第二章　資產(chǎn)

一、單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.企業(yè)在現(xiàn)金清查的過程中，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)計入（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.其他應(yīng)收款

D.以前年度損益調(diào)整

2.為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制（）。

A.往來款項對賬單

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.現(xiàn)金盤點報告單

D.實存賬存對比表

3.企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項應(yīng)計入（）。

A.銀行存款

B.應(yīng)付賬款

C.其他貨幣資金

D.其他應(yīng)收款

4.銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過（）。

A.一個月

B.兩個月

C.三個月

D.六個月

5.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，貼現(xiàn)息計入（）。

A.銀行存款

B.財務(wù)費用

C.原材料

D.材料采購

6.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月1日對外銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。代購貨單位墊付相關(guān)的運費3萬元，增值稅稅額0.27萬元。甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金10萬元，款項尚未收到。則甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（）萬元。

A.53　　　　　　　　B.59.77

C.56.5　　　　　　　D.59.5

7.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)向保險公司收取的理賠款

C.為職工墊付的水電費

D.為購貨方代墊的運雜費

8.企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票，收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利，貸記“應(yīng)收股利”科目的同時應(yīng)借記的會計科目是（）。

A.銀行存款

B.其他貨幣資金

C.銀行匯票存款

D.庫存現(xiàn)金

9.2019年1月初，某企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為6萬元。12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為100萬元，經(jīng)評估應(yīng)收賬款的賬面價值為95萬元。該企業(yè)2019年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。

A.-1　　　　　　　　B.1

C.5

D.11

10.隨同商品出售不單獨計價包裝物的成本計入（）。

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.財務(wù)費用

C.銷售費用

D.主營業(yè)務(wù)成本

11.下列各項中，關(guān)于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關(guān)費用，不應(yīng)計入委托加工物資成本的是（）。

A.發(fā)出加工物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料超支差異

B.由委托方代繳的消費稅

C.企業(yè)支付給受托方的加工費

D.企業(yè)發(fā)出物資支付的運費

12.某商品流通企業(yè)庫存商品采用毛利率法核算。2019年5月初，W類庫存商品成本總額為125萬元，本月購進商品成本為180萬元，本月銷售收入為250萬元，W類商品上期毛利率為20%。不考慮其他因素，該類商品本月銷售商品成本總額為（）萬元。

A.55　　　　　　　　B.200

C.105

D.152.5

13.DA公司采用售價金額核算法進行核算，2019年3月1日庫存商品的進價成本為500000元，售價總額為700000元，本月購進該商品的進價成本為400000元，售價總額為550000元，本月實現(xiàn)銷售收入800000元，則月末結(jié)存該商品的實際成本為（）元。

A.224000　　　　　　B.576000　　　　　　C.324000　　　　　　D.30000

14.甲公司2019年8月1日從證券交易市場購入一項交易性金融資產(chǎn)，支付購買價款215萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利15萬元；購買時甲公司另支付相關(guān)交易費用3萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.18萬元。假定不考慮其他因素，則甲公司購入該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200

B.203

C.215

D.218

15.甲公司2019年1月5日購入乙公司同日發(fā)行的普通股股票100萬股，支付銀行存款200萬元，另支付相關(guān)交易費用30萬元。甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年6月30日，該股票的公允價值為205萬元，2019年12月31日，該股票的公允價值為203萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，則2019年甲公司因該事項影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.0

B.5

C.-33

D.-27

16.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元；該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮增值稅等其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益總額為（）萬元。

A.200

B.-200　　　　　　　C.500

D.-500

17.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價（需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅

B.轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，可轉(zhuǎn)入下一會計年度

C.轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益或損失，計入投資收益

D.年末，如“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失可以轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益

18.甲公司（增值稅一般納稅人）2019年8月份采購一批原材料，支付材料價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元；發(fā)生運輸費5萬元，取得運輸專用發(fā)票，注明增值稅稅額0.45萬元。另外發(fā)生裝卸費1萬元，保險費1.5萬元。則甲公司購入該批原材料的成本為（）萬元。

A.42.5　　　　　　　B.45　　　　　　　　C.47.5　　　　　　　D.48

19.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。2019年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元。3月15日購入甲材料400件，單位成本35元。3月20日購入甲材料400件，單位成本38元。當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.18500

B.18600

C.19000

D.20000

20.某企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出甲材料的成本，2018年4月1日，甲材料結(jié)存300千克，每千克實際成本為3元；4月3日，發(fā)出甲材料100千克；4月12日，購入甲材料200千克，每千克實際成本10元；4月27日，發(fā)出甲材料350千克，4月末該企業(yè)甲材料的期末結(jié)存成本為（）元。

A.450

B.440

C.500

D.325

21.某企業(yè)材料采用計劃成本法核算。月初結(jié)存材料計劃成本為30萬元，材料成本差異為節(jié)約2萬元。當(dāng)月購入材料一批，實際成本110萬元，計劃成本120萬元，領(lǐng)用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實際成本為（）萬元。

A.48　　　　　　　　B.50　　　　　　　　C.62　　　　　　　　D.46

22.下列各項中，關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是（）。

A.保管員過失造成的損失，計入管理費用

B.因臺風(fēng)造成的凈損失，計入營業(yè)外支出

C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，計入營業(yè)外收入

D.經(jīng)營活動造成的凈損失，計入其他業(yè)務(wù)成本

23.2019年12月1日，某企業(yè)“存貨跌價準(zhǔn)備——原材料”科目貸方余額為10萬元。2019年12月31日，“原材料”科目的期末余額為110萬元，由于市場價格有所上升，使得原材料的預(yù)計可變現(xiàn)凈值為115萬元，不考慮其他因素。2019年12月31日原材料的賬面價值為（）萬元。

A.105

B.110

C.115

D.100

24.2019年12月1日甲公司（一般納稅人）購入生產(chǎn)設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款20萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額2.6萬元。在采購過程中發(fā)生運輸費1萬元，安裝人員調(diào)試費0.8萬元，采購人員差旅費1.3萬元。假定不考慮其他因素，則該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.20　　　　　　　　B.21.8　　　　　　　C.23.1　　　　　　　D.22.6

25.下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用

B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用

C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用

D.對專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

26.2019年12月，某企業(yè)購入一臺設(shè)備，初始入賬價值400萬元，設(shè)備于當(dāng)月交付使用，預(yù)計使用壽命5年，預(yù)計凈殘值4萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，不考慮其他因素，,2020年該設(shè)備應(yīng)計提折舊額為（）萬元。

A.132

B.160

C.105.6

D.96

27.A公司對一座辦公樓進行更新改造，該辦公樓原值為1000萬元，已計提折舊500萬元。更新改造過程中發(fā)生支出600萬元，被替換部分賬面原值為100萬元，出售價款為2萬元。則新辦公樓的入賬價值為（）萬元。

A.1100　　　　　　　B.1050　　　　　　　C.1048　　　　　　　D.1052

28.某企業(yè)出售一臺舊設(shè)備,原價為23萬元,已計提折舊5萬元。出售該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生的清理費用為1.5萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)出售設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為（）萬元。

A.-2.9　　　　　　　B.0.5

C.20　　　　　　　　D.2

29.2019年2月，某制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項專利權(quán)，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，全部款項已存入銀行。該專利權(quán)成本為200萬元，已攤銷150萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.-94

B.56　　　　　　　　C.-100　　　　　　　D.50

30.2020年3月1日，某企業(yè)對以租賃方式租入的辦公樓進行裝修，發(fā)生職工薪酬15萬元，其他費用45萬元。2020年10月31日，該辦公樓裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，至租賃到期還有5年。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的裝修費用對2020年度損益的影響金額為（）萬元。

A.45　　　　　　　　B.12　　　　　　　　C.2

D.60

二、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1.下列各項中，屬于企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有（）。

A.職工工資

B.國家頒發(fā)給個人的體育比賽獎金

C.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品

D.銷售人員攜帶的差旅費500元

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月1日，向乙企業(yè)銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的價格為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。實際成本為35萬元。商品已發(fā)出，收到客戶開具的商業(yè)承兌匯票結(jié)清全部款項。下列各項中，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品會計處理表述正確的有（）。

A.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入80萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本35萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)90.4萬元

D.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元

3.DA公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如下：

日期

購買價款

結(jié)算方式

12月10日

54萬元

銀行匯票

12月20日

17萬元

上月已預(yù)付材料款15萬元，余款以銀行存款結(jié)清

下列各項中，關(guān)于DA公司購買M材料相關(guān)科目的會計處理結(jié)果正確的有（）。

A.貸記“其他貨幣資金”科目61.02萬元

B.貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目61.02萬元

C.借記“原材料”科目80.23萬元

D.貸記“銀行存款”科目4.21萬元

4.下列各項中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.租入包裝物支付的押金

B.出差人員預(yù)借的差旅費

C.被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.應(yīng)收取的罰款

5.甲公司收回上年度已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的丁公司應(yīng)收賬款4萬元，款項存入銀行。下列各項中，會計處理正確的有（）。

A.借：壞賬準(zhǔn)備

貸：信用減值損失

B.借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

C.借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

D.借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

6.下列各項中，關(guān)于周轉(zhuǎn)材料會計處理表述正確的有（）。

A.多次使用的包裝物應(yīng)根據(jù)使用次數(shù)分次進行攤銷

B.金額較小的低值易耗品可在領(lǐng)用時一次計入成本費用

C.出借的包裝物的攤銷額應(yīng)計入管理費用

D.隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

7.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用計劃成本法核算。2019年5月10日，發(fā)出一批材料委托乙公司進行加工，材料的計劃成本總額為180萬元，材料成本差異率為2%；15日，與乙公司結(jié)算加工費用。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費為24萬元，增值稅稅額為3.12萬元，款項尚未支付。下列各項中，關(guān)于甲公司的會計處理結(jié)果正確的有（）。

A.發(fā)出材料時：

借：委托加工物資

183.6

貸：原材料

180

材料成本差異

3.6

B.發(fā)出材料時：

借：委托加工物資

176.4

材料成本差異

3.6

貸：原材料

180

C.收到增值稅專用發(fā)票時：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.12

貸：應(yīng)付賬款

27.12

D.收到增值稅專用發(fā)票時：

借：委托加工物資

27.12

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.12

8.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的處置的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，要將出售價款與其賬面價值的差額計入投資收益

B.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，要結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，要將原計入公允價值變動損益的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益

D.企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，不需要對原計入公允價值變動損益的金額進行處理

9.甲公司屬于增值稅一般納稅人，2019年5月5日持銀行匯票購入A原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，對方代墊包裝費為0.3萬元，運費為0.5萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額為0.045萬元，材料已驗收入庫，則以下說法中正確的有（）。

A.購入該材料可以抵扣的增值稅進項稅額為13.045萬元

B.對方代墊的包裝費0.3萬元也應(yīng)該計入原材料的成本中

C.購入原材料開出的銀行匯票應(yīng)該計入應(yīng)付票據(jù)中

D.購入A原材料的成本為100.8萬元

10.下列關(guān)于發(fā)出存貨的計價方法的描述中，正確的有（）。

A.采用個別計價法計算發(fā)出存貨成本的前提是假定存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致

B.采用先進先出法，在物價持續(xù)上升時，期末存貨成本接近于市價，而發(fā)出成本偏低，會高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價值

C.月末一次加權(quán)平均法只需計算月末一次加權(quán)平均單價，比較簡單，有利于簡化成本計算工作，但由于平時無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價及金額，因而不利于存貨成本的日常管理與控制

D.移動加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨的結(jié)存情況，計算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀，所以為所有企業(yè)所采用

11.下列各項中，關(guān)于“材料成本差異”科目的表述中正確的有（）。

A.貸方登記入庫材料節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

B.借方登記入庫材料超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異

C.借方期末余額反映庫存材料實際成本大于計劃成本的差異

D.貸方期末余額反映庫存材料實際成本小于計劃成本的差異

12.某公司2019年12月末結(jié)存材料100件，總成本為225萬元。期末材料的市場售價為2.5萬元/件，預(yù)計發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅費為0.2萬元/件。月初存貨跌價準(zhǔn)備科目的余額為20萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的有（）。

A.該批材料的可變現(xiàn)凈值為230萬元

B.本期期末應(yīng)該轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為5萬元

C.本期期末應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備為5萬元

D.本期期末應(yīng)該轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元

13.下列關(guān)于存貨減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.存貨跌價準(zhǔn)備科目的期末余額一般在借方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備

D.企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備在持有期間不可以進行轉(zhuǎn)回

14.DA公司為增值稅一般納稅人，2019年5月1日，從甲公司一次購進了三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備甲、乙、丙，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為925萬元，增值稅稅額為120.25萬元，另支付包裝費75萬元（不考慮增值稅），全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。假設(shè)設(shè)備甲、乙、丙的公允價值分別為300萬元、480萬元和420萬元。則下列有關(guān)DA公司的表述正確的有（）。

A.甲設(shè)備的入賬成本為250萬元

B.乙設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比率為40%

C.丙設(shè)備的入賬成本為420萬元

D.購進三臺設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的增值稅進項稅額為72.15萬元

15.下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述錯誤的有（）。

A.承租方短期租入的房屋應(yīng)計提折舊

B.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊

D.暫時閑置的庫房應(yīng)計提折舊

16.甲公司有一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原價為7.5萬元，預(yù)計可以使用5年，預(yù)計凈殘值為0.6萬元。該生產(chǎn)用設(shè)備于2018年6月30日購入，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定不考慮其他因素，則下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的說法中正確的有（）。

A.計提固定資產(chǎn)的年折舊率為40%

B.2018年該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為1.15萬元

C.2019年該項固定資產(chǎn)計提的折舊額為2.07萬元

D.至2019年年末，該項固定資產(chǎn)累計計提的折舊額為2.5萬元

17.2019年12月1日甲公司將其持有的一幢建筑物進行出售，該建筑物原價為1000萬元，已計提折舊700萬元、減值準(zhǔn)備120萬元；取得出售價款為155萬元，增值稅稅率為9%。在出售時，發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用3萬元，殘料變價收入0.8萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.發(fā)生的清理費用計入固定資產(chǎn)清理

B.出售時固定資產(chǎn)的賬面價值為300萬元

C.此業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期損益的金額為27.2萬元

D.此業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期損益的金額為28萬元

18.下列各項中，應(yīng)計入專利權(quán)入賬價值的有（）。

A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設(shè)備折舊費

B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊費

D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月31日，收到乙公司支付的非專利技術(shù)使用權(quán)當(dāng)年使用費收入，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10萬元，增值稅稅額為0.6萬元，款項存入銀行。本年非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額為6萬元。甲公司出租非專利技術(shù)使用權(quán)的會計處理結(jié)果正確的有（）。

A.其他業(yè)務(wù)收入增加10萬元

B.累計攤銷增加6萬元

C.其他業(yè)務(wù)收入增加10.6萬元

D.其他業(yè)務(wù)成本增加6萬元

20.企業(yè)對以租賃方式租入的的生產(chǎn)設(shè)備進行改良，下列有關(guān)說法中，不正確的有（）。

A.改良過程中發(fā)生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集

B.改良過程中發(fā)生的費用直接計入生產(chǎn)設(shè)備成本

C.長期待攤費用屬于負(fù)債類會計科目

D.企業(yè)對以租賃方式租入的的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)作為自有資產(chǎn)進行核算

三、判斷題（請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.“庫存現(xiàn)金”科目借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，期末貸方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。（）

2.“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每年核對一次。（）

3.根據(jù)承兌人不同，“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的內(nèi)容包括銀行匯票和商業(yè)匯票。（）

4.“應(yīng)收賬款”科目的期末余額在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，其期末余額不會出現(xiàn)在貸方。（）

5.應(yīng)收利息是指企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括預(yù)提短期借款利息、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。（）

6.低值易耗品應(yīng)按照使用次數(shù)分次計入成本費用，金額較小的，也可以在領(lǐng)用時一次計入成本費用。（）

7.企業(yè)委托外單位加工材料時發(fā)生的加工費、消費稅、運雜費等都應(yīng)該計入委托加工物資的成本。（）

8.商業(yè)流通企業(yè)一般采用售價金額核算法核算庫存商品成本。（）

9.如果企業(yè)的商品進銷差價率各期之間比較均衡，也可以采用上期商品進銷差價率分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M銷差價，年度終了，應(yīng)對商品進銷差價進行核實調(diào)整。（）

10.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，如果公允價值上升，應(yīng)該借記“投資收益”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。（）

11.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)按照賣出價扣除買入價（需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）后的余額作為銷售額計算增值稅。（）

12.企業(yè)發(fā)生存貨盤盈，按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“營業(yè)外收入”科目。（）

13.企業(yè)購入固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的運輸費、裝卸費、安裝費等在發(fā)生時計入固定資產(chǎn)的成本核算。（）

14.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)暫按估計價值確定成本的固定資產(chǎn)在辦理竣工決算后，應(yīng)按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需調(diào)整原已計提的折舊額。（）

15.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）

16.固定資產(chǎn)更新改造期間發(fā)生的符合資本化的后續(xù)支出應(yīng)通過“在建工程”科目進行核算。（）

17.生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化條件的日常修理費用，記入“制造費用”科目。（）

18.固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營期間因轉(zhuǎn)讓出售等原因產(chǎn)生的處置損失，計入營業(yè)外支出。（）

19.固定資產(chǎn)盤虧時應(yīng)按照固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

20.固定資產(chǎn)減值因素消失時，在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回。（）

四、不定項選擇題（每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，商品售價和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認(rèn)條件，成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，甲公司2019年12月發(fā)生如下交易和事項：

（1）12月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥托收手續(xù)，同日收到乙公司交付的一張3個月內(nèi)到期的銀行承兌匯票，面值與應(yīng)付甲公司款項的金額相同。

（2）12月20日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元。

（3）12月28日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，以銀行存款代墊運雜費2萬元，為鼓勵丙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。

（4）12月30日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。

（5）本月甲公司應(yīng)收的出租包裝物租金為6萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

（1）關(guān)于商業(yè)匯票的下列說法中，正確的是（）。

A.實務(wù)中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓

B.對于票據(jù)貼現(xiàn)，應(yīng)將貼現(xiàn)息計入銷售費用

C.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過六個月

D.商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票

（2）根據(jù)事項（1），甲公司的會計處理正確的是（）。

A.借：其他貨幣資金

169.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5

B.借：應(yīng)收票據(jù)

169.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5

C.借：應(yīng)收票據(jù)

150

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150

D.借：應(yīng)收賬款

169.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5

（3）12月28日，甲公司銷售給丙公司原材料應(yīng)該確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬元。

A.92.4

B.90.4

C.90.94

D.93.2

（4）甲公司12月份應(yīng)該計入其他應(yīng)收款的金額為（）萬元。

A.5

B.21

C.19

D.11

（5）根據(jù)上述事項，甲公司2019年12月應(yīng)收款項的金額為（）萬元。

A.261.9

B.92.4

C.272.9

D.103.4

2.甲公司為一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付銀行存款1640萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關(guān)交易費用4萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。

（2）1月5日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日乙公司宣告發(fā)放上半年股利40萬元。

（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元

表示）

（1）根據(jù)資料（1），甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.1640

B.1600

C.1604

D.1644.24

（2）根據(jù)資料（2），甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄正確的是（）。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

B.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

D.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）根據(jù)資料（3），下列會計處理正確的是（）。

A.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目200萬元

B.貸記“公允價值變動損益”科目160萬元

C.借記“應(yīng)收股利”科目40萬元

D.貸記“投資收益”科目40萬元

（4）甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)交增值稅的金額為（）萬元。

A.26.04

B.28.30

C.108

D.126

（5）根據(jù)資料（4），從購入到出售該持有交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。

A.309.96

B.336

C.300

D.349.96

3.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：

（1）2020年3月5日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品100萬元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場售價為200萬元，同時領(lǐng)用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為6.5萬元，領(lǐng)用時該批原材料市價為100萬元。

（2）2020年3月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員工資40萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。

（3）2020年6月30日，該條生產(chǎn)線達到預(yù)定使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

（4）2022年6月30日，甲公司對該生產(chǎn)線的某一重要部件進行更換，合計發(fā)生支出100萬元（改造支出符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件），已用銀行存款付清，已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2022年10月31日，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計使用年限和計提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計凈殘值為零。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。

（1）下列固定資產(chǎn)中，需要計提折舊的是（）。

A.經(jīng)營租出的機器設(shè)備

B.單獨估價入賬的土地

C.已提足折舊的生產(chǎn)設(shè)備

D.閑置不用的廠房

（2）根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)計入在建工程的金額為200萬元

B.應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元

C.應(yīng)計入在建工程的金額為226萬元

D.應(yīng)計入在建工程的金額為113萬元

（3）根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用外購的材料用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)計入在建工程的金額為50萬元

B.應(yīng)計入在建工程的金額為56.5萬元

C.應(yīng)計入在建工程的金額為113萬元

D.應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元

（4）根據(jù)資料（1）-（3），該條生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

（5）該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達到預(yù)定使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；屬于無法查明原因的，計入管理費用。不涉及營業(yè)外支出和以前年度損益調(diào)整科目。

2.【答案】C

【解析】為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。

3.【答案】C

【解析】企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項屬于外埠存款，應(yīng)記入“其他貨幣資金——外埠存款”科目核算，選項C正確。

4.【答案】B

【解析】銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

5.【答案】B

【解析】對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)通常應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按照其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。

6.【答案】B

【解析】甲公司因銷售該批貨物收取的包裝物押金計入其他應(yīng)付款，不通過“應(yīng)收賬款”科目核算，所以甲公司因銷售該批商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=50+6.5+3+0.27=59.77（萬元）。

7.【答案】D

【解析】為購貨方代墊的運雜費，通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

8.【答案】B

【解析】企業(yè)收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)貸記“應(yīng)收股利”科目，但對于應(yīng)借記的會計科目，應(yīng)區(qū)別兩種情況分別進行處理：對于企業(yè)通過證券公司購入上市公司股票所形成的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目；對于企業(yè)持有的其他股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目。

9.【答案】A

【解析】2019年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=100-95=5（萬元），所以該企業(yè)2019年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=5-6=-1（萬元）。

10.【答案】C

【解析】隨同商品出售不單獨計價包裝物的成本計入銷售費用。

11.【答案】B

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，消費稅不計入收回委托加工物資成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方。

12.【答案】B

【解析】銷售毛利=銷售凈額×毛利率=250×20%=50（萬元）；銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=250-50=200（萬元），選項B正確。

13.【答案】C

【解析】商品進銷差價率=[（700000-500000）+（550000-400000）]/（700000+550000）×100%=28%；本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M銷差價=800000×28%=224000（元）；

本月銷售商品的實際成本=800000-224000=576000（元）；期末結(jié)存商品的實際成本=500000+400000-

576000=324000（元），選項C正確。

14.【答案】A

【解析】購入交易性金融資產(chǎn)時支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已宣告但

尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨作為應(yīng)收項目處理，所以甲公司購入該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=215-15=200（萬元），選項A正確。分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

200

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

投資收益

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.18

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　218.18

15.【答案】D

【解析】凡是損益類科目均會影響當(dāng)期損益，本題中投資收益及交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入的公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益，所以2019年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)影響當(dāng)期損益的金額=-30（初始購入的交易費用計入投資收益）+5（2019年6月30日的公允價值與初始成本之間的差額）-2（2019年12月31日的公允價值與2019年6月30日的公允價值的差額）=-27（萬元），選項D正確。分錄如下：

2019年1月5日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

200

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

貸：銀行存款

230

2019年6月30日公允價值205萬元，比初始購入成本200萬元多5萬元：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2019年12月31日公允價值203萬元，比上次公允價值205萬元少2萬元：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

16.【答案】A

【解析】甲公司處置交易性金融資產(chǎn)的會計處理：

借：其他貨幣資金等　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　2500

——公允價值變動

300

投資收益

200

17.【答案】C

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，選項A不正確；轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額作為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)到下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度，選項B不正確；年末，如“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且本年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，選項D不正確。

18.【答案】C

【解析】增值稅是價外稅，不影響購入原材料的成本，所以甲公司購入該批原材料的成本=40+5+1+1.5=47.5（萬元），選項C正確。

19.【答案】B

【解析】月末一次加權(quán)平均單價=（200×40+400×35+400×38）/（200+400+400）=37.2（元）；發(fā)出甲材料的成本=37.2×500=18600（元）。

20.【答案】D

【解析】由題意知，企業(yè)采用移動加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本，所以需要逐步計算每次購入材料時的移動加權(quán)平均單位成本。

4月1日，甲材料結(jié)存300千克，每千克實際成本為3元，所以該日甲材料的移動加權(quán)平均單位成本為3元；

4月3日，發(fā)出甲材料100千克，發(fā)出甲材料成本=3×100=300（元）；

4月12日，購入甲材料200千克，每千克實際成本10元，所以該日甲材料的移動加權(quán)平均單位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-100+200）=6.5（元）；

4月27日，發(fā)出甲材料350千克，發(fā)出甲材料成本=6.5×350=2275（元）；

4月末該企業(yè)甲材料結(jié)存成本=300×3-300+200×10-2275=325（元），或4月末該企業(yè)甲材料結(jié)存成本=（300-100+200-350）×6.5=325（元），選項D正確。

21.【答案】D

【解析】材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%

期初結(jié)存材料的成本差異=期初結(jié)存材料的實際成本-期初結(jié)存材料的計劃成本=-2（萬元）；

本期驗收入庫材料的成本差異=本期驗收入庫材料的實際成本-本期驗收入庫材料的計劃成本=110-120=-10（萬元）；所以材料成本差異率=（-2-10）÷（30+120）×100%=-8%。

該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實際成本=（30-2）+110-100×（1-8%）=46（萬元），或該企業(yè)當(dāng)月月末結(jié)存材料的實際成本=月末結(jié)存材料的計劃成本×（1+材料成本差異率）=（30+120-100）×（1-8%）=46（萬元），選項D正確。

22.【答案】B

【解析】企業(yè)發(fā)生原材料盤虧或毀損時：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料等

按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：

借：原材料等（收回的殘料價值）

其他應(yīng)收款（應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠郑?/p>

管理費用（一般經(jīng)營損失）

營業(yè)外支出（非常損失）

貸：待處理財產(chǎn)損溢

23.【答案】B

【解析】2019年12月31日，原材料成本低于可變現(xiàn)凈值，但是以前計提過存貨跌價準(zhǔn)備，當(dāng)減值的影響因素消失時，應(yīng)當(dāng)將減記的金額在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備范圍內(nèi)予以恢復(fù)。因此應(yīng)當(dāng)沖回“存貨跌價準(zhǔn)備”金額為10萬元。2019年12月31日，原材料的賬面價值為110（萬元）。

24.【答案】B

【解析】該生產(chǎn)設(shè)備的入賬價值=20+1+0.8=21.8（萬元）。采購過程中發(fā)生的差旅費計入管理費用，不計入固定資產(chǎn)成本。分錄如下：

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21.8

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

2.6

管理費用

1.3

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.7

25.【答案】B

【解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)計提的折舊計入管理費用。

26.【答案】A

【解析】2019年該固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提的折舊金額=（400-4）×5/15=132（萬元）。

27.【答案】B

【解析】發(fā)生更新改造時辦公樓的賬面價值=1000-500=500（萬元），更新改造過程中發(fā)生的支出600萬元計入在建工程；題中沒有告知被替換部分賬面價值，只告知了原值為100萬元，那么根據(jù)辦公樓整體的折舊金額按比例計算，被替換部分賬面價值=100-100×500/1000=50（萬元）；所以新辦公樓的入賬價值=500（更新改造時的賬面價值）+600（更新改造過程中發(fā)生的支出）-50（被替換部分的賬面價值）=1050（萬元），選項B正確。

28.【答案】B

【解析】相關(guān)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

22.6

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.6

借：固定資產(chǎn)清理

1.5

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

借：固定資產(chǎn)清理

0.5

貸：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　0.5

29.【答案】D

【解析】出售無形資產(chǎn)過程中產(chǎn)生的增值稅不影響無形資產(chǎn)的處置損益，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)對利潤總額的影響金額=100-（200-150）=50（萬元）。

30.【答案】C

【解析】2020年10月31日因裝修計入長期待攤費用的金額=15+45=60（萬元）；長期待攤費用在以后的使用期間內(nèi)平均攤銷，2020年應(yīng)攤銷的金額=60/5×2/12=2（萬元）。

二、多項選擇題

1.【答案】ABCD

【解析】企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有:（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務(wù)報酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結(jié)算起點（1000元）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額（即個人勞務(wù)報酬）的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以現(xiàn)金支付。

2.【答案】ABC

【解析】相關(guān)分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10.4

借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35

3.【答案】AD

【解析】相關(guān)賬務(wù)處理如下：

12月10日：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）7.02

貸：其他貨幣資金

61.02

12月20日：

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　17

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.21

貸：預(yù)付賬款

19.21

借：預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.21

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.21

故這兩筆業(yè)務(wù)增加原材料54+17=71（萬元）。

4.【答案】ABD

【解析】選項C，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

5.【答案】BD

【解析】相關(guān)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

6.【答案】ABD

【解析】選項C，出借的包裝物的攤銷額計入銷售費用。

7.【答案】AC

【解析】發(fā)出材料時：

借：委托加工物資

183.6

貸：原材料

180

材料成本差異

3.6

收到增值稅專用發(fā)票時：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　24

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.12

貸：應(yīng)付賬款

27.12

8.【答案】AD

【解析】企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，要將出售價款與賬面價值的差額計入投資收益，選項A正確；交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值準(zhǔn)備，選項B錯誤；企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，原計入公允價值變動損益的金額不需要處理，選項D正確，選項C錯誤。

9.【答案】ABD

【解析】購入A原材料的進項稅額包括兩部分，材料本身的進項稅額和運費的進項稅額，所以可以抵扣的增值稅進項稅額=13+0.045=13.045（萬元），選項A正確；對方代墊的包裝費應(yīng)該計入原材料的成本中，選項B正確；購入原材料開出的銀行匯票應(yīng)該計入其他貨幣資金中，選項C不正確；購入A原材料的成本=100+0.3+0.5=100.8（萬元），選項D正確。

10.【答案】ABC

【解析】移動加權(quán)平均法能夠使企業(yè)管理層及時了解存貨的結(jié)存情況，計算的平均單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。但由于每次收貨都要計算一次平均單位成本，計算工作量較大，對收發(fā)貨較頻繁的企業(yè)不太適用，選項D不正確。

11.【答案】ABCD

【解析】“材料成本差異”科目反映企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異。期末如為借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異（即超支差異）；如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本小于計劃成本的差異（即節(jié)約差異）。

12.【答案】AD

【解析】可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及估計的相關(guān)稅費后的金額。材料的可變現(xiàn)凈值=估計售價-估計銷售費用及相關(guān)稅費=（2.5-0.2）×100=230（萬元）＞材料成本225萬元，不存在減值跡象，不必再計提存貨跌價準(zhǔn)備，由于減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備20萬元（230-225），選項BC錯誤。

13.【答案】AB

【解析】“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額一般在貸方，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價準(zhǔn)備；如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，應(yīng)將其在原已計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

14.【答案】AB

【解析】①購進三臺設(shè)備應(yīng)計入固定資產(chǎn)的總成本=925+75=1000（萬元）

②確定設(shè)備甲、乙、丙的價值分配比例：

甲設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=300/（300+480+420）×100%=25%

乙設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=480/（300+480+420）×100%=40%

丙設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例=420/（300+480+420）×100%=35%

③確定設(shè)備甲、乙、丙各自的成本：

甲設(shè)備的成本=1000×25%=250（萬元）

乙設(shè)備的成本=1000×40%=400（萬元）

丙設(shè)備的成本=1000×35%=350（萬元）

④應(yīng)編制如下會計分錄：

借：固定資產(chǎn)——甲設(shè)備

250

——乙設(shè)備

400

——丙設(shè)備

350

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）120.25

貸：銀行存款

1120.25

15.【答案】ABC

【解析】承租方短期租入的房屋，出租方計提折舊，承租方不計提折舊，選項A錯誤；提前報廢的固定資產(chǎn)無須補提折舊，選項B錯誤；已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無須計提折舊，選項C錯誤。

16.【答案】BC

【解析】采用年數(shù)總和法計提折舊，年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和×100%，所以第一年折舊率=5/15×100%，第二年折舊率=4/15×100%，第三年折舊率=3/15×100%；第四年折舊率=2/15×100%；第五年折舊率=1/15×100%，每年的折舊率不等，選項A錯誤。

年折舊額=（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）×年折舊率，折舊年度不等同于會計年度，本題中折舊年度是從2018年7月1日開始，所以第一個折舊年度（2018.7.1-2019.6.30）計提的折舊額=（7.5-0.6）×5/15=2.3（萬元），但是因為2018年是6月購入的，所以涉及計提的折舊是2018年7月1日至2018年12月31日，所以2018年應(yīng)計提的折舊額=（7.5-0.6）×5/15×6/12=1.15（萬元），選項B正確。

第二個折舊年度計提的折舊額（2019.7.1-2020.6.30）=（7.5-0.6）×4/15=1.84（萬元），2019年計提的折舊額涉及兩個折舊年度，所以應(yīng)由1/2個第一個折舊年度和1/2個第二個折舊年度計提的折舊額共同構(gòu)成，所以2019年應(yīng)計提的折舊額=（7.5-0.6）×5/15×6/12+（7.5-0.6）×4/15×6/12=2.07（萬元），選項C正確。

至2019年年末該項固定資產(chǎn)累計計提的折舊額=1.15+2.07=3.22（萬元），選項D不正確。

17.【答案】AC

【解析】將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：

借：固定資產(chǎn)清理

180

累計折舊

700

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

120

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

發(fā)生清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

殘料變價收入：

借：銀行存款

0.8

貸：固定資產(chǎn)清理

0.8

收到出售價款：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　168.95

貸：固定資產(chǎn)清理

155

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

13.95

經(jīng)計算，上述分錄中涉及的“固定資產(chǎn)清理”科目金額=180-155+3-0.8=27.2（萬元），為借方余額，所以從貸方結(jié)轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得分錄如下：

借：資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　27.2

固定資產(chǎn)清理費用記入“固定資產(chǎn)清理”科目核算，最終影響處置固定資產(chǎn)的凈損益，選項A正確；固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)賬面余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1000-700-120=180（萬元），選項B不正確；此項業(yè)務(wù)影響企業(yè)當(dāng)期損益的金額為27.2萬元，選項C正確，選項D不正確。

18.【答案】CD

【解析】選項AB計入管理費用。

19.【答案】ABD

【解析】相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

0.6

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計攤銷

20.【答案】BCD

【解析】改良過程中發(fā)生的材料費、人工費先通過長期待攤費用進行歸集，改良完畢，將長期待攤費用分期進行分?jǐn)偅x項B不正確；長期待攤費用屬于資產(chǎn)類會計科目，選項C不正確；以租賃方式租入的的生產(chǎn)設(shè)備不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不作為企業(yè)的資產(chǎn)進行核算，選項D不正確。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】“庫存現(xiàn)金”科目借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少。期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

2.【答案】×

【解析】“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。

3.【答案】×

【解析】“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的是商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，銀行匯票屬于其他貨幣資金的核算內(nèi)容。

4.【答案】×

【解析】“應(yīng)收賬款”科目的期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末余額也有可能出現(xiàn)在貸方，一般反映企業(yè)預(yù)收的賬款。

5.【答案】×

【解析】應(yīng)收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)向債務(wù)人收取的利息。

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】企業(yè)委托加工物資如果收回后直接用于出售，那么受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本；如果收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，那么受托方代收代繳的消費稅要記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本。

8.【答案】×

【解析】商業(yè)流通企業(yè)一般采用毛利率法核算庫存商品成本，從事商業(yè)零售業(yè)務(wù)的企業(yè)一般采用售價金額核算法核算庫存商品成本。

9.【答案】√

10.【答案】×

【解析】企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間，如果公允價值上升，應(yīng)該借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目。

11.【答案】×

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）后的余額作為銷售額計算增值稅。

12.【答案】×

【解析】企業(yè)發(fā)生存貨盤盈，在按照管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)該沖減管理費用。

13.【答案】√

14.【答案】√

15.【答案】√

16.【答案】√

17.【答案】×

【解析】生產(chǎn)車間用的固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化條件的日常修理費用，記入“管理費用”科目。

18.【答案】×

【解析】固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營期間因轉(zhuǎn)讓出售等原因產(chǎn)生的處置損失，計入資產(chǎn)處置損益。

19.【答案】×

【解析】固定資產(chǎn)盤虧時應(yīng)按固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

20.【答案】×

【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。

四、不定項選擇題

1.（1）

【答案】ACD

【解析】對于票據(jù)貼現(xiàn)，企業(yè)按貼現(xiàn)息的部分，記入“財務(wù)費用”科目，選項B不正確。

（2）

【答案】B

【解析】甲公司收到的是銀行承兌匯票，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，同時還涉及到增值稅的銷項稅額，分錄如下：

借：應(yīng)收票據(jù)

169.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入

150

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19.5

選項B正確。

（3）

【答案】A

【解析】為丙公司代墊的運雜費應(yīng)計入應(yīng)收賬款中，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，不會影響應(yīng)收賬款的入賬價值，所以計入應(yīng)收賬款的金額=80×（1+13%）+2=92.4（萬元），選項A正確。

（4）

【答案】D

【解析】事項（2）支付的包裝物押金和事項（5）應(yīng)收的包裝物租金，均應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，所以計入其他應(yīng)收款的金額=5+6=11（萬元），選項D正確。

（5）

【答案】C

【解析】事項（1）計入應(yīng)收票據(jù)的金額為169.5萬元，事項（3）計入應(yīng)收賬款的金額為92.4萬元，事項（2）和事項（5）計入其他應(yīng)收款的金額為11萬元，事項（4）應(yīng)計入其他應(yīng)付款，所以甲公司2019年12月應(yīng)收款項的金額=169.5+92.4+11=272.9（萬元），選項C正確。

2.（1）

【答案】B

【解析】購入乙公司股票時，支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元計入應(yīng)收股利，支付的相關(guān)交易費用4萬元計入投資收益，該交易性金融資產(chǎn)購入時的會計處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1600

應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

投資收益

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）0.24

貸：其他貨幣資金

1644.24

（2）

【答案】B

【解析】甲公司收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利的會計分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）

【答案】ACD

【解析】持有乙公司的交易性金融資產(chǎn)在6月30日公允價值上升，分錄如下：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

200

貸：公允價值變動損益

200

宣告發(fā)放上半年股利分錄如下：

借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（4）

【答案】A

【解析】金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價（不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息）后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。因為交易性金融資產(chǎn)的售價是含稅的，所以需要轉(zhuǎn)換為不含稅的，再乘以適用稅率6%計算轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅，所以出售該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅金額=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（萬元）。分錄如下：

借：投資收益

26.04

貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

26.04

（5）

【答案】A

【解析】出售時分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　1600

——公允價值變動

200

投資收益

300（差額，倒擠）

從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-4（購入時支付的交易費用）+40（6月30日宣告發(fā)放的上半年股利）+300（出售時倒擠的投資收益）-26.04（轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交的增值稅）=309.96（萬元），選項A正確。

3.（1）

【答案】AD

【解析】單獨估價入賬的土地和已提足折舊但仍繼續(xù)使用的生產(chǎn)設(shè)備，不需要計提折舊，選項B

C不正確。

（2）

【答案】B

【解析】領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本（而非產(chǎn)品的公允價值）計入工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元，選項B正確。分錄如下：

借：在建工程

貸：庫存商品

（3）

【答案】A

【解析】外購的原材料用于生產(chǎn)線的建造，應(yīng)將原材料按成本計入在建工程，即計入在建工程的金額為50萬元，選項A正確。分錄如下：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

（4）

【答案】B

【解析】該條生產(chǎn)線的入賬價值=100（資料1領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本）+50（資料1領(lǐng)用原材料成本）+40（資料2支付的工程人員工資）+10（資料2支付的工程其他費用）=200（萬元），選項B正確。

（5）

【答案】D

【解析】該生產(chǎn)線于2020年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，入賬成本為200萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，截至2022年6月30日發(fā)生更新改造，已計提折舊金額=200×2/5+[（200-200×2/5）×2/5=80+48=128（萬元），所以更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價值=200-128=72（萬元）。

更新改造過程中發(fā)生的資本化支出100萬元計入在建工程，被替換部分的賬面價值=80-[80×2/5-（80-80×2/5）×2/5]=28.8（萬元），變價收入不影響在建工程，所以該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達到預(yù)定使用狀態(tài)時的入賬價值=72+100-28.8=143.2（萬元），選項D正確。