第一篇：旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

【發(fā)布單位】國家旅游局 【發(fā)布文號】國家旅游局令第6號 【發(fā)布日期】1996-12-18 【生效日期】1996-12-18 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

（中華人民共和國國家旅游局令第6號）

現(xiàn)發(fā)布中華人民共和國國家旅游局《旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，自發(fā)布之日起施行。

部長：何光韋

一九九六年十二月十八日

旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

第一條 為維護(hù)國家、企業(yè)和職工的利益，加強對旅游企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，根據(jù)《 中華人民共和國審計法》、《 中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《 全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，結(jié)合旅游行業(yè)的實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 旅游企業(yè)系指具有法人資格實行獨立核算從事旅游業(yè)務(wù)的旅行社、涉外賓館飯店、商貿(mào)公司、投資公司、車船公司、免稅品公司、開發(fā)公司、出版、印刷、發(fā)行公司以及與旅游有關(guān)的其他企業(yè)（含實行企業(yè)化管理的旅游事業(yè)單位）（以下簡稱旅游企業(yè)）。

第三條 旅游企業(yè)法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。未經(jīng)審計，不得解除離任法定代表人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；凡調(diào)離原任職單位所屬系統(tǒng)者，不得辦理離任手續(xù)。

第四條 實行旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績方面劃分不同時期企業(yè)法人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使企業(yè)自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。為旅游企業(yè)主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)考查使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)。

第五條 旅游企業(yè)法定代表人任期承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時間，從企業(yè)主管機關(guān)批準(zhǔn)任職的時間起，至任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的，依企業(yè)主管機關(guān)決定離任的時間為準(zhǔn)。

第六條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容之一。各級旅游管理部門內(nèi)部門審計機構(gòu)和審計人員對旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，堅持客觀公正、實事求是和保守秘密的原則。

第七條 審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)材料和工作條件，協(xié)助審計部門和審計人員工作。

第八條 按照現(xiàn)行旅游企業(yè)管理體制，旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，實行分級負(fù)責(zé)和按隸屬關(guān)系審計相結(jié)合的制度。

第九條 審計署駐國家旅游局審計局履行下列職責(zé)：

（一）負(fù)責(zé)制定旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)章制度；

（二）負(fù)責(zé)對旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；

（三）負(fù)責(zé)辦理國家旅游局直屬企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

第十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游管理部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)對本地區(qū)旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，并辦理對直屬企業(yè)和其他經(jīng)營機構(gòu)的法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項；受理本地區(qū)下一級旅游部門單位對所屬旅游企業(yè)離任法定代表人對審計結(jié)論有異議的復(fù)審工作。

第十一條 國家旅游局直屬企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對其下屬的企業(yè)法定代表人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游局直屬企業(yè)的審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對下屬的企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業(yè)，由其隸屬主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)辦理對企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作。

第十四條 根據(jù)分級負(fù)責(zé)的原則，旅游行業(yè)的各級審計機構(gòu)在辦理法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量不足時，企業(yè)主管部門可直接委托社會審計組織進(jìn)行審計。

第十五條 旅游企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容是：

（一）企業(yè)財務(wù)收支活動的真實性、合規(guī)合法性；

（二）企業(yè)國有資產(chǎn)的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況；

（三）企業(yè)收入、成本、費用、利潤及其分配的真實性、合法性，有無弄虛作假，資產(chǎn)不實、帳實不符，化公為私、公款私存、私設(shè)小金庫等問題；

（四）企業(yè)負(fù)債、權(quán)益的真實性，債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和其他重大的經(jīng)濟(jì)損失問題；

（五）企業(yè)經(jīng)營決策是否合理、正確、合法，有無經(jīng)濟(jì)違法行為，有無造成國有資產(chǎn)重大損失的事件；能否正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益關(guān)系，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益和社會公益的短期行為；

（六）其他需要審計的事項。

第十六條 在審計離任法定代表人任職期間應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時，應(yīng)對其任職期間的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。評價的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)、社會效益目標(biāo)、管理目標(biāo)及執(zhí)行國家方針政策法規(guī)等情況。

第十七條 旅游企業(yè)法定代表人離任時，審計機關(guān)根據(jù)企業(yè)主管部門的決定，對法定代表人進(jìn)行離任審計，并于審計前五天向離任法定代表人所在企業(yè)發(fā)出《審計通知書》。

第十八條 被審計單位收到《審計通知書》后，應(yīng)當(dāng)作好準(zhǔn)備工作并提供離任法定代表人任期內(nèi)的下列有關(guān)資料：

（一）離任法定代表人任期述職報告（或工作總結(jié)報告），報告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、任期內(nèi)主要業(yè)績、工作中存在的應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強企業(yè)管理的意見、改善企業(yè)經(jīng)營管理的建議及其他需說明的問題等；

（二）任期內(nèi)的財務(wù)、會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)及有關(guān)的報表、帳冊、憑證及文件資料；

（三）任期內(nèi)各年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和有關(guān)計劃、資料；

（四）任職期末財產(chǎn)物資盤點和債權(quán)、債務(wù)資料及所有者權(quán)益情況資料；

（五）企業(yè)章程、內(nèi)控制度、重大事項決策的會議記錄及其實施產(chǎn)生的社會與經(jīng)濟(jì)效益情況；

（六）任期內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)懸案資料及任期前遺留問題的資料；

（七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的工作報告或處理意見；

（八）審計需要的其他資料。

第十九條 旅游企業(yè)法定代表人離任審計工作，按《 審計法》、《 審計署關(guān)于實施審計工作程序的若干規(guī)定》、《國家旅游局關(guān)于旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和本規(guī)定執(zhí)行。審計組通過審查離任法定代表人述職報告（或工作總結(jié)）、會計帳簿、會計報表、會計憑證、實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，召開有關(guān)人員座談會和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計、取證。

第二十條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項連續(xù)性的審計工作。在任期內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合財務(wù)收支審計工作，對任期內(nèi)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，整理積累有關(guān)資料。到法定代表人離任時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照主管部門要求提供有關(guān)情況和資料，積極配合上級審計部門，做好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

第二十一條 審計終結(jié)，審計組應(yīng)在10個工作日內(nèi)提出“法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計企業(yè)的基本情況；離任法定代表人任期內(nèi)的主要業(yè)績；任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由其承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問題；對離任法定代表人的審計評價；審計意見和建議。審計報告要實事求是，情況清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，客觀公正。

第二十二條 審計報告報送審計機構(gòu)前，應(yīng)征求被審計企業(yè)、離任法定代表人的意見，并由被審計企業(yè)及法定代表人在7日內(nèi)簽署意見、加蓋公章。若意見不一致，審計組應(yīng)將審計報告和被審計企業(yè)及離任法定代表人的書面意見，一并報送所在審計機構(gòu)。

第二十三條 審計機構(gòu)收到審計報告應(yīng)報主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，在20天內(nèi)做出審計意見書，必要時做出審計決定或提出處理意見。審計意見書和審計報告應(yīng)報所在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及上級審計部門；送被審計企業(yè)和離任法定代表人；抄送企業(yè)主管部門的人事管理部門和財務(wù)管理部門。

委托社會審計組織進(jìn)行審計的，社會審計組織應(yīng)依法定程序向被審計企業(yè)和離任法定代表人出據(jù)審計報告，并同時上報被審計企業(yè)主管部門。主管部門認(rèn)為必要時，可以對其報告進(jìn)行抽查或復(fù)審。

企業(yè)、企業(yè)主管部門，應(yīng)向本企業(yè)的職工代表大會宣讀審計意見書或?qū)徲媹蟾妗?/p>

第二十四條 被審計企業(yè)或離任法定代表人對國家審計機關(guān)下達(dá)的審計意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的，可按照審計署有關(guān)規(guī)定向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議；對內(nèi)部審計機構(gòu)的審計意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的，可在收到審計報告之后15日內(nèi)向內(nèi)審機構(gòu)上級主管部門申請復(fù)議，受理復(fù)議的單位，應(yīng)在接到申請后30日內(nèi)提出復(fù)審意見書。

第二十五條 各級審計機構(gòu)在實施審計時發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定作出處理決定，下達(dá)被審計企業(yè)執(zhí)行：

（一）企業(yè)提供的審計資料不齊全，應(yīng)責(zé)令其限期補齊，并暫停審計；

（二）對隱匿、拒絕、毀損或拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，應(yīng)通知紀(jì)檢、監(jiān)察、干部管理部門依法追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的行政責(zé)任；

（三）對應(yīng)由離任法定代表人承擔(dān)的一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計機構(gòu)提出處理意見，由干部管理部門處理；

（四）被審計離任法定代表人有違反財經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假，以權(quán)謀私或貪污盜竊、行賄受賄，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，按國家有關(guān)法律法規(guī)，由審計機構(gòu)移送紀(jì)檢、監(jiān)察部門立案查處；

（五）企業(yè)嚴(yán)重違反國家財政法規(guī)，由審計機構(gòu)按照國務(wù)院《 關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和中央紀(jì)委有關(guān)規(guī)定給予處罰，對當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，需要給予行政處罰、處分和紀(jì)律處分的，應(yīng)建議并移送紀(jì)檢、監(jiān)察等部門處理，對觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送監(jiān)察、司法機關(guān)處理。

第二十六條 被審計的離任法定代表人在任職期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動成績顯著、貢獻(xiàn)突出的，審計機構(gòu)應(yīng)向企業(yè)主管部門提出嘉獎建議，經(jīng)批準(zhǔn)后由有關(guān)部門實施。

第二十七條 本規(guī)定適用于各級旅游企業(yè)及由旅游企業(yè)控股聯(lián)營、合營企業(yè)。聯(lián)營、合營合同中已有規(guī)定的，按合同規(guī)定執(zhí)行。

由旅游企業(yè)控股的依法成立的中外合資（合作）企業(yè)，由其旅游企業(yè)推薦的中外合資（合作）企業(yè)董事會聘用的法定代表人離任前，由董事會通知旅游企業(yè)。旅游企業(yè)應(yīng)按外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定及合資（合作）合同的規(guī)定，組織實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第二十八條 各級旅游行業(yè)的其他事業(yè)單位（包括事業(yè)單位實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位）法定代表人離任審計參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市旅游管理部門，可依據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，報審計署駐國家旅游局審計局備案。

第三十條 本規(guī)定由國家旅游局負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：1996.12.18 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定(國旅6號令)

中華人民共和國國家旅游局令

第6號

現(xiàn)發(fā)布中華人民共和國國家旅游局《旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，自發(fā)布之日起施行。

局長：何光暐

一九九六年十二月十八日

旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定

第一條 為維護(hù)國家、企業(yè)和職工的利益，加強對旅游企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)廠長工作條例》，結(jié)合旅游行業(yè)的實際情況，制定本規(guī)定。

第二條 旅游企業(yè)系指具有法人資格實行獨立核算從事旅游業(yè)務(wù)的旅行社、涉外賓館飯店、商貿(mào)公司、投資公司、車船公司、免稅品公司、開發(fā)公司、出版、印刷、發(fā)行公司以及與旅游有關(guān)的其他企業(yè)(含實行企業(yè)化管理的旅游事業(yè)單位)(以下簡稱旅游企業(yè))。

第三條 旅游企業(yè)法定代表人在任期屆滿或任期中因各種原因而離開現(xiàn)任工作崗位前，應(yīng)當(dāng)對其任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。未經(jīng)審計，不得解除離任法定代表人任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；凡調(diào)離原任職單位所屬系統(tǒng)者，不得辦理離任手續(xù)。

第四條 實行旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，主要是從經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營業(yè)績方面劃分不同時期企業(yè)法人應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使企業(yè)自覺遵守國家財經(jīng)法規(guī)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。為旅游企業(yè)主管部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)考查使用干部提供客觀、可靠的依據(jù)。

第五條 旅游企業(yè)法定代表人任期承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時間，從企業(yè)主管機關(guān)批準(zhǔn)任職的時間起到任期終了或?qū)脻M止；任期中間離任的，依企業(yè)主管機關(guān)決定離任的時間為準(zhǔn)。

第六條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作的主要內(nèi)容之一。各級旅游管理部門內(nèi)部門審計機構(gòu)和審計人員對旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)，堅持客觀公正、實事求是和保守秘密的原則。

第七條 審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護(hù)。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行公務(wù)。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)如實反映情況，提供有關(guān)材料和工作條件，協(xié)助審計部門和審計人員工作。

第八條 按照現(xiàn)行旅游企業(yè)管理體制，旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，實行分級負(fù)責(zé)和按隸屬關(guān)系審計相結(jié)合的制度。

第九條 審計署駐國家旅游局審計局履行下列職責(zé)：

(一)負(fù)責(zé)制定旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)規(guī)章制度；(二)負(fù)責(zé)對旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；(三)負(fù)責(zé)辦理國家旅游局直屬企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項；

第十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游管理部門的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)對本地區(qū)旅游行業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，并辦理對直屬企業(yè)和其他經(jīng)營機構(gòu)的法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項；受理本地區(qū)下一級旅游部門單位對所屬旅游企業(yè)離任法定代表人對審計結(jié)論有異議的復(fù)審工作。

第十一條 國家旅游局直屬企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對其下屬的企業(yè)法定代表人的離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

第十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及重點旅游城市旅游局直屬企業(yè)的審計機構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理對下屬的企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

第十三條 非旅游部門所屬的旅游企業(yè)，由其隸屬主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)辦理對企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計工作。

第十四條 根據(jù)分級負(fù)責(zé)的原則，旅游行業(yè)的各級審計機構(gòu)在辦理法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量不足時，企業(yè)主管部門可直接委托社會審計組織進(jìn)行審計。

第十五條 旅游企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容是：(一)企業(yè)財務(wù)收支活動的真實性、合規(guī)合法性；

(二)企業(yè)國有資產(chǎn)的管理、使用是否安全、完整，制度是否健全有效及其保值增值情況；

(三)企業(yè)收入、成本、費用、利潤及其分配的真實性、合法性，有無弄虛作假，資產(chǎn)不實、帳實不符，化公為私、公款私存、私設(shè)小金庫等問題；

(四)企業(yè)負(fù)債、權(quán)益的真實性，債權(quán)、債務(wù)是否清楚，有無長期拖欠形成呆帳、壞帳和其他重大的經(jīng)濟(jì)損失問題；

(五)企業(yè)經(jīng)營決策是否合理、正確、合法，有無經(jīng)濟(jì)違法行為，有無造成國有資產(chǎn)重大損失的事件；能否正確處理國家、企業(yè)和職工三者利益關(guān)系，有無明顯的只圖眼前利益、損害企業(yè)長遠(yuǎn)利益和社會公益的短期行為；

(六)其他需要審計的事項

第十六條 在審計離任法定代表人任職期間應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同時，應(yīng)對其任職期間的經(jīng)營業(yè)績作出客觀公正的評價。評價的內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)、社會效益目標(biāo)、管理目標(biāo)及執(zhí)行國家方針政策法規(guī)等情況。

第十七條 旅游企業(yè)法定代表人離任時，審計機關(guān)根據(jù)企業(yè)主管部門的決定，對法定代表人進(jìn)行離任審計，并于審計前五天向離任法定代表人所在企業(yè)發(fā)出《審計通知書》。

第十八條 被審計單位收到《審計通知書》后，應(yīng)當(dāng)作好準(zhǔn)備工作并提供離任法定代表入任期內(nèi)的下列有關(guān)資料：

(一)離任法定代表人任期述職報告(或工作總結(jié)報告)，報告應(yīng)包括企業(yè)基本情況、任期內(nèi)主要業(yè)績、工作中存在的應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、加強企業(yè)管理的意見、改善企業(yè)經(jīng)營管理的建議及其他需說明的問題等；

(二)任期內(nèi)的財務(wù)、會計、統(tǒng)計業(yè)務(wù)及有關(guān)的報表、帳冊、憑證及文件資料；

(三)任期內(nèi)各經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)和有關(guān)計劃、資料；

(四)任職期末財產(chǎn)物資盤點和債權(quán)、債務(wù)資料及所有者權(quán)益情況資料；

(五)企業(yè)章程、內(nèi)控制度、重大事項決策的會議記錄及其實施產(chǎn)生的社會與經(jīng)濟(jì)效益情況：

(六)任期內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)懸案資料及任期前遺留問題的資料；

(七）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的工作報告或處理意見；(八)審計需要的其他資料。

第十九條 旅游企業(yè)法定代表人離任審計工作，按《審計法》、《幣計署關(guān)于實施審計工作程序的若干規(guī)定》、《國家旅游局關(guān)于旅游行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和本規(guī)定執(zhí)行。審計組通過審查離任法定代表人述職報告(或工作總結(jié))、會計帳簿、會計報表、會計憑證、實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，召開有關(guān)人員座談會和個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計、取證。

第二十條 旅游企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項連續(xù)性的審計工作。在任期內(nèi)，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)結(jié)合財務(wù)收支審計工作，對任期內(nèi)法定代表人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，整理積累有關(guān)資料。到法定代表人離任時，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照主管單位要求提供有關(guān)情況和資料，積極配合上級審計部門，做好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計工作。

第二十一條 審計終結(jié)，審計組應(yīng)在10個工作日內(nèi)提出“法定代表人離任

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告”。審計報告的內(nèi)容應(yīng)包括：被審計企業(yè)的基本情況；離任法定代表人任期內(nèi)的主要業(yè)績；任期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)由其承擔(dān)責(zé)任的主要經(jīng)濟(jì)問題；對離任法定代表人的審計評價；審計意見和建議。審計報告要實事求是，情況清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，客觀公正。

第二十二條 審計報告報送審計機構(gòu)前，應(yīng)征求被審計企業(yè)、離任法定代表入的意見，并由被審計企業(yè)及法定代表人在7日內(nèi)簽署意見、加蓋公章。若意見不一致，審計組應(yīng)將審計報告和被審計企業(yè)及離任法定代表人的書面意見，一并報送所在審計機構(gòu)。

第二十三條 審計機構(gòu)收到審計報告應(yīng)報主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后，在20天內(nèi)做出審計意見書，必要時做出審計決定或提出處理意見。審計意見書和審計報告應(yīng)報所在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及上級審計部門；送被審計企業(yè)和離任法定代表人；抄送企業(yè)主管部門的人事管理部門和財務(wù)管理部門。

委托社會審計組織進(jìn)行審計的，社會審計組織應(yīng)按法定程序向被審計企業(yè)和離任法定代表人出據(jù)審計報告，并同時上報被審計企業(yè)主管部門。主管部門認(rèn)為必要時，可以對其報告進(jìn)行抽查或復(fù)審。

企業(yè)、企業(yè)主管部門，應(yīng)向本企業(yè)的職工代表大會宣讀審計意見書或?qū)徲媹蟾妗?/p>

第二十四條 被審計企業(yè)或離任法定代表人對國家審計機關(guān)下達(dá)的審計意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的，可按照審計署有關(guān)規(guī)定向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議；對內(nèi)部審計機構(gòu)的審計意見書和處理意見不服，要求復(fù)議的，可在收到審計報告之后15日內(nèi)向內(nèi)審機構(gòu)上級主管部門申請復(fù)議，受理復(fù)議的單位，應(yīng)在接到申請后30日內(nèi)提出復(fù)審意見書。

第二十五條 各級審計機構(gòu)在實施審計時發(fā)現(xiàn)被審計企業(yè)有下列情形之一的，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定作出處理決定，下達(dá)被審計企業(yè)執(zhí)行：(一)企業(yè)提供的審計資料不齊全，應(yīng)責(zé)令其限期補齊，并暫停審計；(二)對隱匿、拒絕、毀損或拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，應(yīng)通知紀(jì)檢、監(jiān)察、干部管理部門依法追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的行政責(zé)任；(三)對應(yīng)由離任法定代表人承擔(dān)的一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計機構(gòu)提出處理意見，由干部管理部門處理；

(四)被審計離任法定代表人有違反財經(jīng)紀(jì)律，弄虛作假，以權(quán)謀私或貪污盜竊、行賄受賄，偷稅漏稅以及玩忽職守造成重大損失浪費的，按國家有關(guān)法律法規(guī)，由審計機構(gòu)移送紀(jì)檢、監(jiān)察部門立案查處；(五)企業(yè)嚴(yán)重違反國家財政法規(guī)，由審計機構(gòu)按照國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和中央紀(jì)委有關(guān)規(guī)定給予處罰，對當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員，需要給予行政處罰、處分和紀(jì)律處分的，應(yīng)建議并移送紀(jì)檢、監(jiān)察等部門處理，對觸犯刑律構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送監(jiān)察、司法機關(guān)處理。

第二十六條 被審計的離任法定代表人在任職期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動成績顯著、貢獻(xiàn)突出的，審計機構(gòu)應(yīng)向企業(yè)主管部門提出嘉獎建議，經(jīng)批準(zhǔn)后由有關(guān)部門實施。

第二十七條 本規(guī)定適用于各級旅游企業(yè)及由旅游企業(yè)控股聯(lián)營、合營企業(yè)。聯(lián)營、合營合同中。已有規(guī)定的，按合同規(guī)定執(zhí)行。

由旅游企業(yè)控股的依法成立的中外合資(合作)企業(yè)，其由旅游企業(yè)推薦的中外合資(合作)企業(yè)董事會聘用的法定代表人離任前，由董事會通知旅游企業(yè)。旅游企業(yè)應(yīng)按外商投資企業(yè)的有關(guān)法律規(guī)定及合資(合作)合同的規(guī)定，組織實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

第二十八條 各級旅游行業(yè)的其他事業(yè)單位(包括事業(yè)單位實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位)法定代表人離任審計參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市旅游管理部門，可依據(jù)本規(guī)定制定實施辦法，報審計署駐國家旅游局審計局備案。

第三十條 本規(guī)定由國家旅游局負(fù)責(zé)解釋。

第三十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

國家旅游局信息中心

第三篇：企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點及審計方法

企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的難點及審計方法

離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，既是政策性強、涉及面廣、難度大的一項審計，又是加強領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種有效形式。當(dāng)前，進(jìn)一步搞好企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對于促進(jìn)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和規(guī)范對國有企業(yè)法定代表人的管理和監(jiān)督、具有重要的現(xiàn)實意義，總結(jié)回顧幾年末開展該項審計的工作，對國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的難點問題及審計方法作簡要探討。

一、審計的難點

（一）存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)準(zhǔn)

實踐中，存量資產(chǎn)的確認(rèn)是離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的難點之一，其表現(xiàn)有三：一是數(shù)量上的差錯，企業(yè)法定代表人離任，均要全面清查盤點存量資產(chǎn)，賬實完全相符不能說沒有，但絕大多數(shù)單位存在盤盈盤虧的現(xiàn)象。審計時，僅查清長短數(shù)量并不很難，難的是因管理制度不完善，不易確認(rèn)是誰的責(zé)任，離任者應(yīng)負(fù)什么責(zé)任。二是存量資產(chǎn)報廢的確認(rèn)。離任審計時，經(jīng)全面的清查核效，往往提出相當(dāng)數(shù)量的固定資產(chǎn)和存貸需要作報廢處理，審計人員既不具備對需要作報廢處理資產(chǎn)作出質(zhì)量鑒定的知識和技能，也沒有批準(zhǔn)作報廢處理的職權(quán)，而接任者又常常糾纏于這個問題，不作報廢就不簽字認(rèn)可，給審計工作增加了難度，三是存量資產(chǎn)價值的確定。主要表現(xiàn)在企業(yè)離任審計中，對企業(yè)時間較長的存貨、或因質(zhì)量問題，或因技術(shù)更新而造成的無形損耗，或因市場變化等諸多原因，交、接雙方為存貨的實際價值爭議不休，而審計人員只能審查其庫存成本是否準(zhǔn)確，在未實現(xiàn)銷售之前，難以確定其實際銷售價格，是否需降價長降價幅度，能造成多大損失等。

（二）債權(quán)債務(wù)的清理確認(rèn)難

市場經(jīng)濟(jì)條件下，尤其是近幾年國家實行適當(dāng)抽緊的金融政策，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)往來頻繁，金額增大，而且拖欠時間相應(yīng)較長，企業(yè)只要把債權(quán)債務(wù)掛在帳內(nèi)，并經(jīng)核查組清查，就屬于正常狀態(tài)，即使三年以上的應(yīng)收款，也應(yīng)單獨列帳，盡力催收，但離任審計時，由于企業(yè)交接雙方所處的位置不同，對債權(quán)債務(wù)的態(tài)度也各異，離任者希望各種應(yīng)收款項一筆也不作壞帳處理。且信誓旦旦：如自己還在任，一定能夠收回來；接任者往往提出對超過三年或其他特殊因素的應(yīng)收款項要作壞帳處理。而審計機關(guān)在審計過程中，既無時間、也無人力對提出的大量有爭議應(yīng)收款項逐筆清查核對，故難以認(rèn)定。

（三）未入帳的費用或收益確認(rèn)難。

在離任審計實踐中，幾乎每個企業(yè)都存在未入帳的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關(guān)人員預(yù)支款項或墊支辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，尚未結(jié)算；第二種是實際已經(jīng)發(fā)生，但未支付款項也未掛往來；第三種是支出不合理或其他原因，主管負(fù)責(zé)人未批準(zhǔn)報銷處理等。在企業(yè)法定代表人不變的情況下，這些帳外經(jīng)濟(jì)事項，隨著時間的推移，經(jīng)濟(jì)活動的運轉(zhuǎn)，自然會入帳處理，而離任審計時，企業(yè)交、接雙方由于所處地位不同，對這部分帳外經(jīng)濟(jì)事項所持的處理態(tài)度也不同，再加上有關(guān)費用特別是業(yè)務(wù)招待費用的支出是否真實等，給審計認(rèn)定造成很大困難。

（四）或有資產(chǎn)和或有負(fù)債的認(rèn)定難

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)往往發(fā)生一些當(dāng)期甚至近期無結(jié)果，卻可能影響后期損益的經(jīng)濟(jì)活動事項，成為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，如有的為他人擔(dān)保，是否要承擔(dān)連帶責(zé)任及要承擔(dān)多大的連帶責(zé)任，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人離任時，交、接雙方都要求審計機關(guān)予以認(rèn)定，而審計人員又難以提出準(zhǔn)確的結(jié)論。

二、審計方法

（一）建立雙向責(zé)任制，以書面形式明確被審計單位和審計組的法律責(zé)任，即被審計單化主要負(fù)責(zé)人，財務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員作出書面承諾，保證向?qū)徲嫿M提供的呆壞帳、資產(chǎn)盤盈盤虧、報廢損失、帳外費用或收益等資料真實、有據(jù)；審計組長寫出書面保證，保證按市計方案規(guī)定內(nèi)容和審計操作規(guī)程進(jìn)行審計，誰違反了承諾由誰承擔(dān)責(zé)任。

（二）適當(dāng)擴大抽樣和調(diào)沓面，在全面審查被審計單位財務(wù)會計資料的基礎(chǔ)上，列單價提供的呆壞帳、帳外費用、財產(chǎn)盤點等情況、確定適當(dāng)?shù)某椴槊?，一般情況下，抽查金額在30%、40％為宜。經(jīng)抽查，差錯率超過5％，應(yīng)繼續(xù)擴大抽查面和調(diào)查面，特殊情況下，則要變抽查為全面調(diào)查，確定抽樣，可以根據(jù)不同情況采取等距離抽樣，隨機抽樣或等距、隨機抽樣相結(jié)合等多種方法。

（三）認(rèn)定損失要堅持謹(jǐn)慎原則。對審計單位提出作壞帳處理的往來款項、作報廢處理的固定資產(chǎn)和存貨，必須在有充分證據(jù)的情況下予以認(rèn)定，否則寧可懸起來，也不作損益處理，具體講，認(rèn)定壞帳損失必須有準(zhǔn)確可靠的證據(jù)證明對方已經(jīng)死亡或破產(chǎn)且破產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款，或者經(jīng)法院等和法機關(guān)判決，判定不能收回的款項，除此之外，一般不能認(rèn)定為壞帳，列入當(dāng)期損益，但可作為其他問題在意見書中交待；對存貨和固定資產(chǎn)報廢，除房屋建筑物等經(jīng)實地勘驗已拆除、毀壞外、其他的則必須經(jīng)技術(shù)監(jiān)督等專門機構(gòu)鑒定，否則不作報廢處理。

（四）科學(xué)界定未實現(xiàn)的不確定的事項。離任審計中，對被審計單位的潛在虧損、或有負(fù)債等尚未實現(xiàn)的不確定事項，應(yīng)持實事求是的態(tài)度，科學(xué)界定。筆者認(rèn)為，凡經(jīng)核實的存量資產(chǎn)盈虧和毀損、壞帳損失等，不管帳面是否反映，只要已經(jīng)實現(xiàn)，均應(yīng)在審計中如實轉(zhuǎn)為明虧，調(diào)整當(dāng)期損益，而對成本結(jié)轉(zhuǎn)正確但存貨成本價高于市場銷售價格，轉(zhuǎn)帳可能造成的損失以及單位或有負(fù)債等尚未實現(xiàn)的事項，難以預(yù)計出準(zhǔn)確的數(shù)字，在審計意見將中只確認(rèn)此經(jīng)濟(jì)事項可能有損失，但不可定量，以免結(jié)論與實際發(fā)生大的背離。

另

公司決策層決定換哪位部門領(lǐng)導(dǎo)，下發(fā)任命文件后（我們單位只有任命文件沒有免去職務(wù)的文件）有審計部、人力資源部聯(lián)合對原在位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離職離任審計。首先，有被審計人員寫出述職報告，然后，審計人員對其經(jīng)手的債權(quán)債務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)糾紛、未了事項及其財務(wù)核算情況（包括財務(wù)狀況、損益情況）等進(jìn)行審計，并出具審計報告，審計報告的最后一項為審計評價，主要有人力資源部門根據(jù)其述職報告來寫，最后也有人力資源部找被審計人員在審計報告上簽字。

第四篇：哈爾濱市國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督條例

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哈爾濱市國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督條例

（1995年9月14日哈爾濱市第十屆人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過1995年19月14日黑龍江省第八屆人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議批準(zhǔn)）

第一章 總則

第一條 為加強對國有企業(yè)法定代表人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計監(jiān)督，促進(jìn)其嚴(yán)格履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》，結(jié)合我市情況，制定本條例。

第二條 凡本市行政區(qū)域內(nèi)實行獨立核算的市、區(qū)、縣（市）屬國有企業(yè)法定代表人（以下簡稱企業(yè)法定代表人）離任時，均按本條例實施審計監(jiān)督。

第三條 本條例所稱企業(yè)法定代表人離任，是指其因辭職、辭聘、解聘、調(diào)離等原因不擔(dān)任本職務(wù)。

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第四條 對企業(yè)法定代表人實施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計（以下簡稱離任審計），應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合同進(jìn)行。

第五條 本條例由市審計機關(guān)負(fù)責(zé)組織實施，并對實施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二章 審計管轄和審計人員

第六條 市、區(qū)、縣（市）任命或聘任的企業(yè)法定代表人離任審計，分別由市、區(qū)、縣（市）審計機關(guān)負(fù)責(zé)。

第七條 市、區(qū)、縣（市）主管部門任命或聘任的企業(yè)法定代表人離任審計，由主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)審機構(gòu)）負(fù)責(zé)，也可以委托取得合法資格的審計事務(wù)所、會計師事務(wù)所（以下簡稱社會審計組織）進(jìn)行。

第八條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備與離任審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。

第九條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護(hù)。

任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員實施離任審計，不得對

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審計人員打擊報復(fù)。

第十條 審計人員實施離任審計，可行使下列職權(quán)：

（一）檢查被審計企業(yè)的財務(wù)計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與離任審計有關(guān)的資料和資產(chǎn)；

（二）向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

（三）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職權(quán)。

第十一條 審計人員在實施離任審計時，應(yīng)當(dāng)實事求是，客觀公正，不得利用職權(quán)徇私舞弊，不得泄露被審計企業(yè)的商業(yè)和技術(shù)秘密。

第三章 審計內(nèi)容和審計程序

第十二條 離任審計的主要內(nèi)容：

（一）企業(yè)遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的情況；

（二）任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

（三）國有資產(chǎn)保值增值情況；

（四）企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（五）基本建設(shè)和技術(shù)改造在建項目的投資情況；

（六）企業(yè)收益分配情況；

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（七）需要審計的其他事項。

第十三條 企業(yè)法定代表人離任，由干部主管部門向?qū)徲嫏C關(guān)或社會審計組織提出離任審計申請或委托。

企業(yè)法定代表人被撤職、解聘的，可以先撤職、解聘，后審計；辭職、辭聘的，可以先離職，審計后批準(zhǔn)離任；工作需要調(diào)離的，應(yīng)當(dāng)先審計后批準(zhǔn)離任。

第十四條 審計機關(guān)、社會審計組織應(yīng)當(dāng)自收到申請或委托之日起五日內(nèi)，作出受理或不受理的決定。

社會審計組織受理離任審計，應(yīng)當(dāng)與委托方簽定《委托協(xié)議書》。

第十五條 審計機關(guān)、內(nèi)審機構(gòu)或社會審計組織在實施離任審計三日前，應(yīng)當(dāng)組成審計組，并向被審計企業(yè)送達(dá)《審計通知書》。

《審計通知書》應(yīng)當(dāng)載明離任審計的起止時間、對被審計企業(yè)的要求及審計組組成人員等內(nèi)容。

第十六條 被審計企業(yè)或離任人認(rèn)為審計人員與其有利害關(guān)系或其他關(guān)系可能影響公正審計的，有權(quán)申請審計人員回避。

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審計人員認(rèn)為自己與被審計企業(yè)或離任人有利害關(guān)系或其他關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。

審計人員是否回避，分別由審計人員所在的審計機關(guān)、內(nèi)審機構(gòu)的主管部門或社會審計組織決定。

第十七條 審計組實施審計，被審計企業(yè)及其有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提供必要的工作條件和下列資料：

（一）財務(wù)計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表等有關(guān)資料；

（二）財產(chǎn)清查，資產(chǎn)盤存、變動及債權(quán)、債務(wù)清理的有關(guān)資料；

（三）企業(yè)章程、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)合同或協(xié)議、生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重大經(jīng)濟(jì)決策的有關(guān)資料；

（四）離任人的述職報告或工作總結(jié)；

（五）離任人任期內(nèi)單位財務(wù)報告；

（六）有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理的其他資料。

被審計企業(yè)及其有關(guān)人員提供的資料應(yīng)當(dāng)真實、完整，不得毀滅、偽造、轉(zhuǎn)移和隱瞞有關(guān)資料。

第十八條 審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)提出離任審計報告，并征求

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被審計企業(yè)和離任人的意見。被審計企業(yè)和離任人應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起十日內(nèi)，對審計報告提出書面意見；逾期未提出書面意見的，視為無意見。

第十九條 審計組的派出單位負(fù)責(zé)審定審計組提出的審計報告，對離任人作出審計評價，向申請、指定或委托部門出具審計意見書或查證報告，并送交被審計企業(yè)和離任人。

第二十條 審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支行為需要處理、處罰的，應(yīng)當(dāng)依法作出審計決定或向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

內(nèi)審機構(gòu)、社會審計組織在審計中發(fā)現(xiàn)離任人有違反國家規(guī)定財政收支行為的，應(yīng)當(dāng)向主管部門或委托部門報告，并向同級審計機關(guān)報告。

第二十一條 離任人違反國家規(guī)定財政收支行為造成經(jīng)濟(jì)損失構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)給予行政處分。

第四章 法律責(zé)任

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第二十二條 違反本條例規(guī)定有下列行為之一的，審計機關(guān)可以對責(zé)任單位通報批評或處以二千元以上一萬元以下罰款；對責(zé)任人處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下罰款，并建議監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)部門給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)追究刑事責(zé)任：

（一）拒絕提供會計憑證、會計帳簿、會計報表等資料和證明材料的；

（二）出具偽證，毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相的；

（三）阻撓審計人員執(zhí)行職務(wù)的；

（四）打擊報復(fù)和陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人的。

第二十三條 未按本條例進(jìn)行離任審計的，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十四條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由所在單位或上級機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十五條 當(dāng)事人對行政處罰決定不服的，可以依法申請復(fù)議或提起訴訟。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議，也不提起訴訟，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

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第二十六條 罰款收據(jù)和罰款的處理，按照《黑龍江省收費罰沒集資管理條例》的規(guī)定執(zhí)行。

第五章 附則

第二十七條 集體所有制企業(yè)法定代表人離任審計，可以參照本條例執(zhí)行。

第二十八條 社會審計組織承辦離任審計，按照規(guī)定的社會審計收費標(biāo)準(zhǔn)收取費用。

第二十九條 本條例具體應(yīng)用中的問題，由市人民政府負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本條例自一九九六年一月一日起施行。

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第五篇：濟(jì)南市國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督條例

【發(fā)布單位】81504 【發(fā)布文號】

【發(fā)布日期】1996-11-28 【生效日期】1997-03-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

濟(jì)南市國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督條例

（1996年11月28日濟(jì)南市第十一屆人民代表大會

常務(wù)委員會第二十四次會議通過）

第一章 總則

第一條 第一條 為加強國有企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督，維護(hù)國家、企業(yè)和職工的合法權(quán)益，根據(jù)《 中華人民共和國審計法》、《山東省實施〈 中華人民共和國審計法〉辦法》，結(jié)合本市實際，制定本條例。

第二條 第二條 本條例適用于對獨立核算的市、縣（市、區(qū)）屬國有企業(yè)及國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)法定代表人離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計（以下簡稱企業(yè)法定代表人離任審計）。

第三條 第三條 本條例所稱企業(yè)法定代表人離任，是指企業(yè)法定代表人因辭職、辭聘、免職、撤職、解聘、調(diào)離等原因不再擔(dān)任原職務(wù)。

第四條 第四條 企業(yè)法定代表人離任必須按本條例實行審計監(jiān)督。

第五條 第五條 本條例由市審計局負(fù)責(zé)組織實施，對企業(yè)法定代表人離任審計實行統(tǒng)一管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章 審計管轄和審計人員

第六條 第六條 企業(yè)法定代表人離任審計，按干部管理權(quán)限、財務(wù)隸屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，實行分級負(fù)責(zé)審計的制度。

第七條 第七條 市、縣（市、區(qū)）人民政府任命或聘任的企業(yè)法定代表人離任審計，分別由市、縣（市、區(qū)）審計機關(guān)負(fù)責(zé)。

市、縣（市、區(qū)）主管部門任命、聘任和選舉產(chǎn)生的企業(yè)法定代表人離任審計，由本級審計機關(guān)確認(rèn)資格的主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)審機構(gòu)）負(fù)責(zé)，也可以委托本級審計機關(guān)確認(rèn)資格的審計事務(wù)所、會計師事務(wù)所（以下簡稱社會審計組織）進(jìn)行審計。

第八條 第八條 對企業(yè)法定代表人離任審計，審計人員應(yīng)當(dāng)遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度，做到客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。

第九條 第九條 審計人員對企業(yè)法定代表人離任審計，有權(quán)檢查被審計企業(yè)法定代表人所在單位的財務(wù)計劃、會計憑證、會計帳簿、會計報表以及與離任審計有關(guān)的文件、資料和資產(chǎn)；有權(quán)向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查，并取得證明材料。

有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計人員工作，如實反映情況，提供有關(guān)資料和工作條件。

第十條 第十條 審計人員依法實施離任審計，受法律保護(hù)。

任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執(zhí)行職務(wù)。

第三章 審計內(nèi)容和審計程序

第十一條 第十一條 對企業(yè)法定代表人離任審計的主要內(nèi)容：

（一）國家財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況；

（二）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

（三）國有資產(chǎn)管理使用情況；

（四）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（五）固定資產(chǎn)、技術(shù)改造在建項目的投資和效益情況；

（六）收益分配情況；

（七）企業(yè)管理、內(nèi)部審計制度的建立、執(zhí)行情況；

（八）需要審計的其他事項。

第十二條 第十二條 企業(yè)法定代表人調(diào)離工作，應(yīng)當(dāng)先審計，后離任；被免職、撤職、解聘，可以先免職、撤職、解聘，后審計；辭職、辭聘的，應(yīng)當(dāng)審計后辦理離任手續(xù)。

第十三條 第十三條 企業(yè)法定代表人離任，決定離任的部門或單位應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徲嫏C關(guān)或內(nèi)審機構(gòu)提出離任審計申請，審計機關(guān)或內(nèi)審機構(gòu)自收到申請之日起五日內(nèi)，作出受理決定。委托社會審計組織進(jìn)行離任審計，社會審計組織應(yīng)當(dāng)自受委托之日起五日內(nèi)，簽定審計業(yè)務(wù)約定書。

第十四條 第十四條 審計機關(guān)、內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自作出受理決定之日起組成審計組，并在實施審計三日前向被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位送達(dá)審計通知書。

第十五條 第十五條 被審計企業(yè)法定代表人認(rèn)為審計人員與其有利害關(guān)系或其他關(guān)系，可能影響公正審計的，有權(quán)提出審計人員回避的申請。

審計人員認(rèn)為與被審計企業(yè)法定代表人有利害關(guān)系或其他關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。

審計人員是否回避，由其所在單位主要負(fù)責(zé)人決定。

第十六條 第十六條 審計組實施審計，有關(guān)單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提供下列資料：

（一）法定代表人的述職報告或工作總結(jié)；

（二）企業(yè)章程、內(nèi)部管理制度；

（三）財務(wù)計劃、會計憑證、帳簿、報表等有關(guān)資料；

（四）財產(chǎn)清查、資產(chǎn)盤存、變動及債權(quán)債務(wù)清理的有關(guān)資料；

（五）企業(yè)經(jīng)營合同或協(xié)議、生產(chǎn)經(jīng)營計劃、財務(wù)報告及重大經(jīng)營決策的會議記錄等有關(guān)資料；

（六）任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)檢查后提出的檢查報告、處理意見或社會審計組織的審計報告；

（七）審計組認(rèn)為需要的其他資料。

有關(guān)單位和有關(guān)人員提供的資料，必須真實、完整，不得毀損、偽造、轉(zhuǎn)移和隱瞞。

第十七條 第十七條 審計中有些問題可以追溯到被審計企業(yè)法定代表人任期以前，但應(yīng)分清責(zé)任人。

第十八條 第十八條 實施審計后，審計機關(guān)、內(nèi)審機構(gòu)派出的審計組應(yīng)當(dāng)提出離任審計報告，并征求被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位的意見。被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位收到審計報告之日起十日內(nèi)提出書面意見，逾期視為無意見。對被審計的企業(yè)法定代表人及其所在單位提出的書面意見，審計組應(yīng)當(dāng)送交派出單位。

第十九條 第十九條 審計組的派出單位負(fù)責(zé)審定審計組提出的審計報告，對法定代表人作出審計評價，出具審計意見書。

審計機關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為認(rèn)定需要處理處罰的，依法作出審計決定。

第二十條 第二十條 審計報告、審計意見書和審計決定應(yīng)當(dāng)自作出之日起十日內(nèi)送達(dá)被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位和提出離任審計申請的部門或單位。

內(nèi)審機構(gòu)出具的審計意見書和社會審計組織提供的審計報告應(yīng)當(dāng)同時報本級審計機關(guān)。

第二十一條 第二十一條 審計決定自送達(dá)之日起生效。被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位如有異議，可以自收到之日起十五日內(nèi)向上一級審計機關(guān)申請復(fù)議。復(fù)議期間，原審計決定不停止執(zhí)行。

對內(nèi)審機構(gòu)出具的審計意見書，被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位如有異議，可以自收到之日起十五日內(nèi)提請本級審計機關(guān)復(fù)核。

第二十二條 第二十二條 審計意見書、審計決定和社會審計組織的審計報告是對法定代表人任期內(nèi)經(jīng)營業(yè)績的評價，應(yīng)作為干部考核任用的重要依據(jù)，歸入本人檔案。

第二十三條 第二十三條 對企業(yè)的財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負(fù)債損益審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和重點企業(yè)的定期審計，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)法定代表人離任審計相結(jié)合，有關(guān)審計資料可以作為離任審計的依據(jù)。

第四章 法律責(zé)任

第二十四條 第二十四條 被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位違反本條例規(guī)定有下列行為之一的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，給予通報批評或警告；情節(jié)嚴(yán)重的，按照有關(guān)法律法規(guī)處理處罰，并建議有關(guān)部門給予行政處分。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）拒絕提供企業(yè)的財務(wù)、會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)等資料和證明材料的；

（二）出具偽證，毀滅、轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相的；

（三）阻礙審計人員執(zhí)行職務(wù)的；

（四）打擊報復(fù)和陷害審計人員、提供資料人員、檢舉人、證明人的。

第二十五條 第二十五條 審計人員有下列行為之一的，由其所在單位、監(jiān)察部門、上級主管部門視情節(jié)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）濫用職權(quán)、弄虛作假、徇私舞弊、收受賄賂的；

（二）玩忽職守，給國家、被審計企業(yè)法定代表人及其所在單位造成重大損失或影響的；

（三）泄漏國家秘密或泄露被審計企業(yè)法定代表人所在單位商業(yè)秘密的。

第二十六條 第二十六條 當(dāng)事人對行政處罰決定不服的，可以自接到處罰決定書之日起十五日內(nèi)，向作出處罰決定機關(guān)的上一級機關(guān)申請復(fù)議；對上一級機關(guān)的復(fù)議決定不服的，可以自接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)，向人民法院起訴。當(dāng)事人也可以自接到處罰決定書之日起十五日內(nèi)直接向人民法院起訴。當(dāng)事人逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴又不履行處罰決定的，作出處罰決定的機關(guān)可以申請人民法院強制執(zhí)行。

第二十七條 第二十七條 決定離任的部門或單位未按本條例申請對企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第五章 附則

第二十八條 第二十八條 集體所有制企業(yè)、中外合資合作企業(yè)的法定代表人離任審計，可以參照本條例執(zhí)行。

第二十九條 第二十九條 社會審計組織承辦離任審計，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取費用。

第三十條 第三十條 本條例自一九九七年三月一日起施行。

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