第一篇：山東省行政事業(yè)單位內部控制建設督導評價指標

附件2

山東省行政事業(yè)單位

內部控制建設督導評價指標說明

一、內部控制建設督導評價要點及佐證材料說明 1.單位內控領導小組成立及工作開展情況： 1.1單位內部控制領導小組負責人

評價要點：應當如實填寫單位內部控制領導小組負責人情況；是單位一把手（法人）或 分管財務領導（包括單位總會計師）還是其他分管領導。

佐證材料參考：關于單位成立內部控制領導小組的通知等。

1.2單位內部控制領導小組會議次數

評價要點：如實填寫單位領導小組開會的次數，并且附會議紀要作為佐證材料。

佐證材料參考：會議紀要等。會議紀要內容應包含領導小組出席人員名單，對單位內控工作的規(guī)劃、部署和總結內容。

1.3單位主要負責人主持會議次數

評價要點：如實填寫單位主要負責人主持召開會議的情 況，開會次數，并且附會議紀要、過程記錄等作為佐證材料。

佐證材料參考：會議紀要內容應包含單位負責人出席主持會議的記錄。

1.4班子成員是否在單位內部控制領導機構中任職情況 評價要點：重點評價除了單位負責人外的單位班子成員在領導小組中任職并承擔工作職責的情況：（1）是否在領導小組中任職；（2）是否明確了班子成員的分工。

佐證材料參考：關于單位成立內部控制領導小組的通知等，通知內容應包含班子其他成員在領導小組中的任職情況及具體分工。

2.單位內控工作小組成立及工作開展情況： 2.1單位內部控制工作小組負責人

評價要點：重點評價單位內控工作小組成立情況及負責人情況：（1）是否成立了工作小組；（2）明確負責人是由行政管理部門負責人、財務部門負責人還是其他部門負責人承擔。

佐證材料參考：關于單位成立內部控制工作小組的通知等，工作小組成立通知中應包含工作小組負責人的明確情況。

2.2單位內部控制工作小組會議次數

評價要點：重點評價單位內控工作小組工作開展情況：是否針對內控工作召開會議，開會次數，并且附會議紀要、過程記錄等作為佐證材料。

佐證材料參考：會議紀要及會議記錄材料等。會議紀要內容應包含工作小組各項工作開展情況、內控工作階段性成效、遇到的問題、需要領導小組審議的內容等。

3.單位內部控制專題培訓工作開展情況：

評價要點：重點評價內控專題培訓開展情況：（1）培訓次數；（2）專題培訓內容；（3）培訓范圍；（4）培訓時間、地點；（5）過程記錄；（6）培訓總結等。

佐證材料參考：培訓通知、培訓教材、培訓視頻或培訓照片、培訓會議紀要、會議簽到表等。

4.單位內部風險評估工作開展情況：

評價要點：重點評價單位本年度風險評估工作的開展情況：（1）是否開展了年度風險評估；（2）是否明確風險評估內容、是否明確了風險評估結果及結果利用情況、是否出具了風險評估報告、是否針對風險評估結果出具了內控改進建議等內容。

佐證材料參考：風險評估工作方案、風險評估工作通知、風險評估培訓教材、風險評估報告等。

5.單位層面內控手冊建立情況：

評價要點：重點評價單位內部控制手冊建立的情況：（1）是否建立了內控手冊；（2）建立內控手冊時是否包含了關鍵內容：總則或內控手冊概述、風險評估與內部控制方法、單 位層面內部控制要求、業(yè)務層面內部控制要求、內部控制自我評價與監(jiān)督機制等。

佐證材料參考：《單位內部控制手冊》，手冊應當包含總則或內控手冊概述、風險評估與內部控制方法、單位層面內部控制要求、業(yè)務層面內部控制要求、內部控制自我評價與監(jiān)督機制等關鍵內容。

6.內控牽頭部門及監(jiān)督部門明確情況：

評價要點：重點評價內控牽頭部門和監(jiān)督部門是否落實：是由行政管理部門、財務部門還是其他部門承擔；是否與內控監(jiān)督部門進行了分離設置。

佐證材料參考：《關于開展內部控制建設工作的通知》、會議紀要、內控領導小組成立的通知等。佐證材料中是否明確內部控制牽頭部門和內部控制監(jiān)督部門，是否將內部控制牽頭部門與監(jiān)督部門進行了分離設置。

7.分事行權機制建設情況：

對六大經濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督，是否明確分工、相互分離、分別行權。

評價要點：重點評價分事行權機制建設情況：（1）是否實現了單位層面的決策、管理執(zhí)行與監(jiān)督的分離設置；（2）是否明確六大經濟業(yè)務活動中內部控制的決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督機構的分離設置。

佐證材料參考：單位層面內部控制制度中是否實現了決 策、執(zhí)行與監(jiān)督的分離設置；六大經濟業(yè)務活動中的內部控制制度是否落實決策、執(zhí)行、監(jiān)督機構職責的內容。

8.分崗設權情況：

對涉及六大經濟業(yè)務活動的相關崗位，是否依職定崗、分崗定權、權責明確。

評價要點：重點評價是否落實經濟活動領域關鍵崗位分崗設權：六大經濟業(yè)務活動中是否設置關鍵崗位并明確各個崗位的職責。

佐證材料參考：六大經濟業(yè)務活動中關鍵崗位設置及崗位職責或其他佐證材料。

9.分級授權情況：

對各管理層級和各工作崗位，是否依法依規(guī)分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限。

評價要點：重點評價分級授權落實情況。（1）是否在決策、管理、執(zhí)行與監(jiān)督各類權限范圍內明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任；（2）是否明確了一般授權與特殊授權界限等。

佐證材料參考：六大經濟業(yè)務活動中內部控制流程中不同崗位的權限內容，編制、審核、會審（會簽）、審批、審議等權限。

10.關鍵崗位輪崗情況： 對六大經濟業(yè)務活動中的關鍵崗位，是否建立干部交流和定期輪崗制度。

評價要點：重點評價六大經濟業(yè)務活動的關鍵業(yè)務崗位中是否設置了關鍵崗位輪崗機制。

佐證材料參考：在單位層面內部控制設置時需要建立六大經濟活動關鍵業(yè)務崗位定期輪崗機制。

11.專項審計機制設計情況：

不具備輪崗條件的單位，是否對六大經濟活動關鍵崗位采用專項審計等控制措施。

評價要點：重點評價在不能實現六大經濟活動關鍵崗位輪崗機制時，是否設置了專項審計機制。

佐證材料參考：在單位層面內部控制設計時需要建立專項審計機制。

12.內控信息系統(tǒng)建立及內控要求嵌入信息系統(tǒng)情況：

評價要點：主要評價內控信息系統(tǒng)建立情況及是否將內控要求落實在內控信息系統(tǒng)情況：（1）是否明確將單位層面及業(yè)務層面內部控制要求（分事行權、分崗設權、分級授權、不相容崗位分離等）要求嵌入信息系統(tǒng)；（2）是否將流程控制中的編制崗、審核崗、審批崗等不相容崗位嵌入系統(tǒng)；（3）是否將各不相容崗位的控制要素、控制要素的審批要求、審批要求的政策依據等嵌入系統(tǒng)。

佐證材料參考：內控信息系統(tǒng)中落實內部控制要求的說 明，例如功能說明書、控制要求在系統(tǒng)中落實的截圖等支撐材料。

13.經濟活動領域內控流程說明梳理情況： 13.1預算管理領域

評價要點：重點評價流程說明梳理結果（含：主責部門、主責崗位、控制動作、控制要素、控制要求、控制依據、單據、時限要求、與其他流程的銜接關系等）是否包含：（1）部門三年規(guī)劃編制及審批流程說明；（2）年度預算編制及審批流程說明；（3）預算內部分解下達流程說明；（4）預算執(zhí)行與分析流程說明；（5）預算調整流程說明；（6）決算編制及審批流程說明；（7）預算績效評價流程說明等關鍵業(yè)務流程說明。

佐證材料參考：單位預算管理內部控制流程說明，流程說明至少包括：流程步驟、責任部門、責任崗位、流程步驟描述、流程控制要素及控制要求、輸出文檔等內容。

13.2收支管理領域

評價要點：重點評價流程說明梳理結果（含：主責部門、主責崗位、控制動作、控制要素、控制要求、控制依據、單據、時限要求、與其他流程的銜接關系等）是否包含：（1）收入登記及入賬流程說明；（2）非稅收入收取及繳庫流程說明；（3）支出事前申請及審批流程說明；（4）用款計劃申請及審批流程說明；（5）借款申請及審批流程說明；（6）報銷 申請及審批流程說明；（7）財政直接支付申請及審批流程說明；（8）財政授權支付申請及審批流程說明；（9）財政票據申領流程說明；（10）財政票據核銷流程說明；（11）公務卡申領及注銷流程說明；（12）公務卡報銷及還款流程說明；（13）銀行賬戶開立申請及審批流程說明；（14）銀行賬戶變更、撤銷申請及備案流程說明；（15）收入、支出分析報告審批流程說明；（16）會計檔案建立與保管流程說明；（17）會計檔案借閱流程說明；（18）會計檔案銷毀流程說明等關鍵業(yè)務流程說明。

佐證材料參考：單位收支管理業(yè)務內部控制流程說明，流程說明至少包括：流程步驟、責任部門、責任崗位、流程步驟描述、流程控制要素及控制要求、輸出文檔等內容。

13.3政府采購管理領域

評價要點：重點評價流程說明梳理結果（含：主責部門、主責崗位、控制動作、控制要素、控制要求、控制依據、單據、時限要求、與其他流程的銜接關系等）是否包含：（1）政府采購預算編制及審批流程說明；（2）年度政府采購實施計劃申報及審批流程說明；（3）采購方式變更申請及審批流程說明；（4）公開招標流程說明；（5）邀請招標流程說明；（6）競爭性談判采購流程說明；（7）單一來源采購流程說明；（8）詢價采購流程說明；（9）競爭性磋商采購流程說明；（10）政府購買服務流程說明；（11）進口產品政府采購流 程說明；（12）采購履約驗收與結算流程說明；（13）采購質疑答復與投訴受理流程說明等關鍵業(yè)務流程說明。

佐證材料參考：單位采購管理業(yè)務內部控制流程說明，流程說明至少包括：流程步驟、責任部門、責任崗位、流程步驟描述、流程控制要素及控制要求、輸出文檔等內容。

13.4資產管理領域

評價要點：重點評價流程說明梳理結果（含：主責部門、主責崗位、控制動作、控制要素、控制要求、控制依據、單據、時限要求、與其他流程的銜接關系等）是否包含：（1）國有資產配置計劃申報及審核流程說明；（2）國有資產出租、出借流程說明；（3）（事業(yè)單位）國有資產對外投資、提供擔保流程說明；（4）非經營性國有資產轉經營性國有資產申請及審批流程說明；（5）國有資產調撥（劃轉）、捐贈流程說明；（6）國有資產出售（出讓、轉讓）和置換流程說明；（7）國有資產報損、報廢流程說明；（8）國有資產收入上繳流程說明；（9）國有資產產權登記、變更、注銷流程說明；（10）國有資產產權糾紛調處流程說明；（11）資產評估流程說明；（12）國有資產清查核實流程說明；（13）國有資產年度報告編制及審批流程說明等關鍵業(yè)務流程說明。

佐證材料參考：單位資產管理業(yè)務內部控制流程說明，流程說明至少包括：流程步驟、責任部門、責任崗位、流程步驟描述、流程控制要素及控制要求、輸出文檔等內容。13.5建設項目管理領域

評價要點：重點評價流程說明梳理結果（含：主責部門、主責崗位、控制動作、控制要素、控制要求、控制依據、單據、時限要求、與其他流程的銜接關系等）是否包含：（1）項目建議書的編制與審批流程說明；（2）項目可行性研究報告的編制與審批流程說明；（3）建設項目造價流程說明；（4）建設項目公開招標流程說明；（5）建設項目邀請招標流程說明；（6）建設項目施工與結算流程說明；（7）建設項目設計變更、洽商簽證流程說明；（8）建設項目竣工驗收與（結算）決算流程說明；（9）建設檔案管理流程說明等關鍵業(yè)務流程說明。

佐證材料參考：單位建設項目管理業(yè)務內部控制流程說明，流程說明至少包括：流程步驟、責任部門、責任崗位、流程步驟描述、流程控制要素及控制要求、輸出文檔等內容。

13.6合同管理領域

評價要點：重點評價流程說明梳理結果（含：主責部門、主責崗位、控制動作、控制要素、控制要求、控制依據、單據、時限要求、與其他流程的銜接關系等）是否包含：（1）合同訂立與審批流程說明；（2）合同履行與結算流程說明；（3）合同糾紛調節(jié)與處理流程說明；（4）合同檔案建立及保管流程說明等關鍵業(yè)務流程說明。

佐證材料參考：單位合同管理業(yè)務內部控制流程說明，流程說明至少包括：流程步驟、責任部門、責任崗位、流程步驟描述、流程控制要素及控制要求、輸出文檔等內容。

14.經濟活動領域內控流程圖編制情況： 14.1預算管理領域

評價要點：重點評價是否編制了預算管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：（1）部門三年規(guī)劃編制及審批流程；（2）年度預算編制及審批流程；（3）預算內部分解下達流程；（4）預算執(zhí)行與分析流程；（5）預算調整流程；（6）決算編制及審批流程；（7）預算績效評價流程等關鍵業(yè)務流程。

佐證材料參考：預算管理內部控制流程圖。14.2收支管理領域

評價要點：重點評價是否編制了收支管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：（1）收入登記及入賬流程；（2）非稅收入收取及繳庫流程；（3）支出事前申請及審批流程；（4）用款計劃申請及審批流程；（5）借款申請及審批流程；（6）報銷申請及審批流程；（7）財政直接支付申請及審批流程；（8）財政授權支付申請及審批流程；（9）財政票據申領流程；（10）財政票據核銷流程；（11）公務卡申領及注銷流程；（12）公務卡報銷及還款流程；（13）銀行賬戶開立申請及審批流程；（14）銀行賬戶變更、撤銷申請及備案流程；（15）收入、支出分 析報告審批流程；（16）會計檔案建立與保管流程；（17）會計檔案借閱流程；（18）會計檔案銷毀流程等關鍵業(yè)務流程。

佐證材料參考：收支管理內部控制流程圖。14.3政府采購管理領域

評價要點：重點評價是否編制了政府采購管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：（1）政府采購預算編制及審批流程；（2）年度政府采購實施計劃申報及審批流程；（3）采購方式變更申請及審批流程；（4）公開招標流程；（5）邀請招標流程；（6）競爭性談判采購流程；（7）單一來源采購流程；（8）詢價采購流程；（9）競爭性磋商采購流程；（10）政府購買服務流程；（11）進口產品政府采購流程；（12）采購履約驗收與結算流程；（13）采購質疑答復與投訴受理流程等關鍵業(yè)務流程。

佐證材料參考：采購管理內部控制流程圖。14.4資產管理領域

評價要點：重點評價是否編制了資產管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：（1）國有資產配置計劃申報及審核流程；（2）國有資產出租、出借流程；（3）（事業(yè)單位）國有資產對外投資、提供擔保流程；（4）非經營性國有資產轉經營性國有資產申 請及審批流程；（5）國有資產調撥（劃轉）、捐贈流程；（6）國有資產出售（出讓、轉讓）和置換流程；（7）國有資產報損、報廢流程；（8）國有資產收入上繳流程；（9）國有資產產權登記、變更、注銷流程；（10）國有資產產權糾紛調處流程；（11）資產評估流程；（12）國有資產清查核實流程；（13）國有資產年度報告編制及審批流程等關鍵業(yè)務流程。

佐證材料參考：資產管理內部控制流程圖。14.5建設項目管理領域

評價要點：重點評價是否編制了建設項目管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：（1）項目建議書的編制與審批流程；（2）項目可行性研究報告的編制與審批流程；（3）建設項目造價流程；（4）建設項目公開招標流程；（5）建設項目邀請招標流程；（6）建設項目施工與結算流程；（7）建設項目設計變更、洽商簽證流程；（8）建設項目竣工驗收與（結算）決算流程；（9）建設檔案管理流程等關鍵業(yè)務流程。

佐證材料參考：建設項目管理內部控制流程圖。14.6合同管理領域

評價要點：重點評價是否編制了合同管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)對應的流程圖（含：風險點、關鍵控制點等），關鍵流程包括：（1）合同訂立與審批流程；（2）合同履行與結算流程；（3）合同糾紛調節(jié)與處理流程；（4）合同檔案建立及保管 流程等關鍵業(yè)務流程。

佐證材料參考：合同管理內部控制流程圖。15.預算業(yè)務管理不相容崗位分離情況：

評價要點：重點評價是否明確預算編制崗位及人員與預算編制結果批復的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確預算編制結果批復的崗位及人員與預算執(zhí)行的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：預算執(zhí)行崗位及人員與預算執(zhí)行結果分析評價的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確決算編制崗位及人員與決算編制結果審核的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員。

佐證材料參考：單位內部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對預算管理不相容崗位分離要求的落實情況。

16.收支業(yè)務管理不相容崗位分離情況：

評價要點：重點評價是否明確收款崗位及人員與會計核算的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：支出申請崗位及人員與支出申請審核（批復）的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：付款申請、批復崗位及人員與付款執(zhí)行的崗位及人員，且為不同的人員；是否明確：收款、付款崗位及人員與會計核算的崗位及人員，且為不同的人員。

佐證材料參考：單位內部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對收支管理不相容崗位分離要求的落實情況。17.政府采購業(yè)務管理不相容崗位分離情況：

評價要點：重點評價是否明確采購需求編制崗位及人員與采購需求審核的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：采購文件編制崗位及人員與采購文件的復審、審核的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：采購合同簽訂崗位及人員與采購驗收的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：采購驗收崗位及人員與資產管理的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員。

佐證材料參考：單位內部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對采購管理不相容崗位分離要求的落實情況。

18.資產管理不相容崗位分離情況：

評價要點：重點評價是否明確資金申請崗位及人員、資金審核批復的崗位及人員、資金支付的方位及人員等崗位信息，且各個崗位為不同的人員；是否明確：無形資產的研發(fā)崗位與無形資產的管理崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：對外投資的可行性研究報告編制崗位及人員與審核批復的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：資產配置/使用/處置的申請編制崗位及人員、審核的崗位及人員、批復的崗位及人員與監(jiān)督檢查的崗位及人員，且各個崗位為不同的人員。

佐證材料參考：單位內部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對資產管理不相容崗位分離要求的落實情況。19.建設項目管理不相容崗位分離情況：

評價要點：重點評價是否明確：項目可行性研究報告編制崗位及人員與審核批復的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：項目概算編制崗位及人員與審核批復的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：項目價款支付申請崗位及人員與審核批復的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：項目竣工決算崗位及人員與竣工審計的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員。

佐證材料參考：單位內部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對建設項目管理不相容崗位分離要求的落實情況。

20.合同管理不相容崗位分離情況：

評價要點：重點評價是否明確合同擬定崗位及人員與審核的崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：合同審核崗位及人員與合同批復崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：合同審核崗位及人員與合同簽訂崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員；是否明確：合同執(zhí)行崗位及人員與合同的監(jiān)督崗位及人員，且兩個崗位為不同的人員。

佐證材料參考：單位內部控制制度體系中崗位職責及流程崗位設計對合同管理不相容崗位分離要求的落實情況。

21.經濟活動領域內控制度建立情況： 21.1預算業(yè)務管理制度建立情況

評價要點：（1）內控制度建立時是否明確預算管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構的職責；（2）內控制度建立時是否明確了預算管理領域的業(yè)務環(huán)節(jié)的管理要求（含：控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等）：包括部門三年規(guī)劃管理、年度預算編制、預算批復及內部分解下達、預算執(zhí)行與分析、預算調整、決算管理、預算績效評價管理等環(huán)節(jié)。

佐證材料參考：預算管理內部控制制度。21.2收支業(yè)務管理制度建立情況

評價要點：（1）內控制度建立時是否明確收支管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構的職責；（2）內控制度建立時是否明確了收支管理領域的業(yè)務環(huán)節(jié)的管理要求（含：控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等）：包括收入管理、支出程序管理、資金支付管理、支付管理、票據管理、公務卡管理、銀行賬戶管理、收入及支出分析管理、會計檔案管理等環(huán)節(jié)。

佐證材料參考：收支管理內部控制制度。21.3政府采購業(yè)務管理制度建立情況

評價要點：（1）內控制度建立時是否明確政府采購管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構的職責；（2）內控制度建立時是否明確了政府采購管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié) 的管理要求（含：控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等）：包括采購預算管理、采購計劃管理、采購方式變更管理、采購組織形式管理、采購實施管理、政府采購服務管理、進口產品政府采購、采購驗收管理、采購質疑答復與投訴管理等環(huán)節(jié)。

佐證材料參考：政府采購管理內部控制制度。21.4資產管理制度建立情況

評價要點：（1）內控制度建立時是否明確資產管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構的職責；（2）內控制度建立時是否明確了資產管理領域的業(yè)務環(huán)節(jié)的管理要求（含：控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等）；包括國有資產配置管理、國有資產使用管理、國有資產處置管理、國有資產收入管理、國有資產報損、報廢管理、國有資產產權管理、國有資產評估與清查核實、國有資產年度報告管理等環(huán)節(jié)。

佐證材料參考：資產管理內部控制制度。21.5建設項目管理制度建立情況

評價要點：（1）內控制度建立時是否明確建設項目管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構的職責；（2）內控制度建立時是否明確了建設項目管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的管理要求（含：控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等）：包括建設項目立項管理、建設項目造價管理、建設項目實施方式管理、建設項目實施管理、建設項目竣工驗收與（結算）決算管理、建設項目檔案管理、資金與財務管理等環(huán)節(jié)。

佐證材料參考：建設項目管理內部控制制度。21.6合同管理制度建立情況

評價要點：（1）內控制度建立時是否明確合同管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督機構的職責；（2）內控制度建立時是否明確了合同管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的管理要求（含：控制目標、控制要求、與其他環(huán)節(jié)的銜接控制要求等）：包括同訂立管理、合同的履行及跟蹤、合同糾紛調處、合同檔案管理等環(huán)節(jié)。

佐證材料參考：合同管理內部控制制度。22.經濟活動領域內部控制體系運行情況：

22.1預算管理領域內部控制制度實施、流程執(zhí)行情況 評價要點：預算管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵流程是否根據風險評估及測試情況進行修訂完善，是否有效執(zhí)行。

（1）修訂完善內容主要包括：內設機構職能及崗責的更新調整、不相容崗位分離情況更新、流程步驟優(yōu)化及增加減少審批節(jié)點等。

（2）預算管理領域執(zhí)行的關鍵流程是否完整。預算管理制度實施佐證材料參考：

實際使用的預算管理制度中包含部門三年規(guī)劃管理、年 度預算編制、預算批復及內部分解下達、預算執(zhí)行與分析、預算調整、決算管理、預算績效評價管理等環(huán)節(jié)的管理要求和管控措施，并與實際執(zhí)行的預算管理關鍵業(yè)務流程的佐證材料內容、要求、程序相適用。年度風險評估及測試工作后制度修訂記錄等。

預算管理關鍵業(yè)務流程執(zhí)行過程佐證材料參考： 實際執(zhí)行過的預算管理關鍵業(yè)務流程，即：部門三年規(guī)劃編制及審批流程、年度預算編制及審批流程、預算內部分解下達流程、預算執(zhí)行與分析流程、預算調整流程、決算編制及審批流程、預算績效評價流程等過程留痕佐證材料，如預算調整方案、會議通知、會議紀要、審批表單、批復、決議、執(zhí)行方案、信息系統(tǒng)截圖等。

22.2收支管理內部控制制度實施、流程執(zhí)行情況 評價要點：收支管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵流程是否根據風險評估及測試情況進行修訂完善，是否有效執(zhí)行。

（1）修訂完善內容主要包括：內設機構職能及崗責的更新調整、不相容崗位分離情況更新、流程步驟優(yōu)化及增加減少審批節(jié)點等。

（2）收支管理領域執(zhí)行的關鍵流程是否完整。收支管理制度實施佐證材料參考：

實際使用的收支管理制度中包括收入管理、支出程序管理、資金支付管理、支付管理、票據管理、公務卡管理、銀 行賬戶管理、收入及支出分析管理、會計檔案管理等環(huán)節(jié)的管理要求和管控措施，并與實際執(zhí)行的收支管理關鍵業(yè)務流程的佐證材料內容、要求、程序相適用。年度風險評估及測試工作后制度修訂記錄等。

收支管理關鍵業(yè)務流程執(zhí)行過程佐證材料參考： 實際執(zhí)行過的收支管理關鍵業(yè)務流程，即：收入登記及入賬流程、非稅收入收取及繳庫流程、支出事前申請及審批流程、用款計劃申請及審批流程、借款申請及審批流程、報銷申請及審批流程、財政直接支付申請及審批流程、財政授權支付申請及審批流程、財政票據申領流程、財政票據核銷流程、公務卡申領及注銷流程、公務卡報銷及還款流程、銀行賬戶開立申請及審批流程、銀行賬戶變更、撤銷申請及備案流程、收入、支出分析報告審批流程、會計檔案建立與保管流程、會計檔案借閱流程、會計檔案銷毀流程等過程留痕佐證材料，如銀行賬戶開立申請、費用報銷審批單、信息系統(tǒng)截圖等。

22.3政府采購管理內部控制制度實施、流程執(zhí)行情況 評價要點：政府采購管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵流程是否根據風險評估及測試情況進行修訂完善，是否有效執(zhí)行。

（1）修訂完善內容主要包括：內設機構職能及崗責的更新調整、不相容崗位分離情況更新、流程步驟優(yōu)化及增加減少審批節(jié)點等。（2）政府采購管理領域執(zhí)行的關鍵流程是否完整。政府采購管理制度實施佐證材料參考：

實際使用的政府采購管理制度中包括采購預算管理、采購計劃管理、采購方式變更管理、采購組織形式管理、采購實施管理、政府采購服務管理、進口產品政府采購、采購驗收管理、采購質疑答復與投訴管理等環(huán)節(jié)的管理要求和管控措施，并與實際執(zhí)行的政府采購管理關鍵業(yè)務流程的佐證材料內容、要求、程序相適用。年度風險評估及測試工作后制度修訂記錄等。

政府采購管理關鍵業(yè)務流程執(zhí)行過程佐證材料參考： 實際執(zhí)行過的政府采購管理關鍵業(yè)務流程，即：政府采購預算編制及審批流程、年度政府采購實施計劃申報及審批流程、采購方式變更申請及審批流程、公開招標流程、邀請招標流程、競爭性談判采購流程、單一來源采購流程、詢價采購流程、競爭性磋商采購流程、政府購買服務流程、進口產品政府采購流程、采購履約驗收與結算流程、采購質疑答復與投訴受理流程等過程執(zhí)行留痕材料，如委托協議、詢價報告、審批表單、信息系統(tǒng)截圖等。

22.4資產管理內部控制制度實施、流程執(zhí)行情況 評價要點：資產管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵流程是否根據風險評估及測試情況進行修訂完善，是否有效執(zhí)行。

（1）修訂完善內容主要包括：內設機構職能及崗責的 更新調整、不相容崗位分離情況更新、流程步驟優(yōu)化及增加減少審批節(jié)點等。

（2）資產管理領域執(zhí)行的關鍵流程是否完整。資產管理制度實施佐證材料參考：

實際使用的資產管理制度中包括國有資產配置管理、國有資產使用管理、國有資產處置管理、國有資產收入管理、國有資產報損、報廢管理、國有資產產權管理、國有資產評估與清查核實、國有資產年度報告管理等環(huán)節(jié)的管理要求和管控措施，并與實際執(zhí)行的資產管理關鍵業(yè)務流程的佐證材料內容、要求、程序相適用。年度風險評估及測試工作后制度修訂記錄等。

資產管理關鍵業(yè)務流程執(zhí)行過程佐證材料參考： 實際執(zhí)行過的資產管理關鍵業(yè)務流程，即：國有資產配置計劃申報及審核流程、國有資產出租、出借流程、（事業(yè)單位）國有資產對外投資、提供擔保流程、非經營性國有資產轉經營性國有資產申請及審批流程、國有資產調撥（劃轉）、捐贈流程、國有資產出售（出讓、轉讓）和置換流程、國有資產報損、報廢流程、國有資產收入上繳流程、國有資產產權登記、變更、注銷流程、國有資產產權糾紛調處流程、資產評估流程、國有資產清查核實流程、國有資產年度報告編制及審批流程等過程執(zhí)行留痕材料，如資產配置申請、資產處置審核意見、信息系統(tǒng)截圖等。22.5建設項目管理內部控制制度實施、流程執(zhí)行情況 評價要點：建設項目管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵流程是否根據測試情況對流程進行修訂完善，是否有效執(zhí)行。

（1）修訂完善內容主要包括：內設機構職能及崗責的更新調整、不相容崗位分離情況更新、流程步驟優(yōu)化及增加減少審批節(jié)點等。

（2）建設項目管理領域執(zhí)行的關鍵流程是否完整。建設項目管理制度實施佐證材料參考：

實際使用的建設項目管理制度中包括建設項目立項管理、建設項目造價管理、建設項目實施方式管理、建設項目實施管理、建設項目竣工驗收與（結算）決算管理、建設項目檔案管理、資金與財務管理等環(huán)節(jié)的管理要求和管控措施，并與實際執(zhí)行的建設項目管理關鍵業(yè)務流程的佐證材料內容、要求、程序相適用。年度風險評估及測試工作后制度修訂記錄等。

建設項目管理關鍵業(yè)務流程執(zhí)行過程佐證材料參考： 實際執(zhí)行過的建設項目管理關鍵業(yè)務流程，即：項目建議書的編制與審批流程、項目可行性研究報告的編制與審批流程、建設項目造價流程、建設項目公開招標流程、建設項目邀請招標流程、建設項目施工與結算流程、建設項目設計變更、洽商簽證流程、建設項目竣工驗收與（結算）決算流程、建設檔案管理流程等過程執(zhí)行留痕材料，如建設項目變 更申請、建設項目結算審核意見、竣工報驗單、信息系統(tǒng)截圖等。

22.6合同管理內部控制制度實施、流程執(zhí)行情況 評價要點：合同管理領域各業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵流程是否根據風險評估及測試情況進行修訂完善，是否有效執(zhí)行。

（1）修訂完善內容主要包括：內設機構職能及崗責的更新調整、不相容崗位分離情況更新、流程步驟優(yōu)化及增加減少審批節(jié)點等。

（2）合同管理領域執(zhí)行的關鍵流程是否完整。合同管理制度實施佐證材料參考：

實際使用的合同管理制度中包含合同訂立管理、合同的履行及跟蹤、合同糾紛調處、合同檔案管理等環(huán)節(jié)的管理要求和管控措施，并與實際執(zhí)行的合同管理關鍵業(yè)務流程的佐證材料內容、要求、程序相適用。年度風險評估及測試工作后制度修訂記錄等。

合同管理關鍵業(yè)務流程執(zhí)行過程佐證材料參考： 實際執(zhí)行過的合同管理關鍵業(yè)務流程，即：合同訂立與審批流程、合同履行與結算流程、合同糾紛調節(jié)與處理流程、合同檔案建立及保管流程等過程執(zhí)行留痕材料，如合同談判記錄、合同審批表、合同會簽單、合同臺賬、信息系統(tǒng)截圖等。

23.內部控制工作的經驗、做法及取得的成效：（1）建立與實施內部控制的過程中總結出的經驗、做法

評價要點：總結出的經驗、做法是否形成了可以推廣應用的工作方案，工作方案的研討確認過程單位內控領導小組是否有參與，是否明確了優(yōu)秀做法的推廣思路。

（2）建立與實施內部控制后取得的成效

評價要點：是否從風險評估工作、內控體系建立工作、內控體系健全工作、內控體系執(zhí)行工作、內控信息化建設、內控監(jiān)督等方面進行了成效總結?，F階段形成的成果是否符合合規(guī)性要求、有效性要求。

佐證材料參考：單位對于內部控制工作的報告、工作總結、案例總結等內容。

24.內部控制工作中存在的問題與遇到的困難總結及解決情況：

（1）建立與實施內部控制過程中出現的問題

評價要點：針對具體問題是否制定了解決措施，解決措施是否已經實施實際解決了問題，針對重點問題是否開展了專題問題的討論研究工作。

（2）自我評價過程中發(fā)現的問題以及工作中遇到的困難

評價要點：評價中的問題是否形成了解決措施，解決措施是否實施并形成結果。（3）紀檢、巡視、審計、財政檢查等外部檢查發(fā)現的與本單位經濟活動相關的內部控制問題

評價要點：問題是否建立了清單及跟蹤管理機制，針對具體問題是否制定了改進措施，措施實施后是否切實解決了問題，問題解決的結果是否根據相關規(guī)定進行了匯報。

佐證材料參考：問題總結及措施、評價報告、整改措施等。

25.下一步內部控制工作計劃：

評價要點：（1）是否將內部控制工作中成熟的做法及經驗推廣工作列入下一步工作計劃中；（2）是否將未完成的部分及尚待改進完善的內容需要列入下一步工作計劃。

佐證材料參考：單位內部控制年度工作規(guī)劃，年度內部控制工作部署會議紀要，年度內部控制工作計劃等。

二、督導評價評分方法

單位應當按照上述指標和要點，逐項提供佐證材料。復核、督導人員應當將被評價單位提供的佐證材料逐項比對核查，并根據評分要求逐項打分。所有指標總分為100分，省級、市級單位底線分值（內控體系建立階段必須要達到的分值）為70分、區(qū)縣級底線分值為60分，匯總各分項指標得分即為該單位評價得分；單位不涉及某項業(yè)務，導致該項業(yè)務為“不適用”的，首先由實施評價的財政部門予以確認是否屬實，如果屬實，則按照以下公式換算其檢查得分：合計得 分=評價得分/（100-不適用指標分值）×100分；底線分以下的單位為整改對象。

第二篇：行政事業(yè)單位內部控制建設自查報告

XXXXX 關于行政事業(yè)單位內部控制建設的自查報告

為進一步加強單位內部控制建設工作，按照省財政廳《關于開展行政事業(yè)單位2016內部控制報告監(jiān)督檢查工作的通知》（川財會[2017]27號）的要求,我單位已在9月份組織開展內控制度建設的自查工作,現將自查情況匯報如下:

一、內控制度建設情況: 自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》實施以來，我單位積極組織開展了貫徹實施《行政事業(yè)單位內控規(guī)范》的工作，在堅持內控制度要全面性、重要性、制衡性、適應性等原則的基礎上進一步完善了本單位的內部控制制度，使之成為符合實際、行之有效的一套內控制度，提高了單位的管理水平，規(guī)范了內部控制，加強了廉政風險防控機制建設。主要有以下幾點：

（一）對不相容崗位相互分離，由單位支部副書記（主持工作）胡紹友主持制定《內部控制工作方案》，成立內部控制領導小組、內控辦設在財務辦公室、內控監(jiān)督檢查由行辦室負責，明確了領導小組、內控辦、財務室、行辦室等組成成員的職責及分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

（二）內部授權審批控制，對所長、副所長、水利辦公室、水政辦公室、財務辦公室、行政辦公室等分別授權簽定目標責任書，進一步明確各崗位工作職責、處理事項的權限范圍、審批程序等，建立重大事項集體決策和會簽制度。各辦公室工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。

（三）根據單位情況實行歸口管理，成立聯合工作小組由財務室牽頭，行辦公室監(jiān)督，對單位相關經濟事項進行統(tǒng)一管理。

（四）在業(yè)務層面的內部控制方面，完善了單位的預算管理辦法、收支管理辦法等，明確收支管理領域內部控制的決策、管理、執(zhí)行等職責，嚴格按照審批、審核、支付、核算的相關規(guī)定執(zhí)行。建立健全票據管理制度，對財政票據的申領、啟用、核銷、銷毀等進一步規(guī)范化，并建立票據臺賬由出納負責管理。

（五）在資產管理方面，完善了資產管理辦法，建立資產臺賬，尤其在2016年對行政事業(yè)單位資產進行全面清查核實，進一步完善了資產信息系統(tǒng)，實現了對資產的動態(tài)管理。

（六）在會計控制方面，完善了單位的會計管理辦法，強化會計人員管理制度，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿等處理程序。

二、強化內控監(jiān)督：

為保證資產安全和有效使用，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。我單位對決策、執(zhí)行、監(jiān)督等進行分離，建立了崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。在此基礎上，還堅持內控與外審相結合，每年縣財政局都會對單位賬務進行相應的檢查或審計。

三、內部控制建設的不足

（一）進一步加強預算管理，增強預算的計劃性、科學性，使預算管理的約束控制力得到充分發(fā)揮；

（二）在內部控制文化建設方面還需要積極培育符合際情況的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。

2017年9月26日

第三篇：行政事業(yè)單位內部控制建設專題會議記錄

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月16日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內部控制建立與實施相關的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：我單位應當按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《行政事業(yè)單位內控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業(yè)務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內部各層級的全體人員。應當科學運用內部控制機制原理，結合自身的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業(yè)務流程和內部權力運行結構，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。單位應當針對內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節(jié)點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。到

2020

年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系，更好發(fā)揮內部控制在提升內部治理水平、規(guī)范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月20日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內部控制工作方案，健全工作機制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：按照內部控制要求，在單位領導下，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務層面的內部控制，實現內部控制體系全面、有效實施。對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內部控制有效實施。健全內部控制制度，必須于2016

年底前完成內部控制的建立和實施工作。

內部控制建設專題會議記錄

會議時間：2016年8月22日

會議地點：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：內部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內容：行政事業(yè)單位內部控制建設工作是一項系統(tǒng)工程，為做好此項工作，市財政局成立了全面推進行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范工作領導小組。由局主要領導負總責、局分管領導牽頭實施，局內相關科室共同參與實施。領導小組下設辦公室和技術支持小組。我單位也相應成立工作機構，加強實施工作的組織和領導，主要負責人為內控規(guī)范責任人，擔任領導小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內控實施組織框架，結合本部門、本系統(tǒng)的特點和業(yè)務性質，確定牽頭部門及相關人員，落實職責分工，研究制定切實可行的內控規(guī)范實施方案并加以嚴格落實，認真開展內控規(guī)范宣傳、培訓和實施工作。

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END

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第四篇：淺談行政事業(yè)單位內部控制的建設

淺談行政事業(yè)單位內部控制的建設

一、內部控制的重要性

（一）有助于國家各級行政事業(yè)單位履行職能

行政事業(yè)單位屬于國家職能部門，行駛國家權力，其資金來源納入國家預算，當前形式下隨著改革開放及其他法法規(guī)的調整和完善，但會計法律方面特別是資金財產管理方面仍然存在一定的滯后性，因此加強行政事業(yè)單位的內部控制管理，加強制度建設，用制度來約束和管理人的行為，把權力放進制度的籠子里，對當前的內部控制建設，意義非常重大，加強內部控制建設更有助于提高國家各級行政事業(yè)單位履行其職能。

（二）有助于國家各級單位發(fā)現單位內部控制缺陷

合理有效的內部控制也是保證行政事業(yè)單位更好地履行其職能，避免單位在運行過程中偏離目標。內部控制系統(tǒng)通過劃分單位的業(yè)務流程，明確控制要點和采取相應的措施，促使行政事業(yè)單位的每一個環(huán)節(jié)都按照相應的程序和流程進行。各單位要按照內部管理的需要，建立各主要業(yè)務控制程序，把握控制要點，使每一項業(yè)務從發(fā)生到完成的處理都嚴格遵循業(yè)務程序，達到確定的業(yè)務標準，以防止差錯，堵塞漏洞。當我們對內部控制進行檢查的過程中，可以對其健全性與有效性進行評價，提高內部控制的有效性，減少內部控制缺陷的發(fā)生。

二、目前行政事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）領導重視程度不夠

內控強調的是全員參與，每個人所在的工作崗位不同，崗位風險點不同。內控管理有資金管理、政府采購，資產管理等，單位職工們認為我干好自己的本職工作就好了，哪來的什么風險，思想上突然接受不了。同時由于多年以來，我國行政事業(yè)單位的權力過于集中于一把手和幾個分管領導手中，現在搞內控，將權力分解，權力制衡，工作流程復雜化，必然會影響到他們的權力結構和業(yè)務流程，導致日常工作中涉及內控制度實施存在一定的阻力和難度。

（二）在認識上存在一定的偏差

目前搞內控建設是要求各單位對照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，針對本單位的具體情況加以對照和完善。并不是新建立一些規(guī)章制度，內控的建立要求全面性和重要性，我們在具體工作過程中要將風險等級排序，根據風險點再制定具體應對措施，一定要在全面性的基礎上強調重要性原則，針對本單位發(fā)生頻率高的業(yè)務事項，制定相應的風險應對措施，而不是將《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》所有的業(yè)務事項都納入到內控管理，理解上存在一定的偏差。

（三）各單位具體實施中存在一定的問題

一般同事認為內控不是自己的事，單位主要領導認為財務人員把內控手冊制定好就好了，殊不知內控不是一個財務人員的事，是全體員工共同參與、共同遵守的事項，只有全員參與才能全面梳理業(yè)務流程、查找各類風險、制定相應風險防控措施，指導各項業(yè)務的開展，無論是制定制度還是具體實施，都涉及到單位的各股室和每個人，需要全體員工將內部控制融入到工作中，達到內控目標。

（四）內控環(huán)境薄弱

目前很多行政事業(yè)單位在內控管理中重制度建設輕執(zhí)行，領導重業(yè)務建設，輕財務管理。很大一部分單位根據當前形勢也制定了制度，但是在執(zhí)行上要么僅限于形式，要么在日常工作中很難操作，單位存在內部控制意識淡薄，制度不完善，權力制衡弱化等問題，“重形式、輕實質”導致內部控制制度“形同虛設”，未能發(fā)揮應有的作用。

（五）財務管理弱化

目前行政事業(yè)單位會計人員僅限于報賬記賬，票據到財務人員手中已是領導簽字了，具體的業(yè)務流程財務人員不清楚，管理混亂，權利集中在少數人手中的現象普遍存在。如辦公費，業(yè)務招待費等開支情況，業(yè)務在發(fā)生前沒有向相關人員了解具體情況，沒有權利制衡，財務管理弱化情況很嚴重。

（六）缺乏監(jiān)督考核機制

目前行政事業(yè)單位并沒有建立內控機構，有的仍然是財務人員兼職，缺乏獨立性。

三、完善行政事業(yè)單位內部控制的建議

（一）領導重視，抓好內控管理

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》里強調“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效性實施負責”。行政事業(yè)單位的負責人一定要充分認識到自己在單位內控管理過程中的主體作用及這項工作的重要性。單位領導要認真學習法律法規(guī)，提高理論水平，分管領導要按照法律程序辦事，嚴格財務管理，健全內控制度，嚴格財務開支審批制度。同時還要配備政治素養(yǎng)和業(yè)務水平較高的財會人員從事財務工作。

（二）各單位要提高對內控重要性的認識

各級行政事業(yè)單位一定要結合《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》切實做好本單位的風險評估工作，對重點風險領域進行風險評估和梳理風險點，對關鍵崗位、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵流程進行控制，要事先防控，更好地起到堵塞漏洞的目的，至少每年都要進行一次風險評估。

（三）加強日常管理工作，強調全員參與

單位的內控不是一個獨立的工作，也不是某一個人或某幾個人的事，而是全體員工共同的事。單位一定要加大宣傳教育，把內部控制的管理理念傳達給單位所有干部職工，在具體工作運行中逐步形成良好的內部控制風氣，進而更好地保證單位經濟活動合法合規(guī)，資產安全完整及有效使用，最大程度上杜絕腐敗的發(fā)生。

（四）加強內部控制環(huán)境的建設

行政事業(yè)單位要加強內部控制環(huán)境的建設。一是領導要提高認識。內部控制是全體人員的共同責任，而不是僅限于財務人員。二是要加強制度建設。行政事業(yè)單位不僅要完善內控管理各方面的制度建設，更要抓具體的制度落實。三是要搞好風險評估。對于單位的資金管理及固定資產管理，一定要進行風險評估，有一定的風險意識，強調全員參與。

（五）嚴格財務管理

行政事業(yè)單位要針對單位高風險業(yè)務，找到風險控制點，并根據風險控制點制定好相應的應對措施。比如招待費等業(yè)務，制定相應的具體措施，從業(yè)務審批到具體招待，再到結賬都應至少由3人以上來辦理。再如固定資產采購，應由使用部門人員根據單位具體情況提出請購需求，然后由具體負責請購的人員擬出具體的請購標準、規(guī)格及數量等計劃，報單位領導班子審批。再報當地財政部門政府采購處辦理。資產采購后要由專門的驗收人員根據采購的計劃規(guī)格和標準驗收，而不僅是形式上的簽字。資產采購后再到入庫，由相關使用人員及財務人員記賬。再到資產的退出，都應制定相應的管理制度。而目前絕大多數單位都缺乏相應的內控機制。往往重采購，輕管理，輕使用。

（六）加強單位內控評價，接受群眾的監(jiān)督

再好的內控，如果不公示公開，或僅限于少數人知道，都會有風險發(fā)生，一定要接受群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位要將單位內控建設及履職情況公開公示，接受群眾監(jiān)督。

總之，單位內控建設是一個與時俱進的過程，需要全體員工依據《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，不斷學習、不斷創(chuàng)新，更需要單位領導的大力支持，同時需要全體員工的監(jiān)督，確保內控在陽光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內控，更好地杜絕腐敗現象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的行政效能。

第五篇：淺談行政事業(yè)單位內部控制的建設（精選）

淺談行政事業(yè)單位內部控制的建設

［摘 要］行政事業(yè)單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

［關鍵詞］行政事業(yè)單位；內部控制；制度建設內部控制的意義

《會計法》第二十七條規(guī)定:各單位應當建立健全本事業(yè)單位內部會計監(jiān)督制度。按照我國財政部2001年6月發(fā)布的《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,內部會計控制指的是行政事業(yè)單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規(guī)范事業(yè)單位會計行為,保證會計資料真實、完整。②堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為,保護事業(yè)單位資產安全、完整。③確保國家有關法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內部控制的現狀及存在的問題

隨著社會的發(fā)展,行政事業(yè)單位體制改革的不斷深化,與國際接軌的呼聲越來越大,而在與之接軌之前,我們還有大量的工作要做。目前,行政事業(yè)單位的內部控制現狀還是很不樂觀的。

從中央到地方,各個單位無不存在這樣那樣的問題。2003年審計署就對國家體育總局查出的挪用中國奧委會專項資金1.31億元,建設職工住宅。老問題還沒解決清,2005年又有體育總局體彩中心兩個公司違規(guī)獲利5.58億元的新聞被爆出。如果內部控制真的能起到其應該發(fā)揮的作用,如此這巨大的數字又從何而來呢!中央部門尚且如此,地方上的問題更是多如牛毛。

(1)缺乏有效的內部控制制度。多數行政事業(yè)單位普遍存在的內部控制建設不到位,實施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財務工作中仍用財務制度代替內控制度,僅就其開支范圍、標準加以限制,它只能規(guī)定財政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內部控制制度,所謂內部控制僅僅是憑財務人員的經驗以簡單的控制,管理的隨意性較大。有的事業(yè)單位雖然建立了一些內部控制制度,但不夠科學、規(guī)范,執(zhí)行也是沒有力度,根本起不到監(jiān)督制約的作用。

(2)單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業(yè)單位的領導重事業(yè)發(fā)展、輕內部管理,對內部控制重要性和現實意義認識不到位,整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制,有了內部控制就是對自己的縛手縛腳,不能再一個人說了算,不能再一言堂,對內部控制建設更是漠不關心,認為那只是一個掛在墻上應付上級檢查時的工具。如果真的有人按照內部控制的規(guī)章執(zhí)行,觸動了他的利益,他還會利用職權打擊報復。

(3)單位內部機構設置及權責分配不合理,內部會計控制不健全。目前一些事業(yè)單位的負責人缺乏對內部會計控制知識的基本了解,僅把會計的職能理解為記賬、算賬、報賬,不重視內部控制制度的組織建設、人員配備和經費投入,致使財務監(jiān)督流于形式。還有事業(yè)單位編制有限,人手緊張,所以導致許多單位都有不合理不合法的兼崗現象,不相容崗位未能合理分離,經辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離,或實行了職務分離而沒有互相制約。

(4)內部控制意識薄弱,工作人員業(yè)務能力有待提高。良好的內控意識是確保內控制度得

以健全和實施的基礎性保證。有的行政事業(yè)單位只注重制度的制定,套用先進單位的管理模式,忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,管理效果大打折扣。此外因為單位領導的不重視,直接影響到相關工作人員執(zhí)行內控制度的積極性,負責人在執(zhí)行內部控制制度時力度不夠,工作人員也就應付了事,內控作用不能充分發(fā)揮。加強事業(yè)單位內部控制的策略

(1)強化內部控制意識。首先要通過定期或不定期地關于財政法規(guī)及內部控制制度建設的培訓,使事業(yè)單位負責人提高對內部控制制度建設重要性的認識,增強單位負責人的內部控制意識,以取得他們對內部控制制度建設的肯定和支持,營造良好的內部控制環(huán)境。

(2)加強事業(yè)單位內部控制制度建設。事業(yè)單位在制定、修改內部控制制度時,應以國家的法律法規(guī)和政策為依據,同時應結合本單位內部實際情況和外部環(huán)境對內部控制的影響,設計出一套行之有效的內部控制制度。一般而言,事業(yè)單位設計內部控制時,要遵循以下原則:第一，有效性原則。要使內部控制充分發(fā)揮控制作用,在各部門和各崗位得到貫徹實施,建立的內部控制必須具有有效性,即各種內部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務規(guī)章和發(fā)布的指令,必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章；必須具有高度的權威性,執(zhí)行內控制度不能存在任何例外,任何人(包括高層管理人員)不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權力。第二，審慎性原則。內部控制的核心是有效防范各種風險。為了使各種風險控制在許可的范圍之內,建立內部控制必須以審慎為出發(fā)點,要充分考慮到業(yè)務過程中各個環(huán)節(jié)可能存在的風險,容易發(fā)生的問題。設立適當的操作程序和控制步驟來避免和減少風險,并且設定在風險發(fā)生時要采取哪些措施來進行補救。第三，全面性原則。內部控制必須滲透到財務工作的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的崗位,不能留有任何死角和空白,做到無所不控。第四，及時性原則。是指內部控制的建立和改善要跟上業(yè)務和形勢發(fā)展的需要開設新的業(yè)務機構或開辦新的業(yè)務種類,必須樹立“內控先行”的思想。第五，獨立性原則。內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執(zhí)行部門,直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開,并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責交叉的情況下,要為負責控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

(3)建立合理的組織機構,強化各部門的協調配合。合理的組織機構是建立和實施內部控制的先決條件,要求職能部門的設置遵循公開原則,增加機構透明度;堅持分離不相容崗位的牽制原則,將財務部門的財會人員與經濟業(yè)務事項的經辦人員的崗位職責進行明確定位,加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,確保各項與內部控制機制執(zhí)行有關的管理制度的落實,達到既有利于實現專業(yè)分工、提高工作效率,又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯弊的效果。

(4)建立繼續(xù)教育長效機制,培養(yǎng)高素質會計人才。會計人員的素質高低會直接影響會計信息質量,加強對會計人員的監(jiān)督管理,提高會計隊伍的整體素質,是強化單位內部會計控制的必然要求。合格的會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能,熟悉國家有關法律法規(guī)和現行會計制度,遵守職業(yè)道德。會計人員要增強緊迫感和責任心,除了自身主動學習新知識、新技能外,其所在單位應提供必要的物力、財力,支持會計工作,改善執(zhí)業(yè)環(huán)境,財政部門要加強會計業(yè)務培訓,從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續(xù)教育長效機制,保證會計工作的質量。我們一定要把內部控制制度建設好,更要狠抓落實,不能內有花架子,空擺設,要做到上墻的是文字,實施的是約束,真正讓內部控制發(fā)揮出它監(jiān)督制約的作用。

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