第三章　負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，應(yīng)在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，則下列賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目

C.貸記“應(yīng)付利息”科目

D.貸記“銀行存款”科目

2.2019年9月1日，某企業(yè)向銀行借入資金350萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限為3個(gè)月，年利率為6%，到期一次還本付息，利息按月計(jì)提，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該借款相關(guān)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.借入款項(xiàng)時(shí)，借記“短期借款”科目350萬元

B.每月計(jì)提借款利息時(shí)，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目5.25萬元

C.每月計(jì)提借款利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目1.75萬元

D.借款到期歸還本息時(shí)，貸記“銀行存款”科目355.25萬元

3.企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期，無力支付票款時(shí)，相關(guān)賬務(wù)處理可能會(huì)涉及到的會(huì)計(jì)科目不包括（）。

A.應(yīng)付票據(jù)

B.應(yīng)付賬款

C.短期借款

D.其他應(yīng)付款

4.如果企業(yè)無力償還到期的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入（）科目核算。

A.應(yīng)付賬款

B.短期借款

C.其他應(yīng)付款

D.營(yíng)業(yè)外收入

5.企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.預(yù)收賬款

B.其他應(yīng)付款

C.應(yīng)收賬款

D.應(yīng)付賬款

6.乙商場(chǎng)于2019年5月25日外購一批商品，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款500萬元，增值稅稅額65萬元。購買協(xié)議約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。乙商場(chǎng)于2019年6月1日支付了上述款項(xiàng)，則下列會(huì)計(jì)表述中不正確的是（）。

A.應(yīng)付賬款入賬金額為565萬元

B.支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元

C.乙商場(chǎng)實(shí)際支付貨款為560萬元

D.應(yīng)付賬款入賬時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣

7.2019年8月31日，某企業(yè)負(fù)債總額為500萬元，9月份收回應(yīng)收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預(yù)收客戶租金20萬元。不考慮其他因素，2019年9月30日該企業(yè)負(fù)債總額為（）萬元。

A.480

B.380

C.440

D.460

8.下列關(guān)于企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

B.借：應(yīng)付股利

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.不進(jìn)行任何賬務(wù)處理

D.借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。

A.應(yīng)付購入設(shè)備款

B.應(yīng)付采購材料款

C.應(yīng)交納教育費(fèi)附加

D.應(yīng)付租入包裝物租金

10.下列有關(guān)離職后福利的說法中，不正確的是（）。

A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃

C.設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃

D.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃

11.某紡織企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)以其生產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)放給100名生產(chǎn)車間管理人員，每人一套，每套服裝不含稅售價(jià)為350元，成本為280元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，該企業(yè)關(guān)于非貨幣性福利的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用39550元

B.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬39550元

C.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39550元

D.確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額3640元

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批商品的實(shí)際成本為100萬元，售價(jià)為200萬元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.借：營(yíng)業(yè)外收入

226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

B.借：營(yíng)業(yè)外支出

126

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

C.借：營(yíng)業(yè)外支出

226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

D.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：庫存商品

13.下列各項(xiàng)中，不需做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的是（）。

A.貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失

B.貨物因管理不善而被盜

C.貨物因違法而被沒收

D.貨物因管理不善造成的變質(zhì)

14.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的W材料，發(fā)出原材料的成本為50000元，加工費(fèi)為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。由乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售。不考慮其他因素，甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為（）元。

A.60000

B.65300

C.64000

D.61300

15.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年實(shí)際發(fā)生的稅金情況如下：增值稅850萬元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交消費(fèi)稅150萬元，房產(chǎn)稅100萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)交納關(guān)稅2萬元。上述各項(xiàng)稅金影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A.254

B.252

C.250

D.1104

16.下列各項(xiàng)中，企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的車船稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.銷售費(fèi)用

C.稅金及附加

D.管理費(fèi)用

17.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月份庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實(shí)際成本為20000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元。甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出

20000

貸：原材料

20000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

22600

貸：原材料

22600

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

22600

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600

D.借：營(yíng)業(yè)外支出

22600

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600

18.某企業(yè)自行建造廠房購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。不考慮其他因素，該企業(yè)購買工程物資相關(guān)會(huì)計(jì)處理結(jié)果表述正確的是（）。

A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目13萬元

B.借記“原材料”科目100萬元

C.借記“在建工程”科目100萬元

D.借記“工程物資”科目113萬元

19.某企業(yè)以銀行存款支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

C.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)　　　　　　　　　　2000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

20.下列關(guān)于企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費(fèi)的說法中，正確的是（）。

A.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)付職工薪酬增加

B.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款增加

C.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)其他應(yīng)收款減少

D.該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款減少

二、多項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.下列有關(guān)短期借款的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.短期借款屬于企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債

C.企業(yè)從銀行取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目

D.短期借款到期償還本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目

2.下列各項(xiàng)中，通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（）。

A.商業(yè)承兌匯票

B.銀行本票

C.銀行匯票

D.銀行承兌匯票

3.下列有關(guān)商業(yè)匯票的說法中正確的有（）。

A.因購貨業(yè)務(wù)而開出的商業(yè)承兌匯票通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算

B.商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，需轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.企業(yè)開具的商業(yè)匯票到期支付票據(jù)款時(shí)，根據(jù)開戶銀行的付款通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目

D.企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

4.關(guān)于企業(yè)預(yù)收賬款的核算，下列說法中不正確的有（）。

A.預(yù)收賬款屬于企業(yè)的資產(chǎn)

B.預(yù)收賬款是企業(yè)的短期債務(wù)

C.“預(yù)收賬款”科目借方核算預(yù)收款項(xiàng)的增加數(shù)額

D.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算

5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于“應(yīng)付利息”科目表述正確的有（）。

A.企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

B.“應(yīng)付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息

C.按照短期借款合同約定計(jì)算的應(yīng)付利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

D.企業(yè)支付已經(jīng)預(yù)提的利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目借方

6.下列關(guān)于應(yīng)付股利的說法中，正確的有（）。

A.根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利

B.貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

C.董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利

D.借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.客戶存入的保證金

B.應(yīng)付股東的股利

C.應(yīng)付租入包裝物的租金

D.預(yù)收購貨單位的貨款

8.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有（）。

A.正式任命并聘請(qǐng)的獨(dú)立董事津貼

B.已訂立勞動(dòng)合同的全職職工的獎(jiǎng)金

C.已訂立勞動(dòng)合同的臨時(shí)職工的工資

D.向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金

9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)職工薪酬內(nèi)容的有（）。

A.因解除勞動(dòng)關(guān)系而應(yīng)給予職工的現(xiàn)金補(bǔ)償

B.向職工提供的異地安家費(fèi)

C.應(yīng)提供給已故職工遺屬的福利

D.應(yīng)支付給臨時(shí)員工的短期薪酬

10.下列各項(xiàng)中，屬于短期薪酬的有（）。

A.支付給職工的生活困難補(bǔ)助

B.用于開展職工教育及職工技能培訓(xùn)的支出

C.支付給職工離職后的福利

D.支付給職工的工資和津貼

11.下列有關(guān)離職后福利的說法中，正確的有（）。

A.離職后福利是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬

B.離職后福利計(jì)劃包括設(shè)定提存計(jì)劃、設(shè)定受益計(jì)劃和長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃

C.設(shè)定提存計(jì)劃是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃

D.設(shè)定受益計(jì)劃是指除設(shè)定提存計(jì)劃以外的離職后福利計(jì)劃

12.在核算生產(chǎn)車間人員的職工薪酬時(shí)，可能涉及的科目有（）。

A.生產(chǎn)成本

B.制造費(fèi)用

C.銷售費(fèi)用

D.應(yīng)付職工薪酬

13.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年5月甲公司決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品分配給股東作為股利發(fā)放。該批產(chǎn)品的成本為每件1.2萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。實(shí)際發(fā)放時(shí)，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.借記“應(yīng)付股利”科目1130萬元

B.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬元

C.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目130萬元

D.影響當(dāng)期損益的金額為400萬元

14.2019年6月5日甲公司外購200部手機(jī)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為600000元，增值稅稅額為78000元，款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證為不可抵扣，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.外購手機(jī)時(shí)：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

78000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

78000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

78000

同時(shí)：

借：庫存商品

78000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

78000

C.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

D.實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　600000

貸：庫存商品

600000

15.甲企業(yè)為高級(jí)管理人員提供企業(yè)自有公寓免費(fèi)使用。計(jì)提公寓折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄有（）。

A.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目

C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目

D.借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目

16.企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有（）。

A.簽訂購買合同繳納的印花稅

B.小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅

C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅

17.2019年8月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）將自產(chǎn)的一批商品捐贈(zèng)給希望中學(xué)。該批產(chǎn)品的成本為20000元，計(jì)稅價(jià)格為25000元。下列說法中正確的有（）。

A.計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000元

B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出23250元

C.按計(jì)稅價(jià)格轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

D.按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算的銷項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

18.2019年5月份，甲公司（一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%）發(fā)生如下事項(xiàng)：①10日，庫存材料因管理不善發(fā)生意外火災(zāi)損失，有關(guān)增值稅專用發(fā)票注明的材料成本為20000元，增值稅稅額為2600元。②18日，領(lǐng)用一批外購原材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，購入時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為7800元。下列說法正確的有（）。

A.管理不善造成的材料毀損，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繼續(xù)抵扣

B.轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額為22600元

C.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目67800元

D.應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額為7800元

19.甲公司2019年9月15日由于暴雨毀損一批原材料，該批材料系9月1日購入的，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，由保險(xiǎn)公司賠款155萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出45萬元

B.計(jì)入管理費(fèi)用71萬元

C.該批材料的增值稅稅額需轉(zhuǎn)出

D.該批材料的增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出

20.下列有關(guān)小規(guī)模納稅人的說法中，正確的有（）。

A.小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣

B.“應(yīng)交稅費(fèi)”期末借方余額，反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅

C.在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該科目不再設(shè)置增值稅專欄

D.一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)

21.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的有（）。

A.增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備

B.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備

C.內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備

D.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)

22.下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人不能計(jì)入收回委托加工物資成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

三、判斷題（請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。）

1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下、但不含1年的各種款項(xiàng)。（）

2.短期借款預(yù)提利息通過“短期借款”科目核算，影響短期借款的賬面價(jià)值。（）

3.短期借款到期償還本金時(shí)，企業(yè)應(yīng)借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

4.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

5.企業(yè)應(yīng)償還的銀行承兌匯票到期，無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。（）

6.“應(yīng)付賬款”科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或沖銷無法支付的應(yīng)付賬款。（）

7.企業(yè)在確定附有現(xiàn)金折扣條件的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的應(yīng)付款總額入賬。（）

8.預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

9.存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，存入保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。（）

10.“其他應(yīng)付款”科目貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。（）

11.企業(yè)為職工給予的其他長(zhǎng)期福利包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。（）

12.企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，不屬于職工薪酬。（）

13.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。（）

14.企業(yè)將租賃的房屋無償提供給職工使用的，每期應(yīng)付的租金應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（）

15.一般納稅人購進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。（）

16.小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。（）

17.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，該科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅，期末借方余額，反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅。（）

18.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，記入“稅金及附加”科目。（）

19.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。（）

20.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）

四、不定項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2019年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日，向乙公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬元，增值稅稅額是39萬元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，N/30，甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。

（2）5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬元，加工費(fèi)為30萬元（不含稅），由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

（3）15日，甲公司購進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為450000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

（4）25日，企業(yè)庫存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13000元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列關(guān)于現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣的說法，正確的是（）。

A.賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

C.賒購方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

D.賒購方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

（2）甲公司從乙公司購入的原材料的入賬價(jià)值是（）萬元。

A.339

B.300

C.332.22

D.333

（3）甲公司收回的委托加工物資的成本是（）萬元。

A.230

B.200

C.240

D.210

（4）下列關(guān)于甲公司辦公樓的說法中，正確的是（）。

A.購入辦公樓的入賬價(jià)值為5000000元

B.因購入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為450000元

C.因購入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為270000元

（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

13000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13000

2.乙上市公司為小家電類生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率是13%，2019年12月發(fā)生了如下與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的事項(xiàng)：

（1）對(duì)生產(chǎn)車間的一批固定資產(chǎn)進(jìn)行維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員的工資是2萬元。

（2）支付與公司解除勞動(dòng)關(guān)系的人員一次性補(bǔ)償費(fèi)20萬元。

（3）對(duì)本公司的一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本是100萬元，市場(chǎng)價(jià)格是180萬元，更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資5萬元。

（4）年末將自產(chǎn)的500臺(tái)暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名生產(chǎn)職工。暖風(fēng)機(jī)每臺(tái)成本為600元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元（不含稅）。

（5）本月支付職工出差的差旅費(fèi)3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

（1）下列各項(xiàng)中表述正確的是（）。

A.醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍，而以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇不屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍

B.應(yīng)付職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

C.職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其被贍養(yǎng)人的福利

D.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞務(wù)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外

（2）乙公司對(duì)生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)維修以及解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償性支出，分別應(yīng)該記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.制造費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用，營(yíng)業(yè)外支出

C.都計(jì)入管理費(fèi)用

D.都計(jì)入制造費(fèi)用

（3）下列關(guān)于乙公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的相關(guān)表述中，不正確的是（）。

A.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額

B.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該計(jì)入在建工程的金額為100萬元

C.領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)該確認(rèn)收入，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為180萬元

D.更新改造期間支付內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（4）年末乙公司將自產(chǎn)的暖風(fēng)機(jī)作為春節(jié)福利發(fā)放給職工，應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目的金額是（）元。

A.300000

B.565000

C.339000

D.500000

（5）乙公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)中，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目的金額是（）萬元。

A.20

B.22

C.30

D.25

第三章　負(fù)債

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】D

【解析】如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

2.【答案】D

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借入款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

350

貸：短期借款

350

前兩個(gè)月計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

到期償還本息時(shí)：

借：短期借款

350

應(yīng)付利息

3.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.75

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　355.25

3.【答案】D

【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)失效，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為對(duì)付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

4.【答案】A

【解析】應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

5.【答案】D

【解析】企業(yè)未設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，發(fā)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“應(yīng)付賬款”科目。

6.【答案】C

【解析】應(yīng)付賬款入賬時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款=500+65=565（萬元），選項(xiàng)AD正確；乙商場(chǎng)支付款項(xiàng)時(shí)應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用=500×2%=10（萬元），選項(xiàng)B正確；乙商場(chǎng)實(shí)際支付的貨款=565-10=555（萬元），選項(xiàng)C不正確。

7.【答案】A

【解析】（1）收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”科目60萬元，貸記“應(yīng)收賬款”科目60萬元，不影響負(fù)債總額；（2）歸還短期借款，借記“短期借款”科目40萬元，貸記“銀行存款”科目40萬元，減少企業(yè)的負(fù)債40萬元；（3）預(yù)收客戶租金，借記“銀行存款”科目20萬元，貸記“預(yù)收賬款”科目20萬元，增加企業(yè)的負(fù)債20萬元，所以2019年9月30日該企業(yè)的負(fù)債總額=500-40+20=480（萬元）。

8.【答案】D

【解析】企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利

9.【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)C計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加。

10.【答案】A

【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

11.【答案】B

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：制造費(fèi)用

39550

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

39550[350×100×（1+13%）]

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

39550

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

35000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4550

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　28000（280×100）

貸：庫存商品

28000

12.【答案】B

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的，僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中；而稅法上要求將其視同銷售，對(duì)應(yīng)的增值稅需按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出

126

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26

13.【答案】A

【解析】企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途或發(fā)生非正常損失，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。貨物因暴雨導(dǎo)致的非常損失，不屬于非正常損失，不做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

14.【答案】C

【解析】因收回W材料后用于出售，乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本，且加工費(fèi)已取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。

15.【答案】B

【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的關(guān)稅計(jì)入成本中，增值稅不影響損益，影響當(dāng)期損益的金額=150+100+0.5+1.5=252（萬元）。

16.【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)均記入“稅金及附加”科目，所以選項(xiàng)C正確。

17.【答案】C

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

22600

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2600

18.【答案】A

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

貸：銀行存款等

113

19.【答案】D

【解析】企業(yè)以銀行存款支付的行政管理人員生活困難補(bǔ)助是屬于一項(xiàng)職工的福利，所以在實(shí)際支付的時(shí)候應(yīng)該借記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)”科目。

20.【答案】C

【解析】企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的代墊家屬藥費(fèi)，有關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)

從分錄中可以看出該業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少，其他應(yīng)收款減少，所以選項(xiàng)C正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.【答案】ACD

【解析】短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

2.【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC，通過“其他貨幣資金”科目核算。

3.【答案】ABCD

4.【答案】AC

【解析】預(yù)收賬款屬于企業(yè)的負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；“預(yù)收賬款”科目借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收賬款金額和退回購貨方多付賬款金額，借方核算企業(yè)預(yù)收賬款減少的數(shù)額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”科目；選項(xiàng)C，在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同約定計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。

6.【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目；選項(xiàng)BD，“應(yīng)付股利”科目貸方登記應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借方登記實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；選項(xiàng)C，董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露。

7.【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B計(jì)入應(yīng)付股利；選項(xiàng)D計(jì)入合同負(fù)債。

8.【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的津貼；選項(xiàng)B屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的獎(jiǎng)金；臨時(shí)工也屬于職工的范疇，因此選項(xiàng)C也屬于應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D屬于應(yīng)付職工薪酬中短期薪酬的國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬，四個(gè)選項(xiàng)均正確。

9.【答案】ABCD

【解析】職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。

10.【答案】ABD

【解析】職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利（選項(xiàng)C）、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼（選項(xiàng)D），職工福利費(fèi)（選項(xiàng)A），醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（選項(xiàng)B），短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃以及其他短期薪酬。

11.【答案】CD

【解析】短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；離職后福利不包括長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

12.【答案】ABD

【解析】在核算生產(chǎn)部門人員的職工薪酬時(shí)，可能涉及的科目有生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、應(yīng)付職工薪酬。銷售費(fèi)用核算銷售人員的薪酬。

13.【答案】ABCD

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

130

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

600

貸：庫存商品

600

14.【答案】ABC

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

外購手機(jī)時(shí)：

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　600000

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

78000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

78000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

78000

同時(shí)：

借：庫存商品

78000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

78000

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　678000

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　678000

15.【答案】CD

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

同時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：累計(jì)折舊

16.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A，簽訂購買合同繳納的印花稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人外購材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入所購材料成本；選項(xiàng)C，進(jìn)口商品支付的關(guān)稅應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品的成本；選項(xiàng)D，一般納稅人購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。

17.【答案】BD

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品無償對(duì)外捐贈(zèng)，在會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，在稅法上視同銷售，要確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

23250

貸：庫存商品（成本價(jià)）

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3250

[25000×13%]

18.【答案】BCD

【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

10日：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

22600

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600

18日：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

67800

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800

19.【答案】AD

【解析】暴雨屬于自然災(zāi)害，購買的貨物發(fā)生因自然災(zāi)害導(dǎo)致的毀損，增值稅稅額不需轉(zhuǎn)出。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失=200-155=45（萬元）。

20.【答案】ACD

【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”期末貸方余額反映小規(guī)模納稅人尚未交納的增值稅；期末借方余額反映小規(guī)模納稅人多交納的增值稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

21.【答案】ABCD

【解析】增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括增值稅防偽稅控系統(tǒng)設(shè)備（選項(xiàng)A）、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)設(shè)備（選項(xiàng)B）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（選項(xiàng)D）和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)的設(shè)備（選項(xiàng)C）。

22.【答案】BC

【解析】隨同加工費(fèi)支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

三、判斷題

1.【答案】×

【解析】短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含l年）的各種款項(xiàng)。

2.【答案】×

【解析】短期借款預(yù)提利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，不通過“短期借款”科目核算，不影響短期借款的賬面價(jià)值。

3.【答案】√

4.【答案】×

【解析】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

5.【答案】√

6.【答案】√

7.【答案】×

【解析】應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬。

8.【答案】×

【解析】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。

9.【答案】×

【解析】存入保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算，存出保證金應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。

10.【答案】√

11.企業(yè)為職工給予的其他長(zhǎng)期福利包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。（）

【答案】√

12.【答案】×

【解析】企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，屬于職工薪酬。

13.【答案】×

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工實(shí)際發(fā)生缺勤的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬。

14.【答案】√

15.【答案】√

16.【答案】√

17.【答案】√

18.【答案】×

【解析】企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本，而不是計(jì)入稅金及附加。

19.【答案】×

【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。

20.【答案】√

四、不定項(xiàng)選擇題

1.（1）

【答案】BD

【解析】賒購方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賒購方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

（2）

【答案】B

【解析】現(xiàn)金折扣不影響原材料的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬元。

（3）

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣，所以計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230（萬元）。

（4）

【答案】ABC

【解析】購入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)

5000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450000

貸：銀行存款

5450000

（5）根據(jù)資料（4），企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　100000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113000

C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

13000

D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

13000

【答案】C

【解析】資料（4）的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　113000

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

13000

2.（1）

【答案】BCD

【解析】醫(yī)療保險(xiǎn)屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍。

（2）

【答案】C

【解析】?jī)烧叨紤?yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。

（3）

【答案】ACD

【解析】更新改造的生產(chǎn)線不視同銷售，不用計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，同時(shí)也不確認(rèn)收入，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；更新改造期間內(nèi)部改良人員的工資應(yīng)該直接計(jì)入在建工程，而不是計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

（4）

【答案】B

【解析】自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工福利，應(yīng)該視同銷售，確認(rèn)收入，所以計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=500×1000+500×1000×13%=565000（元）。

（5）

【答案】D

【解析】應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的金額=2（資料1）+20（資料2）+3（資料5）=25（萬元）。