第一篇：北京市行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南及附件

北京市行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo) 干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

（試行）

第一章 總則

1.1 為了進一步規(guī)范本市行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關(guān)法規(guī)制定本指南。

1.2行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部，是指由市、區(qū)（縣）組織部門管理或由市、區(qū)（縣）政府任命的行政部門正職領(lǐng)導(dǎo)干部或主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部。

1.3行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，是指行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

1.3.1行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間以下行為應(yīng)當負有的責(zé)任：

1.3.1.1直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

1.3.1.3失職、瀆職的行為。

1.3.1.4其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

1.3.2行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。1.4實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。

1.4.1審計時間范圍。離任經(jīng)濟責(zé)任審計通常包括行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部所任職務(wù)的整個任職期間，一般指到任的次月起至離任的當月；任期內(nèi)行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計時間范圍，一般指到任的次月起至決定審計的上月。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職時間較長，且未進行過審計的，應(yīng)審計全部任期，但重點審計近三年財政財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；已進行過年度審計的，可重點審查未審計年度；但對重大事項和問題應(yīng)予以追溯。

1.4.2審計資產(chǎn)范圍。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在主管會計單位，審計資產(chǎn)不低于該單位資產(chǎn)總額的80%。

1.4.3審計對象范圍。

1.4.3.1行政部門按會計組織體系劃分為：主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。

1.4.3.2被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在主管會計單位以及被反映有各類問題的二、三級單位應(yīng)重點審計。

1.4.3.3對基層會計單位可有重點地進行延伸審計。

第二章 審計準備階段

2.1審計準備階段是審計機關(guān)根據(jù)本級政府下達的審計指令或組織部門的委托，進行經(jīng)濟責(zé)任審計立項，編制審計工作方案，確定項目審計組、搞好審前調(diào)查、制定審計實施方案、向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位送達審計通知書的過程。

2.2 審計立項。審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府下達的審計指令或組織 部門的委托，作出審計安排。

2.3經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案由審計機關(guān)有關(guān)業(yè)務(wù)處（科）編制，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準，并下達到具體承擔(dān)審計任務(wù)的審計組執(zhí)行，審計組制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。

2.3.1重要經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。

2.3.2 經(jīng)濟責(zé)任審計工作方案的主要內(nèi)容包括： 2.3.2.1審計工作目標。2.3.2.2審計范圍。2.3.2.3審計對象。2.3.2.4審計內(nèi)容與重點。2.3.2.5審計組織與分工。2.3.2.6工作要求。

2.4審計組是代表審計機關(guān)行使審計監(jiān)督權(quán)的基本單位，由兩名（含兩名）以上審計人員組成，由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后成立。審計組長由審計機關(guān)業(yè)務(wù)處（科）負責(zé)人從具備審計組長任職資格的審計人員中確定。審計組實行審計組長負責(zé)制。

2.4.1重要經(jīng)濟責(zé)任審計項目，由審計機關(guān)的局長或主管局長擔(dān)任組長。

2.5審計組在編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案前，應(yīng)當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，安排適當?shù)娜藛T和時間，對領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況進行審前調(diào)查。

2.5.1 審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行。必要時，可以向被審計人員和被審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。2.5.2審前調(diào)查包括的內(nèi)容：

2.5.2.1被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的組織機構(gòu)設(shè)置、人員編制、財政、財務(wù)隸屬關(guān)系及本年度收支狀況等基本情況。

2.5.2.2 被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍和分管的工作。2.5.2.3組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)掌握的被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律規(guī)定等方面的情況，以及對經(jīng)濟責(zé)任審計的要求。

2.5.2.4對實行會計電算化、需要利用計算機進行輔助審計的單位，應(yīng)了解與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計算機輔助審計做準備。

2.5.2.5相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況。2.5.2.6以往接受審計的情況。2.5.2.7其他需要了解的情況。

2.5.3審前調(diào)查應(yīng)當收集與審計項目有關(guān)的資料： 2.5.3.1法律、法規(guī)、規(guī)章和政策。2.5.3.2行政部門法人代碼證書復(fù)印件。

2.5.3.3銀行賬戶、會計報表及其他有關(guān)會計資料。2.5.3.4重要會議記錄和有關(guān)文件。2.5.3.5審計檔案資料。

2.5.3.6電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔。2.5.3.7其他需要收集的資料。

2.5.4審前調(diào)查可以根據(jù)需要選擇下列方式： 2.5.4.1到被審計單位調(diào)查了解情況。2.5.4.2對被審計單位進行試審。2.5.4.3查閱相關(guān)資料。

2.5.4.4走訪上級主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門及其他相關(guān)部門。

2.5.4.5其他方式。

2.5.5審計組應(yīng)根據(jù)《北京市審計機關(guān)審計方案編審實施辦法》和審前調(diào)查了解的情況，制定經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。

2.5.5.1經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案的主要內(nèi)容包括： 2.5.5.1.1編制的依據(jù)。

2.5.5.1.2被審計單位的名稱和基本情況。2.5.5.1.3審計的目標。

2.5.5.1.4審計的范圍、內(nèi)容、重點、方式、具體實施步驟。2.5.5.1.5預(yù)定的審計工作起訖日期。2.5.5.1.6重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。2.5.5.1.7審計組組長、審計組成員及其分工。2.5.5.1.8編制人員和日期。2.5.5.1.9其他有關(guān)內(nèi)容。

2.5.6審核經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案。經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案由審計組編制，經(jīng)審計組所在處（科）負責(zé)人審核，報審計機主管領(lǐng)導(dǎo)批準后，送綜合、法制部門備案，由審計組負責(zé)實施。

2.6審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經(jīng)審計組所在處（科）負責(zé)人審核，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

2.6.1送達審計通知書。審計機關(guān)應(yīng)當在實施審計三日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位送達任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書，并取得審計通知書送達回證。2.6.2與審計通知書同時送達被審計單位和被審計人員的還應(yīng)當有審計機關(guān)及其審計人員廉潔從政的有關(guān)規(guī)定和審計組廉潔情況反饋表。

2.7收集與任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)的資料。依據(jù)審計通知書，審計組應(yīng)當要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位提供如下資料，并對其真實性、完整性做出承諾。

2.7.1審計組可以要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部于現(xiàn)場審計開始之日起五日內(nèi)，提交任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況的書面材料：

2.7.1.1 職責(zé)范圍和分管的工作。

2.7.1.2任期內(nèi)單位資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)情況。2.7.1.3任期內(nèi)單位重大經(jīng)濟事項決策及其落實情況。

2.7.1.4任期內(nèi)完成上級部門下達或交辦有關(guān)經(jīng)濟方面任務(wù)的完成情況。

2.7.1.5 任職前及任期內(nèi)重大經(jīng)濟遺留問題及其處理的情況。2.7.1.6 單位和本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)和個人廉潔自律規(guī)定的情況。

2.7.1.7 需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況。

2.7.2 審計組可以要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提交的材料： 2.7.2.1單位內(nèi)部控制管理制度、年度工作總結(jié)。

2.7.2.2單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料、經(jīng)濟活動分析資料。

2.7.2.3年度計劃及目標完成情況，上級部門下達或交辦的各項任務(wù)完成情況及考核指標的完成程度。

2.7.2.4與重大投資、擔(dān)保、資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟活動相關(guān)的的合同、協(xié)議及辦公會議紀要（記錄）、檔案等資料。2.7.2.5有關(guān)經(jīng)濟遺留問題及其處理情況、重大訴訟事項、或有事項；

2.7.2.6年末財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、存貨清查盤點明細資料等。2.7.2.7有關(guān)經(jīng)濟管理監(jiān)督部門對單位的審查結(jié)果、處理意見和社會審計機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告。

2.7.2.8其它資料。

2.8送達審計通知書之后，被審計單位或被審計人員要求審計人員回避的，審計機關(guān)應(yīng)當按照回避制度的規(guī)定，重新組成審計組，并在實施審計三日前送達審計通知書。

第三章 審計實施階段

3.1審計實施階段是審計組依據(jù)審計實施方案，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在行政部門的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及對被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中有無重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔規(guī)定和其他違法違紀等問題，進行審查和初步評價，收集、判斷審計證據(jù)和編制審計日記、審計工作底稿、提出審計報告及審計報告征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位意見的過程。

3.2召開審計組進點會議。審計組開始實施審計時，可召開一定形式的座談會，要求被審計單位相關(guān)部門人員參加，必要時干部管理、紀檢監(jiān)察等部門應(yīng)派人參加會議。會議由審計組長主持，并指派專人做好記錄。會議主要內(nèi)容包括：審計組介紹任期經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)、目的、范圍、程序和審計內(nèi)容以及審計的工作紀律、廉政要求；被審計領(lǐng)導(dǎo)干 部及其所在單位應(yīng)圍繞審計事項，介紹被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的履行情況、機構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)分工、內(nèi)部控制管理、工作目標、廉政紀律等情況。

3.3.審計組可根據(jù)實際情況和工作需要，以召開座談會、問卷調(diào)查、個別詢問等調(diào)查方式，深入了解被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部的有關(guān)情況。調(diào)查的對象一般包括被審計行政部門的其他黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、中層管理人員以及有關(guān)工作人員等。通過調(diào)查，聽取他們對本單位完成任務(wù)情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、財政財務(wù)收支完成情況、涉及管理等其他方面問題的看法，對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的意見和評價。

3.4內(nèi)部控制制度測試。審計組應(yīng)當按照審計實施方案，對被審計行政部門內(nèi)部控制制度進行健全性、有效性測評。測評的主要方法是：文字表述法、流程圖法和測評表（調(diào)查表）法。測評時，可以任選一種方法，也可以幾種方法同時并用。根據(jù)測評結(jié)果，應(yīng)當按照規(guī)定及時修改審計實施方案，進一步確定經(jīng)濟責(zé)任審計工作的具體范圍、內(nèi)容、重點和審計方法。

3.5審計組實施審計前（或?qū)嵤徲嬛校瑧?yīng)結(jié)合對了解到的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況和內(nèi)部控制測試結(jié)果，發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)當調(diào)整審計實施方案：

3.5.1審計實施方案與被審計單位情況不相適應(yīng)的；

3.5.2內(nèi)部控制測評結(jié)果顯示審計組需要調(diào)整審計重點、步驟和方法的；

3.5.3發(fā)現(xiàn)重大違法案件線索，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的； 3.5.4審計范圍受到限制，不能正常開展工作的； 3.5.5其他需要調(diào)整審計實施方案的。3.6審計組和審計人員實施審計時，可以運用審查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，審查被審計單位銀行開戶、會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，審查現(xiàn)金、實物、有價證券和被審計單位運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，取得審計證據(jù)。對被審計單位運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得審計證據(jù)。審計證據(jù)必須客觀、充分，取證必須符合法定程序。

3.6.1審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查詢問時取得的審計證據(jù)，應(yīng)當有提供者的簽名和蓋章，不能取得提供者簽名和蓋章的，由審計人員注明原因，并由兩人簽字予以證明。不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效。

3.6.2審計組組長應(yīng)當對審計人員收集審計證據(jù)工作進行督導(dǎo)，并對審計證據(jù)進行審核。發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當責(zé)成審計人員進一步取證。

3.7審計人員實施審計時，應(yīng)當對審計實施方案中分工負責(zé)審計事項的審計過程，運用專業(yè)判斷得出的審計結(jié)論或者查出問題及其依據(jù)進行記錄，編制審計日記和審計工作底稿。

3.7.1審計人員應(yīng)當在實施審計過程中逐日（逐項）編寫審計日記，真實、完整地記錄實施審計的全過程，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

3.7.2審計中發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在財務(wù)收支、經(jīng)營活動中有重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在的侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀等問題，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作 底稿。

3.7.3審計組長對審計工作底稿的下列事項進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見：

3.7.3..1審計實施方案確定的審計事項是否執(zhí)行；

3.7.3.2審計實施方案確定的具體審計目標是否實現(xiàn)，審計步驟和方法是否執(zhí)行；

3.7.3.3事實是否清楚；

3.7.3..4獲取的審計證據(jù)是否充分、適當； 3.7.3.5引用的法規(guī)是否準確； 3.7.3.6審計結(jié)論是否恰當； 3.7.3..7其他有關(guān)重要事項。

3..7.4必要時，審計組長可以對審計日記進行審查。

3.8審計組實施審計結(jié)束前，由審計組長或其指定的審計人員，對審計工作底稿和審計證據(jù)等資料進行初步整理，審查審計實施方案所列審計事項是否按要求已全部實施，對審計工作底稿進行復(fù)核，對取得的審計證據(jù)進行綜合分析，對審計事項進行初步評價，并與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位初步交換審計意見。

3.9審計組實施審計后，由審計組長或其指定的審計人員，在對審計工作底稿及相關(guān)資料進行綜合分析的基礎(chǔ)上，撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告經(jīng)審計組集體討論，由審計組長審核定稿。

3.9.1行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的格式及主要內(nèi)容： 3.9.1.1標題。關(guān)于***（姓名）同志任***（單位名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟責(zé)任的審計報告。如被審計對象已離任，在標題中應(yīng)注明為原領(lǐng)導(dǎo)干部。3.9.1.2主送。本級人民政府或組織部門。

3.9.1.3導(dǎo)言。主要是概要說明審計的依據(jù)，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位配合審計工作的情況。

3.9.1.4基本情況。

3.9.1.4.1主要是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位名稱、性質(zhì)、隸屬關(guān)系，主要工作職責(zé)及業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置及人員結(jié)構(gòu)，單位執(zhí)行的會計制度及核算形式。

3.9.1.4.2被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況。3.9.1.4.3承諾情況等。

3.9.1.5審計中發(fā)現(xiàn)的問題。主要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位執(zhí)行財經(jīng)、廉政紀律等方面存在的問題。

3.9.1.6.其他需要說明的情況。本級人民政府指令中或組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)任期經(jīng)濟責(zé)任審計委托書中特別指定的審計內(nèi)容,由于審計手段的限制，審計中發(fā)現(xiàn)需要有關(guān)部門進一步查證的疑點；審計過程中，被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位自行糾正違紀違規(guī)問題情況。

3.9.1.7審計評價。根據(jù)審計結(jié)果,綜合評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要成績,指出被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對單位違法違規(guī)問題應(yīng)承擔(dān)的主管責(zé)任或直接責(zé)任；說明領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵紀守法情況。

3.9.1.8審計建議。對審計查實的被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀問題提請有關(guān)部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計單位存在的問題，提出改進管理的意見；對有關(guān)部門提出完善政策、規(guī)范管理的建 議；針對審計發(fā)現(xiàn)的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或其他人員有關(guān)違法違紀問題的線索，提請有關(guān)部門進一步審查、核實的建議。

3.10審計報告經(jīng)審計組長審核后，送達被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位征求對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的意見。

3.10.1被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計組寫出書面說明，兩人簽字予以證明。

3.10.2被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告有異議的，審計組應(yīng)當進一步研究、核實。必要時，應(yīng)當修改審計報告。征求意見的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第四章 審計內(nèi)容

4.1 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)在對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門財政財務(wù)收支的真實、合法、效益審計的基礎(chǔ)上，查清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間財政財務(wù)收支工作目標完成情況，以及遵守財經(jīng)法規(guī)情況等，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門財政財務(wù)收支中不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當負有的責(zé)任；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財務(wù)收支中有無侵占國有資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

4.2 審查部門預(yù)算是否按規(guī)定的程序、方法編報和批復(fù)；預(yù)算收入是否全部納入預(yù)算統(tǒng)一管理；是否按照收支平衡和分清輕重緩急的原則，合理安排支出，基本支出預(yù)算的編制是否按實際或標準核定，項目支出安排是否符合事業(yè)發(fā)展計劃，項目論證、評估的管理制度和控制程序有無隨意性。

4.3 行政部門收入審計。4.3.1 撥入經(jīng)費審計。審查預(yù)算數(shù)與撥款數(shù)是否一致,收入是否全額、及時入賬;撥入的專項經(jīng)費與撥入的經(jīng)常性經(jīng)費是否分別核算。

4.3.2 預(yù)算外資金收入審計。審查預(yù)算外資金收入來源是否合法;收入是否全額、及時入賬, 有無私設(shè)“小金庫”問題;有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準或亂收費、亂集資問題；有無將預(yù)算外資金收入掛暫存款隱瞞；有無將應(yīng)繳財政的罰沒款和應(yīng)繳財政的專項款擅自直接計入本單位預(yù)算外資金收入，化大公為“小公”，截留國家財政收入的問題；預(yù)算外資金收入是否按經(jīng)常性收入和專項收入分開核算，有無相互擠占的問題。

4.3.3 其他收入的審計。審查收入來源是否合法；收入是否全額、及時入賬、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌使用；有無 “小金庫”,有無截留收入和違規(guī)開支；有無貪污、私分等違法違紀問題。

4.4 行政部門支出審計。4.4.1 經(jīng)費支出審計。

4.4.1.1 審查行政單位各項支出管理制度是否建立、健全；有無多頭審批和無計劃開支；重大開支項目是否經(jīng)過集體討論決定,有無領(lǐng)導(dǎo)干部隨意開支；有無會計核算失真等違反財經(jīng)紀律的問題。

4.4.1.2 審查是否嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準；有無不正當開支報賬、虛列支出轉(zhuǎn)移資金、私分國有資產(chǎn)問題；有無違反國家規(guī)定請客送禮、到娛樂場所揮霍國家資財;有無違反政府公開采購制度,自行購置高檔商品,個人索取回扣；有無挪用公款出國旅游,有無在下屬單位報銷費用等問題。

4.4.1.3 審查專項支出和經(jīng)常性支出是否分別核算,有無改變專項支出的用途,擠占挪用專項資金。4.4.1.4 人員經(jīng)費審計。審查是否嚴格執(zhí)行北京市《關(guān)于清理整頓本市機關(guān)津貼、補貼、獎金，規(guī)范國家公務(wù)員收入的通知》有關(guān)規(guī)定，有無亂發(fā)補貼獎金、補貼和實物或有價證券等問題。

4.4.1.5 公用經(jīng)費開支審查。審查各項公用經(jīng)費管理有無嚴格的制度，開支有無完備的手續(xù)，使用是否合理、有效。審查公務(wù)費支出是否符合國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，有無超預(yù)算支出問題；對辦公費用開支有無嚴格的控制制度，辦公用品采購、保管和領(lǐng)用是否辦理必要的手續(xù)；郵電費、水費、電費等支付或報銷有無嚴格的審查制度，有無公私不清的現(xiàn)象；差旅費報銷有無必要的批準手續(xù)，是否嚴格遵守開支范圍和開支標準，有無虛報冒領(lǐng)現(xiàn)象；行政會議費開支是否建立了預(yù)算審批制度，是否嚴格執(zhí)行預(yù)算，有無向下屬單位轉(zhuǎn)嫁會議經(jīng)費問題；招待費開支是否遵守了國家有關(guān)規(guī)定，有無超標準招待和鋪張浪費等問題。對公用經(jīng)費審查時，應(yīng)注意被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部在各項報銷中有無虛報冒領(lǐng)和超范圍、超標準報銷等多占多用問題。

4.4.1.6 業(yè)務(wù)費開支審查。審查業(yè)務(wù)費支出是否納入預(yù)算管理，是否建立必要的控制制度；各項業(yè)務(wù)費支出是否按規(guī)定的范圍和標準開支，對大宗業(yè)務(wù)費支出有無嚴格的批準授權(quán)制約；有無將業(yè)務(wù)費挪作它用或?qū)I(yè)務(wù)費開支列作公用經(jīng)費報銷，有無將業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入“小金庫”亂支亂用。

4.4.1.7 房屋修繕費審查。審查修繕費開支是否符合開支范圍和開支標準；修繕費開支是否真實；有無化整為零搞基本建設(shè)。

4.4.1.8 設(shè)備購置費審查。審查設(shè)備購置資金來源是否正當，財務(wù)處理是否正確，帳實是否相符；凡涉及控購商品購置，有無辦理審批手續(xù)，有無違反規(guī)定超標準購置等。4.4.2 撥出經(jīng)費審計。審查對下屬單位的預(yù)算撥款是否按照預(yù)算項目的內(nèi)容及時、足額撥付,有無擅自改變撥款單位或投資方向、截留、拖欠、隱瞞等問題；有無領(lǐng)導(dǎo)干部超職責(zé)范圍或直接干預(yù)越級撥款等問題。

4.4.3 自籌基建支出審計。審查建設(shè)程序是否符合規(guī)定，是否實行項目法人制、招投標制，招投標運作管理是否符合規(guī)范；初步設(shè)計概算是否真實、合規(guī)；建設(shè)資金來源是否符合規(guī)定，是否及時足額到位，建設(shè)單位是否按規(guī)定項目使用建設(shè)資金，有無擠占挪用和侵占建設(shè)資金、損失浪費問題；征地拆遷費支出是否真實合法；竣工決算是否真實；建設(shè)項目是否符合環(huán)境保護的各項規(guī)定，是否達到預(yù)期的工程質(zhì)量標準；有無利用基建工程串通施工方高估冒算,領(lǐng)導(dǎo)干部從中貪污、受賄，以權(quán)謀私,造成國有資金流失；有無盲目決策,造成工程重大經(jīng)濟損失等問題。

4.5 行政收費、罰沒收入審計。

4.5.1 行政性收費審計。審查是否嚴格執(zhí)行”收支兩條線”管理的有關(guān)規(guī)定,及時、足額上繳財政專戶。

4.5.2 罰沒收入審計。

4.5.2.1 審查執(zhí)法部門是否按規(guī)定執(zhí)法,有無亂罰款問題。4.5.2.2 審查執(zhí)法部門是否存在轉(zhuǎn)移、截留、坐支或未經(jīng)批準提取留成等問題。

4.5.2.3 審查是否使用財政部門印發(fā)的票據(jù),罰沒收入是否及時、足額上繳財政專戶。

4.5.2.4 審查罰沒收入處理決定書與實際財政罰款收據(jù)金額是否一致,有無截留或以實物抵罰沒收入等違紀行為。

4.5.2.5 有無貪污、挪用罰沒收入。4.6 資產(chǎn)審計。4.6.1 庫存現(xiàn)金審計。審查庫存現(xiàn)金，有無賬實不符、白條抵庫、超限額庫存、坐支和套取現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理規(guī)定問題。

4.6.2 銀行存款、有價證券審計。

4.6.2.1 審查銀行賬戶的開立是否經(jīng)過有關(guān)金融機構(gòu)審批,有無擅自開戶、多頭開戶或在非金融機構(gòu)開戶，有無出租、出借賬戶等問題。

4.6.2.2 有無違反規(guī)定將財政性資金轉(zhuǎn)作儲蓄存款。

4.6.2.3 銀行存款賬面數(shù)與銀行對賬單是否一致,有無賬實不符,將資金挪作炒股、經(jīng)商辦公司或隨意借出不作賬務(wù)處理等問題。

4.6.2.4 有價證券賬實是否相符；有價證券變現(xiàn)的溢價和折價是否如實反映;有無違規(guī)購買和炒作有價證券等問題。

4.6.3 暫付款審計。審查暫付款是否真實、合法,有無利用暫付款賬戶隱瞞收入、直接列收列支，有無長期掛賬或資金被領(lǐng)導(dǎo)干部、其他單位長期挪用等問題。

4.6.4 庫存材料和固定資產(chǎn)審計。

4.6.4.1 審查庫存材料和固定資產(chǎn)的管理制度是否健全；是否由財務(wù)部門統(tǒng)一建賬、統(tǒng)一核算；資產(chǎn)管理部門庫存材料和固定資產(chǎn)的采購、收發(fā)、領(lǐng)用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)手續(xù)是否健全,有無因保管不嚴盤虧、毀損;有無庫存材料和固定資產(chǎn)不入賬、賬實不符、損壞浪費等問題。

4.6.4.2 審查任期內(nèi)固定資產(chǎn)增加或減少,是否報經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門審批,其變價收入或殘值收入是否全部入賬等問題。

4.6.4.3 對外出租固定資產(chǎn)是否堅持有償占用原則,取得收益是否按規(guī)定入賬;有無領(lǐng)導(dǎo)干部個人及家屬無償占用單位資產(chǎn)或改變資產(chǎn)所有權(quán),侵占國有資產(chǎn)等問題。

4.7 負債審計 4.7.1 審查應(yīng)繳財政預(yù)算收入是否年終全部足額繳清,有無轉(zhuǎn)移、截留或在暫存款帳戶掛帳,私設(shè)“小金庫”等問題。

4.7.2 審查暫存款的真實性、合法性。

4.7.3 審查應(yīng)交稅金及代扣款是否及時繳納,有無拖欠和偷漏稅款等問題。

4.8 凈資產(chǎn)審計。

4.8.1審查領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)部門的收、支相抵是否平衡,有無搞虛假平衡、赤字掛賬。對其赤字要分析原因,對揮霍資財或搞短期行為造成的赤字要予以揭露。

4.8.2 審查結(jié)余資金是否全額入賬,有無虛列支出隱瞞結(jié)余資金騙取財政補助資金等問題。

4.9 行政部門劃轉(zhuǎn)撤并審計

4.9.1 劃轉(zhuǎn)撤并交接手續(xù)審計。審查劃轉(zhuǎn)撤并是否在財政部門、國有資產(chǎn)管理部門和主管部門的監(jiān)督指導(dǎo)下進行；是否對資產(chǎn)進行全面清查;資產(chǎn)作價是否合理,是否辦理國有資產(chǎn)的移交、接受和劃轉(zhuǎn)手續(xù),有無個人使用國有資產(chǎn)未交公。

4.9.2 資產(chǎn)清理審計。審查所提供的資產(chǎn)清查目錄及明細表是否完整,有無借行政單位劃轉(zhuǎn)撤并之機,擅自處理國有資產(chǎn),弄虛作假、隱瞞資產(chǎn)或私分國有資產(chǎn)等問題；劃轉(zhuǎn)的往來賬款是否真實,債權(quán)、債務(wù)關(guān)系是否真實,有無“無債主”現(xiàn)象；有無擅自核銷往來賬款問題。

4.9.3 資產(chǎn)處置審計

4.9.3.1 審查資產(chǎn)處理方案是否經(jīng)過主管部門審核并報財政部門或國有資產(chǎn)管理部門批準。

4.9.3.2 改變隸屬關(guān)系的或由行政單位轉(zhuǎn)為行政部門的,資產(chǎn)是否無 償移交,資產(chǎn)是否由國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進行評估作價后,轉(zhuǎn)作部門的國家資本金;撤銷的行政單位,資產(chǎn)是否全部移交國資管理部門處理;合并的行政單位,資產(chǎn)是否移交新組建的單位,合并后多余的資產(chǎn)是否移交國資管理部門統(tǒng)一處理。

4.10 行政部門事業(yè)費審計與行政部門經(jīng)費收入、支出審計內(nèi)容相同。4.11 行政部門專項資金審計。

4.11.1 教育、科技專項資金審計。審查各項專項資金是否按預(yù)算及時批復(fù)和撥付；項目立項決策是否科學(xué)；項目管理是否規(guī)范，是否按項目核算，是否按規(guī)定用途和定額標準使用資金；資金結(jié)余的處置是否合理，完工項目是否及時組織驗收，分析資金結(jié)存的原因，評價資金使用效率。

4.11.2 支農(nóng)專項資金審計。審查有關(guān)部門對支農(nóng)專項資金的管理是否規(guī)范；是否按規(guī)定的用途及時、足額撥付，有無滯留、截留或平衡預(yù)算問題；項目執(zhí)行單位有無截留、挪用、轉(zhuǎn)移資金和損失浪費問題；重點工程、項目竣工后是否達到預(yù)期目標。

4.11.3 水利建設(shè)資金審計。審查是否按照批準的預(yù)算足額安排資金，有無未完成批準的預(yù)算；審查資金是否用于批準的項目，項目支出是否真實、合法、有效，做到?？顚Ｓ?。

4.11.4 農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計。審查農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦公室批準的項目實施情況；地方財政按要求比例安排的配套資金情況，專項貸款的來源、投放、利率是否執(zhí)行規(guī)定；項目是否按期完成；配套資金是否到位，下?lián)苁欠窦皶r，有無截留、擠占、挪用或損失浪費等問題。

4.12 政府管理的各項基金審計。4.12.1 社會保險資金審計。4.12.1.1 部門職工基本養(yǎng)老保險基金審計。

4.12.1.1.1基金收入審計。審查養(yǎng)老保險部門是否按法定的項目和標準，及時、足額征收基本養(yǎng)老保險費，有無擅自提高或降低征收比例，擅自對部門減免基本養(yǎng)老保險費；有無轉(zhuǎn)移或隱瞞基金收入、私設(shè)“小金庫”的問題，基金增值收入是否全額計入基金；有無不按規(guī)定收取滯納金，或未將滯納金列入基金收入；有無向部門套購商品，或接受固定資產(chǎn)等實物，并以抵頂應(yīng)征繳的養(yǎng)老保險費，造成減少基金收入，以及社保部門挪用、私分實物變價收入；部門是否按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險費，有無隱瞞工資總額，造成漏繳；是否為承包、租賃人員、停薪留職人員、下崗職工、流動作業(yè)人員等繳納基本養(yǎng)老保險費；部門有無故意拖欠或拒絕繳納養(yǎng)老保險費，有無將應(yīng)繳養(yǎng)老保險費截留，用于部門其他開支等問題。

4.12.1.1.2 基金支出審計。審查養(yǎng)老保險管理部門是否依法及時、足額支付養(yǎng)老保險金，有無提前、截留；養(yǎng)老保險費的支出是否按規(guī)定編制預(yù)算，使用是否合理合法，資金調(diào)度和用款計劃是否按規(guī)定的程序報批；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金或擠占挪用；有無擴大或縮小基金開支范圍，拒絕支付應(yīng)由養(yǎng)老保險基金支付的項目；在尚未實行社會化發(fā)放養(yǎng)老保險金的地區(qū)、部門有無虛報冒領(lǐng)、克扣職工養(yǎng)老金，有無領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的人員不符合基本養(yǎng)老保險條件等問題。

4.12.1.1.3 基金管理審計。審查管理機構(gòu)、個人有無以各種形式將養(yǎng)老保險基金用于對外投資、經(jīng)商辦公司、自行或委托金融機構(gòu)放貸、參與房地產(chǎn)交易、彌補行政經(jīng)費和平衡部門預(yù)算，為其他單位提供貸款擔(dān)保、抵押；養(yǎng)老保險管理部門的年度決算和有關(guān)會計賬簿、憑證是否真實合法；內(nèi)控制度是否健全有效，養(yǎng)老保險基金是否安全、完整，按 規(guī)定實現(xiàn)保值增值；有無貪污、私分等違法行為；社保經(jīng)辦機構(gòu)是否按規(guī)定及時發(fā)放，有無虛列支出和擠占挪用等問題。

4.12.1.2 失業(yè)保險基金審計。審查失業(yè)保險基金管理部門是否依法及時、足額支付失業(yè)保險金，發(fā)放失業(yè)保險金的標準是否符合規(guī)定，有無拖欠、截留等問題；有無擅自擴大或縮小失業(yè)保險金支付范圍，隨意提高或降低支付標準等問題；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金及擠占挪用失業(yè)保險基金的問題；有無虛報冒領(lǐng)等問題。

4.12.1.3 城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金審計。審查征收比例是否符合國家規(guī)定，用人單位是否存在少繳、漏繳醫(yī)療保險費問題；醫(yī)療保險基金是否納入財政專戶管理，?？顚Ｓ?，是否存在被擠占挪用的問題；醫(yī)療保險費的支付范圍是否按個人賬戶和社會統(tǒng)籌基金規(guī)定的用途公開管理、核算，有無互相擠占和超范圍支付的問題；醫(yī)療保險費經(jīng)辦機構(gòu)有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金等違紀問題。

4.12.1.4 城市居民最低生活保障金審計。審查城市最低生活保障金管理部門內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況；資金管理使用是否規(guī)范，資金是否及時撥付、發(fā)放，是否單獨核算，是否專款專用。

4.12.2 排污費審計。審查排污費的征收是否符合規(guī)定的項目和標準，有無少收、隨意減免或另立名目擴大范圍征收，有無坐支、截留、挪用問題；是否納入預(yù)算管理，及時上繳；是否做到專款專用，實現(xiàn)改善環(huán)境的預(yù)期目標。

4.12.3 育林基金審計。審查育林基金是否按規(guī)定及時足額征收，有無少收、漏收、擅自減免，有無截留、挪用，是否?？顚Ｓ?，是否恢復(fù)和擴大林地面積。

4.12.4 國有土地使用權(quán)出讓金審計。審查國有土地使用權(quán)出讓金、土地收益金是否納入財政預(yù)算管理，是否不按規(guī)定征收、管理、使用；有無越權(quán)批地，多部門批地，有無國有土地非法出讓、轉(zhuǎn)讓、占而不用，以權(quán)謀私等問題。

4.13 社會捐贈款物審計。

4.13.1 接受、分配、使用和管理社會捐贈資金單位的財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度審計。

4.13.1.1 銀行賬戶、會計核算、賬簿設(shè)置、憑證形式、記賬程序，以及財務(wù)機構(gòu)設(shè)置、財會人員職責(zé)，是否符合規(guī)定。

4.13.1.2 捐贈款物收、撥相關(guān)手續(xù)是否完備，有關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效。

4.13.1.3 資金分配、使用的報告制度及績效考核制度是否建立健全。4.13.2 社會捐贈資金收入審計。

4.13.2.1 接受的捐款是否全部入賬，并在銀行開設(shè)賬戶，是否按照規(guī)定設(shè)置明細分類賬。

4.13.2.2 接受捐贈資金的收據(jù)是否合規(guī)，收據(jù)存根與收入明細賬、銀行存款和現(xiàn)金是否相符。

4.13.2.3 增值收入是否轉(zhuǎn)入捐贈收入。4.13.3 社會捐贈資金分配和使用審計。

4.13.3.1 分配、發(fā)放、使用捐贈款物的手續(xù)和制度是否健全合規(guī)。4.13.3.2 分配、使用捐贈款物是否按照捐贈者意愿或規(guī)定的用途?？顚Ｓ?，有無截留、挪用、私分和虛列支出等問題。

4.13.4 捐贈物資管理審計。

4.13.4.1 捐贈物資出入庫有無內(nèi)部控制制度，原始記錄是否完整。4.13.4.2 捐贈物資的變價處理是否按照規(guī)定辦理報批手續(xù)，價格是 否合理。

4.14 行政部門政府采購審計。審查部門政府采購計劃編報是否及時，是否按預(yù)算、計劃組織執(zhí)行，分散采購的行為是否合法合規(guī)，取得預(yù)期的效果。

4.15 行政部門決算草案編制審計。

4.15.1 審查部門各級預(yù)算單位是否根據(jù)市和區(qū)、縣財政部門年度決算編制工作要求，布置其所屬單位決算編制工作；各級預(yù)算單位年終是否清理往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資，做到帳帳、帳實相符；預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，有無按規(guī)定在編報決算草案時調(diào)整。

4.15.2 審查部門各級預(yù)算單位的決算報表內(nèi)容是否真實、合法和完整，年度預(yù)算數(shù)字和各項撥款數(shù)字是否一致，帳表是否相符，表內(nèi)各項目之間的鉤稽關(guān)系是否正確；一級預(yù)算單位匯總決算草案時，是否嚴格審查基層預(yù)算單位的決算報表，對不合規(guī)的問題是否要求基層單位予以糾正；各級預(yù)算單位的決算報表是否與一級預(yù)算單位的匯總表一致，有無重報和漏報問題。

4.15.3 審查決算草案編制與預(yù)算執(zhí)行情況是否存在差異，如有差異應(yīng)查明原因，并提出改進部門預(yù)算管理的建議。

4.1６ 審計指標體系。4.1６.1 財務(wù)狀況指標。

4.1６.1.1 資產(chǎn)負債率：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務(wù)活動的能力,以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

資產(chǎn)負債率=(本年或本期負債總額÷本年或本期資產(chǎn)總額)×100% 財政部門對行政單位實行收支統(tǒng)一管理,定額、定項撥款,超支不補, 結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。除特殊情況外,一般不應(yīng)對外舉債。審計中若發(fā)現(xiàn)單位資產(chǎn)負債率過高,應(yīng)注意查明原因。

4.1６.1.2 財務(wù)計劃完成率: 衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門實際收入和支出的計劃完成情況。計算公式為：

收入計劃完成率=(本年或本期單位實際收入額÷本年或本期單位收入計劃數(shù))×100% 支出計劃完成率=(本年或本期單位實際支出額÷本年或本期單位支出計劃數(shù))×100% 4.1６.1.3 單位收入情況指標:衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門各項收入狀況及決策力水平。計算公式為：

人均收入額=本年或本期收入總額÷本年或本期單位平均人員數(shù) 預(yù)算撥款人均額=本年或本期預(yù)算撥款收入÷本年或本期單位平均人數(shù)

收入增長率=[(本年或本期收入總額-上年或上期收入總額)÷上年或上期收入總額]×100%；

人均收入增長率=[(本年或本期收入人均額-上年或上期收入人均額)×上年或上期收入人均額×100%。

收入總額包括部門預(yù)算撥款收入、撥入?？睢㈩A(yù)算外資金收入、上級補助收入、附屬單位繳款、其他收入。

4.1６.1.4 單位支出情況指標：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在部門支出情況。

4.1６.1.4.1 人員支出平均額：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人均年消耗經(jīng)費的水平。計算公式為：

人員支出平均額=本年或本期人員支出總額÷本年或本期單位平均 人數(shù)

4.1６.1.4.2 公用支出人均額：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人均公用費用支出水平。計算公式為：

公用支出人均額=本年或本期公用支出總額÷本年或本期單位平均人數(shù)

4.1６.1.4.3 可比口徑支出人均額：按可比口徑計算，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人均年消耗經(jīng)費的水平。計算公式為：

可比口徑支出人均額=本年或本期可比口徑支出總額÷本年或本期單位平均人數(shù)

4.1６.1.4.4 可比口徑支出增長率：按可比口徑計算，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門支出的增長情況。計算公式為：

可比口徑支出增長率=[(本年或本期可比口徑支出額-上年或上期可比口徑支出總額)÷上年或上期可比口徑支出總額] ×100% 4.1６.1.5 人員經(jīng)費、公用經(jīng)費支出額增長率及占總支出的比重 4.1６.1.5.1 人員經(jīng)費支出增長率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人員經(jīng)費支出增長情況。計算公式為：

人員經(jīng)費支出增長率=[(本年或本期人員經(jīng)費支出額-上年或上期人員經(jīng)費支出額)÷上年或上期公用經(jīng)費支出額]×100% 4.1６.1.5.2 公用經(jīng)費支出增長率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門公用經(jīng)費支出增長情況。計算公式為：

公用經(jīng)費支出增長率=[(本年或本期公用經(jīng)費支出額-上年或上期公用經(jīng)費支出額)÷上年或上期公用經(jīng)費支出額]×100% 4.1６.1.5.3 人員經(jīng)費支出所占比重：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門經(jīng)費支出中的人員支出所占的比重。計算公式為： 人員經(jīng)費支出所占比重=(本年或本期人員經(jīng)費支出額÷同期經(jīng)費支出總額)×100% 4.1６.1.5.4 公用經(jīng)費支出所占比重：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門經(jīng)費支出中的公用經(jīng)費支出所占的比重。計算公式為：

公用經(jīng)費支出所占比重=(本年或本期公用經(jīng)費支出額÷同期經(jīng)費支出總額)×100% 4.1６.1.5.5 人員經(jīng)費支出所占比重升降水平：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門人員經(jīng)費支出所占比重增減變動情況。計算公式為：

人員經(jīng)費支出所占比重升降水平=本年或本期人員經(jīng)費所占比重-上年或上期人員經(jīng)費所占比重

4.1６.1.5.6 公用經(jīng)費支出所占比重升降水平：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門公用經(jīng)費支出比重增減變動情況。計算公式為：

公用經(jīng)費支出所占比重升降水平＝本年或本期公用經(jīng)費所占比重-上年或上期公用經(jīng)費所占比重

4.1６.1.6 專項資金情況指標：衡量部門專項資金實際支出和結(jié)存情況。

4.1６.1.6.1 專項資金支出率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門專項資金實際使用情況。計算公式為：

專項資金支出率=(本年或本期專項資金支出總額÷本年或本期專項資金收入總額)×100% 4.1６.1.6.2 專項資金結(jié)存率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門專項資金結(jié)存情況。計算公式為：

專項資金結(jié)存率＝（本年或本期專項資金結(jié)存數(shù)÷本年或本期專項資金收入總額）×100% 4.1６.1.6.3 專項資金支出違法違規(guī)率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職內(nèi)所在部門專項資金違法亂紀的程度。計算公式為：

專項資金支出違法違規(guī)率=(本年或本期違法違規(guī)支出專項資金總額÷本年或本期專項資金支出總額)×100% 4.1６.2 相關(guān)財務(wù)責(zé)任評價指標。

4.1６.2.1 招待費支出比率。反映行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本單位招待費占公用經(jīng)費的比例，衡量是否堅持勤儉節(jié)約原則、嚴格按規(guī)定范圍，標準從事公務(wù)活動以及廉潔自律的程度。計算公式為：

招待費支出比率＝年（任期內(nèi)）招待費總額÷年（任期內(nèi)）公務(wù)費總額×100%或當年招待費總額÷當年單位公務(wù)費總額

本市行政單位的招待費支出比率以不超過當年單位預(yù)算中“公務(wù)費”的2％為合規(guī)，超過2％為違規(guī)。在計算招待費總額時，應(yīng)扣除公務(wù)費中財政安排的專項會議費等一次性經(jīng)費。

4.1６.2.2 招待費支出升降率: 反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門招待費支出增減變動情況。計算公式為：

招待費支出升降率=[(本年或本期招待費支出額-上年或上期招待費支出總額)÷上年或上期招待費支出總額]×100% 4.1６.2.3 收入違法違規(guī)率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門各項收入違紀違規(guī)的程度。計算公式為：

收入違法違規(guī)率=(本年或本期各項違法違紀收入總額÷本年或本期全部收入總額)×100% 4.1６.2.4 預(yù)算外資金納入“收支兩條線”管理率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門預(yù)算外資金納入“收支兩條線”管理程度。計算公式為：

預(yù)算外資金納入“收支兩條線”管理率=(本年或本期已納入“收支 兩條線”的預(yù)算外資金÷本年或本期預(yù)算外收入總額)×100% 4.1６.2.5 支出違法違規(guī)率：反映領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門各項支出違紀違規(guī)的程度。計算公式為：

支出違法違規(guī)率=(本年或本期各種違法違紀支出額÷本年或本期支出總額)×100% 4.1６.2.6 政府采購活動合規(guī)性指標：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門執(zhí)行政府采購政策的情況。計算公式為：

政府采購執(zhí)行率=(本年或本期實際執(zhí)行政府采購資產(chǎn)和物品金額÷本年或同期應(yīng)納入政府采購的資產(chǎn)和物品金額)×100% 4.1６.2.7 重大投資決策程序違規(guī)率：衡量領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門重大投資決策違反規(guī)定程序的程度。計算公式為：

重大投資決策違規(guī)率=(任期內(nèi)不按程序決定重大投資額÷任期內(nèi)重大投資總額)×100% 4.16.2.8 其他需要審計的經(jīng)濟事項

第五章 審計評價

5.1對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的評價，應(yīng)當以有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度以及按權(quán)責(zé)對等原則、重要性原則、客觀性原則、準確性原則、歷史性原則、謹慎性原則、統(tǒng)一性原則作為評價依據(jù)。

5.2.審計評價的內(nèi)容、范圍。審計人員嚴格按照審計實施方案中所確定的內(nèi)容和職責(zé)范圍進行審計評價。審計評價不應(yīng)超出審計的職能范圍和實際實施的審計范圍。5.3 審計評價內(nèi)容。5.3.1 任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門行政任務(wù)完成情況、部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)指標評價。

5.3.1.1 行政任務(wù)完成情況評價。應(yīng)結(jié)合預(yù)算資金的供應(yīng)、定額定編的執(zhí)行情況，分析評價行政任務(wù)完成情況，采用的方法主要是對比分析法，即將實際數(shù)與計劃數(shù)、本期數(shù)與上期數(shù)或上年同期數(shù)、本單位執(zhí)行數(shù)與外單位執(zhí)行數(shù)對比，從而得出分析結(jié)論。

5.3.1.2 部門預(yù)算執(zhí)行情況評價。應(yīng)根據(jù)經(jīng)費支出明細表和有關(guān)材料，結(jié)合單位的任務(wù)、機構(gòu)設(shè)置、人員編制、開支定額和開支標準等，分析評價預(yù)算支出的執(zhí)行情況；分析評價實際支出與計劃任務(wù)開支標準和開支定額的差異情況；分析評價預(yù)算收入計劃完成、上繳情況。

5.3.1.3 財務(wù)狀況評價。分析部門預(yù)算的資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出等會計要素增減變動情況是否正常，是否合理有效地用好預(yù)算資金。分析評價的主要內(nèi)容有：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析、固定資產(chǎn)分析、負債情況分析、往來款項分析、應(yīng)繳預(yù)算款分析、結(jié)余分析。

5.3.2 財務(wù)收支真實性和合法性評價。主要是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的財務(wù)管理狀況,會計資料的真實性，以及有無隱瞞收入、設(shè)置“小金庫”,有無亂收費、亂罰款、亂攤派問題,有無拖欠、坐支、截留罰沒收入,有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經(jīng)費,有無擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金,有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金,有無違規(guī)發(fā)放獎金、津貼和實物等問題作出評價。

5.3.3 任期內(nèi)資產(chǎn)真實、完整、效益情況評價。應(yīng)對部門各項資金,包括貨幣資金、有價證券、各項應(yīng)收款、對外投資、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實性、完整性和效益性作出評價。

5.3.4 任期內(nèi)負債真實性和合法情況評價。應(yīng)對部門各項應(yīng)付款,各 項借款及應(yīng)交稅金的真實性、合法性作出評價。

5.3.5 代政府管理的各項基金、專項資金的管理及使用效益情況評價。應(yīng)對各項基金、專項資金收支是否真實、合法, 各項基金保值增值是否合規(guī)、合法,管理制度是否健全有效,資金使用的經(jīng)濟效益和社會效益情況作出評價。

5.3.6 任期內(nèi)遵紀守法及遵守廉政紀律情況評價。應(yīng)對有無貪污、私分、侵占國有資產(chǎn),有無違反規(guī)定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費、收受賄賂,有無違反政府采購制度和有關(guān)規(guī)定購買小轎車等專控商品，有無違規(guī)裝修住宅等問題作出評價。

5.3.7 管理和內(nèi)控制度情況評價。應(yīng)對部門內(nèi)控制度是否健全、執(zhí)行運作是否有效以及內(nèi)部管理是否規(guī)范作出評價。

5.3.8 對組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)特別交辦的與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的事項作出評價。5.4 審計評價標準和方法。

5.4.1 行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟業(yè)績（或預(yù)算執(zhí)行目標）完成情況評價。

5.4.1.1 以任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任目標（主管部門下達的目標或者任期各年度計劃目標）為標準，認定任期目標合理性的同時進行分析。5.4.1.1.1 實際完成的主要績效指標高于任期目標的，可認為任期工作目標完成較好。

5.4.1.1.2 實際完成的主要績效指標接近任期目標或占任期目標的 95％以上，可認為任期工作目標基本完成。

5.4.1.1.3 實際完成的主要績效指標低于任期目標的95％，可認為任期目標未能完成。5.4.1.2 以前任實際水平或同期同地區(qū)、部門或單位平均水平為標準對經(jīng)濟指標進行可比性分析。

5.4.1.2.1 實際完成的經(jīng)濟指標高于前任水平或同期同部門、單位平均水平的，可認為經(jīng)濟效益提高或較好。

5.4.1.2.2 實際完成的經(jīng)濟指標與前任水平相近或與同部門、單位平均水平相近的，可認為經(jīng)濟效益一般。

5.4.1.2.3 實際完成的經(jīng)濟指標低于前任水平或低于同部門、單位平均水平的，可認為經(jīng)濟效益下降或較差。5.4.2 財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動的真實性評價

5.4.2.1 下列情況，可認為會計核算真實地反映了領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)財務(wù)收支情況。

5.4.2.1.1 會計報表的編制符合會計準則，會計賬戶設(shè)置符合所使用的會計制度。

5.4.2.1.2 財務(wù)會計處理雖存在違規(guī)行為，但性質(zhì)不嚴重，數(shù)額在審計金額的5％以下，并且接受審計建議作了調(diào)整。

5.4.2.1.3 實施了必要的審計程序，會計賬簿、憑證和其他相關(guān)資料未發(fā)現(xiàn)缺漏、誤差。

5.4.2.2 下列情況，可認為財務(wù)會計核算基本真實地反映了財務(wù)收支情況。

5.4.2.2.1 會計報表個別重要事項的編制不符合相關(guān)的會計準則和現(xiàn)行的財務(wù)會計管理規(guī)定。

5.4.2.2.2 財務(wù)處理的違規(guī)金額在審計金額5-10％（含10％）之間。5.4.2.2.3 會計報表、帳薄、憑證和其他相關(guān)資料有少量的缺漏，使審計范圍受到局部限制。5.4.2.3 下列情況，可認為財務(wù)會計核算不能真實地反映任期財務(wù)收支情況。

5.4.2.3.1 會計報表重要項目的編制不符合會計準則和現(xiàn)行財會制度的規(guī)定。

5.4.2.3.2 財務(wù)處理的違紀金額在審計金額10％以上。

5.4.2.3.3 偽造、變造或隱匿、謊報會計資料的行為，違反承諾提供虛假的經(jīng)濟事項情況和有關(guān)資料。

5.4.3 財務(wù)收支真實性、合法性評價標準。

5.4.3.1 未發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支存在違法違規(guī)事實的，可認為財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。

5.4.3.2 發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支問題較少，違規(guī)金額占審計金額的5％（含5％）以下，且情節(jié)較輕，可認為財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但有一定的違規(guī)行為。

5.4.3.3 如果發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面有違規(guī)事實，違規(guī)金額占審計金額5-10%之間的，情節(jié)較輕的，可認為財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為。

5.4.3.4 下列情況可以認為財務(wù)收支存在嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。5.4.3.4.1 財務(wù)收支問題較多，違規(guī)金額占審計金額10％以上。5.4.3.4.2 違反《審計法》的規(guī)定，拒絕、拖延提供或無視承諾提供不真實會計資料和相關(guān)材料，阻礙審計審查行為。

5.4.3.4.3 違反國家財經(jīng)法規(guī)，截留轉(zhuǎn)移國家和單位的收入，私設(shè)“小金庫”。

5.4.3.4.4 在經(jīng)濟活動中存在行賄受賄、走私販私、貪污挪用和集體私分公款公物等性質(zhì)嚴重的問題。

5.4.3.4.5 違反《稅收征管法》偷稅數(shù)額在l萬元以上且占應(yīng)交稅額

10％以上，或騙取國家退稅款在1萬元以上的嚴重問題。5.4.3.4.6 拒不執(zhí)行以前審計處理處罰決定。5.4.4 部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效性評價。

5.4.4.1 根據(jù)符合性測試的結(jié)果，同時符合下列情況的，可認為其內(nèi)部控制制度健全有效：

5.4.4.1.1 內(nèi)部控制完備率達95％以上。5.4.4.1.2 關(guān)鍵控制點沒有遺漏。5.4.4.1.3 控制制度全部有效執(zhí)行。

5.4.4.2 發(fā)現(xiàn)下列情況，可認為內(nèi)部控制制度基本健全有效。5.4.4.2.1 內(nèi)部控制完備率在90％-95％（含95％）之間。5.4.4.2.2 關(guān)鍵控制點僅有個別遺漏。5.4.4.2.3 有某個或某個局部沒有嚴格執(zhí)行。5.4.4.3 下列情況，可認為內(nèi)部控制制度基本無效： 5.4.4.3.1 內(nèi)部控制完備率在90％（含90％）以下。5.4.4.3.2 關(guān)鍵控制點有較多遺漏。5.4.4.3.3 控制制度沒有嚴格執(zhí)行。

5.4.4.3.4 出現(xiàn)重大誤差或舞弊，不能及時發(fā)現(xiàn)與糾正。5.4.5 審計評價中注意事項。

5.4.5.1 在計算經(jīng)濟責(zé)任審計指標時，應(yīng)以審計查實、調(diào)整后的確認數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)；如引用有關(guān)部門提供的數(shù)據(jù)，須注明來源。

5.4.5.2 各種評價指標應(yīng)以完整的會計年度為計算期間，進行分析比較，作為評價的基礎(chǔ)。

5.4.5.3 審計機關(guān)和審計人員在計算評價指標時，應(yīng)根據(jù)被審計行政部門的特點有選擇地選用有關(guān)評價指標。

5.4.5.4 其他需要評價的經(jīng)濟事項．

第六章 審計終結(jié)階段

6.1 審計終結(jié)階段是審計組所在處（科）負責(zé)人、復(fù)核機構(gòu)和復(fù)核人員復(fù)核任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計機關(guān)審定經(jīng)濟責(zé)任審計報告和經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，出具并送達審計意見書、審計決定書、審計移送處理書,監(jiān)督審計結(jié)果執(zhí)行落實情況和建立審計檔案的過程。

6.2 審計組提交任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。

6.2.1審計組應(yīng)當在收到被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位書面意見或征求意見期限屆滿之日起十日內(nèi)提交任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，重大的、疑難的審計事項經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準可以在三十日內(nèi)提交，但最長不得超過六十日。

6.2.2 審計組應(yīng)當將任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在處（科）復(fù)核。

6.2.3 審計組長應(yīng)當對提出的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告的真實性負責(zé)。審計人員不得將審計過程中查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)及廉政紀律規(guī)定的行為和問題隱瞞不報。6.3 審計組所在處（科）應(yīng)當對下列事項進行復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見。

6.3.1審計實施方案確定的審計目標是否實現(xiàn)。6.3.2事實是否清楚。

6.3.3審計證據(jù)是否充分。

6.3.4適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.3.5評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。6.3.6其他需要復(fù)核的事項。

6.4審計組所在處（科）對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行復(fù)核后，應(yīng)當代擬審計意見書、審計決定書或?qū)徲嬕扑吞幚頃葘徲嫹晌臅?，連同被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告的書面意見以及其他有關(guān)材料，報送復(fù)核機構(gòu)復(fù)核。

6.5復(fù)核機構(gòu)應(yīng)當對下列事項進行復(fù)核。6.5.1主要事實的表述是否清楚。6.5.2適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確。

6.5.3評價、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。6.5.4審計程序是否符合規(guī)定。6.5.5其他需要復(fù)核的事項。

6.6復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機構(gòu)應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。并將復(fù)核材料退還審計組所在處(科)。

6.7審定任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告。

6.7.1審計機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》、《北京市審計機關(guān)報告編審實施辦法》，以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定，對任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告進行審定。

6.7.2審計組所在處（科）應(yīng)當將任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，代擬的審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，與復(fù)核機構(gòu)的復(fù)核意見書報送審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)。一般審計事項的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書，34 由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定審定；重大審計事項的任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)當由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。主要審定以下內(nèi)容。

6.7.2.1與審計事項有關(guān)的事實是否清楚，證據(jù)是否確鑿。6.7.2.2被審計單位對審計報告的意見是否恰當，復(fù)核機構(gòu)提出的復(fù)核意見是否正確。

6.7.2.3審計評價意見是否恰當。

6.7.2.4定性、處理、處罰意見是否準確、合法、適當，引用的法律、法規(guī)是否準確，引用的法律法規(guī)表述是否正確。

6.7.2.5提出的改進財務(wù)收支、經(jīng)濟活動管理的意見和建議是否恰當、可行。

6.7.2.6對其他存在的問題，提出的整改意見和建議是否恰當、可行。

6.8審計業(yè)務(wù)會議應(yīng)當在充分討論的基礎(chǔ)上做出審計業(yè)務(wù)會議決定。審計組所在處（科）應(yīng)當根據(jù)審計業(yè)務(wù)會議決定修改經(jīng)濟責(zé)任審計報告、審計意見書、審計決定書、審計移送處理書等審計法律文書。

6.9任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告審定后，審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)審定意見，撰寫任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告。

6.10任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告是審計機關(guān)向下達審計指令的人民政府或委托部門報送的書面報告。

6.11事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告的格式。6.11.1標題。****（審計機關(guān)）關(guān)于***同志任***（單位名稱和職務(wù)）期間經(jīng)濟責(zé)任的審計結(jié)果報告。

6.11.2主送。本級人民政府或組織部門。

6.11.3正文。正文格式同任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，但以審計業(yè)務(wù)會

議審定任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告修改后的內(nèi)容為準。

6.11.4附件。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對經(jīng)濟責(zé)任審計報告的意見。

6.11.5落款。審計機關(guān)（印章）、時間。6.11.6抄送。有關(guān)部門。

6.12事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告以審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告為準。

6.13審計組所在處（科）應(yīng)當將審定后的審計意見書、審計決定書和審計移送處理書等審計法律文書，報送審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或主要負責(zé)人簽發(fā)。

6.14審計機關(guān)應(yīng)當自收到任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告，以及審計意見書、審計決定書、審計建議書、移送處理書代擬稿之日起三十日內(nèi)，將審計意見書、審計決定書、審計移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書等送達被審計單位和組織部門。同時，審計機關(guān)向下達審計指令的本級人民政府或組織部門提交被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門。

6.15審計決定自送達之日起生效，一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。特殊情況下，審計決定執(zhí)行完畢的時間可以適當延長，但必須報經(jīng)審計機關(guān)批準。

6.16審計機關(guān)做出的審計處罰決定書或者審計決定書中涉及罰款的事項，應(yīng)當在審計處罰決定書或者審計決定書送達之日起十五日內(nèi)執(zhí)行完畢。依法沒收的違法所得和罰款，填寫《行政處罰繳款書》，全部繳入國庫。

6.17審計機關(guān)應(yīng)當自審計意見書和審計決定書送達之日起九十日

內(nèi)，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督審查審計決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過決定執(zhí)行期限未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當報告本級人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法做出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。

6.18審計組應(yīng)當督促被審計單位按規(guī)定期限，將應(yīng)當繳納的款項按照財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或國家有關(guān)規(guī)定繳入專門賬戶。

6.19審計決定需要有關(guān)主管部門協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書。

6.20被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計決定有不服，可以在收到審計意見書和審計決定書六十日內(nèi)，按照《北京市審計機關(guān)審計復(fù)議實施辦法》的有關(guān)規(guī)定，提起審計行政復(fù)議。

6.21審計事項結(jié)束后，審計小組應(yīng)填寫審計結(jié)果執(zhí)行、落實情況報告。包括：審計意見書、審計決定書、審計處罰決定書、審計移送處理書、協(xié)助執(zhí)行審計決定通知書等文書（審計文書格式參照《北京市審計機關(guān)審計作業(yè)規(guī)程》）送達、執(zhí)行、落實情況等，審計組長、所在處（科）負責(zé)人的意見及簽名、審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)的意見及簽名和報告日期等。

6.22任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目完成后，審計組應(yīng)當按照《北京市審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)檔案管理辦法》的規(guī)定，及時收集整理，做到審結(jié)卷成。

第七章 附則

7.1北京市企業(yè)化管理的行政部門可參照《北京市國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南》實施。

7.2北京市內(nèi)部審計機構(gòu)對行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部所實施的任期經(jīng)濟責(zé)

任審計，可參照執(zhí)行。

7.3本操作指南未涉及到其他事項，按《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細則》、《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行辦法》、《中國國家審計準則》等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

7.4本指南由北京市審計局負責(zé)解釋。

7.5本指南自發(fā)布之日起施行。市審計局于2000年3月8日發(fā)布的《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南試行》同時廢止。

《北京市行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南》附件目錄 1.行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計文書基本格式 1.1行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書（單位）1.2行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計通知書（個人）1.3被審計行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部提供材料 1.4被審計行政部門提供的書面材料清單 1.5被審計單位承諾書 1.6被審計人員承諾書 1.7資料交接清單

1.8北京市審計局關(guān)于加強審計紀律的規(guī)定 1.9審計組執(zhí)行審計紀律情況反饋表

1.10審計日記 1.11審計工作底稿

1.12行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告

1.13行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告征求意見書（個人）1.14行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計報告征求意見書（單位）1.15被審計單位對審計報告意見 1.16被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對審計報告意見

1.17行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告 2.行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)附表 2.1行政部門審前調(diào)查表 2.2行政部門基本情況調(diào)查表 2.3行政部門內(nèi)控制度測試表

2.4行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任調(diào)查表 2.5行政部門銀行開戶情況調(diào)查表 2.6行政部門收支情況表

2.7行政部門財政財務(wù)收支真實性情況表 2.8行政部門經(jīng)濟決策會議一覽表

3.行政部門領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計審定表 3.1行政部門資產(chǎn)負債審定表

3.2行政部門黨政領(lǐng)導(dǎo)干部報酬及納稅情況審定表 3.3行政部門評價指標審定表

第二篇：如何改進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計

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如何改進黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計 作者：何動軍

來源：《財會通訊》2003年第01期

第三篇：市直主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

九江市市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部 任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作指南

為規(guī)范我市市直單位（含縣（市、區(qū)）審判機關(guān)、檢察機關(guān)，下同）主要領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作，根據(jù)《審計法》、《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》、《國家審計準則》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作指南。

一、審計計劃

（一）審計計劃確定

市委組織部每年提出下一市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計委托建議，經(jīng)市經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室研究后提出經(jīng)濟責(zé)任審計計劃草案，由市審計局報請市長審定后，納入市審計局審計工作計劃并組織實施。

（二）審計工作方案編制

每年組織實施多個市直單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目的，由局經(jīng)責(zé)辦編制統(tǒng)一的審計工作方案，經(jīng)局審計業(yè)務(wù)會議研究審定后，在審計項目計劃確定的實施審計起始時間之前正式下達。局經(jīng)責(zé)辦編制審計工作方案，應(yīng)當根據(jù)審計項目計劃形成過程中調(diào)查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調(diào)查，對審計目標、范圍、重點和項目組織實施等進行 1

確定。

審計工作方案的主要內(nèi)容包括：審計目標；審計范圍；審計內(nèi)容和重點；審計工作組織安排；審計工作要求。

審計工作方案的制定應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定的要求進行，并充分考慮被審計單位和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的實際情況，以促進領(lǐng)導(dǎo)干部推動本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本部門（系統(tǒng)）、本單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益為基礎(chǔ)，嚴格依法界定審計內(nèi)容。審計內(nèi)容具體包括：本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支財務(wù)收支的真實、合法和效益情況；重要投資項目的建設(shè)和管理情況；重要經(jīng)濟事項管理制度的建立和執(zhí)行情況；對下屬單位財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。同時關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中的下列情況：貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟社會科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國家的有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和市委、市政府的決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等。

審計組根據(jù)審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內(nèi)容進行調(diào)整，并按局規(guī)定的程序報批。

審計工作方案可以提供給被審計單位，以增強審計工作透明度。

（三）審前走訪

經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃實施前，由分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長和局經(jīng)責(zé)辦一次性走訪市紀委、市委組織部，通報當經(jīng)濟責(zé)任審計工作安排情況，征詢意見建議，詢問來信來訪情況。

二、審計實施

（四）審計組組成

市審計局應(yīng)當在實施項目審計前組成審計組。

審計組實行審計組組長負責(zé)制，由一位局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，項目主辦審計科的科長擔(dān)任副組長，可以設(shè)主審一名。

（五）審計通知書送達

審計組負責(zé)擬草，由局辦公室統(tǒng)一編號，局長簽發(fā)，在實施審計3日前，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位或者原任職單位送達。

采用非填列式審計通知書，一律打印，不得手寫。審計通知書內(nèi)容和格式按照審計署的參考格式由局辦公室、法規(guī)科商經(jīng)責(zé)辦后確定，主要包括被審計單位名稱、領(lǐng)導(dǎo)干部姓名、審計依據(jù)、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求，同時告知審計組的審計紀律規(guī)定。審計通知書抄送市紀委、市委組織部。

（六）調(diào)查了解

審計組在編制審計實施方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計單位及領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)情況。調(diào)查了解的目的，一是了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的基本情況；二是收集與審計項目有關(guān)的資料（含電子數(shù)據(jù)資料）；三是依據(jù)審計工作目標和審計事項測算審計工作量；四是落實審計工作現(xiàn)場及有關(guān)人員進駐安排事項。

調(diào)查了解需要提供的資料清單一般包括：

1.單位“三定”方案、機構(gòu)設(shè)置、人員編制及單位領(lǐng)導(dǎo)工作分工情況；

2.單位制發(fā)規(guī)范性文件、會議紀要、會議記錄、工作計劃、工作總結(jié)和相關(guān)考核、檢查結(jié)果；

3.內(nèi)部管理制度、內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況； 4.預(yù)算執(zhí)行及財政、財務(wù)收支相關(guān)情況；

5.與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他文件資料；

6.審計組需要了解的其他情況。

調(diào)查了解應(yīng)當作出調(diào)查了解記錄。內(nèi)容主要包括：對被審計單位及相關(guān)情況的調(diào)查了解情況；對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況；確定的審計事項及其審計擬采取的應(yīng)對措施。

（七）審計實施方案編制

審計組應(yīng)當按照審計工作方案的要求編制審計實施方案。內(nèi)容主要包括：審計目標；審計范圍；審計內(nèi)容、重點及審計措施，包括審計事項及針對審計事項確定的審計應(yīng)對措施；審計工作要求等。審計實施方案要緊緊圍繞審計工作方案和調(diào)查了解情況制定；審計內(nèi)容和重點要在方案中有明確表述，可操作性強；審計力量資源調(diào)配和人員分工要恰當；審計工作進度要明確；重要審計事項的審計時間安排要充足。審計實施方案按程序報經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)和局長批準后由審計組負責(zé)實施。

審計實施方案在現(xiàn)場審計過程中如需調(diào)整，由審計組組長報經(jīng)局長批準。審計組調(diào)整審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結(jié)束時間等重要事項，應(yīng)當報請局長批準。編制和調(diào)整審計實施方案，一律采取文字形式。

（八）審計進點會

進點會由審計組組織召開。審計組事前建議請被審計單位的副職領(lǐng)導(dǎo)主持，審計組成員、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和有關(guān)的部門及下屬單位主要負責(zé)人參加。會議議程一般由審計組組長宣講來意及工作要求并宣讀審計紀律；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部作表態(tài)性發(fā)言；主持人作表態(tài)性講話。

（九）審計公示（通告）

審計組應(yīng)當在審計進點會之后進行審計公示，通告審計依據(jù)、審計內(nèi)容與范圍、實施審計時間、審計組成員名單、辦公地

點和聯(lián)系電話等，認真受理、核查舉報事項，包括對審計組執(zhí)行審計工作紀律方面的反映和舉報，并及時向局領(lǐng)導(dǎo)報告。

（十）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的述職報告

審計組進點后，應(yīng)當要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人在5日內(nèi)提交一份履行經(jīng)濟責(zé)任情況的書面報告。此項要求可以在調(diào)查了解時預(yù)先告知。報告內(nèi)容要求與兩辦《規(guī)定》第十六條、第十八條相吻合。

（十一）審計承諾

被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)，并作出書面承諾。

（十二）審計談話

審計組在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，應(yīng)當以審計談話方式聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。審計談話對象包括除被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人以外的單位領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員及部分部門和下屬單位的主要負責(zé)人。根據(jù)工作需要，可以召集其他有關(guān)人員集體座談或個別談話。審計談話由審計組組長和副組長及一名審計人員參加并作好記錄。審計談話一般采用個別交談方式，注意營造融洽的氛圍，有利于談話人暢所欲言。

審計談話內(nèi)容包括了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)該單位（系統(tǒng)）職責(zé)范圍內(nèi)各項工作開展的總體情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部依法 6

履行經(jīng)濟責(zé)任情況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部主持工作以來取得的主要成績和存在的不足；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人嚴格依法執(zhí)政和遵守廉潔從政規(guī)定情況。審計談話結(jié)束后要綜合整理出一份談話記錄，客觀、準確反映談話情況。

（十三）審計事項和方法

1.貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和市委、市政府重大決策部署，促進事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。通過梳理、研究被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間該單位提出的工作思路、制定的規(guī)劃目標、采取的工作措施，核實相關(guān)反映事業(yè)發(fā)展的重要經(jīng)濟指標，分析、判斷被審計單位各項工作取得的成效情況，檢查被審計單位有無超越職責(zé)范圍辦理行政許可情況；是否正確履行了單位（部門）經(jīng)濟監(jiān)督、管理職責(zé)；是否如期完成了上級主管部門或本級黨委、政府下達的各項工作目標。2.重大經(jīng)濟決策情況

了解被審計單位重大經(jīng)濟決策管理制度的制定情況，分析決策程序的合法性和決策內(nèi)容的科學(xué)性情況；通過查閱文件、會議紀要、會議記錄、工作總結(jié)、述職報告等，聯(lián)系單位內(nèi)部業(yè)務(wù)管理流程、財政財務(wù)收支重大變化等情況，梳理出該領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)重大經(jīng)濟決策和重大經(jīng)濟活動事項，進一步延伸審計或調(diào)查了解有關(guān)決策事項的執(zhí)行過程及效果情況，分析、判斷決策的結(jié)果性。

3.預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支情況 審計部門預(yù)算執(zhí)行及管理情況； 審計單位財務(wù)管理及資產(chǎn)管理情況；

延伸審計所屬單位預(yù)算執(zhí)行和其他財務(wù)收支情況； 延伸審計或?qū)徲嬚{(diào)查專項資金管理、使用及績效情況。4.重要建設(shè)項目的建設(shè)和管理情況。根據(jù)被審計單位的實際情況，抽審部分重要建設(shè)項目，重點檢查項目建設(shè)是否符合有關(guān)基本建設(shè)程序和法律法規(guī)，建設(shè)資金管理是否嚴格、規(guī)范；項目實際進度是否符合預(yù)期工程進度；項目建設(shè)完成后是否實現(xiàn)了預(yù)期目標。

5.內(nèi)部管理情況。調(diào)查、了解被審計單位重要內(nèi)部管理制度的建立情況，評估執(zhí)行及效果情況；調(diào)查、了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所屬單位財務(wù)收支和重大經(jīng)濟活動的管理、監(jiān)督情況。

6.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在履行經(jīng)濟責(zé)任過程中遵守有關(guān)廉政規(guī)定情況。在審計職權(quán)范圍內(nèi)核實有關(guān)部門和群眾反映的情況，在對各項審計內(nèi)容的審計過程中關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否存在違反有關(guān)廉政規(guī)定情況。

（十四）審計工作底稿審核

審計組起草審計報告前，審計組組長應(yīng)對審計工作底稿進行審核。審核事項包括：具體審計目標是否實現(xiàn)；審計措施是否有

效執(zhí)行；事實是否清楚；審計證據(jù)是否適當、充分；得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準是否適當。審計組組長根據(jù)審核情況，可以提出予以認可、責(zé)成采取進一步措施獲取適當、充分的審計證據(jù)、糾正或者責(zé)成糾正不當?shù)膶徲嫿Y(jié)論等意見。

三、審計報告

（十五）審計組討論。審計組在起草審計報告前，應(yīng)當召開全體審計人員會議，討論確定下列事項：

1.評價審計目標的實現(xiàn)情況；

2.審計實施方案確定的審計事項完成情況； 3.評價審計證據(jù)的適當性和充分性；

4.提出初步的審計評價意見，界定被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當承擔(dān)的責(zé)任；

5.評估審計發(fā)現(xiàn)問題的重要性；

6.提出對審計發(fā)現(xiàn)問題的處理、處罰意見；

7.安排就有關(guān)重大或疑難問題咨詢上級主管部門的意見； 8.下一步工作安排。

在充分討論的基礎(chǔ)上，研究審計組審計報告起草的有關(guān)事宜。

審計組應(yīng)當對討論上述事項的情況及其結(jié)果作出記錄。

（十六）起草審計組審計報告

審計組應(yīng)當按照規(guī)定向市審計局提交審計報告（征求意見稿）。審計組審計報告（征求意見稿）內(nèi)容和格式參照審計署省長審計報告模版撰寫，要求內(nèi)容完整、事實清楚、結(jié)論正確、用詞恰當、格式規(guī)范、要素齊全。審計組應(yīng)當根據(jù)審計查證或者認定的事實，依照法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策，以及市政府及市級主管部門目標管理責(zé)任制考核目標和行業(yè)標準等，在審計職權(quán)范圍內(nèi)，對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價。審計評價應(yīng)當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一，評價結(jié)論應(yīng)當有充分的審計證據(jù)支持。審計組應(yīng)當只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見。對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不適當或者不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不得發(fā)表審計評價意見。審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當區(qū)別不同情況作出界定。

（十七）審計組審計報告征求意見

審計組實施審計后，應(yīng)當將按照局規(guī)定程序?qū)徟蟮膶徲嫿M審計報告以局名義書面征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。根據(jù)工作需要，可以征求市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)同志的意見。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無

異議。

審計報告中涉及的重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項，經(jīng)局長批準，可以不征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位的意見。

審計組在書面征求意見時，應(yīng)當向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位通報審計情況，交換意見。

審計組一般采取召開會議的形式通報審計情況，進一步聽取有關(guān)情況說明，交換審計意見。會議參加人員除審計組主要成員外，一般為單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和審計報告內(nèi)容涉及的相關(guān)部門主要負責(zé)人。

（十八）修改定稿審計組審計報告

審計組審計報告（征求意見稿）征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和所在單位意見后，若被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或所在單位提出異議的，審計組應(yīng)當逐一研究、核實，必要時重新取證，補充相關(guān)審計證據(jù)。不管是否采納，審計組均應(yīng)逐條作出采納或不采納的情況和原因的書面說明，并由審計組組長及相關(guān)審計組成員簽字確認。在綜合分析、研究書面回復(fù)意見和交換意見情況的基礎(chǔ)上，審計組可以召開會議，研究適當修改定稿審計組審計報告。（十九）代擬審計局審計報告

審計組負責(zé)代擬審計局審計報告。審計報告內(nèi)容和格式參照審計署部長審計審計報告模式撰寫，要求同第十六條。

（二十）代擬審計決定書和審計移送處理書

對審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位或者被調(diào)查單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當由市審計局進行處理處罰的，審計組應(yīng)當起草審計決定書，對依法應(yīng)當由其他部門糾正、處理處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項，審計組應(yīng)當起草審計移送處理書。審計決定書和審計移送處理書的內(nèi)容和格式，參照審計署的參考格式辦理。（二十一）業(yè)務(wù)部門復(fù)核

按照市審計局內(nèi)部工作程序，審計組應(yīng)當將有關(guān)材料（包括審計報告；審計決定書；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；審計實施方案；調(diào)查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據(jù)材料；其他有關(guān)材料）報送所在業(yè)務(wù)科進行復(fù)核。局業(yè)務(wù)科應(yīng)當對下列事項進行專項復(fù)核，并提出書面復(fù)核意見：

1.審計目標是否實現(xiàn)；

2.審計實施方案確定的審計事項是否完成； 3.審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映； 4.事實是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確； 5.審計證據(jù)是否適當、充分；

6.審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規(guī)和標準是否適當；

7.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、被調(diào)查單位、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見是否采納；

8.需要復(fù)核的其他事項。（二十二）審理

局業(yè)務(wù)科應(yīng)當將根據(jù)本部門業(yè)務(wù)復(fù)核修改后的代擬審計報告、審計決定書等審計項目資料連同書面復(fù)核意見，按照局《審計項目審理工作辦法》的要求報送局法規(guī)審理科審理。局法規(guī)審理科審理后，應(yīng)當出具審理意見書。（二十三）局審計業(yè)務(wù)會議審定

審計報告、審計決定書由法規(guī)審理科提請局審計業(yè)務(wù)會議審定、批準。

（二十四）出具審計報告

市審計局依法出具審計報告。審計報告由總審計師審核，分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部本人和所在單位。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴控制。審計報告中應(yīng)當列明救濟途徑。（二十五）出具審計結(jié)果報告

在依法出具了審計報告的基礎(chǔ)上，審計組參照審計署部長審

計審計結(jié)果報告模版，負責(zé)代擬審計結(jié)果報告，經(jīng)辦公室核稿，總審計師審核，分管經(jīng)責(zé)審計工作的副局長審批，局長簽發(fā)。審計結(jié)果報告由局辦公室統(tǒng)一編號，主送市長，抄報市委書記，抄送市紀委、市委組織部。秘級定為秘密。印數(shù)和發(fā)放范圍從嚴控制。

（二十六）審計整改檢查

市審計局在出具審計報告、作出審計決定后，應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)指定部門負責(zé)檢查或了解被審計被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位及其有關(guān)部門的整改情況。包括：

1.執(zhí)行市審計局作出的處理處罰決定情況； 2.對市審計局要求自行糾正事項采取措施的情況； 3.根據(jù)市審計局的審計建議采取措施的情況； 4.對市審計局移送處理事項采取措施的情況。（二十七）審計項目歸檔

審計項目歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制。審計組組長應(yīng)當確定立卷責(zé)任人。立卷責(zé)任人應(yīng)當收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后及時立卷歸檔，由審計組組長審查驗收。附注：

1．實施審計前，參加審計人員可以集中進行一次審前培訓(xùn)，由相關(guān)人員講解經(jīng)濟責(zé)任審計基本知識；副組長或主審講解審計

工作方案和審計實施方案；審計組討論審計工作安排，研究具體的工作步驟、方式、方法及內(nèi)部之間的協(xié)調(diào)配合問題。同時進行審計工作廉政紀律、保密紀律、勞動紀律和文明審計的教育，提出明確要求。

2．現(xiàn)場審計中，審計人員進行審計或?qū)徲嬚{(diào)查，應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)。審計證據(jù)應(yīng)當具有適當性（即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性）和充分性。審計人員可以采取檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等方法向有關(guān)單位和個人獲取審計證據(jù)。審計事項比較復(fù)雜或者取得審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計證據(jù)單。

3．審計人員應(yīng)當真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，以實現(xiàn)支持審計人員編制審計實施方案和審計報告、證明審計人員遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計準則、便于對審計人員工作的實施指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的目標。審計記錄包括調(diào)查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。其中，審計工作底稿主要記錄審計人員依據(jù)審計實施方案執(zhí)行審計措施的活動，主要包括實施審計的主要步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認定的事實摘要、得出的審計結(jié)論及其相關(guān)標準。審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均須編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據(jù)需要編制多 15

份審計工作底稿；重要管理事項記錄應(yīng)當記載與審計項目相關(guān)并對審計結(jié)論有重要影響的有關(guān)管理事項。重要管理事項記錄可以使用被審計單位承諾書、審計機關(guān)內(nèi)部審批文稿、會議記錄、會議紀要、審理意見書或者其他書面形式。

4．審計人員在實施審計時，應(yīng)當保持職業(yè)謹慎，充分關(guān)注可能存在的重大違法行為。審計人員應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況、工作經(jīng)驗和審計發(fā)現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，判斷可能存在重大違法行為的性質(zhì)，并確定檢查重點，采取恰當?shù)膶徲嫅?yīng)對措施。

5．鑒于局經(jīng)責(zé)辦負責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計的歸口管理，組織協(xié)調(diào)開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，因此各審計組對擬發(fā)的審計通知書、審計實施方案和出具的審計報告、審計結(jié)果報告應(yīng)抄送經(jīng)責(zé)辦備案。

第四篇：黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計操作規(guī)程-2（推薦）

第三章

審計的內(nèi)容和重點

第三十三條

審計機關(guān)實施經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)以財政、財務(wù)收支真實性、合法性、效益性審計為主要內(nèi)容，注重對關(guān)系社會經(jīng)濟發(fā)展的重大經(jīng)濟事項和重要國有資產(chǎn)運營管理情況的審計，突出重點，提高效率，保證質(zhì)量。

第三十四條

部門、單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和重點。

（一）部門、單位財政、財務(wù)收支情況

1．預(yù)算內(nèi)外資金收入的真實性、合法性

（1）是否嚴格按照有關(guān)部門批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算與實際是否相符；財務(wù)收入計劃的執(zhí)行情況；主管部門有無撥款不及時，克扣、截留基層單位經(jīng)費問題。

（2）預(yù)算外收入來源是否合法，收入是否全額、及時入賬，有無隱瞞收入、設(shè)置賬外賬和“小金庫”問題；有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資、亂攤派問題；有無將應(yīng)繳財政的罰沒款和應(yīng)繳財政的專項款計入本單位預(yù)算外收入，截留國家財政收入的問題；有無拖欠、坐支、截留罰沒收入，納入預(yù)算的規(guī)費收入和應(yīng)交財政專戶管理的預(yù)算外收入問題；

（3）其他收入包括不必上繳財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行利息收入、房租收入等，其來源是否合法，收入是否全額、及時計入單位財務(wù)賬，統(tǒng)一管理使用，有無賬外賬和“小金庫”以及貪污、私分等問題。

2．預(yù)算內(nèi)外資金支出的真實性、合法性、效益性

（1）各項支出管理制度是否健全有效，有無多頭審批和無計劃開支，有無會計核算失真、白條抵庫、大量公款私借、多頭開設(shè)銀行賬戶、賬實不符等違反財經(jīng)紀律的問題。

（2）是否嚴格按照財政部門批復(fù)的預(yù)算列支，有無違反預(yù)算列支問題；有無違反規(guī)定發(fā)放獎金、津貼、補貼和實物問題；有無貪污、私分、侵占公有財物和揮霍浪費問題；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題；有無違反專款專用原則擠占挪用專項經(jīng)費和專項資金問題。

（3）專項資金的使用效益情況，是否取得較好的社會效益和經(jīng)濟效益，有無損失浪費問題。

（二）資產(chǎn)情況

主要審計核實任職期間所在部門、單位各類資產(chǎn)的真實性、完整性。包括貨幣資金、有價證券、應(yīng)收款項、庫存材料、對外投資、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等，其中對外投資要進行重點審計。

（三）負債及信用擔(dān)保情況

主要審計核實任職初、離任時所在部門、單位各類負債的真實性、合法性。重點審查向銀行貸款規(guī)模，摸清銀行貸款資金的使用去向，特別是基建工程舉債是否有償還能力，是否存在急功近利、搞短期行為，造成入不敷出、干部職工工資難以兌現(xiàn)、行政職能無法履行等問題；往來款項的清理是否及時，有無長期掛賬和被其他單位或個人占用等問題；有無呆賬、死賬和賬外債務(wù)；債務(wù)的增減變化情況以及有無違反規(guī)定進行信用擔(dān)保的問題等。

（四）國有資產(chǎn)保值增值和管理情況

通過審計任職初、離任時國有資產(chǎn)的增減變化情況（一般利用凈資產(chǎn)指標分析），確認國有資產(chǎn)保值增值和管理情況，檢查資產(chǎn)核算是否合規(guī)、管理制度是否健全、國有資產(chǎn)有無流失、損失浪費等問題。

（五）代政府管理的各項基金、資金的籌集、分配、使用、管理和效益情況

主要審計有無隱瞞、少交、漏交、拖欠、截留、挪用等問題；各種基金、資金是否安全、完整，管理制度是否健全有效；按規(guī)定投入使用后，是否取得較好的經(jīng)濟效益和社會效益。

（六）經(jīng)濟工作目標或主要經(jīng)濟指標完成情況

針對不同部門、單位的性質(zhì)、職責(zé)、任務(wù)和特點，圍繞財政、財務(wù)收支的內(nèi)容，具體確定各自的審計內(nèi)容。

（七）重大經(jīng)濟決策及實施效果（益）情況

（八）本人遵守財經(jīng)法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

（九）其他需要審計的情況

第三十五條

市、縣（市、區(qū)）本級黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容和重點

（一）本級財政預(yù)算內(nèi)、外收支審計

1．各項財政預(yù)算收入的征收、解繳、退庫等情況的真實性、合法合規(guī)性，是否完成預(yù)算，有關(guān)基金、行政性收費及罰沒收入等是否按規(guī)定納入預(yù)算管理。

2．財政支出的預(yù)算分配、調(diào)整以及資金撥付、管理使用情況，是否嚴格按批準的預(yù)算和用款計劃執(zhí)行，并有重點地延伸抽查下級政府的專項補助支出。

3．財政收支平衡情況，辦理的結(jié)算是否準確、合規(guī)，有無人為減少財政結(jié)余或隱瞞赤字等問題。

4．財政預(yù)算外資金的來源是否正當，是否納入財政專戶，資金的管理使用是否合規(guī)有效。

5．本級政府債權(quán)、債務(wù)情況，有無違規(guī)投放財政資金或舉債等問題。

6．國有資產(chǎn)的管理、監(jiān)督情況，有無因為監(jiān)管嚴重失控或處置不當給國家財產(chǎn)造成不應(yīng)有的損失；國有資產(chǎn)收益的收繳、分配使用是否合規(guī)，有無在財政體外循環(huán)。

（二）財稅政策的執(zhí)行情況審計

1．審查地方政府是否認真貫徹執(zhí)行國家和省有關(guān)財政政策以及“收支兩條線”管理和加強預(yù)算外資金管理等方面的規(guī)定。

2．審查各項稅收政策和稅收管理體制是否得到貫徹落實，有無超越權(quán)限，違反規(guī)定自定政策侵蝕稅基、開政策口子減免稅收、擅自降低稅率等問題。

（三）重點部門財政財務(wù)收支審計

1．審查各項政府性基金和行政性收費項目的設(shè)置、規(guī)模、資金來源及使用情況。

2．審查養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險基金的征收、管理、發(fā)放情況，有無拖欠、截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等問題。

3．審查教育、交通、農(nóng)業(yè)、水利、扶貧、救災(zāi)等專項資金的管理使用情況。

4．審查國有資產(chǎn)、國有土地劃撥、轉(zhuǎn)讓、處置及其收益的收繳、管理、使用情況。

（四）主要經(jīng)濟責(zé)任目標完成情況

重點圍繞上一級政府與該級政府簽訂的目標責(zé)任書中的有關(guān)經(jīng)濟指標進行審計。除財政、財務(wù)收支等情況外，其他經(jīng)濟指標可參照統(tǒng)計部門公布的數(shù)字。在審查各項經(jīng)濟指標的真實性的基礎(chǔ)上，將各指標與責(zé)任目標進行比較，評價完成情況。

（五）重大經(jīng)濟事項的決策程序和效果情況

通過查閱黨委政府關(guān)于重大經(jīng)濟事項決策的會議記錄、文件，了解被審計領(lǐng)導(dǎo)干部重大決策過程中的行為。重點審查決策的依據(jù)是否充分；決策的事項是否經(jīng)過科學(xué)論證；決策的程序是否合法合規(guī)；有無超越職權(quán)決策、盲目和個人獨斷決策，造成損失浪費等問題；決策項目資金管理使用及建成投產(chǎn)后的效益情況。

（六）本人遵守財經(jīng)法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污私分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

（七）其它需要審計的問題。

黨委領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)側(cè)重于其任職期間的經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理活動的審計；政府領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)側(cè)重于其任職期間財政預(yù)算執(zhí)行、財政收支和經(jīng)濟決策執(zhí)行情況的審計。

第三十六條

鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收支審計

1．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)收入的真實性、合法性

（1）財政收入真實性。主要審查：財政收入來源是否真實，有無虛假收入；核算是否完整，有無將財政收入不入賬或轉(zhuǎn)作往來掛賬；各項收入的征收數(shù)與入庫數(shù)、上解數(shù)是否一致，有無隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移收入等問題。

（2）財政收入合法合規(guī)性。主要審查：各項收入來源是否合規(guī)，有無自定項目或擴大范圍、標準亂收費、亂罰款，加重農(nóng)民負擔(dān)等問題；各項稅款征收是否嚴格按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，是否存在違反規(guī)定征收或擅自減免稅問題；預(yù)算內(nèi)收入是否按規(guī)定上解，有無坐支挪用；征收機關(guān)內(nèi)控制度是否健全有效，有無因管理不善造成財政收入流失問題；

2．鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)支出的真實、合法和效益性

（1）財政支出真實性主要審查：支出項目是否真實，有無虛列支出項目，套取財政資金；支出內(nèi)容及支出報銷原始憑證是否真實，有無假發(fā)票報銷問題；支出資金去向是否真實，有無人為調(diào)節(jié)財政收支結(jié)果，造成會計核算失真等問題。

（2）財政支出合法合規(guī)性。主要審查：支出內(nèi)容和支出標準是否合法合規(guī)，有無違規(guī)搞非生產(chǎn)性建設(shè)、超標準購買小汽車和?？厣唐贰⒗速M國家資財?shù)葐栴}；支出去向是否合法合規(guī)，有無私設(shè)小金庫、貪污等問題；支出憑證和支出審批手續(xù)是否合法合規(guī)，有無白條或不合規(guī)的原始憑證報賬和自簽自報問題。

（3）財政支出效益性。主要審查：專項資金支出的內(nèi)控制度是否健全，對支出資金的分配和使用，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和財政部門是否進行了有效監(jiān)督；財政專項資金是否做到了?？顚Ｓ?，有無損失浪費。

3．財政結(jié)余和鄉(xiāng)鎮(zhèn)負債的真實合法，財政結(jié)余是否真實，有無水分；債務(wù)是否真實，負債資金的來源、去向是否合法合規(guī)，有無舉債購車、建房和平衡機關(guān)財務(wù)收支，加重農(nóng)民負擔(dān)等問題；核實接任與任期債務(wù)數(shù)額。

4．鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級黨委、人民政府部門和重點單位財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性。

（二）執(zhí)行國家經(jīng)濟政策情況

重點審查農(nóng)民負擔(dān)、稅收政策、財經(jīng)法紀執(zhí)行等情況。

（三）投資決策與效益情況

主要審查投資決策是否科學(xué)合理；資金來源是否合規(guī)合法；項目資金管理使用及效益情況。

（四）鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展情況

圍繞縣（市、區(qū)）政府與該鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府簽訂的目標責(zé)任書中的有關(guān)經(jīng)濟指標進行審計。除財政、財務(wù)收支等情況外，其他經(jīng)濟指標可參照統(tǒng)計部門公布的數(shù)字。在審查各項經(jīng)濟指標的真實性的基礎(chǔ)上，將各指標與責(zé)任目標進行比較，考核完成情況。

（五）本人遵守財經(jīng)法紀情況

重點檢查有無擠占挪用專項資金、貪污和分公款、侵占公有資產(chǎn)、揮霍浪費等違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。

第四章

審計方法

第三十七條

審計人員在審計過程中，除采用一般常用的技術(shù)方法，對上述內(nèi)容進行審計外，還要注重搞好以下幾個方面的結(jié)合：

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計與其他類型審計相結(jié)合。合理利用審計部門（當?shù)貙徲嫏C關(guān)、社會審計、部門單位內(nèi)部審計）以往的審計資料，如：財政預(yù)算執(zhí)行情況審計、專項資金審計、財政財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計、重點建設(shè)項目投資審計等其他類型審計的結(jié)果。

（二）地區(qū)、部門、單位自查與審計機關(guān)重點檢查相結(jié)合。審計前要求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)、部門、單位提供財政、財務(wù)收支活動自查報告。

（三）賬目審計與賬外調(diào)查相結(jié)合。審計中除審查賬簿等會計資料外，還需要進行群眾性的調(diào)查，聽取有關(guān)部門的意見，通過紀檢、監(jiān)察部門了解有沒有典型的舉報，有沒有案件遺留，掌握一些需要引起注意的問題等，以獲取較為全面的信息，在此基礎(chǔ)上有針對性地確定審計重點。

（四）任中審計與離任審計相結(jié)合。審計機關(guān)可將經(jīng)濟責(zé)任審計項目在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)分期實施。審計機關(guān)自行安排分期實施的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，可以在最后匯總出具一份審計結(jié)果報告。

第五篇：蘇州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

蘇州市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法

第一章總則

第一條為了規(guī)范實施黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號）、中共江蘇省委、江蘇省人民政府《江蘇省黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（蘇發(fā)〔2001〕19號）、中央五部委經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室《關(guān)于進一步加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作中有關(guān)部門協(xié)調(diào)與配合的意見》（經(jīng)審辦字〔2003〕3號）以及其它有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本實施辦法。

第二條任期經(jīng)濟責(zé)任審計是新時期加強干部監(jiān)督管理和黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項重要工作，是完善干部監(jiān)督機制的重要環(huán)節(jié)，是紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門的一項重要任務(wù)。有關(guān)部門應(yīng)當按照本級黨委、政府的要求和上級部署，認真做好任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

第三條本實施辦法所稱領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條市及市（縣、區(qū)）應(yīng)當建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度。聯(lián)席會議成員單位由紀檢、組織、監(jiān)察、人事、審計等部門組成，上述單位的有關(guān)負責(zé)人為聯(lián)席會議組成人員。審計部門為聯(lián)席會議牽頭單位，其負責(zé)人為聯(lián)席會議召集人。各成員單位應(yīng)當加強協(xié)作、密切配合，切實履行其職責(zé)。

聯(lián)席會議的主要職責(zé)是貫徹落實上級有關(guān)任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作的精神，交流、通報領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作情況，討論確定任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃建議，研究解決領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作中出現(xiàn)的問題。聯(lián)席會議下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在審計部門，負責(zé)處理聯(lián)席會議確定的日常事務(wù)。

第五條紀檢監(jiān)察機關(guān)的主要職責(zé)是：根據(jù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的需要，提出任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃建議；向?qū)徲嫏C關(guān)提供被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的有關(guān)情況、有關(guān)舉報材料和其它相關(guān)情況；受理任期經(jīng)濟責(zé)任審計中移送的案件線索，及時將移送的案件線索核查情況向聯(lián)席會議通報；對下級機關(guān)執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作有關(guān)規(guī)定以及利用審計結(jié)果等情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第六條組織人事部門的主要職責(zé)是：提出任期經(jīng)濟責(zé)任審計的項目計劃建議，經(jīng)與聯(lián)席會議成員單位討論確定后報本級黨委、政府批準；實施審計前，向?qū)徲嫏C關(guān)送達審計委托書；向?qū)徲嫴块T通報被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的自然情況、任職經(jīng)歷等有關(guān)情況；積極運用任期經(jīng)濟責(zé)任審計成果，必要時將任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用情況向聯(lián)席會議通報；對下級部門執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計有關(guān)規(guī)定以及利用審計結(jié)果情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第七條審計機關(guān)的主要職責(zé)是：根據(jù)組織部門委托，依法實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計；向黨委、政府和組織人事、紀檢監(jiān)察等部門報送審計結(jié)果；向紀檢監(jiān)察機關(guān)及時移送審計查實的嚴重違紀違規(guī)問題和審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟案件線索；將任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展情況向聯(lián)席會議通報；指導(dǎo)下級審計機關(guān)開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作；對下級機關(guān)執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定、履行經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)的情況進行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

第八條審計部門應(yīng)配備與經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相適應(yīng)的人員，市及各市（縣）審計機關(guān)應(yīng)設(shè)立任期經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)。

審計機關(guān)履行任期經(jīng)濟責(zé)任審計職責(zé)所必須的經(jīng)費，應(yīng)當列入本級預(yù)算，報同級政府審批后，由財政撥付使用。

第二章審 計 管 轄 與 權(quán) 限

第九條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計按照干部管理權(quán)限和審計管轄范圍分級分層次組織實

施。

（一）市直黨政機關(guān)、審判機關(guān)、檢察機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，市（縣、區(qū)）委書記、市（縣、區(qū)）長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由市委組織部委托市審計局組織實施。

（二）市（縣、區(qū)）直黨政機關(guān)、市（縣、區(qū)）審判機關(guān)、檢察機關(guān)、人民團體、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委書記、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）長的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由市（縣、區(qū)）級組織部門委托同級審計機關(guān)組織實施。

（三）市審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計依照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。市（縣、區(qū)）審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由上一級審計機關(guān)組織實施。

（四）各單位（部門）內(nèi)部管理的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，由單位（部門）內(nèi)部自行組織實施。

（五）其它干部管理權(quán)限與審計管轄范圍不一致的，由有干部管理權(quán)限的組織人事部門和有審計管轄權(quán)的審計機關(guān)協(xié)商確定審計管轄。實施審計時須辦理有關(guān)授權(quán)手續(xù)。

第十條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或任期內(nèi)調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項的，應(yīng)當進行經(jīng)濟責(zé)任審計。特殊情況下需要在離任后進行審計或暫緩審計的，以及需要在任職期間實施審計的，應(yīng)當由組織人事部門或紀檢監(jiān)察機關(guān)提出意見，報經(jīng)本級黨委、政府批準后執(zhí)行。對于下列情形之一的，一般不安排任期經(jīng)濟責(zé)任審計：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任職的單位已經(jīng)被撤并，有關(guān)當事人無法找到的；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部已定居國外或死亡的；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)離開任職崗位二年以上的；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)被紀檢監(jiān)察機關(guān)或者司法機關(guān)立案調(diào)查的；

（五）領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)被提拔或者任用到可能影響任期經(jīng)濟責(zé)任審計公正進行的崗位的；

（六）其它不宜安排任期經(jīng)濟責(zé)任審計的情況。

第三章審 計 實 施 程 序

第十一條任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目實行計劃管理，體現(xiàn)“積極穩(wěn)妥，量力而行，突出重點，保證質(zhì)量”的原則。每年12月上旬，組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)根據(jù)干部管理、監(jiān)督工作的需要，提出下一任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的計劃建議，經(jīng)聯(lián)席會議討論確定，提交本級黨委、政府審定后，列入審計機關(guān)工作計劃。

特殊情況需要變更審計項目計劃的，應(yīng)按照上述程序辦理。

第十二條審計實施按下列程序進行：

（一）組織部門向?qū)徲嫏C關(guān)送達審計委托書，將任期經(jīng)濟責(zé)任審計的具體要求和需要重點關(guān)注的問題，告知審計機關(guān)，并將審計委托書抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

（二）審計機關(guān)選調(diào)審計人員組成審計組。組長一般由審計機關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，必要時由審計機關(guān)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。審計人員在實施審計時應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔自律、保守秘密，并遵守審計回避制度。

（三）審計組將組織部門委托審計通知書上的具體要求、審計組進點時被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位應(yīng)提供的相關(guān)資料等內(nèi)容告知被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與被審計單位。

（四）審計組對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位進行審前調(diào)查，在調(diào)查的基礎(chǔ)上按照《審計機關(guān)審計方案準則》的要求制定審計實施方案。

（五）審計機關(guān)實施審計3日前向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，并抄送被審計領(lǐng)導(dǎo)干部。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位應(yīng)當做好準備工作，提供必要的工作條件。

（六）審計機關(guān)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶領(lǐng)審計組進點并召開進點會。對市（縣、區(qū)）黨政領(lǐng)導(dǎo)和重要部門領(lǐng)導(dǎo)審計時，可與組織部門、紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合組織召開由被審計單位的現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計領(lǐng)導(dǎo)

干部及被審計單位有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)等參加的審計進點會。由組織部門、紀檢監(jiān)察部門提出工作要求，審計部門通報審計實施安排。被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)根據(jù)任期經(jīng)濟責(zé)任審計的要求，在進點會上介紹本人履行經(jīng)濟責(zé)任情況或向?qū)徲嫿M提交書面材料。

（七）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位在收到審計通知書之日起5日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料。并對所提交資料的真實性、完整性作出書面承諾。

（八）實行審前公告制度。審計機關(guān)在審計進點時，向被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位發(fā)布任期經(jīng)濟責(zé)任審計公告。公告內(nèi)容包括：被審計領(lǐng)導(dǎo)干部姓名職務(wù)、審計組人員組成、審計內(nèi)容及期間、聯(lián)系電話、意見箱設(shè)立地點及審計紀律等。

（九）審計組按照審計實施方案依法獨立實施審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其它機關(guān)、團體、個人不得干涉。

第十三條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的書面材料。主要包括以下內(nèi)容：

（一）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的職責(zé)范圍；

（二）任期主要經(jīng)濟工作目標和任務(wù)完成情況；

（三）直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）其它需要說明的情況。

第十四條被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位提供與任期經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位經(jīng)濟工作中的長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)及其完成情況；

（三）預(yù)算和決算的編制，預(yù)算的批復(fù)、執(zhí)行及調(diào)整資料；

（四）預(yù)算外資金、社會保障資金及其它專項資金（基金）的收入、支出和管理情況；

（五）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（六）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（七）監(jiān)督部門對重大事項的檢查結(jié)果、處理意見以及糾正情況；

（八）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的文件、會議紀要（記錄）、會計資料；

（九）工作計劃與總結(jié)；

（十）審計組需要提供的其它資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假資料的有關(guān)責(zé)任人員，審計機關(guān)可建議組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關(guān)給予必要的組織處理或黨紀、政紀處分。

第十五條審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)或者接受舉報掌握的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重大問題或線索，應(yīng)當作為審計重點進行查證核實。如果與經(jīng)濟責(zé)任審計無關(guān)或超出審計執(zhí)法權(quán)限的，應(yīng)當按有關(guān)程序及時移送有關(guān)部門處理。

第十六條審計結(jié)束后，審計組在法定期限內(nèi)征求被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)單位意見，向?qū)徲嫏C關(guān)提交審計報告，代擬審計結(jié)果報告。

第十七條審計機關(guān)對于審計查出的被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題，需要依法給予處理、處罰的，應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。對領(lǐng)導(dǎo)干部涉嫌違法犯罪的行為，應(yīng)移送司法機關(guān)處理。

第四章審 計 內(nèi) 容 與 范 圍

第十八條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部所負經(jīng)濟責(zé)任的相關(guān)事項確定審計內(nèi)容。主要包括：

（一）財政預(yù)算執(zhí)行情況和財政決算；

（二）預(yù)算外資金、社會保障資金及其專項資金（基金）的收入、管理、使用情況；

（三）國有資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況；

（四）重大投資決策和效益情況；

（五）任期內(nèi)與財政收支相關(guān)的主要經(jīng)濟工作目標、任務(wù)完成情況；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況；

（七）遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況；

（八）其它需要審計的事項。

第十九條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的時間范圍：任期一屆以上的以本屆任期為審計時限；任期不滿一屆的以實際任期為審計時限。審計重點一般為任期內(nèi)近三年，重大問題可以追溯其它和延伸其它相關(guān)單位。

第五章審 計 方 法

第二十條黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當與財政財務(wù)收支審計相結(jié)合。審計機關(guān)在制定審計立項計劃時，應(yīng)當將任期經(jīng)濟責(zé)任審計與財政財務(wù)收支審計事項統(tǒng)籌安排，避免重復(fù)審計；在財政財務(wù)收支審計中，應(yīng)當注意收集和保存與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料，建立任期經(jīng)濟責(zé)任審計資料庫；在進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，應(yīng)當充分利用以前財政財務(wù)收支審計的審計結(jié)果，已經(jīng)過財政財務(wù)收支審計的，除進行必要的補充審計和取證外，一般不重復(fù)審計。

第二十一條審計機關(guān)在實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，可以參考、利用被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)的審計資料和審計結(jié)果；根據(jù)審計工作需要，可以組織被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在地區(qū)的國家審計機關(guān)人員或者所在單位的內(nèi)部審計人員配合經(jīng)濟責(zé)任審計工作，承擔(dān)具體審計事項。

第六章審 計 結(jié) 果 及 運 用

第二十二條審計機關(guān)應(yīng)及時向黨委、政府、委托部門及聯(lián)席會議成員單位報送審計結(jié)果報告。任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告應(yīng)包含以下主要內(nèi)容：

（一）審計依據(jù)。包括實施該任期經(jīng)濟責(zé)任審計項目的法律法規(guī)依據(jù)和委托、授權(quán)等依據(jù)。

（二）審計基本情況。包括被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的基本情況；實施審計的范圍、內(nèi)容、方法和審計過程情況。

（三）審計結(jié)果。包括審計方案中所列審計內(nèi)容的查實情況。審計查明的情況與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作目標及任期前情況的比較。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)及廉政規(guī)定的主要問題。

（四）責(zé)任確定。對領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反財經(jīng)法規(guī)問題，劃分主管責(zé)任和直接責(zé)任。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為，授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的行為，失職、瀆職的行為等應(yīng)當劃分為直接責(zé)任；直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任應(yīng)當劃分為主管責(zé)任。

（五）審計評價。審計評價應(yīng)當緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與其不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不評價。應(yīng)當依據(jù)審計報告所列的事實進行評價，審計證據(jù)不充分的事項不評價。審計評價應(yīng)當既反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟工作業(yè)績，又反映執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和廉政紀律規(guī)定方面的問題，避免相互矛盾。應(yīng)當以寫實的方式進行，既要明確、具體，又要客觀公正。一般性問題可以不評價。

（六）必要的審計建議。

第二十三條紀檢監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當從以下方面利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果：

（一）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部追究責(zé)任的一項依據(jù)。對審計查實的違紀違規(guī)問題按規(guī)定應(yīng)該對領(lǐng)導(dǎo)干部給予黨紀、政紀處分或其它處理的，應(yīng)當進行處理、處分，追究相應(yīng)責(zé)任；

（二）作為查辦經(jīng)濟案件立案的一項依據(jù)，對經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟案件線索應(yīng)當予以受理；

（三）作為對領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)情況進行綜合分析，制定相應(yīng)規(guī)定措施的參考依據(jù)；

（四）其它利用形式。

第二十四條組織人事部門應(yīng)當從以下方面利用任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果：

（一）作為領(lǐng)導(dǎo)干部獎懲、任免及誡免的重要參考依據(jù)。

（二）作為領(lǐng)導(dǎo)干部日常管理的一項依據(jù)。根據(jù)審計結(jié)果情況，對工作認真，成績突出的，應(yīng)通過一定形式予以表彰；對工作平庸，有一般性問題的，應(yīng)當給予提醒談話教育；對問題較多，但夠不上黨紀政紀處理的，應(yīng)當予以誡勉談話教育。

（三）作為領(lǐng)導(dǎo)干部考評的一項重要依據(jù)。

（四）任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果情況應(yīng)歸入干部個人檔案。

（五）其它利用形式。

第七章 附則

第二十五條本辦法由蘇州市五部門經(jīng)濟責(zé)任審計工作聯(lián)席會議辦公室負責(zé)解釋。

第二十六條本辦法自發(fā)布之日起生效。