第一篇：土地使用稅文件2011.06.28

關(guān)于土地使用稅納稅人問題的批復(fù)

1998年12月28日 粵地稅函(1998)378號

湛江市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于土地使用稅納稅人問題的請示》(湛地稅發(fā)[1998]152號)收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)復(fù)如下：

集體所有土地出租，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于對已繳納土地使用金的土地使用者應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的批復(fù)》(國稅函[1998]669號，粵地稅函[1998]345號轉(zhuǎn)發(fā))的精神，承租者為土地使用稅的納稅人，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。

廣東省地方稅務(wù)局

廣州市地方稅務(wù)局1999年

國家稅務(wù)總局關(guān)于對已繳納土地使用金的土地使用者應(yīng)征收城

鎮(zhèn)土地使用稅的批復(fù)

1998年11月12日 國稅函（1998）669號

寧波市地方稅務(wù)局：

你局《關(guān)于對已繳納土地使用金的土地使用權(quán)者是否征收土地使用稅的請示》(甬地稅二[1998]197號)收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)答復(fù)如下：

為了合理利用城鎮(zhèn)土地，用經(jīng)濟手段加強對土地的控制和管理，調(diào)節(jié)不同地區(qū)、不同地段之間的級差收入，促使土地使用者節(jié)約用地，《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》(國務(wù)院1998第17號令)規(guī)定：凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)依照條例的規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，土地使用者不論以何種方式取得土地使用權(quán)，是否繳納土地使用金，只要在城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍內(nèi)，都應(yīng)依照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

國家稅務(wù)總局

廣東省地方稅務(wù)局1998年12月8日

粵地稅函（1998）345號

廣州市地方稅務(wù)局1999年1月8日

穗地稅發(fā)（1999）8號轉(zhuǎn)發(fā)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅若干業(yè)務(wù)

問題的征稅指引（2010年第一期）

2010年7月1日 穗地稅稅一函[2010]9號

局屬各單位：

為加強房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱“兩稅”）的征稅管理，根據(jù)“兩稅”現(xiàn)行法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對“兩稅”征收中遇到的一些業(yè)務(wù)問題明確如下，請遵照執(zhí)行。

一、關(guān)于建設(shè)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題

企業(yè)投資的建設(shè)項目規(guī)劃中包含免征城鎮(zhèn)土地使用稅項目（如企業(yè)內(nèi)部的圖書館、體育館等建設(shè)項目），這些項目用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的起始時間為該項目施工許可證核發(fā)時間的次月，核發(fā)施工許可證之前仍需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

房地產(chǎn)開發(fā)項目中免征城鎮(zhèn)土地使用稅的項目范圍，按《印發(fā)廣州市房地產(chǎn)開發(fā)項目配套公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)移交管理規(guī)定的通知》（穗府辦〔2010〕15號）中無償移交的配套公共服務(wù)設(shè)施范圍執(zhí)行，如有關(guān)政策調(diào)整，則另行明確。

二、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)用地的城鎮(zhèn)土地使用稅如何計征的問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事商品房開發(fā)，其開發(fā)用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截至?xí)r間為預(yù)售（銷售）許可證的核發(fā)時間的當月末。對于取得多個預(yù)售（銷售）許可證的開發(fā)項目，以預(yù)售（銷售）許可證記載的可銷售面積作為計算扣除應(yīng)稅土地面積的依據(jù)，即：預(yù)售（銷售）許可證可扣除應(yīng)稅土地面積＝開發(fā)項目總應(yīng)稅土地面積×（預(yù)售（銷售）許可證可銷售面積／項目總可銷售面積）。

對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售（銷售）許可證之后，將商品房轉(zhuǎn)為自用、出租或出借的房屋，自房屋使用或交付之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

三、關(guān)于多層建筑房屋的應(yīng)稅土地面積確認問題

多層建筑房屋應(yīng)按房屋建筑面積占大樓總建筑面積的比例分攤應(yīng)稅土地面積，即：

多層房屋應(yīng)稅土地面積＝大樓總應(yīng)稅土地面積×（房屋建筑面積/大樓總建筑面積）

如果納稅人未能提供大樓總建筑面積資料，按房屋建筑面積除以總樓層數(shù)確定應(yīng)稅土地面積。

四、關(guān)于企業(yè)未能使用土地的城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題

由于政府規(guī)劃限制等原因?qū)е录{稅人的土地未能開發(fā)利用的，如納稅人能提供有關(guān)行政部門出具的暫不允許其使用土地證明文件，可作為“尚未利用的土地”按廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（粵地稅函[2004]531號）的規(guī)定處理。

五、關(guān)于營利性醫(yī)療機構(gòu)的城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題

城鎮(zhèn)土地使用稅新細則實施后，營利性醫(yī)療機構(gòu)仍按財稅[2000]42號文規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

六、關(guān)于出租土地直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第六條第五款“直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地”免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，納稅人出租土地直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)，可免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。

上述規(guī)定自發(fā)文之日起執(zhí)行，之前已做稅務(wù)處理的不做追溯調(diào)整。

廣州市地方稅務(wù)局稅政一處

印發(fā)廣州市房地產(chǎn)開發(fā)項目配套公共 服務(wù)設(shè)施建設(shè)移交管理規(guī)定的通知

2010年2月21日 穗府辦[2010]15號

各區(qū)、縣級市人民政府，市政府各部門、各直屬機構(gòu)：

《廣州市房地產(chǎn)開發(fā)項目配套公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)移交管理規(guī)定》業(yè)經(jīng)市人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向市城鄉(xiāng)建設(shè)委反映。

廣州市人民政府辦公廳

廣州市房地產(chǎn)開發(fā)項目配套公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)移交管理規(guī)定

第一條 為規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)項目配套公共服務(wù)設(shè)施(以下簡稱配套設(shè)施)建設(shè)移交的管理，創(chuàng)造方便、舒適的生活居住環(huán)境，根據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》、《中華人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定所指的房地產(chǎn)開發(fā)項目配套設(shè)施，是指市政府有關(guān)部門根據(jù)《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》、《廣州市城市規(guī)劃管理技術(shù)標準與準則(修建性詳細規(guī)劃篇)》的規(guī)定，明確要求房地產(chǎn)開發(fā)項目必須配套的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、行政管理、郵政、市政公用設(shè)施等配套設(shè)施。

第三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱開發(fā)企業(yè))在本市從事房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)當按本規(guī)定建設(shè)和移交所開發(fā)項目的配套設(shè)施。

第四條 城鄉(xiāng)規(guī)劃、建設(shè)、國土房管等行政主管部門及相應(yīng)職能部門根據(jù)本規(guī)定和職能分工監(jiān)督管理配套設(shè)施的規(guī)劃、建設(shè)、移交和使用。

第五條 城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門應(yīng)當會同專業(yè)管理部門制定配套設(shè)施的項目、規(guī)模和設(shè)施要求等設(shè)置標準；專業(yè)管理或行業(yè)管理標準發(fā)生變化的，由城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門會同專業(yè)管理部門調(diào)整相關(guān)配套設(shè)施的設(shè)置標準。

配套設(shè)施設(shè)置標準應(yīng)當向社會公布。

第六條 開發(fā)項目規(guī)劃設(shè)計條件設(shè)定的配套設(shè)施種類、規(guī)模應(yīng)當作為國有土地使用權(quán)出讓合同組成部分。

城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門提出開發(fā)項目規(guī)劃設(shè)計條件時，應(yīng)當規(guī)定配套設(shè)施的種類、規(guī)模和設(shè)施要求等設(shè)置標準；在審批修建性詳細規(guī)劃時，應(yīng)當核定配套設(shè)施的位置。

第七條 開發(fā)企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)劃設(shè)計條件規(guī)定的種類、規(guī)模、設(shè)施要求等設(shè)置標準和經(jīng)城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門批準的修建性詳細規(guī)劃核定的位置進行配套設(shè)施建設(shè)。未經(jīng)城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門批準，開發(fā)企業(yè)不得擅自縮減或修改配套設(shè)施項目、規(guī)模，不得擅自改變配套設(shè)施的位置。確需變更的，應(yīng)當按《中華人民共和國城鄉(xiāng)規(guī)劃法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條 國有土地使用權(quán)出讓合同中應(yīng)當按照“配套設(shè)施與開發(fā)項目主體建設(shè)同步規(guī)劃、同步建設(shè)、同步驗收交付使用”的原則，明確約定配套設(shè)施開發(fā)時序，其中獨立用地的配套設(shè)施建設(shè)應(yīng)當明確在首期開發(fā)建設(shè)同時實施。

開發(fā)企業(yè)必須嚴格按國有土地使用權(quán)出讓合同約定的開發(fā)時序進行開發(fā)建設(shè)，必須在開發(fā)項目建設(shè)總量完成80%前完成全部配套設(shè)施項目的建設(shè)。

第九條 城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門負責對開發(fā)企業(yè)擅自縮減配套設(shè)施項目及規(guī)模、擅自調(diào)整配套設(shè)施項目位置，或者不按照上述規(guī)定時序進行建設(shè)等違法、違規(guī)行為進行監(jiān)管、依法處理。

建設(shè)行政主管部門負責牽頭組織相關(guān)監(jiān)管部門搭建共享信息的配套設(shè)施建設(shè)移交監(jiān)管系統(tǒng)平臺、共同建立開發(fā)企業(yè)誠信管理體系；在開發(fā)項目手冊和開發(fā)企業(yè)資質(zhì)管理過程對公建配套建設(shè)移交的不良行為進行記錄和監(jiān)管。

國土房管行政主管部門負責協(xié)助城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門監(jiān)督開發(fā)項目配套設(shè)施建設(shè)進度，對不按規(guī)定進行建設(shè)的，通過商品房預(yù)售款監(jiān)控管理措施，保證建設(shè)資金的落實。

第十條 開發(fā)企業(yè)在申請預(yù)售時，應(yīng)當在銷售現(xiàn)場進行修建性詳細規(guī)劃圖紙公示；應(yīng)當將修建性詳細規(guī)劃圖紙作為預(yù)售、銷售合同附件；應(yīng)當在預(yù)售、銷售合同中明確約定配套設(shè)施移交。

國土房管行政主管部門負責監(jiān)督開發(fā)企業(yè)按本條第一款規(guī)定進行預(yù)售、銷售。

第十一條 房地產(chǎn)開發(fā)項目的配套設(shè)施，應(yīng)當按以下方式移交給使用、管理或經(jīng)營部門。

中、小學(xué)等教育設(shè)施，社區(qū)衛(wèi)生醫(yī)療服務(wù)中心、殘疾人康復(fù)服務(wù)中心等醫(yī)療設(shè)施，派出所等警務(wù)用房、街道辦事處、社區(qū)服務(wù)中心、消防站、社區(qū)居委會等行政管理設(shè)施，垃圾壓縮站、公共廁所、環(huán)境衛(wèi)生站、以及110KV變電站和220KV變電站等市政公用設(shè)施，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當無償移交給歸口管理部門使用、管理(具體接收單位見附件)；其中110KV變電站、220KV變電站等供電用房，可由開發(fā)單位代征用地，移交給供電專業(yè)管理部門組織建設(shè)。

公交站場和郵政所等市政公用設(shè)施，屬于專營行業(yè)運行的社會公益性配套設(shè)施，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當按成本造價(由土建成本、土地價格和相關(guān)稅費等組成)移交給歸口專營部門使用(具體接收單位見附件)。

預(yù)售或銷售合同約定屬于業(yè)主共有或共享的配套設(shè)施，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當按《中華人民共和國物權(quán)法》、《廣東省物業(yè)管理條例》規(guī)定和合同約定條款辦理。

肉菜市場等屬于市場經(jīng)營的配套設(shè)施，由開發(fā)企業(yè)按規(guī)劃確定的用途組織經(jīng)營。

第十二條 屬于第十一條規(guī)定應(yīng)當無償移交或以成本造價移交的配套設(shè)施，開發(fā)企業(yè)須在申請項目規(guī)劃驗收后1個月內(nèi)書面通知接收單位。

屬于無償移交的房屋配套設(shè)施，已按經(jīng)批準的規(guī)劃要求實施的，接收單位不得放棄接收，并且須自接到書面移交通知之日起1個月內(nèi)書面向開發(fā)企業(yè)反饋明確接洽方式。對已接收的房屋配套設(shè)施不符合現(xiàn)行使用標準的，接收單位可以在接收后提請同級政府調(diào)配使用，并依法辦理使用功能變更手續(xù)。

屬于成本價移交的配套設(shè)施，接收單位應(yīng)當在接到書面移交通知之日起1個月內(nèi)書面向開發(fā)企業(yè)反饋移交意見，明確接洽方式；未在限期內(nèi)反饋意見的，視作接收單位暫時放棄接收配套設(shè)施。

第十三條 屬于成本價移交的配套設(shè)施，接收單位暫時放棄接收配套設(shè)施的，開發(fā)企業(yè)經(jīng)現(xiàn)場公示1個月并經(jīng)城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門批準后，可臨時變更使用功能直至接收單位書面明確接收之日止。接收單位書面明確放棄接收配套設(shè)施的，開發(fā)企業(yè)將接收單位放棄接收配套設(shè)施的書面意見現(xiàn)場公示1個月并經(jīng)城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門批準后，可變更使用功能。

屬于業(yè)主共有的配套設(shè)施，任何單位或個人不得變更使用功能。

城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門審批配套設(shè)施變更或臨時變更使用功能的相關(guān)許可申請時，應(yīng)當征求相關(guān)專業(yè)管理部門意見。

第十四條 配套用房(市政公用設(shè)施除外)應(yīng)當在安裝永久通水、通電、通燃氣后，以毛坯房移交、交付使用，接收單位不得以任何理由增加接收條件。

屬于市政公用設(shè)施的，各相關(guān)專業(yè)管理部門負責制定移交標準并向社會公布，開發(fā)企業(yè)應(yīng)當按公布的移交標準移交，接收單位不得以任何理由增加接收條件。

第十五條 配套設(shè)施的相關(guān)專業(yè)管理部門應(yīng)當自本規(guī)定發(fā)布之日起3個月內(nèi)制定并公布相關(guān)移交指引和移交清單目錄。

開發(fā)企業(yè)須將配套設(shè)施的用地資料、報建圖紙資料、建筑施工圖紙有關(guān)資料及申報、報建、驗收等有關(guān)文件交給接收單位，并按專業(yè)管理部門公布的移交指引和移交清單目錄的規(guī)定移交，移交資料清單應(yīng)當作為移交協(xié)議附件。

第十六條 配套設(shè)施應(yīng)當自接收之日起6個月內(nèi)按規(guī)定的使用功能投入使用，未經(jīng)城鄉(xiāng)規(guī)劃行政主管部門同意不得擅自變更。

教育設(shè)施、醫(yī)療設(shè)施、行政管理設(shè)施、市政公用設(shè)施等，以及預(yù)售或銷售合同約定屬于業(yè)主共有或共享的配套設(shè)施，不得變更為經(jīng)營性配套設(shè)施。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行，有效期5年。第十七條 本辦法自發(fā)布之日起施行，有效期5年。

附件：配套設(shè)施移交目錄.rar

關(guān)于企業(yè)未能使用土地，是否要征城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收土地使用稅。

穗地稅稅一函[2010]9號文明確，由于政府規(guī)劃限制等原因?qū)е录{稅人的土地未能開發(fā)利用的，如納稅人能提供有關(guān)行政部門出具的暫不允許其使用土地證明文件，可作為“尚未利用的土地”按廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》（粵地稅函[2004]531號）的規(guī)定處理。即：

1、企業(yè)在搬遷后原場地不使用和企業(yè)范圍內(nèi)的荒山等占地尚未利用時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送土地不使用或占地尚未利用情況說明書。土地不使用或占地尚未利用情況說明書應(yīng)包括如下內(nèi)容：土地的具體位置、占地面積（應(yīng)包括總面積和不使用或尚未利用的土地面積）、產(chǎn)權(quán)證編號、土地用途（應(yīng)注明工業(yè)或是商業(yè)，自用或是出租）、土地不使用或尚未利用的原因、停止使用預(yù)計起止時間等。同時還要附上土地使用權(quán)證的復(fù)印件和有關(guān)部門的批準文件或認定書。

2、企業(yè)在申報表的備注欄應(yīng)填寫“不使用或尚未利用的土地面積情況”、“停使赴起止時間”，“土地不使用或尚未利用期間可免征的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額”等內(nèi)容。

3、地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對報告不使用或尚未利用的土地加強跟蹤管理和檢查，及時掌握情況，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有弄虛作假的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二篇：土地使用稅申請書

申 請 書

茲有我公司開發(fā)的桃園住宅小區(qū)，實際土地使用面積12993㎡，實際確權(quán)建筑面積10713.58㎡(21套)。截至2013年6月19日已全部銷售開票完成。土地使用稅繳納至2013年6月30日止(今年1—6月份申報繳納土地使用稅51972.00元；自2008年4月—2013年6月止累計繳納土地使用稅為545706.00元)。特此申請核實批準。

房地產(chǎn)開發(fā)分公司

2013年11月6日

第三篇：城鎮(zhèn)土地使用稅

城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

稅種：城鎮(zhèn)土地使用稅

發(fā)文時間： 2009-01-01 文件類型：其他 發(fā)文單位：江蘇省地方稅務(wù)局 狀

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蘇地稅[0000]17號 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

一、免稅規(guī)定

1、法定項目免稅。下列土地免繳土地使用稅：

（一）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

（四）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

（六）經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第6條

2、耕地征用未滿1年免稅。新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：

（一）征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅；

（二）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第9條

3、青藏鐵路公司及其所屬單位自用土地免稅。自2006年7月1日起，對青藏鐵路公司及其所屬單位自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅；對非自用的房產(chǎn)、土地照章征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于青藏鐵路公司運營期間有關(guān)稅收等政策問題的通知》（財稅[2007]11號）

4、企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流未利用免稅。對于企業(yè)范圍內(nèi)的湖泊、河流（不包括人工挖掘的），尚未利用的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

5、種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)專業(yè)用地免稅。對于直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

6、風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地免稅。對于經(jīng)營性風(fēng)景區(qū)內(nèi)的陸地、河流、河灘、濕地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的批復(fù)（蘇地稅函[2007]238號）

7、提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅。自 2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題的通知》財稅[2007]120號）

8、孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的土地免稅?？萍计髽I(yè)孵化器（也稱高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，以下簡稱孵化器）是以促進科技成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)高新技術(shù)企業(yè)和企業(yè)家為宗旨的科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu)。自2008年1月1日至2010年12月31日，對符合條件的孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對其向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入，免征營業(yè)稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于科技企業(yè)孵化器有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2007]121號）

9、核電站用地征免稅規(guī)定。自2007年9月10日起，對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設(shè)施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

10、各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。為貫徹落實國家現(xiàn)行關(guān)于養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，對各類非營利性養(yǎng)老服務(wù)機構(gòu)免征自用房產(chǎn)、土地的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

《全國老齡委辦公室、發(fā)展改革委、教育部、民政部、勞動保障部、財政部、建設(shè)部、衛(wèi)生部、人口計生委、稅務(wù)總局關(guān)于全面推進居家養(yǎng)老服務(wù)工作的意見》（全國老齡辦發(fā)[2008]4號）

11、地方商品儲備免稅規(guī)定。2008年8月15日至2008年12月31日，對承擔地方糧、油、棉、糖、肉等商品儲備任務(wù)的地方商品儲備管理公司及其直屬庫經(jīng)營上述地方儲備商品業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方商品儲備有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2008]110號）

12、繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的中小企業(yè)，經(jīng)地稅機關(guān)審核批準后，可減征或免征城鎮(zhèn)土地使用稅。繳納房產(chǎn)稅確有困難的中小企業(yè)，可向市、縣人民政府提出申請減免房產(chǎn)稅的照顧。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算后，補繳稅款暫時有困難的，經(jīng)批準可以延期繳納。

《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于認真落實稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)[2009]3號）

13、供熱企業(yè)免稅。自2009年1月1日至2011年6月30日，對向居民供熱而收取采暖費的供熱企業(yè)，為居民供熱所使用的廠房及土地繼續(xù)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]11號）

二、減稅規(guī)定

1、困難減免。除條例第六條規(guī)定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第7條

2、經(jīng)濟落后地區(qū)減稅。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第5條

3、對核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知（財稅[2007]124號）

第四篇：土地使用稅習(xí)題

城鎮(zhèn)土地使用稅

一、土地使用稅單項選擇題

1、下列土地應(yīng)征收土地使用稅的有。

A、個人所有的居住房屋及院落用地B、企業(yè)的醫(yī)院用地

C、免稅單位職工家屬的宿舍用地D、行政事業(yè)單位的經(jīng)營用地

2、下列土地應(yīng)征收土地使用稅的有。

A、國家機關(guān)人民團體自用的土地B、市政街道廣場綠化地帶的公共用地

C、公園出租的經(jīng)營用地D、直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地

3、不屬于土地使用稅開征范圍的是。

A、城市B、縣城C、建制鎮(zhèn)D、農(nóng)村

4、下列土地使用稅納稅人確定正確的是。

A、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅

B、土地使用權(quán)共有的,由其中的一方納稅

C、土地使用權(quán)未確定的，不納稅D、土地屬于國家的,暫不納稅

5、納稅人使用的土地發(fā)生數(shù)量變化，應(yīng)自變動之日起內(nèi)，向土地所在地稅務(wù)機關(guān)辦理變更納稅申報。

A、60日B、50日C、30日D、10日

6、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿時開始繳納土地使用稅。

A、三個月B、30日C、半年D、一年

7、關(guān)于公園名勝古跡中屬于免稅的土地有。

A、照像館用地B、冷飲部用地C、游樂場所用地D、管理單位的辦公用地

8、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地應(yīng)土地使用稅。

A、征收B、免征C、減半征收D、待改變用途時再征收

9、下列說法正確的是。

A、土地使用稅屬于地方稅，地方政府具有解釋權(quán)

B、縣城的開征范圍，為縣人民政府所在的城鎮(zhèn)

C、企業(yè)舉辦的附屬工廠,商店不繳納土地使用稅

D、納稅單位的職工公有住房用地暫不繳納土地使用稅

10、關(guān)于電力行業(yè)用地征免土地使用稅表述正確的是。

A、對火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地,應(yīng)征收土地使用稅

B、對火電廠廠區(qū)外的灰場,輸灰管等用地,應(yīng)征收土地使用稅

C、對水電站的發(fā)電廠房用地不征土地使用稅

D、對供電部門的輸電線路用地，應(yīng)征收土地使用稅

11、土地使用權(quán)屬于房產(chǎn)管理部門，出租給企業(yè)和個人進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的房屋用地由繳納土地使用稅。

A、房產(chǎn)管理部門B、實際使用人C、兩者協(xié)商D、經(jīng)手人

12、吉林省土地使用稅繳納期限的一般規(guī)定為。

A、每年繳納一次B、分季繳納，繳納期限為每季最后一個月份的十日前

C、按月繳納，繳納期限為次月的十日前D、每半年繳納一次

13、在土地使用稅的有關(guān)規(guī)定中,征用的耕地與非耕地以批準征地的文件為依據(jù)。

A、房產(chǎn)部門B、城市規(guī)劃部門C、土地管理機關(guān)D、人民政府

14、土地使用稅納稅人實際占用土地面積的組織測量工作，由人民政府根據(jù)實際情況確定。

A、鎮(zhèn)以上B、縣以上C、省級D、市以上

15、關(guān)于對繳納農(nóng)業(yè)稅的土地征免土地使用稅說法正確的是。

A、凡繳納農(nóng)業(yè)稅的土地,一律免征土地使用稅

B、在開征區(qū)范圍的土地,不論是否繳納農(nóng)業(yè)稅一律征收土地使用稅

C、在開征區(qū)范圍內(nèi)的直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地按規(guī)定免稅

D、在開征區(qū)范圍內(nèi)的土地,凡用于農(nóng)副產(chǎn)品加工的免征土地使用稅

16、單位和個人無償轉(zhuǎn)讓給免稅單位的土地土地使用稅。

A、免征B、征收C、減半征收D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)不是土地使用稅的納稅環(huán)節(jié)不涉及

17、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,以為土地使用稅納稅人。

A、臨時使用人B、實際使用人C、租賃人D、無需繳納土地使用稅

18、凡是省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以為準。

A、納稅人申報土地面積B、核發(fā)的土地使用證書C、納稅人自己測定的面積

D、以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)測定的面積為準

19、關(guān)于軍隊系統(tǒng)用地不征收土地使用稅的有。

A、軍辦企業(yè)用地B、軍隊出租房產(chǎn)用地C、專門生產(chǎn)軍品的工廠用地D、對外營業(yè)的軍隊服務(wù)社用地

20、納稅人尚未取得土地使用證書和測定土地面積證明的,由納稅人據(jù)實申報納稅,待取得土地面積證明后重新調(diào)整納稅金額,己納稅金。

A、不退不補B、多退多補C、多納不退少納補繳D、少納不補多納退稅

二、土地使用稅多項選擇題

1、下列單位使用的土地免征土地使用稅的有。

A、國家機關(guān)、人民團體軍隊自用的土地

B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地

D、市政街道、廣場、綠化地等公共用地

2、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額為。

A、大城市1.5元至30元B、中等城市1.2元至24元

C、小城市0.9元至18元D、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元

3、《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》中規(guī)定開征土地使用稅的范圍包括。

A、城市B、縣城C、建制鎮(zhèn)D、農(nóng)村

4、土地使用權(quán)擁有人不在土地所在地或土地使用權(quán)尚未確定的由繳納土地使用稅。

A、代管人B、產(chǎn)權(quán)所有人C、實際使用人D、承典人

5、直接用于農(nóng)（）業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。

A、林B、牧C、漁D、工

6、企業(yè)綠化用地免征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地B、廠區(qū)以外的公共綠化用地

C、向社會開放的公園用地D、林地

7、國家規(guī)定直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅，具體包括。

A、種植、養(yǎng)殖用地B、農(nóng)副產(chǎn)品加工場地C、飼養(yǎng)用地D、生活、辦公用地

8、能與企業(yè)其他用地劃分的企業(yè)辦的自用土地,可免征土地使用稅。

A、食堂B、學(xué)校C、醫(yī)院D、托兒所

9、企業(yè)下列用地，免征或暫免征收土地使用稅的有。

A、學(xué)校、醫(yī)院用地B、企業(yè)辦的子弟學(xué)校用地C、企業(yè)生活區(qū)用地D、企業(yè)職工浴池用地

10、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、企業(yè)生產(chǎn)車間用地D、企業(yè)辦公樓用地

11、下列單位使用的土地免征土地使用稅的有。

A、國家機關(guān)、人民團體出租的土地B、由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地

C、寺教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地D、市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

12、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、企業(yè)辦的學(xué)校用地能與其他用地明確劃分的D、企業(yè)辦公樓用地

13、土地使用稅的納稅人包括。

A擁有土地使用權(quán)的單位和個人B土地的代管人C土地的承租人D土地的實際使用人

14、公園、名勝古跡中附設(shè)的占地應(yīng)征收土地使用稅。

A影劇院B餐飲部C公園、名勝古跡的辦公室D照相館

15、能與企業(yè)其他用地劃分的企業(yè)辦的自用土地,可免土地使用稅。

A、食堂B、學(xué)校C、醫(yī)院D、職工浴池

16、企業(yè)下列用地中，應(yīng)征土地使用稅的有。

A、廠區(qū)范圍內(nèi)的鐵路專用線用地B、廠區(qū)范圍內(nèi)的綠化占地

C、能與其他用地明確劃分的醫(yī)院用地D、企業(yè)辦公樓用地

17、各類危險品倉庫、廠房所需的等安全防范用地，暫免征收土地使用稅。A防火B(yǎng)防爆C防毒D倉庫本身占地

18、下列說法正確的有

A經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免繳土地使用稅五年至十年 B直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征土地使用稅

C自收自支的事業(yè)單位自用的土地免征土地使用稅

D市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征土地使用稅

19、下列說法正確的有。

A征用的耕地，自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅

B征用的耕地，自批準征用的次月起，開始繳納土地使用稅

C征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅

D征用的非耕地，自批準征用之日起滿一年開始繳納土地使用稅

20、對本企業(yè)范圍內(nèi)的占地，暫免征收土地使用稅。

A、尚未利用的荒山B、尚未利用的湖泊C、尚未利用的林地D、綠化

三、城鎮(zhèn)土地使用稅判斷題（正確的在括號內(nèi)打“√”，錯誤的在括號內(nèi)打“×”。）

1、個人所有的居住房屋及院落用地應(yīng)征收土地使用稅。

2、國家機關(guān)人民團體自用的土地免征土地使用稅。

3、鄉(xiāng)、村不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍。

4、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人納稅。

5、納稅人使用的土地發(fā)生數(shù)量變化，應(yīng)自變動之日起60日內(nèi)，向土地所在地稅務(wù)機關(guān)辦理變更納稅申報。

6、納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿30日，開始繳納土地使用稅。

7、公園名勝古跡中的冷飲部用地免征土地使用稅。

8、企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地免征土地使用稅。

9、土地使用稅屬于地方稅，地方政府具有解釋權(quán)。

10、對水電站的發(fā)電廠房用地不征土地使用稅。

四、城鎮(zhèn)土地使用稅計算題（本題型共5道題，每題的備選項中，只有一個正確答案。請將正確答案的序號填入括號內(nèi)。）

1、某企業(yè)占地面積為10000平方米，其中生產(chǎn)用地9500平方米，幼兒園占地500平方米，該單位所在地土地使用稅年稅額標準為8元/平方米，計算該單位年應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅額。

A、80000B、76000C、20000D、285002、某商業(yè)企業(yè)2007年占地面積為13000平方米，其中坐落在一等土地的商場占地10000平方米，坐落在四等土地的商品庫房占地3000平方米，該單位年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為。（土地使用稅年稅額標準為：一等18元/平方米，四等5元/平方米）

A、234000B、65000C、195000D、800003、某企業(yè)占地面積為50000平方米，坐落地點為二等土地，該市規(guī)定土地使用稅分四個季度繳納，已知二等土地的土地使用稅年稅額標準為14元，該企業(yè)每季度應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。

A、175000B、350000C、150000D、7000004、某飯店營業(yè)用房產(chǎn)為1—2層門市房，該樓房共計六層，以上四層為私產(chǎn)住宅，每層的建筑面積為300平方米，該飯店每年應(yīng)繳納土地使用稅為。（所在土地等級三等10元/㎡）1200元B、600元C、1000元D、300元

5、某企業(yè)占地面積共計80000平方米，所在土地等級四等（8元/㎡），其中在開征區(qū)之外有一倉庫，占地面積1000平方米，該企業(yè)年應(yīng)納土地使用稅為。

A、160000元B、632000元C、640000元D、320000元

答案

一、1-10（D）(C)（D）(A)（C）（D）（D）(A)(B)(A)

11-20(A)（B）(C)（C）(C)(D)(B)（B）(C)(A)

二、(1 ABCD)（ABCD）（ABC）(AC)（ABC）(BCD)（AC）(BCD)（AB）（ABCD）

(11BCD)（ABD）（ABD）（ABD）(BC)（ABD）（ABC）（ABD）（AC）（ABC）

三（1×）（√）（√）（√）（×）（×）（×）（×）（×）（×）

四、（B）（C）（A）（C）（B）

第五篇：土地使用稅情況說明

南溪*****有限公司房產(chǎn)使用情況 宜賓市南溪區(qū)地稅局：

********有限公司201*年征用南溪鎮(zhèn)***村一社土地**畝，先后修建車間、庫房、辦公樓面積****㎡，由于高壓線路拆遷問題尚未投產(chǎn)。201*年*月公司搬遷至新址上班。經(jīng)統(tǒng)計，公司房產(chǎn)使用部分含辦公、庫房、車間近****㎡。請地稅局復(fù)查，以便企業(yè)交納房產(chǎn)使用稅。

特此說明

宜賓市南溪區(qū)**********有限公司2013年11月8日