第一篇：律師事務所會計處理（大全）

律師事務所如何建賬

1，對于律師事務所，如何建賬：

（1）建賬應按照事業(yè)單位會計制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。按照規(guī)定需要設置的會計帳簿有：總帳、明細帳、日記帳等。

（2）總帳一般采用“訂本式帳簿”。

總帳格式主要：三欄式。

總帳開設：是根據(jù)“一級會計科目”開設的，用以提供資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等的總括的核算資料。

總帳登記依據(jù)：是根據(jù)每月“計帳憑證匯總表”記帳的。（3）明細帳一般采用“活頁式”帳頁。

明細帳開設依據(jù)：通常根據(jù)總帳科目所屬的明細科目設置的。明細帳格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

明細帳記帳依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務，先后順序編制計帳憑證，根據(jù)“計帳憑證”登記明細分類帳。

明細帳使用的格式：（1）通常管理費用、營業(yè)費用等采用“多欄式”帳頁記帳；（2）固定資產(chǎn)明細帳、庫存商品明細帳等采用“數(shù)量金額式”帳頁記帳。（3）應交稅金、其他應交款、其他應收款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、經(jīng)營稅金及附加等采用“三欄式”帳頁記帳。

（4）日記帳又稱“序時帳”，主要有：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

1、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，使用“訂本式帳簿”，格式一般采用三欄式。

2、現(xiàn)金日記帳：是用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結存情況的帳簿。

3、銀行存款日記帳：是用來反映銀行存款增加、減少和結存情況的帳簿。2，律師事務所的常用會計科目如下：

（1）參照服務行業(yè)的科目編制憑證，律師事務所是中介服務機構，科目一般有現(xiàn)金，銀行存款，其他應收款，營業(yè)收入，營業(yè)成本，應交稅金，管理費用，稅金及附加，財務費用等等。

（2）律師事務所設的科目，律師的收入記入業(yè)務收入，平時的日常費用記入管理費用、財務費用，應交稅金，其他業(yè)務收入，業(yè)務支出，貨幣資金，其他應收款，固定資產(chǎn)，累計折舊，其他應付款，應付工資。

你可以根據(jù)自己的須求設置科目，收入要交營業(yè)稅，城建稅，地方稅附加，個人所得稅，企業(yè)所得稅。

如果是合伙制的律師事務所，主要是合伙人之間的分帳要做好，聘用的律師提成后的業(yè)績算合伙人所有，等待合伙人分配，也可以算作是所里的留存，要做好合伙人和聘用人員的臺帳，要分得很清楚。

3，律師事務所會計科目表：

（一）資產(chǎn)類

１．現(xiàn)金

２．銀行存款

３．應收收款

４．其他應收帳款

５．待攤費用

６．固定資產(chǎn)

７．累計折舊

８．待處理財產(chǎn)損益

（二）負債類

１．應付帳款

２．其他應付帳款

３．應付工資

４．應付福利費

５．應交稅金

６．其他應交款

７．應會利潤

（三）損益類

１．營業(yè)收入

２．營業(yè)成本

３．營業(yè)費用

４．營業(yè)稅及附加

５．管理費用

６．財務費用

７．營業(yè)外收入

８．營業(yè)外支出

（四）所有者權益類

１．實收資本

２．資本公積

３．盈余公積

４．本年利潤

５．利潤分配

律師事務所財務會計制度

第１條 為加強本所財務管理和經(jīng)濟核算，規(guī)范會計核算和財務行為，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《企業(yè)財務通則》及《企業(yè)會計準則》等法規(guī)，結合本所具體情況制定本制度。

第２條 本所應在所在地稅務機關、物價部門辦理稅務登記證和收費許可證，根據(jù)國家稅法規(guī)定納稅，嚴格執(zhí)行物價政策和收費標準。

第３條 本所會計核算和財務行為，接受司法局、律師協(xié)會的工作指導、監(jiān)督和檢查；接受審計機關財務會計審計；接受稅務機關和物價部門的監(jiān)督和檢查。

第４條 本所按主管機關規(guī)定，定期編制財務會計報表，如實向上級或檢查機關提供財務會計資料。

第５條 本所主任對本所財務會計工作負領導責任，各項開支須經(jīng)本所主任或主任授權者簽字有效，日常工作由會計和出納員具體分管并對本所主任負責和報告工作。

第６條 會計員和出納員須具備會計資格持證上崗，并經(jīng)主管機關審查備案。第７條 會計員和出納員的工作分工和基本職責：

（一）會計員：

（１）負責會計事項和財務活動的審核監(jiān)督，參與本所經(jīng)營決策，向主任反映和報告本所財務狀況，參加本所及有關部分必要的會議擬定本所財務制度。

（２）審核和匯總會計憑證，根據(jù)審核無誤的憑證登記總分類帳簿和二級明細帳簿并進行會計核算工作，定期編制財務會計報表。

（３）完成本所主任交辦的其他事項。

（二）出納員：負責本所全部業(yè)務款的收付，填制記帳憑證、登記現(xiàn)金日記和銀行存款日記帳。

第８條 財務人員對本所經(jīng)濟業(yè)務實行會計監(jiān)督，對不真實，不合法的原始憑證，有權不予受理，對記載不準確，不完整的，有權予以退回，要求更正補充，對違反國家財政制度的收支款項有權拒絕受理。

第9條財務人員應自覺遵守財經(jīng)紀律和職業(yè)道德，不得弄虛作假，不得利用工作之便挪用貪污公款。

（１）會計核算按照日歷劃分為月，季和年度期間。

（２）負責與開戶銀行核對銀行存款，并編制銀行存款調節(jié)表，做到現(xiàn)金，銀行存款日清月結。

（３）負責辦理各項稅款和管理費用的清繳。

（４）掌管財務印鑒，填發(fā)支票。

（５）完成本所主任交辦的其他事項。

第１０條 會計人員調動工作或離職，必須由本所主任監(jiān)交，與接管人員辦妥交接手續(xù)，交接手續(xù)應由主任，移交人和接管人共同簽字備案。

第１１條 會計核算的計價單位以人民幣為本位幣，業(yè)務收入有外幣現(xiàn)金時，外幣應按收款日外匯牌價折合成本幣記帳，同時按外幣種設置，登記外幣現(xiàn)金日記記帳。第１２條 會計核算工作應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務核算對象，根據(jù)權責發(fā)生制原則核算，做到服務準確，內(nèi)容完整真實，方法正確，手續(xù)齊備。

第１３條 會計記帳方法采用借貸復式記帳法。

第１４條 會計帳簿設置為總分類帳，二級明細分類帳和日記帳，必要時應設置三級明細分類帳。

總分類帳簿和日記帳須采用訂本式帳簿，明細分類帳采用活面式帳簿，年度終了時，須將明細分類帳的帳面按順序編寫。

第１５條 各種帳簿必須根據(jù)會計人員填制的記帳憑證記帳，記帳憑證須附原始憑證。

原始憑證取得時或填制時，應有責任經(jīng)辦人，本所主任和會計人員簽字。

第１６條 會計憑證，帳簿的數(shù)字更正時必須按照規(guī)定由會計人員進行。第１７條 本所資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，全部資產(chǎn)歸合伙人所有，未經(jīng)集體決定任何人不得擅自處理。

第１８條 流動資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，有價證券，應收和予付款項及低值易耗品。

第１９條 低值易耗品是指使用年限在一年以下，單位價值在２００元以下的物具。

低值易耗品應設卡登記，采用一次攤銷的方法攤入費用。

第２０條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在２００元以的物具及設備。

固定資產(chǎn)應設三級明細帳，按全部原價入帳。

第２１條 固定資產(chǎn)應按規(guī)定使用年限，彩直線法計提折舊列入費用。

固定資產(chǎn)自投入使用的次月份起按月計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)自停止使用的次月起停止計提折舊。

固定資產(chǎn)折舊提足后的可繼續(xù)使用的不再計提折舊，提前報廢的不補計折舊。

第２２條 固定資產(chǎn)應定期盤點，每年至少盤點一次，盤點數(shù)與賬面數(shù)不符時，應及時查明原因進行會計處理。

第２３條 本所流動負債，包括各種應付款項，予收款項和予提費用。第２４條 本所投資者權益實有資本是指本所人員集資籌集的作為注冊資本，處理的款項以及盈余公積金等。

投資人撤股，必須經(jīng)集體決定后由本所主任簽字批準。

第２５條 本所收入包括明細項目設置相應會計科目。

業(yè)務收入包括：法律顧問費、刑事辯護費、民事代理費、經(jīng)濟案件代理費。

其他收入主要指銀行存款利息收入。

第２６條 業(yè)務收入的實現(xiàn)必須以取得實際收入并以開出的財務收據(jù)數(shù)為準。

財務開出的收據(jù)必須是市稅務部門統(tǒng)一印制的律師業(yè)專用收據(jù)，不準任何人以本所名義私自收費。

第２７條 本所成本費用指在業(yè)務活動中實際發(fā)生的各項費用，包括：

（一）專職律師及工作人員的工資性費用。

（二）兼職律師的酬金。

（三）臨時聘用人員的工資性費用。

（四）固定資產(chǎn)折舊費，低值易耗品攤銷費用。

（五）管理費用，包括：房租，水電，取暖，運輸，推銷及零星購置的費用消耗。

（六）業(yè)務費用，包括：辦公費，會議費，市內(nèi)交通差旅費，教育費，培訓費及其他業(yè)務性開支。

（七）營業(yè)稅，城市建設維護稅，教育費附加，印花稅，車船使用稅等稅金。

（八）交際應酬費。

（九）上交市律師協(xié)會會費，注冊費，登記費，公告費等。

（十）各項保險費用。

（十一）其他應列入成本的費用。

第２８條 專職律師工作人員及臨時聘用人員工資按聘用合同規(guī)定的標準的按月支付。

第２９條 兼職，特邀律師的酬金按規(guī)定的比例從其收入中提取。第３０條 按規(guī)定從成本費用中列支的有關費用提取比例是：

工會經(jīng)費按工資總額的 ％提取

教育基金按工資總額的 ％提取

福利基金按工資總額的 ％提取

交際應酬費按業(yè)務收入的 ％提取

待業(yè)保險金養(yǎng)老保險金按有關規(guī)定提取

上述各項費用按年度提取后?？顚Ｓ貌坏迷購某杀举M用中列出。

第３１條 本所利潤按月計算，年度內(nèi)季用表結法；年度終了季用帳結法，其總額包括營業(yè)利潤和其他收入凈額。

營業(yè)利潤＝業(yè)務收入－營業(yè)稅費－營業(yè)費用

利潤總額＝營業(yè)利潤－管理費用－財務費用±營業(yè)外收支凈額

第３２條 利潤總額應按稅務部門規(guī)定調整為應稅所得額后按規(guī)定比例解繳所得稅，能源基金和調節(jié)基金等。

第３３條 本所總帳會計科目

（一）資產(chǎn)類

１．現(xiàn)金

２．銀行存款

３．應收收款

４．其他應收帳款

５．待攤費用

６．固定資產(chǎn)

７．累計折舊

８．待處理財產(chǎn)損益

（二）負債類

１．應付帳款

２．其他應付帳款

３．應付工資

４．應付福利費

５．應交稅金

６．其他應交款

７．應會利潤

（三）損益類

１．營業(yè)收入

２．營業(yè)成本

３．營業(yè)費用

４．營業(yè)稅及附加

５．管理費用

６．財務費用

７．營業(yè)外收入

８．營業(yè)外支出

（四）所有者權益類

１．實收資本

２．資本公積

３．盈余公積

４．本年利潤

５．利潤分配

各會計科目核算內(nèi)容按有關規(guī)定執(zhí)行。

第３４條 本所會計報表包括會計報表和財務情況說明書。

會計報表的種類和報送周期為：

１．資產(chǎn)負債表

月報

月份終了后５日報出

２．財務收支明細表

月報

月份終了后５日報出

３．損益表

月報

月份終了后５日報出

４．利潤分配表

年報

年度終了后１５日報出

財務情況說明書一般每年隨年終決算報表同時報出。

會計報表報出前，須由本所主任簽字。

第３５條 本所經(jīng)主管部門批準在機構合并，分離，撤銷和分步制時必須進行會計業(yè)務清算，包括清理債務。

嚴禁任何人借機構變動私分變賣，轉移集體財產(chǎn)。

會計清算業(yè)務應有清算報表，由清算人和本所主任共同簽字存檔。

第３６條 本所會計檔案包括：會計憑證，會計帳簿，會計報告，查收報告，審計報告，驗資報告，財務會計制度等資料。

第３７條 會計檔案由本所專人妥善保存，不得丟失或損壞。

保存期限為：會計憑證，帳簿和月報至少保存１５年，年度會計報告，清算報告，清算報告等重要會計檔案永久保存。

第３８條 會計檔案期滿銷毀時應列出清單，報告主管部門批準，未經(jīng)批準不得擅自銷毀，報告批準書及銷毀清單永久保存。

第３９條 機構變動時會計檔案應造冊登記，辦理移交手續(xù)。

第４０條 本制度自××××年×月×日起執(zhí)行，執(zhí)行中如與國家法規(guī)和上級規(guī)定相低觸時，執(zhí)行國家和上級規(guī)定，并相應修改本制度。

第二篇：免抵退會計處理

“免、抵、退”稅會計核算處理

企業(yè)的會計處理應按照會計制度的要求進行核算，在滿足會計一般核算的同時，需進一步適應稅務機關的管理要求。為便于生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的核算，在此作講解，僅供參考。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應免抵稅額、應退稅額和免抵退稅不得免征和抵扣稅額等會計處理，按財會字[1995]21號《財政部關于調低出口退稅率后有關會計處理的通知》規(guī)定做以下處理：

1、計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）

2、核算出口貨物應免抵稅額

借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額）

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

3、若當期有出口貨物應退稅額

借：其他應收款——應收出口退稅——出口退稅

貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）

4、收到出口退稅

借：銀行存款

貸：其他應收款——應收出口退稅——出口退稅(二)“免抵退”稅特殊情況的會計處理

1、生產(chǎn)企業(yè)報關出口并已計算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應視同內(nèi)銷補稅，企業(yè)應根據(jù)稅務機關下達的補稅通知，視同內(nèi)銷計提銷項稅金于次月申報，具體計算公式：

應補交增值稅額＝出口貨物的離岸價X外匯人民幣牌價X征稅率（1）補征已免抵退稅

借：其他應收款—應收出口退稅（紅字）

主營業(yè)務成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)（紅字）

（2）同時計提銷項稅額

借：主營業(yè)務成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）

貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2、生產(chǎn)企業(yè)報關出口未計算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應視同內(nèi)銷補稅，企業(yè)應根據(jù)稅務機關下達的補稅通知，視同內(nèi)銷計提銷項稅金于次月申報，具體計算公式同上，會計處理如下：

借：主營業(yè)務成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）貸：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

注意：應上財務處理后，企業(yè)應在填報《增值稅納稅申報表》時，其應交增值稅（進項稅額轉出）紅字部分，應填報在《增值稅納稅申報表》附表二的第21欄中，并注明內(nèi)容。

3、生產(chǎn)企業(yè)貨物在報關后發(fā)生退運的，應向退稅機關申請辦理《出口貨物退運已辦結稅務證明》并根據(jù)不同情況做不同處理：

（1）貨物當月出口當月發(fā)生退關退運的，應沖減當月銷售收入。

借：應收帳款——外銷收入（紅字）

貸：主營業(yè)務收入——外銷收入（紅字）

（2）貨物出口后在當年以后月份發(fā)生退關退運的，未向基層退稅部門申報“免抵退”稅的，應沖減發(fā)生退關退運當月的銷售收入，會計處理同上。

（3）以前出口貨物發(fā)生退關退運的，已辦理“免抵退”稅 的應補繳原免抵退稅款。會計處理同第1種情況；若退關退運貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補繳稅款。

4、免抵退稅會計實例

例1 某生產(chǎn)企業(yè)2001年結轉上進項稅額5萬元，一月份發(fā)生如下業(yè)務（該企業(yè)出口貨物征稅率17％，退稅率13％）

（1）購入A 材料90萬元（增值稅稅率17％），B材料（增值稅稅率13％）40萬元，已驗收規(guī)劃入庫，作如下會計分錄：

①借：原材料—A 900，000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）153，000 貸：銀行存款（應付帳款等）1，053，000 ②借：原材料—B 400，000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）52，000 貸：銀行存款（應付帳款等）452，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計分錄：

借：應收賬款—內(nèi)銷收入 936，000 貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷收入 800，000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）136，000（3）本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價X外匯牌價）計80萬元，作如下會計分錄：

借：：應收賬款—外銷收入 800，000 貸：主營業(yè)務收入—外銷收入 800，000（4）一月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入為80萬元，外銷收入為80萬元，取得準予抵扣進項稅額為20.5萬元，上期留抵進項稅額5萬元，作如下計算和會計分錄：

①計算一月份應納稅額、應免抵稅額、應退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800，000X（17－13）％＝32，000元

應納稅額＝136，000－（50，000+153，000+52，000－32，000）＝－87，000元 本月應繳增值稅額為0元，期末留抵稅額為87，000元。

當月免抵退稅額＝800，000X13％＝104，000元

由于應納稅額<0且期末留抵稅額<當月免抵退稅額

當月應退稅額＝87，000元

當月免抵稅額＝104，000－87，000元＝17，000元 ②根據(jù)上述計算結果，作如下會計分錄：

借：其他應收款—應收出口退稅 87，000 應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）17，000 主營業(yè)務成本 32，000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）32，000 應交增值稅—應交增值稅（出口退稅）104，000

例2 該企業(yè)二月份發(fā)生如下業(yè)務：

（1）購入A材料160萬元，B材料80萬元，支付A材料運費30萬元，上述材料均已驗收入庫，作如下會計分錄：

①借：原材料—A

1，600，000

—B

800，000

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

376，000 貸：銀行存款（應付帳款）2，776，000 ②根據(jù)運費單據(jù)，借：原材料—A 279，000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）21，000 銀行存款 300，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷收入209萬元，根據(jù)有關單據(jù)，作如下會計分錄：

借：應收賬款—內(nèi)銷收入 2，445，300 貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷收入 2，090，000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）355，300（3）本月發(fā)生出口銷售收入135萬元，作如下會計分錄：

借：應收賬款—外銷收入 1，350，000 貸：主營業(yè)務收入—外銷收入 1，350，000（4）二月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入為209萬元，外銷收入為135萬元（FOB價），取得準予抵扣進項稅額為39.7萬元，作如下計算和會計分錄：

① 計算二月份應納稅額、應免抵稅額、應退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝135X（17-13）％＝5.4萬元

當月免抵退稅額＝135X13％＝17.55萬元

應納稅額＝209X17%－（39.7-5.4）＝1.23萬元

由于應納稅額>0，當月應退稅額=0萬元，當月免抵稅額＝17.55－0＝17.55萬元

②根據(jù)上述計算結果，作如下會計分錄：

借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）175，500 主營業(yè)務成本 54，000 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）54，000 應交稅金—應交增值稅（出口退稅）175，500

例3 該企業(yè)自三月份業(yè)務范圍發(fā)生變化，開始開展進料加工復出口業(yè)務（出口貨物征稅率 17％，退稅率15％），當月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）進口甲材料10噸，組成計稅價鉻830萬元（增稅稅率17％），海關全額保稅，依有關單據(jù)，作如下會計分錄：

借：原材料—甲 8，300，000 貸：應付賬款 8，300，000（2）本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元，進項稅額68萬元，已入庫，作如下會計分錄：

借： 原材料—甲 4，000，000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額）680，000 貸：應付賬款 4，680，000（3）本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計分錄：

借：應收賬款—內(nèi)銷收入 3，510，000 貸：主營業(yè)務收入—內(nèi)銷收入 3，000，000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）510，000（4）本月發(fā)生外銷收入400萬元，作如下會計分錄：

借：應收賬款—外銷收入 4，000，000 貸：主營業(yè)務收入—外銷收入 4，000，000（5）三月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入300萬元，外銷收入400萬元（FOB價），國內(nèi)取得準予抵扣的進項稅稅金68萬元，進口料件組成計稅價格830萬元，作如下計算和會計分錄：

①計算三月份應納稅額、應免抵稅額、應退稅額。

該企業(yè)三月份進口甲材料組成計稅價格為830萬元，當月發(fā)生外銷收入400萬元，由于當月外銷收入<進口料件金額，故免抵退稅不得免征和抵扣稅額<0,故當月此項指標按0填報《增值稅納稅申報表》，余額結轉下月。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400-830）X（17－15）％＝－8.6萬元 應納稅額＝300X17%-68＝－17萬元 免抵退稅抵減額＝830X15％＝124.5萬元

當月免抵退稅額＝400X15％－124.5＝－64.5萬元<0，故結轉下期的免抵退稅抵減額為64.5萬元。

當月應退稅額＝0，免抵稅額＝0 ②會計處理方法同上，相關科目數(shù)字均為0。

例4 該公司四月份發(fā)生如下業(yè)務：

（1）四月份進料加工貨物復出口80萬美元（FOB價），折合人民幣664萬元，向銀行交單后，依有關單據(jù)，作如下會計分錄：

借：應收賬款—外銷收入

6，640，000

貸：主營業(yè)務收入—外銷收入

6，640，000

（2）本月從國內(nèi)購進乙材料200萬元，進項稅額34萬元，已入庫，作如下會計分錄：

借：原材料—乙

2，000，000

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

340，000

貸：應付賬款

2，340，000（3）本月收到外貿(mào)企業(yè)送交的四月份委托代理出口的外銷發(fā)票和其他退稅單證（出口貨物征稅率17％，退稅率15％），共計價款60萬元，并支付代理費3000元，作如下會計分錄：

借：銀行存款

597，000

營業(yè)費用

3，000

貸：主營業(yè)務收入—外銷收入

600，000（4）本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計分錄：

借：應收賬款—內(nèi)銷收入

936，000

貸：主營業(yè)務收入—外銷收入

800，000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

136，000（5）四月底，該企業(yè)累計內(nèi)銷收入80萬元，外銷收入724萬元，國內(nèi)取得準予抵扣進項稅金34萬元，上期留抵稅額17萬元，上期結轉免抵退稅抵減額64.5萬元，作如下計算和會計分錄：

①計算四月份應納稅額、應免抵稅額、應退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝724X（17－15）％－8.6（上期結轉）＝5.88萬元

應納稅額＝80X17％－（34+17－5.88）＝－31.52萬元 當月免抵退稅額＝724X15％－64.5＝44.1萬元 由于應納稅額<0且期末留抵稅額<當月免抵退稅額 當月應退稅額＝31.52萬元

當月免抵稅額＝44.1－31.52＝12.58萬元 ②根據(jù)上述計算結果，作如下會計分錄： 借：其他應收款—應收出口退稅 315，200 應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應納稅額）125，800 主營業(yè)務成本 58，800 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）441，000 應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）58，800

第三篇：會計業(yè)務處理

收款

1、收到管理費---“應繳財政專戶款/管理費，應交稅金（營業(yè)、城建、教育費、地方教育）”

2、收中專學費、住宿費、技能鑒定費---“應繳財政專戶/學費/住宿費/技能鑒定費”

3、收到成人大專學費---“其他應付款/農(nóng)大/理工大”

4、收大專、中專教材費---“其他應付款/成大書費/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農(nóng)大撥入辦學經(jīng)費---“應繳財政專戶”

7、收外單位捐贈款、收銀行利息---“應繳財政專戶/捐贈收入/利息收入”

代扣代繳費

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應收款（貸）”

2、繳交管理費所屬稅金及印花稅---“應交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時聘用人員、鐘點工、稿費、翻譯費、評審費、技能競賽指導教師獎、教學論文評比酬金、招生獎、全國統(tǒng)考監(jiān)考考務費---商品/勞務費

職工福利

1、轉食堂職工誤餐補助---“對個人和家庭/生活補助”

2、付中石化職工油卡費---“商品/交通費”

3、教工節(jié)日費、療養(yǎng)補助費---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復轉軍人慰問金”、“離退休干部住院護理費”、“遺屬生活補助”---“對個人和家庭/生活補助”

公務支出

1、付教育學會會費、勞動局技能鑒定分成費及會員單位會費、行政賠償和訴訟費、會員費、廣告宣傳費、離休人員特需費---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學點辦學經(jīng)費、教材費---“商品/委托業(yè)務費”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險、工傷、生育、養(yǎng)老保險單位部分---工資福利/社會保障繳費

4、衛(wèi)生用品費---“商品/物業(yè)管理費”

5、發(fā)給學生的零星小工工資、班團干部獎金、優(yōu)秀學生干部獎、勤工助學獎等---“對個人/助學金”

6、付外單位開業(yè)揭牌贊助費、退學生學費---“商品/其他”

7、付律師顧問費---“商品/咨詢費”

8、購入圖書費---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉來住院補助款---“其他應收款/退休享受政策補助費”

離休門診費---“其他應收款/離休門診費

2、財政代發(fā)離退休工資---“財政補助收入/離退休（按應發(fā)數(shù)）”

3、收到財政轉入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉基建戶基建款---“結轉自籌基建 ”

第四篇：專項經(jīng)費會計處理

(三)企業(yè)會計核算

1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費時，應做會計分錄： 借：銀行存款

貸：專項應付款———(X X課題)

2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費支出時，應做會計分錄：

①研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生時，應按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項目核算 借：生產(chǎn)成本——技術開發(fā)(或服務)(X X課題)貸：銀行存款

②若有關支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——X X課題 貸：銀行存款

3、企業(yè)在課題完成后結轉處理，應做會計分錄：

①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目；

借：固定資產(chǎn)——X X課題 貸：在建工程——X X課題 同時

借：專項應付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉入(X X課題)

②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計入“資本公積”科目； 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本——技術開發(fā)(或服務)(X X課題)同時

借：專項應付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉入(X X課題)

③費用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準予以核銷； 借：專項應付款——X X課題

貸：生產(chǎn)成本——技術開發(fā)(或服務)(X X課題)貸：在建工程——X X課題

④結余的專項撥款計入“資本公積”科目。借：專項應付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉入(X X課題)

第五篇：房地產(chǎn)會計賬務處理

1、資產(chǎn)類主要會計科目核算：

（1）現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取現(xiàn)金或是預支現(xiàn)金

借：其他應收賬——XX成本類或材料類科目

貸：庫存現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務，而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。

①出售租賃商品房而應收取的未收到的款項（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應收賬款——XX公司或個人

貸：主營業(yè)務收入

②出讓材料而應收取的未收款項

借：應收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務收入

收回款項時：

借：銀行存款

貸：應收賬款

（4）壞賬準備：確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉銷法，二是備抵法

提取壞賬準備金

借：管理費用

貸：壞賬準備

發(fā)生壞賬時

借：壞賬準備

貸：應收賬款

收回已轉銷的應收賬款

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

（5）應收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應收票據(jù)——XX公司

貸：主營業(yè)務收入

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應收票據(jù)——XX公司

財務費用

（6）預付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款，分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。

①預付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預付賬款——預付承包單位款

貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時（所附單據(jù)：工程價款結算單）

借：開發(fā)成本

貸：應付賬款——應付工程款

同時，從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款

借：應付賬款——應付工程款

貸：預付賬款——預付承包單位款

用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付工程款貸：銀行存款

②預付給供應商的材料價款

借：預付賬款——預付供應單位款

貸：銀行存款

材料驗收入庫，用預付款抵扣應付款

借：應付賬款——應付購貨款

貸：預付賬款——預付供應單位款

用銀行存款補付余額

借：應付賬款——應付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費和材料成本差異。

（8）采購保管費：主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等

（9）材料成本差異：主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本

（11）庫存設備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本

①購入設備，支付買價、代墊的運雜費、采保費（所附憑證：代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購——設備采購

貸：銀行存款

計算與分配的采保費（所附憑證：計算的采保費用固定表格）

借：物資采購——設備采購

貸：采購保管費

采購保管費的計算公式如下：

采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費

某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率

材料驗收入庫（所附單據(jù)：入為單、設備管理單）

借：庫存設備

貸：物資采購

②訂購設備與材料，所發(fā)生的買價與動雜費、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運輸費單據(jù)）

借：預付賬款

貸：銀行存款

設備到達驗收入庫

借：物資采購——設備采購

貸：應付賬款——應付購貨款

沖減預付的設備貨款

借：應付賬款——應付供貨款

貸：預付賬款

支付余下應付的設備材料采購款

借：應付賬款

貸：銀行存款

③設備和材料發(fā)出，領用設備進行安裝，用作房屋建設（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設備

銷售積壓設備（所附單據(jù)：設備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務收入

結轉成本

借：其他業(yè)務支出

貸：庫存設備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異

加工完后驗收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達到固定資產(chǎn)標準的勞動材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計入成本費用

借：開發(fā)間接費用

貸：低值易耗品

倉庫領用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費用

貸：低值易耗品

借：采購保管費

貸：待攤費用

（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗收時

借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

對外銷售轉讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時結轉開發(fā)成本

借：主營業(yè)務成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應根據(jù)分期銷售合同進行結算，可以根據(jù)需要設置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借：主營業(yè)務成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動。主要是通過收取租金的形式實現(xiàn)的。應下設“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個明細科目

出租土地或是房屋時

借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)產(chǎn)品

租金收入：

借：銀行存款或應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

（17）周轉房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用，下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房，按實際搭建的成本

借：周轉房——在用周轉房

貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

按月計提的周轉房攤銷

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：周轉房——周轉房攤銷

其間發(fā)生的維修費用，如果金額不大

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費用或長期待攤費用

貸：銀行存款

最后再分次攤入到有關成本費用科目

（18）固定資產(chǎn)

①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運雜費專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

支付安裝費用

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結算單）

支付的土地征用費及堪設計費

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

領用材料時

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：庫存材料

分配建筑工人工資和福利費

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：應付職工薪酬

應付福利費

完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

③其他單位投資轉入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）

借：固定資產(chǎn)

貸：實收資本

累計折舊

④改擴建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴建通知單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣時

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)購建支出

支付擴建工程款時

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

工程竣工時（所附單據(jù)：工程竣工結算單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

交付使用時

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權。

2、負債的主要會計科目的核算

（1）應付賬款：因購買材料物資或接受勞務應付給供應單位的款項

支付給承包單位轉來的工程價款結算預支單

借：開發(fā)成本

貸：應付賬款

以預支款抵沖應付款時

借：應付賬款

貸：預付賬款

補付其余款時

借：應付賬款

貸：銀行存款

（2）預收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到預付款時

借：銀行存款

貸：預收賬款——預收代建工程款

提交工程價款結算單時

借：應收賬款

貸；主營業(yè)務收入

借：預收賬款——預收代建工程款

貸：應收賬款

收回全部余款

借：銀行存款

貸：應收賬款

（3）應付工資

開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

結轉代扣款項

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款——代扣水電費

代扣房租

月末分配工資費用

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

銷售用費（銷售機構）

管理費用（行政管理部門）

采購保管費（采購部門）

管理費用——勞動保險費（長期放假員工）

應付福利費（醫(yī)務人員）

（4）應付福利費（按工資總額的14%計提）

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費用（開發(fā)項目現(xiàn)場）

銷售用費（銷售機構）

管理費用（行政管理部門）

采購保管費（采購部門）

貸：應付福利費

用現(xiàn)金支付福利費時

借：應付福利費

貸：庫存現(xiàn)金

（5）應交稅金：核算應向國家交納的各項稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)調節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

月末按照實現(xiàn)的經(jīng)營收入計算應交稅金

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

——應交城市維護建設稅

月末按照實現(xiàn)的其他業(yè)務收入計算出應交納的稅金

借：其他業(yè)務支出

貸：應交稅金——應交營業(yè)稅

——應交城市維護建設稅

月末如按規(guī)定計算當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅

借：管理費用

貸：應交稅金——房產(chǎn)稅

——車船稅

——土地使用稅

月末計算的所得稅

借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

實際交納的稅金

借：應交稅金——XX稅

貸：銀行存款

（6）其他應交款：核算向國家交納的教育費附加以及其他應交款

月末按規(guī)定提取教育附加

借：主營業(yè)務稅金及附加

貸：其他應交款——教育費附加

3、成本、費用主要會計科目核算

（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補償費（土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費）；前期工程費（規(guī)劃、設計、項目可行性研究、水文、地質、測繪、“三通一平”）；基礎設施費（小區(qū)道路建設、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費（支付給承包單位的建筑安裝工程費）；公共配套設施費（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設施支出），分別設置“土地開發(fā)”與“配套設施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設置二級明細。可根據(jù)上述六項來設置三級明細科目

①開發(fā)土地成本費用：

借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸：銀行存款

或應付賬款——XX公司

分配開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

結轉開發(fā)土地成本費用

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。

②配套設施開發(fā)

計算公式：

某項開發(fā)產(chǎn)品預提配套設施開發(fā)費=該項開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*配套設施預提率

配套設施費預提率=該配套設施預算成本（或計劃成本）/應負擔該設施開發(fā)產(chǎn)品的預算成本（或計劃成本）*100%

發(fā)生的配套設施費用（自用的建筑場地的開發(fā)）

借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

貸：開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設施開發(fā)費用

借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

貸：銀行存款

同時領用庫存設備或是材料開發(fā)

借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

貸：庫存設備或庫存材料

分配應負擔的開發(fā)間接費用

借：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

結轉配套設施開發(fā)成本

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——配套設施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費用（能夠分清對象的）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報或是價款結算單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應付賬款——應付工程款

自已組織施工的

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應付賬款——應付工程款

應付職工薪酬

庫存材料或設備

⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設的工程項目

企業(yè)發(fā)生的各項代建工程費用支出

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸：銀行存款

或庫存材料

或庫存現(xiàn)金

結轉開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

工程竣工后結轉成本

借：開發(fā)成本——代建工程

貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營業(yè)務成本——代建工程結算成本

貸：開發(fā)成本——代建工程

（2）開發(fā)間接費用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費用，包括：管理人員的工資、職工福利費用、折舊費用、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷

發(fā)生的間接費用時

借：開發(fā)間接費用

貸：銀行存款

或應付賬款

或應付職工薪酬

分配開發(fā)的間接費用

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)間接費用

竣工房屋開發(fā)成本的結轉

借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

（3）管理費用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用

（4）財務費用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調劑外匯手續(xù)用、金融機構手續(xù)費用

（5）銷售費用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中所發(fā)生的各項費用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復費、不品看護費、水電費、采暖費；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費、展覽費，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等經(jīng)常費用

發(fā)生的銷售費用

借：銷售費用

貸：銀行存款

或應付賬款