第一篇：國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告

【發(fā)布單位】國家稅務總局

【發(fā)布文號】國家稅務總局公告2018年第8號 【發(fā)布日期】2018-02-01 【生效日期】2018-04-01 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于納稅信用評價有關事項的公告

國家稅務總局公告2018年第8號

隨著納稅信用體系建設不斷推進，納稅信用的社會價值和社會影響力日益增強，成為納稅人參與市場競爭的重要資產。為進一步落實國務院“放管服”改革精神，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，鼓勵“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），現(xiàn)就進一步完善納稅信用評價的有關事項公告如下：

一、新增下列企業(yè)參與納稅信用評價：

（一）從首次在稅務機關辦理涉稅事宜之日起時間不滿一個評價年度的企業(yè)（以下簡稱“新設立企業(yè)”）。評價年度是指公歷年度，即1月1日至12月31日。

（二）評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)。

（三）適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)。

二、本公告第一條所列企業(yè)的納稅信用評價時限如下：

（一）新設立企業(yè)在2018年4月1日以前已辦理涉稅事宜的，稅務機關應在2018年4月30日前對其納稅信用進行評價；從2018年4月1日起，對首次在稅務機關辦理涉稅事宜的新設立企業(yè)，稅務機關應及時進行納稅信用評價。

（二）評價年度內無生產經營業(yè)務收入的企業(yè)和適用企業(yè)所得稅核定征收辦法的企業(yè)，稅務機關在每一評價年度結束后，按照《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《信用管理辦法》）規(guī)定的時限進行納稅信用評價。

三、增設M級納稅信用級別，納稅信用級別由A、B、C、D四級變更為A、B、M、C、D五級。未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：

（一）新設立企業(yè)。

（二）評價年度內無生產經營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

四、對納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務機關實行下列激勵措施：

（一）取消增值稅專用發(fā)票認證。

（二）稅務機關適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導。

五、企業(yè)（包括新設立企業(yè)）發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的，稅務機關應及時對其納稅信用級別進行調整，并以適當?shù)姆绞礁嬷?/p>

六、除上述規(guī)定外，納稅信用管理的其他事項按照《信用管理辦法》規(guī)定執(zhí)行。

七、本公告自2018年4月1日起施行，《信用管理辦法》第十七條第二項同時廢止。特此公告。

國家稅務總局 2018年2月1日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局 關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局

關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告

國家稅務總局公告2011年第66號

字體：【大】【中】【小】

根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)就調整增值稅納稅申報有關事項公告如下：

一、非試點地區(qū)有關事項

（一）非試點地區(qū)增值稅一般納稅人納稅申報表不作調整。具體包括：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；《增值稅納稅申報表附列資料（表一）、（表二）》和《固定資產進項稅額抵扣情況表》。其中：《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》、《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》和《固定資產進項稅額抵扣情況表》仍按原填表說明填寫。

（二）《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》填表說明增加如下內容：

1．接受試點納稅人提供的部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，取得的《增值稅專用發(fā)票》，填入第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”。輔導期一般納稅人按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額，填入第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

2.接受試點納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，取得的《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》，填入第8欄“運輸費用結算單據”。

（1）第8欄“金額”：按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“合計金額”欄數(shù)據填寫。

（2）第8欄“稅額”：《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅率”欄為“11％”的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“稅額”欄數(shù)據填寫；“稅率”欄為其他情況的，按《貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》“價稅合計”欄數(shù)據乘以7％扣除率計算填寫。

3．“

二、進項稅額轉出額”（第13欄至第21欄）增加已經抵扣按稅法規(guī)定應作進項稅額轉出的應稅服務進項稅額。

4．“

三、待抵扣進項稅額”（第22欄至第34欄）增加納稅人已經取得或認證相符，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣和按照稅法規(guī)定不允許抵扣的應稅服務進項稅額。

（三）非試點地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報不作調整。

二、試點地區(qū)增值稅納稅申報由上海市國家稅務局確定，報國家稅務總局備案。

三、各地稅務機關應做好納稅人增值稅納稅申報宣傳和培訓輔導工作。

四、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

第三篇：國家稅務總局公告2015年第46號國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告

國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告

國家稅務總局公告2015年第46號

為進一步規(guī)范納稅信用管理，根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號，以下簡稱《辦法》）規(guī)定，現(xiàn)就納稅信用補評、復評事項公告如下：

一、納稅人因《辦法》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》（附件1），向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。

納稅人主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞補評申請，按照《辦法》第三章的規(guī)定開展納稅信用補評工作。主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息（附件2）或提供評價結果的自我查詢服務。

二、納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，填寫《納稅信用復評申請表》（附件3），向主管稅務機關申請復評。

作出評價的稅務機關應按《辦法》第三章規(guī)定對評價結果進行復核。主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞復評申請，并自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息（附件4）或提供復評結果的自我查詢服務。

三、主管稅務機關應于每月前5個工作日內將納稅信用補評、復評情況層報至省稅務機關備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務機關應及時更新稅務網站公布的納稅信用評價信息，并于每月前10個工作日內將A級納稅人變動情況報送稅務總局（納稅服務司）。

四、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。

附件：1.2.____

3.4.____納稅信用復評信息

國家稅務總局 2015年6月19日

第四篇：國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告及解讀

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局公告2014年第40號

現(xiàn)將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務院關于印發(fā)社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。

第二條

本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發(fā)布和應用等活動。

第三條

本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。

個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務機關制定。

第四條

國家稅務總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務機關負責所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條

納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調整的原則。

第六條

國家稅務總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理。

第七條

國家稅務局、地方稅務局應聯(lián)合開展納稅信用評價工作。

第八條稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯(lián)動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第九條

納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第十條

納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價內不經常產生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

第十一條

納稅信用信息采集工作由國家稅務總局和省稅務機關組織實施，按月采集。

第十二條

本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統(tǒng)中采集，稅務管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集；評價之前的納稅信用記錄，以及相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺等渠道中采集。

第十三條

本辦法第十條第三款稅務內部信息從稅務管理系統(tǒng)中采集。

第十四條

本辦法第十條第四款外部信息主要通過稅務管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第三章 納稅信用評價

第十五條

納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務總局另行規(guī)定。

第十六條

外部參考信息在納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯(lián)動機制。

第十七條

納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價的；

（二）本評價內無生產經營業(yè)務收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價的情形。

第十八條

納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十九條

有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

第二十條

有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十一條

納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價結果的確定和發(fā)布

第二十二條

納稅信用評價結果的確定和發(fā)布遵循誰評價、誰確定、誰發(fā)布的原則。

第二十三條

稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

第二十四條

納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。

第二十五條

稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調整。

因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定調整其以前納稅信用評價結果和記錄。

納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定處理。

第二十六條

納稅人信用評價狀態(tài)變化時，稅務機關可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第二十七條

稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務總局另行規(guī)定。

第五章 納稅信用評價結果的應用

第二十八條

稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第二十九條

對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

第三十條

對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條

對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

第三十二條

對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十三條

省稅務機關可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第三十四條

本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時廢止。

關于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和克強總理在2014年政府工作報告中強調的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規(guī)范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務院關于印發(fā)〈社會信用體系建設規(guī)劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），稅務總局制定和發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容，是《信用辦法》的基礎。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內容、信用信息的組成、數(shù)據采集來源等，旨在統(tǒng)一納稅信用信息的構成和數(shù)據采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結果的情形。第四章《納稅信用評價結果的確定和發(fā)布》明確納稅信用評價結果確定和發(fā)布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結果動態(tài)調整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價結果的應用》明確稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統(tǒng)一、分級分類、動態(tài)調整的原則?？陀^公正指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統(tǒng)一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統(tǒng)一的評價指標和扣分標準；分級分類指區(qū)分納稅人的信用級別，規(guī)定不同的管理和服務措施；動態(tài)調整指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果，稅務總局可根據稅收政策和征管辦法的改變對全國統(tǒng)一的評價指標適時調整和修訂。

（三）關于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務總局推進納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，盡量減少人為干預，切實減輕納稅人和基層稅務機關的工作負擔。

（四）關于經常性指標和非經常性指標及扣分基礎

經常性指標是納稅人在評價內經常產生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經常性指標是納稅人在評價內不經常產生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經常性指標缺失的，從90分扣起。

（五）關于納稅信用評價周期

《信用辦法》第十七條規(guī)定，納稅信用評價周期為一個納稅。參照企業(yè)所得稅法、《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規(guī)定，《信用辦法》所稱“納稅”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關于不參加本期信用評價的情形

《信用辦法》第十七條規(guī)定納稅人在評價內如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價的”是指在評價內新辦理稅務登記的納稅人?！氨驹u價內無生產經營業(yè)務收入的”是指納稅人在評價內無主營業(yè)務收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業(yè)或者歇業(yè)的納稅人等。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案”，包括稅務機關立案查處尚未結案或是司法機關立案查處尚未結案的情形，不包括特別納稅調整調查。因相關部門檢查（不包括特別納稅調整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結案的納稅人，在當期評價內不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規(guī)定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務機關申請補充納稅信用評價，稅務機關應補錄納稅人的信用評價結果。

（七）關于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規(guī)定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產經營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結果。經統(tǒng)計分析,納稅人經營存續(xù)期平均在3-5年，納稅人實際經營后有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續(xù)時間會逐步提升?！皩嶋H生產經營期”自納稅人向稅務機關申報主營業(yè)務收入和申報繳納相關稅款之日起計算。第二項“上一評價納稅信用評價結果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續(xù)時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經營，包括季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構成犯罪，但由于情節(jié)較為嚴重，被稅務稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應該直接判為D級；第三項指不論情節(jié)是否嚴重，不按稅務機關（包括稅務稽查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查部門）處理結論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務稽查的行為。

另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案

（七）》的有關規(guī)定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業(yè)的方式來逃避稅務監(jiān)管，“非正常戶”是指已辦理稅務登記，未按照規(guī)定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，并經稅務機關派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經濟運行秩序，其危害主要表現(xiàn)在逃避納稅義務、不按規(guī)定驗銷發(fā)票、虛開代開增值稅專用發(fā)票等方面，稅務機關應該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的”與第三十二條第一項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。

（九）關于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用辦法》第二十一條規(guī)定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規(guī)定。

（十）關于納稅人信用信息公開的依據

稅收征管法實施細則第五條規(guī)定：“為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”?！都{稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發(fā)〔2008〕93號)第四條規(guī)定“稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：??納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務院辦公廳印發(fā)的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發(fā)〔2014〕12號)強調要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監(jiān)管信息公開”，特別是“依法公開行政機關在行政管理中掌握的信用信息，以政務誠信示范引領全社會誠信建設”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務，和第二十七條稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據的?！坝行蜷_放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發(fā)布主要有四種渠道：社會共享、政務共享、有限共享和依申請查詢。稅務機關將主動公開A級納稅人名單及相關信息，并根據社會信用體系建設需要以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規(guī)定，是與《國家稅務總局關于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關于納稅信用評價結果的復評

納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設的服務舉措?！缎庞棉k法》第二十四條規(guī)定，當納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評，作出評價的稅務機關應按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規(guī)定，對納稅人的信用狀況進行復核。

（十二）關于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，同時，按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務機關與相關部門共同實施的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒措施?！缎庞棉k法》第二十九條具體規(guī)定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規(guī)定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規(guī)定與第二十條第九項規(guī)定對應。第六項將納稅信用評價結果通報相關部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業(yè)、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監(jiān)督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規(guī)定，參照了社會信用體系建設部際聯(lián)席會議發(fā)起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務院4月23日常務會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規(guī)定，主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續(xù)時間。

第五篇：納稅信用評價熱點問題

納稅信用評價熱點問題

一、文件依據：

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第40號）

國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的公告（國家稅務總局公告2014年第48號）

國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告（國家稅務總局公告2015年第46號）

國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告（國家稅務總局公告2015年第85號）

國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2016年第24號）

關于印發(fā)《關于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》的通知（發(fā)改財金〔2016〕1467號）

二、常見問題

1.《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號）的適用范圍包括什么？

答：根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)規(guī)定：“

一、關于《信用管理辦法》的適用范圍

《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記)，從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)。

查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的個人所得稅征收方式為查賬征收?！?2.納稅信用評價周期是什么？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第十七條規(guī)定：“納稅信用評價周期為一個納稅。” 3.什么情況下納稅人不能參加本周期的納稅信用評價？

答：

一、根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)

四、關于評價范圍，在《信用管理辦法》適用范圍內，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：(一)納入納稅信用管理時間不滿一個評價的。

評價為公歷，即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時間不滿一個評價是指：稅務登記在評價1月2日以后;或者稅務登記在評價12月31日以前注銷的。

營改增企業(yè)的稅務登記日期，為原地方稅務機關稅務登記日期。2015年10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時間，從稅務機關采集納稅人補充信息之日計算。

由非正常戶直接責任人員、D級納稅人直接責任人員注冊登記或負責經營的企業(yè)，納入納稅信用管理時間不滿一個評價的，按本公告第六條第八項、第九項規(guī)定執(zhí)行。

(二)本評價內無生產經營業(yè)務收入的。

生產經營業(yè)務收入是指主營業(yè)務收入，不包括非主營業(yè)務的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業(yè)務收入，根據稅務管理系統(tǒng)中納稅人在評價內有無向稅務機關申報主營業(yè)務收入的申報記錄確定。

(三)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的。

因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處，根據稅務管理系統(tǒng)中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的，不屬于該情形，應納入本期評價范圍。

尚未結案是指：在評價12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結案的記錄。

(四)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的。

尚未辦結是指：在評價12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有在辦、在流轉處理的記錄而沒有辦結的記錄。

(五)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的。

尚未結案是指：在評價12月31日前，稅務管理系統(tǒng)中有受理復議、提起訴訟的記錄而沒有結案的記錄。

4.為什么有些納稅人會沒有納稅信用等級？

答：一是不符合《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號）的適用范圍。二是符合不參與本期評價情形。5.納稅信用評價的級別分別是什么？各個級別的評價指標得分是多少？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第十八條規(guī)定：“納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的?！?6.納稅信用評價的方式有哪些？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第十五條規(guī)定：“納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評;非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標由國家稅務總局另行規(guī)定。”

7.納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評;非經常性指標缺失的，從90分起評。請問經常性指標和非經常性指標是什么？非經常性指標缺失又是指什么？

答：

一、根據《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）第十條第二款的規(guī)定：“稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價內不經常產生的指標信息。”

二、根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》（國家稅務總局公告2015年第85號）第三項第二款的規(guī)定：“非經常性指標缺失是指：在評價內，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定(結論)文書的記錄?！?8.納稅信用評價采取指標評分，指標和評價方式有哪些？

答：根據《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號)，稅務總局制定了《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》（國家稅務總局公告2014年第48號），具體評價指標和評價方式見附件。

9.什么樣的納稅人本納稅信用評價直接評為D級？

答: 第一、根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)規(guī)定：“第二十條 有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的;

(二)存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;

(三)在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的;

(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;

(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;

(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的;

(九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的;

(十)存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。”

第二、根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)規(guī)定：“

六、關于直接判為D級的情形

(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經判決構成涉稅犯罪的。

以判決結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前信用記錄。

(二)存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅各稅種應納稅總額

(三)在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的。

(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前信用記錄。

(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前信用記錄。

(六)提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調整其以前信用記錄。

(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的。

在評價內，被停止出口退(免)稅資格未到期。根據稅務管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

有非正常戶記錄是指:在評價12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的是指：由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。

(九)由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的。

由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。

(十)存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第三、根據《國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》》（國家稅務總局公告2016年第24號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價(但不得少于2年)，次年不得評為A級。10.什么是納稅信用評價D級的保留？

答：根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)規(guī)定：“

七、關于D級評價的保留

(一)上一評價按照評價指標被評價為D級的企業(yè)，本評價保留D級評價，次年不得評為A級。

(二)D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業(yè)評價為D級(簡稱關聯(lián)D)。關聯(lián)D只保留一年，次根據《信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A級。

(三)因本公告第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的，主管稅務機關應調整其以前納稅信用級別為D級，該D級評價(簡稱動態(tài)D)不保留到下一?！?11.稅務機關每年什么時候確定上一納稅信用評價結果并公布？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號）規(guī)定：“第二十三條 稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

第二十四條 納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關應按本辦法第三章規(guī)定進行復核。” 12.有哪些情形的納稅人本不能評為A級？

答：第一、根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈納稅信用管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)規(guī)定：“第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

(一)實際生產經營期不滿3年的;

(二)上一評價納稅信用評價結果為D級的;

(三)非正常原因一個評價內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的;

(四)不能按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的?！?/p>

第二、根據《國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告》(國家稅務總局公告2015年第85號)規(guī)定：“

五、關于不能評為A級的情形

非正常原因一個評價內增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的,不能評為A級。

正常原因是指：季節(jié)性生產經營、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

按季申報視同連續(xù)3個月?！?13.納稅人對納稅信用評價結果有異議的，如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第46號)第二條規(guī)定：“納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，填寫《納稅信用復評申請表》(附件3)，向主管稅務機關申請復評。

作出評價的稅務機關應按《辦法》第三章規(guī)定對評價結果進行復核。主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞復評申請，并自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息(附件4)或提供復評結果的自我查詢服務?！?/p>

14.什么情況下可以向主管稅務機關申請補充納稅信用評價？如何申請？

一、根據《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第46號)第一條規(guī)定：“納稅人因《辦法》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或對當期未予評價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》(附件1)，向主管稅務機關申請補充納稅信用評價。

納稅人主管國稅機關、地稅機關應及時溝通，相互傳遞補評申請，按照《辦法》第三章的規(guī)定開展納稅信用補評工作。主管稅務機關應自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息(附件2)或提供評價結果的自我查詢服務?！?/p>

二、根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅信用管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第40號)第十七條規(guī)定：“納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

......(三)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的;

(四)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的;

(五)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的;15.什么樣的情形屬于“重大稅收違法案件”？

答：根據《國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》》（國家稅務總局公告2016年第24號）第六條規(guī)定：“ 本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件：

（一）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上；

（二）納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（三）以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（五）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（六）虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；

（七）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（八）雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。

符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務稽查局作出了《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》，且當事人在法定期間內沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經行政復議或法院裁判對此案件最終確定效力后，按本辦法處理?！?16.A級納稅人有何激勵措施？ 答：根據國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年40號）的規(guī)定：

第二十九條 對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；

（三）普通發(fā)票按需領用；

（四）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。

另根據發(fā)改財金〔2016〕1467號

（二）稅收服務和管理 14項的規(guī)定：納稅信用A級出口企業(yè)可評為出口企業(yè)管理一類企業(yè)。評為出口管理一類企業(yè)的A級納稅人，享受以下便利措施：

（1）國稅機關受理出口退（免）稅正式申報后，經核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅。

（2）可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。

（3）國稅機關可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務區(qū)），并建立重點聯(lián)系制度，指定專人負責并定期聯(lián)系企業(yè)。17.B、C級納稅人有何管理措施？

答：根據國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年40號）的規(guī)定：“第三十條 對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規(guī)定的輔導,并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

第三十一條 對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施?！?/p>

18.D級納稅人有何管理措施？

答：根據國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年40號）的規(guī)定：“第三十二條 對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業(yè)任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。”