福建省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南的通知

第一篇：福建省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南的通知

【標(biāo)題】福建省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南的通知【時(shí)效性】有效

【頒布單位】福建省審計(jì)廳【頒布日期】2006/12/31 【實(shí)施日期】2006/12/31 【失效日期】

【內(nèi)容分類】省審計(jì)廳

【文號】閩審責(zé)〔2006〕199號【題注】【正文】

廳機(jī)關(guān)各處室、各廳屬事業(yè)單位：

《福建省部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》、《福建省縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》、《福建省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南》，已經(jīng)廳長辦公會(huì)議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。在執(zhí)行中如遇問題請及時(shí)提出意見和建議，并將情況反饋給經(jīng)濟(jì)責(zé)任處。

福建省部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

第一章總則

第一條為規(guī)范福建省部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)務(wù)操作，提高審計(jì)質(zhì)量和效果，根據(jù)《審計(jì)法》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、參考《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》(征求意見稿)，制定本操作指南。

第二條堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”和“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)通過對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、完整、合法、效益情況的審計(jì)來評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。

第三條部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要的工作目標(biāo)：

(一)通過對財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、完整、合法、效益情況等方面的審計(jì)，摸清單位資金全貌及財(cái)務(wù)管理情況，查實(shí)財(cái)務(wù)管理及國有資產(chǎn)管理中存在的主要問題。(二)通過執(zhí)行黨中央、國務(wù)院和上級黨委政府有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)，揭露和查處重大違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)國家政策執(zhí)行，促進(jìn)依法行政，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀。

(三)通過對履行決策事項(xiàng)的程序及效果情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)，揭露未經(jīng)集體討論，個(gè)人違規(guī)決策造成資金損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失，以及其他違法違規(guī)問題等，促進(jìn)決策民主化，落實(shí)決策責(zé)任制。

(四)通過財(cái)政收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理。

(五)在審計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部本人廉潔自律情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價(jià)，促進(jìn)依法行政、廉潔從政。

(六)為干部管理部門加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督和考核工作提供參考依據(jù)。

第二章審計(jì)立項(xiàng)與組織

第四條審計(jì)項(xiàng)目由干部管理部門以書面形式委托審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度工作計(jì)劃，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處會(huì)同有關(guān)處室，統(tǒng)一組織審計(jì)力量，合理安排工作。

第三章審計(jì)范圍及時(shí)間

第五條審計(jì)范圍以被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門為主，根據(jù)其管轄范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)聯(lián)事項(xiàng)確定延伸審計(jì)范圍。需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)單位： 1.被審計(jì)單位直接財(cái)政資金撥款的單位； 2.重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行單位；

3.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部直接分管的下屬企事業(yè)單位； 4.干部監(jiān)督管理部門要求延伸檢查的單位；

5.舉報(bào)的線索基本清晰，通過審計(jì)手段能夠檢查核實(shí)舉報(bào)事項(xiàng)所涉及的單位。

第六條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以三年為審計(jì)時(shí)限。任期超過三年的以最近三年任期為審計(jì)時(shí)限，重大問題可以追溯以前年度。任職或離任時(shí)間不滿一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，以任職時(shí)間超過半年為準(zhǔn)，超過半年的該會(huì)計(jì)年度應(yīng)列入審計(jì)范圍，否則只對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯或延伸。

干部監(jiān)督管理部門另有要求的，按要求進(jìn)行審計(jì)。

第四章審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：

(一)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、完整、合法、效益情況。

1.基本財(cái)政財(cái)務(wù)情況。認(rèn)真核實(shí)、準(zhǔn)確反映部門資金規(guī)模和各項(xiàng)資金的收支情況，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金的處置情況，以及銀行賬戶設(shè)置情況。

2.預(yù)算執(zhí)行情況。對有資金分配權(quán)、項(xiàng)目審批權(quán)的部門，應(yīng)對資金管理分配使用、項(xiàng)目審批及效益情況進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

3.其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。包括組織預(yù)算外收支情況、往來賬款情況、對外擔(dān)保情況、固定資產(chǎn)管理情況等。對資產(chǎn)的審計(jì)，應(yīng)突出長期被占用國有資產(chǎn)、違規(guī)處置而造成國有資產(chǎn)和收益的流失等方面。

4.執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的情況。主要審計(jì)各項(xiàng)收支是否合法合規(guī)；是否全部納入單位賬上核算；專項(xiàng)資金核算和管理是否合法合規(guī)。

(二)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策程序及執(zhí)行效果情況。主要審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部決策密切相關(guān)的決策事項(xiàng)，審查程序是否合法合規(guī)，有無擅自決策或因決策失誤造成資金損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等問題。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)資金來源是否合規(guī),是否取得預(yù)期效果。

(三)內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況。主要對單位的財(cái)務(wù)管理制度、專項(xiàng)資金管理使用制度、固定資產(chǎn)管理制度、票據(jù)使用管理制度等內(nèi)部控制制度的健全和有效性進(jìn)行審計(jì)。是否符合現(xiàn)行規(guī)定并得到有效執(zhí)行，特別是對下屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范、有效。(四)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定的情況。

通過對賬務(wù)的審計(jì)，或?qū)θ罕娕e件的查處，審查違規(guī)報(bào)銷應(yīng)由其個(gè)人負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，私設(shè)“賬外賬”為個(gè)人或小集體謀利，長期無償占用、甚至侵吞公共財(cái)產(chǎn)，違規(guī)審批為他人謀取非法利益等問題。

第五章審計(jì)方法

第八條實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這個(gè)主題，除了運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支的常規(guī)審計(jì)方法外，還應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

(一)計(jì)劃確定后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審計(jì)要求做好審前調(diào)查工作。主要了解領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門基本情況和與領(lǐng)導(dǎo)干部本人履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)有關(guān)的情況，通知被審單位做好領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況書面材料及相關(guān)資料的準(zhǔn)備工作，聽取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等有關(guān)部門的意見，收集相關(guān)材料。

(二)在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作重點(diǎn)和要求，結(jié)合部門實(shí)際情況，制定審計(jì)實(shí)施方案。

(三)開好進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)組織召開由被審計(jì)部門主要領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。必要時(shí)，可以與干部管理部門共同組織召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上報(bào)告任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，書面材料應(yīng)于審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后五日內(nèi)送交審計(jì)組。

(四)從被審計(jì)單位內(nèi)控制度、會(huì)議記錄和會(huì)議紀(jì)要、有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策性文件、信訪舉報(bào)材料、和班子成員座談了解等五個(gè)方面入手，對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理能力、決策能力、政策執(zhí)行能力、遵守廉政紀(jì)律情況以及群眾關(guān)注問題進(jìn)行重點(diǎn)了解。

(五)應(yīng)以項(xiàng)目為依托，以領(lǐng)導(dǎo)干部決策為重點(diǎn)，以項(xiàng)目執(zhí)行的最終效果為依據(jù)，對領(lǐng)導(dǎo)干部重大經(jīng)濟(jì)決策程序及執(zhí)行效果情況審計(jì)。首先要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)，在摸清投資(決策)項(xiàng)目的總體投入規(guī)模及總體效益、效果的基礎(chǔ)上，審查其決策的合法性、程序的規(guī)范性、效果的真實(shí)性。(六)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，依據(jù)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的要求，有重點(diǎn)地選擇延伸單位。(七)審計(jì)機(jī)關(guān)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中遇有審計(jì)手段難以查處的問題可以提請干部監(jiān)督管理部門協(xié)助，需要移送有關(guān)部門調(diào)查處理的，應(yīng)當(dāng)依照法定程序及時(shí)移送有關(guān)部門調(diào)查處理。(八)要實(shí)行審計(jì)公示制度，重視舉報(bào)件的處理。對于重要舉報(bào)，如涉及到審計(jì)內(nèi)容且通過審計(jì)手段能夠核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，有些重要問題要寫出專題報(bào)告。對在審計(jì)期間確實(shí)難以查清的，要說明原因并將舉報(bào)件送廳舉報(bào)中心，按正常舉報(bào)件處理。

第六章審計(jì)評價(jià)與責(zé)任界定

第九條審計(jì)評價(jià)應(yīng)采取寫實(shí)的方式，謹(jǐn)慎、穩(wěn)健、明確、具體，并遵循以下原則：(一)審計(jì)評價(jià)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行，與領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不評價(jià)；

(二)審計(jì)評價(jià)應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)范圍內(nèi)進(jìn)行，與審計(jì)事項(xiàng)不相關(guān)的事項(xiàng)不評價(jià)；(三)審計(jì)評價(jià)應(yīng)依據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)進(jìn)行，證據(jù)不充分的事項(xiàng)不評價(jià)；(四)審計(jì)評價(jià)應(yīng)依據(jù)重要性原則進(jìn)行，對一般性的問題可以不評價(jià)；

(五)審計(jì)評價(jià)既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，但應(yīng)避免相互矛盾。

第十條審計(jì)評價(jià)基本內(nèi)容為被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、完整、合法、效益情況，主要包括預(yù)算執(zhí)行和決算情況、資金管理分配使用、項(xiàng)目審批及效益情況，資產(chǎn)管理、使用及處置情況。在此基礎(chǔ)上，突出以下內(nèi)容：

(一)主要工作任務(wù)完成情況及工作業(yè)績情況，主要參考部門工作總結(jié)，上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)、評價(jià)、檢查等資料。

(二)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。通過領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門經(jīng)濟(jì)行為是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)。單位的各項(xiàng)收入是否合規(guī)合法，是否全部納入單位帳上核算；單位的各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合規(guī)合法，審批、報(bào)銷手續(xù)是否完備；專項(xiàng)資金核算和管理是否合規(guī)來評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況。

(三)重大經(jīng)濟(jì)決策情況。主要評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門重大經(jīng)濟(jì)決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況及決策有無造成重大損失浪費(fèi)情況。主要從決策內(nèi)容合法性、決策程序規(guī)范性、決策效果真實(shí)性及決策資料完整性等方面作出評價(jià)：

1.決策內(nèi)容的合法性，評價(jià)重大決策是否符合國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策；是否符合科學(xué)發(fā)展觀和建立和諧社會(huì)的要求；

2.決策程序的合規(guī)性，評價(jià)決策機(jī)制是否有效，重大決策事項(xiàng)是否建立相應(yīng)的議事規(guī)則和有效決策機(jī)制；程序是否規(guī)范；決策方式是否民主，是否存在違反決策程序，個(gè)人擅自決定，重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)是否經(jīng)集體討論，有無采取以通報(bào)形式代替民主決策；

3.決策效果真實(shí)性，評價(jià)決策確定的各項(xiàng)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，是否達(dá)到預(yù)期效果，是否存在因決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失；

4.決策資料的完整性，評價(jià)相關(guān)資料是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整，集體評論形式的會(huì)議紀(jì)要等資料是否齊全完整。

(四)內(nèi)控制度情況。主要評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門內(nèi)部管理制度的建立是否符合現(xiàn)行規(guī)定并得到有效執(zhí)行，特別是對下屬企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是否規(guī)范、有效。

(五)個(gè)人廉政情況。在審計(jì)涉及范圍內(nèi)，評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況。

第十一條對審計(jì)發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的問題，客觀正確地劃分領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不得將直接責(zé)任劃分為主管責(zé)任。

(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任： 1.直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為； 3.失職、瀆職的行為；

4.其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

(二)主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在部門、單位或地區(qū)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指出除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接主管的職務(wù)范圍內(nèi)的工作不履行，或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第八章撰寫和報(bào)送審計(jì)報(bào)告

第十二條審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)小型業(yè)務(wù)審理會(huì)后，送被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(報(bào)告內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)，領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對審計(jì)報(bào)告的反饋意見應(yīng)以單位正式文件報(bào)送審計(jì)廳。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署規(guī)定，召開重大業(yè)務(wù)審理會(huì)。審計(jì)組應(yīng)提供：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的反饋意見，審計(jì)組對反饋意見的說明，法制部門對審計(jì)報(bào)告的復(fù)核意見，以及在審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上代擬的經(jīng)分管廳長審核后的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及領(lǐng)導(dǎo)干部本人；審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在部門對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的反饋意見一并報(bào)送干部管理部門(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。

附件：1.部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的有關(guān)規(guī)定 2.被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料

3.部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)述職報(bào)告內(nèi)容要求 4.審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)內(nèi)容與格式 5.審計(jì)結(jié)果報(bào)告內(nèi)容與格式附件1 部門主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)內(nèi)容和程序

一、會(huì)議準(zhǔn)備

會(huì)議準(zhǔn)備事項(xiàng)由審計(jì)組組長負(fù)責(zé)。1.會(huì)議通知。審計(jì)組在送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)與被審計(jì)單位協(xié)商召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)的時(shí)間、地點(diǎn)、議程，確定與會(huì)人員并按規(guī)定告知有關(guān)事宜。離任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)在會(huì)前通知到會(huì)。2.與會(huì)人員。被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員(離任審計(jì)還應(yīng)包括已離任的原任領(lǐng)導(dǎo)干部)、中層干部、財(cái)務(wù)人員、二級單位主要負(fù)責(zé)人等；審計(jì)組全體人員、有關(guān)處室負(fù)責(zé)人、廳領(lǐng)導(dǎo)。

二、會(huì)議議程：

1.主持人介紹會(huì)議目的、會(huì)議內(nèi)容及議程。

2.審計(jì)組組長介紹審計(jì)的依據(jù)、目的、內(nèi)容、范圍、方式、要求。3.領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況。4.被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)介紹單位基本情況。5.廳領(lǐng)導(dǎo)提出審計(jì)的總體要求。

三、審計(jì)組組長介紹的主要內(nèi)容 1.審計(jì)依據(jù) 2.審計(jì)目的

3.審計(jì)范圍：包括審計(jì)時(shí)間范圍和對象范圍。附件2 被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料

根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，被審計(jì)單位應(yīng)提供以下近三年資料：

一、年度財(cái)務(wù)資料；

二、政府及上級部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)及考核情況；

三、年度工作總結(jié)和統(tǒng)計(jì)年報(bào)；

四、基本建設(shè)計(jì)劃及預(yù)算、決算報(bào)表；

五、單位重大議事規(guī)則及重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)濟(jì)訴訟、對外擔(dān)保等資料；

六、近期資產(chǎn)盤點(diǎn)資料、債權(quán)債務(wù)情況說明；

七、收費(fèi)許可情況；

八、有關(guān)部門對單位的檢查報(bào)告及下達(dá)的處理意見；

九、內(nèi)部控制制度；

十、其他需要提供的資料。附件3 領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況書面材料的內(nèi)容

一、本人職責(zé)范圍;

二、任期內(nèi)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)及任務(wù)完成情況;

三、貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及有關(guān)政策情況；

四、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及重點(diǎn)項(xiàng)目投資決策執(zhí)行及效果情況；

五、內(nèi)部管理及控制情況；

六、本人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)及廉政規(guī)定情況；

七、需向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

書面材料應(yīng)在審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)后五日內(nèi)提交。附件4 審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與格式

(一)審計(jì)工作開展的基本情況。包括實(shí)施審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、重點(diǎn)內(nèi)容和起止時(shí)間。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門的基本情況。一是單位機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。包括單位的職責(zé)范圍、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、定編人數(shù)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位個(gè)數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)干部任職的起止時(shí)間、職責(zé)分工情況。二是單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。

(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。主要包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人及其所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定方面的主要問題。審計(jì)報(bào)告中反映的事項(xiàng)必須依照有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章，進(jìn)行定性，提出初步處理意見。

(四)審計(jì)建議。針對被審計(jì)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的違反廉潔自律有關(guān)規(guī)定的問題，應(yīng)從體制、法規(guī)、廉政建設(shè)等方面向黨委、政府提出有針對性的、可操作性的建議。

(五)需要說明的情況。主要是受審計(jì)手段和時(shí)間限制，還未查清的重要線索及需要進(jìn)一步采取的措施；對有關(guān)部門提供線索和群眾舉報(bào)線索的查實(shí)情況，以附件形式逐項(xiàng)說明。附件5 審計(jì)結(jié)果報(bào)告內(nèi)容與格式

(一)審計(jì)工作的基本情況。包括實(shí)施審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、重點(diǎn)內(nèi)容和起止時(shí)間；

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門的基本情況。包括所在部門的基本情況；被審對象任職時(shí)間、職責(zé)分工及履行職現(xiàn)情況情況；

(三)審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，肯定成績，指出問題。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及責(zé)任界定。主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人及其所在部門違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定方面的情況，以及對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任進(jìn)行界定。

(五)審計(jì)建議。針對被審計(jì)單位嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部存在的違反廉潔自律有關(guān)規(guī)定的問題，應(yīng)從體制、機(jī)制、制度等方面向黨委、政府及有關(guān)部門提出有針對性的、可操作性的建議。

(六)需要說明的情況。主要是受審計(jì)手段和時(shí)間限制，還未查清的重要線索及需要進(jìn)一步采取的措施；對有關(guān)部門提供線索和群眾舉報(bào)線索的查實(shí)情況。以附件形式逐項(xiàng)說明。

福建省縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

第一章總則

第一條為規(guī)范縣(市、區(qū))長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、參考《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》(征求意見稿)，并結(jié)合我省的實(shí)際情況，制定本操作指南。

第二條本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指通過對縣(市、區(qū))長任職期間所在地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性的審計(jì)和重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況以及重大經(jīng)濟(jì)決策情況的審計(jì)，以界定領(lǐng)導(dǎo)干部本人對有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任的法定監(jiān)督行為，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第三條縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要的工作目標(biāo)：

(一)摸清縣(市、區(qū))政府財(cái)政狀況和政府負(fù)債情況,為我省各級領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)縣級財(cái)政管理、制定促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供較為翔實(shí)的參考依據(jù),對以后接任的縣領(lǐng)導(dǎo)全面了解當(dāng)?shù)刎?cái)政經(jīng)濟(jì)狀況提供幫助;(二)通過審計(jì)揭示存在的問題,促使縣(市、區(qū))政府研究出臺相應(yīng)的整改措施,完善相關(guān)制度,進(jìn)一步規(guī)范縣(市、區(qū))財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理,促進(jìn)縣(市、區(qū))長依法行政、依法理財(cái),樹立科學(xué)的發(fā)展觀;(三)為各級黨委政府和紀(jì)檢、組織部門管理、考核、使用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要的參考依據(jù)。

第二章審計(jì)立項(xiàng)與組織

第四條審計(jì)項(xiàng)目由干部管理部門以書面形式委托審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度工作計(jì)劃，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處會(huì)同有關(guān)處室統(tǒng)一組織審計(jì)力量，合理安排工作。

第三章審計(jì)范圍及時(shí)間

第五條審計(jì)范圍包括所在縣(市、區(qū))政府組成部門及有關(guān)單位,具體實(shí)施審計(jì)時(shí)根據(jù)審計(jì)方案要求和需要確定重點(diǎn)審計(jì)單位。

第六條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間為審計(jì)時(shí)限，任期超過三年的以最近三年為審計(jì)時(shí)間范圍，重大問題可以追溯以前年度。任職或離任時(shí)間不滿一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，以任職時(shí)間是否超過半年為準(zhǔn)，超過半年的該會(huì)計(jì)年度應(yīng)列入審計(jì)范圍，否則只對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯或延伸。

干部監(jiān)督管理部門另有要求的，按要求進(jìn)行審計(jì)。

第四章審計(jì)實(shí)施

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，指定審計(jì)組組長。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第八條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查的主要內(nèi)容是：

(一)了解縣(市、區(qū))長任職地區(qū)的基本情況。包括該縣(市、區(qū))面積、人口總數(shù)、財(cái)政體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、規(guī)模及發(fā)展概況等；

(二)了解縣(市、區(qū))長任職、兼職、職責(zé)分工情況；

(三)了解縣(市、區(qū))長任職期間的年度財(cái)政預(yù)算、預(yù)算收支執(zhí)行以及預(yù)算外資金收支決算情況；

(四)查閱縣(市、區(qū))長任職期間該地區(qū)發(fā)布的財(cái)政、稅務(wù)、環(huán)保、土地、社會(huì)保障等工作規(guī)范性文件；

(五)查閱縣(市、區(qū))長任職期間該地區(qū)財(cái)政審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)檔案資料，了解期間存在的主要問題及審計(jì)意見和決定的執(zhí)行情況；

(六)聽取上級紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見。

第九條審計(jì)組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)工作重點(diǎn)和要求、結(jié)合縣(市、區(qū))的實(shí)際情況，制定審計(jì)實(shí)施方案。

第十條開好進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)組織召開由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。必要時(shí)，可以與干部管理部門共同組織召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上報(bào)告任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，書面材料應(yīng)于審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后五日內(nèi)送交審計(jì)組。書面材料內(nèi)容包括：(一)縣(市、區(qū))長的職責(zé)范圍；

(二)縣(市、區(qū))長所在地區(qū)的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營決策的執(zhí)行情況；

(三)縣(市、區(qū))長所在地區(qū)遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況；(四)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題；(五)其他需要向?qū)徲?jì)組說明的情況。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施中，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供以下資料：(一)財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

(二)縣(市、區(qū))長任期內(nèi)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策(含審批)材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；(三)重大投資項(xiàng)目的有關(guān)協(xié)議、合同等；

(四)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度，以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工情況；(五)縣(市、區(qū))長任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的專門材料；

(六)縣(市、區(qū))長任期內(nèi)上級有關(guān)部門作出的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)檢查結(jié)果，處理意見及糾正情況；

(七)未決經(jīng)濟(jì)訴訟及債務(wù)的有關(guān)情況；

(八)審計(jì)期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬薄等會(huì)計(jì)資料；(九)縣(市、區(qū))長任期內(nèi)，被審計(jì)單位在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立全部賬戶的情況(包括已注銷的賬戶)；

(十)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他材料。

第十二條要實(shí)行審計(jì)公示制度重視舉報(bào)件的處理。如涉及到審計(jì)內(nèi)容且通過審計(jì)手段能夠核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，重要問題要寫出專題報(bào)告，對在審計(jì)期間確實(shí)無法查清的，要說明原因，并將舉報(bào)件送廳舉報(bào)中心。

第五章審計(jì)內(nèi)容

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對縣(市、區(qū))長任職期間與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)圍繞以下幾個(gè)方面:(一)行政效果：經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、管理效益和有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況等；(二)行政能力：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、制度情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的程序和效果情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法情況等；(三)廉政情況：遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況等。

第十四條縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容為：

(一)縣級財(cái)政收支真實(shí)、合法；縣(市、區(qū))長是否依法理財(cái)和執(zhí)行國家財(cái)稅政策方面: 1.摸清家底,了解任期內(nèi)各年度預(yù)算收支規(guī)模和財(cái)政平衡情況;基金和財(cái)政預(yù)算外資金分年度收支情況。了解任期內(nèi)各年度社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃及財(cái)政預(yù)算收支目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。2.是否嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，貫徹收支平衡的原則編制年度預(yù)算，有無編制赤字預(yù)算，年度執(zhí)行結(jié)果是否超預(yù)算，預(yù)算調(diào)整是否履行法定程序。

3.財(cái)政收支是否真實(shí)完整。財(cái)政收入有無做到應(yīng)收盡收，各縣(市、區(qū))設(shè)立的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政收入如何處置,有無并入本級財(cái)政決算報(bào)表。

4.財(cái)政性資金(包括一般預(yù)算、預(yù)算外和基金預(yù)算)支出審批是否符合規(guī)定；財(cái)政性資金(包括一般預(yù)算、預(yù)算外和基金預(yù)算)管理是否規(guī)范。

5.政府負(fù)債(以縣財(cái)政的債務(wù)報(bào)表為準(zhǔn))的規(guī)模與構(gòu)成；主要了解縣長任前和任內(nèi)債務(wù)的增減情況,按經(jīng)營和非經(jīng)營債務(wù)分類；分析新增債務(wù)的結(jié)構(gòu)和償債資金來源。

6.專項(xiàng)資金特別是上級補(bǔ)助的救災(zāi)扶貧資金、支農(nóng)資金、環(huán)保資金、教育資金、社保資金、稅改資金、衛(wèi)生、交通等專項(xiàng)資金管理使用情況；主要了解有無存在滯壓、挪用等情況。7.縣政府及有關(guān)職能部門為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)制定的工業(yè)園區(qū)建設(shè)、招商引資、發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)等方面的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策是否合規(guī)合法。(二)國有土地使用權(quán)出讓、劃撥方面

主要圍繞縣(市、區(qū))長任期內(nèi)國有土地出讓金的收支活動(dòng), 重點(diǎn)從國有土地使用權(quán)出讓、劃撥的政策執(zhí)行等環(huán)節(jié)，審計(jì)國有土地使用權(quán)出讓金征收、使用、管理等情況。(三)政府投資和政府投資為主體的重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)

主要審查縣(市、區(qū))長任期內(nèi)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目(指利用政府性資金、土地開發(fā)基金以及其他財(cái)政性資金和舉債所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目)的規(guī)模和資金總量，重點(diǎn)從投資立項(xiàng)決策、項(xiàng)目管理、資金使用和投資效益四個(gè)環(huán)節(jié)開展。

(四)國有企業(yè)股權(quán)變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)交易和資源性[水、礦產(chǎn)、林權(quán)]國有資產(chǎn)處置方面

主要審查縣(市、區(qū))長任期內(nèi)國有企業(yè)股權(quán)變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)交易和資源性國有資產(chǎn)處置的規(guī)模和資金總量；重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)處置的合規(guī)合法性和處置收益的管理使用情況。

以上重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，工作量大的，可以采用抽查的方法，但要在方案中明確。

第六章撰寫和報(bào)送審計(jì)報(bào)告

第十五條審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)小型業(yè)務(wù)審理會(huì)后，送被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見。領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對審計(jì)報(bào)告提出的反饋意見應(yīng)以單位正式文件報(bào)送審計(jì)廳。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署的規(guī)定召開重大業(yè)務(wù)審理會(huì)。審計(jì)組應(yīng)提供審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告(代擬稿)、審計(jì)決定書等有關(guān)文書進(jìn)行審議，并對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

第十七條審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并報(bào)送干部管理部門(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。

第七章審計(jì)評價(jià)與責(zé)任界定

第十八條審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，并遵循以下原則：(一)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任;(二)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)內(nèi)容范圍內(nèi),并依據(jù)重要性原則;(三)要依據(jù)審計(jì)事實(shí)和審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)以寫實(shí)的方式進(jìn)行;(四)既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的問題,也要反映其工作業(yè)績，并避免相互矛盾;(五)與領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的不評價(jià),與審計(jì)內(nèi)容不相關(guān)的不評價(jià), 與審計(jì)證據(jù)不充分的不評價(jià)。

第十九條縣(市、區(qū))長經(jīng)濟(jì)業(yè)績及所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r評價(jià)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展、財(cái)政收支任務(wù)完成、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、國有資產(chǎn)處置、土地政策執(zhí)行情況、預(yù)算編制及執(zhí)行情況等情況進(jìn)行評價(jià)：

(一)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(上級下達(dá)的目標(biāo)或者任期各年度計(jì)劃目標(biāo))，以統(tǒng)計(jì)部門公布的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，認(rèn)定任期目標(biāo)合理性的同時(shí)進(jìn)行分析。

(二)以任職時(shí)實(shí)際水平或同期全省平均水平為標(biāo)準(zhǔn)對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行可比性分析，以統(tǒng)計(jì)部門公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)有關(guān)部門的考核、評價(jià)、檢查結(jié)果為依據(jù)。

第二十條財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性評價(jià)。

主要圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，依據(jù)審計(jì)的結(jié)果以及揭示問題的情況予以評價(jià)。

第二十一條對被審計(jì)的縣(市、區(qū))長重大經(jīng)濟(jì)決策的評價(jià)，主要圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性進(jìn)行評價(jià)。圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告，決策時(shí)主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見，決策的內(nèi)容沒有違反國家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；決策執(zhí)行情況，決策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況；有無損失浪費(fèi)，并分析原因，界定責(zé)任。

第二十二條對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間存在的問題,應(yīng)客觀公正地劃分領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，不得將直接責(zé)任劃分為主管責(zé)任。(一)直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任： 1.直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為； 3.失職、瀆職的行為；

4.其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

(二)主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在部門、單位或地區(qū)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指是指除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其非直接主管的職務(wù)范圍內(nèi)的工作不履行，或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。附件：1.審計(jì)報(bào)告格式 2.審計(jì)結(jié)果報(bào)告格式附件1 審計(jì)報(bào)告格式

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告，主要內(nèi)容包括：

(一)審計(jì)工作開展的基本情況。包括實(shí)施審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、重點(diǎn)內(nèi)容和起止時(shí)間。

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的基本情況。包括被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)和所在縣(市、區(qū))的基本情況。

(三)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況和相關(guān)工作目標(biāo)的完成情況。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。審計(jì)發(fā)現(xiàn)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、重大決策失誤、需要向上級報(bào)告的事項(xiàng)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定的主要問題等；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。(五)審計(jì)建議。(六)需要說明的其他情況。附件2 審計(jì)結(jié)果報(bào)告內(nèi)容與格式

(一)審計(jì)工作的基本情況。包括實(shí)施審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)方式、重點(diǎn)內(nèi)容和起止時(shí)間；

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的基本情況。包括所在單位的基本情況；領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間、職責(zé)分工及履行職現(xiàn)情況情況；

(三)審計(jì)評價(jià)。主要評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況，肯定成績，指出問題。

(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及責(zé)任界定。主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人及其所在單位違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定方面的情況，以及對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任進(jìn)行界定。

福建省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

第一章總則

第一條為規(guī)范我省國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員(以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，參考《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》(征求意見稿)，結(jié)合我省國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本操作指南。

第二條本操作指南所稱的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員是指在國有及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)擔(dān)任法定代表人。

第三條本指南所稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間對所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第四條審計(jì)機(jī)關(guān)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要工作目標(biāo)：

(一)以會(huì)計(jì)信息真實(shí)性為基礎(chǔ)，摸清家底，弄清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，從整體上把握企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

(二)通過審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，重點(diǎn)揭露企業(yè)存在的重大會(huì)計(jì)信息失真、重大潛虧、重大決策失誤造成損失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失問題；

(三)以提升審計(jì)成果為目標(biāo)，分析問題產(chǎn)生的原因，從制度和機(jī)制上提出有針對性的審計(jì)建議，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制和自我約束機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國有資本保值增值;為深化企業(yè)改革，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。(四)通過審計(jì),評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為干部管理監(jiān)督部門加強(qiáng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理監(jiān)督與考核提供參考依據(jù)，完善權(quán)力制約機(jī)制，為深化企業(yè)改革服務(wù)。

第二章審計(jì)立項(xiàng)與組織

第五條審計(jì)項(xiàng)目由干部監(jiān)督管理部門以書面形式委托審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施，列入審計(jì)機(jī)關(guān)年度工作計(jì)劃，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處會(huì)同有關(guān)職能處室統(tǒng)一組織審計(jì)力量，合理安排工作。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，可以組織內(nèi)部審計(jì)人員或聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的人員參與審計(jì)。

第三章審計(jì)范圍及時(shí)間

第七條審計(jì)范圍以領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)為主，原則上包括下屬全部企業(yè)。根據(jù)其管轄范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)聯(lián)事項(xiàng)確定延伸審計(jì)范圍，需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)單位為：(一)企業(yè)中從事核心業(yè)務(wù)的子公司；(二)企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子公司；

(三)企業(yè)中資產(chǎn)或效益占有重要位置的子公司；(四)企業(yè)資金結(jié)算中心、內(nèi)部銀行等內(nèi)部金融機(jī)構(gòu)；(五)與企業(yè)集團(tuán)公司本部有較多經(jīng)濟(jì)往來的子公司；(六)干部監(jiān)督管理部門提出的需要延伸檢查的單位；(七)有舉報(bào)且線索清晰的單位。

第八條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般以三年為審計(jì)時(shí)限，任期超過三年的以最近三年任期為審計(jì)時(shí)間范圍，重大問題可以追溯以前年度。任職或離任時(shí)間不滿一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，以任職時(shí)間是否超過半年為準(zhǔn)，超過半年的該會(huì)計(jì)年度應(yīng)列入審計(jì)范圍，否則只對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯或延伸。

干部監(jiān)督管理部門另有要求的，按要求進(jìn)行審計(jì)。

第四章審計(jì)實(shí)施

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，并指定審計(jì)組組長。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

第十條審計(jì)組應(yīng)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位進(jìn)行審前調(diào)查，同時(shí)向干部監(jiān)督管理部門了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有關(guān)情況，并充分利用審計(jì)機(jī)關(guān)已有的審計(jì)資料，根據(jù)審計(jì)工作重點(diǎn)和要求、結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組在審前調(diào)查時(shí)應(yīng)要求被審計(jì)單位及時(shí)提供以下資料：

(一)企業(yè)章程、內(nèi)部管理制度、年度計(jì)劃和工作總結(jié)；

(二)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料；

(三)重要的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議以及與企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的會(huì)議紀(jì)要；(四)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報(bào)告、處理決定以及企業(yè)糾正情況；(五)內(nèi)部審計(jì)組織和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；(六)審計(jì)組需要的其他相關(guān)資料。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)組織召開由被審計(jì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。必要時(shí)，可以與干部監(jiān)督管理部門共同組織召開，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上報(bào)告任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，書面材料應(yīng)于審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后五日內(nèi)送交審計(jì)組。

第十二條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)范圍；

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

(三)企業(yè)重大經(jīng)營事項(xiàng)決策的執(zhí)行情況；

(四)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；(五)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，可以就企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的問題，與班子成員及有關(guān)人員進(jìn)行座談了解。第十四條審計(jì)人員在審計(jì)過程中可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計(jì)算、分析性復(fù)核、抽樣審計(jì)及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等技術(shù)方法來收集審計(jì)證據(jù)。為了準(zhǔn)確劃分和客觀評價(jià)被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還可根據(jù)工作需要，采用座談、查賬與調(diào)查相結(jié)合，全面審計(jì)與重點(diǎn)抽查相結(jié)合等方法，并在審計(jì)實(shí)施中注意到有機(jī)結(jié)合，提高效率，突出效果。

第五章審計(jì)內(nèi)容

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注如下：

(一)目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。審查任期內(nèi)公司確定的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)完成的真實(shí)、合法、效益性，核實(shí)本級黨委、政府和國資部門下達(dá)的主要經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)經(jīng)指標(biāo)的完成情況，查清有無人為調(diào)節(jié)上報(bào)指標(biāo)的問題。

(二)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、全面地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性，重點(diǎn)以損益的真實(shí)性為核心，揭示其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量狀況。

(三)資產(chǎn)質(zhì)量方面。審查企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在嚴(yán)重?fù)p失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，并弄清不良資產(chǎn)總額，重點(diǎn)分析企業(yè)不良資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及原因，是否造成損失浪費(fèi)、潛在虧損等問題。(四)企業(yè)重大經(jīng)營事項(xiàng)決策的合法性、合規(guī)性情況。審查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間做出的有關(guān)對外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、出借資金、大額合同、大宗物資采購、以及企業(yè)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，是否經(jīng)過規(guī)定的程序和必要的可行性研究，是否取得預(yù)期效果，是否存在問題或者造成重大損失。重點(diǎn)揭示企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費(fèi)。(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況。審查是否將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人名下或其他企業(yè)謀取非法利益，是否擅自兼任下屬企業(yè)或其他企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)兼職的是否領(lǐng)取工資，有無授意、指使、強(qiáng)令財(cái)會(huì)人員做假賬或設(shè)立“賬外賬”的情況；關(guān)注是否利用職權(quán)為親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件，是否讓親友從事可能侵害企業(yè)利益的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)；審查其他與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的執(zhí)行情況。

(六)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況。審查是否建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算、資金管理、財(cái)務(wù)審批、物資公開竟價(jià)采購、存貨驗(yàn)收、發(fā)放、保管制度和工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度，以及重大決策集體研究及失誤追究等重要內(nèi)部控制制度；制定的制度是否符合經(jīng)營管理的實(shí)際需要，有無制度之間相互抵觸而無法執(zhí)行的情況，各項(xiàng)制度是否得到有效執(zhí)行，有無制度形同虛設(shè)情況。

(七)專項(xiàng)資金的繳交和使用情況。審查企業(yè)各項(xiàng)社保基金是否應(yīng)繳盡繳，及時(shí)足額上繳；審查企業(yè)對國家環(huán)保政策的貫徹情況、環(huán)保資金的繳交使用情況，重大污染事故的成因、處理及責(zé)任追究情況；對使用涉農(nóng)資金的企業(yè)，還應(yīng)審查企業(yè)涉農(nóng)資金的使用、管理情況。(八)群眾舉報(bào)件的查處。如涉及到審計(jì)內(nèi)容且通過審計(jì)手段能夠核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，有些重要問題要寫出專題報(bào)告；對在審計(jì)期間確實(shí)無法查清的，要說明原因，并將舉報(bào)件送廳舉報(bào)中心，按正常舉報(bào)件處理。

(九)企業(yè)干部監(jiān)督管理部門提請審計(jì)的其他事項(xiàng)。

第十六條審計(jì)組和審計(jì)人員可以利用其他審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者社會(huì)審計(jì)組織的審計(jì)結(jié)果，以及其他監(jiān)督部門的檢查結(jié)論。涉及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的問題，應(yīng)對原結(jié)果或結(jié)論作進(jìn)一步審查核實(shí)或補(bǔ)充完善，并按關(guān)聯(lián)性重新取證。

第十七條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中，如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀(jì)問題線索，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)以一定方式與委托部門溝通情況。

第六章撰寫和報(bào)送審計(jì)報(bào)告

第十八條審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)小型業(yè)務(wù)審理會(huì)后，送被審計(jì)企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人征求意見。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在單位對審計(jì)報(bào)告提出的反饋意見，應(yīng)以單位正式文書報(bào)送審計(jì)廳。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署的規(guī)定召開重大業(yè)務(wù)審理會(huì)。審計(jì)組應(yīng)提供審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告(代擬稿)、審計(jì)決定書等有關(guān)文書進(jìn)行審議，并對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并研究后，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告,在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告；

第二十條審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)文書以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見一并報(bào)送干部監(jiān)督管理部門(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)所在企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。

第七章審計(jì)評價(jià)及責(zé)任界定

第二十一條審計(jì)評價(jià)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，并遵循以下原則：(一)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任;(二)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)內(nèi)容范圍內(nèi),并依據(jù)重要性原則;(三)要依據(jù)審計(jì)事實(shí)和審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)以寫實(shí)的方式進(jìn)行;(四)既要反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的問題,也要反映其工作業(yè)績，并避免相互矛盾;(五)與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不相關(guān)的不評價(jià),與審計(jì)內(nèi)容不相關(guān)的不評價(jià), 與審計(jì)證據(jù)不充分的不評價(jià)。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)審計(jì)方案確定的重點(diǎn)內(nèi)容，圍繞企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在企業(yè)的經(jīng)營情況和效果的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，評價(jià)其工作業(yè)績。評價(jià)主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)，有針對性地選擇其中的一些主要指標(biāo)，進(jìn)行對比分析評價(jià)。在分析指標(biāo)時(shí)，不但要同計(jì)劃比，還要同任前比，通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計(jì)企業(yè)的管理水平和企業(yè)狀況，客觀地評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作業(yè)績。

第二十三條審計(jì)評價(jià)主要圍繞以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。要以會(huì)計(jì)報(bào)表為基本內(nèi)容，以會(huì)計(jì)要素為主線，以失真率為基本指標(biāo)的評價(jià)體系，主要指標(biāo)有資產(chǎn)失真率、負(fù)債失真率、權(quán)益失真率、利潤失真率。

(二)資產(chǎn)質(zhì)量。要以企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的“有效性、流動(dòng)性、安全性”為標(biāo)準(zhǔn),按照有所側(cè)重的原則來分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況。資產(chǎn)質(zhì)量的有效性主要指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本保值增值率；資產(chǎn)質(zhì)量的流動(dòng)性主要指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等；資產(chǎn)質(zhì)量的安全性主要指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、凈利潤增長率等。(三)內(nèi)部控制的健全性和有效性。主要評價(jià)被審計(jì)企業(yè)控制點(diǎn)是否健全、有效，控制目標(biāo)是否完整，是否實(shí)現(xiàn)，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善，是否得到貫徹落實(shí)。

(四)重大經(jīng)濟(jì)決策。要對決策程序和結(jié)果進(jìn)行評價(jià)。對重大經(jīng)濟(jì)決策程序的評價(jià)，要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是民主性、合規(guī)性，決策過程是否經(jīng)過集體討論，決策是否進(jìn)行可行性研究、是否多方案選優(yōu)、是否對對方資信情況進(jìn)行調(diào)查；投資的存在性，要審查股權(quán)證明、合同等資料的完整性；對外擔(dān)保有無簽定了反擔(dān)保協(xié)議；出借資金有無簽定借款合同等約束性文件；大額采購合同的簽定是否合法合規(guī)。

對重大經(jīng)濟(jì)決策結(jié)果的評價(jià)，要把握的關(guān)鍵點(diǎn)是科學(xué)性、效益性。投資項(xiàng)目是否按協(xié)議或合同取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益，有無造成損失；通過對項(xiàng)目完成產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與可行性研究報(bào)告所確定的經(jīng)濟(jì)效益相比較，評價(jià)投資項(xiàng)目是否是否達(dá)到預(yù)期的效果；對外借款是否如期還本付息；對外擔(dān)保是否承擔(dān)連帶責(zé)任；采購的貨物是否出現(xiàn)質(zhì)量、價(jià)格問題。

(五)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)人和所在企業(yè)的違紀(jì)違規(guī)問題，按與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的關(guān)聯(lián)程度，評價(jià)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

第二十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的問題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行認(rèn)定，包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

(一)直接責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

1.直接違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為；

2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為； 3.失職、瀆職行為；

4.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。(二)主管責(zé)任，是指除直接責(zé)任外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其直接主管的工作不履行,或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。(三)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,是指除直接責(zé)任外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其非直接主管的職務(wù)范圍內(nèi)的工作不履行,或者不正確履行職責(zé)的行為應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

附件：1.審計(jì)報(bào)告參考范本 2.審計(jì)結(jié)果報(bào)告參考范本附件1: 審計(jì)報(bào)告參考范本

(引言)根據(jù)......(審計(jì)依據(jù)),XXX年XX月至XXX年XX月,我廳對你單位(或公司等)....(提供資料的范圍、審計(jì)內(nèi)容、范圍、被審計(jì)單位的承諾情況)進(jìn)行了審計(jì)...一、基本情況

(主要包括企業(yè)的性質(zhì)、財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、財(cái)務(wù)收支狀況等財(cái)務(wù)收支規(guī)模、渠道、管理方式等)

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見

(一)你單位部分收入未按規(guī)定....(查出問題的事實(shí)、定性、處理處罰及依據(jù))(二)......三、建議(一)......(二)...........四、其他需要說明的問題。

福建省審計(jì)廳 XXXX年XX月XX日附件2：

審計(jì)結(jié)果報(bào)告參考范本

根據(jù)XX(委托單位)委托及審計(jì)審計(jì)計(jì)劃安排，我廳派出審計(jì)組，于XX年X月X日對XXX同志在XX年X月至XX年X月任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了審計(jì)，按照《中華人民共和國審計(jì)法》第三章第二十五條的規(guī)定，現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：

一、基本情況

(內(nèi)容主要包括被審計(jì)法定代表人所在單位的性質(zhì)、編制情況，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位個(gè)數(shù)、核算管理體制以及被審計(jì)者的任職期間經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等情況。)

二、審計(jì)評價(jià)

(內(nèi)容主要包括：在審計(jì)涉及的范圍內(nèi)對被審計(jì)事項(xiàng)予以總體評價(jià))

三、審計(jì)結(jié)果(內(nèi)容主要包括：1.審計(jì)方案所列全部審計(jì)范圍內(nèi)容的審計(jì)情況；2.審計(jì)查出的主要問題及處理情況；3.責(zé)任界定。)

四、審計(jì)建議

(對存在問題提出改進(jìn)意見和建議。)

五、需要說明的問題

(這部分根據(jù)需要，對一些因時(shí)間、人力或其他特殊原因而無法審查清楚的問題加以說明。)福建省審計(jì)廳 XXXX年XX月XX日

第二篇：北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南(試行)

北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南

（試行）

第一章總則

1.1 為了進(jìn)一步規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關(guān)法規(guī)，制定本指南。

1.2 本指南所稱國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的法定代表人或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)人員。

1.3 本指南所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

1.3.1本指南所稱國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的直接責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。

1.3.1.1直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.2授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.3失職、瀆職的行為。

1.3.1.4其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

1.3.2本指南所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主管責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

1.4 實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍。

1.4.1審計(jì)時(shí)間范圍。離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通常包括國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所任職務(wù)的整個(gè)任職期間，一般指到任的次月起至離任的當(dāng)月；任期內(nèi)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)間范圍，一般指到任的次月起至決定審計(jì)的上月。對于任職期限長的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)力量和被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的實(shí)際情況，可以采取逐年詳查的方法，也可以重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)最后三年的資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況，有關(guān)問題和重大事項(xiàng)追溯以往的審計(jì)方法。

1.4.2審計(jì)資產(chǎn)范圍。審計(jì)資產(chǎn)應(yīng)占該企業(yè)資產(chǎn)總量80%以上。1.5本指南適用于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第二章審計(jì)準(zhǔn)備階段

2.1審計(jì)準(zhǔn)備階段是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級政府下達(dá)的審計(jì)指令或組織部門的委托，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)，編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案，確定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組、搞好審前調(diào)查、制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案、向被審計(jì)人員和被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書的過程。

2.2 審計(jì)立項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級人民政府下達(dá)的審計(jì)指令或組織部門的委托，做出審計(jì)安排。

2.3審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.3.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)處（科）編制，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的下級審計(jì)機(jī)關(guān)或者審計(jì)組執(zhí)行。重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

2.3.2具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組，應(yīng)當(dāng)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施工作方案。

2.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括。

2.4.1審計(jì)工作目標(biāo)。

2.4.2審計(jì)范圍。

2.4.3審計(jì)對象。

2.4.4審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)。

2.4.5審計(jì)組織與分工。

2.4.6工作要求。

2.5審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)本級政府下達(dá)的審計(jì)指令或有關(guān)管理部門的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組。

2.5.1審計(jì)組是代表審計(jì)機(jī)關(guān)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的基本單位，由兩名（含兩名）以上審計(jì)人員組成，由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后成立。審計(jì)組長由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)處（科）負(fù)責(zé)人從具備審計(jì)組長任職資格的審計(jì)人員中確定。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制。

2.5.2重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)的局長或主管局長擔(dān)任組長。

2.6 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)熟悉與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)和政策，了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的基本情況，編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。

2.7審計(jì)組在編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當(dāng)?shù)娜藛T和時(shí)間，對被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況進(jìn)行審前調(diào)查。

2.8 審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行，必要時(shí)，可以向被審計(jì)人員和審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書后進(jìn)行審前調(diào)查。

2.8.1審計(jì)通知書由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員起草，經(jīng)審計(jì)組所在處（科）負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

2.8.2與審計(jì)通知書同時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員的還應(yīng)當(dāng)有審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和審計(jì)組廉潔情況反饋表。

2.9審前調(diào)查。審計(jì)組在編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的下列情況。

2.9.1被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、經(jīng)營范圍、關(guān)聯(lián)方關(guān)系、財(cái)務(wù)狀況等基本情況。

2.9.2 被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和分管的工作。

2.9.3組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)掌握的被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定等方面的情況，以及對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。

2.9.4對實(shí)行會(huì)計(jì)電算化、需要利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)了解與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)做準(zhǔn)備。

2.9.5相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。

2.9.6以往接受審計(jì)的情況。

2.9.7其他需要了解的情況。

2.10編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組應(yīng)根據(jù)《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編審實(shí)施辦法》和審前調(diào)查了解的情況，按照重要性原則、謹(jǐn)慎性原則要求，在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方法和步驟，編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括。

2.10.1編制的依據(jù)。

2.10.2被審計(jì)單位的名稱和基本情況。

2.10.3審計(jì)的目標(biāo)。

2.10.4審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方式、具體實(shí)施步驟。

2.10.5預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期。

2.10.6重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估。

2.10.7審計(jì)組長、審計(jì)組成員及其分工。

2.10.8編制人員和日期。

2.10.9其他有關(guān)內(nèi)容。

2.11審核經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。

2.12審計(jì)組分工。審計(jì)組根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)和審計(jì)業(yè)務(wù)需要，進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)分工。對規(guī)模較大有總機(jī)構(gòu)的企業(yè)，可組成若干個(gè)審計(jì)組分工實(shí)施審計(jì)，各審計(jì)組應(yīng)合理分工。

2.12.1企業(yè)本部審計(jì)小組。企業(yè)本部審計(jì)小組除承擔(dān)統(tǒng)攬整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的組織和對外協(xié)調(diào)、聯(lián)絡(luò)，承擔(dān)具體的審計(jì)任務(wù)以外，還應(yīng)負(fù)責(zé)審計(jì)結(jié)果報(bào)告的起草工作。

2.12.2下屬企業(yè)審計(jì)小組。負(fù)責(zé)對全資企業(yè)、控股子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況，重大經(jīng)濟(jì)決策及執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及被審計(jì)的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)問題等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

2.13 送達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和所在企業(yè)送達(dá)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書，并向送達(dá)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和企業(yè)取得送達(dá)回證。

2.14收集與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料。依據(jù)審計(jì)通知書，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)提供如下資料并做出承諾：

2.14.1審計(jì)組可以要求被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員于現(xiàn)場審計(jì)開始之日起五日內(nèi)，提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的書面材料。其內(nèi)容包括。

2.14.1.1 職責(zé)范圍和分管的工作。

2.14.1.2任期內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況。

2.14.1.3任期內(nèi)企業(yè)重大經(jīng)營決策情況。

2.14.1.4任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。

2.14.1.5 任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理的情況。

2.14.1.6 企業(yè)和本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律規(guī)定的情況。

2.14.1.7 需要向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

2.14.2 審計(jì)組可以要求國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)提交的材料包括。

2.14.2.1 公司章程、管理制度、工作總結(jié)。

2.14.2.2 經(jīng)營計(jì)劃、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)上級管理部門、國資部門下達(dá)的與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益相關(guān)的考核指標(biāo)。

2.14.2.3 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)歷年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料。

2.14.2.4與重大投資、擔(dān)保、資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同、協(xié)議及辦公會(huì)議紀(jì)要（記錄）、檔案等資料。

2.14.2.5與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況。

2.14.2.6有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項(xiàng)。

2.14.2.7有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報(bào)告、處理意見和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)查證資料。

2.14.2.8 審計(jì)組要求提供的其它資料。

2.15送達(dá)審計(jì)通知書之后，被審計(jì)單位或被審計(jì)人員要求審計(jì)人員回避的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照回避制度的規(guī)定，重新組成審計(jì)組，并在實(shí)施審計(jì)三日前送達(dá)審計(jì)通知書。

第三章審計(jì)實(shí)施階段

3.1審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)組依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在經(jīng)營活動(dòng)中有無重大決策失誤、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及可能存在侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀(jì)等問題，進(jìn)行檢查和初步評價(jià)，收集、判斷審計(jì)證據(jù)和編制審計(jì)日記、審計(jì)工作底稿、提出審計(jì)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)意見的過程。

3.2召開審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)企業(yè)時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與干部管理部門一起，召開一次有被審計(jì)企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員和管理人員參加的進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)說明審計(jì)目的和依據(jù)，通報(bào)工作程序、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、參審人員、審計(jì)場所、實(shí)施時(shí)間、審計(jì)紀(jì)律、舉報(bào)電話，提出需要協(xié)助、配合的有關(guān)事項(xiàng)。對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)就履行職責(zé)情況做出說明，要求提供書面材料。干部管理部門領(lǐng)導(dǎo)同志應(yīng)當(dāng)就如何搞好審計(jì)工作問題提出具體要求。

3.3審計(jì)組可根據(jù)實(shí)際情況和工作需要，以召開座談會(huì)、問卷調(diào)查、個(gè)別詢問等調(diào)查方式，深入了解被審計(jì)企業(yè)和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有關(guān)情況。調(diào)查的對象一般包括被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員、其他領(lǐng)導(dǎo)人員、部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)工會(huì)和職工代表以及其身邊的工作人員等。通過調(diào)查，聽取他們對本企業(yè)經(jīng)營、管理、效益等其他方面問題的看法，對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的意見和評價(jià)。

3.4內(nèi)部控制制度測試。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案，對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表法。測評時(shí)，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時(shí)并用。根據(jù)測評結(jié)果，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)修改審計(jì)實(shí)施方案，進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法。

3.5審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)中，應(yīng)結(jié)合對了解到的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況和內(nèi)部控制測試結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。

3.5.1審計(jì)實(shí)施方案與被審計(jì)單位情況不相適應(yīng)的。

3.5.2內(nèi)部控制測評結(jié)果顯示審計(jì)組需要調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法的。

3.5.3發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)的。

3.5.4審計(jì)范圍受到限制，不能正常開展工作的。

3.5.5其他需要調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的。

3.6審計(jì)組和審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，可以運(yùn)用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計(jì)單位銀行開戶、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，取得審計(jì)證據(jù)。對被審計(jì)單位運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)務(wù)收支的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

3.6.1審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查詢問時(shí)取得的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計(jì)人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。

3.6.2審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作進(jìn)行督導(dǎo)，并對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行審核。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

3.7審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)實(shí)施方案中分工負(fù)責(zé)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)過程、運(yùn)用專業(yè)判斷得出的審計(jì)結(jié)論或者查出問題及其依據(jù)進(jìn)行記錄，編制審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿。

3.7.1審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)過程中逐日、逐項(xiàng)編寫審計(jì)日記，真實(shí)、完整地記錄實(shí)施審計(jì)的全過程，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

3.7.2審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)中有無重大決策失誤、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及可能存在的侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀(jì)等問題，以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)工作底稿。

3.7.3審計(jì)組長對審計(jì)工作底稿的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見。

3.7.3.1審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否執(zhí)行。

3.7.3.2審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，審計(jì)步驟和方法是否執(zhí)行。

3.7.3.3事實(shí)是否清楚。

3.7.3.4獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)。

3.7.3.5引用的法規(guī)是否準(zhǔn)確。

3.7.3.6審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

3.7.3.7其他有關(guān)重要事項(xiàng)。

3.7.4必要時(shí)，審計(jì)組長可以對審計(jì)日記進(jìn)行檢查。

3.8審計(jì)組實(shí)施審計(jì)結(jié)束前，由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員，應(yīng)對審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)實(shí)施方案所列審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評價(jià)，并與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)初步交換審計(jì)意見。

3.9審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，由審計(jì)組長或其指定的審計(jì)人員，在對審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料進(jìn)行分析綜合的基礎(chǔ)上，撰寫任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組集體討論，由審計(jì)組長審核定稿。

3.9.1國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的格式和主要內(nèi)容。

3.9.1.1標(biāo)題。關(guān)于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告。

3.9.1.2主送。主送單位為派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)

3.9.1.3正文。主要包括。

3.9.1.3.1導(dǎo)言。主要是概要說明審計(jì)的依據(jù)，審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和起止時(shí)間，延伸、追溯審計(jì)重要事項(xiàng)的情況，以及被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)配合審計(jì)工作的情況。

3.9.1.3.2基本情況。主要包括被審計(jì)單位的性質(zhì)、上級主管部門、國有資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、財(cái)務(wù)核算方式、企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、任職期間、審計(jì)期間；還應(yīng)包括規(guī)模大小、結(jié)構(gòu)設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍和方式；被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)主管的工作范圍等內(nèi)容。

3.9.1.3.3審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。主要包括重大經(jīng)濟(jì)決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人執(zhí)行廉政紀(jì)律等方面存在的問題。

3.9.1.3.4其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書中特別指定的審計(jì)內(nèi)容;由于審計(jì)手段的限制，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)需要有關(guān)部門進(jìn)一步查證的疑點(diǎn)；審計(jì)過程中，被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和單位自行糾正違紀(jì)違規(guī)問題情況。

3.9.1.3.5審計(jì)評價(jià)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，綜合評價(jià)被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的主要成績，具體是被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和任職期間所在單位、地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任目

標(biāo)，財(cái)務(wù)收支目標(biāo)、任務(wù)完成情況、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，重大經(jīng)濟(jì)決策，企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況，各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行等方面取得的成績。在評價(jià)主要成績的基礎(chǔ)上，還要指出被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對被審計(jì)單位違法違規(guī)問題應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任或直接責(zé)任；說明國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人遵紀(jì)守法情況。

3.9.1.3.6審計(jì)建議。對審計(jì)查實(shí)的被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違法違紀(jì)問題提請有關(guān)部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計(jì)單位存在的問題，提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的建設(shè)性意見;對有關(guān)部門提出完善政策、規(guī)范管理的建議；針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)國有領(lǐng)導(dǎo)人員或其他人員有關(guān)違法違紀(jì)問題的線索，提請有關(guān)部門進(jìn)一步審查、核實(shí)的建議。

3.9.1.3.7落款。***（被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組、時(shí)間。

3.10審計(jì)組根據(jù)各業(yè)務(wù)組的審計(jì)匯總材料以及審計(jì)工作底稿和相關(guān)資料，在綜合分析、歸類整理、核實(shí)的基礎(chǔ)上，撰寫整個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組長定稿。

3.11審計(jì)組征求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見。

3.11.1被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

3.11.2被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。征求意見的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第四章審計(jì)內(nèi)容

4.1 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益情況審計(jì)的基礎(chǔ)之上，重點(diǎn)檢查企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況、企業(yè)重大經(jīng)營決策得失情況、企業(yè)內(nèi)部管理情況、企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況，查清國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)所在企業(yè)與資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，查清國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及其本人遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人廉潔自律情況。

4.2對于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支是否合法，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合國家財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定。

4.3對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在查明企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)、資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)、償債能力狀況指標(biāo)、發(fā)展能力狀況指標(biāo)、社會(huì)貢獻(xiàn)狀況指標(biāo)五個(gè)方面。

4.3.1財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)。

4.3.1.1國有資本保值增值率和任期年均國有資本保值增值率。兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合使用，分別反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)國有資本總體保值增值狀況和年平均狀況。

計(jì)算公式分別為：

國有資本保值增值率=期（年）末所有者權(quán)益÷期（年）初所有者權(quán)益）×100％

當(dāng)財(cái)政（國資）部門有統(tǒng)一的國有資本保值增值標(biāo)準(zhǔn)或有相應(yīng)的考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)逐年計(jì)算國有資本保值增值率并與之對比。

任期年均國有資本保值增值率= ×100％

n=任職年限（完整會(huì)計(jì)）

在計(jì)算期末所有者權(quán)益時(shí)，對于下列因素應(yīng)作調(diào)整。

4.3.1.1.1調(diào)減因素為：國家直接或追加投資增加的國有資本；政府無償劃入增加的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資增加的國有資本；住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國有資本；接受捐贈(zèng)增加的國有資本；按照國家規(guī)定進(jìn)行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本;非任期內(nèi)因素造成增加的國有資本。

4.3.1.1.2調(diào)增因素為：經(jīng)專項(xiàng)批準(zhǔn)核減的國有資本；政府無償劃出或分立核減的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)重估（評估）核減的國有資本；按國家規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資核減的國有資本；因自然災(zāi)害等不可抗拒因素而核減的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素減少的國有資本；非任期內(nèi)因素造成減少的國有資本。

4.3.1.2凈資產(chǎn)收益率和任期年均凈資產(chǎn)收益率。兩個(gè)指標(biāo)結(jié)合使用，反映投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，是評價(jià)企業(yè)資本經(jīng)營綜合效益的核心指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率用于表示逐年水平，任期年均凈資產(chǎn)收益率用于表示任期內(nèi)各年的平均水平。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100％

凈利潤=利潤總額-應(yīng)交企業(yè)所得稅

平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)余額+年末凈資產(chǎn)余額）÷任期年均凈資產(chǎn)收益率= ×100％

4.3.2資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)。

4.3.2.1不良資產(chǎn)比率。該指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的總體狀況。

計(jì)算公式為：

不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)總額-已提取的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備）÷期末資產(chǎn)總額×100％

在界定不良資產(chǎn)時(shí)應(yīng)對如下內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注：長期結(jié)存的應(yīng)收預(yù)付款；銀行已付企業(yè)未付的長期未達(dá)帳；帳面單價(jià)明顯高于銷售價(jià)的產(chǎn)成品（商品）；報(bào)廢、呆滯、積壓的原材料、產(chǎn)成品（商品）；長期閑置、不需使用而影響使用價(jià)值的固定資產(chǎn)；未能正確結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并投入使用，經(jīng)確認(rèn)屬失效項(xiàng)目或虧損數(shù)額較大的在建工程；已不生產(chǎn)的產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)和無法使用、創(chuàng)造效益的非專利技術(shù)且無法轉(zhuǎn)讓的；虧損數(shù)額較大的短期投資；長期未見分利的項(xiàng)目投資；按制度規(guī)定應(yīng)攤銷但有關(guān)部門（或地方政策）同意企業(yè)掛帳留待以后消化的待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)；已形成損失但未報(bào)批核銷的待處理財(cái)產(chǎn)損失。

對企業(yè)不良資產(chǎn)的具體狀況可以通過以下指標(biāo)予以反映：不良投資比率、三年以上應(yīng)收帳款比率、積壓商品物資比率、固定資產(chǎn)閑置比率。

4.3.2.2不良投資比率。

計(jì)算公式為：

不良投資比率＝不良長期投資÷期（年）末長期投資總額×100%

不良長期投資是指企業(yè)的各項(xiàng)投資中接受投資的企業(yè)已破產(chǎn)、倒閉或者長期虧損，造成難以收回的投資額，或指投資的市場現(xiàn)價(jià)遠(yuǎn)低于投資的價(jià)值，包括不良股票投資、不良債券投資和其他不良長期投資等。

4.3.2.3三年以上應(yīng)收帳款比率。

計(jì)算公式為：

三年以上應(yīng)收帳款比率＝三年以上應(yīng)收帳款÷年末應(yīng)收帳款總額×100％

4.3.2.4積壓商品物資比率。

計(jì)算公式為：

積壓商品物資比率＝積壓商品物資÷年末存貨總額×100%

4.3.2.5固定資產(chǎn)閑置比率。

計(jì)算公式為：

固定資產(chǎn)閑置比率＝（年末不需用固定資產(chǎn)原值＋年末未使用固定資產(chǎn)原值）÷年末固定資產(chǎn)原值×100％

4.3.3償債能力狀況指標(biāo)。

4.3.3.1資產(chǎn)負(fù)債率。該指標(biāo)反映企業(yè)某期間內(nèi)負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率，是評價(jià)企業(yè)負(fù)債水平狀況的綜合指標(biāo)。

計(jì)算公式為：

資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%

4.3.4發(fā)展能力狀況指標(biāo)。

4.3.4.1總資產(chǎn)增長率和任期年均總資產(chǎn)增長率。兩個(gè)指標(biāo)用于衡量企業(yè)資產(chǎn)的增長情況，評價(jià)企業(yè)經(jīng)營規(guī)?？偭可系臄U(kuò)張程度?？傎Y產(chǎn)增長率用于表示增長的總體水平，任期年均總資產(chǎn)增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。

計(jì)算公式分別為：

總資產(chǎn)增長率＝（任期末資產(chǎn)總額÷任期初資產(chǎn)總額-1）×100%

任期年均總資產(chǎn)增長率=（-1）×100%

n=任職年限（完整會(huì)計(jì)）

4.3.4.2利潤增長率和任期年均利潤增長率。兩個(gè)指標(biāo)分別反映企業(yè)利潤增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)出現(xiàn)虧損時(shí)不計(jì)算利潤增長率（連續(xù)虧損時(shí)可以計(jì)算減虧幅度指標(biāo)或增虧幅度指標(biāo)）。當(dāng)任期內(nèi)各均盈利且利潤額逐年增長時(shí)，可以計(jì)算任期年均利潤增長率。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

利潤增長率=（本年利潤/上年利潤-1）×100%

任期年均利潤增長率=

n=納入計(jì)算的數(shù)

減虧幅度=（上年虧損額-本年虧損額）÷上年虧損額×100%

增虧幅度=（本年虧損額-上年虧損額）÷上年虧損額×100%

4.3.4.3主營業(yè)務(wù)收入增長率和任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率。兩指標(biāo)分別反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入增長的逐年水平和任期內(nèi)各年平均水平。當(dāng)任期內(nèi)各主營業(yè)務(wù)收入逐年增長時(shí)，可以計(jì)算任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本年主營業(yè)務(wù)收入÷上年主營業(yè)務(wù)收入-1）×100%

任期年均主營業(yè)務(wù)收入增長率=

n=納入計(jì)算的數(shù)

4.3.4.4固定資產(chǎn)成新率。該指標(biāo)表示企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度，反映固定資產(chǎn)用于再生產(chǎn)的能力。

計(jì)算公式為：

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值×100%

平均固定資產(chǎn)凈值=（年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值）÷平均固定資產(chǎn)原值=（年初固定資產(chǎn)原值+年末固定資產(chǎn)原值）÷2

4.3.5社會(huì)貢獻(xiàn)狀況指標(biāo)。

4.3.5.1上繳稅收增長率和任期年均上繳稅收增長率。兩個(gè)指標(biāo)表示企業(yè)上繳國家稅收的增長幅度，反映企業(yè)創(chuàng)造國家稅收的貢獻(xiàn)大小。上繳稅收增長率用于表示各年增長水平，任期年均上繳稅收增長率用于表示任期內(nèi)各年增長的平均水平。當(dāng)各年上繳稅收逐年增長時(shí)，可以計(jì)算任期年均上繳稅收增長率。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

稅收增長率=（本年上繳稅收÷上年上繳稅收-1）×100%

任期年均上繳稅收增長率=

n=納入計(jì)算的數(shù)

4.3.5.2醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率。該指標(biāo)表示企業(yè)的醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)三項(xiàng)統(tǒng)籌資金是否足額繳納，從一個(gè)側(cè)面反映企業(yè)對職工社會(huì)保障的重視程度。

計(jì)算公式為：

醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)統(tǒng)籌資金繳納率=任期累計(jì)三項(xiàng)統(tǒng)籌已繳數(shù)÷任期三項(xiàng)統(tǒng)籌應(yīng)繳數(shù)×100%

4.3.5.3工資總額增長率和職工人均工資收入增長率。兩個(gè)指標(biāo)分別反映企業(yè)工資總額和職工人均工資收入的各年增長水平。非完整會(huì)計(jì)不納入計(jì)算范圍。

計(jì)算公式分別為：

工資總額增長率=（本年工資總額÷上年工資總額-1）×100%

職工人均工資收入增長率=（本年職工人均工資收入÷上年職工人均工資收入-1）×100%

4.3.6在對上述五方面經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要調(diào)查了解被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)為完成這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)所做的工作。

4.4企業(yè)重大經(jīng)營決策得失情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)對外投資、對外借款、對外擔(dān)保、對外轉(zhuǎn)讓、大額采購、資產(chǎn)置換重大經(jīng)營決策的正確性，查明各項(xiàng)重大經(jīng)營決策所獲得的收益或受到的損失。

4.5企業(yè)內(nèi)部管理情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)在建章建制、內(nèi)部改革、資產(chǎn)重組和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中所做的主要工作和對財(cái)務(wù)收支產(chǎn)生的實(shí)際效果。

4.6企業(yè)技改投入和新產(chǎn)品開發(fā)情況審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)任期內(nèi)企業(yè)對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率。

4.6.1任期內(nèi)對新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)對研制開發(fā)新產(chǎn)品實(shí)際投入總額。包括，從銷售收入中按照有關(guān)規(guī)定提取部分，新產(chǎn)品研制、試制費(fèi)用，研制開發(fā)人員費(fèi)用等。

4.6.2新產(chǎn)品開發(fā)率。反映企業(yè)的發(fā)展?jié)摿瓦m應(yīng)市場的能力。

計(jì)算公式為：

新產(chǎn)品開發(fā)率 =（新產(chǎn)品開發(fā)種類數(shù) ÷企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)）× 100％

4.6.3技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率。反映企業(yè)采用新技術(shù)加快技術(shù)改造的程度。

計(jì)算公式為：

技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率 =（技術(shù)進(jìn)步品種類或產(chǎn)值÷企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)）× 100％

4.7國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定情況審計(jì)。4.7.1在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中有無以權(quán)謀私、有無違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉潔規(guī)定的問題。

4.7.2根據(jù)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的委托，需要審計(jì)查證的事項(xiàng)。

4.7.3根據(jù)群眾反映，需要審計(jì)查證有關(guān)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉潔規(guī)定方面的問題。

4.7.4其他違法、違紀(jì)問題。

4.8其他需要審計(jì)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第五章審計(jì)評價(jià)

5.1對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件，以及按權(quán)責(zé)對等原則、重要性原則、客觀性原則、準(zhǔn)確性原則、歷史性原則、謹(jǐn)慎性原則、統(tǒng)一性原則（采用國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)，或全行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評

價(jià)）作為評價(jià)依據(jù)。

5.2審計(jì)評價(jià)的內(nèi)容、范圍。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照被審計(jì)對象的審計(jì)實(shí)施方案中所規(guī)定的內(nèi)容和職責(zé)范圍進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。審計(jì)評價(jià)不應(yīng)超出審計(jì)的職能范圍和實(shí)際實(shí)施的審計(jì)范圍。

5.3對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評價(jià)方法。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照考核指標(biāo)或其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，將定量評價(jià)、定性評價(jià)、對比評價(jià)以及其他評價(jià)方法結(jié)合起來，同時(shí)堅(jiān)持以寫實(shí)的手法進(jìn)行評價(jià)。

5.4對企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)差錯(cuò)率5%(含)以下、5%-10%(含)之間、10%以上，分別作為認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、基本真實(shí)和多項(xiàng)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.5對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益狀況的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益、營運(yùn)狀況、償債能力、發(fā)展能力較以前提高幅度較大、提高幅度較小、降低幅度較小、降低幅度較大，分別作為認(rèn)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好、較好、較差和下滑幅度較大的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.6對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)劣程度的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的不良資產(chǎn)(包括無使用價(jià)值財(cái)產(chǎn)、三年以上應(yīng)收款、長期無回報(bào)的對外投資、成本高于售價(jià)的存貨、閑置財(cái)產(chǎn)等)占總資產(chǎn)的比率5%(含)以內(nèi)、5%-15%(含)之間、15%以上，分別作為認(rèn)定企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)、良、劣(或部分資產(chǎn)劣)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.7對企業(yè)資本保值增值狀況的評價(jià)，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)確認(rèn)的剔除客觀因素后的凈資產(chǎn)年末額大于年初額、平于年初額和小于年初額，分別作為認(rèn)定企業(yè)資本增值、保值和減值的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

5.8對重大經(jīng)營決策的審計(jì)評價(jià)，一定要關(guān)注經(jīng)營決策的科學(xué)性、客觀性、有效性。

5.8.1審查重大對內(nèi)、對外項(xiàng)目投資的科學(xué)性：看是否根據(jù)國家有關(guān)方針政策對項(xiàng)目可行性進(jìn)行研究分析；看是否按照國家頒布一系列經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)及基本參數(shù)進(jìn)行分析判斷；看做出的項(xiàng)目投資決策是否科學(xué)。

5.8.2審查重大項(xiàng)目投資的客觀性：看是否尊重客觀資料和數(shù)據(jù)，尊重客觀事實(shí)，尊重調(diào)查結(jié)果，不帶主觀隨意性。

5.8.3審查重大項(xiàng)目投資的有效性：看有無因決策失誤，造成重大損失浪費(fèi)的情況；項(xiàng)目投資效果是否取得了預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益或造成重大損失；項(xiàng)目投資是否存在現(xiàn)實(shí)或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

5.8.4 企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)評價(jià)結(jié)論的重點(diǎn)。

5.8.4.1看是否有健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度。

5.8.4.2看是否將企業(yè)內(nèi)部管理制度落實(shí)到責(zé)任人。

5.8.4.3看企業(yè)內(nèi)部管理制度是否被執(zhí)行和遵守。

5.9任期國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況審計(jì)評價(jià)結(jié)論的重點(diǎn)。

5.9.1要著重分析企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無以權(quán)謀私，獲取非法收入或侵占國家財(cái)產(chǎn)行為。

5.9.2有無行賄、受賄行為。

5.9.3有無違規(guī)借欠企業(yè)大額物資、大量實(shí)物的行為。

5.9.4其他違法、違紀(jì)問題。

5.10在區(qū)分國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》(審辦發(fā)［2000］121號)第三條和第四條的規(guī)定，確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任或直接責(zé)任。

5.11其他需要審計(jì)評價(jià)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第六章審計(jì)終結(jié)階段

6.1審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)組所在處（科）負(fù)責(zé)人、復(fù)核機(jī)構(gòu)和復(fù)核人員復(fù)核經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)機(jī)關(guān)審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，出具并送達(dá)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書，監(jiān)督審計(jì)結(jié)果執(zhí)行落實(shí)情況和建立審計(jì)檔案的過程。

6.2審計(jì)組提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

6.2.1審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在收到被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)，重大的、疑難的審計(jì)事項(xiàng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可以在三十日內(nèi)提出，但最長不得超過六十日。

6.2.2審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在處（科）復(fù)核。

6.2.3審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對提出的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)人員和審計(jì)組長均不得將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定的行為和問題隱瞞不報(bào)。

6.3審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。

6.3.1審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

6.3.2事實(shí)是否清楚。

6.3.3審計(jì)證據(jù)是否充分。

6.3.4適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.3.5評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

6.3.6其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

6.4審計(jì)組所在處（科）對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)代擬審計(jì)意見書、審計(jì)決定書或?qū)徲?jì)移送處理書等審計(jì)法律文書，連同被審計(jì)單位或被審計(jì)人員對審計(jì)報(bào)告的書面意見以及其他有關(guān)材料，報(bào)送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

6.5復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。

6.5.1主要事實(shí)的表述是否清楚。

6.5.2適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.5.3評價(jià)、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當(dāng)。

6.5.4審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

6.5.5其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

6.6復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。并將復(fù)核材料退還審計(jì)組所在處(科)。

6.7審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。

6.7.1審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告編審實(shí)施辦法》，以及國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)規(guī)定，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定。

6.7.2審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，代擬的審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書，與復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員的復(fù)核意見書報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書代擬稿等審計(jì)法律文書，由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。審定主要包括以下內(nèi)容。

6.7.2.1與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。

6.7.2.2被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意

見是否正確。

6.7.2.3審計(jì)評價(jià)意見是否恰當(dāng)。

6.7.2.4定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)，引用的法律、法規(guī)是否準(zhǔn)確，引用的法律法規(guī)表述是否正確。

6.7.2.5提出的改進(jìn)財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議是否恰當(dāng)，可行。

6.7.2.6對其他存在的問題，提出的整改意見和建議是否恰當(dāng)，可行。

6.8審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議應(yīng)當(dāng)在充分討論的基礎(chǔ)上做出審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定。審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議決定修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書等審計(jì)法律文書。

6.9經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審定后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)審定意見，撰寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

6.10經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后，向下達(dá)審計(jì)指令的委托部門報(bào)送并抄送有關(guān)部門的書面報(bào)告。

6.11國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的格式。

6.11.1標(biāo)題。***（審計(jì)機(jī)關(guān)）關(guān)于***（姓名）同志任***（企業(yè)名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

6.11.2主送。本級人民政府或組織部門。

6.11.3正文。正文格式同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，但以審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告修改后的內(nèi)容為準(zhǔn)。

6.11.4附件：被審計(jì)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的意見。

6.11.5落款。審計(jì)機(jī)關(guān)（印章）、時(shí)間。

6.11.6抄送。有關(guān)部門。

6.12國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)以審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告修改后的內(nèi)容為準(zhǔn)。

6.13審計(jì)組所在處（科）應(yīng)當(dāng)將審定后的審計(jì)意見書、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書代擬稿等審計(jì)法律文書，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

6.14審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，以及審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿之日起三十日內(nèi)，將審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書等送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)部門。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)向下達(dá)審計(jì)指令的本級人民政府或委托機(jī)關(guān)提交被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送有關(guān)部門。

6.15審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效，一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計(jì)決定執(zhí)行完畢的時(shí)間可以適當(dāng)延長，但必須報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

6.16審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)處罰決定書或者審計(jì)決定書中涉及罰款的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)處罰決定書或者審計(jì)決定書送達(dá)之日起十五日內(nèi)執(zhí)行完畢。依法沒收的違法所得和罰款，填寫《行政處罰繳款書》，全部繳入國庫。

6.17審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見書和審計(jì)決定書送達(dá)之日起九十日內(nèi)，了解審計(jì)意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位超過決定執(zhí)行期限未執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行的申請。

6.18審計(jì)組應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位按規(guī)定期限，將應(yīng)當(dāng)繳納的款項(xiàng)按照財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國家有關(guān)規(guī)定繳入專門賬戶。

6.19審計(jì)決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書。

6.20被審計(jì)單位或有關(guān)人員對審計(jì)決定有異議，可以在收到審計(jì)意見書和審計(jì)決定書的六十日內(nèi)，按照《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議實(shí)施辦法》的有關(guān)規(guī)定，提起審計(jì)行政復(fù)議。

6.21審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，審計(jì)小組應(yīng)填寫審計(jì)結(jié)果執(zhí)行、落實(shí)情況報(bào)告。包括：審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書等文書具體審計(jì)文書格式參照《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)作業(yè)規(guī)程》執(zhí)行送達(dá)、執(zhí)行、落實(shí)情況等，審計(jì)組長、所在處（科）負(fù)責(zé)人的意見及簽名、審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的意見及簽名和報(bào)告日期等。

6.22經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照《北京市審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)檔案管理辦法》的規(guī)定，及時(shí)收集整理，做到審結(jié)卷成。

第七章附則

7.1北京市企業(yè)化管理的國有事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本指南實(shí)施。

7.2北京市內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可參照本指南執(zhí)行。

7.3本操作指南未涉及到的其他事項(xiàng)，按《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《中國國家審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

7.4本指南由北京市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

7.5本指南自發(fā)布之日起施行。市審計(jì)局于2000年3月8日發(fā)布的《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南（試行）》同時(shí)廢止。

第三篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)暫行規(guī)定

來源：中辦發(fā)[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳日期：99-05-24

第一條為了加強(qiáng)對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員（以下簡稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員）的管理和監(jiān)督，正確評價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，是指企業(yè)的法定代表人。

第三條本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)任。

第四條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項(xiàng)前，以及在企業(yè)進(jìn)行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按國家現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

第五條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)報(bào)本級人民政府批準(zhǔn)，由人民政府下達(dá)審計(jì)指令。審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接進(jìn)行審計(jì)，也可以由社會(huì)審計(jì)組織或上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵照人民政府的指令，按照審計(jì)管轄范圍，依法派出審計(jì)組實(shí)施審計(jì)。審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人不得干涉。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員。

第九條審計(jì)通知書下達(dá)后，被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，及時(shí)如實(shí)提供有關(guān)資料；被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)按照要求，寫出自己負(fù)有主管責(zé)任和直接責(zé)任的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)的書面材料，并于審計(jì)工作開始后五日內(nèi)送交審計(jì)組。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計(jì)的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

在審計(jì)的基礎(chǔ)上，查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，以及遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益不真實(shí)、投資效益差，以及違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任；查清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)及本人的意見。審計(jì)組應(yīng)對其提出的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)有關(guān)責(zé)任。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，對被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，認(rèn)為需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理建議，同時(shí)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價(jià)，向本級人民政府提交企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

第十三條承辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織、上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也要依照規(guī)定的程序和要求實(shí)施審計(jì)，并接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

第十四條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)機(jī)關(guān)提交的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，作為對該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的參考依據(jù)。應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理。應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十五條對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施審計(jì)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本級人民政府專項(xiàng)財(cái)政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

第十六條各級審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開展企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；上級審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行本規(guī)定的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的情況實(shí)行監(jiān)督、檢查。

紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，交流、通報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題。

第十七條已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督，按照《國務(wù)院稽察特派員條例》和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十八條實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第十九條

第二十條

本規(guī)定由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

第四篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

審計(jì)署

關(guān)于印發(fā)《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》的通知

審辦發(fā)[2000]121號

各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)廳(局)：

為了進(jìn)一步貫徹落實(shí)中辦發(fā)[1999]20號文件，經(jīng)征得巾央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、人事部同意，現(xiàn)將《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》和《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二○○○年十二月二十五日

縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

第一條為丁進(jìn)一步規(guī)范黨政領(lǐng)導(dǎo)干部仟期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審汁丁作．根據(jù)《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)<縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)廠部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定>和<國有企業(yè)及國有控股企貶領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定>的通知》(中辦發(fā)[1999]20號)，結(jié)合黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部仔期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第二條所稱縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部包括：

縣(旗)、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)直屬的黨的機(jī)關(guān)正職領(lǐng)導(dǎo)干部(包括主持工作的副職)。以及行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體和事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部(包括主持工作的副職)。

鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的黨委和人民政府正職領(lǐng)導(dǎo)干部(包括主持工作的副職)：

第三條審判、檢察機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由上級組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)委托同級審汁機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)廠部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審計(jì)，由同級組織部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)本級黨委或人民政府同意后請上級審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施。

第四條鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)黨委和人民政府領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指對其所在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府財(cái)政收支及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括主管責(zé)任和直接責(zé)仟。

第五條暫行規(guī)定第二條所稱領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對具任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第六條暫行規(guī)定第三條所稱領(lǐng)導(dǎo)十部應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對具所在的部門、單位或地區(qū)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性；合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第七條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進(jìn)行審計(jì)、暫緩審汁的，由組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)提出意見，報(bào)請本級黨委或人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第八條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)有組織有計(jì)劃地進(jìn)行。

(一)每年年底前，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提出F任期經(jīng)濟(jì)責(zé)仟審訓(xùn)的建議計(jì)劃，與審計(jì)機(jī)關(guān)共同協(xié)商，確定下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的項(xiàng)㈠計(jì)劃，列入審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

(二)因干部管理和監(jiān)督工作需要增加審計(jì)項(xiàng)目的，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)商審計(jì)機(jī)關(guān)后提出意見，報(bào)請本級黨委或人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

(三)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)以書面形式向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容包括

審計(jì)對象、范圍、重點(diǎn)及有關(guān)事項(xiàng)。

第九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。依照《中華人民共和國審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)心當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰：必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)劉有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)丁作的正常進(jìn)行。

第十條被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，町能影響審計(jì)公正，有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)人員回避的要求；審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)干部有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)中請回避；審計(jì)人員是否回避，由派出審汁組的審計(jì)機(jī)關(guān)決定。

第十一條被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與任期纖濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，統(tǒng)計(jì)資料。工作總結(jié)，會(huì)議紀(jì)要．纖濟(jì)合同，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)機(jī)關(guān)檢查報(bào)告等資料。

被申計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部反其所在部門、單位對所提供資料的真實(shí)性、完整性作山書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給子必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第十二條被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提交的書面材料包括：

(一)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

(二)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位、部門、地區(qū)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支各項(xiàng)丁作口標(biāo)、任務(wù)完成情況；

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

(四)需要向?qū)徶M說明的其他情況。

被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)之前．應(yīng)當(dāng)聽取組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的意見，組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過程中?？梢詴?、座談等形式，向有關(guān)單位和個(gè)人就領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)齊中的有關(guān)問題，進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

第十五條審計(jì)機(jī)犬在審計(jì)過程中遇有審計(jì)手段難以解決的問題，應(yīng)當(dāng)依照法定程序移交給紀(jì)檢、監(jiān)察、組織等有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)積極組織實(shí)施，其調(diào)查核實(shí)結(jié)果根奉級黨委或人民政府，并抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十六條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容包括：

(一)實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

(二)杖審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和所在單位、部門、地區(qū)財(cái)政收土、財(cái)務(wù)收支工作各項(xiàng)目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

(三)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位、部門、地區(qū)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

(五)對被審汁的領(lǐng)導(dǎo)十部及其所在單位、部門、地區(qū)存在的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

(六)需要反映的其他情況：

第十七條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審¨的領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見：

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，向本級黨委或人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)十部及所在單位、部門、地區(qū)的意見，同叫抄送組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及有關(guān)部門。

審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門、地區(qū)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十八條本實(shí)施細(xì)則由審訓(xùn)署負(fù)責(zé)解釋。

第十九條奉實(shí)施細(xì)則白發(fā)布之日起施行。

第五篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

第一條為了進(jìn)一步規(guī)范國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，根據(jù)《中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)〈縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定〉和〈國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定〉的通知》(中辦發(fā)〔1999〕20號)，結(jié)合企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》(以下簡稱“暫行規(guī)定”)第一條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，包括國有企業(yè)、國有控股企業(yè)，以及國有政策性銀行、商業(yè)銀行、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司、保險(xiǎn)公司等國有金融機(jī)構(gòu)的法定代表人。

第三條暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的直接責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

(一)直接違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

第四條暫行規(guī)定第三條所稱企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的主管責(zé)任是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第五條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，按照干部管理權(quán)限和審計(jì)管轄范圍，分級分層次組織實(shí)施。具體辦法由審計(jì)機(jī)關(guān)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)共同協(xié)商決定。

第六條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，遇有特殊情況不能執(zhí)行暫行規(guī)定第四條規(guī)定，需要離任后進(jìn)行審計(jì)、暫緩審計(jì)的，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)決定。

第七條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)同正常財(cái)務(wù)收支審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)(稽核)、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督工作相結(jié)合。在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)(稽核)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組提供有關(guān)檢查資料。

第八條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)按計(jì)劃進(jìn)行，每年年底前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)提出下一任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議或計(jì)劃，與審計(jì)機(jī)關(guān)共同協(xié)商，列入審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行中，因干部管理和監(jiān)督工作需要，確需增加審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)與審計(jì)機(jī)關(guān)共同協(xié)商，在審計(jì)機(jī)關(guān)力量許可范圍內(nèi)安排。

第九條實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)前，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)以書面形式向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)出具委托書。委托書的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)對象、范圍、重點(diǎn)及有關(guān)事項(xiàng)。

第十條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、全面、如實(shí)地向?qū)徲?jì)組提供與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的資料。包括：企業(yè)計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料；現(xiàn)行企業(yè)章程、管理制度、經(jīng)營計(jì)劃；重要的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的辦公會(huì)議紀(jì)要(記錄)和工作總結(jié)；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報(bào)告、處理意見及企業(yè)糾正情況等資料。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)應(yīng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第十一條被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員向?qū)徲?jì)組提交的書面材料包括：

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員職責(zé)范圍；

(二)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

(三)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；

(四)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予必要的組織處理或黨紀(jì)政紀(jì)處分。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有權(quán)依照《中華人民共和國審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。

對非法干預(yù)、阻撓審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行處理、處罰。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。

第十三條被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為審計(jì)人員與其有利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正，有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)人員回避的要求；審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。審計(jì)人員是否回避，由派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)決定。

第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)聽取紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等有關(guān)部門對被審計(jì)的企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見，紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)通報(bào)有關(guān)情況。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，可以書面、座談等形式，就被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行 2 審計(jì)調(diào)查。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當(dāng)依照法定程序移交給紀(jì)檢、監(jiān)察、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)施，其調(diào)查核實(shí)結(jié)果報(bào)本級黨委或人民政府，并抄送同級審計(jì)機(jī)關(guān)。

第十七條審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容包括：

(一)實(shí)施審計(jì)工作的基本情況；

(二)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)范圍和與所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

(三)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

(四)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定問題應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

(五)對被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)存在的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)問題的處理、處罰意見和改進(jìn)建議；

(六)需要反映的其他情況。

第十八條審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)的意見。

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，向本級黨委或人民政府提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并附被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的意見，同時(shí)抄送企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)及企業(yè)監(jiān)事會(huì)等有關(guān)部門。

審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)問題，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理決定，或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條本實(shí)施細(xì)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

第二十條本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。

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福建省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南的通知

第一篇：福建省審計(jì)廳關(guān)于印發(fā)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南的通知

第二篇：北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南(試行)

第三篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定

第四篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

第五篇：國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則

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