第一篇：財務制度設計實驗報告

《財務制度設計實驗》

實驗指導書

姓名： 學號： 班級：

一、課程性質(zhì) 課程編號：

適用專業(yè)：適用四年制本科財務管理、會計學理專業(yè) 學時數(shù)：64 學分數(shù)：4

二、實驗目的

《財務制度設計實驗》課程是為財務管理學和會計學專業(yè)設計的專業(yè)選修課，該課程具有較強的實踐性，目的在于培養(yǎng)學生獨當一面、勝任企業(yè)財務經(jīng)理的能力。

本課程的主要任務，在于讓學生創(chuàng)造機會，接觸真實企業(yè)的實際運作，并在了解和掌握實驗對象企業(yè)的組織架構、業(yè)務特點、管理要求等情況的基礎上，深刻理解“管理即過程控制”這一管理精髓，將理論應用于實踐，增強學生以財務經(jīng)理的身份獨立開展企業(yè)財務管理工作的能力。具體教學目標歸結如下：

1.掌握財務制度設計的基本原理與主要規(guī)則。

2.掌握財務與會計在企業(yè)管理工作中應完成的任務和財務管理在企業(yè)管理中的地位。3.根據(jù)“過程控制”要求,將財務與會計的任務進行“制度化”分解。4.模擬制度解決各種業(yè)務過程中的沖突。5.學習配合其他部門要求提供各種數(shù)據(jù)。6.學習財務部門工作總結撰寫。

三、實驗基本內(nèi)容

實驗3 制定《存貨管理制度》

1.了解企業(yè)存貨特性（對消防、包裝、堆碼、品質(zhì)檢驗、保質(zhì)期、運輸?shù)确矫娴囊螅?.了解企業(yè)存貨的品質(zhì)檢驗手段。

3.了解企業(yè)存貨損失的確認原則及報告、審批程序。4.了解企業(yè)其他管理部門需要存貨管理配合的工作。

5.結合存貨管理部門工作量與人員結構，根據(jù)控制原則以及企業(yè)可能提供的工作條件制定存貨管理部門的崗位責任制度（注意每一個存貨管理細節(jié)出現(xiàn)問題的處理原則、方法、程序）。

四、實驗要求

1.選取能夠有效支持自己了解實驗所需資料的企業(yè)進行調(diào)研（必要時應當爭取家長或親友的幫助）。

2.到企業(yè)實地調(diào)研，獲取企業(yè)的詳細資料（包括：組織架構、企業(yè)目標、人員結構、業(yè)務特點、存貨特點、生產(chǎn)工藝、行業(yè)特點、各類管理政策等）。

3.在詳細了解企業(yè)的基礎上，以財務主管的身份為企業(yè)量身制定財務制度。4.對自己制定的財務管理制度進行模擬驗證，必要時可以提供給實驗配合企業(yè)驗證。

五、實驗結果 1.企業(yè)詳細資料介紹：

（一）基本信息

泰霖有限責任公司是2008年6月投資新建企業(yè)。項目落戶西外工業(yè)新區(qū)，占地面積89畝，總投資2678萬元。分兩期建設，一期投資1630萬元，于2008年7月開工建設，2008年8月一期建成投產(chǎn)。該公司是一家專業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營鋼鐵、煤化工、新型能源化工三大系列產(chǎn)品，具有獨立自營進出口權的外向型企業(yè)。達州，古稱通州，地處川渝鄂陜四省市結合部和長江上游成渝經(jīng)濟帶，交通便利。該公司秉著“客戶的需求就是我們的要求”的經(jīng)營理念，不斷地開發(fā)與設計新的產(chǎn)品，加強制造技術，以適應市場的不斷變化。產(chǎn)品銷往浙江、江蘇、江西、廣東、內(nèi)蒙古、上海、北京等國內(nèi)市場并逐步開拓國際市場，遠銷臺灣、韓國、歐洲、南美洲等國家和地區(qū)。泰霖有限責任公司以高品質(zhì)的產(chǎn)品、優(yōu)質(zhì)的服務、優(yōu)惠的價格、快捷的物流，越來越得到國內(nèi)外用戶的肯定。公司全部引進德國的生產(chǎn)工藝技術，現(xiàn)在公司員工90人，其中管理層和技術人員90%以上為大學本科學歷，工人中70%以上為高中及以上學歷。該公司引進了先進的技術設備和分析檢測儀器，具有開發(fā)創(chuàng)新和自主研發(fā)能力，公司以嚴密科學的管理，精益求精的技術，穩(wěn)定優(yōu)良的品質(zhì)和用戶至上的服務，在國內(nèi)外建立了良好的信譽，產(chǎn)品遠銷歐亞美20多個國家和地區(qū)。該公司工藝裝備全部符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求，工藝技術水平和節(jié)能環(huán)保設施在國內(nèi)同類型鋼鐵企業(yè)中處于領先地位，企業(yè)綜合競爭實力顯著增強。企業(yè)2008年8—12月完成銷售收入8830萬元，實現(xiàn)稅收168萬元，2010年1—6月份實現(xiàn)稅收220萬元。目前正在進行第二期規(guī)劃建設，二期建成投產(chǎn)后，公司可實現(xiàn)銷售收入2.6億元，稅收600萬元，安排勞動力就業(yè)300余人。近幾年，泰霖有限責任公司以科技為先導，狠抓產(chǎn)品升級，生產(chǎn)工藝采用國際、國內(nèi)先進成熟技術。采用轉爐煉鋼、爐外精煉、高效連鑄、熱送熱裝、全連軋等先進工藝，配備直讀光譜儀等先進的質(zhì)量檢測設備，質(zhì)量優(yōu)良，品種齊全，增強了企業(yè)發(fā)展后勁，提高了企業(yè)抵御風險和參與市場競爭的綜合實力。

（二）存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀：

一、存貨核算管理現(xiàn)狀

1、按生產(chǎn)廠點設立倉庫

該公司不設倉庫集中保管材料及成品，在各個生產(chǎn)廠點設立倉庫，大宗材料及成品直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，材料入庫、生產(chǎn)領用和庫存成品均在廠點辦理。

2、材料采購驗收入庫、出庫方式：

采購由廠點根據(jù)生產(chǎn)需要報供銷科，供銷科采購員采購送達各廠點倉庫，廠點倉庫保管員根據(jù)物資部調(diào)撥單或發(fā)票記載的數(shù)量金額開具驗收單，大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，廠點負責人同時辦理材料出庫手續(xù)。

3、產(chǎn)成品的驗收入庫及出庫管理

月底，由各廠點負責人報送生產(chǎn)、銷售成品的數(shù)量，保管員據(jù)此開具入庫、出庫單，成品驗收入庫、出售領用的出庫手續(xù)僅浮于形式。

4、存貨的盤點

每月底由各廠點倉庫保管員自行盤點在庫材料，產(chǎn)成品不盤點，直接按廠點上報數(shù)上報盤點報表。供銷科、財務科人員年底參與各倉庫的盤點。

5、原材料核算

（1）驗收核算：供銷科采購員購進貨物，憑調(diào)撥單或發(fā)票到各廠點倉庫辦理驗收手續(xù)，財務科根據(jù)發(fā)票及材料驗收單財務聯(lián)編制會計分錄，（2）領用核算：各廠點購進的大宗材料直接放在生產(chǎn)現(xiàn)場，在辦理驗收入庫手續(xù)的同時，也全額辦理了領用消耗的手續(xù)，即開具領料單，全額計入當月材料成本，財務科月底根據(jù)領料單作會計分錄，零星材料由廠點生產(chǎn)人員根據(jù)生產(chǎn)需要自己到倉庫領取，并開具領料單。

6、成品核算

對于產(chǎn)量大，金額高，產(chǎn)量穩(wěn)定的一部分主營產(chǎn)品通過“庫存商品”科目核算，設置金額式三欄賬核算產(chǎn)銷存資金情況。

7、形成該管理核算方式的原因

各生產(chǎn)廠點地點分散，不集中，部分場點實行廠長承包負責制或經(jīng)營指標考核管理，加之產(chǎn)品品種多，產(chǎn)量不穩(wěn)定，用料品種規(guī)格多，管理制度不完善，再加上財務人員少，財務簡化核算。

二、該模式存在的弊端

1、不符合會計制度核算的要求：在會計核算中真實反映存貨的收發(fā)存數(shù)量金額情況，對于實物資產(chǎn)應有嚴格的收發(fā)領存管理制度及嚴格的核算手續(xù)。

2、不符合收支配比原則：當月購進的材料可能全部消耗，也可能只消耗一部分，或許一點未用，而當月實現(xiàn)的收入可能是當月消耗實現(xiàn)的，也可能是上月消耗實現(xiàn)的。該企業(yè)缺乏經(jīng)常性的實地盤存制。

3、原材料、庫存商品帳實不符，易造成資產(chǎn)流失與浪費。

（1）原材料購進辦理驗收手續(xù)的同時，即辦理一次性出庫手續(xù)，其真實的領用消耗過程，財務帳上已不再反映；若當月未消耗或未全部消耗完，這部分剩余材料放在廠點，而財務帳上卻沒有反映；庫存商品生產(chǎn)完工及其出售，不辦理相應手續(xù)，帳上不真實反映其產(chǎn)、銷、存情況，這部分材料及庫存成品都是帳外資產(chǎn)，無法核對其真實性，必然就帳實不符。若廠點管理不嚴，盤點也不嚴肅，這部分資產(chǎn)，極容易造成流失。對材料消耗若沒有嚴格的控制審批手續(xù)，浪費現(xiàn)象是不可避免的，對成品沒有驗收手續(xù)，不能有效杜絕次品及虛假的出現(xiàn)。（2）存貨的收入、發(fā)出、結存的會計記錄不完整。如上期購入的存貨已驗收入庫，但購貨發(fā)票未到，期末也沒有按規(guī)定暫估入賬，就會導致期末存貨記錄的減少；又如雙方已結算完成，開具了銷售發(fā)票，并在財務上作了銷售處理，但尚未交付提貨單，期末也就沒有結轉已銷售成本，致使期末存貨記錄增加。另外，購入的、已銷的、其他企業(yè)寄售或委托加工的或盤盈的存貨不入賬（如將所有與之有關的驗收報告和發(fā)票抽出），使存貨賬實不符（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產(chǎn)成本的虛增。

4、造成經(jīng)營成果不實：原材料購進時一次計入當月成本，造成當月成本虛增，次月成本相應就減少了，造成各月的經(jīng)營成果不實，以至當期利潤不實，虛盈或虛虧。

5、存貨管理不嚴，保管不善，浪費嚴重：對原材料、半成品、成品缺乏稽核檢查驗收程序，出了問題也無人查找，造成大量資產(chǎn)毀損、被盜。存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

6、粗放的管理模式，不利于產(chǎn)品材料成本控制：由于對產(chǎn)品成本核算不細，難以對生產(chǎn)成本加以控制，實施成本精細化管理。未實行定期盤點制度，將可能導致存貨出現(xiàn)帳實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)，及計價不準確。2.企業(yè)存貨管理制度的設計

根據(jù)公司財務制度規(guī)定，公司財產(chǎn)可劃分為固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，流動資產(chǎn)主要包括低值易耗品、物料用品、維修材料等。為了加強達州市錦泰霖實業(yè)有限責任公司各項財產(chǎn)物資的管理，保證物盡其用，防止發(fā)生物資積壓、浪費、丟失，避免占壓資金。必須建立健全財產(chǎn)的進貨預算、審批及日常管理，保證帳物相符、帳卡相符。明確誰使用誰管理的原則，把財產(chǎn)管理工作真正落到實處。

一、財產(chǎn)種類的劃分：

（一）固定資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器皿、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上的，并且使用期限超過兩年的，也應要作為固定資產(chǎn)。單位價值雖然低于規(guī)定標準，但為公司營業(yè)的主要財產(chǎn)，也應視為固定資產(chǎn)。

（二）低值易耗品：

低值易耗品是指使用年限較短，單位價值達不到固定資產(chǎn)標準的各種用具、物品。它在性質(zhì)上屬勞動資料，一般可以多次參與周轉而不改變其原有實物形態(tài)，使用過程中需要進行維修，報廢時也有一定殘值。有些物品價值雖達到低值易耗品標準，如易碎的餐具、瓷器、炊具、茶具等，但不列入低值易耗品中。

（三）物料用品：

物料用品是指為公司生產(chǎn)經(jīng)營中所必需的單位價值低于低值易耗品標準的一次性消耗用品。

（四）維修材料：

為各種設備維修用配件，一次性使用的各類材料。

（五）廢舊物資：

為公司已經(jīng)報廢的各類財產(chǎn)，所有入廢舊物資帳的物品，均為經(jīng)領導批準同意報廢的物品，這類物品不論是售出或是領用，還是報廢，都需要經(jīng)財務部及經(jīng)理的批準。

（六）其他物品：

主要指無價保管品，客人贈送的禮品、客人丟失無法歸還的物品，此類物品一律交庫房驗收并保管，開列清單，并予以登帳。對此類物品進行處理，必須報財務經(jīng)理及總經(jīng)理批準。

二、在建立并實施存貨內(nèi)部控制制度中，應當強化以下幾個方面：

1.權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；企業(yè)應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

2.存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；建立存貨采購申請管理制度，明確請購相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。

3.存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應當有明確的規(guī)定；對采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。4.存貨成本核算方法、跌價準則計提等會計處理方法應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

三、具體的各類財產(chǎn)的管理辦法：

（一）固定資產(chǎn)、低值易耗品的管理：

1、編制購置計劃： 在年底前各部門應根據(jù)實際需要編制本部門下一年度的固定資產(chǎn)及低值易耗品的購置計劃。由財務部匯總后，編制出公司的固定資產(chǎn)購置計劃，請公司行政部門審議，審議通過后由總經(jīng)理簽字確認，上報業(yè)主批準。業(yè)主批準后由財務部安排具體執(zhí)行計劃。

2、固定資產(chǎn)、低值易耗品的購入、驗收、領用手續(xù)：

（1）購入：公司所有的采購工作均由辦公室辦理，辦公室須按照經(jīng)公司批準的預算進行采購，臨時追加計劃的要由使用部門寫報告，報送經(jīng)理批準方可執(zhí)行。使用部門不得自行購置。如使用部門在品種規(guī)格上有特殊要求，可派人與辦公室人員共同選購，或由使用部門自行采購，但也要由辦公室辦理入庫、報銷手續(xù)。

（2）驗收：財務部接到采購員購進財產(chǎn)，要根據(jù)定單和原始發(fā)票，檢查規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等，驗收合格后需填制收貨報告。如發(fā)現(xiàn)購進的物品與批準購進合同所要求的標準不符，或與原始發(fā)票不符者可以拒收，并報請經(jīng)理處理。

（3）領用：財務部驗收合格后，通知使用部門領用，使用部門在收貨單上簽字。購進財產(chǎn)入庫需填寫入庫單，由倉庫保管員辦理入庫手續(xù)。財務保管組應予以登記。

3、在庫及在用物品的管理：

（1）職責分工：公司在庫在用固定資產(chǎn)及低值易耗品由財務部成本設置專職會計負責統(tǒng)一管理。在庫財產(chǎn)由倉庫保管員負責分管。再由財產(chǎn)由使用部門指定專人負責管理。（2）成本組負責管理全公司財產(chǎn)，各類財產(chǎn)按規(guī)定分類，并按品名、規(guī)格、數(shù)量、單價、在用和在庫地點，分別獨立立帳，控制庫房的進、銷存數(shù)量。憑入庫、領物、調(diào)撥單據(jù)等憑證及時登記財產(chǎn)帳。并設置一式兩份帳卡，成本小組一份，使用部門一份。要與使用部門經(jīng)常核對帳卡。每年清點核對一次，如發(fā)現(xiàn)帳物不符情況，必須及時查明原因，按照規(guī)定審批手續(xù)調(diào)整帳卡，以保障帳物相符。（3）使用部門財產(chǎn)的管理：

各使用部門在用財產(chǎn)由部門經(jīng)理負責，指定一人為部門保管員，具體保管和登記帳卡工作。部門保管帳卡，應按財務部保管總帳分類、編號。根據(jù)領交調(diào)撥等單據(jù)及時登記，部門經(jīng)理要定期組織人員對部門資產(chǎn)進行核對，發(fā)現(xiàn)帳物不符要及時查明原因，按照審批規(guī)定辦理手續(xù)，調(diào)整帳卡，以保證帳物相符。部門保管員不宜經(jīng)常調(diào)動。如有變動，要事先通知財務部的財產(chǎn)管理小組，并由財產(chǎn)管理小組監(jiān)督在部門內(nèi)辦清移交手續(xù)，方可離開。

4、調(diào)撥、報廢、租借手續(xù)：

（1）調(diào)撥：部門之間的調(diào)撥需經(jīng)主管部門同意并一律通過財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)，調(diào)入、調(diào)出單位將帳卡聯(lián)同財產(chǎn)調(diào)撥單到保管組調(diào)整帳卡。

（2）報廢：凡因使用日久損壞，經(jīng)工程部檢修確已無法修復需報廢的財產(chǎn)，需由使用部門填報損單，使用部門主管簽字、工程部主管簽字、財務主管簽字，經(jīng)理批準。批準后由使用部門主管帳卡之人員與財務管理小組將帳卡調(diào)整并上報財務會計取消此筆財產(chǎn)。由使用部門將報廢固定資產(chǎn)放置到指定地點，由財產(chǎn)管理小組統(tǒng)一處理。未交廢品實物的部門不準領用新物品。

（3）租借：凡向外單位租入、借入、租出、借出的財產(chǎn)一律由財務部財產(chǎn)管理小組辦理手續(xù)。個人不準借用公家財產(chǎn)，如屬特殊需要經(jīng)經(jīng)理批準到保管組借用，不得由部門直接借出，未經(jīng)批準辦理手續(xù)者一律不得帶出單位。對外租借物品要擬定收費標準和損壞賠償制度。

2、庫房的管理：

（1）凡是庫房物品必須由財務部建帳或卡予以管理。

（2）購進的物料用品、凡屬體積過大，占地面積過多，不能入庫的物資材料，如煤、磚、瓦、灰、石、木材等存放在庫外，不做入庫。但是也應該驗收，并指定專人負責管理，領用按規(guī)定辦理手續(xù)，建立保管帳?？刂七M、銷、存數(shù)量，憑購進、領出單據(jù)登帳，做到帳物相符。

3、領發(fā)、調(diào)撥：

（1）庫存物品必須實行領物制度，不得以存計耗，各部門領用物品材料時，要填寫“物品申請單”，并由部門主管和財務主管批準，到庫房領取，物品尚有殘值要交舊換新。（2）保管人員發(fā)放貨物時，應按物品申請單所列品種規(guī)格，數(shù)量逐項點發(fā)，不得頂替。如庫存物品不符由領用單位另填領物單，不得更改數(shù)字，保管員不得擅自修改物品申請單上所列的項目數(shù)字。

（3）庫房要按月匯總物品申請單，并按領用部門劃分費用，交予會計記帳。月末要對庫房物品進行盤點，并與會計核對帳目，要保證帳實相符，帳帳相符。

（4）庫房物資不準出售給個人，如遇外單位要求購買時，先到財務部辦理交款后，憑財務簽收貨款單據(jù)和出庫單發(fā)給物料，未經(jīng)財務辦理手續(xù)一律不準出庫。

（三）廢舊物資的管理：

1、各部門的一切廢舊物資及包裝物（有押金的除外）應及時送交保管組統(tǒng)一保管和處理，其他部門不得自行處理。

2、廢舊物資要立帳登記管理，可分類立帳登記如下：（1）報廢的固定資產(chǎn)；（2）報損的棉織品類；（3）其他報損財產(chǎn)；（4）在修建過程中拆除下來的尚能使用的舊材料。

3、各部門如需領用廢舊物資時，應按庫房領用的手續(xù)辦理，保管組對廢舊物資或成批的廢舊物品，要定期制表上報，經(jīng)領導批準后統(tǒng)一處理。

三、財產(chǎn)管理組織和人員職責：

（一）公司所有的財產(chǎn)包括在庫財產(chǎn)及在用財產(chǎn)，均屬公司財產(chǎn)管理組設置專職會計負責統(tǒng)一管理。在庫財產(chǎn)由倉庫保管員負責分管，在用財產(chǎn)由使用部門指定專人（或兼職）負責管理。

（二）財產(chǎn)專職會計的職責。

1、負責掌握公司各部財產(chǎn)帳務和增減變化情況，貫徹財產(chǎn)管理制度按期編制財產(chǎn)采購計劃，督促采購人員及時采購，保證供應。認真辦理各種物資的購進、驗收、保管、領發(fā)、調(diào)撥、報銷、賠償、借入、借出、租用等手續(xù)，以及催收歸還工作，做到手續(xù)清楚，帳務處理及時。

2、負責記好各類財產(chǎn)帳，每月與保管員核對庫存，每季與使用班組核對帳卡，通過盤點，核對帳實，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，做到帳帳相符，帳實相符。

3、負責指導和協(xié)助倉庫保管員和班組財產(chǎn)管理人員搞好帳務和實物的管理工作，發(fā)現(xiàn)帳實不符，要及時查明原因，提出意見進行調(diào)整和處理。

4、保管好財產(chǎn)帳簿，憑證、報表等檔案資料分期裝訂備查。財產(chǎn)帳單不可遺失，不能私自銷毀或涂改，逾期需要銷毀應報經(jīng)理批準。

5、要熟悉財產(chǎn)使用、保管時間、數(shù)量和規(guī)格，對閑置的財產(chǎn)要提出處理意見，防止積壓。對儲備不足的物資及時提出請購，以確保生產(chǎn)的需要。

（三）倉庫保管員的職責：

1、根據(jù)每年（季）的物資流量和庫存情況，提出財產(chǎn)物資的購置和追加計劃，認真辦理財產(chǎn)的驗收、入庫、保管、出庫、報損、租借等手續(xù)，清楚完整 登記帳目，及時核對帳實，做好存檔，以防丟失。

2、堅持管理制度，熟悉管理業(yè)務，隨時掌握財產(chǎn)數(shù)量、規(guī)格、單位、用途、性能和使用時間等情況。

3、定期（每月）清點倉庫存貨，保持帳實相符，發(fā)放貨物要分部門核算列表轉帳。

4、堅持領貨制度，不合手續(xù)的不予辦理。

5、倉庫物品存放要分門別類，清潔整齊。

（四）使用部門保管員職責：

1、負責管理使用部門的財產(chǎn)，登記帳卡。每季與負責財產(chǎn)的專職會計核對一次，發(fā)現(xiàn)差錯及時糾正，保證帳卡相符、帳實相符。認真辦理財產(chǎn)領用、交回、調(diào)撥、報損、借用、歸還、賠償?shù)仁掷m(xù)，及時登記帳卡，掌握財產(chǎn)增減變化、使用完好等情況及時提出維修和處理意見。

2、妥善保管本部門的財產(chǎn)，外借財產(chǎn)要及時催還，以防丟失、損壞，財產(chǎn)物品一律不得借給私人。

2.設計的財務管理制度的模擬驗證或實際驗證結果

（1）公司基本完善了內(nèi)控制度，機構設置和人員配備趨于合理性。在單位、公司治理結構中的授權批準職務被合理安排。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，這對于企業(yè)的日常存貨管理工作非常必要。重大的資產(chǎn)處置事項，由經(jīng)集體決策審批后，掃除了單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

（2）企業(yè)對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行了符合規(guī)定且仔細的檢查與驗收，建立了相應的存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結果不能再像以前隨意調(diào)整。采購人員會將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發(fā)票的到達情況。

（3）使用了規(guī)范的材料的領用和盤點制度，制訂了定額的管理制度，材料的消耗不再憑生產(chǎn)工人的自覺性。細化了控制流程，完善樂控制方法。單位實物資產(chǎn)的取得、使用由多個部門共同完成，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，出現(xiàn)的問題相比以前大大減少。由此看來，控制流程與控制方法發(fā)揮了其作用。（4）存貨的確認、計量有了相應的標準，不是完全憑會計人員的經(jīng)驗，改善了企業(yè)的成本費用不實的狀況。

（5）把科學、合理的這種存貨制度設計作為一種企業(yè)文化滲透到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮了制度設計的積極作用。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第二篇：財務制度設計

財務制度設計

學號：

姓名：

指導教師：彭琳

M公司投資決策制度設計

一、M公司投資決策現(xiàn)狀

（一）M公司基本情況

M公司于1994年建廠，主要生產(chǎn)飲料，餅干，方便面等食品。經(jīng)過近一個月時間探索，考察，目前已選定了生產(chǎn)由葡萄，桃子等水果為主要原料之一的S飲料公司。M公司于2000年6月完成對葡萄加工企業(yè)S公司的收購，收購時，M公司考慮進行兩項投資，主項投資是建設果林，此外還有200余萬元投資規(guī)模的飲料項目，合作雙方同意合資后延續(xù)此兩項投資?！ぁぁぁぁぁ?/p>

（二）M公司投資決策情況

這個例子并不是M公司的一個特例，該公司一直都是按照這種程序和慣例進行投資決策：不進行長時間的考察論證，不利用投資決策方法進行評價，股東會不進行認真的審核，當市場情況發(fā)生變化是不能及時進行投資決策的調(diào)整?！ぁぁぁぁぁ?/p>

二、M公司存在的問題分析

1．在進行項目投資時不對項目做可行性分析工作，······

三、改進的基本思想

1．建立和完善投資決策管理制度；

2．優(yōu)化資源配置，提高資產(chǎn)利用效率；

3．優(yōu)化投資組合，降低經(jīng)營風險； 4．保護企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整； 5．強化企業(yè)管理。

四、M公司投資決策制度設計

第一章 總則

第一條 為規(guī)范M股份有限公司（下稱“公司”）的投資行為，確保決策的科學性、程序性、透明性，有效防范各種風險，建立科學規(guī)范的投資決策機制，保障公司和股東的利益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、等法律，法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定及《M股份有限公司章程》，特制定本制度。

第二條 投資決策管理的原則： 符合國家產(chǎn)業(yè)政策、技術政策及有關法律、法規(guī)和產(chǎn)業(yè)政策的規(guī)定 ；符合公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的要求，有利于公司主業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展； 符合效益優(yōu)先的要求。

第三條 本制度所稱投資管理，是指對投資行為從立項、論證、實施到 回收投資整個過程實施的管理，包括對投資行為的審查、上報、批準，以及對投資項目經(jīng)營和投資效果的監(jiān)管。本制度所稱投資，是指公司在境內(nèi)外進行的下列以盈利或保值增值為目的的投資行為：

（一）新設立企業(yè)的股權投資。

（二）新增投資企業(yè)的增資擴股、股權收購投資。

（三）現(xiàn)有投資企業(yè)的增資擴股、股權收購投資。

（四）公司本部經(jīng)營性項目及資產(chǎn)投資。

······

第二章 合理職責分工

······

第三篇：財務制度設計

財務制度設計-期末考試卷

一、單項選擇題（15分）

1.在我國會計規(guī)范體系中，居于最高層次的規(guī)范是（A）

A.《中華人們共和國會計法》

B.《企業(yè)財務會計報告條例》

C.《企業(yè)會計制度》

D.《會計基礎工作規(guī)范

2我國《會計法》規(guī)定，國有和國有資產(chǎn)占控股地位的大中型企業(yè)必須設置（B）

A總經(jīng)濟師B總會計師C財務總監(jiān)D審計人員

3為保證各會計期間費用的合理負擔，應當設置“待攤費用”、“長期待攤費用”和“預提費用”科目，遵循的會計原則是（A A 權責發(fā)生制

B 收付實現(xiàn)制 C 客觀性

D 重要性 4我國現(xiàn)行的利潤表的格式為（B）A單步式B多步式C賬戶式D報告式 5倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)適合采用貨物明細分類核算的方法是（B）A一套帳

B二套帳

C三套帳

D四套帳 6根據(jù)生產(chǎn)計劃編制日常采購計劃的部門是（D）A.計劃部門B.財會部門C.生產(chǎn)部門D.供應部門 7庫存現(xiàn)金日記賬應采用的格式為（A）A訂本式

B活頁式

C卡片式

D以上均可 8企業(yè)資金周轉的第一個環(huán)節(jié)是(A)A采購業(yè)務B存貨業(yè)務C生產(chǎn)業(yè)務D銷售業(yè)務

9在采購業(yè)務的內(nèi)部控制制度中,要求企業(yè)先必須發(fā)出詢價單，然后進行談判并簽訂合同的制度是（B）

A存貨采購申請單控制制度B訂貨控制制度C貨物驗收制度D入賬付款或應付賬款控制制度

10適用于大批量多步驟生產(chǎn)的成本計算方法是（D）A品種法B種類發(fā)C分批法D分步法

二、多項選擇題（20分）

1會計制度設計應遵循的原則有（ABCD）

Ａ、合法性

Ｂ、科學性

Ｃ、針對性原則

Ｄ、適應性原則 2會計機構設計的原則有（ABD）

A.與單位的規(guī)模和管理要求相適應

B.有利于提高工作效率 C.要配備合適的會計人員 D.內(nèi)部分工要明確具體

3建立貨幣資金會計處理復核與對賬制度，包括（AC）

A.貨幣資金收支憑證與原始憑證核對

B．現(xiàn)金與銀行存款日記賬與其總賬核對

C． 企業(yè)銀行存款與銀行定期核對D.庫存現(xiàn)金日記賬的每天余額與實存現(xiàn)金核對 4從會計制度設計工作所設計的范圍來看，其類型有（AC）

A全面設計B會計核算制度設計C局部設計 D會計控制制度設計 5會計組織系統(tǒng)的有機組成部分包括（ABCD）

A科學的機構設置B合理人員分工C明確的崗位責任D完善的工作制度 6核算企業(yè)存貨需要設計的會計科目有（ABCD）A原材料B庫存商品C周轉材料D在途物資 7會計信息的載體通常有（ABCD）

A原始憑證B記賬憑證C會計賬簿D會計報表 8一般會計制度總則的主要內(nèi)容有（ABD）

A會計制度制定的前提B會計工作的一般原則規(guī)定C會計基礎工作的要求D會計組織機構的設置原則

9籌集資金業(yè)務核算需要設計的會計科目有（ABCD）A實收資本B資本公積C長期借款D應付債券

10會計機構負責人的任命要考慮的因素有（ABCD）

A政治素質(zhì)B專業(yè)技術資格條件C政策業(yè)務水平D組織能力

三、判斷題（10分）1出納人員不能兼管收入、費用、債權、債務賬簿登記工作，但可以編制收付記賬憑證。（錯）2可以由非出納人員逐筆銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。（對）

3成本開支范圍一經(jīng)確定，要保持相對穩(wěn)定性，以保證成本計算口徑的一致性。（對）4交互式分配方法是輔助生產(chǎn)費用的分配標準。（錯）5生產(chǎn)費用分配的基本方法是比率法。（錯）6銷售退回的當時即可辦理銷賬和退款手續(xù)。（錯）

7會計制度作為指導會計工作的規(guī)范性文件，一經(jīng)建立，不允許修改。（錯）

8目前，我國的事業(yè)單位可以根據(jù)實際情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制。（對）9 原始憑證在設計時要充分考慮內(nèi)部牽制的問題。（對）

10備查賬簿的數(shù)量和格式設計比較靈活，通常根據(jù)企業(yè)的實際需要來設計。（對）

………………………………………………………………………………………………………………………………………………………

希望這些能幫到童鞋們準備期末考試！

第四篇：財務制度設計

第六節(jié)

建立健全內(nèi)部牽制制度

一、高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

高校的內(nèi)部控制最早只是內(nèi)部牽制,逐漸發(fā)展為由內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制共同組成。其中內(nèi)部會計控制涉及與財產(chǎn)安全和會計記錄可靠性有直接關系的方法和程序,內(nèi)部管理控制主要是與提高經(jīng)營效率和貫徹管理方針有關的方法和程序。許多高校的內(nèi)部控制內(nèi)容當前主要集中在會計領域,沒有形成統(tǒng)一的控制體系。具體表現(xiàn)在內(nèi)部流程控制混亂,部門間業(yè)務配合不協(xié)調(diào)或遲滯或推諉、扯皮,信息交流不通暢,整體管理水平相對較弱,存在亂收費和私設“小金庫”行為,個別管理者“官本位”意識強烈以及出現(xiàn)教育腐敗現(xiàn)象等。為了改變內(nèi)部控制蒼白無力的狀況,我國職業(yè)界在充分涉取國際上內(nèi)部控制主流框架———COSO框架,并結合我國的實際情況,于2003年在《內(nèi)部審計基本準則》中提出了內(nèi)部控制的全新概念,將其分為控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素,這無疑為高校建立與完善內(nèi)部控制提供了更為廣闊的空間。

隨著我國高等教育事業(yè)的大發(fā)展和多種辦學方式的引入，高等院校的資金來源和使用渠道日益多樣化，資金流量迅速增大，而由于相關的監(jiān)督和控制措施不力，使高校的資金活動隱含著相當大的風險。有關挪用、侵占或詐騙高校財產(chǎn)的現(xiàn)象屢見不鮮。中山大學紀委課題組的研究顯示，近五年來，高校職務犯罪案件82%集中在基建、采購、財務、招生和后勤服務等環(huán)節(jié)。河南省2006—2009年查處的高校職務犯罪的80人中，在上述環(huán)節(jié)實施犯罪的有60人，占75%。特別是基建領域，由于建設規(guī)模大、資金投入多、工程建設制度不完善，已經(jīng)成為高校腐敗的“重災區(qū)”。出現(xiàn)這些問題的原因大多在于內(nèi)部會計控制的不足。因此，建立健全內(nèi)部控制制度已成為高等院校一項迫切的工作任務。

二、高校內(nèi)部會計控制存在的問題。

1、內(nèi)部會計控制理念淡薄。

受傳統(tǒng)教育管理模式的影響，高校管理部門和人員通常把注意力放在擴招、創(chuàng)收和教學科研工作上，不太注意內(nèi)部會計風險的控制和管理。在高校財務活動的具體操作中，重要空白憑證保管使用制度、印鑒票據(jù)分管制度，以及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”等原則得不到真正的落實。有的單位沒有按《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的要求建立學校內(nèi)部會計控制制度;有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制但不健全。比如，有的單位雖然制定了實物資產(chǎn)和貨幣資金方面的內(nèi)部牽制制度，但是由于沒有嚴格的授權控制和不相容崗位分離控制，制度形同虛設;重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調(diào)離會計崗位交接手續(xù)不規(guī)范等。有的單位即使制定了較為全面的內(nèi)部控制制度，也僅僅是“掛在墻上、印在紙上”，內(nèi)部會計控制制度流于形式。從四川省審計廳對幾所院校的審計情況來看，高等院校目前的財務管理問題主要集中在無依據(jù)收費、私存私放公款和違規(guī)設置“小金庫” 上。例如，2004—2007年，四川音樂學院以捐贈款、考試費、補考費等名義向學生違規(guī)收費659萬元;2005—2007年少計售房款等收入837萬元;將捐贈收入、管理費、演出收入等私存私放，金額達1282萬元;未嚴格執(zhí)行合同法、招標法及造價管理等規(guī)定導致多計工程價款698萬元。

2、現(xiàn)行授權機制造成內(nèi)控制度失效。

現(xiàn)行授權機制的領導“一支筆”盛行，大事小事都由一把手審批。由于專業(yè)知識、時間和精力的限制，一個人很難形成合理的判斷，使得權限控制最終流于形式。而且，這種制度會造成“一把手”高度集權，缺乏對決策者的制約和監(jiān)督，授權機制失控極易導致腐敗。

3、缺乏風險防范機制和監(jiān)控措施。

在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，高等院校面臨資產(chǎn)風險、籌資風險、投資風險、合同風險等多種市場風險，因此，需要有相關的風險防范和控制措施?，F(xiàn)實情況卻是大多數(shù)高校根本沒有相關的機制。

4、內(nèi)部會計控制制度的制定程序不規(guī)范。

內(nèi)部會計控制制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，制定過程不規(guī)范。首先，常常采用“打補丁”的方式出臺辦法。比如，今天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費嚴重，就出臺一個辦公用品采購與使用辦法;明天電話費高了，又制定一個通訊費管理辦法。其次，不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。比如，僅是購買電腦一項，就有好幾種操作模式：既可以通過負責管理固定資產(chǎn)的設備科購買，也可以通過行政辦公室購買，還可以通過信息科購買。這樣的制度體系不可能不造成管理上的漏洞。

5、內(nèi)部會計控制制度本身存在缺陷。

內(nèi)部會計制度本身的缺陷也會造成執(zhí)行不力。內(nèi)部會計控制制度文字描述性東西較多，缺乏清晰的崗位說明和工作流程圖，使得新手需要很長一段學習和熟悉的過程，通過長時間的實踐形成專業(yè)知識和能力，才能勝任工作。這樣，人員變化時工作交接不力也會造成控制漏洞。

三、完善高校內(nèi)部會計控制制度的必要性。

1、完善高校內(nèi)部會計控制制度是高校資產(chǎn)安全、完整的保證。

防止國有資產(chǎn)流失是高校建立內(nèi)部會計控制的根本目的。高校是國有資產(chǎn)集中的地方，也是國有資產(chǎn)流失的高發(fā)區(qū)之一。通過完善高校內(nèi)部會計控制制度，建立風險預警和控制系統(tǒng)，形成有效的內(nèi)部相互牽制的關系，可以達到防止各種舞弊行為，杜絕貪污、盜竊、挪用、浪費和不合理使用等問題。

此外，建立健全內(nèi)部會計控制制度，可以明確財務與相關部門的分工，通過制度控制，明確責權利，對確保高校各項經(jīng)濟工作的正常運行和提高管理水平具有十分重要的作用。

2、完善高校內(nèi)部會計控制制度是規(guī)范會計工作秩序的客觀要求。

會計工作涉及各方面的利益關系，處理不當將會影響相關方面的利益，會計工作必須依法進行。單位內(nèi)部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務收支失控，不僅損害了國家和社會公眾利益，也給本單位的經(jīng)營管理帶來消極影響。因此，各高校應當保證會計管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序，這樣才能保證會計工作發(fā)揮應有的作用。

3、完善高校內(nèi)部會計控制制度有利于會計信息的可靠性、完整性與合法性。

會計資料真實、完整，是了解客觀情況，做出正確決策的依據(jù)，真實可靠的會計報表能夠幫助決策者準確把握單位的經(jīng)濟運營情況。保證會計資料的可靠性、完整性與合法性，需要通過內(nèi)部會計控制制度來實現(xiàn)。

四、高校內(nèi)部會計控制的改善措施。

1、加強內(nèi)部會計業(yè)務控制。第一，對高校貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制，應采取嚴格的授權、批準制度，實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄。嚴格按會計基礎工作規(guī)范的操作程序辦理會計事項，會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定貨單等進行認真的審查、核對。如果發(fā)現(xiàn)問題，應及時查明原因，合理解決。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內(nèi)部控制要求和方式實施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來。

第二，完善實物資產(chǎn)管理的崗位責任制度。實物資產(chǎn)的控制方法主要有不相容職務相互分離控制、財產(chǎn)保全控制、會計系統(tǒng)控制、電子信息技術控制等。在驗收入庫、領用、盤點、保管與處置等關鍵環(huán)節(jié)進行環(huán)節(jié)控制。

在采購環(huán)節(jié)，設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位。專職采購機構要實行定期輪轉制度，采購工作人員要由那些具有高度責任心的人擔當;大量的同宗物品要進入招標程序;在適當?shù)氖袌稣{(diào)查研究基礎上，加強工程項目的招投標、預算、工程質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的財務控制，防范高校項目工程中的貪贓枉法、收受賄賂，欺詐行為和舞弊行為;必須限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。

第三，實施不相容崗位分離制度和內(nèi)部牽制制度。不相容職務主要包括授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等方面。各級管理人員和經(jīng)辦人員必須在高校的授權范圍內(nèi)行使各自的職權和承擔相應的責任，不能超越權限。實施重大決策集體討論制度。高校管理層要依據(jù)會計法和《高校會計制度》、《高校財務制度》等規(guī)定，制定適合本單位的內(nèi)部會計控制制度，并且不折不扣地執(zhí)行。

2、優(yōu)化高校內(nèi)部控制環(huán)境。

高校會計內(nèi)部控制制度的建設，是一項全員參與的活動。首先，高校負責人是內(nèi)部會計控制中的一個重要主體，這就要求他們高度重視內(nèi)部會計控制，嚴格一致地保持誠信行為和道德標準，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。高校負責人作為經(jīng)營管理者，同時也應該是內(nèi)部會計控制的實施者，只有意識到內(nèi)部會計控制的重要性，才能不斷創(chuàng)新管理理念，內(nèi)部會計控制的有效實施才能得到有力保障。高校負責人還要以身作則，在高校內(nèi)部經(jīng)常提供道德方面的指導，使所有的教職員工在任何時候都能夠保持正確的判斷。其次，通過對會計人員的繼續(xù)教育，盡可能提高其專業(yè)技術能力，以及在會計工作崗位中處理問題的能力;通過實行會計崗位的輪換，使會計人員都具備良好的職業(yè)判斷能力。再次，明確劃分各部門職責，構建科學合理的組織框架，實現(xiàn)各崗位、各部門間的相互制約。部門間橫向上的相對獨立與相互制約、目標明確，是內(nèi)部控制制度得以落實的基本保證。

3、建立風險防范機制和監(jiān)控措施。

現(xiàn)實工作中，高校在對外投資、籌資時，應進行嚴密的可行性分析，按“申請—論證—審批—實施”等嚴格的程序來操作;重大項目嚴格實行集體決策。項目應經(jīng)過充分論證，采取相關的風險評估控制措施，避免盲目超規(guī)模的投資。高校還應設定明確的資產(chǎn)負債率預警線，對超出預警線的項目嚴格審核，避免盲目上馬造成的巨大財產(chǎn)損失。

4、規(guī)范內(nèi)部會計控制制度。

高校內(nèi)部會計控制制度一定要具有系統(tǒng)性和完整性。高校對內(nèi)部會計控制制度應進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，設計一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應注意事項，加強高校內(nèi)部會計控制的探討并以書面形式形成。各項制度之間應高度一致，通過繪制清晰的工作流程圖，讓每個人都能一目了然地知道辦事程序、涉及的部門、人員和規(guī)章制度，能夠將好的工作經(jīng)驗固化下來，并且比較容易地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足和風險點，實現(xiàn)高校內(nèi)部控制的持續(xù)改進。

5、完善內(nèi)部審計機制。

內(nèi)部審計機制是確保高校內(nèi)部會計控制順利實施的重要保證。內(nèi)部審計是高校自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理者監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，以形成良好的控制環(huán)境。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，能及時發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部會計控制中存在的問題并及時解決，從而提高會計信息的有效性。

隨著高校招生人數(shù)、教職員工數(shù)量的增加，地方政府教育投入資金規(guī)模不斷擴大，地方性高校的經(jīng)濟業(yè)務量不斷增加，這也意味著地方性高校內(nèi)部控制的內(nèi)容和范圍需要不斷拓展?？偠灾?，內(nèi)部財務控制制度是地方性高校管理體系中不可缺少的組成部分。地方性高校內(nèi)部財務控制制度的制定及執(zhí)行情況將直接影響我國地方性高校改革和發(fā)展的進程，進而影響到國家整個教育戰(zhàn)略的實施。面對高等教育發(fā)展所帶來的新形勢和新問題，建立健全高校內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。

第七節(jié) 學校的內(nèi)部牽制制度

為了正確貫徹執(zhí)行《會計法》和《高等學校會計制度》，更好地執(zhí)行上級有關各項法規(guī)、制度，加強我校財務內(nèi)部管理和財務內(nèi)部監(jiān)督，防止舞弊等現(xiàn)象，減少會計工作中的失誤和差錯，更好地執(zhí)行各項法律、法規(guī)和制度，制定本制度。

第一條 為了規(guī)范我校會計行為，加強財務管理工作，提高教育經(jīng)費的使用效益，保證國家財產(chǎn)的安全與完整，結合我校的實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》制定。第三條 內(nèi)部牽制制度是在學校內(nèi)部明確規(guī)定權限職責，由經(jīng)濟事項有關各方相互聯(lián)系又相互制約，發(fā)揮自動檢查作用的一種內(nèi)部控制制度。

第四條 內(nèi)部牽制制度的原則

1、任何經(jīng)濟業(yè)務都必須經(jīng)過授權批準后才能辦理；

2、任何一項經(jīng)濟業(yè)務必須有兩個或兩個以上的人或部門共同辦理；

3、錢、物、賬必須實行分管，互相監(jiān)督，相互制約，以防錯弊。第五條 組織分工

1、各會計工作崗位上的財會人員應當實行回避制度。按有關制度規(guī)定，學校領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管職務；會計機構負責人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納職務。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)的旁系血親及配偶親關系。

2、會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務和會計核算的需要，進行合理分工。但出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。

第六條 出納崗位的職責和限制性條件

1、出納人員必須嚴格遵守國家有關現(xiàn)金和銀行結算制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核無誤的原始憑證辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結算業(yè)務，未經(jīng)稽核的原始憑證，出納員無權辦理現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務；違反制度的業(yè)務，出納員有權拒絕辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付業(yè)務。

2、預留的銀行印鑒必須分開保管，不得由出納員統(tǒng)一保管。辦理銀行存款支付業(yè)務時，由出納員填寫結算票據(jù)，然后由出納員和會計分別加蓋銀行印鑒章，才能辦理。

3、及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額。做到現(xiàn)金日記賬、銀行存款日清月結，賬款相符，不得以白條或借條頂替庫存現(xiàn)金，不超額保存現(xiàn)金和坐支現(xiàn)金。

4、銀行的空白支票和留存銀行的印章、印鑒應由出納人員和會計主管分別保管，不能把空白支票和印章、印鑒集中處保管。支票審核與支票簽發(fā)職務分離，支票簽發(fā)職務由出納擔任，其他會計人員不得兼任。不準簽發(fā)空頭支票。簽發(fā)的各種票據(jù)要填寫清楚，數(shù)字、文字正確，印章齊全。作廢支票要蓋有“作廢”戳記，與支票存要一起保存，支付丟失要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

5、從開戶銀行提取現(xiàn)金帳，應當寫明用途，向會計服務中心申請，由本校對口會計簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

6、會計人員每月要定期對所分管的經(jīng)費賬戶現(xiàn)金進行盤點，也可不定期進行盤點，每次盤點要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問題要主動報告領導。

7、保險柜鑰匙由出納人員專管，不得兩人以上（含兩人）共管一個保險柜鑰匙，如出納人員因故臨時離崗，須經(jīng)科長或處長指定人員代管，并辦理移交手續(xù)。

8、出納員臨時離開會計崗位，不得隨意將保險柜鑰匙或者空白支票交給他人，必須經(jīng)財務主管同意并指定人員代管。

9、用于國庫集中支付的電子密鑰，必須由資金支付操作人員、審核人員和負責人分開保管。

10、必須指定專人(出納員)負責各種有價證券以及現(xiàn)金支票、銀行轉賬支票等票據(jù)的保管、發(fā)放、核銷登記和收據(jù)存根的保管工作；空白支票和印章要分開由專人保管。各種收款票據(jù)必須指定專人負責保管、發(fā)放、核銷等工作。

第七條 有關崗位的職責和權限

1、會計機構負責人要遵守國家財經(jīng)法規(guī)，嚴格審批手續(xù)，管理好印鑒。同時要對各相關聯(lián)的儲工作崗位相互牽制的執(zhí)行情況進行檢查，以保證內(nèi)部牽制制度的貫徹執(zhí)行。

2、非出納崗位的會計人員不得收、付和保管現(xiàn)金，不得簽發(fā)支票。

3、會計人員必須履行自己的職責，在辦理經(jīng)濟業(yè)務時，做好對各項經(jīng)費、固定資產(chǎn)使用的監(jiān)督和控制。

4、會計部門要配合審計等部門的檢查與監(jiān)督工作。本制度的解釋權及修改權歸學校會計機構。

5、會計人員編制各種付款憑證或自制憑證如工資表，津貼表，助學金表等，必須經(jīng)另一名會計人員復合方能付款。

6、原始憑證必須有經(jīng)手人、驗收人、經(jīng)費負責人三個人簽字方可報賬。

7、從郵局匯入的單位款項，由會計人員領回匯款單，進行登記，由負責外勤人員到郵局領取現(xiàn)款。

8、會計檔案經(jīng)整理立卷后，指定專人妥善保管，建立會計檔案借閱登記薄，經(jīng)科長或處長同意方可借閱及復制，必要時，要經(jīng)主管校領導批準方可借閱。

9、會計人員調(diào)動離職，必須按規(guī)定辦理移交手續(xù)，一般會計人員由科長監(jiān)交，財務負責人由主管校領導監(jiān)交，必要時可由主管單位派人會同監(jiān)交。

10、從開戶銀行提取現(xiàn)金帳，應當寫明用途，向會計服務中心申請，由本校對口會計簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，支取現(xiàn)金。不得用轉賬憑證套取現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不得將單位的收入按個人儲蓄方式存入銀行，不得保留賬外公款。

11、會計人員每月要定期對所分管的經(jīng)費賬戶現(xiàn)金進行盤點，也可不定期進行盤點，每次盤點要有文字記錄備案。發(fā)現(xiàn)問題要主動報告領導。

第八條 任何一項經(jīng)濟業(yè)務的辦理，必須由兩個或兩個以上的相關部門或人員分工辦理。經(jīng)辦人員之間相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。確保經(jīng)濟業(yè)務的真實性和辦理經(jīng)濟業(yè)務的規(guī)范化。

第九條 財會工作遵循職務分離和賬、錢、物分開的原則。

1、辦理經(jīng)濟業(yè)務事項的經(jīng)辦人員、證明人員、驗收人員、審核人員、記賬人員等相關人員的職權明確，并相互制約，相互監(jiān)督。

2、資產(chǎn)管理員、財產(chǎn)物資采購員、保管員三個崗位，分別由三人負責。

3、審批支付款項的人員不能同時擔任出納。審批出入庫手續(xù)的人員不能同時擔任采購員、倉庫保管員。收支審批人員自身直接經(jīng)辦的業(yè)務應當由指定的單位其他領導人審批。

4、資產(chǎn)核算與資產(chǎn)保管崗位分離。第十條 學校收入的范圍、標準等應根據(jù)有關部門的規(guī)定執(zhí)行，各項財務支出和預付、暫付款都要經(jīng)有關人員審批后由財務人員辦理。各項收入必須開具規(guī)范票據(jù)。總賬會計要經(jīng)常檢查發(fā)生的收入是否已及時入賬。

第十一條 總賬、財產(chǎn)物資明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、現(xiàn)金及銀行日記賬、銀行對賬單、收入、支出、往來等明細賬定期核對，做到賬、賬相符。若有不符，須查明原因。

第十二條 實現(xiàn)會計電算化后，不同崗位的操作人員應設置不同的操作口令、密碼，保證財會人員之間相互制約，相互監(jiān)督，相互牽制。

第十三條 各類財產(chǎn)物資的購買實行驗收入庫制度。單位要經(jīng)常組織財產(chǎn)物資的使用、保管情況的檢查，對庫存物資要經(jīng)常清查盤點。

第十四條 印鑒的管理

財務部門在銀行預留的印鑒，根據(jù)《會計法》的規(guī)定，必須由兩人進行保管，以起到避免差錯和相互監(jiān)督的作用，按照我處制定的會計人員崗位責任制度有關規(guī)定執(zhí)行，具體內(nèi)容如下：

1、財務印鑒是指財務專用章和法人代表章。

2、財務印鑒由專人保管。財務專用章由財務部門負責人保管，法人代表章由出納人員保管，財務專用章和法人代表章任何時間不能由一人保管使用，個人名章由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

3、財務印鑒主要在辦理銀行結算時使用，其他業(yè)務使用財務印鑒必須報經(jīng)處長和會計科長同意。

第五篇：財務制度設計

安徽工業(yè)大學商學院

財務制度設計

課程名稱： 財務制度設計

姓 名： 馬方軍 學 號： 119104013 所在院系： 商學院會計系

專業(yè)班級： 財務管理111班 指導教師： 周媛媛

2015年1月 5日

財務制度設計

姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財務制度設計

一、安徽中天市政工程有限公司簡介

安徽中天市政工程有限公司于2008年1月7日在六安工商局登記注冊，公司的辦公地址位于安徽省舒城縣城關鎮(zhèn)三里河路北側，交通位置優(yōu)越。公司主要從事市政工程，經(jīng)營null等產(chǎn)品。公司尊崇“踏實、拼搏、責任”的企業(yè)精神，并以誠信、共贏開創(chuàng)經(jīng)營理念，創(chuàng)造良好的企業(yè)環(huán)境，以全新的管理模式，完善的技術，周到的服務，卓越的品質(zhì)為生存根本，我們始終堅持用戶至上 用心服務于客戶，堅持用自己的服務去打動客戶。

二、公司在現(xiàn)金管理方面存在的問題

（一）隨意使用現(xiàn)金，現(xiàn)金交易頻繁

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除發(fā)放工資、獎金、收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品，支付個人勞動報酬和各種勞保、福利等零星支付可使用現(xiàn)金外，開戶單位之間的經(jīng)濟往來，必須通過銀行進行轉賬結算，但目前情況是開戶單位使用現(xiàn)金結算極為隨意，該公司規(guī)模較小，管理層認為用現(xiàn)金做生意比轉賬結算方便得多。因為有些商品和原材料緊俏，非現(xiàn)金不供貨，客觀上迫使該公司搞現(xiàn)金交易。公司需用現(xiàn)金做生意，銀行要拉公司成為客戶以爭業(yè)務，雙方之間互有需求，造成公司用現(xiàn)金購貨、收現(xiàn)銷貨的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（二）公司坐支現(xiàn)金

單位的現(xiàn)金收入應于當日送存銀行，單位支付現(xiàn)金應從本單位貨幣資金中支付或在限額內(nèi)從開戶銀行提取支付，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于支付各種開支。但公司有時不能及時把經(jīng)營收入中現(xiàn)金收入繳存銀行，而且為了方便有時就會直接用于日常經(jīng)費的開支，坐支現(xiàn)金現(xiàn)象不算嚴重但確實存在。

（三）無庫存現(xiàn)金限額

按規(guī)定，開戶銀行原則上以開戶單位三至五天日常零星開支所需核定其庫存現(xiàn)金限額，一年核一次，開戶單位如在幾家銀行同時開戶，應以一家開戶行核定的限額為準?？涩F(xiàn)在所謂限額核定名存實亡。在多頭開戶情況下，公司不愿主動執(zhí)行規(guī)定，而銀行為了保住客戶則服從其需要，不對大額提現(xiàn)進行審查和控制，而采取放任的辦法。一些發(fā)卡銀行為了保住原用卡戶而為持卡客戶提現(xiàn)大開方便之門，使大量現(xiàn)金借此渠道大量流入社會，利用銀行卡提現(xiàn)程度一天天擴大，開戶單位多頭開戶，多頭提現(xiàn)，庫存現(xiàn)金遠遠超過限額，對于多出的部分從不及時地交送銀行。公司內(nèi)部也不對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期盤點。這與減少現(xiàn)金使用，擴大轉賬結算的宗旨背道而馳。

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三、現(xiàn)金管理問題存在的原因

（一）《現(xiàn)金管理暫行條例》缺陷因素

現(xiàn)行的《現(xiàn)金管理暫行條例》是1988年頒布實施的，時隔二十六年，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了很大變化，《條例》本身著實存在不少缺陷，有待完善。

1、《條例》沒有將承包單位、私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)以及個體工商戶等考慮在內(nèi)，伴隨這些開戶單位迅速發(fā)展，數(shù)量眾多，現(xiàn)金結算有增無減。

2、現(xiàn)金使用范圍規(guī)定過于狹窄，與人民幣作為無限清償貨幣應用于一切債權債務的清算實際情況相矛盾。

3、結算起點1000元偏低，阻礙了正常的商品交易。

4、原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額，在物價大幅度上漲情況下，通貨膨脹已嚴重偏離實際，根本不夠周轉使用?！稐l例》本身的缺陷和不足，導致現(xiàn)金管理的各種問題伴隨經(jīng)濟發(fā)展而越發(fā)突出。

（二）社會環(huán)境因素

企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊俏商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨，而以現(xiàn)金結算的價格比通過銀行轉賬結算便宜。但是現(xiàn)階段我國銀行結算制度跟不上形勢發(fā)展的要求，資金結算在途時間過長，很不利于企業(yè)加速資金周轉，提高經(jīng)濟效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國家現(xiàn)金管理政策。

（三）認識存在偏差

錯誤的認識是導致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在我國現(xiàn)金管理工作中主要認為現(xiàn)金結算范圍擴大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，我們沒必要大驚小怪等。由于這些認識的偏差導致了企業(yè)對現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈，忽視甚至排斥的思想，使不少機構原有現(xiàn)金管理制度隱入了癱瘓狀態(tài)，縱有保留也多半只是走個過場做個形式罷了。

（四）監(jiān)管審批不嚴格

為了方便,企業(yè)較多部門、業(yè)務都是以現(xiàn)金結算。大家都習以為常，對現(xiàn)金的使用沒有固定的規(guī)章制度，只要是使用現(xiàn)金的申請，一般都會批準。對此，企業(yè)各層人員也沒有相應的監(jiān)督與管理。最終導致現(xiàn)金交易平凡。

四、對現(xiàn)金管理的改進意見

隨著市場經(jīng)濟的完善，市場競爭更加激烈，我覺得該公司必須采取得力措施認真加以解決現(xiàn)金管理過程中出現(xiàn)的問題，從而促進公司的規(guī)范化和長遠發(fā)展。

（一）加強公司管理，提高管理水平

一是提高認識，要真正認識到管好、用好、控制好資金不單是公司財務部門的職責，而是關系到公司的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，把強化財務管理尤其是資金管理貫徹

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落實到公司內(nèi)部的各環(huán)節(jié)、各個職能部門。二是提高資金使用效率，要充分預測到資金回收和支付的時間，實現(xiàn)資金運用和來源的有效結合、流動資金和固定資金的合理分配，使資金的使用達到最佳效果。三是積極融通資金，要樹立現(xiàn)代融資意識，根據(jù)公司自身特點選擇適當?shù)娜谫Y方式。

（二）加強財會人員隊伍建設，提高全員管理素質(zhì)

企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，要保證貨幣資金的安全和運作暢順，就必須保證貨幣資金業(yè)務崗位人員的素質(zhì)。企業(yè)的會計人員必須要有《會計從業(yè)資格證》，這是對從事會計工作人員的最起碼的要求。并且根據(jù)《會計法》的有關要求，對財會人員進行專業(yè)培訓和政治思想教育，不斷提高自身的綜合素質(zhì)，特別要加強財會人員職業(yè)道德和職業(yè)紀律教育，增強財會人員的監(jiān)督意識，認真履行好會計監(jiān)督制度的職責。同時注重財會人員知識的更新，要根據(jù)公司會計核算方法不斷更新的實際，自覺把各種自動化程序引入到公司會計管理中。

（三）加強庫存現(xiàn)金限額管理

要堅持庫存限額一年核一次的原則，并以一家主要開戶行核定為準，把控制企業(yè)坐支、套取現(xiàn)金、大額支現(xiàn)擴大消費支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點。保障現(xiàn)金的安全性、完整性、合法性和效益性。

（四）賬實盤點控制

對庫存現(xiàn)金、銀行存款等進行定期盤點，日清月結,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫，確保企業(yè)資產(chǎn)賬實相符。如銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實施賬實定期盤點控制。庫存限額控制。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時送存銀行。這樣做既可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，便于統(tǒng)籌使用。

（五）加強對企業(yè)大額支現(xiàn)的柜臺監(jiān)管審查

建立大額提現(xiàn)支現(xiàn)的登記申報管理制度，堵住大額支現(xiàn)漏洞?？梢钥紤]采用繁雜的申請審批制度來調(diào)節(jié)各部門大額用現(xiàn)行為，對除工資、農(nóng)副產(chǎn)品采購用現(xiàn)外，其他用現(xiàn)，按嚴格的提現(xiàn)程序申請?zhí)崛‖F(xiàn)金，使企業(yè)各部門用現(xiàn)比轉賬更加麻煩，迫使企業(yè)自動放棄使用現(xiàn)金，主動采取轉賬結算方式。

（六）限制以備用金形式取現(xiàn)做其他用途

《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結算起點現(xiàn)金限額為1000元，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，1000元的取現(xiàn)金額已無法滿足實際的需要。目前民營企業(yè)之間、民營企業(yè)與個體戶之間的貿(mào)易交易，多采用現(xiàn)金支付。為此，企業(yè)只能以備用金的名義提取現(xiàn)金。而開戶單位以備用金名義取現(xiàn)，掩蓋了現(xiàn)金的真正用途，在一定程度上影響到金融機構現(xiàn)金收支月統(tǒng)計表的真實性，從而影響到宏觀經(jīng)濟金融分析。所以，企業(yè)應該限制以備用金等形式取現(xiàn)，用作其他用途。

（七）健全監(jiān)督體系

為了能更好的規(guī)范企業(yè)使用現(xiàn)金，企業(yè)應該加強企業(yè)內(nèi)部的財政、審計、監(jiān)察等的第 3 頁

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力度。各主管部門執(zhí)行從嚴，統(tǒng)一管理，相互配合。由企業(yè)財政部門統(tǒng)一現(xiàn)金管理，各部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理與監(jiān)督工作。

現(xiàn)金在人們的日常生活、經(jīng)濟活動、社會活動中具有不可或缺的重要作用，是管理階層關注的重點，也是許多人向往或追逐的目標。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，現(xiàn)金必將成為企業(yè)管理的重中之重。對于現(xiàn)金流通中管與貪、防與漏的博弈，一直是人類社會道德、制度、法律等關注的焦點。所以，對庫存現(xiàn)金管理做好合理的安排和健全的制度，才能使企業(yè)的經(jīng)營會更好，收益會更高，企業(yè)更強大。

五、安徽中天市政有限公司現(xiàn)金管理財務制度設計

第一章

總則

第1條：為了加強對公司現(xiàn)金的內(nèi)部控制和管理，保證現(xiàn)金的安全和使用效率，規(guī)范現(xiàn)金的使用，根據(jù)《會計法》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、公司會計工作基礎規(guī)范》和《公司會計制度》，公司的業(yè)務特點和管理要求，制定本制度。第2條：企業(yè)在各類業(yè)務中所產(chǎn)生的現(xiàn)金，以及有關現(xiàn)金的收入、支付、保管事宜，應遵循本制度的規(guī)定

第3條：財務部承擔對現(xiàn)金的管理工作，財務總監(jiān)給予指導和監(jiān)督。

第二章

審批權限

第4條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中取得的各項收入必須全部交到財務部，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

第5條：現(xiàn)金的使用必須按照規(guī)定的審批權限經(jīng)有關領導簽字。

第6條：總經(jīng)理和財務總監(jiān)有現(xiàn)金使用審批權。

第三章

現(xiàn)金管理

第7條：公司應按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額設置庫存現(xiàn)金最高額。

第8條：需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

第9條：為了滿足公司各部門、各業(yè)務對現(xiàn)金的正常需求，同時保證對現(xiàn)金合理有效的使用，對每筆超過20000元的大額現(xiàn)金支出應提前三天通知財務部，以便財務部提前做好準備。

第10條：各部門可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務報酬；

（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（四）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

第11條：除本條例第9條第（五）、（六）項外，各部門、各業(yè)務支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)審核后，予以支付現(xiàn)金。

第12條：現(xiàn)金的收支范圍嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準或不符合財務要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。

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第13條：每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)財務總監(jiān)簽批的原始憑證支付，并編制《記賬憑證》。

第14條：轉賬結算憑證在經(jīng)濟往來中，具有同現(xiàn)金相同的支付能力。銷售部門在銷售活動中，不得對現(xiàn)金結算給予比轉賬結算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票。

第15條：對發(fā)生的業(yè)務要逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結，每日盤點現(xiàn)金，確保賬實相符，月末與總賬核對，保證賬賬相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。第16條：購置國家規(guī)定的專項控制商品，必須采取轉賬結算方式，不得使用現(xiàn)金。

第17條：各部門、各業(yè)務產(chǎn)生的現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

第18條：各部門、各業(yè)務支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。

第19條：因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。第20條：從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由財會部門負責人簽字蓋章。

第21條：因采購地點不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應當向開戶銀行提出申請，由財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，方可提取現(xiàn)金。

第22條：除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的5000元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金，嚴禁因私借款。

第23條：借用現(xiàn)金應說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者，將從其工資中扣除。

第24條：借用現(xiàn)金時，申請人應填制《現(xiàn)金借款申請表》，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認，經(jīng)主管財務的副總經(jīng)理批準簽字后方可領用。

第25條：對造成損失的責任人，依企業(yè)有關規(guī)定追究其責任。

第26條：財會人員應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結，賬款相符。

第27條：現(xiàn)金出納人員必須在每日營業(yè)終了結出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，將現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬余額與實地盤點結果相核對。如發(fā)現(xiàn)賬實不符應立即報告財務部負責人，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。除了日常盤點外，公司還應對現(xiàn)金進行定期或不定期的盤點，由擔任財務清查的人員進行。盤點結果填列在“庫存現(xiàn)金盤點清查報告”上，并由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。

第28條：在營業(yè)廳不向財務部上交現(xiàn)金的情況下，財務部現(xiàn)金余額不應超過7萬元；在節(jié)假日、公休日期間，嚴禁財務部存放大量現(xiàn)金，出納人員應做好保險柜的安全管理工作。

第29條：為保證現(xiàn)金存取款的安全，在存取5萬元以上的現(xiàn)金時，應由至少兩人同往，并使用本公司車輛；在存取10萬元以上現(xiàn)金時，應有保衛(wèi)部門派人同往。第30條：本制度禁止下列行為：

（一）超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金；

（二）用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金；

（三）不得坐支現(xiàn)金；

（四）不得以白條抵庫；

（五）其他禁止行為。

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共 8 頁 財務制度設計

姓名：馬方軍

學號：119104013

指導教師：周媛媛

第六章

附則

第31條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。

第32條：本管理制度經(jīng)過公司董事長簽字審批后生效，修改時亦同。

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共 8 頁