第一篇：14-關于建立領導干部任中經濟責任審計制度的通知(蘇工商財[2005]133號)

省工商局

關于建立領導干部任中經濟責任審計制度的通知

2005年4月28日 蘇工商財[2005]133號

省各直屬工商行政管理局：

為了貫徹全省工商行政管理工作會議及全省工商行政管理系統(tǒng)黨風廉政工作會議精神，全面加強經濟責任審計工作，根據(jù)《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)領導干部任期經濟責任審計規(guī)定》第五條的規(guī)定，決定在全系統(tǒng)建立領導干部任中經濟責任審計制度?，F(xiàn)通知如下：

一、建立健全領導干部任中經濟責任審計制度

各級工商局及其所屬事業(yè)單位正職或主持工作的副職領導干部、掛靠社會團體秘書長或主持工作的副秘書長，任職時間每滿三年必須接受一次任中經濟責任審計。

領導干部任中經濟責任審計范圍為該領導干部任期內負有經濟責任的所有單位，對工商行政管理機關負責人的任中審計范圍包括其任職的機關（含分支機構）、本機關下屬事業(yè)單位、掛靠社會團體以及其他有關單位，根據(jù)情況可延伸至本機關下屬、掛靠單位投資或管理的單位以及本機關主管的下一級機關；對事業(yè)單位、社會團體負責人的任中審計范圍包括其任職的單位（含分支機構）及其投資或管理的單位。審計的具體內容、程序、權限按

照《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)領導干部任期經濟責任審計規(guī)定》辦理。

職級為副處的縣級工商局局長的任中經濟責任審計，由省直屬工商局經濟責任審計領導小組組織實施，但審計報告應報省工商局審定。

對本通知下發(fā)前任職時間已滿三年和本通知下發(fā)后至2005年底任職時間滿三年的領導干部的任中經濟責任審計，在今明兩年內完成；2006年起，凡任職時間滿三年的領導干部的任中經濟責任審計，在期滿的當年內實施。

二、全面加強領導干部經濟責任審計工作

在全系統(tǒng)開展領導干部任中經濟責任審計，將領導干部審計監(jiān)督定期化，對促進領導干部廉潔自律、全面履行職責具有重要意義，全省各級工商局和各級領導干部要高度重視。要切實加強對經濟責任審計工作的組織領導，凡沒有成立經濟責任審計領導小組的工商局，要立即成立。

各級工商局經濟責任審計領導小組要嚴格按規(guī)定程序組織實施審計工作，確保審計質量。紀檢監(jiān)察部門負責經濟責任審計的組織協(xié)調工作，人事教育部門要及時確定經濟責任審計對象，內部審計部門要切實承擔起經濟責任審計的具體實施工作。紀檢監(jiān)察、人事教育、內部審計、資產管理等經濟責任審計的職能部門

要根據(jù)《江蘇省工商行政管理系統(tǒng)領導干部任期經濟責任審計規(guī)定》確定的職責分工，既要各司其職，又要密切配合。

被審計的領導干部要積極配合審計工作，按時、認真提交述職述廉材料，不得以任何理由敷衍、推諉。

三、注重領導干部經濟責任審計結果的使用

經濟責任審計結果的使用是增強經濟責任審計效果的重要環(huán)節(jié)。人事教育、紀檢監(jiān)察和有關部門應當運用好經濟責任審計結果，充分發(fā)揮經濟責任審計的作用。

內部審計部門要根據(jù)經濟責任審計結果，科學評價領導干部經濟責任；加強后續(xù)審計，促進被審計單位糾正審計中發(fā)現(xiàn)的問題。

人事教育部門要將經濟責任審計結果作為對領導干部業(yè)績考評和提出職務任免建議的參考依據(jù)，并列入領導干部本人的干部考核（廉政）檔案。

紀檢監(jiān)察部門要對經濟責任審計中發(fā)現(xiàn)的線索進行追蹤，對審計查出的有關人員違法、違紀問題及時作出處理或提出處理建議。

人事教育、紀檢監(jiān)察部門應及時將經濟責任審計結果使用情況反饋給內部審計部門。

省直屬工商局要將本通知精神貫徹到縣級工商局，加強對縣

級工商局經濟責任審計工作的領導。各級工商局要按照本通知要求，明確審計對象，制定2005—2006年本局任中經濟審計計劃，于5月20日前將審計計劃報省工商局審計處。

第二篇：淺談任中經濟責任審計

淺談任中經濟責任審計

xxxx公司審計處

【摘要】中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》第五條將任中經濟責任審計納入規(guī)定的審計方式。新規(guī)定的出臺，使經濟責任審計由最初的以離任審計為主逐步轉為以任中審計為主，是形勢所需，也是經濟責任審計工作發(fā)展的必然趨勢。由于在實施任中審計時，被審計對象尚在領導崗位，掌握著一定的權力，因此任中審計比離任審計的審計環(huán)境更為復雜，審計工作的難度更大。筆者擬從任中經濟責任審計的作用、難點及對策等方面談一些粗淺的認識。

【關鍵詞】任中經濟責任審計、必要性、難點、對策

任中審計作為經濟責任審計的重要形式，是任期經濟責任審計在離任審計基礎上的發(fā)展和創(chuàng)新。開展任中經濟責任審計是強化領導干部經濟權力監(jiān)督的客觀要求，是現(xiàn)階段審計機關履行職責的必然選擇。與離任審計相比，任中審計更具特色，未來將成為經濟責任審計形式的主流。

一、推行任中經濟責任審計的必要性

1、推行任中經濟責任審計是提高工作計劃性的需要 經濟責任審計的特點之一就是受托，受組織部門的委托開展審計。由于多方面原因，單純的離任審計時，審計部門不能在制定下一工作計劃前掌握工作任務量，具 體審計哪些領導、審計多少單位，審計機關心里沒底，只能初步制定一個控制數(shù)，主動性較差。往往是調動干部已成定勢，才由組織部門委托審計，審計部門沒有主動作用，計劃性不強。而任中審計能避免這些問題。開展任中審計，在年初即可確定審計任務，審計哪些部門、單位，突出哪些重點內容，可以做到心中有數(shù)，合理確定全年計劃的總數(shù)量。而且，根據(jù)經濟責任審計項目，將財政財務收支、專項資金審計與經濟責任審計緊密結合，避免重復審計，節(jié)約了人力成本，提高了審計效率，從而全面提高工作計劃性。

2、推行任中經濟責任審計是增強審計時效性和充分發(fā)揮審計監(jiān)督效能的需要

經濟責任審計的工作目標在于評價領導干部的經濟責任，經濟責任審計制度建立的最終目的在于保護干部。一是建立起一種制度約束，提高領導干部依法執(zhí)政的意識；二是審計機關對發(fā)現(xiàn)的問題進行糾正，使干部得到提醒和警戒，避免同樣問題重復發(fā)生或小錯誤演變成大錯誤。開展任中經濟責任審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，有的領導的違規(guī)違法問題貫穿于整個任期中，早一點發(fā)現(xiàn)，就可以更多地減少損失。如果等到離任審計時才發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經造成，損失也無法挽回。任中審計對發(fā)現(xiàn)的問題能夠及時指出、及早糾正，避免小問題釀成大錯誤。前移了審計 關口，做到防患于未然，是廉政防腐的重要一環(huán)。過去的離任審計大多是先提撥、轉任，后審計，往往會造成少數(shù)“帶病上崗或提撥”。審計中也往往遇到“新官不管舊官事”，即使查出問題也難以得到全面落實整改和糾正處理。任中審計一改過去只在離任時才進行審計的做法，在任中進行有計劃有重點的審計，促使領導干部時刻繃緊履職、廉政這根弦，自覺接受監(jiān)督，加強了對領導干部的日常管理監(jiān)督。通過審計，肯定成績，指出不足，使審計結果成為使用干部的重要依據(jù)，解決審、用脫節(jié)問題，充分發(fā)揮了審計監(jiān)督效能。

3、開展任中經濟責任審計是提高審計效率的需要 離任經濟責任審計與常規(guī)審計比較，審計程序多，配合度低，審計查證難。開展任中經濟責任審計，一方面可以簡化有關程序，縮短審計時間。同時，在今后的離任審計中可以直接利用任中審計結果，只對部分未審進行補充審計。這樣，審計人員就有了充裕的時間和精力對領導干部的經濟責任進行宏觀的、全面的評價，既減輕了離任審計的工作量，又可使經濟責任審計結果得到及時、有效利用。另一方面，因審計結果直接牽涉到領導干部任期內的經濟運作、管理及成效情況，故被審計的領導干部比較關注審計進度及審計結果，被審計單位配合主動性較高。3 且審計人員能在任期內較為及時地了解其經濟責任、廉潔自律和遵守執(zhí)行財經紀律情況，審計效率會大大提高。

四、開展任中經濟責任審計是提高問題落實、建議采納率的需要

開展任中經濟責任審計，因領導在任，在審計過程中，對一些不規(guī)范的會計行為以及部分違規(guī)問題能在審計期間主動及時整改。決策事項由現(xiàn)任班子集體研究決定，事情的來龍去脈較清楚，糾正和完善起來較為方便，所以審計決定一般能得到及時有效的落實。對建章建制，規(guī)范管理等審計建議也能積極主動采納，達到較好的審計效果。

二、任中經濟責任審計的難點

1、存在制度上的缺失和觀念上的偏差

離任經濟責任審計已開展了十多年，各級領導對離任時要接受審計比較配合，而一旦作為任中審計對象，由于制度上的缺失和觀念上的偏差，容易產生種種疑慮，這就需要審計機關以及經濟責任審計聯(lián)席會議的組成機關及時做好解釋和宣傳工作，同時建立起標準化的任中審計制度，以制度來約束和規(guī)范任中審計行為。要逐步建立以任中審計為主、任中審計與離任審計相結合的經濟責任審計工作機制，要詳細規(guī)定任中審計的權限、程序、結果運用辦法等。大力推動以任中審計為主、任中審計與離任審計相結 4 合的經濟責任審計工作模式，在真正意義上實現(xiàn)對領導干部監(jiān)督“關口”的前移。

2、被審計對象選取難

任中審計是在領導干部任職期間開展的審計，確定哪些領導作為被審計對象目前還沒有一個統(tǒng)一的標準。再加上有的審計機關臨時性任務較重，再安排大量的任中審計項目可能審計力量不足。因此任中審計往往面臨被審計對象選取難的情況，此時應量力而行，以質量為重。

3、審計評價難

目前，審計系統(tǒng)還未出臺任中審計的評價標準，各地審計機關結合實際制定的標準在內容和尺度上也不盡相同，所以說評價標準問題是經濟責任審計的一個難點，更是任中審計的一個難點。原因在于任中審計屬事前或事中監(jiān)督范疇，各項經濟行為將要或正在進行，執(zhí)行結果的優(yōu)與劣還未見分曉，審計部門在此時介入，對事項評價的恰當與否及審計建議的針對與否都存在一定的風險和難度，審計評價的尺度難以把握。

4、經濟責任的界定難

我國目前各級黨政領導干部的業(yè)績考核標準是比較模糊的，對領導干部的主管責任、直接責任界定也不清楚，缺乏黨政領導干部、人員經濟責任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)。經濟責任審計要求審計人員劃清被審計人任期內直接 責任和主管責任的界線，其實，在實際操作過程中，這兩種責任較難區(qū)分。要對直接責任進行區(qū)分和評價需要界定個人責任，而個人責任往往涉及到被審計者和上級領導、被審計者和接任者、被審計者任期發(fā)生的問題和歷史遺留問題、個人決策和集體研究決定等等，因此，審計很難找到界定被審計人個人經濟責任的依據(jù)，難以量化個人經濟責任的輕重。再加上由于時間跨度大、賬務處理的不規(guī)范、經營管理失控等等因素的共同影響，審計人員要全面、徹底地劃清經濟責任界限難度大、風險大。

5、審計風險控制難

從審計機構內部來看，審計風險主要是質量控制機制不健全，如審計計劃與審計方案制定的不科學、審前調查工作不細致到位、審計程序不當、審計范圍受到被審計單位的限制、依賴未經證實的被審計單位的陳述或解釋等等。此外，審計人員過于信賴自身工作，認為任何重大錯報都不能逃過他的耳目等等，都不足以保證審計證據(jù)的真實性、完整性與合法性。組織領導干部經濟責任審計，尤其是對擬提升使用的領導干部離任審計，由于需要審計的經濟內容多、業(yè)務量大，加之往往要有時間的要求，造成審計人員倉促上陣，壓力較大，無法按照正常的審計程序開展工作，從而使審計風險增加。

從外部因素來看，任中經濟責任審計時，任期內有違規(guī)、違紀、違法行為的領導干部，可能會采取種種手段弄虛作假，欺騙審計人員，對審計設置種種障礙，阻礙審計工作正常進行，導致一些較深層次的問題難以查實，增加了經濟責任審計工作的風險。

三、針對任中經濟責任審計難的對策

1、改進手段，優(yōu)化審計環(huán)境

任中經濟責任審計涉及面廣、政策性強、要求高、風險大，因此需要改進手段來營造一個良好的審計環(huán)境。一是開好由紀檢監(jiān)察、組織人事、審計共同參與的審計進點工作會，講明任中經濟責任的意義和作用，要求領導干部統(tǒng)一思想、提高認識，保證審計工作正常進行。二是任中審計嚴格實行審計組長或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計，同時完善審計質量責任追究制度。通過增強審計人員的政治業(yè)務素質、規(guī)范審計行為等進一步提高任中經濟責任審計質量。

2、把握審計重點，選好審計對象

任中審計時可以重點把握以下四種對象：一是有信訪反映且經初步查證確有經濟違紀違規(guī)行為的領導干部，必要時將之列入審計計劃，及時進行審計；二是對那些發(fā)展?jié)摿Υ蟮哪贻p領導干部，特別是對擬提拔的領導干部，通過任中審計，既能發(fā)現(xiàn)人才，又能加強監(jiān)督；三是對財務 收支數(shù)額大的重點單位的領導干部給予重點關注，而對收支數(shù)額小的一些單位只需實行離任必審；四是對任職期限比較長的干部認真組織實施好任中經濟責任審計。

3、量化評價指標，防范審計風險

在國家還未出臺統(tǒng)一的經濟責任審計評價規(guī)范性文件之前，當前可利用以下幾個評價指標進行評價：一是用主要經濟指標完成情況進行評價。評價領導干部的經濟責任，經濟業(yè)績是一項重要內容。經濟業(yè)績完成好壞，需要參照一些確定的指標，如任期經濟考核目標、同類先進單位達到的經濟水平或行業(yè)平均水平、前任離任時實現(xiàn)的經濟水平、本單位同條件下歷史最高水平等等。運用經濟指標時，既要看正面指標，還應結合負債情況、可持續(xù)發(fā)展狀況等等。通過正反兩方面數(shù)據(jù)綜合分析，才能客觀評價領導干部經濟責任的履行狀況。二是用國家的法律法規(guī)及財務會計制度進行評價。被審計單位遵守國家經濟法規(guī)情況、財務管理及內部控制情況、個人廉潔自律情況等，按照法律法規(guī)制度進行對照，很多經濟事項不用評價一目了然。三是突出經濟決策事項的可行性、科學性和有效性。對正在進行的經濟事項應側重可行性研究的審查和評價，看其是否按程序民主決策、科學決策。對已完成的決策事項應側重效益評價，驗證是否達到了預期效果。

在進行任中審計評價時，要把握這些重要原則，做到既有理有據(jù)，又嚴謹慎重，要從全局出發(fā)，一方面對苗頭性的違紀違規(guī)行為予以警示；另一方面對于審計沒有研究透的問題要慎下結論，避免“越位”和“錯位”。在責任確定上，要結合領導干部的具體崗位職責，將經濟責任落實到職責中的具體環(huán)節(jié)，如管理、監(jiān)督、檢查、決策等，突出責任的崗位特點，提高整改意見的針對性，防范審計風險。

4、創(chuàng)新審計方法，做到“三結合”

一是任中審計與財政財務收支審計相結合。財政收支審計是領導干部經濟責任審計的核心內容之一，領導干部任中經濟責任審計應以財務收支審計為基礎，兩者結合充分反映被審計領導干部的履職情況。二是任中審計與專項審計相結合。由于當前面臨著審計人員少，審計任務重的困境，審計力量不足的矛盾日益突出。因此，合理調配審計力量，確保審計質量，將任中審計與專項審計項目結合起來同時進行，既突出被審計領導在專項管理中的經濟責任，又做到有的放矢，節(jié)約了審計資源。三是任中審計與查處案件相結合。審計部門在年初安排任中審計項目時，與紀檢監(jiān)察機關要及時溝通，將人民來信反映問題較多的單位和干部列入當年計劃項目中，并作重點關注。同時要求審計人 9 員樹立案件意識，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的失職瀆職、違紀違法案件做到及時向有關部門移送。

5、提升結果運用，為領導和組織部門決策服務 任中審計突出的特點之一就在于它是任職期間的審計，是一種動態(tài)的對領導干部經濟責任的評價。如何運用好任中審計的結果顯得尤為重要，這是決定任中審計是否具有生命力的重要環(huán)節(jié)。組織部門可將任中審計報告存入干部考察檔案，作為對領導干部職務升降、交流、免職、辭職、等提出審查處理意見的重要參考依據(jù)。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結果作為干部考察檔案的一部分。對單位違反財經紀律制度的，審計部門按有關規(guī)定做出處理的同時，還應針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，從中剖析領導干部履行經濟責任中存在的苗頭性、傾向性和普遍性問題，形成專門的報告或綜合報告為領導決策提供參考。

隨著時間的推移，任中審計的比例逐步上升是必然趨勢，它將成為未來經濟責任審計的主流，必將把經濟責任審計工作推向一個嶄新的高度。[參考文獻]

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[2]祝志剛。對企業(yè)領導任期經濟責任審計的原則[J].遼寧經濟，2008，（7）。

[3]劉林真。通過任中審計推動經濟責任審計工作深入開展[J].科技情報開發(fā)及經濟，2006，（10）。

第三篇：試論加強對領導干部任中經濟責任審計的對策

領導干部任期經濟責任審計工作，在紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門勇于探索，大膽實踐，取得了明顯成效。經過多年的實踐和努力，經濟責任審計已經作為加強對領導干部的監(jiān)督、從源頭上防止腐敗的一項重要制度確定下來并逐步趨于完善。

當前，經濟責任審計主要是對領導干部離任時采取的對其任職期間進行的財政收支、財務收支審計的基礎上，圍繞被審計領導干部所在地區(qū)財政收支工作目標或所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況，重點分清其在親自決定、主持、組織、指導、參與、安排的重大經濟活動或經濟事項中應當負有的經濟責任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實踐來看，離任經濟責任審計還存在一些不盡完善的地方，一是離任時的一次審計很難發(fā)揮被審計者提高管理水平，改進工作的積極作用；只能取到一種對責任的追溯性作用；二是先離任、后審計，影響威懾作用。往往一批干部變動多人，由于審計人手不夠，對一些離任者人走了好久才進行離任審計，給有些問題的查清帶來困難，對審計人員也帶來了工作的被動。對他人和當事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現(xiàn)象，筆者認為，把經濟責任審計“關口”前移，采取任中審計。以任中審計為主，離任審計為輔，更好地實現(xiàn)審計的幫助和促進作用。

做好干部任中審計工作，從以下幾方面著手：

一、明確審計必須達到的目標

一是通過對領導干部任職期間所在單位財政財務收支和相關經濟活動的真實、合法、效益性及遵守財經紀律情況的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計領導干部所在單位的違紀違規(guī)現(xiàn)象。二是按照權責相稱和客觀公正的原則，評價領導干部任職期間經濟決策、經濟管理活動及相關的經濟責任，促進領導干部經濟決策能力的提高。三是對領導干部各項收入情況的審計，促使領導干部個人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評價領導干部的經濟責任及遵守廉政規(guī)定的情況，及時為組織人事部門加強對領導干部的管理、監(jiān)督提供依據(jù)。

二、確定審計的對象以及主要內容

被審計對象由組織人事部門根據(jù)領導干部任職時間(二年或三年)、社會公眾關心的程序、熱點崗位等情況有計劃安排。審計的內容包括：

三、審計采取的技術與方法

經濟責任審計并不等于離任審計，不必等到干部離任時才開展審計。把握審計的重點和內容，還應注意到以下幾個方面：

(一)對被審計單位內部管理、制度建設等方面進行必要的分析測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。充分利用原有審計成果，結合審前調查情況，制定切實可行的實施方案，有的放矢地實施審計。

(二)開好進點座談會。審計組在實施經濟責任審計時，要召開由被審計單位的現(xiàn)任領導干部，被審計單位有關部門領導參加的審計進點座談會。

(三)審計組充分利用以往的審計成果，作為反映和評價被審計領導干部經濟責任的內容。

(四)圍繞領導干部經濟責任的范圍，有重點地選擇延伸單位。

(五)內部核實與外部調查相結合。在對被審計單位內部各種會計資料、其他有關資料和實物進行核實的基礎上，進行必要的外部調查了解和函證，核實經濟業(yè)務的真實性、合法性。

(六)審查領導干部廉潔自律情況

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四、注重對領導干部履行經濟責任的評價。

領導干部任中經濟責任審計的評價問題，是一項責任大、風險大、要求高的工作。評價時要嚴格遵守重要性、客觀性、準確性、歷史性、謹慎性和統(tǒng)一性等原則。將定性評價、定量評價以及其他評價方法結合起來。以寫實、量化的手法寓評價于敘事實之中，一般不做鑒定式的評價。既大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，評價被審計領導干部應負的責任，又要全面肯定被審計責任人所在單位的取得的成績。具體來說：一是審計評價在審計事項范圍內，圍繞被審計領導干部的職責進行評價，審計評價以審計認定的具體事實和數(shù)據(jù)進行評價，并緊扣經濟責任主題，正確劃分責任歸屬。二是如實指出執(zhí)行中

第四篇：試論加強對領導干部任中經濟責任審計的對策

試論加強對領導干部任中經濟責任

審計的對策

“>試論加強對領導干部任中經濟責任審計的對策

領導干部任期經濟責任審計工作，在紀檢監(jiān)察、組織人事、審計等部門勇于探索，大膽實踐，取得了明顯成效。經過多年的實踐和努力，經濟責任審計已經作為加強對領導干部的監(jiān)督、從源頭上防止腐敗的一項重要制度確定下來并逐步趨于完善。

當前，經濟責任審計主要是對領導干部離任時采取的對其任職期間進行的財政收支、財務收支審計的基礎上，圍繞被審計領導干部所在地區(qū)財政收支工作目標或所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況，原創(chuàng)：http:// 重點分清其在親自決

定、主持、組織、指導、參與、安排的重大經濟活動或經濟事項中應當負有的經濟責任。屬于事后監(jiān)督。筆者從近幾年的實踐來看，離任經濟責任審計還存在一些不盡完善的地方，一是離任時的一次審計很難發(fā)揮被審計者提高管理水平，改進工作的積極作用；只能取到一種對責任的追溯性作用；二是先離任、后審計，影響威懾作用。往往一批干部變動多人，由于審計人手不夠，對一些離任者人走了好久才進行離任審計，給有些問題的查清帶來困難，對審計人員也帶來了工作的被動。對他人和當事人的威懾作用也大大降低。鑒于上述存在的不盡完善現(xiàn)象，筆者認為，把經濟責任審計“關口”前移，采取任中審計。以任中審計為主，離任審計為輔，更好地實現(xiàn)審計的幫助和促進作用。

做好干部任中審計工作，從以下幾方面著手：

一、明確審計必須達到的目標

一是通過對領導干部任職期間所

在單位財政財務收支和相關經濟活動的真實、合法、效益性及遵守財經紀律情況的審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正被審計領導干部所在單位的違紀違規(guī)現(xiàn)象。二是按照權責相稱和客觀公正的原則，評價領導干部任職期間經濟決策、經濟管理活動及相關的經濟責任，促進領導干部經濟決策能力的提高。三是對領導干部各項收入情況的審計，促使領導干部個人提高廉潔從政水平。四是客觀公正評價領導干部的經濟責任及遵守廉政規(guī)定的情況，及時為組織人事部門加強對領導干部的管理、監(jiān)督提供依據(jù)。

二、確定審計的對象以及主要內容

被審計對象由組織人事部門根據(jù)領導干部任職時間(二年或三年)、社會公眾關心的程序、熱點崗位等情況有計劃安排。審計的內容包括：

1．被審計的領導干部所在單位財務收支的真實性、合法性和效益性。2．貫徹執(zhí)行國家重要經濟政策情況。原創(chuàng)：http:// ．重大經濟事項的決策程序和效

果，有無存在決策失誤，造成重大損失、浪費等問題。4．個人遵守財經法律和廉政規(guī)定情況。

三、審計采取的技術與方法

經濟責任審計并不等于離任審計，不必等到干部離任時才開展審計。把握審計的重點和內容，還應注意到以下幾個方面：

(一)對被審計單位內部管理、制度建設等方面進行必要的分析測試，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，確定審計重點。充分利用原有審計成果，結合審前調查情況，制定切實可行的實施方案，有的放矢地實施審計。

(二)開好進點座談會。審計組在實施經濟責任審計時，要召開由被審計單位的現(xiàn)任領導干部，被審計單位有關部門領導參加的審計進點座談會。

(三)審計組充分利用以往的審計成果，作為反映和評價被審計領導干部經濟責任的內容。

(四)圍繞領導干部經濟責任的范

圍，有重點地選擇延伸單位。

(五)內部核實與外部調查相結合。在對被審計單位內部各種會計資料、其他有關資料和實物進行核實的基礎上，進行必要的外部調查了解和函證，核實經濟業(yè)務的真實性、合法性。

(六)審查領導干部廉潔自律情況

四、注重對領導干部履行經濟責任的評價。

領導干部任中經濟責任審計的評價問題，是一項責任大、風險大、要求高的工作。評價時要嚴格遵守重要性、客觀性、準確性、歷史性、謹慎性和統(tǒng)一性等原則。將定性評價、定量評價以及其他評價方法結合起來。以寫實、量化的手法寓評價于敘事實之中，一般不做鑒定式的評價。既大膽披露被審計單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，評價被審計領導干部應負的責任，又要全面肯定被審計責任人所在單位的取得的成績。具體來說：一是審計評價在審計事項范圍內，圍繞被審計領導干部的職責進行評價，審計評價以審計認定的具體事實和數(shù)據(jù)進行評價，并緊扣經濟責任主題，正確劃分責任歸屬。二是如實指出執(zhí)行中存在的違紀違規(guī)問題，為組織部門考察干部提供參考。三是審計什么就評價什么，對未涉及的內容不予評價，避免審計風險。

試論加強對領導干部任中經濟責任審計的對策

第五篇：任中經濟責任審計的探討

任中經濟責任審計的探討

任中經濟責任審計是在領導干部履行經濟責任期間進行審計，是經濟責任審計的創(chuàng)新與發(fā)展，是未來經濟責任審計的趨勢所在。由于任中審計的對象尚在領導崗位，手中掌握著一定的權利，因而審計環(huán)境更加困難，審計難度更大。本文就任中審計談幾點看法：

一、任中審計的必要性

（一）任中審計時效性強

從時間上看，任中審計能更早地發(fā)現(xiàn)問題，將監(jiān)督關口前移。對于有些領導的違規(guī)違法問題能夠早一點發(fā)現(xiàn)，就能最大限度地減少干部決策失誤或管理不善造成的損失，更好地約束黨政領導干部任期內的經濟行為，進一步增強黨政領導干部的責任意識。充分地發(fā)揮審計的預警和預防作用，如果等到離任審計時發(fā)現(xiàn)，可能有些錯誤已經造成，損失也已經無法挽回。從效果上看，離任審計時，有的領導已經離退休或者已經履行新職，相關辦事人員或調離或提升，形成所謂新官不理舊賬的問題，往往問題查出來也是部分甚至全部隱藏起來，最終不了了之，審計也因此成為程序和過場，審計機關的威信也難以樹立。

（二）任中審計計劃性強

經濟責任審計的一大特點就是委托，受地方組織部門委托開展審計，離任審計對于審計部門來說在計劃安排上不容易掌握，任務安排過多過重，就會由于人手不足而導致審計質量下降，審計時間一拖再拖的尷尬局面。任中審計的審計時間和審計內容都比較容易把握，有利于將審計分階段、分重點，有條不紊地開展，這樣既提高了審計質量，也降低了審計成本和風險。

二、任中審計的難點

（一）審計阻力大

由于任中審計的對象尚處在領導崗位，在審計實施過程中，被審計對象往往會為自己的直接利益而與審計機關持不同意見，對審計機關的處理意見抱抵制情緒，不能很好地配合審計，甚至也不排除少數(shù)倍審計對象利用手中權力給審計工作制造障礙，為自己的違法違規(guī)行為做庇護，授意致使提供不真實、不完整材料，再加上審計手段的制約，從而直接影響審計機關的取證質量，造成錯誤判斷。目前我國的審計管理體制是審計受本級政府和上級審計機關雙重領導，但經費由地方政府供給，干部的使用、調動、任免權也在地方，只有業(yè)務工作由上一級審計機關管理。所以實質上，審計機關的實際管理權在地方政府，因而當任中審計時政府介入其中的時候，審計機關也就很難保持較高的獨立性。

（二）審計評價難

一是在任中審計時，對于一些具有長遠績效性的工作和項目很難對其未來產生的影響進行預期判定，這在對在任干部的評價上增加了難度。二是目前我國審計評價還缺乏統(tǒng)一的法定依據(jù)。各級黨政領導干部的業(yè)績考核標準是比較模糊的，對領導干部的主管責任、直接責任界定也不清楚，缺乏黨政領導干部、人員經濟責任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)，審計評價的尺度難以把握。三是審計人員自身素質的差異，在對被審計對象的評價時不能夠客觀地進行，而是帶有主觀色彩，使得評價不能夠公平、公正。

三、任中審計建議

（一）聯(lián)合執(zhí)法，優(yōu)化審計環(huán)境

在當前審計管理體制沒有改變，審計手段十分有限的情況下，面對被審計對象帶來的阻力，審計機關應該加強與組織、紀委監(jiān)察等機關的聯(lián)合。在思想上掃清被審計對象的對立情緒，要求干部提高認識、統(tǒng)一思想，自覺自愿接受審計部門審計；在行動上，對于提供虛假資料，有意拖延時間阻礙審計正常進行的人員，紀檢監(jiān)察部門要及時嚴肅處理，保障審計工作順利展開。

（二）量化考核指標，提高審計質量

在國家沒有制定統(tǒng)一可行的審計評價標準的情況下，任中審計應遵循以下幾個原則：

1、以具體數(shù)據(jù)為基礎，證明材料為前提，對未予審計、證據(jù)不足、評價依據(jù)不明的事項不作評價。

2、以財務收支的真實性、合法性和效益性為基礎，對所查的事項采用定性和定量相結合的評價方法，嚴格依據(jù)法律、法規(guī)標準來進行定性分析。

3、不斷提高審計人員素質，避免應審計人員個人主觀影響而導致評價失實。

（三）落實審計成果的運用

1、審計結果要列入干部的檔案。

組織部門可以將審計報告作為干部考核的重要檔案，作為對干部升降、交流、免職、等重要依據(jù)。對嚴格遵守財經紀律，且實績突出的領導干部，給予提拔重用；對違反有關紀律制度，以權謀私的，要視情況做出換崗、免職、降職等處理；對觸犯法律的，要及時移交司法部門立案查處。同時被審計單位要將整改情況形成專報上報組織部門，整改結果作為干部考察檔案的一部分。

2、審計結果要為領導決策服務。

對單位違反財經紀律制度的，審計部門按有關規(guī)定做出處理的同時，還應針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行綜合分析，比如用編寫審計要情的方式分重點剖析領導干部履行經濟責任中存在的傾向性和普遍性問題，形成相應信息或報告為領導決策提供參考。