第一篇：2012會(huì)計(jì)培訓(xùn)(涉外會(huì)計(jì)處理)

一般納稅企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過的賬戶是（應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金））。

企業(yè)因保管不善霉?fàn)€變質(zhì)毀損一批庫存材料，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的購入成本為34000元，增值稅額5780元，其會(huì)計(jì)處理是（借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢39780 貸：原材料34000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）5780）。

某工業(yè)企業(yè)本期對(duì)外提供安裝勞務(wù)收入20萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，同期對(duì)外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)取得收入40萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。上述業(yè)務(wù)中營(yíng)業(yè)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為（借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.6）。

A公司結(jié)算本月應(yīng)付本企業(yè)行政管理人員工資共400000元，代扣職工個(gè)人所得稅8000元，實(shí)發(fā)工資392000元，該企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（借：其他應(yīng)收款8000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅8000）。

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元、消費(fèi)稅150萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元、車船使用稅0.5萬元、印花稅1.5萬元、所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（1190.5）萬元。企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（印花稅）。

某建筑企業(yè)本期對(duì)外提供建筑裝修勞務(wù)收入200萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率3%，同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為120萬元的無形資產(chǎn)，取得收入150萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，上述營(yíng)業(yè)稅影響損益的情況是（增加營(yíng)業(yè)稅金及附加6萬元，減少營(yíng)業(yè)外收入7.5萬元）。企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過（營(yíng)業(yè)稅金及附加）科目核算。

M公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2.5萬元，印花稅2萬元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅3萬元，耕地占用稅6萬元，契稅5萬元，教育費(fèi)附加1萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是（6.5）萬元。

工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)外收入”科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。（正確）工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目”核算。（正確）利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括增值稅、教育費(fèi)附加和印花稅。（錯(cuò)誤）

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未交納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。（錯(cuò)誤）

利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括印花稅。（正確）

工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)以外的企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加“科目。（正確）利潤(rùn)表中，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)其科目的當(dāng)期發(fā)生額填列。（正確）---某煙廠為增值稅一般納稅人，銷售一批卷煙給某商場(chǎng)，包裝箱隨同卷煙一起銷售，并收取包裝箱押金20000元，已知該卷煙的消費(fèi)稅稅率為45%（不考慮定額稅），假定包裝箱未按期歸還，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（借：其他應(yīng)付款7692.3 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅7692.3）。從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷售額中不包括（增值稅）。

企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記（其他應(yīng)付款）科目。

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入（“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方）。下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量的說法，錯(cuò)誤的是（自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量）。下列各項(xiàng)中，不征消費(fèi)稅的有（用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品）。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（委托加工物資）。企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。（正確）委托加工金銀首飾，委托方是納稅人。（錯(cuò)誤）

出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)時(shí)予以免稅的，報(bào)關(guān)出口者必須及時(shí)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退的消費(fèi)稅稅款。（正確）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)納稅。（正確）對(duì)消費(fèi)者個(gè)人委托加工的金銀首飾及珠寶玉石，可暫按加工費(fèi)征收消費(fèi)稅。（正確）

應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，不征收消費(fèi)稅；不單獨(dú)計(jì)價(jià)的，征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，沖減退回當(dāng)期應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅款。（錯(cuò)誤）

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，應(yīng)以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（正確）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新貨物的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)誤）

---------------------------企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入（營(yíng)業(yè)稅金及附加）。

某企業(yè)（一般納稅人）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款300000元，按13%的稅率扣除，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶借方金額為（39000）元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一般納稅人企業(yè)不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的是（購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車交納的增值稅）。

2008年甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（435）萬元。

甲公司為一般納稅人企業(yè)，在建造新廠房時(shí)，領(lǐng)用一批外購的原材料，對(duì)于增值稅部分其正確的會(huì)計(jì)處理是（作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程成本）。

某一般納稅企業(yè)從其他企業(yè)購入原材料一批，貨款為50000元，增值稅為8500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，價(jià)款尚未支付。該購買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（59500）元。

某企業(yè)（一般納稅人）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款300000元，按13%的稅率扣除，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶借方金額為（39000）元

下列產(chǎn)品中，不征資源稅的有（人造石油）。

無法確定非正常損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）出口退稅免抵的增值稅稅額應(yīng)該納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍。（正確）已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（錯(cuò)誤）

房地產(chǎn)企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。（錯(cuò)誤）主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。（正確）既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的設(shè)備允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）

企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，借記“材料采購”等科目，按實(shí)際支付的收購款，貸記“銀行存款”科目，按代扣代繳的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。（錯(cuò)誤）

企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。（正確）

下列屬于增值稅價(jià)外收入的有（建材廠銷售建材送貨上門，向客戶收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)）。企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)不可能發(fā)生的賬務(wù)處理是（貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。

某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為20萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（1190）萬元。

按增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以按銷售差額作為銷售額計(jì)算增值稅的是（在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的凈額）。增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是（借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目）?，F(xiàn)金折扣和銷售折讓，均應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（錯(cuò)誤）

納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，一并繳納增值稅。（錯(cuò)誤）銷售商品的銷售收入和銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)應(yīng)該是同時(shí)發(fā)生的。（錯(cuò)誤）

一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及增值稅應(yīng)稅貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)是兼營(yíng)行為。（錯(cuò)誤）企業(yè)將購買的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（錯(cuò)誤）

外商投資企業(yè)已申報(bào)并經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核通過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，其購進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，監(jiān)管期應(yīng)為（5）年。

實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物由于征退稅率之差而不予抵扣或退稅的稅額應(yīng)做如下會(huì)計(jì)處理（借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出））。

增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)適用的出口退稅方法是（免、抵、退稅）。下列出口業(yè)務(wù)中不能享受退稅的是（小規(guī)模納稅人委托代理出口的自產(chǎn)貨物）。

目前，進(jìn)料加工生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額的計(jì)算公式為（當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率—當(dāng)期免抵退稅額抵減額）。出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)上做銷售處理的時(shí)間是（貨物出口，取得運(yùn)單并向銀行辦妥交單手續(xù)之日）。依照稅法，除另有規(guī)定者外，對(duì)出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（正確）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物到岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。（錯(cuò)誤）增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)適用的出口退稅方法是（錯(cuò)誤）。

企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的當(dāng)期免抵稅額不必作帳務(wù)處理。（錯(cuò)誤）

生產(chǎn)企業(yè)外購的用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（正確）未抵減完的免抵退稅額抵減額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。（正確）核算出口貨物免稅收入的同時(shí)，對(duì)出口貨物免稅收入按征、退稅率之差計(jì)算出的“不得抵扣稅額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。（正確）

免稅只適用于小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物。（錯(cuò)誤）

外貿(mào)企業(yè)貨物出口銷售適用的出口退增值稅方法是免稅。（錯(cuò)誤）

小規(guī)模納稅人企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料過程中另支付運(yùn)費(fèi)500元，已知運(yùn)輸費(fèi)用的抵扣率為7%，則企業(yè)該批原材料的入賬價(jià)值為（23900）元。

某商品企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年6月銷售2010年12月份購進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備取得收入117000元（含稅），該設(shè)備原值150000元，已提折舊30000元，該筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（17000）元。

某商品企業(yè)系增值稅一般納稅人，2009年6月銷售2008年12月份購進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備取得收入416000元（含稅），該設(shè)備原值488000元，已提折舊30000元，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月利潤(rùn)總額的影響是（-50000）元。

假設(shè)甲公司生產(chǎn)一種具有國(guó)際先進(jìn)水平的數(shù)控機(jī)床，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該公司的此種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策。2010年3月甲公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額72萬元，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（借：銀行存款720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入720000）。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。（正確）

“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目期末借方余額反映多交的增值稅和期末留抵稅額。（錯(cuò)誤）

一般納稅人和小規(guī)模納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的賬務(wù)調(diào)整，都應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”。（錯(cuò)誤）

對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，經(jīng)納稅人同意后，可以用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。（錯(cuò)誤）一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算應(yīng)交納的增值稅額。（錯(cuò)誤）下列選項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)）。

大海公司2011年1月1日購入某生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額51萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)，購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。會(huì)計(jì)處理時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法確定的預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（245）萬元。

非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為應(yīng)稅改組，購買方在合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其（賬面價(jià)值）。期末，“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入（“本年利潤(rùn)”科目）。我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）。

2010年12月31日甲公司將其自用的辦公樓對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量。該辦公樓原價(jià)1100萬元，累計(jì)折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅法計(jì)提折舊年限、方法和會(huì)計(jì)相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。2010年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（800）萬元。甲公司2010年12月1日購入某生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值為120萬元，會(huì)計(jì)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年.凈殘值為0。2011年末該設(shè)備可收回金額小于賬面價(jià)值20萬元，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提減值，計(jì)提減值后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和凈殘值不變。則2012年12月31日該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為（應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元）。下列各項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的有（計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用）。

下列有關(guān)遞延所得稅的說法，正確的是（本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異一般會(huì)增加本期應(yīng)納稅所得額）。

長(zhǎng)江公司2010年因債務(wù)擔(dān)保等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（0）。我國(guó)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法為（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法）。

甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年10月購買該股票時(shí)的公允價(jià)值為300萬元，2010年末，該股票的公允價(jià)值為260萬元，則年末甲公司的賬務(wù)處理為（借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：資本公積——其他資本公積10）。暫時(shí)性差異是指（資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額）。

甲公司2010年度因無標(biāo)的物的虧損合同計(jì)提了“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額為100萬元，假設(shè)此事項(xiàng)計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債在相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)完成后可以抵扣，2010年期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為50萬元（均為預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生），所得稅稅率為25%。假定除此事項(xiàng)外再無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（借方75萬元）。

非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整商譽(yù)，借記“商譽(yù)”科目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。（正確）

未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額不屬于暫時(shí)性差異。（錯(cuò)誤）企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（錯(cuò)誤）

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，不用對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。（錯(cuò)誤）按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（正確）企業(yè)期末根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果為遞延所得稅負(fù)債。（正確）對(duì)于所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（錯(cuò)誤）年末結(jié)賬后，本年利潤(rùn)賬戶一定沒有余額。（正確）

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，不用對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量。（錯(cuò)誤）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。（正確）

一般情況下，負(fù)債的清償不會(huì)影響到損益或應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，因自費(fèi)用中提取的負(fù)債的金額全部或部分能夠稅前扣除，則構(gòu)成會(huì)計(jì)與稅收的差異。（正確）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。（正確）

按照稅法規(guī)定允許用以后年度的所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減，按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的原則處理。（錯(cuò)誤）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（正確）

非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為免稅改組，購買方在合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。（錯(cuò)誤）企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，其會(huì)計(jì)分錄為（借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅）。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”欄目中的是（出售固定資產(chǎn)所有權(quán)實(shí)現(xiàn)的利得）。

A公司2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額500萬元，所得稅稅率為25%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國(guó)債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（123.5）萬元。

下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有（一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額）。

存貨發(fā)生減值時(shí)，要提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，當(dāng)存貨的價(jià)值又得到恢復(fù)時(shí)，不能將提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（錯(cuò)誤）

企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的所得稅費(fèi)用（或收益），即當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），由按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）兩部分組成。（正確）

企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（正確）

企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。（錯(cuò)誤）

遞延所得稅的計(jì)算公式為：遞延所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（－減少）－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（+減少）。（錯(cuò)誤）不管是檢查當(dāng)年還是檢查以前年度，對(duì)查補(bǔ)小規(guī)模納稅人的增值稅通過下列哪個(gè)科目進(jìn)行調(diào)帳處理（“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目）。不管是檢查當(dāng)年還是檢查以前年度，對(duì)查補(bǔ)一般納稅人的增值稅通過下列哪個(gè)科目進(jìn)行調(diào)帳處理（“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目）。對(duì)于以前年度的問題，必須通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（錯(cuò)誤）符合會(huì)計(jì)規(guī)定，但不符合稅法規(guī)定的永久性差異需要調(diào)帳。（錯(cuò)誤）

調(diào)賬后，應(yīng)將 “以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。（正確）

檢查本年度的問題，則應(yīng)調(diào)整與本年度相關(guān)的科目，以保證本年度應(yīng)交稅費(fèi)和財(cái)務(wù)核算成果的真實(shí)性。（正確）企業(yè)發(fā)生的下列稅金，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值的是（購買固定資產(chǎn)發(fā)生的車輛購置稅）。企業(yè)發(fā)生的下列稅金，能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的是（進(jìn)口關(guān)稅）。

一般納稅人企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不影響企業(yè)損益的是（增值稅銷項(xiàng)稅額）。企業(yè)交納的下列稅款，不應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的是（契稅）。

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)交稅金分別為：增值稅350萬元、消費(fèi)稅150萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元、房產(chǎn)稅15萬元、車船稅10萬元、所得稅250萬元，以上稅金應(yīng)計(jì)入本年度管理費(fèi)用的金額合計(jì)為（25）萬元。財(cái)政性資金不包括（出口退稅款）。

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船使用稅，應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為（借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車船使用稅”）。與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”。（錯(cuò)誤）增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。（正確）

企業(yè)取得土地使用權(quán)按規(guī)定交納的契稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目。（錯(cuò)誤）購買印花稅票時(shí)，可將付款額直接借記“管理費(fèi)用”賬戶。（正確）增值稅出口退稅應(yīng)計(jì)征所得稅。（錯(cuò)誤）

與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的土地使用稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅”。（正確）企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（錯(cuò)誤）下列企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的是（從事零售業(yè)的小企業(yè)）。

會(huì)計(jì)基本假設(shè)中，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中許多常見的財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)和費(fèi)用攤銷、分配方法等提供了理論依據(jù)的假定前提是（持續(xù)經(jīng)營(yíng)）。下列選項(xiàng)中，關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定的說法，錯(cuò)誤的是（符合條件的小企業(yè)，必須按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)處理）。金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。（錯(cuò)誤）在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以只使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。（錯(cuò)誤）一般來說，會(huì)計(jì)主體必然是法律主體，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體。（錯(cuò)誤）《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)僅采用（歷史成本）。

會(huì)計(jì)核算上，將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)所反映的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（實(shí)質(zhì)重于形式）。資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，可以分為（流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)）。

根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于小企業(yè)資產(chǎn)特征的是（資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量）。

會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)，統(tǒng)稱為企業(yè)的六大會(huì)計(jì)要素。（正確）收入不只是本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，還包括代收的款項(xiàng)。（錯(cuò)誤）

一貫性是指有統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來保證不同企業(yè)的信息共性。（錯(cuò)誤）凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度（或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期）的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。（錯(cuò)誤）辦理小企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)的賬戶是（基本存款賬戶）。企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣性資產(chǎn)是（現(xiàn)金）。銀行存款日記賬一般采用的格式是（三欄）。

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金最高限額可多于5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金，但最多不能超過（15天）的日常零星開支。

小企業(yè)定期將企業(yè)銀行存款日記賬記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)的時(shí)間間隔最長(zhǎng)不超過（一個(gè)月）。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（正確）小企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在“銀行存款”科目?jī)?nèi)核算。（正確）小企業(yè)可以根據(jù)需要將銀行賬戶轉(zhuǎn)借給其他單位或者個(gè)人使用。（錯(cuò)誤）現(xiàn)金清查時(shí)不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金。（正確）

會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性取決于兩個(gè)因素，即預(yù)測(cè)價(jià)值和反饋價(jià)值。（）

一般存款賬戶是企業(yè)在基本賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶，可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存以及支取現(xiàn)金。（錯(cuò)誤）

將一項(xiàng)資源確認(rèn)為資產(chǎn)，需要符合資產(chǎn)的定義，還應(yīng)滿足以下兩個(gè)條件之一：一是與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入小企業(yè)，二是該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。（錯(cuò)誤）

小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年）或超過1年的一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。（正確）若小企業(yè)持有資產(chǎn)的主要目的不是為了交易，則這類資產(chǎn)可歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)。（正確）

現(xiàn)金清查時(shí)，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作，清查人員清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，必須有出納人員在場(chǎng)。（正確）下列作為政府補(bǔ)助核算的是（稅收返還）商譽(yù)的初始確認(rèn)中不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。（正確）

將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（正確）

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（正確）從2010年12月1日起，對(duì)外資企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（正確）

企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，一律借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。（正確）

甲公司進(jìn)行新產(chǎn)品開發(fā)，在開發(fā)階段發(fā)生的可以資本化的支出為100萬元，2010年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，形成無形資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬元；按照稅法規(guī)定，可以按照無形資產(chǎn)歷史成本的150%攤銷，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，則甲公司（確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元）。外購貨物、應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的一般納稅人，其專用發(fā)票等憑證上注明的增值稅額，記入“營(yíng)業(yè)外支出”核算”(錯(cuò)誤)企業(yè)2008年8月份發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，會(huì)使當(dāng)期銷售收入減少的是（給予購貨方的銷售折讓）。

紅星公司2010年12月31日賬戶中“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為180萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用60萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用80萬元，2011年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（0）萬元

A公司2010年發(fā)生了2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2010年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。該公司2010年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。

可抵扣暫時(shí)性差異500萬元

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬元

可抵扣暫時(shí)性差異1500萬元

0

某公司自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出80萬，開發(fā)階段支出140萬，其中開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬，至2011年7月15日專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，該公司預(yù)計(jì)該資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，稅法的預(yù)計(jì)使用年限為5年，會(huì)計(jì)和稅法確定的預(yù)計(jì)凈殘值為0，均按直線法攤銷。2011年12月31日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

171

162

270

企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該交納的資源稅應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目。（錯(cuò)誤）正確

除企業(yè)合并以外的其他交易中，如果交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則由資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債不予確認(rèn)。（正確）

選擇題

1、M公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2.5萬元，印花稅2萬元，應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅3萬元，耕地占用稅6萬元，契稅5萬元，教育費(fèi)附加1萬元，車輛購置稅0.8萬元，則本期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額是（）萬元。

7.3 18.3 6.5 20.3

2、企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。消費(fèi)稅 印花稅 教育費(fèi)附加 城市維護(hù)建設(shè)稅 3、2008年甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。35 385 435 635

4、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。在途物資 委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅金及附加

5、下列各項(xiàng)中，不征消費(fèi)稅的有（）。用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品 用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

6、企業(yè)收取包裝物押金及其他各種暫收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)貸記（）科目。營(yíng)業(yè)外收入 其他業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款

7、某企業(yè)（一般納稅人）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款300000元，按13%的稅率扣除，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶借方金額為（）元。0 51000 39000 261000 8、2008年甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（）萬元。35 385 435 635

9、某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為20萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

1000 1020 1190 1170

10、某商品企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年6月銷售2010年12月份購進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備取得收入117000元（含稅），該設(shè)備原值150000元，已提折舊30000元，該筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（）元。

10000 17000 8500 225

11、出口企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)，在財(cái)務(wù)上做銷售處理的時(shí)間是（）。貨物出口，取得運(yùn)單并向銀行辦妥交單手續(xù)之日

貨物出口并取得收匯單證之日 開具外銷發(fā)票之日 同外商簽訂合同之日

12、長(zhǎng)江公司2010年因債務(wù)擔(dān)保等原因于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。

0

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元 可抵扣暫時(shí)性差異50萬元 可抵扣暫時(shí)性差異200萬元

13、下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有（）。城市維護(hù)建設(shè)稅 營(yíng)業(yè)稅

一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額 所得稅

14、不管是檢查當(dāng)年還是檢查以前年度，對(duì)查補(bǔ)小規(guī)模納稅人的增值稅通過下列哪個(gè)科目進(jìn)行調(diào)帳處理（）。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目 “應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目 “以前年度損益調(diào)整”科目

15、下列作為政府補(bǔ)助核算的是（）。稅收返還 直接減征的稅額 稅收抵免的稅額

增加計(jì)稅抵扣額部分的稅額

16、假設(shè)甲公司生產(chǎn)一種具有國(guó)際先進(jìn)水平的數(shù)控機(jī)床，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該公司的此種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策。2010年3月甲公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額72萬元，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（）。借：銀行存款720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入720000 借：銀行存款720000 貸：資本公積720000 借：銀行存款720000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅720000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入720000

17、甲公司2010年12月1日購入某生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值為120萬元，會(huì)計(jì)按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0；稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限為5年.凈殘值為0。2011年末該設(shè)備可收回金額小于賬面價(jià)值20萬元，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提減值，計(jì)提減值后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和凈殘值不變。則2012年12月31日該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為（）。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異32萬元 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異36萬元 可抵扣暫時(shí)性差異20萬元

18、下列稅金與企業(yè)損益無關(guān)的有（）。城市維護(hù)建設(shè)稅

一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額 所得稅 營(yíng)業(yè)稅

19、企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅，其會(huì)計(jì)分錄為（）。借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅資產(chǎn) 借：本年利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用貸：遞延所得稅負(fù)債 20、從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷售額中不包括（）。價(jià)款

價(jià)外費(fèi)用

消費(fèi)稅

增值稅

21、某企業(yè)一月份繳納增值稅10萬元，消費(fèi)稅13萬元，所得稅5萬元。如按7%的稅率計(jì)算，該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（）萬元。0.91 1.6

11.96 0.35

22、增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是（）。借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

貸記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目

沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”明細(xì)科目

做“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”明細(xì)科目增加處理

23、增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)適用的出口退稅方法是（）。免、退稅

免、抵、退稅

退稅

免稅

24、某商品企業(yè)系增值稅一般納稅人，2009年6月銷售2008年12月份購進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備取得收入416000元（含稅），該設(shè)備原值488000元，已提折舊30000元，除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該筆業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)月利潤(rùn)總額的影響是（）元。-50000

-42000-58000 416000

25、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”欄目中的是（）。出售原材料取得的收入

出租包裝物取得的收入

出售無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入

出售固定資產(chǎn)所有權(quán)實(shí)現(xiàn)的利得

26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年應(yīng)交稅金分別為：增值稅350萬元、消費(fèi)稅150萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元、房產(chǎn)稅15萬元、車船稅10萬元、所得稅250萬元，以上稅金應(yīng)計(jì)入本年度管理費(fèi)用的金額合計(jì)為（）萬元。2

540 210 175

27、企業(yè)土地使用權(quán)在（）科目核算。無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

營(yíng)業(yè)外支出

28、外商投資企業(yè)已申報(bào)并經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核通過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅，其購進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，監(jiān)管期應(yīng)為（）年。2 3 4 5

29、暫時(shí)性差異是指（）。

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額

會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法應(yīng)納稅所得額之間的差額

僅僅是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額

30、A公司2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額500萬元，所得稅稅率為25%，A公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國(guó)債利息收入30萬元，A公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。則A公司本期應(yīng)交所得稅額為（）萬元。123.5167 235.8 125 31、2010年12月31日甲公司將其自用的辦公樓對(duì)外出租，采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量。該辦公樓原價(jià)1100萬元，累計(jì)折舊300萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，稅法計(jì)提折舊年限、方法和會(huì)計(jì)相同，轉(zhuǎn)換日該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為900萬元。2010年12月31日，甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。1100 900 800 700

32、企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過（）科目核算。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 庫存商品 管理費(fèi)用

33、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入（）。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方 委托加工產(chǎn)品的成本

判斷題

1、工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)以外的企業(yè)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為，按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅額，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加“科目。（）正確

錯(cuò)誤

2、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新貨物的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（）正確 錯(cuò)誤

3、企業(yè)在銷售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。（）正確 錯(cuò)誤

4、企業(yè)對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)該交納的資源稅應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目。（）正確 錯(cuò)誤

5、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí)納稅。（）正確 錯(cuò)誤

6、企業(yè)在收購未稅礦產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際支付的收購款，借記“材料采購”等科目，按實(shí)際支付的收購款，貸記“銀行存款”科目，按代扣代繳的資源稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。（）正確 錯(cuò)誤

7、一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回情形，必須取得“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”，開具紅字增值稅專用發(fā)票，才能沖減銷項(xiàng)稅額。（）正確 錯(cuò)誤

8、免稅只適用于小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物。（）正確 錯(cuò)誤

9、企業(yè)將購買的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（）

正確 錯(cuò)誤

10、企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的當(dāng)期免抵稅額不必作帳務(wù)處理。（）正確 錯(cuò)誤

11、實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣。（）

正確 錯(cuò)誤

12、一般情況下，負(fù)債的清償不會(huì)影響到損益或應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，因自費(fèi)用中提取的負(fù)債的金額全部或部分能夠稅前扣除，則構(gòu)成會(huì)計(jì)與稅收的差異。（）

錯(cuò)誤 正確

13、企業(yè)的所得稅費(fèi)用一定等于企業(yè)的利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率。（）正確 錯(cuò)誤

14、對(duì)于以前年度的問題，必須通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。（）錯(cuò)誤 正確

15、調(diào)賬后，應(yīng)將 “以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。（）

錯(cuò)誤 正確

16、企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。（）正確 錯(cuò)誤

17、對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，經(jīng)納稅人同意后，可以用期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。（）正確 錯(cuò)誤

18、企業(yè)對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。（）錯(cuò)誤 正確

19、企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的所得稅費(fèi)用（或收益），即當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用（或收益），由按稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用（或收益）兩部分組成。（）錯(cuò)誤 正確

20、遞延所得稅的計(jì)算公式為：遞延所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（－減少）－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（+減少）。（）錯(cuò)誤 正確

21、增值稅出口退稅應(yīng)計(jì)征所得稅。（）正確 錯(cuò)誤

22、工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。（）

正確 錯(cuò)誤

23、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按收付實(shí)現(xiàn)制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未交納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債。（）

正確

錯(cuò)誤

24、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，沖減退回當(dāng)期應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅款。（）正確

錯(cuò)誤

25、主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。（）正確

錯(cuò)誤

26、銷售商品的銷售收入和銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)應(yīng)該是同時(shí)發(fā)生的。（）正確

錯(cuò)誤

27、依照稅法，除另有規(guī)定者外，對(duì)出口商品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（）正確

錯(cuò)誤

28、企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。（）正確

錯(cuò)誤

29、非同一控制下的企業(yè)合并中，若稅法規(guī)定該企業(yè)合并為免稅改組，購買方在合并中取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。（）錯(cuò)誤

正確

30、企業(yè)處置無形資產(chǎn)形成的凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（）正確

錯(cuò)誤

31、與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅”。（）正確

錯(cuò)誤

32、利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括印花稅。（）正確

錯(cuò)誤

33、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。（）正確

錯(cuò)誤

35、免稅適用于來料加工貿(mào)易方式出口貨物。（）正確

錯(cuò)誤

36、一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的貨物允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后計(jì)算應(yīng)交納的增值稅額。（）正確

錯(cuò)誤

37、遞延所得稅的計(jì)算公式為：遞延所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加（－減少）－當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（+減少）。（）錯(cuò)誤

正確

38、實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣。（）錯(cuò)誤 正確

39、利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括增值稅、教育費(fèi)附加和印花稅。（）錯(cuò)誤 正確

40、按照暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)稅金額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。（）錯(cuò)誤 正確

41、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形的，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（）錯(cuò)誤 正確

42、增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。（）正確 錯(cuò)誤

甲公司于2011年6月自公開市場(chǎng)以每股12元的價(jià)格取得A公司普通股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，2011年12月31日，甲公司該股票投資尚未出售，當(dāng)日市價(jià)為每股8元，按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處理時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。則甲公司2011年年末該資產(chǎn)的暫時(shí)性差異為（可抵扣暫時(shí)性差異410萬元）。

長(zhǎng)江公司2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為330萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為165萬元，暫時(shí)性差異于以后年度轉(zhuǎn)回。2010年當(dāng)期另發(fā)生兩項(xiàng)暫時(shí)性差異：（1）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)140萬元；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元，已知該公司截至當(dāng)期所得稅稅率始終為15%，從2011年起該公司不再享受所得稅優(yōu)惠政策，所得稅稅率將調(diào)整為25%，不考慮其他因素，該公司2010年的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。

380

120

170

第二篇：2010涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)

2010年全國(guó)涉外會(huì)計(jì)崗位專業(yè)考試 為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。出口退稅實(shí)行“免、涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)試卷A卷2010年12月11日 抵、退”稅辦法。

一、計(jì)算分析題（本題共4小題，第1、2小題每題各10分）2009年10月與香港華宇公司協(xié)商簽訂進(jìn)料加工復(fù)出口協(xié)議。有關(guān)條款

1.資料：上海光大進(jìn)出口公司向美國(guó)MG公司出口一批貨物，外銷價(jià)為與核算資料如下：

每公噸1 050美元1.進(jìn)口原輔材料

CIF紐約，支付海運(yùn)運(yùn)費(fèi)80美元，保險(xiǎn)費(fèi)8美元。該公司國(guó)內(nèi)購進(jìn)該批（1）總值(CIF南通)HKD500 000 商品的進(jìn)價(jià)為每公（2）結(jié)算方式托收D/A 30噸5 200元人民幣，且國(guó)內(nèi)直接和間接費(fèi)用增加15%，該商品增值稅稅天

率17%，退稅率13%，（3）關(guān)稅(500 000×10%)HKD50 000（保稅）當(dāng)期銀行外匯牌價(jià)為1美元＝6.8256元人民幣。（4）增值稅[(500 000+50 000)×17%]HKD93 500（保稅）要求：請(qǐng)計(jì)算該商品出口總成本、出口銷售外匯凈收入、（5）成本計(jì)算批次成本計(jì)算法 出口盈虧率。（6）成品(電子保險(xiǎn)箱)100臺(tái)

2.資料：江蘇華陽進(jìn)出口公司從挪威進(jìn)口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交（7）匯率均為HKD1=￥0.8755 價(jià)格(CIF價(jià))為 2.該企業(yè)與漢諾公司簽訂出口合同，有關(guān)條款與核算內(nèi)容如下：

000美元，已知該批貨物關(guān)稅稅率為12%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值（1）出口電子保險(xiǎn)箱100臺(tái) 稅稅率為17%。另貨（2）總值(FOB南通一次性交貨)HKD1 000 000 物到港后發(fā)生到貨費(fèi)用等5 000元人民幣。當(dāng)日美元即期匯率為1美元（3）結(jié)算方式L/C即期 ＝6.8228元人民幣。（4）出口免稅

要求：請(qǐng)計(jì)算關(guān)稅完稅價(jià)格、應(yīng)征關(guān)稅稅額、消費(fèi)稅稅額、增值稅稅額（5）匯率采用交易日即期匯率 以及該商品的采3.在有關(guān)會(huì)計(jì)資料中，購貨款、相關(guān)費(fèi)用、銷貨款均以銀行存款收購成本。付。

3.資料：海豐機(jī)械設(shè)備進(jìn)出口有限公司以人民幣為記賬本位幣，外幣交（1）國(guó)內(nèi)購進(jìn)原輔材料進(jìn)項(xiàng)金額￥2 500 易采用交易日 000

即期匯率折算。2009年1月1日該公司收到美國(guó)約翰遜公司投入資本（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額￥425 000 200 000美元，當(dāng)日（3）進(jìn)貨費(fèi)用￥50 000 即期匯率1美元＝6.82元人民幣，投資合同約定的匯率為1美元＝6.85（4）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)成本（7 700元×300臺(tái)）￥2 310 000 元人民幣。同日向（5）內(nèi)銷銷售金額（8 000元×100臺(tái)）￥800 000 中國(guó)銀行借入半年期外匯現(xiàn)匯貸款500 000美元，年利率2.4%。（6）銷項(xiàng)稅額￥136 0002009年12月31日該公司各有關(guān)外幣賬戶的余額如下：（7）銷售費(fèi)用￥2 400外幣賬戶名稱外幣余額人民幣余額（8）自產(chǎn)產(chǎn)品出口銷售額（FOB價(jià)）￥850 0004.10月份有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

銀行存款—外幣存款—?dú)W元戶€2 000.0017 706.40（1）收到香港華宇公司原輔料和全套進(jìn)口單證。

應(yīng)收外匯賬款—A公司—美元戶（2）進(jìn)口原輔料入庫。

應(yīng)付外匯賬款—B公司—美元戶 US$30 000.00204 705.00（3）將進(jìn)口原輔料一次投入生產(chǎn)加工。

短期外匯借款—美元戶（4）支付生產(chǎn)工人工資、獎(jiǎng)金和津貼等200 000元。

2009年12月31日即期匯率為1美元＝6.8248元人民幣，1歐元＝（5）預(yù)提生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20 000元。

8.9256元人民幣。（6）本期全車間共支付制造費(fèi)用100 000元。

要求：（7）本期共發(fā)生全廠管理費(fèi)用420 000元。

（1）1月1日收到投資款及借入外匯的會(huì)計(jì)處理。（8）D/A 30天到期，匯付香港華宇公司進(jìn)料款。

（2）3月末計(jì)提利息及外幣賬戶匯兌損益的會(huì)計(jì)處理（當(dāng)日即期匯（9）本期制造費(fèi)用為100 000元，本車間同時(shí)生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，率1美元＝6.81元人民幣）。采取工時(shí)分配

（3）6月末歸還借款本息的會(huì)計(jì)處理（當(dāng)日即期匯率1美元＝6.83法分配，生產(chǎn)A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）用工20 000小時(shí)，生產(chǎn)B產(chǎn)品用元人民幣）。工18 000小時(shí)，生產(chǎn)

（4）計(jì)算2009年12月31日各有關(guān)外幣賬戶應(yīng)調(diào)整的期末余額及匯兌C產(chǎn)品用工2 000小時(shí)。計(jì)算A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）應(yīng)攤制造費(fèi)用，并損益的金額，并列出計(jì)算過程。結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本。

（5）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（10）A產(chǎn)品（電子保險(xiǎn)箱）全部生產(chǎn)完工入庫，計(jì)算完工產(chǎn)品的總

4.資料：上海電器進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅成本及單位成本。

率為17%。該公（11）按出口合同規(guī)定將電子保險(xiǎn)箱100臺(tái)出庫發(fā)運(yùn)。

司以人民幣為記賬本位幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。2009（12）裝運(yùn)后取得全套出口單證，向銀行交單結(jié)匯HKDl 000 000，年8月根據(jù)出口貿(mào)易 當(dāng)日即期匯率HKD1

合同，該公司銷售給古巴電器公司彩電1 000臺(tái)，＝￥0.8755，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

8月份發(fā)生下列有（13）銀行結(jié)來L/C方式下貨款HKDl 000 000，扣除0.1%的手續(xù)關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 費(fèi)，余款已入皇家公司存款賬戶。當(dāng)日即期匯率HKD1＝￥0.8755。

（1）5日，收到儲(chǔ)運(yùn)部門轉(zhuǎn)來出庫單（記賬聯(lián)），列明出庫彩電1 000（14）計(jì)算出口退稅，填制退稅申請(qǐng)表并按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定附全套出臺(tái)，每臺(tái)1 400 口退稅單證，該自產(chǎn)

元人民幣，予以轉(zhuǎn)賬。產(chǎn)品與進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品的退稅率均為5%。

（2）7日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付上海港彩電裝船費(fèi)1 500元人民幣。（15）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，做出必要的會(huì)計(jì)處理。

（3）8日，收到外輪運(yùn)輸公司發(fā)票1張，金額為1 800美元，是1 000要求：根據(jù)10月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。臺(tái)彩電的國(guó)外

運(yùn)費(fèi)，當(dāng)即簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶付訖，當(dāng)日美元匯率為6.82元人

民幣。

（4）9日，按彩電銷售發(fā)票金額250 000美元的110%保費(fèi)率為2‰，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票從外幣賬戶支付，當(dāng)日美元匯率為6.82元人民幣。

（5）10日，收到業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來銷售彩電的發(fā)票副本和銀行回單。發(fā)票

列明彩電1 000

臺(tái)，每臺(tái)250美元CIFC 3%價(jià)格，貨款共計(jì)250 000美元，當(dāng)日美元匯

率為6.82元人民幣。

同時(shí)根據(jù)出庫單（轉(zhuǎn)賬聯(lián)）結(jié)轉(zhuǎn)出庫彩電的銷售成本。

（6）24日，收到銀行轉(zhuǎn)來收匯通知，銀行扣除310美元手續(xù)費(fèi)后，將

其余部分存入外

幣存款賬戶，當(dāng)日美元匯率為6.83元人民幣。

（7）30日，彩電購進(jìn)時(shí)增值稅稅率為17%，已付增值稅稅款238 000

元人民幣，向稅

務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口的退稅率為17%。

要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

二、綜合題（本題50分。凡要求計(jì)算的需列出計(jì)算過程，會(huì)計(jì)分錄所

使用的會(huì)計(jì)科目需列至明細(xì)科目。請(qǐng)將答案依次寫在本大題后面的答題

紙上，答案寫在其他位置無效。）

資料：該公司以人民幣

第三篇：涉外會(huì)計(jì)崗位專業(yè)培訓(xùn)

《涉外會(huì)計(jì)》崗位專業(yè)培訓(xùn)

全國(guó)涉外會(huì)計(jì)崗位專業(yè)培訓(xùn)考試是我國(guó)國(guó)際商務(wù)領(lǐng)域內(nèi)繼外貿(mào)跟單員、國(guó)際商務(wù)英語、外貿(mào)業(yè)務(wù)員和外貿(mào)物流員等專業(yè)培訓(xùn)考試后開展的又一項(xiàng)專業(yè)培訓(xùn)考試。本考試是對(duì)涉外會(huì)計(jì)崗位從業(yè)人員實(shí)際操作能力的測(cè)試。考試結(jié)果可作為相關(guān)企事業(yè)單位人員招聘的參考以及對(duì)涉外會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)水平的評(píng)價(jià)依據(jù)。本考試旨在統(tǒng)一測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，促進(jìn)涉外會(huì)計(jì)系統(tǒng)化教育和培訓(xùn)工作，提高涉外會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)水平和實(shí)際操作能力。有鑒于此，上海震東商務(wù)進(jìn)修學(xué)院特開設(shè)《全國(guó)涉外會(huì)計(jì)》2012年考前輔導(dǎo)班，幫助學(xué)員全面提高應(yīng)試能力。

證書：中國(guó)國(guó)際貿(mào)易學(xué)會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)一發(fā)放《全國(guó)涉外會(huì)計(jì)》證書,在全國(guó)范圍

內(nèi)通用。

招生對(duì)象：具有高中、中專以上學(xué)歷，有志于從事外貿(mào)崗位工作的各類人員（包

括相關(guān)院校在校學(xué)生）。

課程內(nèi)容：涉外會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)主要包括會(huì)計(jì)的基本理論知識(shí)，以及涉外會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

處理中的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)；涉外會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)主要包括外幣交易、進(jìn)出 口業(yè)務(wù)、加工貿(mào)易、出口貨物退（免）稅、對(duì)外承包工程與勞務(wù)合作、涉外業(yè)務(wù)融資與外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等特殊業(yè)務(wù)的核算，上課課時(shí)：56課時(shí)左右。

上課時(shí)間：每周一至周五的一個(gè)晚上或雙休日的一個(gè)整天，2012年3月中旬開

始，具體時(shí)間另行通知。

主講教師：《全國(guó)涉外會(huì)計(jì)》考證閱卷專家組成員領(lǐng)銜主講。

學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：培訓(xùn)費(fèi)800元，教材費(fèi)60元，報(bào)名費(fèi)20元，考務(wù)費(fèi)200元。

報(bào)名地址：楊浦區(qū)控江路1555號(hào)信息技術(shù)大廈A座608室

報(bào)名熱線：021-55829200；55092025

聯(lián) 系 人：余老師、華老師、張老師

交通路線：地鐵8號(hào)線江浦路站下，1號(hào)口出，公交：13、6、14、70、80、220、308、310、554、843、863等

第四篇：涉外會(huì)計(jì)

陳拉拉

五年以上工作經(jīng)驗(yàn) | 女 |31歲（1978年10月30日）

居住地： 上海-浦東新區(qū)

電 話：139********（手機(jī)）

E-mail：chenlala@51job.com

最近工作 [ 4 年8個(gè)月]

公 司： XX外姿企業(yè)

行 業(yè)： 金融/投資/證券

職 位： 高級(jí)信托會(huì)計(jì)專員

最高學(xué)歷

學(xué) 歷： 碩士

專 業(yè)： 涉外會(huì)計(jì)

學(xué) 校： 英國(guó)諾桑比亞大學(xué)

------------------

自我評(píng)價(jià)

6年在跨國(guó)外企工作經(jīng)驗(yàn)，英語流利。有1年以上的主管經(jīng)驗(yàn)，熟悉建立財(cái)務(wù)體系，財(cái)務(wù)制度及組建和培訓(xùn)一個(gè)專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，誠(chéng)實(shí)待人，謙虛進(jìn)取。

求職意向

到崗時(shí)間： 三個(gè)月后

工作性質(zhì)： 全職

希望行業(yè)： 會(huì)計(jì)/審計(jì)，金融/投資/證券，銀行，批發(fā)/零售

目標(biāo)地點(diǎn)： 大連，香港，北京，上海，國(guó)外

期望月薪： 20000-29999/月

目標(biāo)職能： 財(cái)務(wù)總監(jiān)，財(cái)務(wù)主管/總帳主管

工作經(jīng)驗(yàn)

2006 /1--至今：XX外姿企業(yè)(150-500人)[ 4 年8個(gè)月]

所屬行業(yè)： 金融/投資/證券

會(huì)計(jì) 高級(jí)信托會(huì)計(jì)專員

組織管理報(bào)表編制和財(cái)務(wù)狀況分析，參與預(yù)算規(guī)劃及管理，監(jiān)督公司資金使用及安全，完善財(cái)務(wù)管理政策和制度，參與完善公司財(cái)務(wù)管理體制，借貸成本分析，負(fù)責(zé)完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)及協(xié)調(diào)其他相關(guān)部門的日常財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)活動(dòng)。

------------------

2004 /1--2005 /12：英國(guó)XX銀行(500人以上)[ 1 年11個(gè)月]

所屬行業(yè)： 銀行

商業(yè)貸款部門 信貸專員

服務(wù)有貸款融資需求的個(gè)人客戶和企業(yè)客戶，幫助客戶辦理貸款融資相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)申請(qǐng)貸款的客戶進(jìn)行全方位的信貸審查，對(duì)客戶提交文件的真實(shí)性進(jìn)行核查，收集其他必要文件和信息，為信貸決策提供必要的依據(jù)。

教育經(jīng)歷

2002 /7--2004 /1 英國(guó)諾桑比亞大學(xué) 涉外會(huì)計(jì) 碩士

國(guó)際會(huì)計(jì)；國(guó)際稅法；財(cái)務(wù)分析與比較；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；環(huán)境會(huì)計(jì)；國(guó)際會(huì)計(jì)制度與比較；公司治理；國(guó)際金融以及金融危機(jī)的防范；學(xué)術(shù)研究方法論；財(cái)務(wù)管理

------------------

1996 /9--2000 /6 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué) 財(cái)政金融 本科

語言能力

英語（精通）聽說（精通），讀寫（精通）

普通話（精通）聽說（精通），讀寫（精通）

英語等級(jí)： 英語六級(jí)

TOFEL： 600

IELTS： 8

IT 技能

技能名稱 熟練程度 使用時(shí)間

------------------

OutLook 精通 60月

MS Excel 精通 60月

Data Analyst 熟練 5月

MS Powerpoint 熟練 60月

第五篇：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)處理

(三)企業(yè)會(huì)計(jì)核算

1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款———(X X課題)

2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：銀行存款

②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——X X課題 貸：銀行存款

3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄：

①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目；

借：固定資產(chǎn)——X X課題 貸：在建工程——X X課題 同時(shí)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國(guó)家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)同時(shí)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷； 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：在建工程——X X課題

④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)