第一篇：農(nóng)村信用社會計制度匯總1
第一章
總
則
第一條
為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關法規(guī)，結合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。
第二條
農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機構，在各項經(jīng)濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。
第三條
信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。
第四條
信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。
信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統(tǒng)一負責。
第五條
信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。
第六條
信用社結算、信貸、儲蓄等業(yè)務可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程。
信用社的代理業(yè)務按照委托單位的有關規(guī)定辦理。
第二章
基本原則和規(guī)定
第七條
會計核算的基本原則。
(一)會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。
(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。
(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。
(四)會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。
(五)會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。
(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。
第八條
信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。
第九條
會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。
第十條
會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。
第十一條
人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。
第十二條
憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號:“第號”、為“#”；“每個”為“@；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年%；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日/萬分之”。
第十三條
會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內(nèi)外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。
會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。
第三章
會計核算
第十四條
會計科目。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求設置。
(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務事項的核算。
(二)會計科目的基本規(guī)定。
1.會計科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務需要，可增設轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內(nèi)。中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。
2.會計科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設的轄內(nèi)專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目代號為基礎進行編列。
3.會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結轉；年度終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。
第十五條
會計憑證。會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記賬的根據(jù)。
(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。
1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關原始單證或業(yè)務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為:
(1)現(xiàn)金收入憑證；
(2)現(xiàn)金付出憑證；
(3)轉賬借方憑證；
(4)轉賬貸方憑證；
(5)特種轉賬借方憑證；
(6)特種轉賬貸方憑證；
(7)表外科目收入憑證；
(8)表外科目付出憑證。
2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括:年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。
(三)受理憑證時，必須根據(jù)有關業(yè)務的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。
(四)憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。
(五)憑證的裝訂與保管。
1.會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。
2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉借、轉貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。
3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。
4.計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。
第十六條
賬務組織。賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數(shù)字相符。
(一)明細核算。
1.分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種:
(1)甲種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務性質(zhì)的賬戶。
(2)乙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。
(3)丙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。
(4)丁種賬。設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。
2.登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。
現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。
3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。
(二)綜合核算。
1.科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額、軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。
2.總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。
總賬按科目設置，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。
總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。
3.日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。
第十七條
記賬規(guī)則。
(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。
(二)記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。
(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。
(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“?0-表示結平。
第十八條
賬簿結轉。
(一)明細賬結轉。賬頁記滿，結轉下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結轉余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)。卡片賬未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。
計算機記賬滿頁，打印結轉。
(二)總賬結轉。使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。
計算機記賬，按月打印總賬結轉。
(三)賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂:
1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。
2.各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。
3.在年度中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。
4.裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。
第十九條
錯賬沖正。賬務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。
(一)當日發(fā)生的差錯。
1.日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。
2.憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。
計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。
3.賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>
(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。
1.記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷年月日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正年月日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“年月日沖正”字樣。
2.憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于年月日沖正”字樣。
3.憑證正確，科目日結單結錯，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正年月日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于年月日沖正”字樣。
(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。
(四)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權自行調(diào)賬。
(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。
(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。
第二十條
賬務核對。賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。
(一)每日核對。
1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。
2.余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總賬余額核對相符。
3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。
4.表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。
5.使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。
(二)定期核對。
1.使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。
2.儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。
3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。
4.余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。
5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。
6.各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。
(三)不定期核對。
1.中國人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。
2.對外賬務核對。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復寫賬頁的)應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。
3.聯(lián)行往來的賬務核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。
4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明更正。
第二十一條
利息計算。存、貸款的利息應根據(jù)有關規(guī)定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。
儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。
(一)對單位的存貸款利息，一律轉賬，不得收付現(xiàn)金。
(二)利息計算的規(guī)定。
1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。
2.利率的換算:月利率=年利率12(月)
日利率=月利率30(天)
或=年利率360(天)
3.結息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的，每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。
單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。
4.計息方法。
(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下:
利息=累計計息積數(shù)日利率
(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為:
以整年整月計算的:利息=本金時間(年或月)(年或月)利率
全部以天數(shù)計算的:利息=本金天數(shù)日利率
5.其他規(guī)定。
(1)存貸款賬戶結清時當即結息列賬。
(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。
(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。
第二十二條
會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。
(一)會計報表的種類。
1.日計表。根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制。
2.月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。
3.資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。
4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。
5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。
6.決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種:
(1)業(yè)務狀況表；
(2)資產(chǎn)負債表；
(3)損益表；
(4)利潤分配表；
(5)決算附表。
(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。
第二十三條
年度決算。信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結、分析和考核。
(一)決算前的準備工作。
1.清理資金。
(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。
(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。
(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。
(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。
(5)對委托及代理業(yè)務，應按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。
(6)清理其他資金。
2.核對賬務。
(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。
(2)全面核對內(nèi)外賬務。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。
(3)檢查各級聯(lián)行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。
(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。
3.盤點財產(chǎn)。
(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。
(2)對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。
(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。
4.核實損益。
(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。
(2)各類費用和支出賬戶，應根據(jù)費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。
(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內(nèi)。
5.其他工作。做好決算附表有關數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。
(二)決算日工作。
1.處理賬務。
(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。
(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。
(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。
(4)營業(yè)終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。
(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業(yè)務周轉金科目。
2.計算提取款項、結轉損益。
(1)按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調(diào)整等。
(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。
3.編制決算報表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。
4.結轉新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。
(三)決算后工作。
1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。
2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。
3.整理裝訂舊賬表。對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。
第二十三條
年度決算。信用社年度決算就是應用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結、分析和考核。
(一)決算前的準備工作。
1.清理資金。
(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。
(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。
(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。
(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。
(5)對委托及代理業(yè)務，應按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。
(6)清理其他資金。
2.核對賬務。
(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。
(2)全面核對內(nèi)外賬務。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。
(3)檢查各級聯(lián)行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。
(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。
3.盤點財產(chǎn)。
(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。
(2)對當年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。
(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。
4.核實損益。
(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。
(2)各類費用和支出賬戶，應根據(jù)費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。
(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內(nèi)。
5.其他工作。做好決算附表有關數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。
(二)決算日工作。
1.處理賬務。
(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。
(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。
(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應核對一致。
(4)營業(yè)終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。
(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業(yè)務周轉金科目。
2.計算提取款項、結轉損益。
(1)按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調(diào)整等。
(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。
3.編制決算報表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。
4.結轉新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。
(三)決算后工作。
1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。
2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。
3.整理裝訂舊賬表。對上年度舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。第四章
復核與事后監(jiān)督
第二十四條
一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。
第二十五條
凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。
會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。
第五章
印章與密押(機)管理
第二十六條
印章種類和使用范圍。
(一)社名業(yè)務公章:用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。
(二)現(xiàn)金收訖章:用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。
(三)現(xiàn)金付訖章:用于各種現(xiàn)金付出憑證。
(四)轉訖章:用于轉賬憑證、回單、收付賬通知等。
(五)結算專用章:用于簽發(fā)結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。
(六)聯(lián)行專用章:用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。
(七)匯票專用章(鋼印):用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。
(八)受理憑證專用章:用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉賬處理的各種憑證的回執(zhí)。
(九)個人名章:用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。
第二十七條
會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設計和管理。
第二十八條
印章的保管和使用。
(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。
(二)各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。
(三)各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。
(四)會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。
第二十九條
聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構核準，并辦理交接手續(xù)。
寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規(guī)定辦理。
編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規(guī)定辦理。
第三十條
壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。
第三十一條
信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機)和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機)應指定第一、第二管押(機)人，二者不得相互混淆。
第六章
有價單證和重要空白憑證管理
第三十二條
有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現(xiàn)金管理。
(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。
(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應建立有價單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。
(三)有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。
(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應當時加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權限辦理銷毀。
(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。
第三十三條
重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。
(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。
(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。
(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。
(四)領用重要空白憑證時，應填制重要空白憑證領用單，將領發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時應當時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。
(五)單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領用單位(個人)負責。
(六)嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。
(七)內(nèi)勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。
第七章
信用社網(wǎng)點的會計工作
第三十四條
信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定:
(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。
(二)信用社應根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉金)數(shù)額的必須及時送交信用社。
(三)信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。
(四)實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。
(五)信用社應根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。
第三十五條
并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。
(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設置、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。
(二)每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計表。
第三十六條
并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。
(一)為便于辦理日常業(yè)務，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。
(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務周轉金、各項業(yè)務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄信用社并賬。
(三)管轄信用社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。
(四)對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細核算有兩種處理方式:一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設立分戶賬，但同時應設置監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。
對報賬時的業(yè)務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。
(五)外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。
第三十七條
信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務、各種副本賬、業(yè)務周轉金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務、賬務上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負責。
第八章
會計電算化管理
第三十八條
信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務，含對公業(yè)務、電子匯兌、儲蓄業(yè)務及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。
第三十九條
會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。
(一)會計軟件的開發(fā)、應用必須符合本制度規(guī)定。
(二)會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業(yè)務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設計應用軟件，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用。
(三)系統(tǒng)的設計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。
(四)應用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務操作說明書。
(五)應用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務使用。
第四十條
應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工作。
凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務根據(jù)儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶)。
第四十一條
電子計算機記賬規(guī)則。
(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。
(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。
(三)操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。
(四)各項業(yè)務應實時處理。
(五)由電子計算機自動生成的憑證(利息憑證)，其轉賬數(shù)據(jù)必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及平衡關系。
(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，用“-表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。
第四十二條
應用電子計算機記賬的信用社，應根據(jù)電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。
第四十三條
操作人員的權限。計算機操作人員分為:系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復核人員。
(一)系統(tǒng)管理人員，有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關的程序和數(shù)據(jù)。
(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務范圍內(nèi)負責錄入賬務數(shù)據(jù)及進行賬務查詢。
(三)復核人員，復核操作業(yè)務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。
第四十四條
會計業(yè)務的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務、技術培訓。要嚴格按照規(guī)定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業(yè)務。
第四十五條
操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。
第四十六條
計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下:
(一)每日打印輸出:流水賬、科目日結單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。
客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。
(二)每月打印輸出:總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。
(三)每季打印輸出:資產(chǎn)負債表、損益表。
(四)年終打印輸出:業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。
半年報和試算表分別于7月和12月打印輸出。
第四十七條
所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。
第九章
會計檢查與會計分析
第四十八條
信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。
(一)會計檢查內(nèi)容，主要包括賬務檢查、業(yè)務檢查和財務檢查等。
1.賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。
2.業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。
3.財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。
(二)會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。
第四十九條
會計分析。
(一)會計分析的主要內(nèi)容。
1.資產(chǎn)、負債及所有者權益的結構及其變化情況；
2.收入、成本、費用變動情況；
3.損益的構成及應收應付利息變動的情況；
4.內(nèi)部資金占用情況；
5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；
6.結算及聯(lián)行在途資金變動情況；
7.資金頭寸及備付金變動情況；
8.資產(chǎn)質(zhì)量、結構、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風險情況；
9.各項負債的利率結構及利率變動態(tài)勢；
10.其他重要情況。
(二)會計分析方法。
1.比較分析法:將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；
2.因素分析法:將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程度；
3.結構分析法:將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。
第十章
會計檔案
第五十條
會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。
會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。
(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。
1.永久保管的檔案。
(1)信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務狀況報告表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等)；
(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；
(3)存貸款開銷戶登記簿；
(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；
(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；
(6)機構撤銷、合并交接清冊；
(7)房屋購建的契據(jù)(包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等)；
(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。
2.定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為15年和5年兩種。
(1)保管15年的會計檔案。
a.綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡；
b.憑證及附件；
c.信用社的月(季、半年)報表及匯總全轄信用社的月(季、半年)報表；
d.結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。
(2)保管五年的會計檔案。
a.計算機運行日志；
b.計息科目余額表；
c.轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；
d.信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表；
e.密押、代號使用和保管登記簿；
f.社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復書；
g.信用站的交賬清單(冊)；
h.會計主管人員移交清冊(單)；
i.各種不定期報表。
(二)會計檔案的管理。
1.會計檔案應指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。
2.設置專用會計檔案保管庫(柜)，設立會計檔案保管登記簿。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。
3.信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。
4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。
5.會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。
6.建立會計檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。
7.調(diào)(查)閱會計檔案的申請及公函，應由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。
第五十一條
會計檔案的移交與銷毀。
(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當?shù)貦n案館保管，應根據(jù)當?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當?shù)貦n案館協(xié)商決定。
(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。
(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯(lián)社負責銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯(lián)社主任或指定專人負責監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。
如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。
第十一章
會計勞動組織與會計人員
第五十二條
會計勞動組織。
(一)勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。
(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業(yè)務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務。
實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。
(三)由于業(yè)務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。
第五十三條
機構變動的會計工作交接。
(一)機構撤銷的工作交接。
1.撤銷機構。
(1)撤銷機構在辦理交接手續(xù)前，應全面核對賬務，處理未了賬務，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。
(2)編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。
(3)將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉清單(用一般余額表代替)一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉存銀行或聯(lián)社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉。劃轉后各科目均無余額。
(4)在賬務劃轉后，應編制移交日止的當月月計表和當年業(yè)務狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。
2.接收機構。
(1)根據(jù)移交清冊和余額劃轉清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關科目和賬戶內(nèi)。
(2)對撤銷機構撤銷后的聯(lián)行賬務，應按照聯(lián)行制度有關規(guī)定辦理。
3.原管轄部門。
接到撤銷機構上報的月計表和業(yè)務狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內(nèi)。
(二)機構轉移隸屬關系的交接。轉移隸屬關系的機構，不辦理賬務交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構的各科目上年末余額，編制轉移余額明細表(用月計表代替)一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。
第五十四條
會計人員的職責和權限。
(一)職責。
1.遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度；
2.依據(jù)本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作；
3.遵循經(jīng)濟核算原則，加強財務管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；
4.講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。
(二)權限。
1.有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務部門認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和有關規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。
2.發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。
3.會計人員應當保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。
4.有權參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。
第五十五條
會計人員的配備。
(一)信用社要根據(jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。
(二)會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調(diào)整。
(三)會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。
(四)會計人員的任用應堅持回避制度。
需要回避的直接親屬為:夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系。
第五十六條
會計人員的培訓。
(一)崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經(jīng)過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。
(二)崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制定會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔任會計工作的人員應進行調(diào)整。
(三)崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務。
第五十七條
會計工作與會計人員的交接。會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責任外，監(jiān)交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負責監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計主管監(jiān)交。
移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。
(一)會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括:
1.交接日總賬各科目余額表(用日計表代替，只填余額)；
2.會計檔案移交表；
3.移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；
4.交接工作書面說明。對賬務差錯、賬務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。
移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，一份上報上級主管部門。
(二)會計人員的交接。
1.將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；
2.編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押(機)以及文件資料等內(nèi)容；
3.將未了事項寫成書面材料。
以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計部門歸檔保管。
(三)實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關資料、實物等。
(四)短期離崗的交接。會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會計人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時雙方除要認真核對有關賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚。
會計人員短期代理交接登記簿，每年年終應由會計部門歸檔保管。
第五十八條
會計人員的獎懲。
(一)對工作認真負責、堅持原則、鉆研業(yè)務、廉潔奉公、長期保持賬務正確、維護國家資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚和獎勵。
(二)會計人員因工作失職，違反政策、紀律，有章不循，對工作不負責任，造成賬務差錯或信用社、客戶經(jīng)濟損失的，應分別情況給予批評教育、紀律處分并追究經(jīng)濟責任；情況特別嚴重的，要依法處理。對弄虛作假、營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀行為，情節(jié)輕微的，要按有關規(guī)定給予相應處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，由司法機關依法追究刑事責任。對內(nèi)部管理混亂，嚴重違反規(guī)章制度，賬務差錯及案件嚴重的有關社，要追究會計主管及信用社主任的責任。
第十二章
附
則
第五十九條
本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國人民銀行總行未明確的由一級分行自定。
第六十條
本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同本制度未作具體規(guī)定的事項，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報總行備案。
第六十一條
本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》同時廢止。
第二篇：農(nóng)村信用社基本會計制度
第一章
總
則
第一條
為規(guī)范和加強農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《金融企業(yè)會計制度》等有關法規(guī)，結合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。
第二條
農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機構，在各項經(jīng)濟業(yè)務活動中辦理會計事務，必須遵守本制度。
第三條
信用社會計工作的主要任務是真實、準確、及時、完整地對信用社的業(yè)務及財務活動進行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。
第四條
信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由人民銀行總行制定，人民銀行一級分行可制訂實施細則或補充規(guī)定，并報總行備案。
信用社的會計工作，應在信用社主任領導下，由會計主管統(tǒng)一負責。第五條
信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔風險，自負盈虧。
第六條
信用社結算、信貸、儲蓄等業(yè)務可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程。
信用社的代理業(yè)務按照委托單位的有關規(guī)定辦理。
第二章
基本原則和規(guī)定
第七條
會計核算的基本原則(一)會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟業(yè)務情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。
(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。
(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應及時并序時進行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務必須當日結平。
(四)會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。
(五)會計核算遵循謹慎性原則。合理確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。
(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價值。
第八條
信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務和財務收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。
第九條
會計記賬方法按復式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方、銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關實物、單證、賬簿相符一致。
第十條
會計自每年公歷1月1日起至12月31日止。終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。
第十一條
人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計數(shù)逗點采用三分位制。
第十二條
憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”為“#”；“每個”為“@”；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”；年利率簡寫為“年％”；月利率簡寫為“月‰”；日利率簡寫為“日0/000”。
第十三條
會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復核；當日結賬，總分核對；內(nèi)外賬務，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，交接清楚等十六項基本規(guī)定。
會計核算要達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。
第三章 會計核算
第十四條
會計科目 會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務特點、經(jīng)營管理和核算要求設臵。(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務事項的核算。
(二)會計科目的基本規(guī)定
1．會計科目由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務需要，可增設轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應科目內(nèi)。人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。
2．會計科目代號由人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，人民銀行一級分行增設的轄內(nèi)專用會計科目，應以統(tǒng)一會計科目代號為基礎進行編列。
3．會計科目的調(diào)整。在中間，一律填制憑證通過分錄結轉；終了，應采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。
第十五條 會計憑證
會計憑證是各項業(yè)務活動和財務收支的原始記錄，是辦理業(yè)務和記賬的根據(jù)。
(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。
1．基本憑證。是信用社根據(jù)有關原始單證或業(yè)務事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：
(1)現(xiàn)金收入憑證(2)現(xiàn)金付出憑證(3)轉賬借方憑證(4)轉賬貸方憑證(5)特種轉賬借方憑證(6)特種轉賬貸方憑證(7)表外科目收入憑證(8)表外科目付出憑證
2．特定憑證。是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關人員印章。
(三)受理憑證時，必須根據(jù)有關業(yè)務的具體要求認真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。
(四)憑證的傳遞必須做到準確及時、手續(xù)嚴密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。
(五)憑證的裝訂與保管
1．會計憑證處理完畢后，應按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2．憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉借、轉貸順序排列，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。
3．已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管名章，并在登記“會計檔案登記簿”后入庫保管。
4．計算機打印輸出的有關憑證、科目日結單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關人員名章后，按規(guī)定進行裝訂和保管。
第十六條 賬務組織
賬務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應相互核對，數(shù)字相符。
(一)明細核算
1．分戶賬是明細核算的主要形式，是各科目的明細記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：
(1)甲種賬。設有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財務性質(zhì)的賬戶。
(2)乙種賬。設有借貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。(3)丙種賬。設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。
(4)丁種賬。設有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務，并兼有分戶核算的作用。
2．登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。
現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。
3．余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額表和一般余額表兩種。
(二)綜合核算
1．科目日結單是每一會計科目當天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細賬戶發(fā)生額，軋平當日賬務的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。
2．總賬是綜合核算與明細核算相互核對和統(tǒng)馭明細分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄。
總賬按科目設臵，設有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄?？傎~格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務量較少，采取定期結賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。3．日計表反映當日全部業(yè)務活動，其當日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)必須各自平衡。
第十七條
記賬規(guī)則
(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。
(二）記賬應用藍、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復寫紙(含壓感賬頁)、藍(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。
(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復印賬頁代替原始賬頁。
(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結清時，應在元位欄劃“-0-”表示結平。
第十八條
賬簿結轉(一)明細賬結轉
賬頁記滿，結轉下頁。終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應更換新賬頁。乙種賬還應將未計息的天數(shù)和積數(shù)過人新賬頁。丁種賬應將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結轉余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機記賬滿頁，打印結轉。
(二)總賬結轉
使用每月更換新賬頁的，應將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應更換新賬頁，每月月底應結計“當月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時，只過上年底余額。計算機記賬，按月打印總賬結轉。
(三)賬簿裝訂
各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應按下列規(guī)定分別裝訂： 1．總賬。使用每月更換新賬頁的；每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。
2．各種活頁分戶賬、登記簿應分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。
3．在中間更換的舊賬頁或結清戶賬頁，應按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟終了全部賬頁更換完畢，再按整理裝訂。
4．裝訂好的賬頁應另加封面、封底，在繩結處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記“會計檔案登記簿”入庫保管。
第十九條 錯賬沖正
賬務記載發(fā)生差錯，應按下列規(guī)定進行改正和沖正。(一)當日發(fā)生的差錯。
1．日期和金額寫錯時，應以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。
2．憑證填錯科目或賬戶，應先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。
計算機輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3．賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?/p>
(二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯
1．記賬串戶，應填制同一方向紅藍字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。
2．憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍字憑證補記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。
3．憑證正確，科目日結單結借，應填制紅、藍字科目日結單進行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。(三)本發(fā)現(xiàn)上錯賬，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。
(四)同城或異地劃款差錯，應按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權自行調(diào)賬。
(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應計算應加、應減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進行登記。
第二十條 賬務核對
賬務核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。(一)每日核對
1．總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。
2．余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總賬余額核對相符。3．現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應與現(xiàn)金科目日結單、“現(xiàn)金”科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應與實際庫存現(xiàn)金和“現(xiàn)金”科目總賬余額核對相符。
4．表外科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當天領入、使用、出售及庫存實物數(shù)。
5．使用計算機處理業(yè)務的，除按上述要求核對外，還應按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機打印的科目日結單總額核對相符。
(二)定期核對 1．使用丁種賬頁記載的賬戶，應按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。
2．儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。
3．貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。
4．余額表上的計息積數(shù)，應按旬、按月、按結息期與該科目總賬累計積數(shù)核對相符。
5．各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關登記簿核對相符。6．各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。(三)不定期核對
1．人民銀行和其他金融機構送來的對賬單，應即時換人核對相符。2．對外賬務核對。存折戶應堅持在辦理業(yè)務的當時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使用復寫賬頁的)應按月或季、貸款賬戶應按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達賬項無誤后，應按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應主動上門對賬。
3．聯(lián)行往來的賬務核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。
4．聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應使用復寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應及時查明更正。
第二十一條 利息計算 存、貸款的利息應根據(jù)有關規(guī)定的計息范圍、利率和結息時間、方法，正確計算。
儲蓄存款的計息和付息辦法按《儲蓄管理條例》辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉賬，不得收付現(xiàn)金。(二)利息計算的規(guī)定：
1．利率分為年利率、月利率、日利率三種。2．利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)3．結息日期
存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結息日；按季計息的，每季末月的20日為結息日；活期儲蓄存款，6月30日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。
單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結息日。單位定期存款到期清戶結計利息，不計復息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。
4．計息方法
(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結息日計算利息，應包括結息日。其計算公式如下：
利息=累計計息積數(shù)×日利率(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：
以整年整月計算的：利息=本金×時間(年或月)×(年或月)利率 全部以天數(shù)計算的：利息=本金×天數(shù)×日利率 5．其他規(guī)定
(1)存貸款賬戶結清時當即結息列賬。
(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。
(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應后移的天數(shù)計收計息，不按逾期利率計算。
第二十二條
會計報表
會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。
(一)會計報表的種類
1．日計表。根據(jù)總賬各科目當日發(fā)生額和余額填制。
2．月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當月發(fā)生額和月末余額填制。
3．資產(chǎn)負債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關賬戶的余額歸并后填制。
4．損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5．其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報表。6．決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務狀況表(2)資產(chǎn)負債表(3)損益表(4)利潤分配表(5)決算附表
(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應及時登記“會計檔案登記簿”，入庫保管。
第二十三條
決算
信用社決算就是應用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務活動、財務收支和經(jīng)營成果進行的總結、分析和考核。
(一)決算前的準備工作 1．清理資金
(1)對到期貸款，應按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。
(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。
(3)對結算中資金和應解匯款、匯出匯款等應進行全面清理。(4)對應收、應付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進行清理和收回。
(5)對委托及代理業(yè)務，應按照規(guī)定或協(xié)議進行清理。(6)清理其他資金。2．核對賬務
(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。
(2)全面核對內(nèi)外賬務。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進行賬務核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務，各科目總賬應與分戶賬和有關登記簿、卡余額核對相符。
(3)檢查各級聯(lián)行賬務，軋準賬卡余額，做好查詢查復工作，并及時進行對賬。
(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。
3．盤點財產(chǎn)
(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應根據(jù)有關登記簿、卡進行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。
(2)對當年已竣工并驗收支付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進行管理。
(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。
4．核實損益(1)重點清查各項利息收支，做到準確無誤。
(2)各類費用和支出賬戶，應根據(jù)費用和支出范圍、標準全面復查，嚴格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。
(3)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務收入等均應按照有關規(guī)定及時計算納入損益。
(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益表類科目余額，應全部上劃管轄信用社列入當年賬內(nèi)。
5．其他工作
做好決算附表有關數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。(二)決算日工作 1．處理賬務
(1)決算日辦理當日賬務、當月月結和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進行。
(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當日轉賬，納入當年賬務。(3)決算日與人行等各往來科目余額應核對一致。
(4)營業(yè)終了，結平當日賬務，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿并簽章證明。
(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結清業(yè)務周轉金科目。
2．計算提取款項、結轉損益(1)按照有關規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應繳稅款及附加、應收、應付利息及其他應提取款項和其他賬項的調(diào)整等。
(2)賬務處理完畢，核對相符后，應將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉入“本年利潤”科目，損益類科目應無余額；然后將“本年利潤”科目結出的本年凈利潤或虧損轉入利潤分配科目，結轉后“本年利潤”科目應無余額。
3．編制決算報表及編寫決算說明書
決算完畢，應按決算工作的有關規(guī)定編制決算報表，并對有關情況、問題和變化原因進行分析，認真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。
4．結轉新舊科目及新舊賬簿
在決算日全部賬務核對相符，結出全年損益后，如有新舊科目結轉，應編制新舊科目結轉對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結轉，結束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應進行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結轉準確。
(三)決算后工作 1．盈虧處理
按照《農(nóng)村信用合作社財務管理實施辦法》及有關規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進行盈虧處理。
2，審核匯總決算報表 各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下以及各報表之間有關數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。
3．整理裝訂舊賬表
對上舊賬簿和報表，應分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。
第四章
復核與事后監(jiān)督
第二十四條
一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認真審查，逐筆復核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當時復核。
第二十五條
凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進行事后監(jiān)督。
會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務要嚴格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。
第五章
印章與密押(機)管理
第二十六條
印章種類和使用范圍
(一)社名業(yè)務公章：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。
(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉訖章：用于轉賬憑證、回單、收付賬通知等。
(五)結算專用章：用于簽發(fā)結算憑證以及結算款項的查詢、查復等。(六)聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務的查詢查復等。
(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。
(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進行轉賬處理的各種憑證的回執(zhí)。
(九)個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。
第二十七條
會計專用印章的設計和刻制應分級管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務開辦單位或授權代理單位負責設計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設計和管理。
第二十八條
印章的保管和使用
(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負責”的辦法。啟用前領用人員必須在“會計專用印章使用保管登記簿”上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。
(二)各種會計專用印章應嚴格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務印章使用人員臨時離開崗位時，應做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。
(三)各種會計專用印章停止使用，要在“會計專用印章使用保管登記簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。
(四)“會計專用印章使用保管登記簿”由會計主管保管。
第二十九條
聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機構核準，并辦理交接手續(xù)。
寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關規(guī)定辦理。
編押機視同密押管理。編押機在營業(yè)中應妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關規(guī)定辦理。
第三十條
壓數(shù)機是信用社辦理票據(jù)業(yè)務、辨別票據(jù)真?zhèn)?，確保資金安全的重要工具，按編押機管理規(guī)定管理。
第三十一條
信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機)和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機)應指定第一、第二管押(機)人，二者不得相互混淆。
第六章 有價單證和重要空白憑證管理
第三十二條
有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應視同現(xiàn)金管理。(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。
(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科月核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應建立“有價單證登記簿”(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應與出納人員的“有價單證登記簿”的數(shù)量、金額核對相符。
(三)有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應登記在登記簿上備查。
(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應當時加蓋兌付戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權限辦理銷毀。
(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。
第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。
(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領撥必須加強管理，明確責任，確保安全，嚴防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設立“重要空白憑證登記簿”，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。
(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負責，入庫保管，并經(jīng)常進行賬、證核對，保證賬實相符。
(四)領用重要空白憑證時，應填制“重要空白憑證領用單”，將領發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記“重要空白憑證登記簿”。柜面使用時應當逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應加蓋“作廢”戳記，作當日有關科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應在有關登記簿上注明備查。
(五)單位(個人)領購空白支票，應填寫空白憑證領用單，加蓋全部預留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當日憑證的附件。單位(個人)對領用的空白支票和其他空白重要憑證負全部責任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟損失，由領用單位(個人)負責。
(六)嚴禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴禁由客戶簽發(fā)；不準在重要空白憑證上預先蓋好印章備用。
(七)內(nèi)勤主任或會計主管每月應對重要空白憑證的使用、結存數(shù)量進行清查核對，并在登記簿上進行登記。
第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作 第三十四條
信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應遵守下列基本規(guī)定：
(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。
(二)信用社應根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務量大小、離社遠近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周轉金)數(shù)額的必須及時送交信用社。
(三)信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應認真履行手續(xù)，嚴格管理。
(四)實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應交信用社統(tǒng)一存檔保管。
(五)信用社應根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導員，定期檢查、輔導信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。
第三十五條
并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求
(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設臵、賬務處理、賬務核對等方面均與信用社相同。
(二)每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄社據(jù)以編制匯總月計表。
第三十六條
并賬制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求(一)為便于辦理日常業(yè)務，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務，都要建立副本總賬、副本明細分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。
(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務。向管轄社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表，由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務周轉金、名項業(yè)務憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄社并賬。
(三)管轄社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應認真逐項、逐筆審查、復核、勾對無誤后，視同本身賬務進行核算。
(四)對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細核算有兩種處理方式：一是和本身賬務一樣逐戶立賬記載；另一種是在會計科目下按網(wǎng)點設立分戶賬，但同時應設臵監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。
對報賬時的業(yè)務周轉金，實行全額交回，重新領用的辦法。(五)外勤人員流動服務時的賬務核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。
第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務、各種副本賬、業(yè)務周轉金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務、賬務上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負責。
第八章 會計電算化管理
第三十八條
信用社會計電算化，是指信用社應用電子計算機替代手工進行會計核算業(yè)務，含對公業(yè)務、電子匯兌、儲蓄業(yè)務及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。
第三十九條
會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求(一)會計軟件的開發(fā)、應用必須符合本制度規(guī)定。
(二)會計部門與電腦部門分工負責。與信用社會計業(yè)務有關的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設計應用軟件，并經(jīng)會計部門測試認可后方能使用。
(三)系統(tǒng)的設計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊、防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝臵。
(四)應用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務操作說明書。
(五)應用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關部門要共同確認，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務使用。
第四十條
應用電子計算機記賬的信用社，由會計部門或會計主管負責組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工作。
凡要求輸入計算機開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務根據(jù)儲蓄合法憑證按權限輸入開銷賬戶)。第四十一條
電子計算機記賬規(guī)則
(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。
(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。
(三)操作員不得自制憑證上機處理，更不準無憑證進行數(shù)據(jù)輸入。(四)各項業(yè)務應實時處理。
(五)由電子計算機自動生成的憑證(利息憑證)，其轉賬數(shù)據(jù)必須指定人員復核，并核對份數(shù)、金額及平衡關系。
(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負數(shù)處理，用“一”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。
第四十二條
應用電子計算機記賬的信用社，應根據(jù)電子計算機處理業(yè)務的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責和業(yè)務處理權限。
第四十三條
操作人員的權限。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復核人員。
(一)系統(tǒng)管理人員，有權對系統(tǒng)運行進行控制并操作，有權檢查各業(yè)務柜組或柜員操作終端機的情況及終端機的狀況，但不得處理具體業(yè)務，也不得裝入與本社業(yè)務無關的程序和數(shù)據(jù)。
(二)一般操作人員在規(guī)定業(yè)務范圍內(nèi)負責錄入賬務數(shù)據(jù)及進行賬務查詢。
(三)復核人員，復核操作業(yè)務并進行查詢，負責本柜組的賬務核對。第四十四條
會計業(yè)務的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務、技術培訓。要嚴格按照規(guī)定的權限進行操作，操作員與復核員必須交叉，不得越權處理會計業(yè)務。
第四十五條
操作人員使用的個人密碼，要嚴格保密并定期更換，防止失密。
第四十六條
計算機打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：
(一)每日打印輸出：流水賬、科目日結單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。
客戶存、貸款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應客戶要求隨時打印輸出。
(二)每月打印輸出：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。(三)每季打印輸出：資產(chǎn)負債表、損益表。
(四)年終打印輸出：業(yè)務狀況報告表、資產(chǎn)負債表、損益表。半年報表和試算表分別于7月和12月打印輸出。
第四十七條
所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。
第九章 會計檢查與會計分析
第四十八條
信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導員，負責對所轄機構及本身會計工作的檢查和輔導。
(一)會計檢查內(nèi)容。主要包括賬務檢查、業(yè)務檢查和財務檢查等。1．賬務檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務活動，達到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務全部相符。
2．業(yè)務檢查，主要是檢查各項業(yè)務是否按照有關政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀行為。
3．財務檢查，主要是檢查財務管理制度執(zhí)行情況和財務收支計劃完成情況。
(二)會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。
第四十九條 會計分析(一)會計分析的主要內(nèi)容
1、資產(chǎn)、負債及所有者權益的結構及其變化情況；
2、收入、成本、費用變動情況；
3、損益的構成及應收應付利息變動的情況；
4、內(nèi)部資金占用情況；
5、各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；
6、結算及聯(lián)行在途資金變動情況； 7．資金頭寸及備付金變動情況；
8．資產(chǎn)質(zhì)量、結構、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風險情況； 9．各項負債的利率結構及利率變動態(tài)勢； 10．其他重要情況。(二)會計分析方法
1．比較分析法：將各種報表資料同有關的計劃及歷史資料等進行對比；
2．因素分析法：將影響計劃指標完成情況的有關因素進行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標的影響及程序；
3．結構分析法：將相同事物進行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關系。
第十章 會計檔案
第五十條 會計檔案的保管
會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務和財務活動的記錄，是會計檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。
會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。
(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。
會計檔案保管期限的計算自檔案所屬終了后的次年1月1日起算。
1．永久保管的檔案(1)信用社決算報表及匯總全轄信用社的決算報表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務狀況表、損益表、財務收支變動表、利潤分配表等)；
(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開銷戶登記簿；
(4)客戶掛失申請書、登記簿、補發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；
(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6)機構撤銷、合并交接清冊；
(7)房屋購建的契據(jù)(包括土地證、基建批準書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等)；
(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關資料。2．定期保管的會計檔案
定期保管的會計檔案分為十五年和五年兩種。(1)保管十五年的
①綜合核算和明細核算的各種賬、簿、卡。②憑證及附件；
③信用社的月(季、半年)報表及匯總全轄信用社的月(季、半年)報表；
④結算專用印章的領用、交接、銷毀和保管情況登記簿。(2)保管五年的 ①計算機運行日志； ②計息科目余額表；
③轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；
④信用社本身及匯總分社、儲蓄所日報、旬報表； ⑤密押、代號使用和保管登記簿；
⑥社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復書； ⑦信用站的交賬清單(冊)； ⑧會計主管人員移交清冊(單)； ⑨各種不定期報表。(二)會計檔案的管理
1．會計檔案應指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。2．設臵專用會計檔案保管庫(柜)，設立“會計檔案保管登記簿”。嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉爛等，保證其完整無缺。
3．信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。
4．磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應打印出書面檔案，裝訂保管。
5．會計檔案一律不準外借，防止丟失和泄密。
6．建立“會計檔案調(diào)(查)閱登記簿”，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準方可查閱；查閱時，信用社應有專人在場陪同，代辦查閱，不準將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關資料，可以抄錄、復制或照相，但不得將原件抽出借走。
7．調(diào)(查)閱會計檔案的申請及公函，應由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。
第五十一條 會計檔案的移交與銷毀
(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當?shù)貦n案館保管，應根據(jù)當?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當?shù)貦n案館協(xié)商決定。
(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應留存一份移交清冊，永久保管。
(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應由縣聯(lián)社負責銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應由聯(lián)社主任或指定專人負責監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。
如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。
第十一章 會計勞動組織與會計人員 第五十二條
會計勞動組織
(一)勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務活動的開展；有利于分工明確，職責清楚；有利于加強內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。
(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復核工作為主的專職復核員。業(yè)務量較大的社可分設若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務。
實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。
(三)由于業(yè)務量所限，不能形成三人柜組，不設專職復核人員的社，必須貫徹換人交叉復核制度。
第五十三條
機構變動的會計工作交接(一)機構撤銷的工作交接 1．撤銷機構
(1)撤銷機構在辦理交接手續(xù)前，應全面核對賬務，處理未了賬務，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。
(2)編制移交清冊和移交日計表一式二份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。
(3)將全部賬務按科目和賬戶編制余額劃轉清單(用一般余額表代替)，一式二份，交接雙方各執(zhí)一份。轉存銀行或聯(lián)社款項，應填制往來憑證辦理賬務劃轉。劃轉后各科目均無余額。(4)在賬務劃轉后，應編制移交日止的當月月計表和當年業(yè)務狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。
2．接收機構
(1)根據(jù)移交清冊和余額劃轉清單，認真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關科目和賬戶內(nèi)。
(2)對撤銷機構撤銷后的聯(lián)行賬務，應按照聯(lián)行制度有關規(guī)定辦理。3．原管轄部門
接到撤銷機構上報的月計表和業(yè)務狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當月和當年的報表內(nèi)。
(二)機構轉移隸屬關系的交接
轉移隸屬關系的機構，不辦理賬務交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應將移出機構的各科目上年末余額，編制轉移余額明細表(用月計表代替)一式二份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管部門均應在決算說明書中說明。
第五十四條 會計人員的職責和權限(一)職責
1．遵守國家法律，貫徹、執(zhí)行會計法規(guī)和本制度； 2．依據(jù)本制度認真組織會計核算，努力完成本職工作； 3．遵循經(jīng)濟核算原則，加強財務管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益； 4．講究職業(yè)道德，履行崗位職責，文明服務，秉公守法，廉潔奉公。
(二)權限
1．有權要求開戶單位的財會部門和本社其他業(yè)務部門認真執(zhí)行財經(jīng)紀律和有關規(guī)章制度、辦法，如有違反，會計人員有權制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領導提出書面意見，請求處理。對違規(guī)的業(yè)務事項，單位領導人堅持辦理，會計人員可以執(zhí)行，但同時必須向上級主管部門報告。
2．發(fā)現(xiàn)違反國家政策、財經(jīng)紀律、弄虛作假等違法亂紀行為，會計人員有權拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級管理部門報告。
3．會計人員應當保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項會計信息。
4．有權參與本社的經(jīng)營決策和經(jīng)營管理。第五十五條 會計人員的配備
(一)信用社要根據(jù)會計工作需要配足會計人員，并指定會計主管人員。
(二)會計人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務培訓和上崗考核制度。不適宜擔任會計工作的人員，應及時進行調(diào)整。
(三)會計人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動時，會計主管人員的任免、調(diào)動須商得上一級會計部門同意。
(四)會計人員的任用應堅持回避制度。需要回避的直接親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關系。
第五十六條
會計人員的培訓
(一)崗位培訓。會計人員必須實行崗位培訓，未經(jīng)過崗前培訓或培訓不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會計證。
(二)崗位考核。會計人員必須確定崗位，并制訂會計工作各個崗位職責及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔任會訓計工作的人員應進行調(diào)整。
(三)崗位輪換。會計人員的工作崗位要有計劃地進行輪換，以保證會計人員全面掌握會計業(yè)務。
第五十七條
會計工作與會計人員的交接
會計工作及會計人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進行。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責任外，監(jiān)交人員應負連帶責任。機構變動會計工作的交接，由上級管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會計主管的交接，由聯(lián)社分管主任負責監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會計主管的交接，由主任會同管轄聯(lián)社會計主管或指定人員監(jiān)交；會計員的交接，由內(nèi)勤主任或會計主管監(jiān)交。
移交人員辦理移交時，要造具清冊，按移交清冊逐項移交，接替人員逐項核對接收。
(一)會計主管的交接。會計主管工作調(diào)動或離職應編制移交清單，向接任人員辦理全部會計工作的交接手續(xù)。移交清單包括：
1．交接日總賬各科目余額表(用日計表代替，只填余額)； 2．會計檔案移交表；
3．移交清單要列明應當移交的會計部門保管的印章、密押(機)、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應交的其他物件等；
4．交接工作書面說明。對賬務差錯、賬務以外的未了事項、全轄會計工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會計主管人員繼續(xù)處理。
移交清單一式二份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會計部門歸檔保管，一份上報上級主管部門。
(二)會計人員的交接
1．將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；
2．編制移交清單，列明應當移交的會計憑證、報表、有關單證、公章、密押(機)以及文件資料等內(nèi)容；
3．將未了事項寫成書面材料。
以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會計部門歸檔保管。
(三)實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤(磁帶)及有關資料、實物等。
(四)短期離崗的交接
會計人員、會計主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立“會計人員短期代理交接登記簿”登記備查。交接時雙方除要認真核對有關賬項并簽章證明外，對待辦事項、遺留問題均應交待清楚?！皶嬋藛T短期代理交接登記簿”，每年年終應由會計部門歸檔保管。第五十八條
會計人員的獎懲
(一)對工作認真負責、堅持原則、鉆研業(yè)務、廉潔奉公、長期保持賬務正確、維護國家資金財產(chǎn)安全、工作中有顯著成績的會計人員，由各省級、地區(qū)級農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表揚和獎勵。
(二)會計人員因工作失職、違反政策、紀律，有章不循，對工作不負責任，造成賬務差錯或信用社、客戶經(jīng)濟損失的，應分別情況給予批評教育、紀律處分并追究經(jīng)濟責任；情況特別嚴重的，要依法處理。對弄虛作假，營私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀行為，情節(jié)輕微的，要按有關規(guī)定給予相應處罰；情節(jié)嚴重觸犯刑律的，由司法機關依法追究刑事責任。對內(nèi)部管理混亂，嚴重違反規(guī)章制度，賬務差錯及案件嚴重的有關社，要追究會計主管及信用社主任的責任。
第十二章
附 則
第五十九條
本制度所列賬表憑證按全國農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，人民銀行總行未明確的由一級分行自定。
第六十條
本制度由中國人民銀行總行制定，修改時同。本制度未作具體規(guī)定的事項，由一級分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報總行備案。
第六十一條
本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會計基本制度》同時廢止。
第三篇：關于農(nóng)村信用社建立治理會計制度的幾點思考
關于農(nóng)村信用社建立治理會計制度的幾點思考
育龍網(wǎng)核心提示： 治理會計是隨著科學技術的進步、社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學治理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經(jīng)濟組織內(nèi)，利用財務會計、治理會計是隨著科學技術的進步、社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學治理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經(jīng)濟組織內(nèi)，利用財務會計、統(tǒng)計和其他有關經(jīng)濟信息為依據(jù)，靈活運用一系列的專門方法和技術，使組織內(nèi)部各級治理人員能據(jù)以對整個組織及各個責任單位的當前和未來的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、控制和評價考核，并幫助治理當局對其資源的合理配置與使用做出各種最優(yōu)決策，借以實現(xiàn)利潤最大化的一整套信息處理系統(tǒng)。面向市場、走向市場是新世紀、新形勢下我國金融業(yè)改革的必由之路，可是長期以來在特有的運行機制下，部分農(nóng)村信用社形成了重信貸指標、輕內(nèi)部治理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，造成成本費用觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當配比，不僅經(jīng)營人員忽視經(jīng)營中的成本控制，即便是內(nèi)部治理人員，也缺乏成本資料和必要的成本治理技術手段。筆者認為，要充分學習和借鑒國外銀行業(yè)在經(jīng)營治理上的先進理念，運用現(xiàn)代化的信息技術手段，運用治理會計的原理，全面治理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級式治理向集中式、扁平化治理轉變，切實提高經(jīng)營效益和抗風險能力，這已經(jīng)成為了我國農(nóng)村信用社現(xiàn)階段急需解決的重要問題。
一、治理會計制度在農(nóng)村信用社經(jīng)營治理中的重要作用
農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行，迫切需要會計先行，要與國際會計慣例接軌。在西方國家中，治理會計作為從傳統(tǒng)的會計職能中派生出來的一門新技術，能在短時間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)治理廣泛推廣和使用，表明在促進企業(yè)加強內(nèi)部治理，提高決策能力，提高企業(yè)效益等方面確實具有很高的實效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立治理會計制度，不僅可以提供預期經(jīng)營目標能否完成，全社財務、經(jīng)營狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經(jīng)營治理中存在的問題，并協(xié)助領導做出最優(yōu)化治理決策。
1、猜測、決策為治理者獻計獻策
投資經(jīng)營決策是經(jīng)營治理的核心問題，也是治理會計的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣，既有機構、人員、業(yè)務量、業(yè)務范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策，以期達到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營的要求，又有多項決策，如貸款、資金治理、新業(yè)務品種與新技術開發(fā)運用以及固定資產(chǎn)購置，憑證印刷批量等。在實踐中，任何一個金融企業(yè)都應在充分調(diào)查、科學猜測的基礎上進行正確投資和經(jīng)營決策，而治理會計的一系列專門方法，如趨勢猜測分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟計量法以及線性規(guī)劃技術、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。
2、全面提供治理信息
由于農(nóng)村信用社的非凡性質(zhì)，不但自身的財務活動，而且開戶企業(yè)的經(jīng)濟活動、居民的投資活動等都要在信用社的財務及各種報表、資料中反映出來，因而為農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動中，擁有大量復雜的數(shù)量關系和非數(shù)量關系，這種關系有的可按統(tǒng)計的貨幣單位計量，有的則不能，從而形成多種性質(zhì)不同，功能各異，但又互為聯(lián)系，互為補充的治理信息，由于治理會計具有不受有關法定會計規(guī)范和固有會計處理程序及規(guī)定格式制約的特點，它可以借助多種方法對從各種渠道取得的信息進行匯集、加工、整理、分析，使之成為能滿足治理者開展猜測、決策、計劃、控制等項工作需要的治理信息。例如可依據(jù)財務會計提供的有關數(shù)據(jù)和其他相關資料對營業(yè)機構網(wǎng)點進行保本測算及利潤猜測，為機構的設置、撤并、人員職數(shù)的確定等提供依據(jù)。也可根據(jù)成本習性將某項新業(yè)務的成本劃分為固定成本、變動成本，以揭示成本——業(yè)務量——利潤三者的依存關系，為領導者評價有關方案，制定經(jīng)營決策提供科學依據(jù)。
3、考評經(jīng)營責任目標，實行監(jiān)控
為加強和提供農(nóng)村信用社內(nèi)部治理水平，完成既定目標，就必須對農(nóng)村信用社經(jīng)營全過程和結果進行嚴密的跟蹤和監(jiān)控，及時地對各項經(jīng)營目標任務的完成進行檢查與考核。將預算數(shù)（目標任務）與實際數(shù)進行對比分析和檢查考核，找出差異，分析造成差異的原因。根據(jù)指標分析落實到部門甚至個人的方法，查清造成差異的責任，從根本上杜絕良莠不齊的局面，使每個責任部門負起應負的責任，業(yè)績優(yōu)秀者一據(jù)可獎，業(yè)績低劣者有案可罰，使農(nóng)村信用社的經(jīng)濟責任制度與本社的經(jīng)營目標相連結，個人的收益與本人的業(yè)績掛鉤，最大限度地調(diào)動全社會內(nèi)部各部門乃至全部職工的積極性，為實現(xiàn)預定計劃而共同努力。
二、農(nóng)村信用社建立治理會計制度的主要內(nèi)容
由于現(xiàn)代治理科學的發(fā)展賦予了治理會計現(xiàn)代化的方法，因此治理會計的方法內(nèi)容非常豐富，融合了眾多學科的理論和方法，突出動態(tài)分析的特色，從動態(tài)上提供有關信息，為經(jīng)營治理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認為，目前農(nóng)村信用社建立治理會計制度的主要內(nèi)容包括：進行本、量、利分析，通過猜測和決策分析編制全面預算，推行責任會計。
1、運用本、量、利分析法，加強財務治理
治理會計的核心內(nèi)容是成本，貫穿于治理會計的主要方法就是成本——效益分析方法，即對企業(yè)各種活動的形成與結果進行成本效益分析。因為，對于企業(yè)收益和形成與取得，有專門的機構與人員進行控制，會計人員不直接參與，也無法直接獲得有關資料。因此，對治理會計人員而言，在進行成本——效益分析時，成本問題應是其關注的重點。在農(nóng)村信用社所有成本構成中，按照成本習性可劃分為變動成本和固定成本。農(nóng)村信用社的成本范圍，主要包括以下幾項：①各種存款利息支出；②金融機構往來支出；③綜合費用；④其他營業(yè)支出。其中：前兩項稱之為資金成本，資金成本屬于變動成本。資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構成項目的內(nèi)部結構比例。在資金總量和利率不變的情況下，當高利率資金來源占比減少，而低利率資金來源占比提高時，整個資金成本呈下降趨勢，反之則呈上升趨勢。
而綜合費用和其他營業(yè)支出中大部分項目屬于固定成本，原因是在機構人員一定的情況下，這些項目的支出水平不受業(yè)務量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中，卻與業(yè)務量或資金量的變化成反比，但在實際工作中，固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變，再進一步細分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指治理層的決策行動，可改變其數(shù)額的固定成本，如業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、會議費等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經(jīng)營需要而定，治理者可以根據(jù)當時的實際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)治理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本，例如固定資產(chǎn)折舊費、保險費、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產(chǎn)能力必不可少的最低成本，具有極大的約束性。
通過以上分析不難發(fā)現(xiàn)，影響經(jīng)營成本的主要因素是變動成本，在收入一定的情況下，影響經(jīng)營利潤的是資金來源的結構，而在成本一定的情況下，影響農(nóng)村信用社利潤的則是貸款的質(zhì)量結構。因此，目前農(nóng)村信用社應將工作重點放在加強資金來源結構與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結構的動態(tài)治理上，努力要求最佳負債結構和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，降低資金成本和增加貸款利息收入。
2、實現(xiàn)全面預算制，加強財務控制
預算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。所謂全面預算就是采用貨幣計量的方法，把農(nóng)信社的全部經(jīng)濟活動過程的正式計劃，用數(shù)量和表格的形式反映出來，換句話說，編制全面預算就是財務治理部門根據(jù)農(nóng)村信用社擁有的全部資產(chǎn)、負債情況，把涉及農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標（目標利潤）的所有經(jīng)濟活動聯(lián)結在一起，并規(guī)定如何去完成的方法，使農(nóng)信社內(nèi)部各職能治理部門和治理人員能夠明確在計劃期間應做些什么，以及怎樣去做，從而使農(nóng)村信用社按照預算體系，進行科學的經(jīng)營治理，用來代替“長官意志”和主觀臆測，保證農(nóng)信社獲得最佳經(jīng)濟效益。
3、實行責任會計治理，完善經(jīng)營機制
建立責任會計制度，它是農(nóng)村信用社治理會計的重要方面。它以權、責、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構和部門劃分為責任中心，圍繞責任中心將會計信息與經(jīng)濟責任、會計控制同業(yè)績考核相結合，形成信用社內(nèi)部嚴密的控制體系。在責任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟責任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核。同時，這些相對對立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責任中心，也利于內(nèi)部轉移價格的確定，從而有利于整個信用社系統(tǒng)內(nèi)部轉移價格定價機制的形成和完善。
①劃分責任中心，確定權責范圍。根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營特點，可將農(nóng)村信用聯(lián)合劃為以下6個責任中心：以計劃、資金、部門為主體的成本責任中心，負責籌集資金和優(yōu)化負債結構；以信貸部門為主體的利潤責任中心，負責貸款投放、信貸資金保全、利息的及時收回，中間業(yè)務收入的增長；以財務會計為主體的結算和經(jīng)營目標綜合考核責任中心，負責各項經(jīng)營目標的規(guī)劃、監(jiān)控、考核，使全面預算得以貫徹落實；以行政、工會等部門為主體的后勤責任中心，在精打細算的前提為職工提供工作、生活保障；以審計、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門為主體的安全保障責任中心，負責糾錯防弊，為信用社的經(jīng)營發(fā)展保駕護航；以人事、教育部門為主體的人力資源責任中心，負責干部的選拔、業(yè)務考核和職工業(yè)務技能的培訓提高。
②確定責任目標。責任目標是責任中心在一定時期內(nèi)應當完成的經(jīng)營任務，是全社總體經(jīng)營目標的一部分，實行責任會計時，應規(guī)定每個責任中心相應的責任目標以及完成一個責任中心相應的每個責任中心目標明確，責任清楚，工作任務落實，保證全社總體經(jīng)營目標地按質(zhì)按量完成。
③建立考核指標體系，開展差異調(diào)查。成本控制報告將使人們注重到偏離目標的表現(xiàn)，但它只是指出問題的線索。只有通過調(diào)查研究，找到原因，分清責任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。
④考評業(yè)績編寫業(yè)務報告。每個責任中心都應編寫預算執(zhí)行情況的報告，以使每個責任中心了解自己的工作成績與不足，也使社領導了解各個責任中心的表現(xiàn)和預算數(shù)與實際完成數(shù)的差異，以便及時調(diào)控，促進下階段能夠按所計劃目標改進，更好地完成經(jīng)營目標
第四篇：農(nóng)村信用社會計制度執(zhí)行過程中存在的問題及建議
農(nóng)村信用社會計制度執(zhí)行過程中存在的問題及建議
省農(nóng)村信用社統(tǒng)一法人工作已全面完成，省聯(lián)社和縣級聯(lián)社均制定了相應的會計制度。為了解會計制度執(zhí)行情況，**銀監(jiān)分局進行了調(diào)查。
一、基本情況
農(nóng)村信用社進行統(tǒng)一法人改革前，會計制度一直執(zhí)行著兩個重要文件：一是1999年1月1日起施行由人民銀行總行制定的《農(nóng)村信用會計出納基本制度》及其補充規(guī)定和具體會計準則；二是 2000年1月1日起施行由國家稅務總局制定的《農(nóng)村信用社財務管理實施辦法》。省里省聯(lián)社組建后，根據(jù)上述兩個文件，制定下發(fā)了《**省農(nóng)村信用社統(tǒng)一法人會計核算指導意見》（皖農(nóng)信聯(lián)〔2005〕171號）和《**省農(nóng)村信用社以縣（市）為單位統(tǒng)一法人財務管理指導意見》（皖農(nóng)信聯(lián)〔2006〕39號）。其核心內(nèi)容是：縣級聯(lián)社實行一級法人核算，信用社作為縣聯(lián)社的分支機構，在聯(lián)社授權范圍內(nèi)開展業(yè)務，承擔相應的責任，繼續(xù)執(zhí)行農(nóng)村信用社的會計、出納、財務等基本核算、管理制度和操作流程。信用社的各項收支，年終一律上劃縣聯(lián)社，由縣聯(lián)社統(tǒng)一辦理年終決算。各縣級聯(lián)社又根據(jù)省里省聯(lián)社的兩個《指導意見》，結合實際制定了相應的實施細則，完成了統(tǒng)一法人農(nóng)村信用社會計制度建設，財務會計工作有了較大改觀，為農(nóng)村信用社改革的順利推進作出了重要貢獻。
二、存在不足
（一）法人財務管理職能被弱化。統(tǒng)一法人后，縣級聯(lián)社受省聯(lián)社計劃性財務指標控制，相對獨立的法人財務管理職能被弱化，變成簡單的分支機構型財務管理模式。這與“統(tǒng)一法人”改革目標不相適應，體現(xiàn)著濃重的“計劃經(jīng)濟”思維，縣級聯(lián)社難以建立以財務決策為中心的現(xiàn)代財務管理機制。
（二）收入確認不夠準確。統(tǒng)一法人后，農(nóng)村信用社沒有嚴格按照收付實現(xiàn)制或者權責發(fā)生制進行收入確認，而是有的指標采用了收付實現(xiàn)制，有的指標采用了權責發(fā)生制，致使收入確認不夠穩(wěn)健，收入指標和其他銀行機構的可比性較弱。一是貸款應收利息未進行計提，而存款應付利息進行了計提。二是資產(chǎn)減值準備計提不足。制度規(guī)定對應收款項、貸款損失、抵債資產(chǎn)和存放同業(yè)款項等八項可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失應計提減值準備。但在實際操作時，考慮農(nóng)村信用社實際承受能力，存在未按照標準計提貸款損失準備現(xiàn)象，形成損益數(shù)據(jù)不真實。三是抵債資產(chǎn)處置核算不準。制度規(guī)定，“處置抵債資產(chǎn)時，如取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值，其差額計入當期營業(yè)外支出；保管過程中發(fā)生的費用計入當期營業(yè)外支出，處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減”。但在實際操作時，部分農(nóng)村信用社對處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值的差額未計入當期營業(yè)外支出，仍放在抵債資產(chǎn)科目反映，造成科目錯用、核算不準，減少了當期支出，一定程度上造成了財務成果的反映不實。一些農(nóng)村信用社對抵債資產(chǎn)保
管和處置過程中發(fā)生的費用也未按規(guī)定操作，直接從當期稅前成本中列支。
（三）會計信息披露不夠統(tǒng)一。統(tǒng)一法人后，會計制度沒有對會計信息披露作出詳細規(guī)定，致使各聯(lián)社在披露會計信息時出現(xiàn)不統(tǒng)一的現(xiàn)象。一是披露報告格式不統(tǒng)一。有的聯(lián)社以報送監(jiān)管部門的審核報告代替披露報告，有的聯(lián)社以報送人民銀行的報告代替披露報告，有的聯(lián)社以告社員（股民）書的形式對外公告。二是披露內(nèi)容不統(tǒng)一。有的聯(lián)社對披露信息指標的變動原因進行了說明；有的聯(lián)社只披露了相關信息指標，未對指標變動原因進行說明。三是披露時間不統(tǒng)一。哪一天開始信息披露，張貼或置備相關信息披露載體多少天，各聯(lián)社均是自行掌握。
（四）會計監(jiān)督機制不夠健全。統(tǒng)一法人后，農(nóng)村信用社對會計工作監(jiān)督管理薄弱的局面沒有改變，依舊沿用了原有的監(jiān)察網(wǎng)絡，負責對會計工作的監(jiān)督檢查?？h聯(lián)社配備兼職監(jiān)察員；部分信用社配備內(nèi)勤坐班主任；聯(lián)社保留稽核股，駐片稽核員每月深入到社進行序時和常規(guī)稽核。這個監(jiān)察網(wǎng)絡中存在主要問題：一是對兼職監(jiān)察員沒有建立培訓和考核機制，部分信用社兼職監(jiān)察員已失去作用；另有部分兼職監(jiān)察員退休，沒有及時配備。二是沒有配備內(nèi)勤坐班主任的信用社，聯(lián)社指定由主辦會計兼任，出現(xiàn)“自己監(jiān)督自己”的現(xiàn)象，削弱了對會計監(jiān)督的力度。三是駐片稽核員長期在管轄區(qū)內(nèi)信用社巡回檢查，使監(jiān)督作用因熟人熟面的人情關系而難以發(fā)揮。
（五）會計從業(yè)人員素質(zhì)偏低。農(nóng)村信用社相當一部分員工是在與農(nóng)行分設之前，出于照顧內(nèi)部干部職工子女以及方方面面關系招進的，缺乏正規(guī)培訓學習。大多數(shù)會計人員素質(zhì)偏低。以鳳陽為例，縣聯(lián)社在職職工有兩個特點：一是文化素質(zhì)較低，大專學歷以下的占會計從業(yè)人員數(shù)79.5%；二是年齡偏大，40歲以上的占會計從業(yè)人數(shù)39.8%，30-40歲之間的占53%。近年來，農(nóng)村信用社進人不多，沒有能補充足夠的新鮮血液，人才問題也日趨突出。
三、對策建議
（一）維護縣級聯(lián)社法人財務管理職能。一是省聯(lián)社轉換“總行管理分支機構”的思維模式，維護縣域聯(lián)社的法人地位，擴大其經(jīng)營自主權和財務管理權。二是監(jiān)管部門和省聯(lián)社著力監(jiān)督縣域聯(lián)社法人治理結構的正常有效運作，促進農(nóng)村信用社向真正的市場競爭主體轉變。三是促進條件成熟的農(nóng)村信用社從合作制向公司制轉型，逐步解決信用社所有權人缺位的問題，最終徹底提高聯(lián)社加強財務的積極性。
（二）嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。根據(jù)金融監(jiān)管要求和農(nóng)村金融體制改革方向，農(nóng)村信用社務必盡快形成“自主經(jīng)營、自我發(fā)展、自負盈虧、自擔風險”的自我約束機制，真正發(fā)展成為市場競爭的主體。因此，農(nóng)村信用社務必根據(jù)客觀現(xiàn)實要求扎實推進會計改革步伐，嚴格按照謹慎性原則確認和計量收入。一是合理計提應收應付利息。對表內(nèi)計提的應收貸款利息和長期投資利息嚴格按照規(guī)定計提，對應計提的應付存款利息嚴格按照權責發(fā)生制計提。對以前少計
提的應付利息，制定分期補足計劃，逐步不足。二是充分計提資產(chǎn)減值準備。對信貸資產(chǎn)，逐步補足呆帳準備和專項準備；對包括應收款項、固定資產(chǎn)等其它資產(chǎn)進行一次全面檢查，充分、合理地預計這類資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，從而對這類資產(chǎn)可能發(fā)生的損失充分計提減值準備。三是準確進行抵債資產(chǎn)處置核算。在處置抵債資產(chǎn)時，對取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價值的，其差額應計入當期營業(yè)外支出。對保管和處置抵債資產(chǎn)過程中發(fā)生的費用，應分別計入當期營業(yè)外支出或從處置收入中抵減，不得在當期稅前成本中列支。
（三）省聯(lián)社制定統(tǒng)一的信息披露細則，規(guī)范會計信息披露工作。一是統(tǒng)一信息披露文本格式，明確公告對象為股民（社員）。二是統(tǒng)一信息披露內(nèi)容。對資本充足率、不良貸款比例、本年利潤及費用總額增減額度、增減幅度等關鍵指標的變動原因必須予以說明。三是統(tǒng)一披露時間，參考上市公司信息披露時間，在每年的前三個月內(nèi)，將所披露的書面報告和信息披露表置備于信用社主要營業(yè)場所不少于30個工作日，確保股東（社員）及利益相關者能隨時查閱。
（四）建立健全會計監(jiān)督約束機制，加強監(jiān)督檢查。一是充分發(fā)揮兼職監(jiān)察員、內(nèi)勤主任以及稽核員會計監(jiān)督作用，堅持做到有培訓、季度有考核、責權利與崗位掛鉤，調(diào)動其工作積極性。二是對會計人員、特別是會計主管，盡快實行委派制或崗位輪崗制，以確保會計監(jiān)
督制度得以貫徹執(zhí)行。三是推行會計事后監(jiān)督制度，采取集中監(jiān)督或分散監(jiān)督的形式，對所有網(wǎng)點的會計業(yè)務實施全面監(jiān)督。
（五）提高會計人員素質(zhì)。一是切實加強會計人員業(yè)務培訓，提高其新制度、新政策把握能力。二是面向社會公開招聘專業(yè)人才擔任高級財務主管，快速提高會計管理意識和會計管理技術。三是改革用工制度，吸收大中專以上畢業(yè)生充實到基層信用社工作，增添新鮮血液，加快農(nóng)村信用社人員結構調(diào)整。四是建立激勵機制，大力提倡會計人員參加會計專業(yè)技術資格考試和會計專業(yè)學歷繼續(xù)教育，逐步將懂業(yè)務、會核算、善管理的會計骨干充實到各級領導班子中。
第五篇：會計制度
會計制度 名詞解釋
企業(yè)內(nèi)部會計制度：是指會計主體根據(jù)會計法規(guī)，會計準則結合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。會計分析制度：指如何利用現(xiàn)有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，一比較不同時期或者不同單位之間的財務狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范。
預算會計制度：是規(guī)范各級政府，使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位的收入，分配，使用和報告情況的會計制度。
會計崗位責任制度：是指明確各項會計工作的職責范圍，具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度?？傮w設計：是對所設計的會計制度內(nèi)容及設計工作作出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性的規(guī)劃和指南。局部設計：是指對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務的會計處理所進行的設計，它又可分為補充性設計和修訂型設計。責權對等原則全面設計：指在設計會計崗位責任制度時，必須明確規(guī)定每一位管理者應付的職責，并相應的賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，責權對等。
固定資產(chǎn)：是為生產(chǎn)商品，提供勞務，出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產(chǎn)。盤點制度：指通過企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。
記賬憑證：是指會計人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據(jù)的會計憑證。會計憑證控制：指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，對所填制的會計憑證的內(nèi)容和業(yè)務處理過程進行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。
貨幣資金：是以貨幣形式存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動資金中最為活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。
無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權，商標權，著作權，土地使用權，特許權等。產(chǎn)品成本控制：指在生產(chǎn)過程中將原材料，人工等各項費用支出限制在規(guī)定的標準范圍之內(nèi)，保證企業(yè)達到降低成本的目標。適應性原則：指企業(yè)會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，特點和管理要求相適應，以保證企業(yè)會計信息的生成，加工和傳遞真實可靠，及時有效。生產(chǎn)通知單：是由生產(chǎn)計劃部門根據(jù)生產(chǎn)任務簽發(fā)給有關生產(chǎn)部門的產(chǎn)品生產(chǎn)通知憑證，是記錄每一個班主每一個工人的產(chǎn)量和工時的一種原始記錄，是在工作結束時由檢驗員根據(jù)驗收結果填制的。會計科目：按經(jīng)濟內(nèi)容對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內(nèi)容為基礎，按照管理和核算的具體要求而設計。
會計憑證控制：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，并據(jù)以登記賬薄的書面文件。財務報告：是企業(yè)對外提供的反應企業(yè)某一特定時期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量等會計信息的文件。簡答題
簡述貨幣資金監(jiān)察制度的設計
(一)貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。(二)貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況。(三)支付款項印章的保管情況。(四)票據(jù)的保管情況。
簡述企業(yè)會計組織結構及其崗位職責設計的原則：會計組織機構擔負著核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動及其所體現(xiàn)的資金運動的重要職能，其機構的設置是否科學，崗位責任的確認是否合理，各崗位之間的運作是否協(xié)調(diào)，將直接影響到會計職能的發(fā)揮和會計信息的質(zhì)量；1適應性原則2.系統(tǒng)性原則3.責權對等原則4.控制性原則5.效率性原則
簡述支票付款簽發(fā)的業(yè)務流程
（1）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。
（2）簽發(fā)的支票作備查記錄。
（3）簽發(fā)支票的印鑒由會計主管保管。
（4）銀行存款日記賬與相關賬簿核對相符
簡述對庫存商品和核算和管理方面總體設計的內(nèi)容
1.庫存商品銷售的業(yè)務處理程序2.為與銷售部門有關銷售管理制度相適應，庫存商品應如何進行明細分類核算3.發(fā)出商品及應收銷貨款采取何種辦法進行管理和核算4.對銷售費用如何管理和內(nèi)部控制。
簡述存貨的計劃與管理
1.對各種存貨要進行計劃控制2.按規(guī)定辦理存貨的收發(fā)手續(xù)3.妥善保管4.對于委托外單位加工的存貨管理5.建立存貨的稽核制度。
簡述設備更新業(yè)務的處理流程和控制要點（1）固定資產(chǎn)更新業(yè)務處理流程。①設備部門編制設備更新計劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購設備，編制購買通知單一式三份；自制設備，編制制造任務書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。②設備部門根據(jù)購買通知單與供貨單位簽訂合同。③將合同副本、設備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據(jù)。（2）固定資產(chǎn)更新業(yè)務處理流程的控制要點。①設備更新計劃必須經(jīng)過審批才能實施。②財會部門參加合同的會簽、審核。
簡述無形資產(chǎn)會計設計的目標
(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性
（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性
(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整
(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性蛤蛤,我也有同學在考試,就順便給你吧.簡述會計科目使用說明的設計
1．說明會計科目的核算內(nèi)容和范圍2.說明會計科目基本業(yè)務的賬務處理方法3.說明遵守的賬目登記，財產(chǎn)計價或成本計算與結轉的要求4.說明明細核算的要求，指明明細科目的設計要求及具體核算方法。5其他輔助說明。簡述會計賬簿的意義及其設計內(nèi)容
意義：1.提供全面系統(tǒng)地會計信息2.便于分析會計和會計檢查3.為編制會計報表提供數(shù)據(jù)資料。內(nèi)容：明確所要設計賬簿的種類和范圍2.確定賬簿的設計原則3.確定賬簿的設計方法4.考慮賬簿在使用中的特殊要求 簡述會計核算形式設計的意義
(1)提供會計信息，保證會計信息質(zhì)量(2)規(guī)范會計基礎工作，保證會計工作有序進行(3)提高會計工作效率，節(jié)約核算費用
成本控制的含義與步驟
在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本，費用進行的核算，控制，將其計劃在計劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費和損失的發(fā)生，保證成本運算的執(zhí)行。1.制定各項消耗定額和費用開支標準，并將這些定額和指標層層分解，落實到各個生產(chǎn)部門，車間，班組和個人，使各年級都有明確的控制標準和責任。2監(jiān)督生產(chǎn)費用的實際開支，建立嚴格的審核制度，其中包括限額領料和費用開支的審批等3.分析成本超支的原因，采取降低成本措施。
企業(yè)會計制度總體設計的作用
總體設計是具體設計的基礎。(二)保證會計制度具體設計的適用性和可行性。(三)保證會計制度的具體設計有序進行
企業(yè)內(nèi)部控制設計的要點
1控制目標設計2控制流程設計3控制點設計4控制權限設計5控制監(jiān)督設計 6控制制度體例設計
企業(yè)會計組織機構內(nèi)部分工所包含的設計模式
一、總會計師領導下的集中核算模式
二、會計部經(jīng)理領導下的集中核算模式
三、財會主管領導下的集中核算模式
四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領導下的分散核算形式
企業(yè)會計憑證設計的意義
便于及時了解反映經(jīng)濟業(yè)務的實際情況 2．便于加強崗位職責3．有利于加強企業(yè)內(nèi)各個部門之間的聯(lián)系4．便于在業(yè)務處理過程中各個崗位的人員的相互監(jiān)督和制約5．便于檢查工作和審計的開展 企業(yè)存貨的特點
一、存貨是有形資產(chǎn)，這一點有別于無形資產(chǎn)。
二、存貨是流動資產(chǎn)
三、有實效性和發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性。四，企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售
企業(yè)集團與大中型企業(yè)相比其會計組織機構設計的相同點與不同點
(一)與大中型企業(yè)會計機構設計的相同點：采取會計與財務分設模式或合并設置形式，并在其內(nèi)部設置相應的機構和崗位。(二)與大中型企業(yè)會計機構設計的不同點：需要在母公司(或子公司)下屬的分公司和分支機構設置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機構的財務會計部門，應在業(yè)務上受企業(yè)集團總部的財務會計部門的指導。
企業(yè)固定資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標
(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性
（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性
(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性
企業(yè)貨幣資金監(jiān)督檢查包括的內(nèi)容
A貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況B．貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況C．支付款項印章的保管情況D．票據(jù)的保管情況
企業(yè)在設計憑證傳遞程序時應設計的主要內(nèi)容
記賬憑證的名稱；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要；會計科目(包括明細科目)的名稱和方向；金額；憑證編號；憑證所附原始憑證的件數(shù)；有關經(jīng)辦人員和主管人員的簽章等。
企業(yè)會計核算形式設計包含的內(nèi)容
會計科目的設計 B.會計憑證的設計 C.會計賬簿的設計 D.會計報表的設計 E.賬務處理程序的設計
企業(yè)會計核算控制制度的內(nèi)容
1.投資取得控制制度的設計2.投資保管控制制度的設計3.投資收益控制制度的設計4.投資處置控制制度的設計5投資盤點控制制度的設計
成本項目的內(nèi)容與設計成本項目時應該考慮的因素
①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構成產(chǎn)品實體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎金等。③制造費用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。設計成本項目時應考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設“廢品損失”成本項目。②各項費用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費用，應單獨設置成本項目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項目分類的多少，粗細要適當，以滿足成本管理的需要。
企業(yè)會計科目設計應遵循的原則
統(tǒng)一性和靈活性相結合的原則2.內(nèi)外兼顧原則3.簡明實用原則4.相對穩(wěn)定原則5.符合會計電算化的需要 論述題
論述無形資產(chǎn)業(yè)務會計制度設計的目標
無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。(一)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得的合理性
（二）保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計價的正確性(三)保證固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的安全和完整(四)保證折舊、攤銷方法的合理性與計算的準確性
論述會計核算形式設計應考慮的外界因素 經(jīng)營規(guī)模(2)業(yè)務特點(3)機構和人員分工(4)會計核算手段
論述企業(yè)會計制度設計的對象 是指設計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容
1、會計組織系統(tǒng)設計：包括會計機構的設置、會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關系。
2、會計信息系統(tǒng)設計：會計核算指標體系的設計、會計信息載體的設計、會計信息處理程序的設計。
3、會計控制系統(tǒng)設計：貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、采購與付款控制及業(yè)務處理程序、存貨內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、成本費用內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序、對外投資與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序等。成本費用核算及其管理制度設計的內(nèi)容（1）成本計算對象和費用歸集分配的確定（2）成本計算期，成本核算流程和成本核算方法的確定3.商品流通費用如何進行核算。在實際會計制度的總體設計時一定先要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和經(jīng)營特點進行充分的了解，隨后根據(jù)企業(yè)的實際情況對企業(yè)成本的計算在總體設計中作出符合邏輯的方法選擇。4.明確成本費用的分類分級管理方法。
論述企業(yè)會計制度在會計管理中的作用
1.會計制度在會計工作中的地位。會計制度隨著會計工作的發(fā)展而完善，它是進行會計核算與監(jiān)督作用的規(guī)范，是會計工作應該遵守的工作準繩。2.會計制度在內(nèi)部控制中的地位。一方面會計制度是企業(yè)經(jīng)營活動的控制，包括識別與記錄所有合法合規(guī)的經(jīng)營業(yè)務，對經(jīng)營業(yè)務進行適當分類，確定會計期間，準確計量經(jīng)營業(yè)務的價值，另一方面，會計制度中規(guī)定的各種會計方法和程序對會計人員與會計部門本身也起著控制的功能3.會計制度在會計法律法規(guī)體系中的地位。會計制度是會計法律法規(guī)的具體說明和詳細規(guī)定。會計法律法規(guī)是就會計活動的普遍規(guī)律所做的總結，是國家對經(jīng)濟活動中的會計共性問題做出的統(tǒng)一規(guī)定，因其具有高度概括性。
企業(yè)會計制度設計的意義
1.有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度；2.有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平3.利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息
論述輔助生產(chǎn)費用分配方法與分配標準的設計內(nèi)容
1.直接分配法:是將輔助生產(chǎn)費用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的各部門承擔的方法2.順序分配法:是指各種輔助生產(chǎn)車間之間的費用分配應按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列,由前向后依序進行分配的方法.3.交互分配法:是先在各輔助生產(chǎn)部門之間分配輔助生產(chǎn)費用,然后再在輔助生產(chǎn)以外的各受益部門之間進行分配輔助生產(chǎn)費用的方法.4.代數(shù)分配法:根據(jù)解聯(lián)立方程的原理,計算輔助生產(chǎn)勞務或產(chǎn)品的單位成本然后根據(jù)各受益單位耗用的數(shù)量和單位成本分配輔助生產(chǎn)費用的方法.5.計劃成本分配法:是以計劃單位成本進行分配輔助生產(chǎn)成本的方法.論述企業(yè)固定資產(chǎn)基礎工作設計的內(nèi)容
A．固定資產(chǎn)的構成條件 B．固定資產(chǎn)的分類C．固定資產(chǎn)的計價 D．固定資產(chǎn)折舊的處理方法E．固定資產(chǎn)修理費用的處理方法
論述成本項目設計的具體內(nèi)容與設計成本項目時考慮的因素
①直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構成產(chǎn)品實體的原料、主要材料，有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。②直接人工：是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬，包括支付給生產(chǎn)工人與工資、獎金等。③制造費用：指間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用，以及雖離直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但是不便于直接記入產(chǎn)品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。設計成本項目時應考慮的因素。①企業(yè)的具體情況與管理要求，如企業(yè)管理要求提供廢品損失的，要增設“廢品損失”成本項目。②各項費用在成本呂所占比重，凡是在產(chǎn)品成本中占有較大比重的直接成本費用，應單獨設置成本項目加以列示。③成本核算工作量的大小和管理要求、成本項目分類的多少，粗細要適當，以滿足成本管理的需要。
試述內(nèi)部控制制度的含義及發(fā)展階段
指單位或者組織內(nèi)部各職能部門，各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系，互相制約的管理制度。1.內(nèi)部牽制階段2.內(nèi)部控制階段3.內(nèi)部控制結構階段4.內(nèi)部控制整體框架
試述會計制度設計的具體對象及其內(nèi)容
對象是指設計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容1.會計組織系統(tǒng)；會計工作是由會計機構與會計工作人員來完成的，他們構成一個會計組織系統(tǒng)2會計信息系統(tǒng)（1）會計核算指標體系的設計（2）會計信息載體的設計（3）會計信息處理程序的設計3.會計控制系統(tǒng)；按照既定的會計目標，對跨級行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約，內(nèi)容包括貨幣資金內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序，采購與付款控制及業(yè)務處理程序，存貨內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序，銷售與收款內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序與對外投資，與籌資內(nèi)部控制及業(yè)務處理程序等。試述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務流程的控制內(nèi)
（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯誤等。
試述內(nèi)部控制制度的控制目標
促進遵循國家法律法規(guī)2.促進維護資產(chǎn)安全3.促進提高信息報告質(zhì)量
4.促進提高經(jīng)營效率和效果
5.促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略
試述記賬憑證設計的內(nèi)容
(2)、填制記賬憑證的日期(3)、記賬憑證的編號(4)、經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要(5)、經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向(6)、經(jīng)濟業(yè)務事項的金額(7)、記賬標記(8)、所附原始憑證張數(shù)(9)、會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員的簽章。
試述記賬憑證傳遞的原則內(nèi)涵及其程序
原則是定時定點，定人傳遞，并同崗位責任制相結合1、供應部門采購材料到貨，交材料庫經(jīng)驗收入庫，材料庫開出入庫單多聯(lián)其中一聯(lián)給供應部門備查、一聯(lián)交財會部門轉賬；
2、財會部門根據(jù)倉庫交來的入庫單，編制借記“原材料”（表示倉庫收到采購的材料）、貸記“材料采購”（表示采購的材料已入庫）的記賬憑證；
3、記帳憑證經(jīng)審核人員審核：
4、審核后的記賬憑證交負責有關明細賬的人員記賬；
5、該賬記完后，傳遞給負責記賬憑證匯總的人員，與其他記賬憑證一道定期匯總；
6、記賬憑證匯總后經(jīng)復核交管總賬的人登記總賬；
7、登完總賬后，記賬憑證及其匯總表按規(guī)定裝訂成冊；
8、裝訂成冊的記賬憑證，交給負責會計檔案人員歸檔保管。
試述會計憑證保管制度的意義及其原始憑證保管制度設計的內(nèi)容
便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督1.空白原始憑證保管制度。應指定專人保管，對重要的憑證應設置信用登記制度。如銷售發(fā)票。對于須加蓋有關印戳才能生效的憑證，未領用之前不得先加蓋印戳。2.已入賬的憑證保管制度。應加蓋“收訖”，“付訖”，“注銷”等印記，嚴格保管。3.誤填作廢的憑證，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。
試述生產(chǎn)費用分配內(nèi)容及其分配標準設計的原則
直接計入的費用直接計入，間接計入的費用分配后計。也就是凡費用發(fā)生時能直接確認歸屬對象的，應直接計入各項該產(chǎn)品成本及其明細賬所對應的成本項目中，凡多個成本計算對象共同發(fā)生的，不能直接確認歸屬對象的費用，應先歸集，然后在采用適當?shù)姆椒ń?jīng)分配后計入各該產(chǎn)品成本及其明細賬所對應的成本項目中。設計原則：相關原則、計算簡便原則、便于管理原則、相對穩(wěn)定
試述標準成本概念及其制度設計的內(nèi)容
概念：指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本預算對各項實際發(fā)生的成本，費用進行審核，控制，將其限制在計劃成本之內(nèi)，防止超支，浪費和損失的發(fā)生，保證成本運算的執(zhí)行。標準陳本指經(jīng)過仔細調(diào)查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經(jīng)營條件下應實現(xiàn)的成本，是根據(jù)產(chǎn)品的消耗標準和標準價格預先計算的一種成本目標。設計的主要內(nèi)容包括1.成本的制定2,。成本差異的計算和分析。試述輔助生產(chǎn)費用分配標準的設計
1）直接分配法2）順序分配法3）交互分配法4）代數(shù)分配法5）計劃成本分配法
三、名詞解釋
稅務代理: 是稅務代理人在稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務人的委托或授權，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。
發(fā)票: 是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明
代扣代繳個人所得稅: 是指按照稅法規(guī)定負有扣繳義務的單位或個人，從納稅人持有的收入中扣除應納稅款，并向稅務機關解繳的一種納稅方式。
稅務顧問：通過上門服務的方式，為納稅人、扣繳義務人提供稅收方面的咨詢服務 郵寄申報: 指納稅人到稅務機關申報確有困難的，經(jīng)稅務機關批準，可以采用郵寄方式進行納稅申報。
一級復議：申請人不服原處理機關的具體行政行為，依法向上一級稅務機關申請復議
稅務籌劃: 是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進行精細化比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務、經(jīng)營、組織交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。
委托代理協(xié)議書: 是指稅務代理人和稅務代理機構在接受納稅人、扣繳義務人的委托代為辦理有關稅務事宜時，提交給納稅人、扣繳義務人的書面正式文件，以此來明確對委托項目的接受以及對約定事項的理解。
稅務公函: 是稅務機關之間以及稅務機關與其他機關之間用來商洽稅務方面的工作、詢問和答復稅務方面問題的一種公文。
稅務代理業(yè)務范圍: 按照國家有關法律的規(guī)定，允許注冊稅務師所從事的代理業(yè)務內(nèi)容。
個人所得稅: 是對中國公民、個體工商戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和港、澳、臺同胞的所得征收的一種稅。
稅務師事務所: 是專職從事稅務代理工作機構，他可以是由注冊稅務師合伙設立的組織，或者是由一定數(shù)量的注冊稅務師發(fā)起成立的負有限責任的稅務師事務所。納稅申報: 是納稅人發(fā)生納稅義務后或扣繳義務人代扣代繳稅款后，按照稅法或稅務機關規(guī)定的期限和內(nèi)容，就有關納稅事項向稅務機關提交書面報告的制度。
稅務審查代理: 是稅務代理人以國家稅收政策、稅收法規(guī)、征管制度和財會制度為依據(jù)，對納稅人（被代理人）是否按照國家稅法規(guī)定計算繳納稅款、履行納稅義務的情況進行的審查監(jiān)督代理活動。
稅務咨詢: 是通過電話、信函、晤談等方式解答納稅人、扣繳義務人有關稅收方面的問題，是稅務代理業(yè)務中最具普遍性的服務內(nèi)容。
四、簡答題
簡述被代理人在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形。（1）稅務師死亡（2）稅務代理人被注銷其資格（3）稅務代理人未按委托代理協(xié)議書的規(guī)定代理業(yè)務
（4）稅務代理機構破產(chǎn)、解體或被解散
簡述稅務行政復議的特點
（1）對象具有特定性
（2）前提是被代理人不服稅務機關的處理決定（3）因當事人申請而產(chǎn)生（4）雙方當事人是固定的
簡述稅務籌劃的原則
（1）不違法原則
（2）保護性原則
（3）時效性原則
（4）整體綜合性原則
簡述納稅人需要申報辦理注銷稅務登記的主要情形。
（1）納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務（2）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照
簡述代理建賬建制的適用范圍。（1）有固定經(jīng)營場所的個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶（2）名為國有或集體實為個體、私營經(jīng)濟業(yè)戶（3）個人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)
簡述涉稅文書的作用
（1）是依法制稅的基礎（2）是規(guī)范征管工作的基礎（3）是稅收征管工作的基礎（4）是考核稅務干部政治和業(yè)務水平的重要尺度
簡述稅務行政起訴書和稅務行政復議申請書的區(qū)別
（1）受理機關的性質(zhì)不同（2）適用程序不同（3處理的方式不同（4形成結果的效力不同
簡述需自行申報納稅的個人所得稅納稅人。
（1）從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的。（2）取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的。（3）分筆取得屬于一次勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的。（4）取得應納稅所得，扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的。（5）稅收主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。簡述明細賬的審查方法。（1）與總賬進行相互核對。（2）核對賬戶的年初余額同上年年末余額，每月月初余額同上月月末余額是否一致（3）審查賬戶余額是否合理、有無異?，F(xiàn)象（4）審查商品、產(chǎn)品、物資等以數(shù)量、金額核算的明細賬是否正確
簡述稅務代理人應承擔的責任。（1）協(xié)助委托人正確履行納稅義務的責任（2）有維護委托方合法權益的責任（3）有為委托方保守秘密的責任
（4）有因代理人不當而承擔法律后果的責任
簡述投資收益的審查要點。P152 簡述稅務咨詢的特征和形式。特征：（1）注重社會效益（2）屬知識密集型產(chǎn)業(yè)（3）具有籌劃性
簡述稅務審查代理的具體內(nèi)容。（1）審查流轉稅的納稅情況。（2）審查企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅情況。（3）審查資源稅、財產(chǎn)行為稅等其他稅費的繳納情況。
簡述代理小規(guī)模納稅人納稅申報的流程。（1）確定納稅人適用的征收率（2）核實納稅人的貨物和應稅勞務的銷售行為和視同銷售行為，確定當期的銷售額（3）審查“應交稅費——應交增值稅”明細賬，將含稅銷售額轉換成不含稅銷售額，并以不含稅銷售額乘以征稅率計算當期應納增值稅額，同時填寫增值稅納稅申報表及相關資料
簡述稅務代理審查的一般內(nèi)容（1）審查納稅人稅收法律規(guī)定的執(zhí)行情況2）審查納稅人會計法和財務制度的落實情況（3）審查納稅人的財務資料和與稅有關的財產(chǎn)實物
五、論述題
試述稅務代理審查的步驟和各步驟的主要工作
稅務審查代理一般可分為準備階段、實施階段、終結階段三個步驟。準備階段包括（1）收集和整理與納稅有關的資料（2）對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務變動狀況進行分析（3）擬訂稅務審查方案實施階段包括（1）了解被審查單位的內(nèi)部控制制度（2）審查會計資料（3）編制和整理審查工作底稿終結階段包括（1）撰寫稅務審查報告（2）填制查賬報告表（3）呈報有關部門和人員
稅務代理的基本特征。
（1）主體資格的特定性（2）行為的法律約束性（3）內(nèi)容的確定性（4）稅收法律責任的不可轉嫁性（5）有償?shù)姆招裕?）服務的社會性（7）主體的知識性、專業(yè)性
試述發(fā)票開具使用的要求。
（1）任何填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務并確認營業(yè)收入時才能開具發(fā)票，未發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務一律不得開具發(fā)票（2）不得轉借、轉讓或代開發(fā)票（3）未經(jīng)稅務機關批準，不得拆本使用發(fā)票（4）不得自行擴大專用發(fā)票的使用范圍（5）不得倒買或倒賣發(fā)票（6）用票單位使用電子計算機開具發(fā)票，必須報經(jīng)主管稅務機關批準，并使用稅務機關一監(jiān)制的機外發(fā)票（7）開具發(fā)票應當使用中文（8）單位和個人開具發(fā)票時需要重新開具的，可在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后重新開具
試述納稅籌劃的基本步驟。
（1）熟知法律，歸納相關規(guī)定（2）確立節(jié)稅目標，建立備選方案（3）建立數(shù)學模型，進行模擬決策（測算）（4）根據(jù)稅后凈回報，排列選擇方案（5）選擇最佳方案（6）付諸實踐，信息反饋 試述發(fā)票開具時限的要求。（1）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天（2）采用交款發(fā)貨結算方式的，為收到貨物的當天（3）采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天（4）將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天（5）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按照規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天 一般納稅人必須按照上述規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票，不得提前或滯后。試述稅務籌劃的方法。（1）不予征稅方法（2）減免稅方法（3）稅率差異方法（4）分割方法（5）扣除方法（6）抵免方法（7）延期納稅方法（8）退稅方法
點擊咨詢 