第一篇：2014年電大高級財務(wù)會計02任務(wù)

任務(wù)02第一題

(1)編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄.2007年1月1日

借:長期股權(quán)投資33000

貸:銀行存款33000

2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元

借:應(yīng)收股利(1000*80%)800

貸:長期股權(quán)投資800

借:銀行存款800

貸:應(yīng)收股利800

2008年分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元

應(yīng)收股利=1100*80%=8800萬元

應(yīng)收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)=0+4000*80%=3200萬元

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借:應(yīng)收股利(1100*80%)880

長期股權(quán)投資800

貸:投資收益1680

借:銀行存款880

貸:應(yīng)收股利880

(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余

額

2007年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=

33000+4000*80%-1000*80%=35400萬元

2008年按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面金額=

35400+5000*80%-1100*80%=38520萬元

(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并聯(lián)抵銷分錄.(金額單位用萬元表示)2007年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1200

未分配利潤9800

商譽1000

貸:長期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600

(30000+1000+9800+1200+1000)*20%=8600

借:投資收益3200

少數(shù)股東損益(4000*20%)800

未分配利潤---年初7200

貸:本年利潤分配—提取盈余公積400

----應(yīng)股股利1000

未分配利潤----年末(7200+4000-1000-400)9800

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

借:營業(yè)收入500

貸:營業(yè)成本80

借:營業(yè)成本80

貸:存貨80

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:營業(yè)收入100

貸:營業(yè)成本60

固定資產(chǎn)—原價40

借:固定資產(chǎn)—累計折舊4

貸:管理費用4

2008年抵銷分錄

1)投資業(yè)務(wù)

借:股本30000

資本公積2000

盈余公積1700

未分配利潤13200(9800+5000-500-1100)

商譽1000

貸:長期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380

(30000+2000+1700+13200)*20%=9380

借:投資收益4000

少數(shù)股東損益(4000*20%)1000

未分配利潤—年初9800

貸:本年利潤分配—提取盈余公積500

----應(yīng)付股利1100

未分配利潤---年未13200

2)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品:

借:未分配利潤----年初80

貸:營業(yè)成本80

B產(chǎn)品:

借:營業(yè)收入600

貸:營業(yè)成本600

借:營業(yè)成本60[20*(6-3)]

貸:存貨60

3)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借:未分配利潤---年初40

貸:固定資產(chǎn)---原價40

借:固定資產(chǎn)---累計折舊4

貸:未分配利潤---年初4

借:固定資產(chǎn)---累計折舊8

貸:管理費用8

任務(wù)02第二題

20×5年抵銷分錄:

甲產(chǎn)品:

(1)借:營業(yè)收入100

貸:營業(yè)成本100

(2)借:營業(yè)成本14

貸:存貨14

(3)借:存貨12

貸:資產(chǎn)減值損失12

20×6年抵銷分錄:

(1)借:年初未分配利潤14

貸:營業(yè)成本14

(2)將期末留存的甲產(chǎn)品的為實現(xiàn)銷售利潤抵銷:

借:營業(yè)成本7

貸:存貨7

將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn)備抵消:

借:營業(yè)成本6

貸:存貨—存貨跌價準(zhǔn)備6

(3)借:存貨12

貸:年初未分配利潤12

(4)借:存貨1

貸:資產(chǎn)減值損失1

乙產(chǎn)品:

(1)借:營業(yè)收入300

貸:營業(yè)成本300

(2)借:營業(yè)成本27

貸:存貨27

(3)借:存貨27

貸:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

20×7年抵銷分錄:

(1)借:年初未分配利潤7

貸:營業(yè)成本7

借:期初未分配利潤6

貸:存貨—跌價準(zhǔn)備6

(2)借:存貨12

貸:年初未分配利潤12

(3)借:存貨1

貸:期初未分配利潤1

乙產(chǎn)品:

(1)借:年初未分配利潤27

貸:營業(yè)成本27

(2)借:營業(yè)成本2.7

貸:存貨2.7

(3)借:存貨27

貸:年初未分配利潤27

(4)抵銷銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價準(zhǔn)備

借:營業(yè)成本24.3

貸:存貨—跌價準(zhǔn)備24.3

(5)站在B公司角度,期末乙商品成本=300*60%*10%=18萬元,可變現(xiàn)凈值=14萬元,存貨跌價準(zhǔn)備科目余額是18-14=4萬元,計提跌價準(zhǔn)備前跌價準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元,所以B公司當(dāng)期計提跌價準(zhǔn)備0.3萬元

站在接團角度,期末乙商品成本=300*(1-15%)*60%*10%=15.3萬元,可變現(xiàn)凈值為14萬元,存貨跌價準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額=15.3-14=1.3萬元,計提跌價準(zhǔn)備前已經(jīng)有余額=10-10*90%=1萬元,所以集團計提跌價準(zhǔn)備0.3萬元,等于公司計提跌價準(zhǔn)備.所以,不必對計提的跌價準(zhǔn)備作抵銷分錄.20×8年抵銷分錄:

乙產(chǎn)品:

(1)借:年初末分配利潤

貸: 營業(yè)成本

(2)借:存貨

貸:年初未分配利潤

(3)借:期初未分配利潤

貸:存貨

任務(wù)02第三題:

2004年抵銷分錄

借:營業(yè)收入

貸:營業(yè)成本

固定資產(chǎn)—原價

借:固定資產(chǎn)—累計折舊

貸:管理費用

2005年抵銷分錄

借:未分配利潤—年初

貸:固定資產(chǎn)—原價

借:固定資產(chǎn)—累計折舊

貸:未分配利潤—年初

借:固定資產(chǎn)—累計折舊

貸:管理費用

2006年抵銷分錄

借:未分配利潤—年初

貸:固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn)—累計折舊

貸:未分配利潤—年初

借:固定資產(chǎn)—累計折舊

貸:管理費用

2007年抵銷分錄

借:未分配利潤—年初

貸:固定資產(chǎn)—原價2.72.7272724.324.3 120100204(20/5)***442020

借:固定資產(chǎn)—累計折舊12

貸:未分配利潤—年初12

借:固定資產(chǎn)—累計折舊4

貸:管理費用4

(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄應(yīng)如下處理 借:未分配利潤—年初20

貸:固定資產(chǎn)—原價20

借:固定資產(chǎn)—累計折舊16

貸:未分配利潤—年初16

借:固定資產(chǎn)—累計折舊4

貸:管理費用4

(3)如果20×8年來該設(shè)備被清理,則當(dāng)年的抵銷分錄應(yīng)如下處理 借:未分配利潤—年初4

貸:管理費用4

(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理,做也20×9年的抵銷分錄如下 借:未分配利潤—年初20

貸:固定資產(chǎn)—原價20

借:固定資產(chǎn)—累計折舊20

貸:未分配利潤—年初20

第二篇：電大高級財務(wù)會計03任務(wù)第四題

答：（1）6月29日開倉時

交納保證金＝4 365×100×8%＝34 920（元）

交納手續(xù)費＝4 365×100×0.0003＝130.95（元）

會計分錄如下：

借：衍生工具——股指期貨合同34 920

貸：銀行存款34 920

借：財務(wù)費用130.95

貸：銀行存款130.95

（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%，該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所要求補交保證金

虧損額=4 365×1%×100＝4 365（元）

補交額＝4 365×99%×100×8%－（34 920-4 365）＝4 015.8（元）借：公允價值變動損益4 365

貸：衍生工具 ——股指期貨合同4 365

借：衍生工具 ——股指期貨合同4 015.8

貸：銀行存款4 015.8

在6月30日編制的資產(chǎn)負(fù)債表中，“衍生工具 ——股指期貨合同”賬戶借方余額34 570.8元（34 920-4 365+4 015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中

（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費

平倉金額＝4 365×99%×100＝432 135（元）

手續(xù)費金額＝4 365×99%×100×0.0003＝129.64（元）

借：銀行存款432 135

貸：衍生工具 ——股指期貨合同432 135

借：財務(wù)費用129.64

貸：銀行存款129.64

（4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)

借：投資收益4 365

貸：公允價值變動損益4 365

第三篇：電大高級財務(wù)會計 任務(wù)3第三題

任務(wù)3第三題

（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄

1.借：銀行存款（USD$500000*7.24）3620000

貸：股本3620000

2.借：在建工程2892000貸：應(yīng)付賬款（USD$40000*7.23）2892000

3.借：應(yīng)收賬款（USD$200000*7.22）1444000貸：主營業(yè)務(wù)收入1444000

4.借：應(yīng)付賬款（USD$200000*7.21）1442000貸：銀行存款（USD$200000*7.21）1442000

5.借：銀行存款（USD$300000*7.20）2160000

貸：應(yīng)收賬款（USD$300000*7.20）2160000

（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額

銀行存款

外幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元）賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）匯兌損益金額=700000*7.2-5063000=-23000（元）

應(yīng)收賬款

外幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000（美元）賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）匯兌損益余額=400000*7.2-2909000=-29000（元）

應(yīng)付賬款

外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（美元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯兌損益金額=400000*7.2-2900000=-20000（元）

匯兌損益凈額=(-23000)+（-29000）-（-20000）=-32000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益為-32000元

（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄

借：應(yīng)付賬款20000

財務(wù)費用32000

貸：銀行存款23000

應(yīng)收賬款29000

第四篇：《高級財務(wù)會計》任務(wù)05

1.貨幣購買力損益與資產(chǎn)持有損益之間的區(qū)別？哪個更易計算和使用？答：(1)貨幣購買力損益，一般與國內(nèi)的物價水平相關(guān)，在貨幣升值的時候，還會涉及到匯率的變動。一般而言，在貨幣量一定的情況下，物價水平越高，貨幣的購買力就越弱；貨幣升值幅度越大，貨幣對于國外資產(chǎn)的購買力就越強。一般而言，在不涉及匯率的時候，貨幣購買力的損益計算沒有太大的價值，物價水平統(tǒng)計不易，且不易衡量。

2)資產(chǎn)持有損益，一般以持有資產(chǎn)的價格變動為基礎(chǔ)來計量，比較容易計算持有資產(chǎn)的損益，這也是公允價值計量屬性的價值所在。

2、將物價變動對企業(yè)帶來的影響計入損益和計入所有者權(quán)益，哪個更符合實際？更易被我國接受？

答：應(yīng)該說直接計入損益更符合會計的謹(jǐn)慎性原則，實際上計入損益，最終也是影響了所有者權(quán)益的。

3.我國是否存在物價變動會計？

答：我認(rèn)為，我國雖然沒有建立有關(guān)物價變動會計的具體會計準(zhǔn) 則，但是，在業(yè)務(wù)實踐中存在物價變動會計的問題。我國現(xiàn)階段既存在物價變動 會計的部分調(diào)整法，又存在類似于國外物價變動會計的全部調(diào)整法。但是，由于 我國客觀經(jīng)濟環(huán)境與西方國家不同，現(xiàn)階段的物價變動會計無論是在計價基礎(chǔ)，還是在實施環(huán)節(jié)上，都與現(xiàn)有國際會計準(zhǔn)則的要求有較大區(qū)別。

4、期貨交易需要什么樣的環(huán)境？期貨交易對現(xiàn)貨交易會產(chǎn)生怎樣的影響？答：期貨交易時在一個公平，公開，公正的情況下交易的期貨交易必須在交易所內(nèi)依照法規(guī)進(jìn)行公開、集中交易，不能進(jìn)行場外交易期貨交易除了國家的法律和行業(yè)、交易所規(guī)則之外，主要是經(jīng)保證金制度為保障，以保證到期兌現(xiàn)。期貨交易買賣的直接對象是期貨合約，是買進(jìn)或賣出多少手或多少張期貨合約。期貨交易是以公開、公平競爭的方式進(jìn)行交易。一對一談判交易（或稱私下對沖）被視為違法。從這些可以看出期貨的“三公”政策確切的說，期貨的標(biāo)的物是現(xiàn)貨，在接近交割的時候期貨價格趨向于現(xiàn)貨的價格，最后還是以現(xiàn)貨的價格成交?？梢哉f期貨和現(xiàn)貨是相輔相成的。

5、投機套利和套期保值在會計處理上的異同何在？差異的關(guān)鍵點在哪里？答：投機套利，不用交割，是以現(xiàn)貨做對沖、基差套利、合約套利。套期保值主要是對于存有現(xiàn)貨的企業(yè)進(jìn)行保值或者在期貨中對沖，規(guī)避風(fēng)險。套期保值需要交割，有交割手續(xù)辦理的。

第五篇：高級財務(wù)會計05任務(wù)專題討論

高級財務(wù)會計專題討論

1、貨幣購買力損益與資產(chǎn)持有損益之間的區(qū)別？哪個更易計算和使用？ 答：(1)貨幣購買力損益，一般與國內(nèi)的物價水平相關(guān)，在貨幣升值的時候，還會涉及到匯率的變動。一般而言，在貨幣量一定的情況下，物價水平越高，貨幣的購買力就越弱；貨幣升值幅度越大，貨幣對于國外資產(chǎn)的購買力就越強。一般而言，在不涉及匯率的時候，貨幣購買力的損益計算沒有太大的價值，物價水平統(tǒng)計不易，且不易衡量。

(2)資產(chǎn)持有損益，一般以持有資產(chǎn)的價格變動為基礎(chǔ)來計量，比較容易計算持有資產(chǎn)的損益，這也是公允價值計量屬性的價值所在。

2、將物價變動對企業(yè)帶來的影響計入損益和計入所有者權(quán)益，哪個更符合實際？更易被我國接受？

答：應(yīng)該說直接計入損益更符合會計的謹(jǐn)慎性原則，實際上計入損益，最終也是影響了所有者權(quán)益的。

3、我國是否存在物價變動會計？

答：我認(rèn)為，我國雖然沒有建立有關(guān)物價變動會計的具體會計準(zhǔn) 則，但是，在業(yè)務(wù)實踐中存在物價變動會計的問題。我國現(xiàn)階段既存在物價變動 會計的部分調(diào)整法，又存在類似于國外物價變動會計的全部調(diào)整法。但是，由于 我國客觀經(jīng)濟環(huán)境與西方國家不同，現(xiàn)階段的物價變動會計無論是在計價基礎(chǔ)，還是在實施環(huán)節(jié)上，都與現(xiàn)有國際會計準(zhǔn)則的要求有較大區(qū)別。

4、期貨交易需要什么樣的環(huán)境？期貨交易對現(xiàn)貨交易會產(chǎn)生怎樣的影響？ 答：期貨交易時在一個公平，公開，公正的情況下交易的

期貨交易必須在交易所內(nèi)依照法規(guī)進(jìn)行公開、集中交易，不能進(jìn)行場外交易 期貨交易除了國家的法律和行業(yè)、交易所規(guī)則之外，主要是經(jīng)保證金制度為保障，以保證到期兌現(xiàn)。

期貨交易買賣的直接對象是期貨合約，是買進(jìn)或賣出多少手或多少張期貨合約。期貨交易是以公開、公平競爭的方式進(jìn)行交易。一對一談判交易（或稱私下對沖）被視為違法。

從這些可以看出期貨的“三公”政策

確切的說，期貨的標(biāo)的物是現(xiàn)貨，在接近交割的時候期貨價格趨向于現(xiàn)貨的價格，最后還是以現(xiàn)貨的價格成交?？梢哉f期貨和現(xiàn)貨是相輔相成的。

5、投機套利和套期保值在會計處理上的異同何在？差異的關(guān)鍵點在哪里？ 答：投機套利，不用交割，是以現(xiàn)貨做對沖、基差套利、合約套利。套期保值主要是對于存有現(xiàn)貨的企業(yè)進(jìn)行保值或者在期貨中對沖，規(guī)避風(fēng)險。套期保值需要交割，有交割手續(xù)辦理的。

6、最低租賃付款額是怎樣計算的？考慮有擔(dān)保余值、無擔(dān)保余值、有廉價購買選擇權(quán)、無廉價購買選擇權(quán)時的情況又會怎樣？ 答：(1)如果租賃合同沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權(quán)：

最低租賃付款額＝租金＋承租人或與其有關(guān)的第三方的擔(dān)保額＋租賃期屆滿時，承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項。（違約金）

如果租賃合同規(guī)定了優(yōu)惠購買選擇權(quán)：

最低租賃付款額＝租金＋承租人行使優(yōu)惠購買權(quán)而支付的任何款項。(2)1.當(dāng)租賃資產(chǎn)的使用年限超過租賃期時，租賃期滿，資產(chǎn)就會有余值。為了保護出租人的利益，避免資產(chǎn)在租賃期內(nèi)過渡過耗用或損壞，如果租賃期滿資產(chǎn)由出租人收回，則租約往往規(guī)定承租人（或與承租人有關(guān)的一方）對資產(chǎn)余值進(jìn)行擔(dān)保，稱之為擔(dān)保余值；有時，擔(dān)保人并非對資產(chǎn)余值全額擔(dān)保，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值稱為未擔(dān)保余值。一般情況下，租賃期滿，應(yīng)對資產(chǎn)的實際余值進(jìn)行評估，實際余值低于擔(dān)保余值時，擔(dān)任人應(yīng)對這部分差額全額補償；當(dāng)然，租賃資產(chǎn)實際余值高于擔(dān)保余值的，按照融資租賃的實質(zhì)，這部分差額收益應(yīng)歸承租人享有。對未擔(dān)保余值，承租人不負(fù)補償責(zé)任。租賃資產(chǎn)余值的擔(dān)保情況不同，核算方法也存在差異：出租人對資產(chǎn)擔(dān)保余值應(yīng)計入其最低租賃收款額內(nèi)核算；未擔(dān)保余值則作為租賃投資總額，并單獨核算，租賃期內(nèi)需經(jīng)常檢查，如有減值，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損失。對承租人而言，租賃會計中只需將擔(dān)保余值計入最低租賃付款額內(nèi)，未擔(dān)保余值毋需反映。

2.未擔(dān)保余值，是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值.本科目期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。例:出租某固

定資產(chǎn) 100萬 租金50萬（要折算）出租人與承租人之外的第三方擔(dān)扣10萬 出租人擔(dān)保 20萬 殘值5萬 剩下的15萬就是未擔(dān)保余值.通常在租賃合同中雙方當(dāng)事人訂有條款，約定承租人享有比公平價格低很多的價格承購設(shè)備的權(quán)利。按這一約定，租賃期滿承租人付清全部租金，并向租賃公司支付一筆極小金額的名義貨價后，租賃公司即向承租人出具一份租賃設(shè)備物權(quán)轉(zhuǎn)移證書，自該證書簽發(fā)之日起，租賃設(shè)備的所有權(quán)就轉(zhuǎn)移給承租人。在衡平租賃中，承租人行使合同規(guī)定的承購選擇權(quán)價格不得低于該項設(shè)備當(dāng)時的公平價值。承租人在租期結(jié)束時有無留購權(quán)，不同的國家規(guī)定不一，英國將租賃合同中訂有承租人享受留購權(quán)的租賃交易視作租購，美國則稱為有條件銷售或租賃。多數(shù)國家將租賃作為籌措設(shè)備的一種融資手段，租賃期末允許承租人以名義價格留購設(shè)備并獲得所有權(quán)。