初獨(dú)立出版了一本繪畫技巧教材，已取得稿酬收入50000元，出版社年初從中扣繳其個(gè)人所得稅，10月出版社又進(jìn)行加印，繪畫周刊雜志也對(duì)繪畫技巧的內(nèi)容進(jìn)行了連載，加印和連載稿酬分別是1000元和3800元。上述稿酬收入需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（3）接受一電影公司委托，對(duì)一部描寫畫家的電影劇本進(jìn)行專業(yè)審核，取得審稿收入15000元。需要如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（4）接受鄰省美術(shù)館邀請(qǐng)，為該館的一個(gè)國際畫展的開幕式擔(dān)任即席翻譯，該美術(shù)館與他商討合同及報(bào)酬事宜，該美術(shù)館擬一次性支付孫某6000元稅前報(bào)酬，由孫某從其收入中自負(fù)往來交通、住宿費(fèi)用。按照美術(shù)館的建議，孫某應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅，稅額是多少？（5）如果孫某測(cè)算（4）中其參加該美術(shù)館開幕式的交通住宿確實(shí)需要花費(fèi)2000元。問該合同在不增加美術(shù)館負(fù)擔(dān)的前提下，可否通過稅收籌劃增加孫某的稅后收益？假定你是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專業(yè)人員，請(qǐng)對(duì)上述問題依次進(jìn)行解答。參考答案

（1）境外收入應(yīng)在納稅終了后30日內(nèi)，在我國境內(nèi)孫某戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅。補(bǔ)稅計(jì)算時(shí)要分國分項(xiàng)計(jì)算稅款...【查看詳解】5.問答題 計(jì)算題： 某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000萬元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18000萬元。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬元、銷售費(fèi)用400萬元、利息費(fèi)用500萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。(說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)要求： 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。(2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅。(3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。參考答案

(1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)【查看詳解】

第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師(三)消費(fèi)稅法章節(jié)練習(xí)(2014-09-08)

1.問答題 計(jì)算題： 某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元;(3)進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、經(jīng)紀(jì)費(fèi)12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。(4)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(5)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。其他條件：本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加150元/箱，雪茄煙消費(fèi)稅稅率36%。要求： 根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅。(2)當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)。(3)當(dāng)月該卷煙廠領(lǐng)用特制自產(chǎn)煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅。(4)當(dāng)月準(zhǔn)予扣除外購煙絲已納消費(fèi)稅。(5)當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。(不含代收代繳的消費(fèi)稅)參考答案

(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅：

收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%+8×93%=122.28(萬元)受托方代...【查看詳解】 2 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有()A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有()A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.199240 B.379240 C.391240 D.484550 6 下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是（）。

A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅低檔糧食白酒為原料生產(chǎn)的高檔糧食白酒

B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾

C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

7.問答題 計(jì)算題： 某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，M企業(yè)每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%加0.003元/支。)要求： 根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。參考答案

(1)代收代繳的消費(fèi)稅

=(800/500×200+0.1×200+200×0.015)/(1-0.56)×0.56+200×0.015=439.55(萬元)(...【查看詳解】8.問答題 計(jì)算題： 甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)購進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬元、增值稅款1.7萬元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅稅款0.34萬元;乙企業(yè)當(dāng)月銷售同類球包不含稅銷售價(jià)格為0.25萬元/個(gè)。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。(3)購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅款300萬元，尚有20%留存?zhèn)}庫。(5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。(其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求： 根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算甲企業(yè)銷售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(5)計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。(6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理? 參考答案

(1)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5(萬元)(2)甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅0萬元。

解析...【查看詳解】 9 2012年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為()萬元。

A、4.775 B、4.8 C、7.91 D、8.20

第四篇：稅法 問答題匯總

簡(jiǎn)述契稅的計(jì)稅依據(jù)1.買賣取得為成交價(jià)；2.贈(zèng)與為稅務(wù)核定價(jià)；3.交換取得為差額，低價(jià)值的一方納稅；4.劃撥補(bǔ)交的為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或土地收益；5.房屋附屬設(shè)施，分期付款的以合同總價(jià)計(jì)征；附屬設(shè)施單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按當(dāng)?shù)匾?guī)定稅率征稅；與房?jī)r(jià)統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用房屋相同的稅率；6.個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅。

簡(jiǎn)述車船稅的稅收優(yōu)惠1.減稅規(guī)定：省級(jí)政府可對(duì)納稅困難的納稅人定期減征或免征；對(duì)個(gè)人自有自用的自行車，自行決定車船稅的征稅和減免。2.車船稅免稅規(guī)定：A.非機(jī)動(dòng)車船；B.捕撈、養(yǎng)殖漁船；C.拖拉機(jī)；D.警用車船；E.軍隊(duì)、武警專用車船；F.駐華外交機(jī)構(gòu)或人員的車船；G.已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。簡(jiǎn)述城市建設(shè)稅的稅收優(yōu)惠1.海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物代征了增值稅、消費(fèi)稅的，不征城建稅。

2.減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，同時(shí)退還已納的城建稅；但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城建稅。3.三峽建設(shè)基金自2004年1月1日到2009年12月31日期間，免征城建稅和教育費(fèi)附加。4.對(duì)三稅實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨三稅附征的城建稅和教育費(fèi)附加一律不予退還。

論述稅務(wù)代理人的權(quán)利和義務(wù)1.權(quán)利：A.依法履行職責(zé)，不受非法干預(yù)；B.查閱被代理人的涉稅資料，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)，要求被代理人配合；C.向稅務(wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅務(wù)政策法規(guī)；

D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出批評(píng)建議，舉報(bào)違法；E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定不服，享有復(fù)議和訴訟權(quán)。

2.義務(wù)：A.辦理業(yè)務(wù)時(shí)向稅務(wù)人員出示執(zhí)業(yè)證書，如實(shí)提供資料；B.制止被代理人的稅務(wù)違法行為并及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)；C.保守秘密；D.建立稅務(wù)檔案制度。至少保存5年。

簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的基本原則1.依法代理原則；2.自愿有償原則；3.保守秘密原則；4.獨(dú)立公正原則；5.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益相結(jié)合的原則。

簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的功能價(jià)值A(chǔ).微觀層面：①彌補(bǔ)納稅人稅法專業(yè)知識(shí)的不足，減輕其負(fù)擔(dān)，獲得“節(jié)稅”效益；②有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅務(wù)執(zhí)法工作，提供信息反饋，有助于提高執(zhí)法實(shí)效。B.宏觀層面：①促進(jìn)雙方有效交流，減少征稅成本，增加稅收收入；②代理人作為第三方對(duì)征納雙方起監(jiān)督作用。

簡(jiǎn)述最新稅制改革與稅法制度的變化1.積極穩(wěn)妥推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府型基金；2.逐步完善現(xiàn)行稅種，鞏固1994年稅制改革成果；3.應(yīng)對(duì)“入世”要求，削減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施；4.改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作；5.推進(jìn)地稅改革，改革地稅管理。

簡(jiǎn)述增值稅的特點(diǎn)以及作用A.特點(diǎn)：1.避免重復(fù)征稅，具有稅中性；2.稅源廣闊，具有普遍性；3.具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性；4.增值稅的計(jì)算采用購進(jìn)扣稅法，憑進(jìn)貨發(fā)票注明稅額抵扣款，并在出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。B.作用：1.稅收具有中性，不會(huì)干擾資源；2.具有互相勾稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅；3.出口零稅率，有利于出口貿(mào)易的開展；4.有利于保障財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，實(shí)行憑票抵扣，有利于防止偷漏稅。我國增值稅的立法原則（我國1994年增值稅改革的基本原則）1.普遍征收原則；2.中性，簡(jiǎn)化原則；3.多層次、多次征原則。

出口貨物退稅管理原則新賬不欠，老賬要還，完善機(jī)制，共同負(fù)擔(dān)，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展。

簡(jiǎn)述2003年出口退稅改革內(nèi)容——1.結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低退稅率；2.加大中央財(cái)政支持力度3.建立中央地方共同負(fù)擔(dān)退稅的新機(jī)制；4.結(jié)合出口退稅機(jī)制改革推進(jìn)外貿(mào)體制改革； 5.累計(jì)欠稅由中央負(fù)擔(dān)。

簡(jiǎn)述印花稅的稅目——印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅。1.各種民事合同；或具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；3.營業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可執(zhí)照； 5.財(cái)政部確定的其他應(yīng)稅憑證。

簡(jiǎn)述印花稅的納稅人1.立合同人。指合同當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。當(dāng)事人代理人有代理義務(wù)，與納稅人負(fù)有同等的稅法義務(wù)。2.立據(jù)人。書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的人。3.立賬簿人。開立并使用營業(yè)賬簿的人。4.領(lǐng)受人。領(lǐng)取并持有權(quán)利許可執(zhí)照的人。5.使用人。在國外書立或領(lǐng)受，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的人。

論述稅款征收方式——稅收征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款組織入庫的具體方式。1.查賬征收：納稅人自行計(jì)稅，申報(bào)復(fù)核后，向金庫繳稅。適用財(cái)會(huì)制度健全，能按期、正確核算的企業(yè)。2.查定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)金額，核定稅額，向其征收或由其自繳。適用財(cái)會(huì)制度不夠健全，但能控制經(jīng)營且未實(shí)行定期定額的小型集體和個(gè)體戶。3.查驗(yàn)征收：分為就地查驗(yàn)征收和設(shè)立檢查站查驗(yàn)征收。適用城鄉(xiāng)集貿(mào)市場(chǎng)臨時(shí)經(jīng)營或繳納集貿(mào)稅收的納稅人。4.定期定額征收：適用經(jīng)營穩(wěn)定但無建賬能力的個(gè)體戶（包括在集貿(mào)市場(chǎng)有執(zhí)照的個(gè)體戶）和集貿(mào)市場(chǎng)按月征稅的其他經(jīng)營者。5.代扣代繳：目的在于對(duì)零星分布、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。適用個(gè)人所得稅。可得代扣代繳稅款2%的手續(xù)費(fèi)。6.代收代繳：目的在于對(duì)稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或無法征收的領(lǐng)域?qū)嵭性慈劾U。如增值稅委托加工產(chǎn)品?？傻?%手續(xù)費(fèi)。7.委托代征：雙方自愿、簡(jiǎn)便征收、強(qiáng)化管理、依法委托原則。（代扣代繳，代收代繳是強(qiáng)制的，委托代征是自愿的。）8.其他征收方式：核實(shí)征收、自報(bào)核繳。

簡(jiǎn)述稅法的特征——1.稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法；2.稅法是以確認(rèn)稅收權(quán)力（權(quán)利）和義務(wù)為內(nèi)容的法；3.稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法；4.稅法是實(shí)體內(nèi)容與征管程序相統(tǒng)一的法。

簡(jiǎn)述稅法的調(diào)整對(duì)象——1.稅收分配關(guān)系；2.稅務(wù)管理關(guān)系；3.稅款征收關(guān)系；4.稅務(wù)檢查關(guān)系；5.稅務(wù)稽查關(guān)系。

簡(jiǎn)述稅法的作用——1.對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用；2.對(duì)國家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用；3.對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用；4.對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。

簡(jiǎn)述稅權(quán)的特征——1.專屬性：主體方面的特征，專屬于國家；2.法定性：由憲法和法律規(guī)定；3.公示性： 具體內(nèi)容變更時(shí)的特征，是依法納稅的內(nèi)在屬性；4.優(yōu)益性：納稅發(fā)生爭(zhēng)議，應(yīng)先納稅或滯納金或提供擔(dān)保，再復(fù)議（復(fù)議是必經(jīng)階段），不服再起訴；5.不可處分性：不可自由轉(zhuǎn)讓，不可放棄稅權(quán)，是區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)權(quán)利的的特征。

簡(jiǎn)述我國稅收征管體制的建立原則——1.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則；2.責(zé)、權(quán)、利有機(jī)統(tǒng)一的原則；3.按收入歸屬劃分稅收管理權(quán)限的原則；4.有利于發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的原則。

簡(jiǎn)述增值稅專業(yè)發(fā)票的開具要求——1.項(xiàng)目齊全、與實(shí)際交易相符；2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；3.發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；4.按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具專業(yè)發(fā)票。

簡(jiǎn)述土地增值稅的扣除項(xiàng)目——1.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用；2.房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用；3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的舊房和建筑物評(píng)估價(jià)格；4.與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加；5.財(cái)務(wù)部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

簡(jiǎn)述土地增值稅的稅收優(yōu)惠：免稅的情形——1.建造出售普通住宅，增值額未超過扣除項(xiàng)目的20%;2.城市規(guī)劃、國家建設(shè)依法征收、收回的房產(chǎn)；3.因規(guī)劃、建設(shè)需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)；4.個(gè)人互換自有居民房；5.因個(gè)人工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原住房，住滿5年免稅。（滿3年不滿5年減半征收）簡(jiǎn)述按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅的情形——1.隱匿、虛假房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格又無正當(dāng)理由的。

論述稅收保全——稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供擔(dān)保，但納稅人不能提供的，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可采取以下稅收保全措施：1.書面通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。扣押必須開付收據(jù)；查封必須開付清單；納稅人已納稅款的，應(yīng)在收款后24小時(shí)內(nèi)解除保全；期限期滿仍未納稅的，經(jīng)縣以上稅務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可劃撥凍結(jié)存款或拍賣、變賣查封扣押財(cái)產(chǎn)，以所得抵繳稅款。2.扣押、查封納稅人價(jià)值與稅款相當(dāng)?shù)纳唐?、貨物或其他?cái)產(chǎn)。3.不宜長(zhǎng)期保存的扣押物可拍賣、變賣保全其價(jià)款。

簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的特點(diǎn)及作用——A.特點(diǎn)：1.課稅范圍選擇性；2.征稅環(huán)節(jié)單一性；3.征收方式多樣性；4.稅率設(shè)計(jì)靈活差別性；5.稅款征收重疊性；6.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。B.作用：1.調(diào)節(jié)作用；2.收入作用。簡(jiǎn)述我國消費(fèi)稅的征稅范圍（即應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍）——1.過度消費(fèi)有害的；2.奢侈品或非生活必需品；3.高消耗或高檔消費(fèi)品；4.不可再生的石油產(chǎn)品5.具有財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎。

簡(jiǎn)述關(guān)稅特定減免稅的范圍——1.保稅倉庫、保稅工廠、保稅區(qū)的貨物減免關(guān)稅。2.國家鼓勵(lì)、支持發(fā)展的外商投資和國內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備及按合同隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)和配件、備件，免稅。3.企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列產(chǎn)品而進(jìn)口的自用設(shè)備及按合同隨同進(jìn)口的技術(shù)和配件、備件，免稅。為引進(jìn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中先進(jìn)技術(shù)而按合同向境外支付的軟件費(fèi)，免稅。4.利用外國政府、國際金融機(jī)構(gòu)貸款進(jìn)口的設(shè)備，免稅。5.符合規(guī)定的進(jìn)口科研、教育用品，殘疾人專用品，免稅。6.對(duì)邊貿(mào)互市貿(mào)易和小額貿(mào)易免稅。

論述稅法法定原則——1.概念：是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律規(guī)定，稅法構(gòu)成要素也必須且只能由法律明確規(guī)定，征稅主體的權(quán)利義務(wù)只能以法律規(guī)定為依據(jù)，無法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅。2.內(nèi)容：A.課稅要素法定原則，是模擬刑法罪刑法定原則而形成的稅法原則，是指課稅要素的全部?jī)?nèi)容和課征以及程序必須有法律規(guī)定；B.課稅要素明確原則，是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對(duì)課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確不發(fā)生歧義；C.程序合法原則；也稱依法稽征原則，是指征稅機(jī)關(guān)以法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅和司法救濟(jì)的權(quán)利。同時(shí)不允許達(dá)成變更征納程序的協(xié)議；D.稅收體制，稅種，稅收優(yōu)惠法定等。

簡(jiǎn)述稅法有權(quán)解釋存在的問題及解決——1.問題：行政解釋壟斷，立法、司法解釋幾乎空白2.解決：A.根據(jù)稅收法定主義要求，稅法解釋主體權(quán)限法定，行政解釋不得涉及稅法的基本要素；B.根據(jù)稅收公平主義要求，稅法解釋方法必須統(tǒng)一、科學(xué)，要使適用于某一群人的規(guī)則不因地區(qū)、行業(yè)的不同而不適用于相同情況的其他人；C.根據(jù)保護(hù)納稅人權(quán)利要求，必須打破行政解釋壟斷現(xiàn)狀：行政機(jī)關(guān)既是征稅主體又是規(guī)則制定者，角色沖突明顯，無法兼顧征納雙方利益。

簡(jiǎn)述營業(yè)稅的特點(diǎn)——1.征收范圍較大程度縮??；2.簡(jiǎn)并和調(diào)整了稅目稅率，均衡稅負(fù)；3.稅收收入比較穩(wěn)定可靠；4.改革了營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

簡(jiǎn)述完稅憑證的概念及其使用要求——1.概念：完稅憑證是指稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定，稅務(wù)人員向納稅人征收稅款或納稅人向國家金庫繳納稅款所使用的一種專用憑證。2.使用要求：A.必須專票專用，并應(yīng)先領(lǐng)先用，順序填開，不得跳號(hào)使用；B.復(fù)寫式及涂炭式必須一次填寫，不得分次填寫，各欄目要填寫齊全，不得漏填，涂改，挖補(bǔ)或字跡模糊；C.因填寫錯(cuò)誤等原因作廢的票證，必須全份注明“作廢”字樣，按照規(guī)定辦理作廢手續(xù)，不得自行銷毀。

論述個(gè)人所得稅的的征管模式和具體征管規(guī)定——A.征管模式：我國目前采取源泉扣繳，分期預(yù)付稅款，自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核相結(jié)合的稅收征管模式。B.具體征管規(guī)定：1.個(gè)人收入檔案管理制度；2.代扣代繳明細(xì)賬制度；3.納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度；4.與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度；5.加快信息化建設(shè)；6.加強(qiáng)高收入者的管理；7.加強(qiáng)稅源的源泉管理；8.加強(qiáng)全員員額管理。

簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅范圍——1.工資、薪金所得；2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得；4.勞動(dòng)報(bào)酬所得；5.稿酬所得；6.特許權(quán)使用費(fèi)所得；7.利息、股息、紅利所得；8.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；9.財(cái)產(chǎn)租貢所得；10.偶然所得；11.經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。個(gè)人所得稅辦理納稅申報(bào)的情形——1.年所得12萬以上的；2.在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3.在中國境外取得所得的；4.取得應(yīng)納所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5.國務(wù)院規(guī)定的其他情形。簡(jiǎn)述納稅人權(quán)利保障的完善——1.尊重人權(quán)，樹立以納稅人為本的稅法理念：A.法律上確保征納雙方地位平等；B.高效優(yōu)質(zhì)服務(wù)，真正實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法從監(jiān)督管理型向管理服務(wù)型的轉(zhuǎn)變；C.稅收?qǐng)?zhí)法必須堅(jiān)持公平、公正、公開。2.制定稅法通則：全面保障納稅人權(quán)利。

3.建立協(xié)調(diào)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制：A.明確稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限；B.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)關(guān)之間的協(xié)助；C.完善稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督。

簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的特點(diǎn)——1.體現(xiàn)稅收公平原則2.征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則。3.將納稅人分為居民和非居民納稅人。4.貫徹區(qū)域發(fā)展平衡和可持續(xù)發(fā)展的指導(dǎo)思想。5.鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。6.通過特別納稅調(diào)整，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。

簡(jiǎn)述我國企業(yè)所得稅法中“稅收抵免”制度的特點(diǎn)——

1.實(shí)際限額抵免：即必須是在境外已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅，并且不得超過我國稅法規(guī)定的限額；2.分國不分項(xiàng)的抵免限額；3.國與國之間的互相抵免。

簡(jiǎn)述應(yīng)納稅額核定的使用情形——1.不設(shè)賬簿的；2.應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿的；3.雖設(shè)賬簿，但賬目混亂或資料殘缺，難以查賬的；4.擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的；5.未按期納稅，限期繳納逾期仍不申報(bào)的；6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

論述一般稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查權(quán)的實(shí)現(xiàn)方式——1.檢查納稅人的納稅資料；2.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所或貨物存放地檢查納稅主體經(jīng)營情況；3.責(zé)成納稅主體提供相關(guān)資料；4.詢問納稅主體納稅相關(guān)情況；5.到車站、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅主體有關(guān)財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)等資料；6.經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑檢查存款帳戶許可證明，檢查納稅主體的存款帳戶；7.進(jìn)入納稅主體電子記帳系統(tǒng)檢查有關(guān)資料。簡(jiǎn)述關(guān)稅的特點(diǎn)——1.課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境或國境的有形貨物或物品：貿(mào)易性的商品和非貿(mào)易性的物品；2.我國關(guān)稅以關(guān)境為界，而不是以國境為標(biāo)準(zhǔn)；3.課稅環(huán)節(jié)是進(jìn)出口環(huán)節(jié)；4.計(jì)稅依據(jù)是完稅價(jià)格：5.征稅主體是海關(guān)；6.關(guān)稅具有較強(qiáng)的調(diào)節(jié)功能；7.關(guān)稅法規(guī)相對(duì)獨(dú)立自成體系。

稅務(wù)稽查的具體程序——1.確定稅務(wù)稽查對(duì)象和立案；2.實(shí)施稅務(wù)稽查；3.稅務(wù)稽查審理；4.執(zhí)行稅務(wù)稽查處理決定。

簡(jiǎn)述納稅擔(dān)保的適用范圍——1.納稅期限前，納稅人轉(zhuǎn)移，隱匿財(cái)產(chǎn)以逃避稅收；2.欠稅納稅人或法定代表人需要出境；3.納稅人同稅務(wù)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)復(fù)議；4.其他法定情形。簡(jiǎn)述稅務(wù)代理的特點(diǎn)——1.主體資格限定性：被代理人是納稅人或扣繳義務(wù)人，代理人是稅務(wù)師或稅務(wù)師事務(wù)所；2.法律約束性；3.稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性；4.有償服務(wù)性。

論述稅務(wù)代理的范圍——1.稅務(wù)登記；2.除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購；3.納稅申報(bào)；4.繳稅或申請(qǐng)退稅；5.制作涉稅文書；6.審查納稅情況；7.建賬建制，辦理稅務(wù)；8.稅務(wù)咨詢，受聘稅務(wù)顧問；9.辦理行政復(fù)議手續(xù)；10.其他業(yè)務(wù)。

簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)——1.以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；2.是直接稅；3.以占有、使用、收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；4.可以與消費(fèi)稅、所得稅相配合，發(fā)揮多方面調(diào)節(jié)作用。

簡(jiǎn)述資源稅稅目及其特點(diǎn)——A.稅目：原油、原煤、天然氣、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽。B.特點(diǎn)：1.征稅目的在于因資源差異而形成的級(jí)差收入；2.采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收3.征收范圍較窄；4.是中央和地方共享稅。

簡(jiǎn)述注銷登記的適用范圍——1.納稅人消滅；2.納稅人被撤銷；3.納稅人住所、經(jīng)營場(chǎng)所發(fā)生變動(dòng)而改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)；4.境外企業(yè)在境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探和提供勞務(wù)。

論述稅收優(yōu)先權(quán)——稅收優(yōu)先權(quán)是一種一般優(yōu)先權(quán)，即當(dāng)稅收債權(quán)與其他債權(quán)并存時(shí)，稅收債權(quán)就債務(wù)人的全部財(cái)產(chǎn)優(yōu)于其他債權(quán)受償。我國稅收優(yōu)先權(quán)的基本內(nèi)容：1.優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)；2.優(yōu)于發(fā)生在后的擔(dān)保債券；3.優(yōu)于行政處罰和沒收違法所得。

簡(jiǎn)述稅法的基本原則——稅法基本原則是指在稅收立法、執(zhí)法、司法等各個(gè)環(huán)節(jié)都必須遵循的基本準(zhǔn)則。包括：1.稅收法定原則；2.稅收公平合理原則；3.稅收效率原則。

論述偷稅的法律責(zé)任——《稅收征收管理法》規(guī)定：稅務(wù)人偽造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記帳憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或進(jìn)行虛假申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款的是偷稅。偷稅是一種故意逃避納稅義務(wù)的惡劣行為《稅收征收管理法》和《刑法》對(duì)偷稅行為都規(guī)定了嚴(yán)厲的處罰：1.偷稅數(shù)額不滿1萬元或偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額不到10%的，屬于一般性偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍一下罰款。2.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，構(gòu)成偷稅罪，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅款外，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍一下的罰金。3.偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅額在10萬元以上的。處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍一下罰金。4.企事業(yè)單位犯偷稅罪的，判處偷稅數(shù)額5倍以下罰金，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2年以下有期徒刑或拘役。簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)——1.稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系；2.稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系；3.稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)；4.稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。

簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系變更的情況——1.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化；2.納稅人經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化；3.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式發(fā)生變化；4.稅法的修訂或調(diào)整；5.不可抗力。

簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系終止的情況——1.納稅人完全履行納稅義務(wù)；2.納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅；3.納稅人具有免稅條件；4.稅法的廢止； 5.納稅人的消滅。

簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)——增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是納稅人經(jīng)營規(guī)模的大小以及會(huì)計(jì)核算制度是否健全，具體標(biāo)準(zhǔn)是：1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納稅額在100萬以上的，為一般納稅人;反之，則為小規(guī)模納稅人。2.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)納稅額在180萬以上的，為一般納稅人；反之，為小規(guī)模納稅人。3.財(cái)務(wù)制度健全的，為一般納稅人；反之，則為小規(guī)模納稅人。4.上訴劃分標(biāo)準(zhǔn)中，最關(guān)鍵的是財(cái)務(wù)制度是否健全。

簡(jiǎn)述區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義——兩者在增值稅法中的地位不同1.一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅；2.小規(guī)模納稅人繳納增值稅只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采取抵扣法，無權(quán)只用增值稅專用發(fā)票；3.但是，為了既有利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模納稅人，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。

簡(jiǎn)述小規(guī)模納稅人繳納增值稅的特點(diǎn)——1.小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，即按照銷售額和6%的征收率（1998年7月1日起，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率為4%）直接計(jì)算；2.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；3.不得使用增值稅專用發(fā)票。

簡(jiǎn)述關(guān)聯(lián)企業(yè)——關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的企業(yè)、公司和其他組織：1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有、控制關(guān)系；2.直接或者間接同為第三者所擁有或控制；3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

論述我國納稅人權(quán)利——1.稅收知情權(quán)；2.要求保密權(quán)；3.申請(qǐng)減稅權(quán)；4.申請(qǐng)退稅權(quán)；5.申訴申辯權(quán)；6.請(qǐng)求回避權(quán)；7.選擇納稅申報(bào)方式權(quán)；8.申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)；9.申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)；10.拒絕檢查權(quán)；11.委托稅務(wù)代理權(quán)；12.取得代扣、代繳手續(xù)費(fèi)權(quán)；13.索取完稅憑證權(quán)；14.索取收據(jù)或清單權(quán)；15.稅收救濟(jì)權(quán)；16.請(qǐng)求國家賠償權(quán)17.控告、檢舉、舉報(bào)權(quán)。

我國進(jìn)出口物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)——1.完全在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；2.兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。簡(jiǎn)述稅收減免管理——1.包括法定減免、特案減免、臨時(shí)減免。又可分為報(bào)批類減免、備案類減免。2.減免內(nèi)容：A.鼓勵(lì)產(chǎn)品更新、促進(jìn)出口、鼓勵(lì)開荒、鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)；B.社會(huì)保障減免；C.自然災(zāi)害減免。

論述我國稅收行政復(fù)議——1.稅收行政復(fù)議又稱稅務(wù)行政復(fù)議，是我國行政復(fù)議制度的一個(gè)組成部分，具體是指納稅人和其他當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或本級(jí)人民政府提出復(fù)查具體行政行為的申請(qǐng)，由復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)該具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查并作出裁決的制度。2.我國行政復(fù)議的基本原則：A.全面審查原則。包括一是既對(duì)稅務(wù)具體行政行為進(jìn)行審查，也對(duì)特定的稅務(wù)抽象行為進(jìn)行審查；二是既對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，也對(duì)稅務(wù)行政行為的適當(dāng)性進(jìn)行審查。B.一級(jí)復(fù)議原則。該原則是指稅務(wù)征管相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，應(yīng)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定仍然不服，則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，而應(yīng)依法向人民法院提起訴訟。C.合法、公正、公開、及時(shí)、便民原則。該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)過程中，應(yīng)當(dāng)注意的五個(gè)方面，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，以保障法律法規(guī)的正確實(shí)施。D.不適用調(diào)解原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭(zhēng)議、進(jìn)行復(fù)議時(shí)，既不能居中進(jìn)行調(diào)解，也不能以調(diào)解方式結(jié)案，而必須對(duì)其所復(fù)議的具體行政行為的合法性和適當(dāng)性進(jìn)行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以支持，違法的予以撤銷，不當(dāng)?shù)挠枰宰兏.不停止執(zhí)行的原則。該原則是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申請(qǐng)，進(jìn)行審查期間，不停止稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體的行政行為的執(zhí)行。但是，有下列情況列外①.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④.法律規(guī)定停止執(zhí)行的。3.我國稅收行政復(fù)議制度與普通行政復(fù)議制度的區(qū)別：A.稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭(zhēng)議為對(duì)象；B.稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原則；C.稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點(diǎn)；D.稅收行政復(fù)議是一種行政司法制度。

第五篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題

1.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售2012年購進(jìn)的小汽車1輛，原值10萬元，取得含稅收入5.2萬元(未放棄減稅權(quán))。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【單選題】某電梯銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年10月購進(jìn)10部電梯，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬元、稅額104萬元;當(dāng)月銷售10部電梯取得含稅銷售額1356萬元、安裝費(fèi)61.8萬元(選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅)。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【單選題】位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2019年10月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【單選題】以下關(guān)于發(fā)票開具的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是（）。

A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開

B.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得自行開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

C.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

D.納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票

5.【單選題】一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照（）的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇如取得符合條件的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，且屬于允許抵扣的范圍的，可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;2012年購進(jìn)的小汽車購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般納稅人銷售電梯同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司10月應(yīng)繳納的增值稅=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(萬元)。

3.【答案】C。解析：應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開;選項(xiàng)B，納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)C，其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

5.【答案】C。解析：選項(xiàng)C，一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。