第一篇：內(nèi)部控制專題會議記錄

內(nèi)部控制專題會議記錄

會議時間：2017年6月26日

會議地點(diǎn)：六甲衛(wèi)生院會議室

主持人： 羅敏

記錄人：蘭美益 出出席人員：全體職工

會議議題：討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題

會議內(nèi)容：我單位按照關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。單位應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性?；窘ǔ膳c國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

金城江區(qū)六甲鎮(zhèn)衛(wèi)生院 2017年6月26日

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2016年8月16日

會議地點(diǎn)：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：我單位應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。單位應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。到

2020

年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2016年8月20日

會議地點(diǎn)：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：討論內(nèi)部控制工作方案，健全工作機(jī)制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：按照內(nèi)部控制要求，在單位領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險隱患，完善風(fēng)險評估機(jī)制，制定風(fēng)險應(yīng)對策略；有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。對本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實(shí)，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。健全內(nèi)部控制制度，必須于2016

年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2016年8月22日

會議地點(diǎn)：小會議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會議議題：內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會議內(nèi)容：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，為做好此項(xiàng)工作，市財政局成立了全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、局分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭實(shí)施，局內(nèi)相關(guān)科室共同參與實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室和技術(shù)支持小組。我單位也相應(yīng)成立工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)實(shí)施工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范責(zé)任人，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實(shí)施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定牽頭部門及相關(guān)人員，落實(shí)職責(zé)分工，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施方案并加以嚴(yán)格落實(shí)，認(rèn)真開展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和實(shí)施工作。

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END

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第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄1

內(nèi)部控制建設(shè)專題會議記錄

會議時間：2017年10月16日 會議地點(diǎn)：會議室

主持人：XXX 記錄人：XXX 會議議題：討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題 出席人員：學(xué)校行政班子及教代會全體成員 缺席人員：無

會議內(nèi)容：我單位應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級的全體人員。應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)。單位應(yīng)當(dāng)針對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險評估要求，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。到 2020 年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

第四篇：內(nèi)部控制簡答題

內(nèi)部控制重點(diǎn)（簡答題)

（會計那邊的重點(diǎn)，僅供參考）

P8 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：內(nèi)部控制的目標(biāo)(第11行:合理保證?發(fā)展戰(zhàn)略。)

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P9 五個要素。

（1）控制環(huán)境

指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的員工，以及他們開展經(jīng)營管理活動所處的環(huán)境。包括員工的品行、職業(yè)道德、勝任能力，領(lǐng)導(dǎo)的管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)，公司治理結(jié)構(gòu)，審計委員會，人力資源政策等。

（2）風(fēng)險評估

COSO報告將風(fēng)險評估定義為：確定和分析目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的風(fēng)險，并為決定如何應(yīng)對風(fēng)險提供基礎(chǔ)。

風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險確認(rèn)、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對。

風(fēng)險確認(rèn)：識別出與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險；

風(fēng)險分析：對確認(rèn)的風(fēng)險及特征進(jìn)行描述，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性及發(fā)生后對企業(yè)造成的影響；

風(fēng)險應(yīng)對：風(fēng)險分析完畢，管理層確定風(fēng)險應(yīng)對策略，使損失最小化。

（3）控制活動

COSO指出控制活動是確保管理層的指令得以實(shí)施的政策和程序。包括職務(wù)分離、業(yè)務(wù)評價等。

（4）信息與溝通

指將有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營等信息提供給相關(guān)人員，并交換這些信息，使其能夠合理地履行相關(guān)職責(zé)。

信息上下、平行傳遞，在企業(yè)內(nèi)部與外部之間的傳遞

（5）監(jiān)控

指對內(nèi)部控制整個過程的監(jiān)督、評價，以及必要時采取的修正措施。包括日常的管理監(jiān)督活動，內(nèi)部審計及與外部團(tuán)體進(jìn)行信息交流的監(jiān)控。

P47 風(fēng)險管理的目標(biāo)和要素。

風(fēng)險管理的目標(biāo)

（1）戰(zhàn)略目標(biāo)。是對企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營活動預(yù)期取得的主要成果的期望值，是企業(yè)使命的進(jìn)一步闡明。戰(zhàn)略目標(biāo)是高層次目標(biāo)，應(yīng)與企業(yè)使命相協(xié)調(diào)，反映企業(yè)管理層就企業(yè)如何努力為投資者、員工和其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值所作出的選擇。戰(zhàn)略目標(biāo)要保持相對穩(wěn)定，但實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)所采取的戰(zhàn)略和相關(guān)目標(biāo)是動態(tài)的，隨著內(nèi)外部條件的變化而調(diào)整，并與戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)。

使命：是指對自身和社會發(fā)展所作出的承諾，是公司存在的理由和依據(jù)。如中國工商銀行的使命是：提供卓越金融服務(wù)--服務(wù)客戶 回報股東 成就員工 奉獻(xiàn)社會

（2）經(jīng)營目標(biāo)。經(jīng)營目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略方案的具體化，與主體經(jīng)營的有效性和效率有關(guān)，是在一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)期要達(dá)到的成果。

（3）報告目標(biāo)。與主體報告的可靠性相關(guān)的目標(biāo)。這里的報告不僅包括財務(wù)報告，還包括非財務(wù)報告；不僅包括對外報告，還包括對內(nèi)報告。

（5）合規(guī)目標(biāo)。即要求企業(yè)遵守相關(guān)的法律法規(guī)。一個企業(yè)的合規(guī)記錄可能會對企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生重大的影響。

風(fēng)險管理的要素

《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》規(guī)定了風(fēng)險管理的八個要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。

P49 企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系，區(qū)別。

聯(lián)系：

（1）企業(yè)風(fēng)險管理整合框架涵蓋并拓展了內(nèi)部控制整合框架的內(nèi)容。比較了兩者的目標(biāo)、要素，企業(yè)風(fēng)險管理整合框架不但涵蓋而且超越了內(nèi)部控制整體框架

（2）內(nèi)部控制整合框架仍然有效

（3）內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理不可分割的一部分。風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的發(fā)展和升華。區(qū)別：

（1）目的不同。風(fēng)險管理的目的是要及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、預(yù)測風(fēng)險以及防止風(fēng)險可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。

（2）目標(biāo)不同。風(fēng)險管理工作，注重防范和控制風(fēng)險可能給企業(yè)造成損失和危害，同時把機(jī)會風(fēng)險視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（3）作用不同。企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。

（4）發(fā)揮作用的環(huán)境不同。全面風(fēng)險管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險管理文化，建立健全全面風(fēng)險管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

P59 事項(xiàng)的識別技術(shù)。

（1）潛在損失清單法

這種方法是將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的各個部位面臨的風(fēng)險與可能造成的損失進(jìn)行列示排隊，編制一份事項(xiàng)清單。清單可以由企業(yè)各個部門編制，由風(fēng)險管理部門或人員綜合整理后匯總；也可借鑒別的單位已有的清單，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況加以修改。列示時盡量詳細(xì)，列出的事項(xiàng)越多越好，越詳細(xì)越好。風(fēng)險損失清單中所列示的項(xiàng)目一般是人們已經(jīng)識別的、最基本的損失風(fēng)險。

（2）小組討論法

組織企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)人員對與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險事項(xiàng)進(jìn)行討論。參加討論的人員，因討論內(nèi)容而定。

（3）訪談

就是針對目標(biāo)人物進(jìn)行重點(diǎn)訪問。一般是一對一或二對一的方式進(jìn)行。訪談的目的是查明被訪問者對過去的事項(xiàng)和潛在的事項(xiàng)的公正觀念和認(rèn)識。

（4）問卷調(diào)查

（5）因果圖法

就是將某項(xiàng)結(jié)果的眾多原因，用圖解的方法系統(tǒng)地追溯。形狀像魚骨頭，又稱魚骨圖。

（6）流程圖法

通過將風(fēng)險主體按照生產(chǎn)經(jīng)營的過程和日?；顒觾?nèi)在的邏輯聯(lián)系繪成流程圖，繼而對流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和薄弱環(huán)節(jié)調(diào)查風(fēng)險、識別風(fēng)險。

P66 風(fēng)險分析。

1、定量分析法

對風(fēng)險發(fā)生的可能性的高低、風(fēng)險對目標(biāo)影響程度的大小用數(shù)量描述，常用概率、損失金額表示。

舉例：某公司投資500萬，建立一網(wǎng)絡(luò)營銷中心。經(jīng)過調(diào)查分析，最可能的風(fēng)險來自于火災(zāi)，一旦發(fā)生火災(zāi)，資產(chǎn)損失達(dá)到45%。根據(jù)歷史資料知，營運(yùn)中心所在地區(qū)每5年發(fā)生一次火災(zāi)。

那么，每年火災(zāi)發(fā)生的可能性是0.2，火災(zāi)發(fā)生引起的損失金額為225萬

2、定性分析法

直接用文字描述風(fēng)險發(fā)生的可能性以及風(fēng)險對目標(biāo)的影響程度，有較強(qiáng)的主觀性。

P73 風(fēng)險應(yīng)對的四大策略。

（1）風(fēng)險規(guī)避

風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動，以避免和減輕損失的策略。

規(guī)避風(fēng)險時，應(yīng)考慮以下因素：有些風(fēng)險無法規(guī)避；規(guī)避風(fēng)險或許在經(jīng)濟(jì)上不合適；規(guī)避了該項(xiàng)風(fēng)險，可能產(chǎn)生新的風(fēng)險

（2）風(fēng)險降低

風(fēng)險降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險發(fā)生概率或者減少風(fēng)險損失，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)的策略。風(fēng)險降低措施按照目的不同，分為損失預(yù)防和損失抑制。

（3）風(fēng)險分擔(dān)

風(fēng)險分擔(dān)就是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人的力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險的方式，和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險全部或部分轉(zhuǎn)嫁給其他責(zé)任方的策略。可分為保險類風(fēng)險分擔(dān)和非保險類風(fēng)險分擔(dān)。

（4）風(fēng)險承受

即經(jīng)濟(jì)單位自己承擔(dān)風(fēng)險事故所造成的損失，是風(fēng)險應(yīng)對最普遍的辦法。

P136預(yù)算編制的方法。

（1）固定預(yù)算法

又稱靜態(tài)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的固定的業(yè)務(wù)量水平編制，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動水平可能發(fā)生的變動。

（2）彈性預(yù)算法

根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制，適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。

（3）滾動預(yù)算法

預(yù)算隨著時間推移自動遞補(bǔ)，使其始終保持一定期限。逐月滾動、逐季滾動

（4）零基預(yù)算法

對任何一個預(yù)算期或預(yù)算項(xiàng)目，都不以現(xiàn)有預(yù)算數(shù)為基數(shù)，而是從0開始。適用于不經(jīng)常發(fā)生的或預(yù)算基礎(chǔ)變化較大的項(xiàng)目

（5）概率預(yù)算法

適用于難以預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目

P140 預(yù)算控制方法。

（1）預(yù)算的分解和貫徹落實(shí)

（2）建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)

（3）建立內(nèi)部銀行或內(nèi)部結(jié)算中心

（4）使用預(yù)算控制工具

（5）建立預(yù)算信息反饋系統(tǒng)

P221 符合性測試方法。

（1）證據(jù)檢查法

抽取一定數(shù)量的賬表、憑證等書面資料和其他有關(guān)證據(jù)，檢查是否存在控制措施記錄，以判斷內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。

（2）穿行測試法

又稱重復(fù)檢查法，抽取一定數(shù)量的業(yè)務(wù)，按照被評價單位規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序，從頭到尾重新執(zhí)行一遍，以檢查這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際處理過程中，是否按照規(guī)定的控制程序進(jìn)行。

（3）實(shí)地觀察法

審計人員親臨現(xiàn)場，實(shí)地觀察被評價單位工作人員的實(shí)際業(yè)務(wù)操作過程，以檢查是否執(zhí)行內(nèi)控措施。

P244 固定資產(chǎn)使用?控制點(diǎn)，目標(biāo)，措施答三個就好。

1、保險

目標(biāo)：保護(hù)固定資產(chǎn)安全

措施：購買保險

2、核對

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡相符，會計核算合法正確

措施：固定資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部、審計部定期對固定資產(chǎn)的賬面金額、卡片金額、實(shí)物進(jìn)行核對，同時核對總賬與明細(xì)賬

3、保管

目標(biāo)：保證在用固定資產(chǎn)安全完整

措施：使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常維修、保養(yǎng)，定期檢查，及時消除風(fēng)險

4、折舊

目標(biāo)：確保正確計提固定資產(chǎn)折舊

措施：會計人員按照規(guī)定，按月編制折舊計算表計提折舊，計提折舊的依據(jù)是企業(yè)按照會計制度制定的《會計政策手冊》。折舊計算表應(yīng)經(jīng)過稽核，經(jīng)過主管會計批準(zhǔn)

5、稽核

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)使用記錄完整，賬務(wù)處理正確，賬表相符

措施：記賬前，稽核人員稽核固定資產(chǎn)記賬憑證及原始憑證；

年終稽核固定資產(chǎn)全年折舊額是否正確，盤盈盤虧是否會計處理，抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬是否一致，全面復(fù)核固定資產(chǎn)計提折舊的正確性，判斷是否存在減值跡象

6、盤存

目標(biāo)：保證賬實(shí)相符，固定資產(chǎn)安全完整

措施：企業(yè)應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前，固定資產(chǎn)管理部門、使用部門和財務(wù)部應(yīng)當(dāng)進(jìn)行固定資產(chǎn)賬簿記錄的核對，保證賬賬相符。資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，組成盤點(diǎn)小組，根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對，對于盤虧盤盈資產(chǎn)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。使用部門和管理部門逐筆查明原因，編制處理意見，經(jīng)授權(quán)部

門或人員批準(zhǔn)后由財會部門及時調(diào)整賬簿記錄。

7、批準(zhǔn)

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)盤盈、盤虧業(yè)務(wù)處理符合授權(quán)規(guī)定

措施：企業(yè)主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限，批準(zhǔn)固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧，并追究相關(guān)部門或人員的責(zé)任

8、調(diào)整

目標(biāo)：確保固定資產(chǎn)賬實(shí)、賬卡相符，盤盈盤虧會計處理正確

措施：財務(wù)部根據(jù)盤盈、盤虧表，按照會計準(zhǔn)則及制度的規(guī)定，調(diào)整固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬，責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)?，計入“其他?yīng)收款”

P248固定資產(chǎn)退廢?控制點(diǎn)，目標(biāo)，措施。

1、鑒定

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢真實(shí)、合理

措施：企業(yè)應(yīng)組織有關(guān)部門進(jìn)行技術(shù)鑒定，對整體報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)考慮是否可以通過改造再利用，或者組成部件是否尚有價值。尤其對使用期未滿的固定資產(chǎn)，要分析報廢的原因

2、審批

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢符合授權(quán)的規(guī)定

措施：固定資產(chǎn)的處置或出租、出借事項(xiàng)，要經(jīng)過有關(guān)授權(quán)部門批準(zhǔn)。

3、審核

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢事項(xiàng)的憑證合法，會計核算正確

措施：財務(wù)部接到報廢申請和技術(shù)鑒定后，應(yīng)審查手續(xù)手否齊全，是否符合授權(quán)批準(zhǔn)的規(guī)定；出租合同是否合法等。審核無誤后，編制記賬憑證，登記入賬。對應(yīng)收未收的出讓金、租金，作為應(yīng)收款項(xiàng)入賬，定期收取。

4、注銷

目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)退廢事項(xiàng)會計核算真實(shí)、完整

措施：會計人員根據(jù)記賬憑證與原始憑證登記總賬和明細(xì)賬，注銷固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)登記卡。管理部門注銷登記卡。

第五篇：內(nèi)部控制案例

江西鄱陽縣“2.11”案件

新華網(wǎng)南昌2月17日電 2月16日，一條名為“鄱陽縣財政億萬巨款轉(zhuǎn)澳門豪賭 財政局長風(fēng)光依舊”的網(wǎng)帖在網(wǎng)絡(luò)上引發(fā)網(wǎng)民極大關(guān)注：從2006年開始，國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局基金股工作人員李華波轉(zhuǎn)出境外賭博資金高達(dá)9850萬元，現(xiàn)已逃到境外。而財政局局長風(fēng)光依舊，兒子開名車、經(jīng)營酒店。這一消息引起網(wǎng)民的極度憤慨，紛紛要求查明真相、嚴(yán)處責(zé)任人、挽回?fù)p失。

第一部分： 9400萬元專項(xiàng)資金被一股長鯨吞

據(jù)專案組有關(guān)人士向“中國網(wǎng)事”記者介紹，這一案件發(fā)端于2006年，經(jīng)初步查實(shí)，李華波、徐德堂等人利用職務(wù)之便，逃避財政局劃撥專項(xiàng)資金審批手續(xù)，用私蓋偽造的公章、提供虛假對賬單等手段，陸續(xù)將縣財政局存儲在信用聯(lián)社城區(qū)分社基建專戶中的資金9400萬元，轉(zhuǎn)至李華波、徐德堂預(yù)先注冊的鄱陽縣錦繡市政工程建設(shè)有限公司的賬上。

針對網(wǎng)民關(guān)于“（這些違法行為）為何在長達(dá)四五年的時間里沒被察覺？”的問題，鄱陽縣財政局局長歐陽長青說，李華波與徐德堂兩人串通，每月由農(nóng)信社提供給財政局的虛假對賬單都顯示專戶的資金是安全的。而鄱陽縣農(nóng)村合作聯(lián)社理事長吳智敏回應(yīng)說，“家賊難防”，徐德堂與李華波兩人關(guān)系要好，串通在一起作案，隱蔽得太深，農(nóng)信社稽查了多次都沒有發(fā)現(xiàn)。

鄱陽縣原名波陽縣，1986年被國務(wù)院定為國家級貧困縣，2010年地方財政收入僅為4．1億元。鄱陽縣財政局黨組成員徐曉明說，經(jīng)濟(jì)建設(shè)股分管的資金主要是上級撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等。

另據(jù)人民日報18日報道：一個假公章，越過7個資金管理環(huán)節(jié)

財政局和農(nóng)信社都有嚴(yán)格的制度，為何持續(xù)數(shù)年的資金套取卻沒有被發(fā)現(xiàn)呢？

鄱陽縣財政局黨組成員、紀(jì)檢組長徐曉明介紹了財政資金劃撥的幾個環(huán)節(jié)——按照財政賬戶管理流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行才能進(jìn)行資金劃撥?！捌鋵?shí)財政局是受害者，沒什么責(zé)任?！毙鞎悦髡J(rèn)為，財政局資金劃撥的流程和機(jī)制沒有問題。“每劃撥一筆錢，7個環(huán)節(jié)、多人經(jīng)手，這個事情關(guān)鍵還是人的問題；還有就是李華波私刻了公章，而銀行又沒有盡到鑒別公章印鑒的義務(wù)?！毙鞎悦鹘榻B，經(jīng)建股分管的資金，主要是中央和省市撥付用于病險水庫、農(nóng)田改造等基建項(xiàng)目的。

據(jù)了解，李華波私刻的公章全名叫“鄱陽縣基本建設(shè)財務(wù)管理專用章”，由于有了這個章，他輕易繞開了諸多環(huán)節(jié)。張慶華出具支票蓋章后，李華波就到銀行劃撥資金了。

鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長吳智敏承認(rèn)，在李華波更換印鑒過程中，農(nóng)信社城區(qū)分社存在把關(guān)不嚴(yán)的問題，“銀行競爭激烈，大客戶不敢丟，關(guān)系熟悉后，程序就忽略了”。

2009年11月，李華波更換印鑒，本該向財政局申請并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但并未履行這一手續(xù)就更換了印鑒。

按照鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社的規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能。而在李華波和徐德堂等人持續(xù)數(shù)年的套取轉(zhuǎn)移資金過程中，卻無人發(fā)現(xiàn)異常。歐陽長青說，每個月，銀行都要給財政部門一張包含賬戶余額的對賬單，上面的數(shù)字與資金流量都是一致的，而且所有在建工程都沒有受到影響?！叭珖呢斦块T和銀行間都

是這么對賬的，我們沒有理由不相信銀行，但問題就在于太相信銀行了?！?/p>

第二部分江西鄱陽縣“2·11”案件57名責(zé)任人受處理江西省紀(jì)委常委會研究決定并經(jīng)江西省委同意，追究57名相關(guān)人員的責(zé)任。責(zé)成4個單位作出深刻檢查。對參與作案的李華波(在逃)、徐德堂、張慶華等7人，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對案件負(fù)有主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任且涉嫌挪用公款、受賄犯罪的鄱陽縣政協(xié)副主席、縣財政局局長歐陽長青，及涉嫌貪污、受賄、違法發(fā)放貸款犯罪的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社理事長曹紹洲等5人，移送司法機(jī)關(guān)處理。

其中:

江西省農(nóng)村信用聯(lián)社21日作出一系列決定，對負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社黨委書記、理事長吳智敏，黨委委員、副主任王正燦，黨委委員、副主任葉志軍，黨委委員、監(jiān)事長章芳，正科級稽核員、原監(jiān)事長張文光給予免職處理。

對負(fù)有直接責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社主任徐德堂撤職處理，鑒于此人已刑拘，責(zé)令其積極配合調(diào)查，建議依法追究其刑事責(zé)任。

責(zé)成鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社對負(fù)有失職責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社委派會計潘學(xué)迅、綜合柜員朱小蘭依法依規(guī)作出嚴(yán)肅處理；對負(fù)有管理責(zé)任的鄱陽縣城區(qū)信用社副主任吳春秀和原副主任王國安給予免職處理。

目前，鄱陽縣迅速成立專案組開展偵查行動，目前已抓獲犯罪嫌疑人5名，追繳贓款和查封財產(chǎn)總計1003萬元，并已查明其中4605萬元的去向，余款去向正在進(jìn)一步偵查之中。

第三部分從財務(wù)角度分析：

一、加強(qiáng)會計管理體制建設(shè)

農(nóng)村信用社會計委派制度是完善會計管理體制、健全監(jiān)督機(jī)制、規(guī)范經(jīng)營行為的重要舉措。通過委派會計對日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督，對印章、密押、有價單證、重要空白憑證和會計檔案等工作的管理，使業(yè)務(wù)操作流程規(guī)范化，各項(xiàng)基礎(chǔ)工作質(zhì)量得以提高，在賦予委派會計一定監(jiān)督職權(quán)的同時，對委派會計履職情況進(jìn)行定期考核，并定期輪換，可有效防范財務(wù)、信貸、結(jié)算等方面存在的風(fēng)險，堵塞漏洞，起到事中監(jiān)督的作用。

二、加強(qiáng)事后監(jiān)督體制建設(shè)

事后監(jiān)督工作是繼委派會計工作后的第二道防線，在進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)操作流程、防范操作風(fēng)險、強(qiáng)化監(jiān)督體系中發(fā)揮著承上啟下的作用?？h聯(lián)社應(yīng)制定詳細(xì)的事后監(jiān)督管理制度，根據(jù)所轄網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量和各網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)量配備事后監(jiān)督人員專門負(fù)責(zé)對前臺業(yè)務(wù)操作的事后監(jiān)督檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決處理。事后監(jiān)督工作除人工操作外還可以通過軟件開發(fā)，利用計算機(jī)部分代替人工操作，規(guī)避人為操作風(fēng)險，縮短檢查時間，提高事后監(jiān)督工作效率。

三、加強(qiáng)稽核體制建設(shè)

縣聯(lián)社要不斷完善稽核體制，加強(qiáng)對稽核隊伍的業(yè)務(wù)培訓(xùn)?；吮O(jiān)察部應(yīng)建立健全對各社事后監(jiān)督工作再監(jiān)督的檢查機(jī)制，對基層網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行定期檢查或不定期抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)監(jiān)督出而未監(jiān)督出的問題，應(yīng)追究事后監(jiān)督人員及相關(guān)人員責(zé)任。同時，對重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時內(nèi)外的行為，建立相應(yīng)的行為失范監(jiān)察制度。發(fā)現(xiàn)有涉黃、涉賭、涉毒等失范行為的，要即行調(diào)離原崗位，并對其進(jìn)行審計。對行為失范的員工要及時進(jìn)行教育，情節(jié)嚴(yán)重的，要依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。

如鄱陽縣農(nóng)信社加強(qiáng)內(nèi)控體制建設(shè)，做實(shí)監(jiān)督防范工作，財政局股長又怎能在長達(dá)4年的時間內(nèi)套取資金近億元？通過委派會計監(jiān)督——事后監(jiān)督——稽核部門監(jiān)督三級風(fēng)險控制體系的遞進(jìn)式構(gòu)建，強(qiáng)化農(nóng)信社內(nèi)控體制建設(shè)，定能在防范操作風(fēng)險、完善法人治理機(jī)制、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮重要作用，為農(nóng)村信用社合規(guī)經(jīng)營、健康發(fā)展保駕護(hù)航！

以上是在加強(qiáng)和強(qiáng)調(diào)銀行業(yè)自律和反省的過程中，一樣要注重的問題，這是必須和應(yīng)

該做到的。俗話說“上有政策，下有對策”，那么，什么才是我們的標(biāo)準(zhǔn)呢？

大眾的認(rèn)知程度和認(rèn)可程度我認(rèn)為才是我們衡量的標(biāo)準(zhǔn)，不要以為表面數(shù)字是成績和業(yè)績，就是結(jié)果，社會的認(rèn)可才是我們的最終評價員，社會的價值才是你工作的價值?？纯?/p>

自已是否發(fā)揮了應(yīng)有的價值呢？ 中新網(wǎng)南昌3月5日電(艾永全 王昊陽)江西鄱陽縣財政局近億元資金被轉(zhuǎn)移一案，激起連鎖風(fēng)暴，受此案影響，江西省紀(jì)委、監(jiān)察廳、財政廳及金融部門下發(fā)緊急通知，一時間，在江西各地掀起內(nèi)部財務(wù)清查整頓之風(fēng)。

3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪時認(rèn)為，造成鄱陽縣近億元財政資金被非法轉(zhuǎn)移的原因，除了鄱陽縣財政局內(nèi)部管理機(jī)制存在問題之外，更為重要的原因在于鄱陽信用社制度混亂、管理不嚴(yán)、監(jiān)守自盜，信用社內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制存在重大問題，迫切需要完善。

財政局：信用社監(jiān)管漏洞致儲戶利益受損

據(jù)鄱陽縣官方透露，在2006年至2010年期間，縣財政局經(jīng)建股股長李華波與縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂相互勾結(jié)，利用假支票、假公章多次作案，非法套取縣財政局專項(xiàng)資金9400萬元。今年2月11日案發(fā)，李華波外逃，徐德堂等五名涉案人員落網(wǎng)。對于縣財政局近億元資金從信用聯(lián)社消失的原因，財政局黨組成員徐曉明向記者解釋說，財政賬戶資金的劃撥管理有嚴(yán)格的流程，凡是動用資金，必須由用款單位提出申請、業(yè)務(wù)股室出具意見、預(yù)算科室核定指標(biāo)、分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字、局長簽字批準(zhǔn)，然后由業(yè)務(wù)股室開具支票、加蓋公章和經(jīng)手責(zé)任人私章，支票最終送達(dá)銀行，銀行經(jīng)過認(rèn)真審核后才能進(jìn)行資金劃撥。

因李華波私刻了一枚“鄱陽縣基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)管理專用章”公章，并利用這枚假公章，偽造假支票，和鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社城區(qū)分社主任徐德堂勾結(jié)，多次從信用社套取資金。根據(jù)鄱陽縣農(nóng)村信用聯(lián)社規(guī)定，由縣聯(lián)社派到各分社的委派會計負(fù)責(zé)鑒章和審核工作，行使監(jiān)督職能，而城區(qū)分社未對李華波出具的假支票履行嚴(yán)格把關(guān)的職責(zé)，相關(guān)人員都聽命于主任徐德堂，這樣，縣財政局近億元資金的轉(zhuǎn)移之路從而暢通無阻。

鄱陽縣財政局認(rèn)為，因鄱陽縣農(nóng)村信用社未盡到核實(shí)公章的責(zé)任，并提供具有法律效力的虛假對賬單，存在重大監(jiān)管漏洞，從而導(dǎo)致此案發(fā)生。縣財政局還表示，將向縣農(nóng)村信用社啟動索賠程序。

鄱陽縣財政局有關(guān)負(fù)責(zé)人在接受采訪時表示，對于農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)而言，財政局只是一位普通儲戶，儲戶將錢存入信用社，并每月都從信用社提供的對賬單得知資金運(yùn)行安全的信息。但是突然有一天，儲戶被告之所存款項(xiàng)消失了，根本原因就是信用社制度混亂、監(jiān)管有名無實(shí)。

由來已久的漏洞和“難以查清”的真相

記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，鄱陽縣農(nóng)村信用社因管理存在漏洞，曾引發(fā)過多起違法犯罪案件，并屢見報端，涉案金額從萬余元至百萬元不等。

據(jù)2007年2月27日《新法制報》報道，2006年10月，鄱陽縣黃崗鎮(zhèn)村民洪某存入黃崗鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的14800元定期存款莫名消失，原來信用社信貸員黃某嚴(yán)重違規(guī)，私下為農(nóng)民辦理存折，收錢后卷款外逃，致使農(nóng)民積攢多年的養(yǎng)老金化為烏有。

無獨(dú)有偶。2009年8月24日《新法制報》報道，2009年8月11日，鄱陽農(nóng)村信用社兩名職員被警方抓獲，二人克隆銀行柜員卡和授權(quán)卡，將儲蓄戶定期存款17萬余元轉(zhuǎn)走，并掛失118萬元儲戶存款，欲轉(zhuǎn)賬私分揮霍。

實(shí)質(zhì)上，類似鄱陽信用社多次出現(xiàn)的這種“蹊蹺案件”，在江西全省的農(nóng)村信用社系統(tǒng)，近些年并不少見。

據(jù)2007年6月8日新華社報道，江西省弋陽縣農(nóng)信社代辦員賴傳太，以高額利息相誘惑，非法吸收公眾存款846余萬元，并利用職務(wù)之便侵吞儲戶存款1947萬元。案發(fā)后，賴被法院以非法吸收公眾存款罪、職務(wù)侵占罪判處有期徒刑20年。

據(jù)2010年04月12日《新法制報》報道，江西省撫州市崇仁縣農(nóng)村信用社職工吳某，在2008年11月至2009年12月期間，15次利用工作之便，非法侵占儲戶活期及定期存款計17萬元。2010年3月29日，吳某被檢察機(jī)關(guān)批捕。

據(jù)2005年12月16日《江西法制報》報道，江西省九江市武寧縣甫田農(nóng)村信用社原主任李斌，在短短數(shù)月之內(nèi)，以58位村民的名義貸款近百萬元，用于賭博。2005年9月6日，李斌被法院以職務(wù)侵占罪終審判處有期徒刑8年。

2007年7月9日《新法制報》報道，2007年6月，江西省宜春市樟樹市薌溪農(nóng)村信用社發(fā)生一起蹊蹺的“貸款”**，樟樹市閣山鎮(zhèn)韶塘村民阮五根、皮志濤二人各“被貸款”5萬元，期限為一年。二人感到莫名其妙，前往信用社討說法，最后這筆貸款又神秘地“被還清”。事后，樟樹市農(nóng)村信用聯(lián)社介入調(diào)查，但“真相”始終未大白于天下。

法析案情：監(jiān)管漏洞是案發(fā)主因

3月4日，法學(xué)博士、南昌大學(xué)法學(xué)院教授熊永明接受記者采訪，以法律的角度，剖析此案。

熊教授認(rèn)為，信用社制度混亂、管理不嚴(yán)、監(jiān)守自盜直接誘發(fā)了鄱陽縣億元財政資

金被套取。信用社作為金融單位，對儲戶提取資金的過程，應(yīng)認(rèn)真審核每一個印章和手續(xù)，只認(rèn)手續(xù)不認(rèn)人，因?yàn)檑蛾栃庞蒙绫O(jiān)管體制不健全，存在監(jiān)守自盜等諸多原因，才導(dǎo)致此案發(fā)生。

熊永明教授表示，鄱陽縣信用社長期給縣財政局出具具有法律效力的假對賬單，掩蓋犯罪事實(shí)，涉嫌觸犯刑法第188條“違規(guī)出具金融票證罪”，其在民事賠償方面，有逃脫不了的責(zé)任。

此前，全國律協(xié)宣傳委員會委員、北京中凱律師事務(wù)所合伙人陳凱律師分析此案時認(rèn)為，雖然財政局是政府部門，但與信用社建立的是儲蓄合同關(guān)系，屬于民事案件的范疇，信用社如果沒有核對預(yù)留印鑒，并且連續(xù)出具虛假證明，則存在明顯過錯，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。

熊教授認(rèn)為，盡管信用社也建立了包括理事會、監(jiān)事會、經(jīng)營管理層的法人治理結(jié)構(gòu)，具有縣聯(lián)社、市聯(lián)社、省聯(lián)社三級風(fēng)險管理系統(tǒng)，但農(nóng)村信用社在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營機(jī)制、風(fēng)險管理等方面仍存在深層次的問題。

上世紀(jì)50年代以后，農(nóng)村信用社的合作性質(zhì)漸被淡化，并轉(zhuǎn)化成國家銀行在農(nóng)村的基層機(jī)構(gòu)。80年代，農(nóng)村信用合作社開始推行體制改革，1996年與中國農(nóng)業(yè)銀行脫鉤，形成一個個獨(dú)立法人。

基層信用社貌似上有層層監(jiān)管，但權(quán)力很大，信用社是獨(dú)立法人，吸儲與放貸無需上級層層授權(quán)，從而形成監(jiān)管真空。另外，此案還暴露出信用社在每年的稽核監(jiān)察工作方面存在漏洞，導(dǎo)致此案五年之后才得以案發(fā)，熊教授說。（二、