第一篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題參考答案1-4章

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題參考答案

第一章，練習(xí)題：

1.（1）借：貨幣資金250 000（2）借：貨幣資金250 000交易性金融資產(chǎn)500 000交易性金融資產(chǎn)500 000應(yīng)收賬款500 000應(yīng)收賬款500 000存貨800 000存貨800 000固定資產(chǎn)1200 000商譽(yù)800 000

貸：短期借款500 000應(yīng)付債券750 000銀行存款2800 000

2.（1）

○

1借：貨幣資金1 000 000交易性金融資產(chǎn)1 000 000應(yīng)收賬款2 000 000存貨3 000 000固定資產(chǎn)4 000 000貸：短期借款2 000 000應(yīng)付債券2 000 000股本6 400 000資本公積500 000銀行存款100 000

○

2借：管理費(fèi)用250 000貸：銀行存款250 000○

3借：資本公積1 000 000 貸：盈余公積700 000未分配利潤(rùn)300 000

固定資產(chǎn)1200 000貸：短期借款500 000應(yīng)付債券750 000銀行存款1900 000營(yíng)業(yè)外收入100 000（2）借：貨幣資金1 000 000交易性金融資產(chǎn)1 000 000應(yīng)收賬款2 000 000存貨3 000 000固定資產(chǎn)4 000 000資本公積1 000 000盈余公積1 100 000

貸：短期借款2 000 000

應(yīng)付債券2 000 000股本9 000 000銀行存款100 000借：管理費(fèi)用250 000貸：銀行存款250 000

第二章，練習(xí)題：

1.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司8 000 000

貸：銀行存款8 000 000

（2）商譽(yù) = 8 000 000—（12 000 000 — 4 500 000）x 80% = 2 000 000

少數(shù)股東權(quán)益 =（12 000 000 — 4 500 000）x 20% = 1 500 000

借：股本4 000 000貸：應(yīng)付債券500 000

資本公積2 000 000長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司 8 000 000

未分配利潤(rùn)1 000 000少數(shù)股東權(quán)益1 500 000

存貨200 000

固定資產(chǎn)800 000

商譽(yù)2 000 000

2.（1）合并時(shí)C公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 12 000 000—5 000 000 = 7 000 000

A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬金額 = 7 000 000 x 80% =5 600 000

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—C公司5 600 000借：管理費(fèi)用200 000

貸：股本4 000 000貸：銀行存款200 000

資本公積1 600 000

（2）少數(shù)股東權(quán)益 = 7 000 000 x 20% = 1 400 000借：股本4 000 000○2借：資本公積800 000 ○

資本公積2 000 000貸：未分配利潤(rùn)800 000

未分配利潤(rùn)1 000 000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—C公司5 600 000

少數(shù)股東權(quán)益1 400 000

（此步為恢復(fù)C公司在合并前屬于A公司那部分留存收益

C公司：留存收益有未分配利潤(rùn)100萬(wàn)，則屬于A公司的為100 x80% = 80萬(wàn)，且此時(shí)A公司資本公積貸方共有：100+160=260萬(wàn)，>80萬(wàn)，足夠沖減）

第三章，練習(xí)題

1.本期存貨應(yīng)攤銷(xiāo)額：450 —260 = 190萬(wàn)元

本期固定資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)額 =（9 300—5 150）/10 = 415萬(wàn)元

本期無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷(xiāo)額 =（1 500—500）/10 =100萬(wàn)元

乙公司調(diào)整后凈利潤(rùn) = 1 600—190—415—100 = 895萬(wàn)元

購(gòu)買(mǎi)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià) = 13 700—2 850 = 10 850萬(wàn)元

商譽(yù) = 投資成本 — 乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià) x 70% = 1 155萬(wàn)元

少數(shù)股東權(quán)益 = 10 850 x 30% = 3255萬(wàn)元

（1）2009年度，甲對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在成本法下核算：2009年1月1日，購(gòu)買(mǎi)乙公司70%股權(quán) ○

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司8 750

貸：銀行存款8 750

22009年3月15日，乙公司宣布發(fā)放股利，甲公司所占份額 = 300 x 70% = 210 ○

借：應(yīng)收股利—乙公司210

貸：投資收益210

33月21日，以公司正式發(fā)放股利 ○

借：銀行存款210

貸：應(yīng)收股利210

（2）2009年1月1日，合并當(dāng)日的調(diào)整及抵消分錄：

借：股本2 500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8 750

資本公積1 500少數(shù)股東權(quán)益3 255

盈余公積500

未分配利潤(rùn)1 010

存貨190

固定資產(chǎn)4 150

無(wú)形資產(chǎn)1 000

商譽(yù)1 155

（3）調(diào)整的凈利潤(rùn)中，母公司所占份額 = 895 x 70% = 626.5萬(wàn)元

少數(shù)股東所占份額 = 895 x 30% = 268.5萬(wàn)元

發(fā)放股利中，母公司所占份額 = 300 x 70% = 210萬(wàn)元

少數(shù)股東所占份額 = 300 x 30% = 90萬(wàn)元母子公司單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整： ○

a.調(diào)整資產(chǎn)低估數(shù)對(duì)乙公司2009年凈利潤(rùn)的影響：

借：營(yíng)業(yè)成本190

管理費(fèi)用515

貸：累計(jì)折舊415

累計(jì)攤銷(xiāo)100

存貨190

b.將甲對(duì)乙的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資626.5

貸：投資收益626.5

借：投資收益210

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資210合并式的調(diào)整與抵消分錄： ○

a.抵消母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益，將乙公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值調(diào)為公允

價(jià)值，并確認(rèn)商譽(yù)。

借：股本2 500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9 166.5

資本公積1 500少數(shù)股東權(quán)益3 433.5

盈余公積660

未分配利潤(rùn)1 445（其中，盈余公積=年初500+本年提取的160= 存貨190660萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)=年初1010+本年凈 固定資產(chǎn)4 150利潤(rùn)895—發(fā)放股利300—提取盈余160= 無(wú)形資產(chǎn)1 0001 445萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資=8750+626.5-210= 商譽(yù)1 1559 166.5萬(wàn)元，少數(shù)股東權(quán)益=3255=

（895-300）x30%=3 433.5萬(wàn)元）

b.抵消母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益與子公司的利潤(rùn)分配。

借：投資收益626.5

少數(shù)股東凈利潤(rùn)268.5

未分配利潤(rùn)—年初 1 010

貸：提取法定盈余公積160

發(fā)放現(xiàn)金股利300

未分配利潤(rùn)—年末 1 445

2.（1）2009.1.1，甲取得乙公司70%股權(quán) ○

以公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值 = 5 510 x 70% = 3 857萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—乙公司3 857

資本公積4 839

貸：銀行存款8 750

22009.3.15，乙宣告發(fā)放股利：○

借：應(yīng)收股利—乙公司210

貸：投資收益210

32009.5.21，乙公司支付甲公司股利 ：○

借：銀行存款210

貸：應(yīng)付股利—乙公司210

（2）2009.1.1，合并當(dāng)日：少數(shù)股東權(quán)益 = 5 510 x 30% = 1 653萬(wàn)元 ○

借：股本2 500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3 857

資本公積1 500少數(shù)股東權(quán)益1 653

盈余公積500

未分配利潤(rùn)1 010

2恢復(fù)乙公司的盈余公積與未分配利潤(rùn)中屬于甲公司的份額： ○

借：資本公積1 057

貸：盈余公積350（500x70%）

未分配利潤(rùn)707（1 01x70%）

（3）2009年度甲公司報(bào)表上的調(diào)整與抵消分錄：抵消子公司2009年度盈余公積中屬于少數(shù)股東的份額 ○

借：盈余公積48（160x0.3）

貸：提取盈余公積48將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的年初余額同乙公司所有者權(quán)益相抵 ○

借：股本2 500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3 857

資本公積1 500少數(shù)股東權(quán)益1 653

盈余公積500

未分配利潤(rùn)1 010恢復(fù)乙公司年初盈余公積與未分配利潤(rùn)中屬于甲公司的： ○

借：資本公積1 057

貸：盈余公積350（500x0.7）

年初未分配利潤(rùn) 707（1 010x0.7）

4反映少數(shù)股東凈利潤(rùn)對(duì)少數(shù)股東權(quán)益的影響： ○

借：少數(shù)股東凈利潤(rùn)480

貸：少數(shù)股東權(quán)益480（1600x0.3）

第四章，練習(xí)題：

1.（1）2008年的抵銷(xiāo)分錄：

借：營(yíng)業(yè)收入10 000

貸：營(yíng)業(yè)成本9 200

存貨800

（2）2008年抵消分錄：

借：年初未分配利潤(rùn)800借：營(yíng)業(yè)收入5 000

貸：營(yíng)業(yè)成本800貸：營(yíng)業(yè)成本4 800存貨200

2.（1）2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿抵消分錄：借：營(yíng)業(yè)收入2 000○3 借：遞延所得稅資產(chǎn)375 ○

貸：固定資產(chǎn)2 000貸：所得稅費(fèi)用375（2000-500）x25% 2 借：固定資產(chǎn)500 ○

貸：管理費(fèi)用500

（2）2009年抵銷(xiāo)分錄：借：年初未分配利潤(rùn)1 500○3 借：遞延所得稅資產(chǎn)250 ○

貸：固定資產(chǎn)1 500所得稅費(fèi)用125

2借：固定資產(chǎn)500貸：年初未分配利潤(rùn)375 ○

貸：管理費(fèi)用500

第二篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題——所得稅（定稿）

所得稅練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1．甲公司于2011年12月10日取得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價(jià)為500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用直線(xiàn)法計(jì)提的折舊可予稅前扣除。則2012年12月31日產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A．52

B．46

C．50

D．48

2．甲公司當(dāng)期發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出計(jì)500萬(wàn)元，其中研究階段支出100萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生的支出為300萬(wàn)元。稅法規(guī)定該公司的研究開(kāi)發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。假定開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開(kāi)始攤銷(xiāo))。則產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A．150

B．300

C．750

D．450 3．A企業(yè)于2011年12月10日購(gòu)入某項(xiàng)設(shè)備，取得成本為500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。A企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。假定該企業(yè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收處理的差異。該項(xiàng)固定資產(chǎn)在期末未發(fā)生減值。則2012年資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債為()萬(wàn)元。

Ａ．50 Ｂ．12．5 Ｃ．33.5 Ｄ．25 4．某企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計(jì)提折舊。2012年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，按平均年限法計(jì)提折舊為180萬(wàn)元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊為360萬(wàn)元，所得稅稅率為25％，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年應(yīng)交所得稅為()萬(wàn)元。

A．240 B．285 C．105

D．195 5.長(zhǎng)江公司2011年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按年限平均法計(jì)提折舊，稅法處理允許加速折舊，該公司在計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2012年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.64 B.72 C.8 D.0 6.A公司2012年發(fā)生了2000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A公司2010年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元。該公司2012年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。

A.0 B.可抵扣暫時(shí)性差異1500萬(wàn)元 C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元 D.可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元

7.甲公司在2010的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2011~2013年每年應(yīng)稅收益分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)適用的所得稅稅率始終為25%，假設(shè)無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司因該事項(xiàng)2012年遞延所得稅發(fā)生額為（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額37.5萬(wàn)元 B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0 C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額37.5萬(wàn)元 D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額12.5萬(wàn)元

8.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（）A.期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于取得時(shí)成本 C.期末存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)期末未發(fā)生減值，但按稅法規(guī)定需進(jìn)行攤銷(xiāo)

9.A公司2006年12月31日購(gòu)入價(jià)值100萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用年限平均法計(jì)提折舊。假定2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬(wàn)元。

A.7.92 B.24 C.6 D.15 10.A公司2011年12月31日購(gòu)入價(jià)值200萬(wàn)元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值。會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。適用的所得稅稅率為25%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題和第（2）題。（1）2012年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬(wàn)元。A.10 B.40 C.48 D.12（2）2013年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（）萬(wàn)元。A.A.12 B.2 C.14 D.0

二、多項(xiàng)選擇題

1．固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅收處理的差異主要來(lái)自于()。A．折舊方法的不同 B．折舊年限的不同

C．計(jì)提折舊的范圍不同 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取 2．下列項(xiàng)目中，關(guān)于暫時(shí)性差異的表述正確的有()。

A．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 B．資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 C．負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 D．資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

3.下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值大于投資性房地產(chǎn)取得時(shí)的成本

D.計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 E.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4.關(guān)于所得稅，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額不一定會(huì)影響本期所得稅費(fèi)用 B.企業(yè)應(yīng)將所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債 C.企業(yè)應(yīng)將所有可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn) D.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 5.以下業(yè)務(wù)不影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有（）。

A.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提

B.非公益性捐贈(zèng)支出

C.國(guó)債利息收入

D.稅務(wù)上對(duì)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)（期末未減值）執(zhí)行不超過(guò)10年的攤銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)。

6.下列事項(xiàng)中可能影響遞延所得稅資產(chǎn)金額的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C.會(huì)計(jì)計(jì)提折舊額大于稅法計(jì)提折舊額 D.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)攤銷(xiāo)額大于稅法攤銷(xiāo)額 E.企業(yè)應(yīng)交未付的罰款和滯納金

7.下列項(xiàng)目中會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。A.期初遞延所得稅負(fù)債

B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債

C.投資企業(yè)對(duì)采用權(quán)益法核算并打算長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益

D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分 E.自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)攤銷(xiāo)部分

8.下列項(xiàng)目中可以導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用小于當(dāng)期應(yīng)交所得稅的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)增加額 B.遞延所得稅負(fù)債增加額 C.遞延所得稅資產(chǎn)減少額 D.遞延所得稅負(fù)債減少額 E.本期無(wú)遞延所得稅發(fā)生額

9.下列有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)量的表述中，不正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)無(wú)需折現(xiàn)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)過(guò)的遞延所得稅資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

C.如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的影響，則應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.如果確定應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，則應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整期初留存收益 E.確定減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的，不得恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值

三、判斷題

1.確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。（）

2.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值中按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（）3.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）

4.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；

5.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異。（）

6.遞延所得稅資產(chǎn)的全部或部分經(jīng)濟(jì)利益無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，該減值準(zhǔn)備允許轉(zhuǎn)回。（）

7.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

8．甲公司于2011年12月20日取得的某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，取得成本為800萬(wàn)元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確

定的無(wú)形資產(chǎn)。2012年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值。企業(yè)在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷(xiāo)，有關(guān)金額允許稅前扣除。則應(yīng)確認(rèn)為可抵扣暫時(shí)性差異80萬(wàn)元。()9．2012年6月20日，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款600萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該項(xiàng)權(quán)益性投資的市價(jià)為560萬(wàn)元。稅法規(guī)定對(duì)該交易性金融資產(chǎn)，持有期間市價(jià)的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。則應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元。()

四、計(jì)算及賬務(wù)處理題

1．甲公司于2011年12月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，成本為3 000 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，計(jì)稅時(shí)要求采用直線(xiàn)法按5年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的使用等限及凈殘值均與會(huì)計(jì)相同。該公司所得稅稅率為25％。假定該公司各會(huì)計(jì)期間均未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

要求：按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算甲公司2012年起該項(xiàng)固定資產(chǎn)各年的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司2011年3月2日，以銀行存款2 000萬(wàn)元從證券市場(chǎng)購(gòu)入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值變?yōu)? 400萬(wàn)元；2012年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值變?yōu)? 100萬(wàn)元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。要求：

（1）計(jì)算甲公司2011年和2012年對(duì)該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額；

（2）編制甲公司2011年和2012年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

3.A公司2012實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額均為8 000萬(wàn)元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。A公司2010與所得稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）A公司2012年發(fā)生廣告費(fèi)支出1 000萬(wàn)元，發(fā)生時(shí)已作為銷(xiāo)售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。A公司2010年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入5 000萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，該類(lèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（2）A公司對(duì)其所銷(xiāo)售產(chǎn)品均承諾提供3年的保修服務(wù)。A公司因產(chǎn)品保修承諾在2012利潤(rùn)表中確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷(xiāo)售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年沒(méi)有實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用支出。

稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)才允許稅前扣除。

（3）A公司2011年12月12日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得成本為400萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用5年計(jì)提折舊，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。

（4）2012年購(gòu)入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得成本500萬(wàn)元，2012年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為650萬(wàn)元。

要求：計(jì)算2012年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅以及利潤(rùn)表中確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

4．甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅

稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

(1)2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。(2)按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2 600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(4)2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額；(2)計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用；

(3)編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

5.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算，所得稅稅率25%，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債余額均為0，每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為2000萬(wàn)元。2011年、2012年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）每年計(jì)入投資收益的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；

（2）2011年5月份發(fā)生違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款20萬(wàn)元；

（3）2011年1月開(kāi)始計(jì)提折舊的某生產(chǎn)設(shè)備，買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)，無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)發(fā)生。甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值。稅法允許加速折舊，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

（4）2011年7月從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某股票作為交易性金融金額資產(chǎn)核算。年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值200萬(wàn)元，包括成本180萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元，2012年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值220萬(wàn)元，包括成本180萬(wàn)元和公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元；

（5）2011年年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為0，2011年末存貨賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值900萬(wàn)元，2012年末存貨賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值800萬(wàn)元。（6）本期沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：計(jì)算2011年和2012年遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的發(fā)生額，并作出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

第三篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分答案

1、簡(jiǎn)述時(shí)態(tài)法的基本內(nèi)容。P192

答：

一、時(shí)態(tài)法--按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算

二、報(bào)表項(xiàng)目折算匯率選擇

A、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

現(xiàn)金、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)--現(xiàn)行匯率折算

其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，歷史成本計(jì)量-歷史匯率折算，現(xiàn)行價(jià)值計(jì)量--現(xiàn)行匯率折算，實(shí)收資本、資本公積--歷史匯率折算 未分配利潤(rùn)--軋算的平衡數(shù)； B、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表：

收入和費(fèi)用項(xiàng)目--交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率折算，（交易經(jīng)常且大量發(fā)生，也可采用當(dāng)期簡(jiǎn)單或加權(quán)平均匯率折算，折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)費(fèi)用--歷史匯率折算

三、時(shí)態(tài)法的一般折算程序：1．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的現(xiàn)金、應(yīng)收或應(yīng)付(包括流動(dòng)與非流動(dòng))項(xiàng)目的外幣金額，按編制資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)行匯率折算為母公司的編報(bào)貨幣。2．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中按歷史成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按歷史匯率折算，按現(xiàn)行成本表示的非貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目要按現(xiàn)行匯率折算。3．對(duì)外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本、資本公積等項(xiàng)目按形成時(shí)的歷史匯率折算；未分配利潤(rùn)為軋算的平衡數(shù)字。4．對(duì)外幣利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng)目，收入和費(fèi)用項(xiàng)目要按交易發(fā)生日的實(shí)際匯率折算。但因?yàn)閷?dǎo)致收入和費(fèi)用的交易是經(jīng)常且大量地發(fā)生的，可以應(yīng)用平均匯率(加權(quán)平均或簡(jiǎn)單平均)折算。對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)，則要按取得有關(guān)資產(chǎn)日的歷史匯率或現(xiàn)行匯率折算。

四、時(shí)態(tài)法是針對(duì)流動(dòng)與非流動(dòng)法和貨幣與非貨幣法提出的方法，其實(shí)質(zhì)在于僅改變了外幣報(bào)表各項(xiàng)目的計(jì)量單位，而沒(méi)有改變其計(jì)量屬性。它以各資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量屬性作為選擇折算匯率的依據(jù)。這種方法具有較強(qiáng)的理論依據(jù)，折算匯率的選擇有一定的靈活性。它不是對(duì)貨幣與非貨幣法的否定，而是對(duì)后者的進(jìn)一步完善，在完全的歷史成本計(jì)量模式下，時(shí)態(tài)法和貨幣與非貨幣法折算結(jié)果完全相同，只有在存貨和投資以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)時(shí)，這兩種方法才有區(qū)別

五、不足：

1、它把折算損益包括在當(dāng)期收益中，一旦匯率發(fā)生了變動(dòng)，可能導(dǎo)致收益的波動(dòng)，甚至可能使得原外幣報(bào)表的利潤(rùn)折算后變?yōu)樘潛p，或虧損折算后變?yōu)槔麧?rùn)；

2、對(duì)存在較高負(fù)債比率的企業(yè)，匯率較大幅度波動(dòng)時(shí)，會(huì)導(dǎo)致折算損益發(fā)生重大波動(dòng)，不利于企業(yè)利潤(rùn)的平穩(wěn)。

3、這種方法改變了原外幣報(bào)表中各項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，據(jù)此計(jì)算的財(cái)務(wù)比率不符合實(shí)際情況。

六、時(shí)態(tài)法多適用于作為母公司經(jīng)營(yíng)的有機(jī)作成部分的國(guó)外子公司，這類(lèi)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是母公司在國(guó)外經(jīng)營(yíng)的延伸，它要求折算后的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)盡可能保持國(guó)外子公司的外幣項(xiàng)目的計(jì)量屬性，因此采用時(shí)態(tài)法可以滿(mǎn)足這一要求。

2、簡(jiǎn)述衍生工具需要在會(huì)計(jì)報(bào)表外披露的主要內(nèi)容。P215

答：①企業(yè)持有衍生工具的類(lèi)別、意圖、取得時(shí)的公允價(jià)值、期初公允價(jià)值以及期末的公允價(jià)值。②在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)和停止確認(rèn)該衍生工具的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。③與衍生工具有關(guān)的利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的信息以及這些信息對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的金額和期限可能產(chǎn)生影響的重要條件和情況。④企業(yè)管理當(dāng)局為控制與金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策以及金融工具會(huì)計(jì)處理方面所采用的其他重要的會(huì)計(jì)政策和方法。

3．1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款($500 000×7.24)￥3 620 000

貸：股本 ￥ 3 620 000(2)借：在建工程

￥2 892 000

貸：應(yīng)付賬款（$400 000×7.23）￥2 892 000(3)借：應(yīng)收賬款（$200 000 ×7.22）￥1 444 000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥ 1 444 000

(4)借：應(yīng)付賬款($200 000×7.21)￥1 42 000

貸：銀行存款($200 000×7.21)￥1 42 000(5)借：銀行存款（$ 300 000×7.20）￥2 160 000

貸：應(yīng)收賬款（$ 300 000×7.20）￥2 160 000 2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計(jì)算過(guò)程。

銀行存款

外幣賬戶(hù)余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000-1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 匯兌損益金額=700 000×7.22 160 000 =2 909 000 匯兌損益金額=400 000×7.229 000（元）應(yīng)付賬款

外幣賬戶(hù)余額 = 200 000 + 400 000-200 000 賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 =32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益=-32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)付賬款 20 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000

貸：銀行存款 23 000

應(yīng)收賬款 29 000

１、如何區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃？

答：融資租賃指實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。

經(jīng)營(yíng)租賃是指融資租賃以外的其他租賃 融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃的區(qū)別 經(jīng)營(yíng)租賃 融資租賃 目的不同

承租人為了滿(mǎn)足生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上短期的或臨時(shí)的需要而租入資產(chǎn)

以融資為主要目的，承租人有明顯購(gòu)置資產(chǎn)的企圖，能長(zhǎng)期使用租賃資產(chǎn)，可最終取得資產(chǎn)的所有權(quán)

風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬不同

租賃期內(nèi)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬歸出租人

承租人對(duì)租賃資產(chǎn)應(yīng)視同自有資產(chǎn)，在享受利益的同時(shí)相應(yīng)承擔(dān)租賃資產(chǎn)的保險(xiǎn)、折舊、維修等有關(guān)費(fèi)用

權(quán)利不同

租賃期滿(mǎn)時(shí)承租人可續(xù)租，但沒(méi)有廉價(jià)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的特殊權(quán)利，也沒(méi)有續(xù)租或廉價(jià)購(gòu)買(mǎi)的選擇權(quán)

租賃期滿(mǎn)時(shí)，承租人可廉價(jià)購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)資產(chǎn)或以?xún)?yōu)惠的租金延長(zhǎng)租期。租約不同

可簽租約，也可不簽租約，在有租約的情況下，也可隨時(shí)取消 融資租賃的租約一般不可取消 租期不同

資產(chǎn)的租期遠(yuǎn)遠(yuǎn)短于其有效使用年限 租期一般為資產(chǎn)的有效使用年限 租金不同

是出租人收取用以彌補(bǔ)出租資產(chǎn)的成本、持有期內(nèi)的相關(guān)費(fèi)用，并取得合理利潤(rùn)的投資報(bào)酬

租金內(nèi)容與經(jīng)營(yíng)租賃基本相同，但不包括資產(chǎn)租賃期內(nèi)的保險(xiǎn)、維修等有關(guān)費(fèi)用。

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在1982年頒布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則17：租賃會(huì)計(jì)》中，將租賃按與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利益歸屬于出租人或承租人的程度，分為融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃兩類(lèi)，并規(guī)定與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和收益實(shí)質(zhì)上已經(jīng)轉(zhuǎn)移的租賃，應(yīng)歸類(lèi)為融資租賃；否則為經(jīng)營(yíng)租賃。

我國(guó)對(duì)租賃的分類(lèi)采取了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)，也借鑒了美國(guó)等國(guó)家的有關(guān)做法?？紤]到任何一項(xiàng)租賃，出租人與承租人的權(quán)利、義務(wù)是以雙方簽訂的同一租賃協(xié)議為基礎(chǔ)，因而，我國(guó)規(guī)定出租人與承租人對(duì)租賃的分類(lèi)應(yīng)采取相同的標(biāo)準(zhǔn)，從而避免同一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)因雙方分類(lèi)不同而造成會(huì)計(jì)處理不一致的情況。

2、如何建立破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系？P287

解：（1）、確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)和擔(dān)保債務(wù)

借：擔(dān)保資產(chǎn)――固定資產(chǎn) 450000

破產(chǎn)資產(chǎn)――固定資產(chǎn) 135000 累計(jì)折舊 75000 貸：固定資產(chǎn) 660000 借：長(zhǎng)期借款 450000 貸：擔(dān)保債務(wù)――長(zhǎng)期借款 450000（2）、確認(rèn)抵消資產(chǎn)和債務(wù)

借：抵消資產(chǎn)――應(yīng)收賬款――甲企業(yè) 22000 貸：應(yīng)收賬款――甲企業(yè) 22000

借：應(yīng)付賬款――甲企業(yè) 32000 貸：抵消債務(wù)――甲企業(yè) 22000 破產(chǎn)債務(wù) 10000（3）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn)

借：應(yīng)追索資產(chǎn)――保險(xiǎn)公司 11000 ――保管員 1000 ――劉麗 500 ――鐵路部門(mén) 4200 ――租金 3380 ――（應(yīng)收賬款）599000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12000 其他應(yīng)收款 10080 應(yīng)收賬款 599000（4）、確認(rèn)應(yīng)追索資產(chǎn) 借：應(yīng)追索資產(chǎn)――設(shè)備 180000 貸：破產(chǎn)清算損益 180000

（5）、確認(rèn)其他資產(chǎn)

借：其他資產(chǎn)――破產(chǎn)安置資產(chǎn) 356000 貸：無(wú)形資產(chǎn)――土地使用權(quán) 356000

（6）、確認(rèn)受托資產(chǎn)和受托債務(wù) 借：受托資產(chǎn) 6200 貸：受托代銷(xiāo)商品 6200

借：代銷(xiāo)商品款 6200 貸：受托債務(wù) 6200（7）、確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)

借：破產(chǎn)資產(chǎn)――現(xiàn)金 1,500.00 ――銀行存款 109,880.00 ――其他貨幣資金 10,000.00 ――短期投資 50,000.00 ――材料 1,443,318.00 ――包裝物 47,000.00 ――低值易耗品 46,800.00 ――產(chǎn)成品 1,263,160.00 ――長(zhǎng)期投資 36,300.00 ――固定資產(chǎn) 446，124.00 ――在建工程 556,422.00 ――無(wú)形資產(chǎn) 126,222.00 借：累計(jì)折舊 210,212.00 貸：現(xiàn)金 1,500.00 銀行存款 109,880.00 其他貨幣資金 10,000.00

短期投資 50,000.00 材料 1,443,318.00 包裝物 47,000.00 低值易耗品 46,800.00 產(chǎn)成品 1,263,160.00 長(zhǎng)期投資 36,300.00 固定資產(chǎn) 656,336.00 在建工程 556,422.00 無(wú)形資產(chǎn) 126,222.00 2．請(qǐng)根據(jù)題1的相關(guān)資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為625000元，已經(jīng)過(guò)債權(quán)人會(huì)議審議通過(guò)）。（本題15分）

解：（1）、確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù) 借：應(yīng)付工資 19,710.00

應(yīng)交稅金 193,763.85

其它應(yīng)交款 2,490.00 貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付工資 19,710.00 ――應(yīng)交稅金 193,763.85 ――其它應(yīng)交款 2,490.00（2）、預(yù)提破產(chǎn)清算費(fèi)用

借：破產(chǎn)清算損益 625000 貸：優(yōu)先清償債務(wù)――應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用

625000（3）、確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)

借：短期借款 362,000.00

應(yīng)付票據(jù) 85,678.00

應(yīng)付賬款 41,716.00 其它應(yīng)付款 8,442.00

應(yīng)付股利 65,302.63 長(zhǎng)期借款, 5,170,000.00 貸：破產(chǎn)債務(wù)――短期借款 362,000.00

――應(yīng)付票據(jù) 85,678.00 ――應(yīng)付賬款 41,716.00

――其它應(yīng)付款 8,442.00 ――應(yīng)付股利 65,302.63

――長(zhǎng)期借款 5,170,000.00（4）、確認(rèn)清算凈資產(chǎn)

借：實(shí)收資本 776,148.00

盈余公積 23,767.82

清算凈資產(chǎn) 710,296.48 貸：未分配利潤(rùn) 1,510,212.30

3、A公司在 2007年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年，租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。合同約定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的當(dāng)年租金12000元。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行承租方和出租方雙方的會(huì)計(jì)處理。

解： A公司（出租方）

乙公司（承租方）

2007年收付租金

將本期的租金收入與后期的租金收入分別入賬，即當(dāng)月的租金收入12000÷12＝1000（元）借：銀行存款

000 貸：其他業(yè)務(wù)收入——租金收入1 000

其他應(yīng)付款000

借：制造費(fèi)用

000

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用000 貸：銀行存款

000

分?jǐn)傋饨?/p>

借：其他應(yīng)付款1 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000

借：制造費(fèi)用

000

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用000

借：其他業(yè)務(wù)支出

000

貸：累計(jì)折舊

000

2008年分錄同2007年。

4、資料：A租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給B企業(yè)。雙方簽訂合同，該設(shè)備租賃期4年，租賃期屆滿(mǎn)B企業(yè)歸還給A公司設(shè)備。每6個(gè)月月末支付租金787.5萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為450萬(wàn)元，B企業(yè)的母公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為675萬(wàn)元，另外無(wú)關(guān)的擔(dān)保公司擔(dān)保金額為675萬(wàn)元，未擔(dān)保余值為225萬(wàn)元。要求：計(jì)算B公司最低租賃收款額。

解：最低租賃付款額=各期租金之和+承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值=787.5×8+450+675=7425萬(wàn)元

5、某租賃公司于2007年將公允價(jià)值為5000萬(wàn)元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租賃給B企業(yè)，該大型電子計(jì)算機(jī)占企業(yè)資產(chǎn)總額的30%以上。雙方簽訂合同，B企業(yè)租賃該設(shè)備48個(gè)月，每6個(gè)月月末支付租金600萬(wàn)元，B企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為900萬(wàn)元，另外無(wú)關(guān)的擔(dān)保公司擔(dān)保金額為750萬(wàn)元，租賃合同規(guī)定的租賃利率為3%（6個(gè)月），租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為1800萬(wàn)元。要求：計(jì)算租賃公司在租賃期開(kāi)始日應(yīng)記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目的金額。

解：(1)最低租賃收款額＝(600 × 8＋900)＋750＝6450(萬(wàn)元)(2)未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1800－900－750＝150(萬(wàn)元)(3)最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝6450＋150＝6600(萬(wàn)元)（4)最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝5000(萬(wàn)元)(5)未實(shí)現(xiàn)融資收益＝6600－5000＝1600(萬(wàn)元)

第四篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)答案

004km.cn)——700門(mén)自考課程 永久免費(fèi)、完整 在線(xiàn)學(xué)習(xí)快快加入我們吧！

2007年10月全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)的目的是（）

A.交易方便

B.會(huì)計(jì)制度要求 C.保證匯率安全 D.避免匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

2.在所得稅會(huì)計(jì)中，下列事項(xiàng)屬于時(shí)間性差異的是（）

A.企業(yè)計(jì)稅工資與實(shí)際發(fā)放工資的差異

B.企業(yè)于產(chǎn)品銷(xiāo)售當(dāng)期計(jì)提保修費(fèi)，稅法規(guī)定于實(shí)際發(fā)生時(shí)從應(yīng)稅所得中扣除 C.超標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) D.企業(yè)發(fā)生的非廣告性贊助支出

答案：B

3.會(huì)計(jì)收益是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)算的，而應(yīng)稅收益則是按照稅法的規(guī)定計(jì)算的，因此二

者的關(guān)系是（）

會(huì)計(jì)收益小于應(yīng)稅收益 會(huì)計(jì)收益等于應(yīng)稅收益 ABC項(xiàng)均有可能

答案：D A.B.C.D.會(huì)計(jì)收益大于應(yīng)稅收益

4.所得稅會(huì)計(jì)中遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是（）

A.稅率變更時(shí)，債務(wù)法不調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則要調(diào)整 B.稅率變更時(shí)，債務(wù)法要調(diào)整遞延稅款賬面余額，而遞延法則不調(diào)整 C.時(shí)間性差異影響納稅的金額要遞延到以后各期

D.時(shí)間性差異影響納稅的金額在本期確認(rèn)，不遞延到以后各期

答案：B

5.租賃會(huì)計(jì)研究了租賃活動(dòng)中（）及其變化與結(jié)果，并提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)信息。

A.產(chǎn)權(quán)關(guān)系 B.債務(wù)關(guān)系 C.資金運(yùn)動(dòng) D.債權(quán)關(guān)系

答案：C

第 1 頁(yè) 004km.cn)——改寫(xiě)昨日遺憾 創(chuàng)造美好明天！用科學(xué)方法牢記知識(shí)點(diǎn)順利通過(guò)考試！

第 12 頁(yè)

第五篇：高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)補(bǔ)充答案

作業(yè)2（補(bǔ)充答案）

三、簡(jiǎn)答題：

1、答：對(duì)于同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，只需要抵消內(nèi)部交易是相對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)注意兩種情況，其一，與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的，需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整；其二，對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該類(lèi)子公司設(shè)置的備查簿記錄，以購(gòu)買(mǎi)日子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，在合并工作底稿中將子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的金額。

2、答：借：未分配利潤(rùn)-年初

貸：固定資產(chǎn)-原價(jià)

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

貸：未分配利潤(rùn)-年初

借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊

貸：管理費(fèi)用

你的問(wèn)題提的不是很清楚，比如80萬(wàn)的固定資產(chǎn)，內(nèi)部交易賣(mài)了100萬(wàn)，那就要抵消20萬(wàn)的原價(jià)，以及由此引起的折舊。在這期間你提了減值準(zhǔn)備，那就要看提了多少，如果小于20萬(wàn)，那就把減值準(zhǔn)備抵消掉，再抵消其余部分的折舊，如果大于20萬(wàn)，就抵消20萬(wàn)的減值準(zhǔn)備就行了，不用抵消折舊了。抵消分錄的原則就是你要把業(yè)務(wù)還原到未進(jìn)行內(nèi)部交易的狀態(tài)。

作業(yè)3（補(bǔ)充答案）

三、簡(jiǎn)答題

1、答：時(shí)態(tài)法也稱(chēng)為時(shí)間度量法，是一種多種匯率法，使用這種方法，要求在對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，分別按其計(jì)量所屬日期的匯率進(jìn)行折算。它對(duì)貨幣性項(xiàng)目以及以現(xiàn)行成本計(jì)價(jià)的資產(chǎn)采用現(xiàn)行匯率，其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按取得時(shí)的歷史匯率折算，折算差額直接記入當(dāng)期合并損益中。時(shí)態(tài)法下，外幣會(huì)計(jì)報(bào)表的現(xiàn)金、應(yīng)收項(xiàng)目和應(yīng)付項(xiàng)目采用現(xiàn)行匯率折算；對(duì)于按歷史成本反映的非貨幣性資產(chǎn)，采用歷史匯率折算；對(duì)于按現(xiàn)行成本反映的非貨幣性資產(chǎn)，采用現(xiàn)行匯率折算；所有者權(quán)益中除未分配利潤(rùn)以外的其他項(xiàng)目均采用歷史匯率折算，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目則為軋算的平衡數(shù)額；對(duì)收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生時(shí)的實(shí)際匯率或當(dāng)期加權(quán)平均匯率(業(yè)務(wù)頻繁時(shí))折算；對(duì)于折舊費(fèi)用和攤銷(xiāo)費(fèi)用，按照取得有關(guān)資產(chǎn)時(shí)的歷史匯率折算；對(duì)于銷(xiāo)貨成本，則要在對(duì)期初存貨、當(dāng)期購(gòu)貨、期末存貨等項(xiàng)目按不同的適用匯率分別折算后的基礎(chǔ)上計(jì)算確定。作業(yè)4（補(bǔ)充答案）

三、簡(jiǎn)答題

2、如何建立破產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿體系？

答：破產(chǎn)會(huì)計(jì)賬簿體系有兩種類(lèi)型，一種是在原賬戶(hù)體系的基礎(chǔ)上，增設(shè)一些必要的賬戶(hù)，如“破產(chǎn)費(fèi)用”、“清算損益”等，反映破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的處理分配過(guò)程。這種體系比較簡(jiǎn)單，但無(wú)法單獨(dú)形成賬戶(hù)體系，必須與原賬戶(hù)配合使用；另一種是在破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)后，根據(jù)破產(chǎn)清算工作的需要，設(shè)置一套新的、完整的賬戶(hù)體系。1）.資產(chǎn)及分類(lèi)。資產(chǎn)按歸屬對(duì)象分為擔(dān)保資產(chǎn)、抵消資產(chǎn)、受托資產(chǎn)、應(yīng)追索資產(chǎn)、破產(chǎn)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。2）.負(fù)債及分類(lèi)。負(fù)債按其對(duì)資產(chǎn)的要求權(quán)的不同分為擔(dān)保債務(wù)、抵消債務(wù)、受托債務(wù)、優(yōu)先清償債務(wù)、破產(chǎn)債務(wù)和其他債務(wù)。3）.清算凈資產(chǎn)。4）.清算損益及其分類(lèi)。它包括清算收益、清算損失、清算費(fèi)用。