第一篇：江蘇省部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法 蘇審發(fā)〔2012〕184號

江蘇省部門和單位內(nèi)部管理 領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法

蘇審發(fā)〔2012〕184號 第一章

總

則

第一條

為健全和完善經(jīng)濟責任審計制度，加強對部門、單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部（人員）（以下簡稱內(nèi)管干部）的管理監(jiān)督，規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為，推進黨風廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》和其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條

本辦法所稱內(nèi)管干部，是指按照干部管理權(quán)限由黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團體和國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱主管單位）內(nèi)部管理的，負有經(jīng)濟責任事項的所屬單位、內(nèi)設(shè)機構(gòu)和子企業(yè)的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（主要領(lǐng)導(dǎo)人員），或者主持工作一年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

第三條

本辦法所稱經(jīng)濟責任，是指內(nèi)管干部在任職期間因其所任職務(wù)，依照法律、法規(guī)和有關(guān)政策制度規(guī)定對所在部門、單位（以下簡稱所在單位）的財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責、義務(wù)。

第四條

本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)（承擔內(nèi)部審計職能的機構(gòu)，下同）依據(jù)國家法律、法規(guī)和有關(guān)制度規(guī)定，對內(nèi)管干部任職期間履行經(jīng)濟責任情況進行的監(jiān)督和評價。

第二章

組織協(xié)調(diào)

第五條 地方各級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）及其辦公室，要加強對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，開展調(diào)查研究，總結(jié)推廣經(jīng)驗，積極推動主管部門有效開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作。

第六條

地方各級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）辦公室，每年要定期向上一級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室報送本地區(qū)開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作的情況。

第七條 主管單位應(yīng)當加強對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立由主要領(lǐng)導(dǎo)和紀檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等部門領(lǐng)導(dǎo)組成的經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組），健全相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)機制，完善內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計制度，切實發(fā)揮經(jīng)濟責任審計服務(wù)干部管理監(jiān)督、促進單位發(fā)展目標有效實現(xiàn)的重要作用。

第八條

主管單位經(jīng)濟責任審計所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本級年度預(yù)算予以保證。

第三章

審計計劃

第九條

內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況，應(yīng)當依法接受審計監(jiān)督。

根據(jù)干部管理監(jiān)督的需要，可以在內(nèi)管干部任職期間進行任中經(jīng)濟責任審計，也可以在內(nèi)管干部不再擔任所任職務(wù)時進行離任經(jīng)濟責任審計。

要逐步提高內(nèi)管干部任中經(jīng)濟責任審計的比例。

第十條

內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作應(yīng)當有計劃地進行。

每年年底前，由主管單位的組織人事部門征求內(nèi)審機構(gòu)意見，向本單位經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）提出下一年度經(jīng)濟責任審計年度計劃建議，經(jīng)主管單位主要領(lǐng)導(dǎo)批準或有關(guān)會議研究決定后，由內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施。

第十一條

在確定內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計計劃時應(yīng)當突出監(jiān)督重點，對資金（資產(chǎn)、資源）量大的重點單位，以及掌握重要經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和管理權(quán)等關(guān)鍵崗位內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任履行情況，任期內(nèi)至少審計一次。

第十二條

主管單位應(yīng)當在每年年初向本級地方經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）辦公室，報送當年經(jīng)濟責任審計計劃，年中報送經(jīng)濟責任審計工作動態(tài)，年末報送全年經(jīng)濟責任審計計劃實施結(jié)果等情況。

第四章

審計內(nèi)容

第十三條

經(jīng)濟責任審計應(yīng)當以促進內(nèi)管干部推動本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以內(nèi)管干部守法、守紀、守規(guī)、盡責為重點，關(guān)注內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況。

第十四條

行政、事業(yè)單位和人民團體內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；

（二）重要項目的建設(shè)、管理和資金使用效益情況；

（三）國有資產(chǎn)的管理及使用效益情況；

（四）制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況，重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；

（五）對所屬單位財政、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況；

（六）內(nèi)管干部個人遵守有關(guān)廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況；

（七）其他應(yīng)當審計的事項。

第十五條

國有及國有控股企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容包括：

（一）財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；

（二）凈資產(chǎn)變化及保值增值情況；

（三）重大經(jīng)濟決策、重大項目安排和資金使用的效益效果情況；

（四）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；

（五）履行國有資產(chǎn)出資人經(jīng)濟管理和監(jiān)督職責情況；

（六）內(nèi)管干部個人遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況；

（七）其他應(yīng)當審計的事項。

第五章

審計實施

第十六條

內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計工作，由內(nèi)部審計機構(gòu)具體組織實施。

實施審計的內(nèi)部審計人員應(yīng)當具有相應(yīng)資格和專業(yè)勝任能力，遵循職業(yè)道德規(guī)范。

第十七條

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當按照年度經(jīng)濟責任審計計劃，組成審計組并實施審計。

在實施審計前，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當向被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位送達審計通知書，召開審計進點會。遇有特殊情況，經(jīng)主管單位領(lǐng)導(dǎo)批準，可以直接持審計通知書實施經(jīng)濟責任審計。

第十八條

內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計過程中，應(yīng)當聽取主管單位領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)職能部門的意見。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門應(yīng)當如實向內(nèi)部審計機構(gòu)提供有關(guān)情況。

第十九條 審計組在實施審計時，被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位應(yīng)當予以配合，不得拒絕、阻礙。

第二十條

被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位，應(yīng)當及時向?qū)徲嫿M提供下列與被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的資料：

（一）財政收支、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動的相關(guān)資料；

（二）工作計劃、工作總結(jié)、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務(wù)檔案以及相關(guān)會議記錄、會議紀要等資料；

（三）被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況的述職報告；

（四）其他有關(guān)資料。

第二十一條

被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位，應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第二十二條 審計實施結(jié)束后，審計組應(yīng)當提交經(jīng)濟責任審計報告。審計報告內(nèi)容包括基本情況、審計評價、存在問題、責任界定、處理意見和審計建議等。

被審計內(nèi)管干部所在單位或者原任職單位存在違反國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策制度規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當予以處理的，由內(nèi)部審計機構(gòu)按程序在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

第二十三條 審計報告提交主管單位前，應(yīng)當書面征求被審計內(nèi)管干部和所在單位或者原任職單位的意見。被審計內(nèi)管干部和所在單位或者原任職單位，應(yīng)當自接到審計報告征求意見稿之日起10個工作日內(nèi)，提出書面意見；10個工作日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

第二十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)對審計組的審計報告進行審定，報主管單位主要領(lǐng)導(dǎo)同意或有關(guān)會議研究決定后，出具經(jīng)濟責任審計報告等文書。經(jīng)濟責任審計報告送達被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位，報送主管單位及其經(jīng)濟責任工作聯(lián)席會議（領(lǐng)導(dǎo)小組）。

第二十五條

被審計內(nèi)管干部對經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)，向?qū)嵤徲嫷膬?nèi)部審計機構(gòu)或者主管部門提出申訴。

第六章

審計評價

第二十六條

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照國家有關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定、行業(yè)標準以及責任制考核目標等，在規(guī)定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。

第二十七條

內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計內(nèi)管干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。

第二十八條 本辦法所稱直接責任，是指內(nèi)管干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔的責任：

（一）直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

（三）未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（四）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為；

（五）其他應(yīng)當承擔直接責任的行為。

第二十九條

本辦法所稱主管責任，是指內(nèi)管干部對履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當承擔的責任：

（一）除直接責任外，內(nèi)管干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為；

（二）主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴重后果的行為。

第三十條

本辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)責任，是指除直接責任和主管責任外，內(nèi)管干部對其不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應(yīng)當承擔的責任。

第七章

審計結(jié)果運用

第三十一條 主管單位應(yīng)當建立健全經(jīng)濟責任審計結(jié)果運用制度，審計結(jié)果應(yīng)當作為考核內(nèi)管干部工作業(yè)績和實施獎懲、任免或者聘用的重要依據(jù)。

第三十二條

主管單位對被審計內(nèi)管干部和所在單位或者原任職單位存在的問題，應(yīng)當在管理權(quán)限范圍內(nèi)作出相應(yīng)處理；涉嫌違法、違紀問題的，應(yīng)當移送相關(guān)部門依法處理。

第三十三條 主管單位應(yīng)當將經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書存入被審計內(nèi)管干部本人檔案。

第三十四條

主管單位應(yīng)當建立健全內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果通報制度，開展經(jīng)濟責任審計結(jié)果問責評議工作，提高審計結(jié)果運用的有效性。

第三十五條

被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位，應(yīng)當按照要求對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行整改，健全內(nèi)部管理機制，完善內(nèi)部控制制度，提高審計整改實效。

第三十六條

被審計內(nèi)管干部及其所在單位或者原任職單位，應(yīng)當向主管單位及其內(nèi)部審計機構(gòu)提交審計整改情況報告。

第八章

附

則

第三十七條 各部門和單位可根據(jù)本辦法，結(jié)合實際制定具體實施辦法。

第三十八條 本辦法由江蘇省經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室負責解釋。

第三十九條 本辦法自印發(fā)之日起施行。

第二篇：部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計主要思路

部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計主要思路

部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計主要思路

一、轉(zhuǎn)變思想認識

一要切實提高認識，克服經(jīng)濟責任審計接受論文聯(lián)盟http://004km.cn委托的被動，便被動為主動，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在維護國家財經(jīng)秩序，提高資金使用效益，保障經(jīng)濟社會發(fā)展，提高管理水平和行政能力等方面的職能。二是轉(zhuǎn)變審計方法，在審計方法上實行由單一型向多類型綜合運用轉(zhuǎn)變，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟責任審計就是到被審計對象所在單位查查賬的思想認識，在審計途徑和方法上，實行由到被審對象單位單一查賬向多途徑多方法綜合運用轉(zhuǎn)變。三是切實轉(zhuǎn)變審計理念，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟責任審計僅僅為黨委組織部門監(jiān)督管理干部服務(wù)的思想認識，在審計指導(dǎo)思想上，實行由僅僅為監(jiān)督管理干部服務(wù)向為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)轉(zhuǎn)變。突破原有經(jīng)濟責任審計僅僅為黨委組織部門監(jiān)督管理干部服務(wù)的思想認識，確立經(jīng)濟責任審計為貫徹;三個代表;重要思想、加快地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的新觀念，實行指導(dǎo)思想上的轉(zhuǎn)變，牢固樹立經(jīng)濟責任審計為地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的指導(dǎo)思想。

二、依法確定審計內(nèi)容

（一）財務(wù)收支與資產(chǎn)管理情況

1.經(jīng)費支出的真實性、合法性和效益性。審查有無擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金問題，有無將農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、民政、基本建設(shè)等專項資金（基金）挪作他用的問題；有無虛列支出轉(zhuǎn)移資金問題。有無超過國家規(guī)定的開支范圍和開支標準使用經(jīng)費等問題，是否存在大吃大喝、請客送禮、亂發(fā)錢物和鋪張浪費等行為。專項支出是否按照批準的項目和用途使用，是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用、虛列、轉(zhuǎn)移等問題。

2.行政事業(yè)性收費和罰沒收入的合規(guī)性、合法性。主要審查單位履行或代理政府職能所收取的各項行政事業(yè)性收費和罰沒收入是否納入預(yù)算管理；各項收入是否納入單位財務(wù)集中管理、統(tǒng)一核算，是否嚴格執(zhí)行;收支兩條線;規(guī)定；收入組織是否得力，有無以物抵收、到繳費單位報支抵收，票據(jù)領(lǐng)購、管理、使用是否合規(guī)，有無收入不入賬，轉(zhuǎn)移、截留、隱瞞、坐支收入和罰沒收入問題，有無設(shè)置賬外賬和;小金庫;等問題，有無存在多頭開戶，有無通過應(yīng)付款為其他單位辦理不正當業(yè)務(wù)或截留應(yīng)當上交國家收入。有無未經(jīng)批準自行設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準的問題，有無亂集資、亂攤派、亂罰款等行為。

3.資產(chǎn)管理是否規(guī)范、資產(chǎn)是否安全完整。購置的資產(chǎn)、設(shè)備是否納入政府采購中心統(tǒng)一采購，添置小轎車是否通過政府批準，其購價和排氣量是否超過國家規(guī)定標準；房屋的修建是否通過公開招投標程序。資產(chǎn)的增減變動手續(xù)是否齊備，有無因管理不善造成資產(chǎn)流失問題；有無未經(jīng)批準擅自處置資產(chǎn)，通過降低轉(zhuǎn)讓價格獲取好處的問題；固定資產(chǎn)的處置收入是否全部入賬。

4.單位的對外投資活動是否嚴格遵循財務(wù)制度規(guī)定的基本要求。對外投資項目是否經(jīng)過有關(guān)部門審批；投資可行性論證報告是否真實可靠；對外投資有無收益；對外投資是否列入單位的資產(chǎn)總額；有無對所創(chuàng)辦實體占用單位的房屋、設(shè)備等有形資產(chǎn)和技術(shù)、專利等無形資產(chǎn)不進行有效評估計價，不收取使用費，無償使用，所有權(quán)變相轉(zhuǎn)移等造成國有資產(chǎn)在創(chuàng)辦經(jīng)濟實體中流失的問題。

（二）重要經(jīng)濟決策情況

1.重大經(jīng)濟決策管理制度制定情況：決策程序、決策執(zhí)行、決策監(jiān)督、責任追究等方面制度的建立情況。

2.重要經(jīng)濟決策過程：決策是否合法，是否與法律法規(guī)和國家政策相沖突，決策程序是否規(guī)范，是否存在沒有經(jīng)過科學(xué)認證盲目決策或擅自決策等問題。決策執(zhí)行情況，執(zhí)行的過程與采取的主要監(jiān)督管理措施，是否存在因監(jiān)管不力而造成重大損失浪費、效益低下等問題。決策效果如何，決策是否達到預(yù)期目的，取得的經(jīng)濟效果和社會效果怎樣。

（三）內(nèi)部管理情況

1.內(nèi)部管理制度的建立情況。是否在國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全了部門規(guī)章制度，財務(wù)管理制度是否健全，是否建立了固定資產(chǎn)管理制度、現(xiàn)金管理制度、費用報銷制度、一支筆審批制度等內(nèi)部控制制度。

2.內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況。會計核算是否符合會計制度的要求，支出報銷手續(xù)是否健全，是否經(jīng)過財務(wù)負責人;一支筆;審批，是否是正規(guī)發(fā)票，是否有經(jīng)辦人簽字等手續(xù)；基建、維修項目的程序及相關(guān)手續(xù)是否健全，基建、維修項目是否立項、是否有工程預(yù)算說明書、是否經(jīng)過招投標、工程項目資金支出手續(xù)是否健全、是否有審計部門的竣工決算報告；是否建立固定資產(chǎn)總賬、卡片賬，增加和減少的固定資產(chǎn)是否及時登記入賬，對盤盈、盤虧及出售情況是否如實入賬；票據(jù)領(lǐng)用核銷手續(xù)是否健全，有無專人管理票據(jù)、有無專用票據(jù)領(lǐng)用核銷登記本、是否注明領(lǐng)用核銷的日期和金額，領(lǐng)用、核銷人是否一致等情123下一頁→ 審計論文文章況。

（四）遵守廉政紀律規(guī)定的情況

有無因私占用公共財物或報銷應(yīng)由個人負擔的費用；有無用公款請客送禮、旅游；有無超標準配置公務(wù)用車、通論文聯(lián)盟http://004km.cn訊和辦公設(shè)備；有無索取或收受禮品、禮金、有價證券、支付憑證、信用卡和購物卡，有無利用職權(quán)為自己和他人謀取私利、為親朋好友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件等問題。

三、合理規(guī)范審計評價

經(jīng)濟責任審計評價是審計報告的重要組成部分，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注、高度重視的部分。審計評價是否客觀公正、實事求是，直接關(guān)系到審計報告的質(zhì)量和審計風險。《規(guī)定》要求審計機關(guān)應(yīng)當根據(jù)審計內(nèi)容和審計結(jié)果，依照國家法規(guī)政策及標準，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作出客觀公正、實事求是評價。

（一）評價原則

1.重要性原則。不僅要根據(jù)審計內(nèi)容和審計職權(quán)范圍進行適度全面評價，更應(yīng)側(cè)重對重要財政收支、財務(wù)收支工作目標完成情況，違反國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的重大問題以及難點、熱點問題進行評價。

2.準確性原則。評價應(yīng)措辭恰當，表述清楚，定性準確，量化評價，少用或不用修飾性語言，不能用單個的事實或幾個指標來評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任和遵守廉政規(guī)定的整體情況，防止以偏概全，對審計過程中未涉及的具體事項、審計無法核實或證據(jù)不足的審計事項，只做客觀、寫實性的反映，不做具體審計評價。

3.客觀性原則。堅持以審計查證的事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)、規(guī)章制度和有關(guān)規(guī)定為準繩，在全面分析的基礎(chǔ)上，全面、充分考慮其當時的政策、法規(guī)和經(jīng)濟運行環(huán)境，要注意劃清前任與后任、集體決策與個人行為、局部利益與全局利益、歷史與現(xiàn)實等界限，實事求是地給予評價。

4.統(tǒng)一性原則。審計評價的范圍、內(nèi)容與審計的內(nèi)容和職責范圍要相統(tǒng)一，審計評價不應(yīng)超出審計的職責范圍和實際實施的審計和審計調(diào)查范圍。

（二）評價內(nèi)容

1.真實性評價。被審計單位的會計核算遵守相關(guān)會計準則、會計制度的情況，以及相關(guān)會計信息與實際的財政財務(wù)收支狀況及其經(jīng)濟活動成果相符合的程度，重點是本部門預(yù)算執(zhí)行情況、非稅收入、支出管理情況、上級轉(zhuǎn)移支付資金情況，各項收入是否納入財務(wù)部門集中管理，統(tǒng)一核算，有無收入不入賬，轉(zhuǎn)移、截留、隱瞞、坐支收入，設(shè)置賬外賬和;小金庫;等問題。

2.合規(guī)、合法性評價。被審計單位的財政財務(wù)收支等經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度和其他規(guī)范性文件等來做出評價，看有無未經(jīng)批準自行設(shè)立收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準的問題，有無亂集資、亂攤派、亂罰款等行為，以及有無坐支、截留、挪用、收入和罰沒收入的問題，支出是否嚴格按照國家有關(guān)制度規(guī)定的開支范圍和標準執(zhí)行，干部獎金、津貼、補貼發(fā)放是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)政策規(guī)定，有無超范圍、超標準發(fā)放各種津貼補貼等現(xiàn)象。123下一頁→ 審計論文文章3.效益性評價。對被審計單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性的綜合評價。對行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的效益性評價，要充分運用與其相關(guān)的經(jīng)濟指標進行全面量化考核和綜合分析比較，使審計評價具體翔實、有理有據(jù)、公正力強。

4.內(nèi)部控制制度建立健全及其執(zhí)行情況評價。主要評價在正確組織管理活動、提高管理效率等方面，對賦予其管理權(quán)應(yīng)承擔的責任和義務(wù)。是否在國家有關(guān)政策制度的基礎(chǔ)上建立健全部門內(nèi)部控制制度；財務(wù)管理制論文聯(lián)盟http://004km.cn度是否符合財會制度和國家財經(jīng)法規(guī)的要求；資產(chǎn)的處置、轉(zhuǎn)讓是否經(jīng)過集體研究，程序是否合法。管理職能是否得到充分履行，并評價其有效性和執(zhí)行效果情況。

5.經(jīng)濟決策評價。審核重大項目建設(shè)、對外投資、大額開支、大額采購等方面的決策，通過查看會議紀要，既查看決策程序是否合法、決策方式是否民主，又查看決策措施是否到位，是否在執(zhí)行過程中明確了相關(guān)責任，在出現(xiàn)偏差時是否及時發(fā)現(xiàn)和糾正，保證決策目標的實現(xiàn)；其經(jīng)濟決策是否兼顧國家、集體、個人三者利益，是否兼顧長遠與眼前、局部與全局利益，有無因決策失誤造成國有資產(chǎn)重大損失、效益低下和社會不良影響等情況。

6.廉潔自律評價。在遵守國家財經(jīng)法規(guī)方面：有無挪用或侵占公款行為；有無違反財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，擅自設(shè)立;小金庫;、;賬外賬;或隱瞞資金的行為。有無利用職權(quán)報銷應(yīng)有個人負擔的費用或謀取私利，有無收取與個人行使權(quán)力相關(guān)的禮品禮金、有價證券、支付憑證及購物卡等問題。

四、公正界定經(jīng)濟責任

審計報告中的責任界定，是指審計機關(guān)依照法律法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定，以及審計機關(guān)認可的被審計主要負責人所在單位的內(nèi)部管理規(guī)定，對被審計主要負責人擔任特定職務(wù)期間不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為應(yīng)當承擔的責任進行界定，包括對直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任的界定。

界定責任要有充分可靠的依據(jù)，要依據(jù)相關(guān)的法規(guī)政策，還要依據(jù)客觀實際。在審計過程中要劃清三個界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟責任界限，前任制定的制度、文件或前任決策的事項，后任在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題而未能糾正或解決；集體決策和個人決策的界限，個人決策是個人行為，集體決策是經(jīng)過民主討論研究是集體行為；主觀原因和客觀原因的界限，有的問題是主觀或人為因素造成的，有的則是客觀原因或不可抗力的因素造成的。審計機關(guān)在經(jīng)濟責任審計過程中，都需要事實求是的認真分析研究，客觀公正地界定責任。123→ 審計論文文章

第三篇：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則(審辦發(fā)[2000]121號)（小編推薦）

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計實施細則（審辦發(fā)[2000]121號）

中華人民共和國審計署關(guān)于印發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》的通知

各省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局）：

為了進一步貫徹落實中辦發(fā)〔1999〕20號文件，經(jīng)征得中央紀委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部同意，現(xiàn)將《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

2000年12月25日

縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

第一條 為了進一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉和〈國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1999〕20號），結(jié)合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（以下簡稱“暫行規(guī)定”）第二條所稱縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部包括：

縣（旗）、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨的機關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職），以及行政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、群眾團體和事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職）。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職）。

第三條 審判、檢察機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責任審計，由上級組織部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)委托同級審計機關(guān)組織實施。

審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責任審計，由同級組織部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)報經(jīng)本級黨委或人民政府同意后請上級審計機關(guān)組織實施。

第四條 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委和人民政府領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責任，是指對其所在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財政收支及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府機關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動應(yīng)當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第五條 暫行規(guī)定第三條所稱領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第六條 暫行規(guī)定第三條所稱領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當負有的主管責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在的部門、單位或地區(qū)的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。第七條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進行審計、暫緩審計的，由組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后執(zhí)行。

第八條 領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計應(yīng)當有組織有計劃地進行。

（一）每年年底前，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當提出下任期經(jīng)濟責任審計的建議計劃，與審計機關(guān)共同協(xié)商確定下任期經(jīng)濟責任審計的項目計劃，列入審計機關(guān)的審計項目計劃。

（二）因干部管理和監(jiān)督工作需要增加審計項目的，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)商審計機關(guān)后提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后實施。

（三）實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計前，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容包括審計對象、范圍、重點及有關(guān)事項。

第九條 審計機關(guān)實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計，依照《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻撓審計機關(guān)和審計人員進行審計的行為，審計機關(guān)應(yīng)當依法進行處理、處罰。必要時，審計機關(guān)可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十條 被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認為審計人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計公正，有權(quán)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)干部有利害關(guān)系的，應(yīng)當申請回避。審計人員是否回避，由派出審計組的審計機關(guān)決定。

第十一條 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)的資料。包括財務(wù)會計資料，統(tǒng)計資料，工作總結(jié)，會議紀要，經(jīng)濟合同，紀檢、監(jiān)察、審計機關(guān)檢查報告等資料。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門、單位對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位、部門、地區(qū)的財政收支、財務(wù)收支各項工作目標、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（四）需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。

第十三條 審計機關(guān)在實施審計之前，應(yīng)當聽取組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等有關(guān)部門對被審計單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)等部門應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況。

第十四條 審計機關(guān)在實施審計過程中，可以書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人就領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，進行審計調(diào)查。

第十五條 審計機關(guān)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，應(yīng)當依照法定程序移交給紀檢、監(jiān)察、組織等有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)當積極組織實施，其調(diào)查核實結(jié)果報本級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關(guān)。

第十六條 審計組實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提交經(jīng)濟責任審計報告，其內(nèi)容包括：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責范圍和所在單位、部門、地區(qū)財政收支、財務(wù)收支工作各項目標、任務(wù)完成情況；

（三）審計發(fā)現(xiàn)的被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當負有的主管責任和直接責任；

（五）對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；

（六）需要反映的其他情況。

第十七條 審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告之前，應(yīng)當征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見。

審計機關(guān)審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位、部門、地區(qū)的意見，同時抄送組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)及有關(guān)部門。

審計機關(guān)對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門、地區(qū)的違反財經(jīng)法規(guī)問題，應(yīng)當在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十八條 本實施細則由審計署負責解釋。

第十九條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定實施細則

第一條 為了進一步規(guī)范國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計工作，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉和〈國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定〉的通知》（中辦發(fā)〔1999〕20號），結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》（以下簡稱“暫行規(guī)定”）第一條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，包括國有企業(yè)、國有控股企業(yè)，以及國有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險公司等國有金融機構(gòu)的法定代表人。

第三條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的直接責任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第四條 暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主管責任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。

第五條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計，按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍，分級分層次組織實施。具體辦法由審計機關(guān)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)共同協(xié)商決定。

第六條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進行審計、暫緩審計的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)決定。

第七條 審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計，應(yīng)當同正常財務(wù)收支審計、企業(yè)內(nèi)部審計（稽核）、監(jiān)事會監(jiān)督工作相結(jié)合。在實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計（稽核）機構(gòu)、監(jiān)事會等部門應(yīng)當向?qū)徲嫿M提供有關(guān)檢查資料。

第八條 任期經(jīng)濟責任審計應(yīng)當按計劃進行，每年年底前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)提出下一任期經(jīng)濟責任審計的建議計劃，與審計機關(guān)共同協(xié)商，列入審計機關(guān)審計項目計劃。

審計項目計劃執(zhí)行中，因干部管理和監(jiān)督工作需要，確需增加審計項目，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)與審計機關(guān)共同協(xié)商，在審計機關(guān)力量許可范圍內(nèi)安排。

第九條 實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)應(yīng)當以書面形式向?qū)徲嫏C關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容應(yīng)當包括審計對象、范圍、重點及有關(guān)事項。

第十條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當及時、全面、如實地向?qū)徲嫿M提供與任期經(jīng)濟責任審計相關(guān)的資料。包括：企業(yè)計劃、財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料及經(jīng)濟活動分析資料；現(xiàn)行企業(yè)章程、管理制度、經(jīng)營計劃；重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議及與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的辦公會議紀要（記錄）和工作總結(jié)；經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報告、處理意見及企業(yè)糾正情況等資料。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十一條 被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員向?qū)徲嫿M提交的書面材料包括：

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職責范圍；

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；

（三）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；

（四）應(yīng)當向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)或紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 審計機關(guān)在實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，有權(quán)依照《中華人民共和國審計法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻撓審計機關(guān)和審計人員進行審計的行為，審計機關(guān)應(yīng)當依法進行處理、處罰。必要時，審計機關(guān)可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十三條 被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認為審計人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計公正，有權(quán)向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當申請回避。審計人員是否回避，由派出審計組的審計機關(guān)決定。

第十四條 審計機關(guān)在實施審計之前，應(yīng)聽取紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會等有關(guān)部門對被審計的企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見，紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會等部門應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)通報有關(guān)情況。

第十五條 審計機關(guān)在實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，可以書面、座談等形式，就被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查。

第十六條 審計機關(guān)在實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當依照法定程序移交給紀檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會等有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，其調(diào)查核實結(jié)果報本級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關(guān)。

第十七條 審計組實施審計后，應(yīng)當向?qū)徲嫏C關(guān)提交經(jīng)濟責任審計報告，其內(nèi)容包括：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；

（三）審計中發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（四）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對審計發(fā)現(xiàn)的違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定問題應(yīng)負有的主管責任和直接責任；

（五）對被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)存在的違反國家財經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進建議；

（六）需要反映的其他情況。

第十八條 審計組向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告之前，應(yīng)當征求被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)的意見。

審計機關(guān)審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結(jié)果報告，并附被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的意見，同時抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機關(guān)、紀檢、監(jiān)察機關(guān)及企業(yè)監(jiān)事會等有關(guān)部門。

審計機關(guān)對被審計的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)問題，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定，或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條 本實施細則由審計署負責解釋。

第二十條 本實施細則自發(fā)布之日起施行。

第四篇：2002年-浙江省單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計操作辦法

浙江省單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計操作辦法（2002年）

第一條 為了加強和規(guī)范單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作，確保審計工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和其它有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部，是指我省各級黨政機關(guān)、司法機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體（以下簡稱單位）內(nèi)部負有經(jīng)濟責任的部門、下屬單位正職或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部（以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)干部）。

第三條 本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)依法對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)、或任期屆滿、或因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等原因離開工作崗位前，對其所負責的部門（或單位）財政、財務(wù)收支活動的真實、合法和效益，以及領(lǐng)導(dǎo)干部個人履行經(jīng)濟責任、遵守財經(jīng)紀律和廉潔自律情況進行的監(jiān)督、評價和鑒證活動。單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計分為任中經(jīng)濟責任審計和離任經(jīng)濟責任審計。

第四條 領(lǐng)導(dǎo)干部的任期從主管機關(guān)批準任職的時間起，到任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的，以主管機關(guān)決定離任的時間為任期終止時間。審計時，領(lǐng)導(dǎo)干部任期不滿三年的審計整個任期；任期超過三年的，可以重點審計近三年，但對重大問題，應(yīng)當追溯審計； 以前已實施過任期經(jīng)濟責任審計的，重點審計未經(jīng)審計的。

第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的審計，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公和保守秘密。審計人員辦理審計事項，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當申請回避。第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法辦理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計，受法律保護，任何單位和個人不得拒絕、阻礙，不得打擊報復(fù)審計人員。有關(guān)單位和個人應(yīng)當如實反映情況，提供有關(guān)資料和工作條件，協(xié)助內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的工作。

第七條 單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計實行計劃管理。根據(jù)干部管理和監(jiān)督工作的需要，單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計由單位組織人事部門報經(jīng)單位黨委（或黨組）批準后向內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計委托建議書，由內(nèi)部審計機構(gòu)列入審計項目計劃，依法實施。臨時需要審計的，由組織人事部門報經(jīng)單位黨委（或黨組）批準后提出審計委托建議書，內(nèi)部審計機構(gòu)立項審計。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計項目計劃、審計委托建議書確定的審計事項，組成審計組。必要時，審計組成員可吸收組織人事、紀檢監(jiān)察人員參加。審計組實行審計組長負責制。審計組在實施審計前對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)進行審前調(diào)查，并編制審計方案，報內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準后實施。審計方案的內(nèi)容應(yīng)包括：編制依據(jù)；審計的范圍、方式、內(nèi)容、要求、審計組成員及其分工等。組織人事部門對被審計者的審計內(nèi)容和重點有特殊要求的，應(yīng)在審計方案中明確。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在實施審計3日前，向被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部。在審計通知書中，應(yīng)要求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部提供任期經(jīng)濟責任述職報告。如果要求被審計者所在單位自查的，一并在審計通知書中明確。

第十條 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位接到審計通知書后，應(yīng)當做好財產(chǎn)、財務(wù)清理等準備工作，并按照審計通知書的要求，向?qū)徲嫿M提供如下材料：

（一）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的述職報告，報告內(nèi)容應(yīng)包括單位基本情況、任期內(nèi)職責范圍、主要業(yè)績、任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策及實施結(jié)果、個人使用單位財物情況、存在問題、應(yīng)承擔的相關(guān)經(jīng)濟責任以及其他需要說明的問題等，述職報告應(yīng)在審計開始后3日內(nèi)提供；

（二）任期內(nèi)單位的預(yù)算、決算、會計報表、會計帳簿、會計憑證、票據(jù)、銀行帳號及其他有關(guān)財務(wù)會計資料；

（三）單位章程、內(nèi)部控制制度、重大事項決策的會議記錄及產(chǎn)生社會效益和經(jīng)濟效益的書面材料；

（四）任期內(nèi)各的經(jīng)濟責任目標和有關(guān)計劃、投資、合同等與審計事項有關(guān)的資料；

（五）任期期末財產(chǎn)物資盤點和債權(quán)、債務(wù)資料及對外投資、擔保情況；

（六）任期前遺留問題的資料；

（七）有關(guān)經(jīng)濟監(jiān)督部門或社會審計組織對單位檢查（審計）后提出的報告或意見；

（八）審計需要的其他資料。

第十一條 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對所提供資料的真實性、完整性負責，并作出書面承諾。

第十二條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員在實施經(jīng)濟責任審計時享有下列權(quán)限：

（一）檢查被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財務(wù)預(yù)算、決算、會計報表、會計帳簿、會計憑證以及與審計事項有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

（二）查閱被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位內(nèi)部控制制度的有關(guān)資料；

（三）就審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)限。

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員根據(jù)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的性質(zhì)，有重點地對下列事項進行審計：

（一）預(yù)算執(zhí)行情況和決算或者財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況；

（二）預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況；

（三）國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；

（四）專項基金的管理和使用情況；

（五）資產(chǎn)、負債、損益的真實性，收入、支出、結(jié)余及其分配的真實性、合法性；

（六）對外投資和擔保情況；

（七）與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任有關(guān)的所屬單位經(jīng)營情況；

（八）內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；

（九）各項經(jīng)濟目標的完成情況；

（十）領(lǐng)導(dǎo)干部個人廉潔自律和遵守財經(jīng)紀律情況；

（十一）其他需要審計的事項。

第十四條 審計人員實施審計時，應(yīng)當按照以下規(guī)定辦理：

（一）編制審計工作底稿，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，作出詳細、準確的記錄，并注明資料來源；

（二）搜集、取得能夠證明審計事項的原始資料、有關(guān)文件和實物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得證明材料；

（三）對與審計事項有關(guān)的會議和談話內(nèi)容作出記錄；

（四）對審計事項有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，取得證明材料，證明材料應(yīng)當有提供者的簽名或蓋章；不能取得提供者簽名或蓋章的，審計人員應(yīng)當注明原因。

第十五條 單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計，應(yīng)對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，所在部門（單位）及所屬獨立會計核算單位的各項會計資料所反映的財政收支、財務(wù)收支、資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)和結(jié)余的真實性、合法性、效益性以及領(lǐng)導(dǎo)干部對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任進行綜合評價。

第十六條 對單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計事項真實性的評價：

（一）被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計機構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支的規(guī)定進行審計后認定的數(shù)據(jù)相符的，可視為帳務(wù)處理符合有關(guān)會計制度（列出相關(guān)會計制度的名稱）的要求，會計資料真實地反映了任期內(nèi)各財政收支、財務(wù)收支情況；

（二）被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計機構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支的規(guī)定進行審計后認定的數(shù)據(jù)基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了任期內(nèi)各財政收支、財務(wù)收支情況；

（三）被審計單位提供的帳表數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計機構(gòu)依照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務(wù)收支的規(guī)定進行審計后認定的數(shù)據(jù)有較大差距的，應(yīng)當指出存在的問題，并視為會計資料不能真實地反映任期內(nèi)各財政、財務(wù)收支情況。第十七條 對單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計事項合法性的評價：

（一）財政、財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事實的，可以認定為財政、財務(wù)收支符合財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定；

（二）財政、財務(wù)收支方面有違規(guī)事實，但數(shù)額較小，情節(jié)輕微，應(yīng)當揭示違規(guī)事實，可以認定為財政、財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為；

（三）財政、財務(wù)收支方面有違法違規(guī)事實的，應(yīng)當予以揭示，根據(jù)行為的情節(jié)輕重，認定其財政、財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為或嚴重違反財經(jīng)法律法規(guī)的行為，并責令其予以糾正。

第十八條 對單位內(nèi)部經(jīng)濟責任審計事項效益性的評價。內(nèi)部審計機構(gòu)在財政、財務(wù)收支真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，可從下列方面對審計事項的效益性進行評價：

（一）經(jīng)濟效益（經(jīng)濟成果、經(jīng)營效益）實績與任期計劃（目標、指標）進行比較；

（二）與歷史水平進行比較；

（三）與同行業(yè)先進水平進行比較。

第十九條 對單位內(nèi)部與財政、財務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評價：

（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；

（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。

第二十條 對領(lǐng)導(dǎo)干部直接責任和主管責任的評價： 直接責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間直接違反國家財經(jīng)法規(guī)或者授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)，以及其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為應(yīng)當負有的責任。主管責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。

第二十一條 審計組對審計項目實施審計后，應(yīng)當向內(nèi)部審計機構(gòu)提交單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計報告初稿，經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)初審后，征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位應(yīng)當自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組或內(nèi)部審計機構(gòu)，逾期不提出書面意見的視為無異議。審計組應(yīng)當審查被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對審計報告的意見。如有異議的，進一步核實情況，根據(jù)所核實的情況對審計報告作必要的修改，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位，并將他們的書面意見與審計報告一并提交內(nèi)部審計機構(gòu)。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間； 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況；被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的職責范圍；對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的初步審計評價；審計中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任；審計初步意見和建議。審計組應(yīng)當對其提交審計報告的真實性負責。

第二十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)審核審計報告，報單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準后，及時向任免領(lǐng)導(dǎo)干部的組織人事部門或委托部門出具審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門。審計結(jié)果報告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間；被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況；被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的職責范圍；對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價；審計中發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任；審計意見和建議。

第二十三條 對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)的行為，在內(nèi)部審計機構(gòu)職權(quán)范圍內(nèi)，由內(nèi)部審計機構(gòu)另行出具審計意見書或?qū)徲嫑Q定，并送達被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位。

第二十四條 單位內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計時發(fā)現(xiàn)被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位有下列情形之一的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定作出處理：

（一）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供的審計資料不齊全的，應(yīng)暫停審計，并責令其限期補齊；

（二）對拒絕、隱匿、毀壞或拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，應(yīng)建議紀檢、監(jiān)察、組織人事部門依法追究當事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的行政責任；

（三）對應(yīng)由被審計的領(lǐng)導(dǎo)承擔的一般經(jīng)濟責任，內(nèi)部審計機構(gòu)提出處理建議，由組織人事部門處理；

（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部有違反財經(jīng)法紀，弄虛作假、以權(quán)謀私、貪污盜竊、行賄受賄、偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，應(yīng)當向紀檢監(jiān)察部門提出給予行政處分的建議。對構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交司法機關(guān)依法追究其刑事責任。

第二十五條 被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間成績顯著、貢獻突出的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建議單位領(lǐng)導(dǎo)給予獎勵。

第二十六條 組織人事部門應(yīng)當將內(nèi)部審計機構(gòu)提交的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任、免職、辭職、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第二十七條 各單位應(yīng)當建立由組織、人事、紀檢、監(jiān)察和審計等部門組成的經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，定期交流、通報領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題。

第二十八條 本辦法自公布之日起施行。

第五篇：關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見(審經(jīng)責發(fā)[2011]92號)

中央紀委 中央組織部 監(jiān)察部人力資源社會保障部 審計署 國資委關(guān)于印發(fā)貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企

業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定意見的通知

審經(jīng)責發(fā)[2011]92號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團紀委、黨委組織部、監(jiān)察廳（局）、人力資源社會保障（人事、勞動保障）廳（局）、審計廳（局）、國資委（局），福建省公務(wù)員局，中央和國家機關(guān)各部委、各人民團體紀檢監(jiān)察、組織人事部門和有關(guān)機構(gòu)：

為認真貫徹落實中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號），中央經(jīng)濟責任審計工作部際聯(lián)席會議研究制定了《關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見》。現(xiàn)予印發(fā)，請認真遵照執(zhí)行。

中央紀委 中央組織部

監(jiān) 察 部 人力資源社會保障部

審 計 署 國 資 委

二○一一年五月十二日

關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員

經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見

2010年10月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳頒布《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。為貫徹落實好《規(guī)定》，推動經(jīng)濟責任審計工作深入開展，現(xiàn)提出以下貫徹實施意見：

一、充分認識學(xué)習貫徹《規(guī)定》的重要意義

《規(guī)定》的頒布施行，對加強和改進新形勢下經(jīng)濟責任審計工作提出了明確要求，對規(guī)范經(jīng)濟責任審計行為作出了具體規(guī)定，是貫徹落實黨的十七大和十七屆四中全會精神的重要舉措，體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對經(jīng)濟責任審計工作的高度重視和支持，對于推動經(jīng)濟責任審計工作深入發(fā)展，加強干部管理監(jiān)督，健全權(quán)力制約和監(jiān)督機制，完善懲治和預(yù)防腐敗體系，具有重要意義。

各地區(qū)、各部門要站在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展和促進黨風廉政建設(shè)的高度，充分認識加強經(jīng)濟責任審計工作的重要性和緊迫性，認真學(xué)習宣傳《規(guī)定》，將思想進一步統(tǒng)一到黨中央、國務(wù)院關(guān)

于經(jīng)濟責任審計工作的方針政策和決策部署上來，切實把各項要求落到實處。紀檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會保障、審計和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門要在黨委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，按照“全面推進、突出重點、健全制度、規(guī)范管理、提高質(zhì)量、深化發(fā)展”的工作思路，采取有效措施，狠抓貫徹落實，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟責任審計工作新局面。

二、加強對經(jīng)濟責任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)

各地黨委和政府要高度重視經(jīng)濟責任審計工作，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全協(xié)調(diào)機制，加強機構(gòu)和隊伍建設(shè)，為深化經(jīng)濟責任審計工作提供有力保證。

（一）建立健全經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議（以下簡稱聯(lián)席會議）制度。各地要充分發(fā)揮聯(lián)席會議對經(jīng)濟責任審計工作的組織協(xié)調(diào)、政策指導(dǎo)和督促檢查作用，在今年內(nèi)完成聯(lián)席會議的機構(gòu)設(shè)置，由黨委或政府的有關(guān)負責同志擔任聯(lián)席會議召集人。已經(jīng)成立經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組的地方，可以繼續(xù)保留領(lǐng)導(dǎo)小組，改進和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進一步發(fā)揮作用。

（二）加強聯(lián)席會議辦公室機構(gòu)建設(shè)。各地要在本級黨委、政府和有關(guān)部門的支持下，及時完成聯(lián)席會議辦公室與同級審計機關(guān)內(nèi)設(shè)的經(jīng)濟責任審計機構(gòu)合署辦公等相關(guān)事宜，落實聯(lián)席會議辦公室主任為同級審計機關(guān)的副職領(lǐng)導(dǎo)或者同職級領(lǐng)導(dǎo)的規(guī)定，選好配強辦公室主任。有條件的地方，可爭取建立與經(jīng)濟責任審計工作發(fā)展相適應(yīng)的經(jīng)濟責任審計局。

（三）健全完善協(xié)作配合工作機制。要完善制度健全、管理規(guī)范、運轉(zhuǎn)有序、工作高效的經(jīng)濟責任審計工作機制，建立健全聯(lián)席會議議事規(guī)則及其辦公室工作規(guī)則等規(guī)章制度。聯(lián)席會議各成員單位既要按照職能分工，認真履行好部門職責，又要密切配合、齊抓共管，共同推進經(jīng)濟責任審計工作深入開展。

（四）加強經(jīng)濟責任審計隊伍建設(shè)。各地要為開展經(jīng)濟責任審計工作積極創(chuàng)造條件，保證審計機關(guān)履行職責所必需的人員和經(jīng)費，進一步充實審計力量。要加強對審計人員的管理和監(jiān)督，堅持從嚴教育、從嚴要求、從嚴管理、從嚴監(jiān)督，嚴格執(zhí)行審計紀律和各項廉政規(guī)定，以“實、高、新、嚴、細”為標準，堅持依法審計、文明審計。要整合利用好現(xiàn)有審計資源，努力建設(shè)一支政治過硬、業(yè)務(wù)精通、作風優(yōu)良、廉潔自律的高素質(zhì)經(jīng)濟責任審計干部隊伍。

三、提高審計計劃和組織實施的科學(xué)管理水平

根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的實際需要，加強審計計劃和組織實施管理，健全有關(guān)管理制度，推動經(jīng)濟責任審計工作科學(xué)、有序、有效開展。

（一）做好審計計劃管理工作。要加強審計信息化建設(shè)，建立被審計單位審計數(shù)據(jù)庫，全面了解和掌握經(jīng)濟責任審計對象的基本情況。按照被

審計領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟責任的復(fù)雜程度等因素，對審計對象實行分類管理，科學(xué)擬定經(jīng)濟責任審計的計劃和中長期計劃。經(jīng)濟責任審計應(yīng)當按照確定的審計計劃組織實施，遇有特殊情況需要追加審計項目的，由紀檢、監(jiān)察機關(guān)和組織部門提出建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究提出追加審計計劃草案，由審計機關(guān)報請本級政府行政首長審定后，納入審計工作計劃并組織實施。

（二）突出重點審計對象。科學(xué)把握好全面審計與突出重點的關(guān)系。要加強對掌握大量資金（資產(chǎn)、資源）的重點部門、重點單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，以及掌握重要經(jīng)濟決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部的審計。各地要在繼續(xù)鞏固和深化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合實際，逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度。

（三）實行科學(xué)的組織實施方式。要在認真總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，積極推行黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計，堅持任中審計與離任審計相結(jié)合，把經(jīng)濟責任審計與預(yù)算執(zhí)行、財政決算、專項資金等審計結(jié)合起來，有效調(diào)配和整合審計資源，實現(xiàn)不同審計項目之間的資源共享。

四、著力推進審計工作質(zhì)量提高和審計規(guī)范化建設(shè)

為確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果可信、可靠、可用，要不斷提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量和水平，進一步加強審計規(guī)范化建設(shè)，強化對經(jīng)濟責任審計項目的全程管理。

（一）準確把握審計內(nèi)容。經(jīng)濟責任審計要緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任的情況，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責情況為重點，在審計黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在地區(qū)、部門和單位財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況等。

（二）全面、客觀、公正地進行審計評價。要從實際出發(fā)，認真研究和細化不同類別、不同級次領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計評價辦法。審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間取得的相關(guān)業(yè)績，又要反映其在履行經(jīng)濟責任過程中存在的主要問題，并準確界定其應(yīng)當承擔的直接責任、主管責任、領(lǐng)導(dǎo)責任。審計評價要圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責任，在法定職權(quán)范圍內(nèi)進行。審計評價要與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，嚴禁超越審計機關(guān)的職責和權(quán)限進行評價。

（三）加強規(guī)范化建設(shè)。要逐步建立健全與《規(guī)定》配套的制度規(guī)范。從實際出發(fā)，制定指導(dǎo)經(jīng)濟責任審計實踐、可操作性 強的審計指南，進一

步規(guī)范經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、程序及成果運用等。要認真研究經(jīng)濟責任審計的具體實施辦法，明確對不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計的操作流程、審計方式方法等，逐步建立起與本地區(qū)經(jīng)濟責任審計工作發(fā)展相適應(yīng)的制度體系。

五、健全完善審計結(jié)果運用機制

紀檢、組織、監(jiān)察、人力資源社會保障、審計和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門要切實抓好審計結(jié)果運用這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強溝通協(xié)調(diào)，密切配合，確保經(jīng)濟責任審計結(jié)果真正得到有效運用，充分發(fā)揮經(jīng)濟責任審計在加強對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理監(jiān)督、推進黨風廉政建設(shè)方面的作用。

（一）建立健全審計結(jié)果運用制度。各地要建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改、責任追究、情況反饋等結(jié)果運用制度，積極促進審計結(jié)果有效運用。積極探索和逐步推行經(jīng)濟責任審計結(jié)果公告制度。

（二）完善審計結(jié)果運用機制。審計機關(guān)要按照《規(guī)定》要求，將審計結(jié)果報告等結(jié)論性文書報送本級黨委、政府，提交相關(guān)部門，并依法辦理申訴事項。組織、人力資源社會保障和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門要把審計結(jié)果作為干部業(yè)績考評、職務(wù)任免和獎懲的重要依據(jù)，審計結(jié)果報告要歸入被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人檔案。紀檢、監(jiān)察機關(guān)要對審計查出的領(lǐng)導(dǎo)干部的違法違紀問題，依法依紀予以處理。有關(guān)部門要綜合運用審計結(jié)果，從體制、機制、制度層面深入分析問題產(chǎn)生的原因，有針對性地解決存在的深層次問題。

六、推進內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作

部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計（以下簡稱內(nèi)管干部審計）是我國經(jīng)濟責任審計工作的重要組成部分。各部門、各單位要高度重視這項工作，以《規(guī)定》頒布實施為契機，完善制度，加強管理，推動內(nèi)管干部審計工作的深入發(fā)展。

（一）加強機構(gòu)和人員建設(shè)。國有金融機構(gòu)和企業(yè)、事業(yè)組織應(yīng)當根據(jù)審計法的規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。各部門、各單位要按照《規(guī)定》的要求和實際需要，配強專職人員，充實審計力量，認真開展好內(nèi)管干部審計工作，切實發(fā)揮服務(wù)干部管理監(jiān)督和單位發(fā)展目標有效實現(xiàn)的重要作用。

（二）建立健全相關(guān)制度。中央經(jīng)濟責任審計工作部際聯(lián)席會議將制定關(guān)于內(nèi)管干部審計工作的規(guī)定，用以指導(dǎo)和規(guī)范全國內(nèi)管干部審計工作。有關(guān)部門和單位要結(jié)合本單位的具體情況，及時制定經(jīng)濟責任審計的實施辦法等相關(guān)制度，逐步健全審計計劃、審計內(nèi)容、審計評價、結(jié)果運用和

審計整改等一整套經(jīng)濟責任審計的規(guī)范體系，保障內(nèi)管干部審計工作有效開展。

（三）加強工作指導(dǎo)。各級聯(lián)席會議及其辦公室要加強對內(nèi)管干部審計工作的指導(dǎo)，通過調(diào)研、座談、培訓(xùn)、通報情況、總結(jié)推廣經(jīng)驗、對審計質(zhì)量的檢查和評估等形式，促進內(nèi)部審計人員提高業(yè)務(wù)水平，積極推動部門和單位有效開展內(nèi)管干部審計工作。逐步推行內(nèi)管干部審計工作報告制度，有關(guān)部門和單位要定期將工作開展情況，報送同級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室。各地聯(lián)席會議辦公室要將本地區(qū)內(nèi)管干部審計工作情況，每半年一次報送上一級聯(lián)席會議辦公室。