第一篇：淺談證券、期貨業(yè)中的洗錢犯罪手段和反洗錢對策

淺談證券、期貨業(yè)中的洗錢犯罪手段和反洗錢對策（加粗字體部分為我覺得有用部分）【關(guān)鍵詞】 證券市場;期貨市場;反洗錢;

【摘要】 隨著銀行體系對洗錢活動的監(jiān)管逐漸強化,洗錢者轉(zhuǎn)而將目光放在證券、期貨、保險等金融領(lǐng)域,中國人民銀行在2007年的反洗錢工作會議上也強調(diào)要將這三個市場作為2007年的反洗錢工作重點。對于利用證券和期貨市場洗錢行為的識別與監(jiān)管,各國的監(jiān)管部門缺乏相應的實踐經(jīng)驗,并且對這些領(lǐng)域的理論研究也相對處于空白狀態(tài)。本人通過自己在證券、期貨市場十多年的摸索，針對我國目前的市場情況試圖對證券和期貨市場洗錢者的行為特征進行研究,在此基礎(chǔ)上總結(jié)其洗錢的模式和手法,從而提出一些建議,以促進反洗錢工作在證券、期貨等金融領(lǐng)域的開展。

----------------------------從國際和國內(nèi)經(jīng)驗來看，在證券、期貨業(yè)中開展反洗錢工作是十分必要的。長期以來，銀行業(yè)金融機構(gòu)由于能快捷、大量、安全的放置、轉(zhuǎn)移資金，而一直成為洗錢分子的首選。但隨著世界各國以及國際組織對銀行業(yè)金融機構(gòu)反洗錢力度的不斷加大，以及銀行業(yè)金融機構(gòu)反洗錢內(nèi)控制度的不斷完善，洗錢分子通過銀行業(yè)進行洗錢的難度和成本越來越大，從而把目標逐漸轉(zhuǎn)移到證券、期貨業(yè)等其他金融領(lǐng)域。證券、期貨業(yè)金融機構(gòu)已經(jīng)逐漸為反洗錢斗爭的主要領(lǐng)域之一。

一、證券、期貨業(yè)市場中的洗錢手段分析

一個典型和完整的洗錢過程包括放置階段、培植階段和融合階段三個階段，這三個階段均離不開現(xiàn)代金融體系。一是放置階段，即把非法資金投入經(jīng)濟體系，主要是金融機構(gòu)；二是離析階段，即通過復雜的交易，使資金的來源和性質(zhì)變得模糊，非法資金的性質(zhì)得以掩飾三是歸并階段，即被清洗的資金以所謂合法的形式加以使用。

證券、期貨業(yè)并不主要以現(xiàn)金作為交易媒介，因此證券、期貨業(yè)并不像銀行業(yè)那樣適合用來初步存放犯罪活動所得款項，但由于證券、期貨市場的國際化、交易品種的多樣化和高度流動性，資金的隱蔽性相對較強。并且，由于證券、期貨市場上有多種投資媒介可供選擇，且各種投資媒介之間又可以相互轉(zhuǎn)換，這就使得洗錢分子很容易的將不合法款項的投資組合變現(xiàn)，以隱藏其不合法款項的來源，從而將犯罪所得融入正常經(jīng)濟體系。對于洗錢者來說，證券期貨市場是天然的最佳洗錢平臺。因為首先證券期貨市場的現(xiàn)金流動量很大，可以進行大量的買進和賣出交易，而且結(jié)算能夠在短時間內(nèi)完成。其二，證券期貨經(jīng)紀人是在一種競爭激烈的環(huán)境中進行交易，不可能對客戶賬戶資金的來源表現(xiàn)出過分的關(guān)心。其三，通過股票或期貨的買進和賣出，假借交易可以減少洗錢的痕跡。其四，代理客戶進行股票期貨交易的經(jīng)紀人很難保證履行“了解你的顧客”義務(wù)。其

五、利用金融衍生產(chǎn)品洗錢有更大的蒸發(fā)性(即潛在的收益和損失都非常大)，交易更為復雜，市場更難以把握。這就使反洗錢監(jiān)管更難以進行，洗錢更為快速和安全。

國際反洗錢實踐經(jīng)驗也表明，存在洗錢風險的證券、期貨機構(gòu)的范圍是比較寬泛的，凡是從事自營業(yè)務(wù)和（或）經(jīng)紀業(yè)務(wù)的證券公司、從事商品期貨和（或）金融期貨交易的期貨經(jīng)紀公司、證券投資基金管理公司都因面臨不同程度的洗錢風險應而承擔相應的反洗錢義務(wù)。雖然洗錢過程的放置階段通常不是在證券市場進行，但有些情況下，證券買賣的資金卻是透過不法資金來進行交易；特別是證券期貨的從業(yè)人員或公司收入來源一般以傭金為主，因此可能會刻意忽略相關(guān)規(guī)定，以免資金或客戶流向競爭對手。

從我國目前的情況來看，證券、期貨業(yè)的洗錢行為主要分為兩大類：一是利用證券、期貨市場非法牟取利益并進行清洗，二是將其他犯罪所獲得的黑錢通過證券期貨市場交易方式進行清洗。其主要手段如下：

1．官商勾結(jié)發(fā)行股票上市圈錢附帶洗錢。比如2005年1月10日，達爾曼這只曾經(jīng)盛極一時的“中華珠寶第一股”壽歸正寢。一葉知秋，達爾曼的結(jié)局凸現(xiàn)出中國股市的一些問題。從洗錢的角度分析這支個股，問題更是觸目驚心。達爾曼于1996年12月上市，發(fā)行3000萬流通股，發(fā)行價7.3元，經(jīng)過數(shù)次送股后總股本從最初的7600萬股迅速擴張至2.28億股。此后機構(gòu)經(jīng)過兩次配股，再次圈走5.78億元。退市前，達爾曼歷史上的最高股價高達94元，成為中國股市著名的高價股，號稱“中華珠寶第一股”。而其董事長許宗林2001年和2002年連續(xù)兩年以身價6億元入選《福布斯中國內(nèi)地百富榜》?？傻搅?004年6月末，公司卻虧損14.44億元，每股收益為-5.04元，股東權(quán)益為-3.47億元，每股凈資產(chǎn)為-1.21元。短短時間，達爾曼從一支績優(yōu)股突然變?yōu)橐恢О俨±p身的退市股，其中的原因令人費解。后來有關(guān)部門核查，發(fā)現(xiàn)達爾曼所有的采購、生產(chǎn)、銷售基本上都是在一種虛擬狀態(tài)下進行的。每年公司都會制定一些所謂的經(jīng)營計劃，然后組織有關(guān)部門和一些核心人員根據(jù)計劃制作虛假的原料入庫單、生產(chǎn)進度報表和銷售合同等。為了做到天衣無縫，相關(guān)銷售發(fā)票和增值稅發(fā)票應繳的稅款都一分不少地繳納——據(jù)測算，達爾曼幾年來用以造假的成本達數(shù)億元。其虛假投資經(jīng)營項目也數(shù)不勝數(shù)，如帳面顯示“達爾曼一條街”項目投入8227萬元純屬子虛烏有；還有賬面顯示6000萬元的“都江堰鉆石加工中心”、5213萬元的“西安富士達傳感器”、1950萬元的“藍天林木種苗項目及輕型基制”，都屬于虛報項目。為了隱瞞其詐騙事實與非法收入，許宗林建立了大量由他控制的空殼公司和影子公司來與達爾曼進行“業(yè)務(wù)往來”，這類公司總數(shù)達30多個，其法定代表人表面看起來與許宗林沒有任何關(guān)系，但其實都是許宗林身邊的人，許宗林只需要懷揣著這些公司的印鑒，在需要的時候就可以輕松完成他的數(shù)字游戲了。大部分的資金最后都匯集流向深圳。許宗林通過在深圳的幾家公司，以設(shè)備采購、投資為由，或者通過地下錢莊等種種手段將數(shù)億元的資金洗往國外。

2、.買賣股票（包括打新股）、基金和期貨。通過開設(shè)多個賬戶買賣交易股票、基金和期貨相關(guān)品種，保留盈利交割單，銷毀虧損的交易記錄。從而把黑錢變?yōu)楹戏ㄊ杖?。特別是期貨市場交易更是容易洗錢而無法抓獲。如一個身份證只能在一個證券公司開一個股票戶，但是可以在不同期貨公司開期貨戶。而期貨市場的雙向交易、保證金交易和T+0交易等規(guī)則，就可以讓洗錢人甲 在深圳開的期貨戶做多和在北京開的期貨戶做空進行對沖交易，一個賬戶肯定賺錢一個賬戶肯定虧錢。通過這樣就可以合法的把黑錢變成合法的收入！

3.通過內(nèi)幕交易和市場操縱。因為在證券期貨市場中，所有參與者的合力決定其未來的交易方向。這是一個面對所有參與者都應該一視同仁的公平市場才能保持市場長期穩(wěn)定發(fā)展。但是信息的不對稱性和參與雙方的實力不均衡性又導致內(nèi)幕交易和市場操縱行為無法杜絕。于是也給洗錢者留下一個理想的洗錢方式。如當年的億安科技從5元起步一口氣漲到百元以上的第一個高價股。其實就是通 過“對倒交易”的方式進行利益輸送;完成相關(guān)洗錢的任務(wù)，而且無法查證?，F(xiàn)在許多”:老鼠倉“問題的暴露 也證明洗錢方式的多元化。

4、證券期貨經(jīng)紀人的高額提成。證券期貨行業(yè)中因為競爭激烈，為進一步爭奪客戶資源許多公司都給股票期貨經(jīng)紀人高額提成。特別是為避稅，許多證券期貨公司甚至把經(jīng)紀人的提成當日結(jié)算當日發(fā)放。鼓勵經(jīng)紀人頻繁交易做短線創(chuàng)造傭金，這樣就自然而然為洗錢提供一個良好的平臺。通過股票期貨市場的反復雙向交易，產(chǎn)生的傭金提成自然就成為合法收入。筆者當年在深圳應聘操盤手時候就遇到這樣的問題，問給你一筆大資金無論盈虧一周內(nèi)能在股票、期貨市場周轉(zhuǎn)多少次？產(chǎn)生多少傭金？當時沒理解為什么不要求盈利反倒要求頻繁周轉(zhuǎn)交易？現(xiàn)在想明白估計是為洗錢。

此外，還有通過股票市場轉(zhuǎn)托管和偽造身份證件以改變交易賬戶所有權(quán)等等洗錢方式。在目前國家相關(guān)法律法規(guī)滯后的背景下，通過證券、期貨市場洗錢基本上是目前洗錢的主要手段之一。

二、我國證券、期貨業(yè)機構(gòu)反洗錢監(jiān)管之現(xiàn)狀

近年來，在人民銀行的推動下，證券、期貨機構(gòu)反洗錢工作穩(wěn)步開展，反洗錢組織制度不斷健全，反洗錢報告工作逐步完善，反洗錢技術(shù)手段不斷豐富，宣傳培訓工作逐步開展。在肯定成績的同時，不可否認我國證券、期貨業(yè)反洗錢工作仍處于起步階段，面臨的形勢依然嚴峻。

雖然證券期貨資金三方存管制度的實施，對于防止證券期貨公司非法挪用起到很好的制約作用，但在激烈競爭下證券期貨公司在合規(guī)經(jīng)營、風險控制等方面的情況令人堪憂，給反冼錢工作帶來了困難。目前證券、期貨公司內(nèi)部管理中影響其反洗錢工作開展的主要問題包括：

1.賬戶管理。長期以來，證券期貨公司的賬戶管理沉淀了了大量歷史遺留問題：一是證券公司專用存款賬戶體系和客戶明細賬戶體系脫節(jié)，存管銀行并不掌握客戶明細賬戶，無法通過總分賬核對發(fā)揮第三方的監(jiān)控功能；二是客戶資金賬戶與證券賬戶脫節(jié)，大量存在一對多、多對

一、多對多的賬戶，使得洗錢分子可以通過資金與證券的轉(zhuǎn)換，隱蔽的轉(zhuǎn)移客戶資金；三是歷史遺留了大量不規(guī)范賬戶，清理工作難度很大，直接影響對客戶身份識別，不利于洗錢風險的前端控制；是賬戶的開立和變更欠規(guī)范。證券公司對開戶環(huán)節(jié)不夠重視，對賬戶的修改、注銷等缺乏必要的審核。

2.結(jié)算管理。一直以來，證券公司普遍存在著重“交易”，輕“結(jié)算”的問題，清算交收體系人為被弱化，結(jié)算環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮應有的監(jiān)督制約作用。目前，只有少數(shù)證券公司對交易數(shù)據(jù)和清算數(shù)據(jù)實行集中清算管理，大部分由于缺少對交易、存取款及證券轉(zhuǎn)移等前臺業(yè)務(wù)運作進行有效控制的平臺，成為證券公司內(nèi)部控制機制最為薄弱的環(huán)節(jié)，也是證券公司諸多風險頻繁發(fā)生的關(guān)鍵所在，同時還大大制約了證券公司反冼錢的報告效率，證券公司難以有效識別和發(fā)現(xiàn)賬戶交易的異常行為。

3.核算管理。目前證券公司客戶資金的會計核算分布在交易、法人清算、財務(wù)等不同系統(tǒng)，證券公司普遍缺少完整反映客戶資金的會計稽核體系，客戶資金專用存款賬戶與客戶資金明細賬戶之間缺少核對、制衡機制，不能對客戶交易結(jié)算資金進行有效監(jiān)控。核算管理的漏洞容易被洗錢分子所利用，并且監(jiān)管部門難以從報表本身發(fā)現(xiàn)可疑交易及涉嫌洗錢線索，一定程度上影響了反洗錢的效果。

4.交易管理。證券公司的交易系統(tǒng)在客戶的賬戶、資金和證券管理方面相對薄弱，是最容易出現(xiàn)風險的柜臺業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)，可以比較方便地利用客戶透支、虛增賬戶、虛存資金、修改清算數(shù)據(jù)、內(nèi)轉(zhuǎn)資金、內(nèi)轉(zhuǎn)證券、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)入、更換資金賬號、賬戶沖正(紅沖藍補)、凍結(jié)與解凍、強制取款、利息積數(shù)調(diào)整等手段達到挪用目的，尤其是尚未實現(xiàn)集中交易的營業(yè)部是容易出現(xiàn)問題，給不法分子通過證券交易掩飾、隱瞞犯罪所得或收益的來源和性質(zhì)提供可乘之機。

三、就當前條件下對證券、期貨業(yè)市場洗錢行為的對策建議

雖然我國政府十分重視反洗錢工作。中國已成為國際反洗錢組織---金融行動特別工作組（FATF）正式成員。2009年，中國人民銀行扎實推進反洗錢調(diào)查工作。全年共對1082個重點可疑交易線索實施反洗錢調(diào)查3149次，向偵查機關(guān)報案654起，涉及金額折合人民幣3711.7億元。但是反洗錢工作仍需要進一步加強，形勢不容樂觀。特別是面對風云變化的金融市場和復雜多變的金融工具，為進一步促進各證券、基金、期貨等金融機構(gòu)更好地達到反洗錢的相關(guān)要求，加強自身內(nèi)部風險控制，提高反洗錢從業(yè)人員政策理論水平和實際操作水平，從而達到預防洗錢犯罪活動，維護金融秩序的目的。建議采取如下對策：

（一）盡快落實客戶風險等級劃分制度。在反洗錢工作中，須督促證券公司、期貨公司及其營業(yè)部抓緊制定和完善具有可操作性的客戶風險等級劃分制度，及時報當?shù)厝诵袀浒?。要在工作中嚴格?zhí)行制度標準。還要就如何對不同風險等級客戶進行有區(qū)別、有重點的后續(xù)監(jiān)測等問題，加強與人民銀行等反洗錢執(zhí)法單位的溝通與研討，使客戶風險等級制度不流于形式，真正發(fā)揮其在反洗錢工作中的作用。

（二）完善客戶身份識別工作。對證券、期貨營業(yè)部客戶身份信息錄入不全的情況，要督促營業(yè)部在保證新開立客戶身份證明文件完整留存的前提下，分階段、分批次地對已開立客戶的身份證明文件進行補充完善，如身份證已過有效期的要聯(lián)系客戶重新提供新身份證信息，第二代身份證未復印背面的要聯(lián)系客戶補充提供等，以達到反洗錢工作要求的標準。嚴禁一個身份證可以在不同期貨公司開立期貨戶。

（三）細化大額、可疑交易的上報工作。要督促證券、期貨公司及其營業(yè)部抓緊制定報告大額和可疑交易的內(nèi)部操作規(guī)程，嚴格參照現(xiàn)行大額、可疑交易判定標準對客戶日常交易活動進行實時監(jiān)測，對符合標準的交易進行認真的分析甄別，及時將監(jiān)測及甄別結(jié)果上報人行，做到不漏報，不瞞報。由于證券期貨行業(yè)的特殊性，極易產(chǎn)生頻繁交易及靜止賬戶突然交易等現(xiàn)象，且不同地域、不同公司之間的交易情況差別很大。因此有必要與人民銀行加強溝通，認真研究，審慎制定一個即可滿足反洗錢工作要求又能符合證券期貨行業(yè)特點的大額、可疑交易判定標準。

（四）完善“反洗錢”組織架構(gòu)及內(nèi)控制度。目前證券、期貨公司及營業(yè)部的“反洗錢”組織機構(gòu)及內(nèi)控制度雖已大致形成，但仍缺乏成文規(guī)范。因此營業(yè)部要將組織架構(gòu)等形成正式文件，并按照人行的檢查標準，以紅頭文件公布。尤其是要抓緊設(shè)置反洗錢專門崗位，并指派專人負責。

（五）最根本還是加強反腐敗斗爭，推行官員財產(chǎn)公開制度。杜絕黑錢的來源、因為大部分洗錢行為的發(fā)生都是權(quán)錢結(jié)合的產(chǎn)物，打造陽光政府、推行政務(wù)公開、強化社會監(jiān)督，才是反洗錢的根本

第二篇：洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及打擊對策

學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防措施

專業(yè)：經(jīng)濟犯罪偵查學

【內(nèi)容摘要】洗錢犯罪，是指把違法所得的黑錢洗白；當前洗錢犯罪的主要方式有地下錢莊洗錢、特種行業(yè)及新生行業(yè)的洗錢方式新穎、博彩洗錢等等，而公安機關(guān)在打擊洗錢犯罪時存在立案難、偵查難、跨境查證難、國際司法協(xié)助難和處理難等問題。為了有效打擊洗錢犯罪，設(shè)立與洗錢犯罪相關(guān)的罪名，加強各部門的交流與合作，密切追蹤、熟練掌握洗錢犯罪的作案手段和規(guī)律特點、金融機構(gòu)要加強防范并及時與公安機關(guān)聯(lián)系、加強國際合作，建立國際間的情報信息庫，遏制洗錢犯罪，減少經(jīng)濟損失?！娟P(guān)鍵詞】 洗錢犯罪 洗錢方式 偵查難點 反洗錢

Abstract ：Money laundering crime refers to the illegal income laundered whiten, The crime of laundering main ways have underground money laundering, special trades and industries of new money laundering way, gambling, and public security organs, in case there against money laundering, investigation and verification cross-border, international judicial assistance and processing, etc.In order to crack down on the crime of money-laundering effectively, and the crime of money-laundering charges related departments, strengthen exchanges and cooperation, closely tracks, mastering money laundering crime means and the characteristics of financial institutions, to strengthen prevent and timely and public security organs, strengthen international cooperation, establishing international intelligence databases, the crime of money laundering, reduce the economic losses.Key words : Money laundering crime

Money laundering

Investigation of difficulty Anti-money laundering

學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

目錄

一、目前洗錢犯罪的主要方式????????????????????1

（一）賭博是傳統(tǒng)的洗錢方式?????????????????????1

（二）地下錢莊洗錢 ??????????????????????????2

（三）特種行業(yè)及新生行業(yè)的洗錢方式新穎?????????????3

二、當前洗錢犯罪的偵查難點 ????????????????????3

（一）洗錢手段的專業(yè)性、復雜性和隱蔽性?????????????3

（二）刑法中對洗錢罪的構(gòu)成要件的嚴格限定，增加了偵查認定洗錢犯罪的難度???????????????????????????????4

（三）洗錢犯罪偵查部門和上游犯罪偵查部門之間的協(xié)作關(guān)系尚未理順,使洗錢犯罪的查處存在一定的困難????????????????5

（四）洗錢犯罪屬無明顯受害者的犯罪????????????????6

（五）博彩業(yè)洗錢的法律之傷?????????????????????6

三、預防洗錢犯罪的措施 ???????????????????????7

（一）增加與洗錢相關(guān)的新罪名????????????????????8

（二）加強各部門之間的交流與合作?????????????????8

（三）在金融機構(gòu)強化預防和控制，構(gòu)建良好金融環(huán)境 ??????9

（四）爭取國際司法協(xié)助，加強反洗錢國際合作??????????10 致謝 ???????????????????????????????????11 參考書目 ????????????????????????????????12 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

洗錢犯罪(Money Laundering)是指將毒品犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及產(chǎn)生的收益犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，通過各種手段掩飾、隱瞞其來源和性質(zhì)，使其在形式上合法化的行為?，F(xiàn)代各國法律對洗錢的解釋不盡全相同，金融機構(gòu)反洗錢較權(quán)威的機構(gòu)巴塞爾銀行法規(guī)及監(jiān)管實踐委員會，從金融交易角度對洗錢犯罪進行了描述：犯罪分子及其同伙利用金融系統(tǒng)將資金從一個賬戶轉(zhuǎn)移到另一個賬戶，用以掩蓋款項的真實來源和受益所有權(quán)關(guān)系；或者利用金融系統(tǒng)提供的資金保管服務(wù)存放款項，即常言之“洗錢”?！跋村X”一詞，源于上世紀初，美國舊金山一飯店老板發(fā)現(xiàn)骯臟的錢幣經(jīng)常會弄臟顧客潔白的手套，于是就將在飯店流通的錢幣投放到洗滌劑中清洗，這便是最初的洗錢。洗錢犯罪可以和絕大多數(shù)的犯罪共生并沿續(xù)，是這些犯罪的下游犯罪。從司法角度看，洗錢成為一種“犯罪屏障”，既妨害了司法活動，也助長犯罪分子有恃無恐的囂張氣焰，促使他們不斷實施犯罪。從金融管理的角度來看，洗錢活動常常借助于合法的金融網(wǎng)絡(luò)清洗大筆黑錢，這不僅侵害了金融管理的秩序而且也嚴重破壞公平競爭規(guī)則，破壞市場經(jīng)濟主體之間的自由競爭，從而對正常、穩(wěn)定的經(jīng)濟秩序帶來一定的消極影響。根據(jù)國際貨幣基金組織統(tǒng)計表明，全球每年非法洗錢的數(shù)額約占世界GDP的3％至6％，介于8000億至1.9萬億美元之間，且每年以2000億美元的數(shù)額不斷增加。在當前經(jīng)濟全球化、資本流動國際化的今天，洗錢活動對國際金融體系的安全、對國際政治經(jīng)濟秩序的危害巨大。[1]

一、目前洗錢犯罪的主要方式

（一）賭博是傳統(tǒng)的洗錢方式

早期黑手黨的毒品買賣大都通過現(xiàn)金交易，錢上通常會“沾”有毒品，所以一旦被警察抓住難以脫罪。黑手黨成員便攜帶販毒現(xiàn)金去賭場置換籌碼假裝去賭錢，可一旦輸?shù)舨畈欢?5％的錢，就把剩下的籌碼換回現(xiàn)金，順理成章地把贓錢變成“干凈”的收入，即賭博收入。受金融危機經(jīng)濟不景氣的今天，來自亞洲的賭客是惟一呈增長趨勢的客戶群。與現(xiàn)實生活中的賭場相比差異較大，網(wǎng)上賭場已經(jīng)成為洗錢的安全天堂。賭博網(wǎng)站總部大多設(shè)在有“避稅天堂”之稱的加勒 3 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

比地區(qū)。許多網(wǎng)站不受到政府部門的監(jiān)管，也不遵守國際賭場的游戲規(guī)則，它們更不會查問客戶的身份資料。許多犯罪集團把錢款打進在這些賭博網(wǎng)站開設(shè)的賬戶后，一般先象征性地賭上一兩次，然后就馬上通知網(wǎng)站說“我不想再玩了”，要求網(wǎng)站把自己戶頭里的錢以一張支票退還。于是，一筆筆數(shù)額巨大的“黑錢”便輕而易舉地“洗白”了！而利用網(wǎng)絡(luò)賭博網(wǎng)站進行了信用卡套現(xiàn)和累積分，方法是“準”洗錢人將信用卡透支金打入他在賭博網(wǎng)站開設(shè)的賬戶，不參與任何博彩，然后通過賭博網(wǎng)站的支付工具再將這筆資金打入自己借記卡中，整個過程不到一分鐘，而且沒有任何手續(xù)費。特別是通過循環(huán)反復可迅速增加行用卡消費積分，從而換到高額禮品。賭博洗錢這種方法隱蔽性極強很難查證黑錢的來龍去脈。

（二）地下錢莊洗錢

地下錢莊是一種特殊的非法金融組織，它游動于金融監(jiān)管體系之外，利用或部分利用金融機構(gòu)的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，從事非法買賣外匯、跨國(境)資金轉(zhuǎn)移或資金存儲借貸等非法金融業(yè)務(wù)。作為金融服務(wù)的非法中介機構(gòu)，地下錢莊通常的操作手法是，換匯人在中國境內(nèi)將人民幣交給地下錢莊，地下錢莊則通過境外合伙人將外匯打入換匯人所指定的境外賬戶，地下錢莊的經(jīng)營者則通過收取一定的手續(xù)費獲利，反向操作亦然。現(xiàn)在，地下錢莊已經(jīng)演變?yōu)榉欠ㄊ杖氲南村X工具，在沿海地區(qū)更成為資本猖獗外逃的一個重要渠道。在我國的東部沿海地區(qū)，地下錢莊已成為走私、販毒等犯罪分子洗錢的重要途徑。如：廈門遠華特大走私案中，大部分的非法收入就是通過地下錢莊流到境外的。而非法涌入外資還會進入中國國內(nèi)股市炒作套利，泡沫經(jīng)濟所造成的巨大損失只能讓中國國內(nèi)來承擔了，大量外資通過不正當?shù)姆绞竭M入中國，還會嚴重干擾中國的貨幣政策，擾亂中國的實體經(jīng)濟體系，政府為此進行嚴厲管制十分必要。在中國結(jié)匯制度下，央行收進一個單位外幣就得用一單位的人民幣基礎(chǔ)貨幣賣出。當大量非法外資涌入中國市場時，央行就得大量賣出人民幣，從而使金融市場上的人民幣流動性泛濫，導致投資過熱、資產(chǎn)的價格快速上漲及通貨膨脹率上升，嚴重地沖擊中國實體經(jīng)濟。人民幣升值、中國國內(nèi)房地產(chǎn)市場價格快速飆升、中國國內(nèi)股指瘋狂上漲時，國外的資金更是會千方百計地通過種種合法及非法的方式進入中國的市場。比如說，4 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

2008年上半年中國外匯儲備增加2689億美元，其中貿(mào)易順差為2125億美元，外國直接投資419億美元，另外3219億美元則不知道是通過什么途徑進入中國的。也許，地下錢莊就是不知道來源的外資進入渠道之一。

（三）特種行業(yè)及新生行業(yè)的洗錢方式新穎

洗錢者為了達到掩飾其收益的性質(zhì)和來源目的，利用非金融機構(gòu)洗錢方式有彩票洗錢、房地產(chǎn)洗錢和拍賣、典當及保險業(yè)洗錢。第一，彩票洗錢是利用彩票發(fā)售不記名和以兌獎獎金中的百分之三至百分之五作為報酬，調(diào)換中獎人員登記數(shù)據(jù)內(nèi)容，或直接在中獎客戶辦理中獎登記時，以調(diào)換資料進行登記進行洗錢犯罪，將“黑錢”進行洗“白”。此類犯罪具有內(nèi)外勾結(jié)，欺騙性較強、隱蔽性強、查證難度大，熟悉彩票業(yè)務(wù)工作流程，況且獎金數(shù)額巨大，被蒙騙利用空間大。實施犯罪前通過周密策劃以介紹“搭錢”的形式有針對性地與彩票發(fā)行管理中心人員建立關(guān)系網(wǎng)，以手續(xù)費，好處費作為利誘，在彩票兌獎登記程序上“做手腳”，而中獎人在獎金兌現(xiàn)時又不愿公開自己身份，給洗錢犯罪留下了空間。

第二，利用房地產(chǎn)洗錢，主要是指將不正當收入投入房地產(chǎn)業(yè)，一段時間后再賣出變現(xiàn)。由于房地產(chǎn)業(yè)近年持續(xù)火熱，于是不正當收入就成了合法的投資收益。洗錢者通過投資或開發(fā)房地產(chǎn)，或者通過購置房地產(chǎn)再出售都可以將黑錢變“白”。那么房地產(chǎn)何以成為貪官轉(zhuǎn)移其巨額現(xiàn)金的首選目標？一方面，這與房地產(chǎn)本身具有的行業(yè)特質(zhì)有關(guān)，不可否認，房地產(chǎn)是暴利行業(yè)，其潛力巨大的升值空間使得洗錢分子趨之若鶩，連一些財富新貴也紛紛投資房地產(chǎn)，此外房地產(chǎn)的嗜利本性，促使他們渴望樓盤賣個好價錢，因此對那些一擲千金的洗錢者往往來者不拒；其次，銀行業(yè)具有“經(jīng)濟的理性”，決定了他們鐘情于房地產(chǎn)的現(xiàn)金交易，這就使得某些商業(yè)銀行對房地產(chǎn)洗錢分子“高抬貴手”。而房地產(chǎn)洗錢明目張膽的最根本原因則在于，洗錢分子大都是腐敗分子，貪污和受賄數(shù)額動輒以數(shù)千萬數(shù)億計，他們要把招此龐大的黑錢“洗白”，必然需求含金量高的項目，而房地產(chǎn)無疑正中其下懷。

此外，拍賣行業(yè)也漸漸成為洗錢的“沃土”。這些年，中國藝術(shù)品可謂高潮迭起，藝術(shù)品被認為是繼股票、房產(chǎn)之后的第三大投資“富礦”，其中拍賣行的 5 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

作用功不可沒。但在各大甩賣會上天價頻出的背后，卻悄然涌動著一股洗錢暗流。目前，境內(nèi)拍賣業(yè)進入門檻不高，拍賣公司魚龍混雜，真?zhèn)坞y辨。中國的四千多家拍賣公司中，有些拍賣公司只是曇花一現(xiàn)，甚至是為某次私下交易而誕生，這從客觀上為不法分子渾水摸魚提供了條件。而拍賣業(yè)的主管部門缺乏專業(yè)的監(jiān)管能力，對洗錢等行為往往無能為力。近年來，由于中國監(jiān)管制度的漏洞，使得洗錢變得越來越容易。只要具備把需要洗的錢變成企業(yè)化形式正當盈利的條件，各個行業(yè)都可以洗錢。除了房地產(chǎn)、拍賣行，保險業(yè)和夜總會都是洗錢的好“地方”，而且進出這些場合的資金無論是黑錢還是公款，多通過用支票付賬后提現(xiàn)。從表面看這些都是正常的經(jīng)營，毫無特殊之處。但這一進一出支票就成了現(xiàn)金，從公家或者不明賬戶流進個人腰包。這樣的企業(yè)一般都很配合洗錢的事情，只要錢從賬上過一道，回扣自然不會少。這也是洗錢泛濫的重要原因。

二、當前洗錢犯罪的偵查難點

（一）洗錢手段的專業(yè)性、復雜性和隱蔽性

由于洗錢犯罪活動日益老練，加上各國和國際打擊力度的加大，洗錢者的洗錢活動也越來越專業(yè)，專業(yè)化的具體表現(xiàn)為：首先，洗錢犯罪的活動的分工更加精細化，更有甚者組織專業(yè)的洗錢服務(wù)機構(gòu)向的犯罪分子和犯罪組織提供洗錢相關(guān)業(yè)務(wù)，他們不僅懂得法律、而且懂金融和會計知識；其次，犯罪組織經(jīng)常雇傭?qū)I(yè)人士如：會計、私人銀行家財務(wù)、審計方面的專業(yè)人才作為他們洗錢的“顧問”或“分析家”，或者拉攏腐蝕有關(guān)金融界人士向他們問計進行投資和洗錢活動，增強洗錢性投資過程的專業(yè)化程度；最后，洗錢者也增強了對洗錢的風險的綜合分析，從法律、經(jīng)濟等方面尋求清洗贓款和再投資的安全辦法和途徑。

現(xiàn)代的洗錢也日益復雜化，現(xiàn)在一次性洗錢活動，特別是在國際洗錢犯罪活動同時包括多種洗錢途徑，利用多種洗錢方式，他們將傳統(tǒng)的洗錢方式和現(xiàn)代洗錢方式、現(xiàn)實的洗錢工具和虛擬的洗錢工具結(jié)合在一起進行洗錢活動。目前，國際洗錢犯罪活動常常包含單個或多個復雜的過程和步驟，每一個復雜的洗錢活動都可能包含了多種傳統(tǒng)的洗錢方式。犯罪利用的洗錢掩體也越來越復雜，同時他們不斷利用期貨、股票等金融產(chǎn)品進行洗錢。由于金融監(jiān)管制度的空隙和刑法的 6 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

滯后的原因，使洗錢的案件越來越多，而且每個案件涉及的洗錢金額也越來越巨大，對各國和國際社會帶來了巨大的危害。為了避免法律的懲罰，洗錢犯罪人作案前往往絞盡腦汁地計劃，縝密實施；作案時故弄玄虛，魚目混珠；作案后消滅罪證，茍合利益，不留任何蛛絲馬跡，因為隱蔽性較強，致使此類案件發(fā)以后，往往不能及時發(fā)現(xiàn)和偵破，使洗錢犯罪分子長期逍遙法外。加上洗錢犯罪所得基本上都是由一些有權(quán)勢的犯罪集團的高層人物把持，而這些人物很不容易會暴露。再加上經(jīng)過多層次資金周轉(zhuǎn)，重新回到經(jīng)濟流通領(lǐng)域的資金已完全具備了“合法的外衣，且被破獲的可能性是微乎其微，其隱蔽性極強。

（二）刑法中對洗錢罪的構(gòu)成要件的嚴格限定，增加了偵查認

定洗錢犯罪的難度

《中華人民共和國刑法》第192條中規(guī)定：明知毒品犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及產(chǎn)生的收益或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，為掩飾隱瞞其來源和性質(zhì)，有下列行為之一的，沒收實施以上犯罪的違法所得及其控制洗錢犯罪產(chǎn)生的收益。但是上述規(guī)定對本罪構(gòu)成要件的要求過于簡單和嚴格，使偵查機關(guān)對洗錢犯罪行為的認定存在較大困難。首先，從刑法對洗錢犯罪的上述規(guī)定，明知在洗錢犯罪中的心理限定為故意，并且要求洗錢者必須明知是毒品犯罪，走私犯罪等違法所得及其產(chǎn)生收益為掩飾和隱瞞這些收益而進行的清洗活動,才構(gòu)成犯罪。這種規(guī)定否定了間接故意構(gòu)成本罪的可能，也就是說洗錢犯罪僅只能是直接故意犯罪，間接故意不構(gòu)成犯罪更排除了過失行為構(gòu)成本罪的可能性。同時條文中范式表明了該行為是有目的性，而實際上將洗錢犯罪規(guī)定為目的性犯罪，此種規(guī)定客觀上增加了偵查部門打擊洗錢犯罪的難度。如：一行為人明知毒品犯罪分子贈予的資金為毒贓而予以接受，其主觀上都不是為了掩飾和隱瞞毒品犯罪的收入，但客觀上造成了清洗毒贓的后果，按照現(xiàn)行刑法的規(guī)定，此行為不宜認定為洗錢犯罪；其次，明知是毒品犯罪、黑社會性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及產(chǎn)生的收益犯罪或者其他犯罪的違法所得及其產(chǎn)生的收益，也就是說犯罪 7 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

分子必須明確地知道其所掩飾和隱瞞的是上述七種犯罪中的一種或多種違法所得及其收益才構(gòu)成犯罪。在經(jīng)濟快速發(fā)展,犯罪形態(tài)多樣化、復雜化的今天，毒品犯罪、走私犯罪等犯罪活動常常和其他犯罪活動錯綜復雜相互交織，要使行為人明知其所經(jīng)手的或者在某一銀行帳戶內(nèi)存入的或者投資到某一商業(yè)活動中的資金來源是某項特定的犯罪所得是很困難的，更重要的是對于那些龐大的犯罪團伙的洗錢犯罪網(wǎng)絡(luò)來說，要弄清其具體資金的來源和流向是難上加難，為了達到追究洗錢犯罪責任的目的，偵查機關(guān)又必須提供證據(jù)證明犯罪分子明確地知道其所清洗的財產(chǎn)來自特定類型的七種犯罪所得及其收益，這在實踐中是很難做到的。［2］

（三）洗錢犯罪偵查部門和上游犯罪偵查部門之間的協(xié)作關(guān)系尚未理順，使洗錢犯罪的查處存在一定的困難

洗錢犯罪是處置贓款、贓物的一種犯罪類型是上游犯罪的沿續(xù)，洗錢者的目的就是通過洗錢消滅上游犯罪產(chǎn)生收益的犯罪線索和證據(jù)，使之具備合法的面貌，而洗錢犯罪與其上游犯罪緊密聯(lián)系的特征，但是上游犯罪分別由不同的部門管轄分工造成查處時難以操作。目前，我國的洗錢犯罪偵查部門和洗錢的上游犯罪偵查部門之間協(xié)作關(guān)系尚未理順，在辦理有關(guān)案件時各自為營，減弱了對洗錢犯罪的查處力度。自98年我國公安部成立了經(jīng)偵局以后，全國公安機關(guān)經(jīng)濟犯罪偵查部門就開始承擔著打擊經(jīng)濟犯罪任務(wù)，雖然洗錢罪多數(shù)情況屬公安經(jīng)經(jīng)濟偵查部門管轄，但其上游犯罪卻分屬于不同的部門管轄，如:走私犯罪由海關(guān)緝私部門管轄, 毒品犯罪由公安機關(guān)緝毒部門管轄，黑社會性質(zhì)的組織罪和恐怖活動罪由公安機關(guān)刑偵部門管轄，貪污賄賂罪由人民檢察院管轄。各部門一般都只是關(guān)注本單位所負責的那部分罪名，在偵查過程中，即便發(fā)現(xiàn)有洗錢犯罪的行為，僅僅將洗錢行為看作上游犯罪的延續(xù)而進行追贓，也便不會主動移交公安機關(guān)經(jīng)偵部門，由于洗錢犯罪行為的專業(yè)性、復雜性、隱蔽性強等特征，沒有具有專門反洗錢的經(jīng)偵部門的參與是很難查清的。根據(jù)洗錢犯罪的性質(zhì)和有關(guān)規(guī)定我們可以知道，洗錢犯罪案件的案源有很大部分是依靠對上游犯罪的偵查時發(fā)現(xiàn)的，如果上游犯罪的偵查主管部門不主動提供案源，就會使得相當多的洗錢犯罪分子逃 8 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

之夭夭，且贓款得于保全；此外，即使公安機關(guān)經(jīng)偵部門從其它渠道發(fā)現(xiàn)洗錢的犯罪線索，為了查明案情也必須先查清其上游犯罪性質(zhì)，離不開上游犯罪偵查部門的協(xié)助和配合。因此，缺少多警種多部門的相互配合很難遏制洗錢犯罪的高發(fā)態(tài)勢。

（四）洗錢犯罪無明顯受害者

偵查部門難以主動發(fā)現(xiàn)案源洗錢犯罪與其他經(jīng)濟犯罪，相比沒有明顯的受害人。如集資詐騙、票據(jù)詐騙、傳銷等都有受害人。但是，洗錢犯罪在短時間內(nèi)對金融機構(gòu)及其從業(yè)人員的影響不明顯，甚至他們通過金融操作或提供金融服務(wù)，還可以從中取得一定的經(jīng)濟利益。在這種情況下金融機構(gòu)及其從業(yè)人員就缺乏反洗錢的主動性和積極性。而在現(xiàn)實中偵查機關(guān)在查處洗錢案件時，大多數(shù)都是依靠金融機構(gòu)提供情報信息去發(fā)掘洗錢案件線索的。所以，如果沒有金融機構(gòu)及其從業(yè)務(wù)人員的積極配合，就會有很大一部分的洗錢案件無法被發(fā)現(xiàn)。此外，我國目前對洗錢行為的完整的、有效的監(jiān)控機制尚未形成體系，大量的洗錢行為如果沒有和上游犯罪明顯結(jié)合在一起，司法機關(guān)根本無從下手，即便查處也多是司法機關(guān)在追贓的過程中發(fā)現(xiàn)，也無法有效地遏止非法洗錢的源頭和對洗錢的相關(guān)組織或機構(gòu)進行有效打擊。

（五）博彩業(yè)洗錢的法律之傷

目前我國已有涉及博彩方面的法律法規(guī)是：《中華人民共和國治安管理處罰法》第七十條、《刑法》第三百零三條、2005年《最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于辦理賭博刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》、同年公安部《關(guān)于辦理賭博違法案件適用法律若干問題的通知》、2009年《彩票管理條例》和同年《最高人民法院關(guān)于審理洗錢等刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》第4條和第5條。盡管《刑法》第5條規(guī)定：“刑罰的輕重，應當與犯罪分子所犯罪行和承擔的刑事責任相適應?！钡牵鄬τ谫€博的巨額收益、進行洗錢的規(guī)模與速度以及兩者帶來問題的危害來說，我國對于“賭博罪”的處罰實在過輕。以2009初上海查獲的“滬上最大網(wǎng)絡(luò)賭博案”為例，2006年初到2008年6月3日兩年半時間內(nèi)，利用境外賭博網(wǎng)站“太陽城”，錢葆春與同伴構(gòu)建的賭博網(wǎng)絡(luò)，吸收 9 學院本科畢業(yè)論文

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了僅警方掌握證據(jù)能夠確定的下注冊資金就多達66億。但2009年1月，錢葆春一審僅被判5年，兩名從犯則被判刑1-2年。即使這樣，被告人家屬仍以刑罰過重為由當庭表達了上訴意見。相對應的是，2006年4月。許霆在銀行ATM機上取走僅17.5萬元現(xiàn)金，就被一審判處無期徒刑，后在全國人民的關(guān)注下，才被判為5年?？梢哉f，相對于巨大的利潤，過低的法定刑罰對于賭博莊家很難起到震懾作用，洗錢犯罪分子就是利用賭博的法律輕處罰性洗錢的。

三、預防洗錢犯罪的措施

（一）增加與洗錢相關(guān)的新罪名

一個完整的洗錢過程,按照通行觀點可以分為三個階段，即放置階段：把犯罪所得贓款進行初步處理，使其與其他合法款項混在一起；培植階段:通過復雜的金融操作，掩蓋犯罪資金的來龍去脈和真實所有權(quán)關(guān)系，抹去非法特征，這是洗錢的重要途徑；融合階段：經(jīng)過培植的犯罪資金轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟體系中，使其披上合法的外衣，以一種新的面目回到犯罪受益人手中。我國刑法上現(xiàn)有的洗錢罪名只有涵蓋洗錢行為的前兩個階段。而對第三個階段的罪名處于法律空白，行為人明知是特定犯罪所得，但是主觀上不是以掩飾、隱瞞特定犯罪的違法所得及其收益為目的，而是為了合法的目的，客觀上造成洗錢的后果卻無法以洗錢罪論處，頂多只能以窩藏贓款罪論處。為了使洗錢行為的全過程均予以刑事犯罪化，更加有效地打擊洗錢犯罪，有必要設(shè)立獲取、使用和持有非法收益罪。同時，金融機構(gòu)的反洗錢措施在短時間內(nèi)一定程度上會有損金融機構(gòu)自身的利益，但為了確保金融機構(gòu)工作人員認真履行對可疑或大額資金的申報制度，應有對金融機構(gòu)工作人員因故意或重大過失對上述資金沒有申報造成嚴重后果的行為，在刑法里不披露信息罪中增設(shè)金融機構(gòu)及金融機構(gòu)工作人員這些特殊群體。[3]

（二）加強各部門之間的交流與合作

同國際刑警組織和國際貨幣組織經(jīng)常交流有關(guān)洗錢犯罪發(fā)展的最新信息，以及時掌握洗錢活動的動向。同時，加強同國內(nèi)金融機構(gòu)對有關(guān)信心的交流和咨詢，從而對出自不同國家的現(xiàn)金，進出境情況有個總體的把握。這是偵查機關(guān)平時應該做的準備工作。此外，加強金融機構(gòu)、海關(guān)與偵查機關(guān)的聯(lián)系，在金融機構(gòu)、10 學院本科畢業(yè)論文

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海關(guān)與偵查機關(guān)之間建立暢通的聯(lián)系和高效的報案制度，以便及時查緝從事洗錢犯罪活動。在沒有抓獲犯罪嫌疑人之前，負責整個洗錢案件偵查活動的專案組要對外絕對保密。這是因為洗錢案件往往牽涉金融機構(gòu)、海關(guān)、司法機關(guān)及地方政府官員的腐敗案件，洗錢者常常拉攏腐蝕這些機關(guān)工作人員。因此專案組成員除主管領(lǐng)導外，不得透露任何有關(guān)偵查工作的進展情況，為此，要建立嚴格的保密制度。在調(diào)查訪問金融機構(gòu)有關(guān)客戶和嫌疑存款的情況時，如果他們不是報案人，要適當進行偽裝，不要暴露自己的真實意圖。另外，經(jīng)偵部門也應該主動出擊，結(jié)合洗錢犯罪案件的特點，注重對容易洗錢的重點區(qū)域、重點行業(yè)、重點嫌疑公司、重點人員進行監(jiān)控，收集并分析各類情報信息，根據(jù)每個時期的不同特點制定反洗錢對策，核查可疑金融交易，長期經(jīng)營，果斷出擊。從總體上看，反洗錢是一個全社會的系統(tǒng)工程，它涉及公安、金融機構(gòu)、海關(guān)、稅務(wù)、外匯管理機構(gòu)等多個部門。因此，經(jīng)偵部門應聯(lián)合相關(guān)部門，及時獲取相關(guān)洗錢犯罪線索，構(gòu)建覆蓋全社會的、系統(tǒng)的反洗錢網(wǎng)絡(luò)。［4］

（三）在金融機構(gòu)強化預防和控制，構(gòu)建良好金融環(huán)境

金融機構(gòu)是預防洗錢犯罪的重要場所，強化金融的預防作用和控制是有必要的。金融機構(gòu)是國家金融的調(diào)控器，只有隨時掌控好金融信息才能為國家提供正確及時的信息監(jiān)管資料。因此，必須建立和完善以下幾個方面的制度及其措施：第一，實行真實姓名存款制度，堅決杜絕用假的身份或冒用他人身份參與金融活動。公安機關(guān)要認真接受金融機構(gòu)舉報的使用虛假的身份信息的案件，完善金融機構(gòu)對人口信息掌握制度，加大身份證的防偽標志研制便于金融機構(gòu)的查詢和辨認。第二，建全建立單位注冊資金審計制度。第三，嚴格提起現(xiàn)金制度。第四，加強銀行開戶制度。第五，完善金融交易報告制度。第六，推行大額金融交易業(yè)務(wù)稅務(wù)申報制度。第七，完善反洗錢金融監(jiān)管體系建設(shè)。在銀行、證劵、保險等各項領(lǐng)域內(nèi)的反洗錢監(jiān)管工作的穩(wěn)步推進。第八，堅持從嚴治行，完善各項規(guī)章制度。第九，央行和銀監(jiān)局應認真履行職能，積極引導、嚴格監(jiān)管金融機構(gòu)依法經(jīng)營，進行正當?shù)母偁?，不準亂拉存款，不準亂開賬戶、嚴格控制大額現(xiàn)金支付，嚴密監(jiān)控大額資金劃轉(zhuǎn)，創(chuàng)造規(guī)范、合理、有序的競爭環(huán)境，構(gòu)建良好的金融秩 11 學院本科畢業(yè)論文

目前洗錢犯罪的主要方式、偵查難點及預防

序和金融環(huán)境。同時，適時啟動對非金融機構(gòu)行業(yè)的調(diào)研工作，并按照逐步推進、穩(wěn)步發(fā)展的原則，適時將較高的非金融機構(gòu)行業(yè)納入反洗錢監(jiān)管體系。通過上述的措施，逐步強化金融預防與控制，構(gòu)建良好的金融環(huán)境，實現(xiàn)金融機構(gòu)的職能。

(四)爭取國際司法協(xié)助，加強國際間反洗錢合作

目前的洗錢犯罪活動日益與國際“接軌”，洗錢犯罪分子利用各國之間的司法自治原則，把外國作為自己洗錢的理想天堂。由于在中國改革開放之初，我國正需要外國資本投資在一段時期內(nèi)對外來資金審核不嚴格，但隨著中國經(jīng)濟的崛起和中國國內(nèi)洗錢犯罪的嚴峻形勢，中國意識到了只有加強反洗錢工作才能保證經(jīng)濟正常運行，所以中國和國際間加強了國際間的反洗錢合作。洗錢犯罪的跨國境特點，決定了反洗錢犯罪的國際間的合作的可能性。當前國際上比較通行的防范洗錢犯罪措施有以下幾種：第一，依據(jù)國家根據(jù)締結(jié)或者參加的國際條約，按照平等互惠嚴則，開展反洗錢國際間的合作。第二，中國人民銀行根據(jù)國務(wù)院授權(quán)，代表中國政府與外國政府和有關(guān)國際間組織開展反洗錢合作，依法與境外反洗錢機構(gòu)交換與反洗錢有關(guān)的信息和資料。第三，規(guī)定涉及追究洗錢犯罪的司法協(xié)助，由司法機關(guān)依照有關(guān)規(guī)定辦理。這些規(guī)定是我國爭取國際司法協(xié)助，加強反洗錢國際合作，打擊洗錢犯罪的重要途徑。國際司法協(xié)作不僅可以加大對洗錢犯罪的懲處和打擊力度，而且可以構(gòu)建良好的世界金融防范體系，解決中國很多外逃的洗錢犯罪分子，如這些犯罪分子得到及時的懲治就會遏制住高發(fā)的洗錢犯罪態(tài)勢。

第三篇：證券期貨業(yè)反洗錢工作存在的問題及對策

證券期貨業(yè)反洗錢工作存在的問題及對策

證券期貨反洗錢 2010-11-23 21:07:55 閱讀1 評論0 字號：大中小 訂閱

證券期貨業(yè)反洗錢工作存在的問題及對策

宋名穗。歐陽堅，胡濱 《金融與經(jīng)濟》 2010年第5期

宋名穗，男，江西南昌人，中國人民銀行南昌中心支行；

歐陽堅，女，江西南昌人，中國人民銀行南昌中心支行。(江西南昌 330008)； 胡濱，男，江西上饒人，中國人民銀行上饒市中心支行。(江西上饒 334000)隨著證券期貨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷開拓和深入，非面對面業(yè)務(wù)已成為其結(jié)算的重要組成部分，但是，該業(yè)務(wù)在給客戶提供快捷、便利、高效的金融服務(wù)的同時，也成為不法分子利用的工具，給反洗錢工作帶來了新的挑戰(zhàn)。本文對當前證券期貨業(yè)領(lǐng)域開展反洗錢非面對面業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀、問題進行了探討與分析，并提出了相關(guān)對策和建議，以防范洗錢風險的發(fā)生?！娟P(guān)鍵詞]證券期貨業(yè)；反洗錢；非面對面業(yè)務(wù)

【中圈分類號]F830 【文獻標識碼]A 【文章編號]1006—169x(20l0)05一0092—03

在金融行業(yè)中，非面對面業(yè)務(wù)的開展是金融創(chuàng)新和科技創(chuàng)新相結(jié)合的產(chǎn)物，隨著證券期貨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不斷開拓和深入．它以其特有的優(yōu)勢發(fā)展成為證券期貨業(yè)務(wù)領(lǐng)域的重要業(yè)務(wù)．并已成為其交易的重要組成部分。但是，該業(yè)務(wù)開展在給客戶提供快捷、便利、高效的金融服務(wù)的同時，也往往成為不法分子的利用工具，給反洗錢工作帶來了新的挑戰(zhàn)。

一、證券期貨業(yè)反洗錢非面對面業(yè)務(wù)所面臨的現(xiàn)狀

2007年以來，我國證券期貨業(yè)的反洗錢工作逐步展開，但與國外成熟市場相比還有較大差距。為防范不法分子利用證券期貨公司進行洗錢，各證券期貨公司加大了控制對業(yè)務(wù)中可能被洗錢活動利用的環(huán)節(jié)，并將客戶身份識別制度、客戶身份資料和交易記錄保存制度、大額交易和可疑交易報告制度納入到日常風險管理之中。然而由于證券期貨業(yè)的行業(yè)特殊性、業(yè)務(wù)模式復雜性，當前，證券期貨業(yè)反洗錢工作面臨一些風險：一是隨著網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展．電子支付工具種類也不斷增加。電子信息技術(shù)是一把“雙刃劍”，可使金融服務(wù)便捷高效，但不利于監(jiān)管。因此，網(wǎng)絡(luò)交易的開放性、虛擬貨幣的匿名性、銀行與證券問服務(wù)的不間斷性，客觀上為犯罪分子利用非面對面業(yè)務(wù)進行洗錢帶來了可能。二是隨著證券期貨市場非面對面業(yè)務(wù)的不斷開拓與發(fā)展。反洗錢相關(guān)法律法規(guī)的部分條款已不太適合我國證券期貨業(yè)的實際情況，不能充分發(fā)揮證券期貨業(yè)金融機構(gòu)的反洗錢情報功能，不能有效預防洗錢活動的發(fā)生。三是防止網(wǎng)上交易與電子支付結(jié)算方式被用于洗錢，已經(jīng)成為證券期貨業(yè)金融機構(gòu)反洗錢活動開展的現(xiàn)實問題，同時隨著證券期貨交易和電子商務(wù)的發(fā)展，證券期貨市場的交易量也逐年增大，傳統(tǒng)的交易方式已不能滿足日益增長的投資需求，網(wǎng)上交易已成為客戶的首選，但同時也增加了證券期貨業(yè)金融機構(gòu)客戶身份識別難度。四是目前證券期貨業(yè)反洗錢工作還處于起步階段．大部分證券期貨業(yè)金融機構(gòu)對網(wǎng)上交易、電話委托、手機炒股系統(tǒng)、自助交易等非面對面業(yè)務(wù)監(jiān)控的技術(shù)要求及交易操作缺乏手段．主觀能動性較差。

二、證券期貨業(yè)非面對面業(yè)務(wù)存在的問題

當前，非面對面業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展給證券期貨業(yè)金融機構(gòu)執(zhí)行《反洗錢法》等反洗錢法律法規(guī)帶來了巨大的挑戰(zhàn)。在非面對面業(yè)務(wù)開展中證券期貨業(yè)所面臨的洗錢風險主要表現(xiàn)在如下幾個方面：

1．非面對面業(yè)務(wù)市場存在制度性缺陷。從調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，證券期貨業(yè)金融機構(gòu)雖然建立了反洗錢技術(shù)保障、稽核審計、責任追究以及反洗錢有關(guān)工作制度，但由于證券期貨業(yè)的行業(yè)特殊性、產(chǎn)品多樣性、業(yè)務(wù)模式復雜性等因素的影響，使得大部分證券期貨公司沒有根據(jù)非面對面業(yè)務(wù)的特點及存在的洗錢風險點制定一整套專門的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，非面對面業(yè)務(wù)反洗錢制度建設(shè)方面存在缺失。加之受證券期貨公司人員數(shù)量和業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的限制，使得各營業(yè)網(wǎng)點在開展非面對面業(yè)務(wù)時，不知如何對其進行有效的管理和監(jiān)控．從而造成非面對面業(yè)務(wù)反洗錢工作無章可循，不能有效地預防洗錢活動的發(fā)生。

2．對客戶身份識別手段依然滯后。一是目前我國證券期貨公司對客戶身份信息的查驗沒有一個有效的驗證系統(tǒng)，同時，證券期貨業(yè)在履行對自然人的身份核查時沒有使用“聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)”，基本上是靠人工“肉眼”識別，主觀隨意性較大，從而導致履行客戶身份識別義務(wù)的質(zhì)量難以得到保證。二是缺乏有效的后續(xù)識別手段。各證券期貨公司在辦理非面對面業(yè)務(wù)時，只注

重把住“人口關(guān)”。然而，在非面對面業(yè)務(wù)開戶成功后，由于在以后網(wǎng)絡(luò)交易中缺乏面對面的接觸，同時客戶又大都在網(wǎng)絡(luò)上進行證券與期貨買賣，客戶幾乎完全離開證券期貨公司的視線，使得非面對面業(yè)務(wù)有可能成為洗錢的捷徑．證券期貨業(yè)金融機構(gòu)“客戶身份識別制度”便形同虛設(shè)。三是在客戶交易資料保存方面，期貨經(jīng)紀公司客戶身份識別工作在形式上開展了客戶身

份識別和客戶身份資料及交易記錄保存工作，在辦理開戶時也要求客戶提供身份證件及其他證件復印件并進行登記、提供本人彩色照片等。但目前絕大多數(shù)期貨投資者通過網(wǎng)絡(luò)等非現(xiàn)場方式進行交易，而期貨交易系統(tǒng)識別客戶的唯一依據(jù)是客戶交易號及密碼。這樣洗錢者就可能通過利用他人的交易號實施洗錢行為，從而逃避監(jiān)控。

3．對網(wǎng)上業(yè)務(wù)的大額和可疑交易監(jiān)控難。一是目前證券期貨公司已基本消除了現(xiàn)金收付的做法，現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)均經(jīng)由銀行轉(zhuǎn)賬方式完成，因此證券期貨公司理論上應不再發(fā)生大額交易。但是目前的計算機系統(tǒng)都只把人民銀行出臺的十幾條規(guī)定作為可疑交易的判斷標準，這是遠遠不夠的。調(diào)查結(jié)果顯示：有的證券期貨公司在可疑交易報告方面尚處于“零報告”狀態(tài)，有的證券期貨公司將進入反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)的可疑交易未進行人工分析識別判斷而是全部報送。究其原因，很大程度上是緣于證券期貨業(yè)大額和可疑交易報告標準模糊，缺乏可操作性，尤其是對如何甄別更加復雜的網(wǎng)上可疑支付交易面臨困難，從而導致反洗錢監(jiān)管工作出現(xiàn)“真空”。二是利用證券轉(zhuǎn)托管非面對面業(yè)務(wù)進行大額資金交易。證券轉(zhuǎn)托管，是指投資者將其托管在某

一證券公司的證券轉(zhuǎn)到另一個證券公司托管。如：甲客戶從X銀行轉(zhuǎn)入A證券機構(gòu)1千萬元資金，在A證券機構(gòu)買入股票交易后，轉(zhuǎn)托管到B證券機構(gòu)，同時在B證券機構(gòu)更換存管銀行為Y銀行，其后甲客戶在B證券機構(gòu)賣出股票后，再將資金轉(zhuǎn)出到Y(jié)銀行賬戶。上述交易顯示，如果客戶將大額資金直接從X銀行劃轉(zhuǎn)到Y(jié)銀行，就會被作為大額交易報告進行報送，但通過證券轉(zhuǎn)托

管業(yè)務(wù)進行以上操作后，既不涉及到現(xiàn)金劃轉(zhuǎn)，也不屬于證券公司可疑交易報告范疇，證券公司也無法監(jiān)控該賬戶情況和資金后續(xù)的去向，由此規(guī)避了大額交易和可疑交易監(jiān)控．同時由于轉(zhuǎn)托管業(yè)務(wù)使得證券的托管券商、與證券賬戶相關(guān)聯(lián)的保證金結(jié)算賬戶發(fā)生變化，從而為掩飾資金去向、掩蓋資金來源提供可能。

4．非面對面交易方式的隱蔽性、虛擬性特點加大了洗錢風險。一是當前一些犯罪分子為達到賄賂目的，便接受巨額委托理財資金。意圖是使用委托資金低價買入股票．再配合上市公司資本運作促使股票上漲，最后使用自有資金利用對手交易高價接下股票，從而使得委托資金獲得表面合法的巨額投資收益，隱瞞其賄賂目的。正是由于犯罪分子使用網(wǎng)上交易等非面對面方式操縱多個賬戶，并在多家證券公司進行交易，操縱手法復雜多變，高度隱蔽其真實身份，致使證券期貨公司難以發(fā)現(xiàn)其背后的真實意圖和賄賂行為。二是依據(jù)現(xiàn)行業(yè)務(wù)規(guī)則，投資者可通過證券期貨公司網(wǎng)上交易系統(tǒng)、商業(yè)銀行網(wǎng)上銀行開立基金賬戶、申購、贖回、轉(zhuǎn)換基金。投資者只需開通網(wǎng)上交易，無須到證券期貨公司柜臺便可開立賬戶進行交易，由于非面對面網(wǎng)上交

易是一種虛擬環(huán)境，沒有筆跡等實質(zhì)痕跡，存在很大隱蔽性。對客戶的真實身份難以辨別，對交易資金的用途也難以控制。如果洗錢的犯罪分子通過借用他人賬戶，通過密碼操作，即可實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移，而銀行工作人員短期內(nèi)很難掌握網(wǎng)銀賬戶資金是否在開戶后短期內(nèi)大量買賣證券、長期閑置的證券賬戶是否突然啟用等，尤其是客戶通過網(wǎng)銀渠道購買股票、期貨黃金等各種投資理財產(chǎn)品，交易對手信息更是無法獲得。

5．證券期貨業(yè)對交易資金的“進出口”無從把關(guān)。目前，由于證券期貨公司執(zhí)行了客戶交易資金的第三方獨立存管制度，使得其對交易資金的“進出口”關(guān)難以監(jiān)控：只能依靠各金融機構(gòu)對客戶交易資金進行把關(guān)。但各金融機構(gòu)仍把發(fā)現(xiàn)可疑交易的重點放在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)上．往往只關(guān)注大額存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬等日常柜面上實時發(fā)生的業(yè)務(wù)，而忽視了對網(wǎng)上交易資金走向的分析和甄別．尤其是缺乏對網(wǎng)上交易業(yè)務(wù)的系統(tǒng)性分析，對網(wǎng)上交易洗錢的資金匯劃的快捷性、身份運作的隱蔽性、操作地點的任意性等缺乏足夠的重視，忽視了對網(wǎng)上交易資金的“進出口”關(guān)進行“事前審核、事中監(jiān)控、事后分析”三大環(huán)節(jié)。有些銀行對網(wǎng)上交易反洗錢資金監(jiān)測基本上處于空白狀態(tài)，客觀上形成了資金監(jiān)測的“死角”。

三、加強證券期貨業(yè)非面對面業(yè)務(wù)反洗錢工作的建議

1．加快制定金融機構(gòu)非面對面業(yè)務(wù)反洗錢工作指引。為強化對非面對面業(yè)務(wù)的風險控制，人民銀行應會同銀行、證券、保險等監(jiān)管部門制定金融機構(gòu)非面對面業(yè)務(wù)反洗錢工作指引，明確非面對面業(yè)務(wù)準入以及客戶身份識別、交易流程控制和可疑交易監(jiān)控的相關(guān)要求．便于各金融機構(gòu)之間加強和完善客戶身份識別與資金監(jiān)測協(xié)作機制。2．建立反洗錢協(xié)調(diào)機制。提高身份識別技術(shù)。建議：一方面由反洗錢主管機關(guān)牽頭，聯(lián)合金融、財政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、外匯管理、外交、公安、司法等部門，相互之間協(xié)調(diào)配合，建立資源共享的信息平臺，幫助證券公司解決查驗信息的困難．提高工作效率并改善工作效果：另一方面可借鑒國際先進經(jīng)驗，當前美國部分金融機構(gòu)已在網(wǎng)上交易、自助交易等非面對面業(yè)務(wù)領(lǐng)域運用生物識別手段驗證客戶身份，如通過指紋識別、虹膜識別、人臉識別、手指靜脈識別、聲音識別、簽字識別、步態(tài)識別、敲擊鍵盤節(jié)奏等技術(shù)判別用戶身份，較好地解決了賬戶被借用、盜用的問題，以解決交易當事人真實身份無法識別的難題。

3．全方位監(jiān)控非面對面業(yè)務(wù)可疑交易行為。一方面金融機構(gòu)要高度重視非面對面業(yè)務(wù)領(lǐng)域支付交易的監(jiān)控，利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，全方位、多角度地實現(xiàn)對異常資金交易的自動采集、分析和處理，同時要根據(jù)不同時期洗錢行的特征，設(shè)置并定期修改非面對面業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性和資金流向的數(shù)據(jù)分析模型，通過系統(tǒng)監(jiān)控和人工分析相結(jié)合的方式，及時發(fā)現(xiàn)和堵截洗錢行為；

另一方面建議人總行組織證監(jiān)會、交易所、登記結(jié)算機構(gòu)及證券期貨業(yè)金融機構(gòu)，對現(xiàn)有證券期貨市場及各項業(yè)務(wù)進行調(diào)研，充分考慮該產(chǎn)品、業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢，完善、修改可疑交易行為標準，并將非現(xiàn)場交易行為特征納入交易所需要上報的可疑交易行為標準中。

4．強化和控制非面對面業(yè)務(wù)的交易額度。證券期貨業(yè)金融機構(gòu)應當根據(jù)客戶的洗錢風險類別及辦理的非面對面業(yè)務(wù)類型，對客戶的交易額度和交易次數(shù)進行必要的控制，以最大限度地保障客戶資金的安全和降低洗錢風險。如可設(shè)置客戶對外支付的單筆支付金額限制、當日累計支付金額和筆數(shù)限制，當支付金額或筆數(shù)超過這些限制時。電子業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)將拒絕客戶 的業(yè)務(wù)請求，不給犯罪分子以可乘之機。

5．加強交易資金的實時監(jiān)控。關(guān)口前移。針對目前客戶交易資金的第三方托管制度，金融機構(gòu)應加強交易資金的監(jiān)控。一是各金融機構(gòu)要把好資金結(jié)算關(guān)。對進入網(wǎng)上交易結(jié)算渠道的資金進行嚴密監(jiān)控，同時，記錄可疑客戶網(wǎng)上交易流水賬及其他相關(guān)信息，列入銀行備查名單。并鎖定該資金賬戶對其進行一定期限的跟蹤．一旦此賬戶或關(guān)聯(lián)賬戶出現(xiàn)問題，便于對其進行

分析調(diào)查。二是把好日常業(yè)務(wù)監(jiān)控關(guān)。嚴密監(jiān)控網(wǎng)上大額現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬等可疑交易，對每一筆網(wǎng)上資金交易應嚴格按照反洗錢規(guī)定進行審核，不放過任何洗錢犯罪行為的“蛛絲馬跡”。

第四篇：分析各種支付手段給銀行業(yè)帶來的洗錢風險 銀行營業(yè)部反洗錢調(diào)研報告 銀行通過提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)

分析各種支付手段給銀行業(yè)帶來的洗錢風險 銀行營業(yè)部反洗錢調(diào)研報告 銀行通過提供的金融產(chǎn)品和服務(wù)，與支付系統(tǒng)結(jié)合在一起，為客戶提供快捷的全球化資金轉(zhuǎn)移服務(wù)。正是因為銀行具有這種功能，卻為銀行本身帶來巨大的洗錢風險。具體說來，有以下幾種洗錢方式：

1、利用銀行票據(jù)業(yè)務(wù)進行洗錢 銀行票據(jù)包括支票、匯票和本票等，具有方便、快捷和信譽高等特點。隨著票據(jù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，銀行票據(jù)大大加快了交易雙方的資金結(jié)算速度，但票據(jù)業(yè)務(wù)流程中的漏洞也給洗錢分子提供了機會。如通過票據(jù)多次背書轉(zhuǎn)讓，可以成功掩蓋資金的最終去向，達到洗錢目的。

2、利用銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行洗錢 犯罪收入通常是現(xiàn)金，為了將這些現(xiàn)金注入金融系統(tǒng)，洗錢分子用了很多方法，例如直接將現(xiàn)金存入銀行賬戶（通常通過機構(gòu)性交易和 ATM）；買入一定類型的資產(chǎn)：物業(yè)、運輸工具、珠寶、家具、電器和收藏品等，將非法和合法的資金混在一起存入銀行賬戶等。利用現(xiàn)金交易頻繁業(yè)務(wù)，將非法收入混入正常營業(yè)收入，從而達到洗錢的目的是洗錢分子常用的一種洗錢手段。

3、利用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)進行洗錢 網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)是指可以 24 小時在任何地方通過與國際互聯(lián)網(wǎng)連接的電腦進入網(wǎng)上銀行的網(wǎng)站辦理銀行提供的各項業(yè)務(wù)的一種金融服務(wù)，因此又被稱為“虛擬銀行”。由于網(wǎng)上銀行不僅可以辦理傳統(tǒng)銀行能夠提供的大多數(shù)服務(wù)，還具有傳統(tǒng)銀行不能實現(xiàn)的快捷性和便利性，使之成為洗錢分子樂于選擇的渠道之一。首先，網(wǎng)上銀行使客戶和金融機構(gòu)之間實現(xiàn)非面對面的交易。網(wǎng)上銀行允許客戶在柜臺以外或不通過傳統(tǒng)賬戶的情況下進行交易，增加了金融機構(gòu)識別客戶真實身份的難度，使金融機構(gòu)難以履行“了解你的客戶”的義務(wù)。其次，網(wǎng)上銀行沒有時間和地域限制，客戶或代理人有可能在任何時間從世界任何地方不受限制地使用賬戶，為洗錢活動提供了較大的便利。最后，由于難以確定真正進行網(wǎng)上銀行交易的人員和地點，進而難以確定司法管轄歸屬，因此也就難以確定應由哪個地方的偵查部門開展調(diào)查，并尋找與之相關(guān)的書面證據(jù)。網(wǎng)絡(luò)詐騙獲得的非法收入可以通過網(wǎng)上銀行快捷地進行跨國劃轉(zhuǎn)，最終回到國內(nèi)。這是一種比較新型的洗錢手段，目前中國的洗錢分子已經(jīng)開始大量使用網(wǎng)銀業(yè)務(wù)進行洗錢。

4、利用銀行卡進行洗錢 銀行卡在具有促進消費、減少現(xiàn)金流通及降低交易成本等方面的優(yōu)點同時，也擁有非面對面交易、方便和快捷等特點，因而洗錢分子往往利用這些特點實施洗錢。①洗錢分子利用自己及親屬身份證件，借用他人身份證件或偽造身份證件申請開立多張銀行卡，利用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，在不同銀行卡賬戶間反復轉(zhuǎn)賬，模糊犯罪收入來源，掩蓋犯罪收入去向，從而達到隱藏和轉(zhuǎn)移犯罪收入的目的。②洗錢分子利用銀行卡獲得貸款，然后用犯罪收入歸還貸款，實現(xiàn)洗錢。③洗錢分子可以利用自助銀行設(shè)備，非面對面辦理業(yè)務(wù)而銀行難以及時追查客戶身份和資金來源的特性，利用銀行卡到不同銀行不同網(wǎng)點的自助設(shè)備隨意存入其非法收入，達到洗錢的目的。

5、利用國際結(jié)算工具洗錢 將非法所得混入正常的經(jīng)營收入之中，是一種非常隱蔽的洗錢方式。涉及以國家貿(mào)易為基礎(chǔ)的洗錢資金往往會利用銀行所提供的各種國際貿(mào)易結(jié)算方式進行洗錢，如匯款、信用證和托收等。洗錢分子利用向銀行遞交表面上真實及合規(guī)的相關(guān)貿(mào)易單證，從而達到其洗錢的目的。據(jù)美國金融犯罪執(zhí)法網(wǎng)絡(luò)介紹，有關(guān)當局近年偵破的跨境洗錢案件中，90以上都是通過銀行體系將信用證等結(jié)算工具與銀行電子化服務(wù)相結(jié)合而完成洗錢的。洗錢分子已經(jīng)學會充分利用現(xiàn)代科技手段和金融工具實施洗錢。

6、利用離岸銀行業(yè)務(wù)進行洗錢 離岸銀行業(yè)務(wù)是服務(wù)于非居民的一種金融活動。銀行的服務(wù)對象為境外的自然人、法人、政府機構(gòu)、國際組織及其他經(jīng)濟組織，包括本國金融機構(gòu)的海外分支機構(gòu)。離岸銀行業(yè)務(wù)具有高度的保密性、自由性和外匯管制寬松等特點，極易被洗錢分子利用。雖然很多國家都試圖對離岸銀行業(yè)務(wù)進行更加嚴格的管制，但由于在信息交流等方面尚未建立有效的全球化的國際合作機制，對避稅港和離岸金融中心這些并存的經(jīng)濟體難以采取合適的監(jiān)管對策。實際上，監(jiān)管當局及金融機構(gòu)本身都很難對離岸業(yè)務(wù)實施有效的反洗錢監(jiān)管。

7、利用銀行貸款業(yè)務(wù)進行洗錢 銀行發(fā)放貸款時，通常要求貸款人必須信用良好，有償還本息的能力。對公司客戶，銀行比較關(guān)心其財務(wù)報表，分析其盈利能力和償債能力。但是為了洗錢，公司往往會編制虛假的財務(wù)報表，制造虛假業(yè)績。對個人客戶，銀行一般只審核貸款人單位開出的收入證明和相關(guān)信用證明，而個人也可以偽造收入證明。如果銀行對貸款資料審核不嚴，加上同業(yè)競爭和自身業(yè)績的巨大壓力，洗錢分子便有了可乘之機。如貪污分子向銀行轉(zhuǎn)入資金后開立定期存單，并利用銀行貸款審批漏洞達到了清洗的目的。如果銀行執(zhí)行嚴格的客戶身份識別要求，可以發(fā)現(xiàn)此類洗錢行為。

8、利用銀行電匯業(yè)務(wù)進行洗錢 電匯業(yè)務(wù)在現(xiàn)代銀行是一項非常傳統(tǒng)的劃轉(zhuǎn)資金的業(yè)務(wù)，它指的是客戶通過電子手段，將資金從一家金融機構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一家金融機構(gòu)的任何金融交易。付款人和收款人可以是同一人。由于全球性的電子支付網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，電匯業(yè)務(wù)可以發(fā)生在一國之內(nèi)的金融機構(gòu)之間，也可以發(fā)生在跨國金融機構(gòu)之間；它也可以發(fā)生在金融機構(gòu)與非金融機構(gòu)之間，如非正式價值轉(zhuǎn)移系統(tǒng)或貨幣現(xiàn)鈔的運輸問題，電匯業(yè)務(wù)是一種快捷、安全地實現(xiàn)將資金從一個地方劃轉(zhuǎn)到另外一個地方的方法。營業(yè)部財務(wù)會計部

第五篇：房屋出租業(yè)稅收征管中存在的問題及對策

近幾年來，隨著房地產(chǎn)業(yè)的一再升溫，房產(chǎn)和土地價格不斷攀升，因此大部分個體工商戶和少數(shù)企事業(yè)單位暫時買不起合適的經(jīng)營或辦公用房，致使房產(chǎn)出租業(yè)越來越活躍，形式也趨于多樣化，這就給我們地稅部門的稅收征管工作提出了一個新的課題。對我縣來說，房屋出租業(yè)稅收特別是個人應納的房屋出租業(yè)稅收的征收管理工作一直是一個難點，也是弱點。具體體現(xiàn)

在以下幾個方面：

1、房屋出租業(yè)涉及的稅種較多，納稅人特別是個體納稅人對此知之甚少。按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，納稅人出租房屋應納以下幾種地方稅費：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅或個人所得稅。另外，凡在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅開征范圍內(nèi)出租房屋的還應繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，凡簽訂房屋租賃合同的還應繳納印花稅。據(jù)我們調(diào)查統(tǒng)計，個人出租房屋的，70以上的除出租房屋外不從事其他經(jīng)營活動。稅務(wù)部門在進行稅法宣傳時，往往忽視了對這個群體的宣傳，他們也根本不關(guān)心稅收，好象稅收與他們無關(guān)。正因如此，他們一般不能積極配合稅務(wù)部門的征稅行為，更談不上主動到稅務(wù)部門申報納稅。

2、房屋出租雙方簽訂的房屋出租合同稅務(wù)部門很難掌握，這給稅務(wù)機關(guān)確定計稅依據(jù)帶來了一定的難度。還有幾種情況，其一，納稅人拒不提供出租合同；其二，納稅人單方面?zhèn)卧煲环菁俸贤峁┙o稅務(wù)機關(guān)，故意降低合同載明的房屋租金；其三，出租雙方在簽訂出租合同時首先達成口頭協(xié)議，在正式合同中故意降低合同中載[本文轉(zhuǎn)載自[xiexiebang.com-http://004km.cn/找文章，到xiexiebang.com]明的房屋租金，專門用于欺騙有關(guān)部門，而承租方在支付租金時卻按雙方達成的口頭協(xié)議約定的金額；其四，有些出租房屋雙方根本不簽訂正式合同，只達成口頭協(xié)議，這種情況為數(shù)不少，約占30，多見于出租雙方是熟人或者有中間人擔保。不管屬于以上哪種情況，雖然稅務(wù)機關(guān)都有權(quán)核定其營業(yè)額，但因核定的營業(yè)額往往會有偏差，致使征納雙方矛盾加劇，給稅務(wù)部門的征管工作帶來了被動。

3、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)不好確定。房屋出租雙方一般沒有在出租合同中單獨注明出租房屋占用的土地面積，只注明幾間房屋，使得稅務(wù)機關(guān)難以掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的確切計稅面積。有房屋出租行為的個人，一般是將自己擁有使用權(quán)的、閑置的臨街房地產(chǎn)出租出去，往往只是其擁有使用權(quán)的土地的一部分。其土地使用證上不可能單獨注明這片出租土地的面積，這就使稅務(wù)機關(guān)在征收城鎮(zhèn)土地使用稅時無據(jù)可查，給征收工作造成困難。

4、部分納稅人故意抬高房屋租金收入中的扣除費用以少繳稅款。現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，對房屋租金收入中包含的水電費、電話費等，凡單獨計價的可予以扣除。部分納稅人正是看準了這一規(guī)定，在簽訂房屋出租合同時，故意抬高這部分費用的金額，想用此方法達到少繳稅的目的。但事實上，據(jù)我們了解，大約90的承租人的水電費、電話費等都是由其自己直接交到有關(guān)部門，與出租人和房屋租金沒有關(guān)系，出租合同中約定的金額根本不包括這些代墊費用。

5、某些出租人和承租人在結(jié)算房屋租金時不采取貨幣結(jié)算方式，這又給稅務(wù)部門的征稅行為設(shè)了一道坎。有的承租人對出租人的房屋進行了修理、裝修，以修理和裝修費用抵頂一部分房屋租金；有的承租人為出租人提供了某種勞務(wù)或支付了某種商品，以勞務(wù)和商品價值抵頂一部分房屋租金。這些情況，承租人一般不能向稅務(wù)部門提供準確無誤的憑據(jù)以證明其支付的勞務(wù)、商品的價值或費用的金額。稅務(wù)部門需要核定房屋出租業(yè)的計稅營業(yè)額，這無形之中就給稅務(wù)部門增加了工作量。

6、相當一部分個體納稅人采取“軟抗稅”的方式來對付稅務(wù)人員。他們不以實施明顯的暴力為手段而以各種借口拒絕繳納房屋出租業(yè)應納的各項稅款，與稅務(wù)人員軟磨硬泡，或者托關(guān)系、找門路向稅務(wù)人員說情，或者通過社會各個方面向稅務(wù)人員施加壓力，想方設(shè)法、千方百計，能拖就拖，能漏就漏。象這樣在無明顯暴力事實的情況下，公安機關(guān)也拿他們沒辦法，況且我們的日常征稅工作也不可能都靠公安機關(guān)的配合。不管怎么說，這種“軟抗稅”現(xiàn)象往往會造成欠稅甚至死欠卻是不爭的事實。

針對目前房屋出租業(yè)稅收征管過程中存在的問題，在以后的工作中應著重采取以下措施：

1、進一步加大稅法宣傳力度，全面增強全體公民而不僅僅是納稅人的納稅意識。這是一個老生常談的問題了，稅法宣傳我們年年搞，當前，納稅人的納稅意識較過去有了一定的提高，但畢竟還很淡薄，與我國社會主義市場經(jīng)濟法制化的要求還相差甚遠，稅法宣傳工作依然任重道遠。在稅法宣傳方面，在注重對納稅人宣傳的同時，還要注重對非納稅人的宣傳；在注重于稅法宣傳月中宣傳的同時，還要注重日常工作中的宣傳；在注重于電視、報刊等媒體上宣

傳的同時，還要注重于各種網(wǎng)絡(luò)媒體上的宣傳；在注重對普通公民宣傳的同時，還要注重對各級領(lǐng)導干部的宣傳；在注重對成年人宣傳的同時，還要注重對少年兒童的宣傳?？傊?，要通過多形式多角度的稅法宣傳，全面增強全體公民的依法納稅意識，增強稅法的威懾力。

2、做好與有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作，使之能積極配合我們稅務(wù)部門的工作。聯(lián)合房管部門和工

商部門做好房屋出租合同的管理工作，要求出租雙方必須要簽訂正式的真實的房屋出租合同，從源頭上堵住房屋出租業(yè)稅收流失；聯(lián)合土地管理部門搞好出租房屋所占用土地面積的認定。在基本掌握了出租房屋的座落地點、租金、出租房屋占用土地面積、出租人等資料后，再逐一進行分析，分類別為其建立檔案，建立健全有關(guān)明細帳，對房屋所有人進行分類管理。同時要求房屋出租人在有關(guān)出租事項變更后及時向稅務(wù)部門報告，以利于稅務(wù)部門及時掌握其變動情況。

3、加大集中清理檢查力度。結(jié)合公安部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，不定期地對全部工商業(yè)戶進行檢查，凡屬租房經(jīng)營的都要對房屋出租人應納的各項稅收進行清理。凡采取暴力手段抗稅的移交公安機關(guān)處理。

4、建議有關(guān)部門對“軟抗稅”現(xiàn)象進行法律界定，同時借鑒某些發(fā)達國家稅收司法保障體系建設(shè)的成功經(jīng)驗，盡快建立獨立的稅收司法保衛(wèi)體系。