江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算暫行辦法（試行）

第一章

總則

第一條

為加強(qiáng)省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金資助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》（蘇政辦發(fā)[2004]48號(hào)）、《江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》(蘇財(cái)教[2004]40號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則》)，制定本辦法。

第二條

省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要為：

1．省財(cái)政廳撥付的科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金；

2．各市、縣財(cái)政按項(xiàng)目合同約定安排的項(xiàng)目配套資金；

3．項(xiàng)目執(zhí)行單位按合同約定向銀行借入的專(zhuān)門(mén)用于成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的貸款；

4．項(xiàng)目執(zhí)行單位按合同約定自籌的用于成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的資金。

5．其他來(lái)源用于科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的資金

第二章

會(huì)計(jì)核算的一般原則

第三條

省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)由項(xiàng)目執(zhí)行單位通過(guò)銀行設(shè)立科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目資金專(zhuān)戶(hù)，單獨(dú)核算。

第四條

省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金資助項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)由項(xiàng)目執(zhí)行單位設(shè)置二級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸集核算，并與本單位的其他正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用或其他項(xiàng)目支出合理區(qū)分。

第五條

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，以人民幣為記賬本位幣。

第六條

會(huì)計(jì)核算年度采用公歷日歷年度，即從每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

第三章　專(zhuān)項(xiàng)存款的核算

第七條

項(xiàng)目執(zhí)行單位收到省財(cái)政、地方財(cái)政安排的科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金以及為實(shí)施省科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目從銀行取得的專(zhuān)項(xiàng)貸款應(yīng)與項(xiàng)目單位用于科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的資金一并實(shí)行專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)，單獨(dú)核算。

第八條

各單位不得弄虛作假、截留、擠占、挪用成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目資金，更不得將其用于質(zhì)押擔(dān)保。

第九條

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的項(xiàng)目執(zhí)行單位，應(yīng)通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，按項(xiàng)目名稱(chēng)核算撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金（包括省財(cái)政、地方財(cái)政安排的科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金）；執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的項(xiàng)目執(zhí)行單位，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按項(xiàng)目名稱(chēng)核算撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金。

第十條

項(xiàng)目執(zhí)行單位在使用省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按《江蘇省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金項(xiàng)目合同》約定的支出內(nèi)容從專(zhuān)戶(hù)資金支付。

第四章　項(xiàng)目支出的會(huì)計(jì)核算

第十一條

項(xiàng)目執(zhí)行單位根據(jù)合同約定，對(duì)承擔(dān)的科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，應(yīng)在管理費(fèi)用中設(shè)“研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)”歸集，并按期列入期間損益。

第十二條

項(xiàng)目執(zhí)行單位根據(jù)合同約定，為科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化所發(fā)生的成本費(fèi)用，應(yīng)在“生產(chǎn)成本”科目下按產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)品品種進(jìn)行歸集，并按企業(yè)常規(guī)的產(chǎn)品成本核算方法核算產(chǎn)品成本。

第十三條

項(xiàng)目執(zhí)行單位為項(xiàng)目所購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造即可使用的固定資產(chǎn)，由項(xiàng)目執(zhí)行單位設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”進(jìn)行核算。

第十四條

項(xiàng)目執(zhí)行單位為項(xiàng)目所發(fā)生的基建工程、購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)等支出，應(yīng)在“在建工程”中按項(xiàng)目明細(xì)分類(lèi)核算其建造或安裝成本，在建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算。

第五章

項(xiàng)目驗(yàn)收的會(huì)計(jì)核算

第十五條

項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收后，項(xiàng)目執(zhí)行單位根據(jù)財(cái)務(wù)決算驗(yàn)收的意見(jiàn)，將省科技成果轉(zhuǎn)化資金支出（無(wú)償資助）形成的固定資產(chǎn)等資本性支出，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)入資本公積，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“資本公積-撥款轉(zhuǎn)入”科目。在驗(yàn)收當(dāng)年，“管理費(fèi)用”中從科技成果轉(zhuǎn)化資金列支的部分沖減“管理費(fèi)用”，以前年度已在“管理費(fèi)用”中以科技成果轉(zhuǎn)化資金支出的，轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”。以科技成果轉(zhuǎn)化資金補(bǔ)貼產(chǎn)品成本的，在驗(yàn)收當(dāng)年銷(xiāo)售的，沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；以前年度已銷(xiāo)售的，轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”；驗(yàn)收當(dāng)年尚未銷(xiāo)售的產(chǎn)品，沖減該產(chǎn)品的“庫(kù)存商品”成本；尚未完工入庫(kù)的產(chǎn)品，沖減該產(chǎn)品的“生產(chǎn)成本”。項(xiàng)目承擔(dān)單位收到的省財(cái)政撥付的成果轉(zhuǎn)化資金貸款貼息時(shí)，對(duì)原已資本化的利息，沖減“在建工程”或“固定資產(chǎn)”；對(duì)未予資本化已列入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的利息，沖減收到貼息當(dāng)期的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

第六章

附則

第十六條

本辦法核算從項(xiàng)目合同生效之日起，省科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目實(shí)施期間所發(fā)生的與省科技成果轉(zhuǎn)化專(zhuān)項(xiàng)資金有直接關(guān)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

第十七條

本辦法由省財(cái)政廳負(fù)責(zé)解釋。

第十八條

本辦法自2005年12月1日起實(shí)施。

附件2：

主要會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明

一、銀行存款－項(xiàng)目專(zhuān)戶(hù)

1．本科目核算收到的應(yīng)專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)的各類(lèi)項(xiàng)目資金存款，包括人民幣和外幣存款。

2．本科目的借方核算存入銀行專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)，貸方核算從銀行專(zhuān)戶(hù)中支取的款項(xiàng)。

本科目借方余額，反映實(shí)際結(jié)存的專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)的銀行存款數(shù)額。

3．項(xiàng)目執(zhí)行中收到的項(xiàng)目資助資金及其他資金，應(yīng)及時(shí)存入銀行；對(duì)日常會(huì)計(jì)處理中由其他資金墊付的項(xiàng)目支出，應(yīng)在月末統(tǒng)計(jì)經(jīng)確認(rèn)后，從項(xiàng)目專(zhuān)戶(hù)中劃轉(zhuǎn)結(jié)算。

二、管理費(fèi)用－研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

本科目核算科研成果轉(zhuǎn)化合同項(xiàng)目在項(xiàng)目研發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的各種管理費(fèi)用。

包括人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)和其他費(fèi)用支出等。本科目應(yīng)按合同預(yù)算項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，未經(jīng)省財(cái)政部門(mén)同意，項(xiàng)目執(zhí)行企業(yè)不得增加新的費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目。研發(fā)項(xiàng)目核算的主要內(nèi)容為：

人員費(fèi)，指為直接參加成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目實(shí)施的研發(fā)人員支出的工資及勞務(wù)費(fèi)用；

設(shè)備費(fèi)，指為項(xiàng)目實(shí)施所用的未達(dá)到固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的專(zhuān)用儀器、設(shè)備、軟件、樣機(jī)購(gòu)置費(fèi)及研發(fā)設(shè)備的折舊費(fèi)；

能源材料費(fèi)：指項(xiàng)目實(shí)施中所需要的原材料、燃料動(dòng)力及低值易耗品的購(gòu)置費(fèi)用；

試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)：指項(xiàng)目實(shí)施中所需要支付的租賃費(fèi)用、帶料外加工費(fèi)及委托外單位或合作單位進(jìn)行的試驗(yàn)、加工、測(cè)試等費(fèi)用；

差旅費(fèi)，指在項(xiàng)目實(shí)施中進(jìn)行的國(guó)內(nèi)外調(diào)研考察，現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)等工作所發(fā)生的交通、住宿等費(fèi)用；

會(huì)議費(fèi)，指項(xiàng)目實(shí)施中組織召開(kāi)的與項(xiàng)目有關(guān)的專(zhuān)題技術(shù)、學(xué)術(shù)會(huì)議的費(fèi)用；

各項(xiàng)列支費(fèi)用必須嚴(yán)格按照項(xiàng)目執(zhí)行單位按合同約定制定的有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

費(fèi)用發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”或其他相關(guān)的科目；

項(xiàng)目驗(yàn)收核銷(xiāo)時(shí)，對(duì)驗(yàn)收當(dāng)期列支的管理費(fèi)用，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”（或其他應(yīng)付款）科目，貸記本科目，對(duì)驗(yàn)收以前年度列支的，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”（或其他應(yīng)付款）科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。

2．設(shè)備支出

設(shè)備支出應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算，固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)按項(xiàng)目執(zhí)行單位適用的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，項(xiàng)目承辦單位對(duì)固定資產(chǎn)支出，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)支出進(jìn)行輔助記賬。

三、生產(chǎn)成本

（一）本科目核算單位進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

1．基本生產(chǎn)成本；

2．輔助生產(chǎn)成本。

（三）項(xiàng)目承擔(dān)單位為產(chǎn)業(yè)化所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)將產(chǎn)業(yè)化的產(chǎn)品和成本項(xiàng)目分別歸集，按項(xiàng)目單位常規(guī)成本核算的歸集與分配方法進(jìn)行核算。

項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“原材料”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目。

項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本)，貸記“制造費(fèi)用”科目。

企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為項(xiàng)目產(chǎn)品提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，月度終了，按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配，借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。

（四）項(xiàng)目已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及入庫(kù)的自制半成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”、“自制半成品”科目，貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。

項(xiàng)目驗(yàn)收核銷(xiāo)時(shí)，對(duì)驗(yàn)收當(dāng)期用科技成果轉(zhuǎn)化資金補(bǔ)貼的產(chǎn)品成本，該產(chǎn)品尚未完工入庫(kù)的，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款“（或其他應(yīng)付款）科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。

四、庫(kù)存商品

指項(xiàng)目承擔(dān)單位按產(chǎn)業(yè)化要求生產(chǎn)的產(chǎn)成品。本科目核算單位已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。產(chǎn)成品應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算，產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷(xiāo)售，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月度終了，計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本；對(duì)發(fā)出和銷(xiāo)售的產(chǎn)成品，可以采用項(xiàng)目承擔(dān)單位一貫采用的方法確定其實(shí)際成本。

項(xiàng)目驗(yàn)收核銷(xiāo)時(shí)，對(duì)驗(yàn)收當(dāng)期以科技成果轉(zhuǎn)化資金補(bǔ)貼的產(chǎn)品成本，該產(chǎn)品已完工入庫(kù)的，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”（或其他應(yīng)付款）科目，貸記本科目，對(duì)驗(yàn)收以前年度已銷(xiāo)售的，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”（或其他應(yīng)付款）科目，貸記“未分配利潤(rùn)”科目；對(duì)驗(yàn)收當(dāng)期銷(xiāo)售的，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”（或其他應(yīng)付款）科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。

五、在建工程

（一）本科目核算項(xiàng)目承擔(dān)單位進(jìn)行為項(xiàng)目基建工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值，以及符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則所規(guī)定的資本化條件的利息。

項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目概算購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在本科目核算。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

1．建筑工程；

2．安裝工程；

3．其他支出。

（三）本科目的賬務(wù)處理按單位常規(guī)對(duì)在建工程的核算方法進(jìn)行。

（四）本科目的期末借方余額，反映項(xiàng)目單位該項(xiàng)目尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。

六、固定資產(chǎn)

本科目核算項(xiàng)目執(zhí)行單位為實(shí)施科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目而購(gòu)置、建造的使用年限超過(guò)一年且單位價(jià)值在規(guī)定金額以上的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)按項(xiàng)目執(zhí)行單位適用的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，項(xiàng)目執(zhí)行單位對(duì)固定資產(chǎn)支出，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)支出進(jìn)行輔助記賬。

七、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款(或其他應(yīng)付款)

本科目核算項(xiàng)目執(zhí)行單位接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款。

（一）項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)于實(shí)際收到專(zhuān)項(xiàng)撥款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記有關(guān)科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積——撥款轉(zhuǎn)入”科目。未形成資產(chǎn)需核銷(xiāo)的部分，項(xiàng)目驗(yàn)收后，借記本科目，貸記有關(guān)科目；撥款項(xiàng)目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（二）本科目應(yīng)按專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的資助類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

（三）本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未驗(yàn)收完成的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款。