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      小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

      時(shí)間:2019-05-14 00:02:26下載本文作者:會(huì)員上傳
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      第一篇:小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

      小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

      相信很多小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人很多都是被逼無奈的,一個(gè)可能是國(guó)稅局強(qiáng)制認(rèn)定,另外一個(gè)應(yīng)該是客戶要求的增值稅專用發(fā)票吧。

      不知道有沒有人在收到一般納稅人認(rèn)定通知書之后不知道該做什么,畢竟我們的主要目標(biāo)不是一般納稅人,而是增值稅專用發(fā)票。那到底如何辦理才能最終拿到增值稅專用發(fā)票呢。

      這一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看,估計(jì)就一目了然了。

      我最近剛好碰到這個(gè)問題,剛好也沒人指導(dǎo),我只能不斷百度,不斷上國(guó)稅網(wǎng)淘資料,最終也東湊一點(diǎn),西湊一點(diǎn),才開始起來。所以在這里跟大家分享一下這個(gè)后續(xù)工作,避免以后出現(xiàn)煩惱的時(shí)候。

      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,凡被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè),續(xù)納入增值稅防偽稅系統(tǒng)(不需使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外)。新認(rèn)定增值稅一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)申請(qǐng)及發(fā)行的基本業(yè)務(wù)流程如下:

      1.蓋章領(lǐng)證---國(guó)家稅務(wù)局

      納稅人攜《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》和國(guó)家稅務(wù)登記證副本到“文書受理窗口“加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章。(蓋個(gè)章而已,應(yīng)該沒人在這步都過不了吧)

      2.錄入資格(需在增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間起申請(qǐng))--國(guó)家稅務(wù)局

      在一樓“領(lǐng)表處“領(lǐng)取并填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》(一式一份)。填好表并加蓋企業(yè)公章,直接到”文書受理窗口“錄入防偽稅控資格,受理窗口打印出具《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》?!栋惭b使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書》。CTAIS系統(tǒng)默認(rèn)最高開票限額為萬元(即千元版發(fā)票).3.票種核定

      (1)到一樓領(lǐng)表處領(lǐng)取《票種核定》,按要求填寫并加蓋公章,持《票種核定》到三樓“文書

      受理窗口“錄入文書,領(lǐng)取文書受理回執(zhí);

      (2)按照文書受理回執(zhí)上注明的時(shí)間,到三樓“文書銷號(hào)窗口”領(lǐng)取審批結(jié)果(防偽稅控發(fā)行

      必須提供《票種核定通知書》)。或在國(guó)稅網(wǎng)站上辦稅服務(wù)廳的“文書查詢及結(jié)果領(lǐng)取”

      模塊,納稅人查詢并打印文書通知書。

      Tips:一般情況下不用,領(lǐng)取文書受理回執(zhí),直接找專管員和科長(zhǎng)審批就可以一下子搞定了。

      4.購(gòu)買設(shè)備

      納稅人持以下資料(復(fù)印件,并加蓋企業(yè)公章)前往指定服務(wù)單位(深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司,福田區(qū)八卦四路5號(hào)索泰克大廈二樓)購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備:

      (1)國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

      (2)參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張;

      (3)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》復(fù)印件。

      5.稅控發(fā)行

      納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備后,憑下列材料攜防偽稅控金稅卡,IC卡到一樓“防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行窗口”辦理初始發(fā)行手續(xù):

      (1)稅務(wù)登記證副本(原件查驗(yàn));

      (2)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》(原件查驗(yàn));

      (3)企業(yè)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(復(fù)印件加蓋公司公章);

      (4)《票種核定通知書》(原件查驗(yàn))

      6.抄稅申報(bào)

      (1)抄稅申報(bào)時(shí)間: 納稅人無論當(dāng)月是否購(gòu)領(lǐng)或開具發(fā)票,均應(yīng)在每月15日前(遇雙休順

      延一天)抄稅申報(bào)。第一次抄稅時(shí)間為金稅卡發(fā)行的次月。

      (2)未抄稅申報(bào)后果:未按規(guī)定時(shí)間抄稅,將嚴(yán)重影響金稅稽核,即企業(yè)開出發(fā)票的抵扣聯(lián)

      對(duì)方就認(rèn)證抵扣,由此造成的損失將由企業(yè)自行承擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)于其抄稅申報(bào)的企

      業(yè)將進(jìn)行罰款和鎖機(jī)停票處理。

      第二篇:小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

      小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

      相信很多小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人很多都是被逼無奈的,一個(gè)可能是國(guó)稅局強(qiáng)制認(rèn)定,另外一個(gè)應(yīng)該是客戶要求的增值稅專用發(fā)票吧。

      不知道有沒有人在收到一般納稅人認(rèn)定通知書之后不知道該做什么,畢竟我們的主要目標(biāo)不是一般納稅人,而是增值稅專用發(fā)票。那到底如何辦理才能最終拿到增值稅專用發(fā)票呢。

      這一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看,估計(jì)就一目了然了。

      我最近剛好碰到這個(gè)問題,剛好也沒人指導(dǎo),我只能不斷百度,不斷上國(guó)稅網(wǎng)淘資料,最終也東湊一點(diǎn),西湊一點(diǎn),才開始起來。所以在這里跟大家分享一下這個(gè)后續(xù)工作,避免以后出現(xiàn)煩惱的時(shí)候。

      根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定,凡被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè),續(xù)納入增值稅防偽稅系統(tǒng)(不需使用增值稅專用發(fā)票的企業(yè)除外)。新認(rèn)定增值稅一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)申請(qǐng)及發(fā)行的基本業(yè)務(wù)流程如下:

      1.蓋章領(lǐng)證---國(guó)家稅務(wù)局

      納稅人攜《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書》和國(guó)家稅務(wù)登記證副本到“文書受理窗口“加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專用章。(蓋個(gè)章而已,應(yīng)該沒人在這步都過不了吧)2.錄入資格(需在增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間起申請(qǐng))--國(guó)家稅務(wù)局

      在一樓“領(lǐng)表處“領(lǐng)取并填寫《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》(一式一份)。填好表并加蓋企業(yè)公章,直接到”文書受理窗口“錄入防偽稅控資格,受理窗口打印出具《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》?!栋惭b使用增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書》。CTAIS系統(tǒng)默認(rèn)最高開票限額為萬元(即千元版發(fā)票).3.票種核定

      (1)到一樓領(lǐng)表處領(lǐng)取《票種核定》,按要求填寫并加蓋公章,持《票種核定》到三樓“文書受理窗口“錄入文書,領(lǐng)取文書受理回執(zhí);

      (2)按照文書受理回執(zhí)上注明的時(shí)間,到三樓“文書銷號(hào)窗口”領(lǐng)取審批結(jié)果(防偽稅控發(fā)行必須提供《票種核定通知書》)?;蛟趪?guó)稅網(wǎng)站上辦稅服務(wù)廳的“文書查詢及結(jié)果領(lǐng)取” 模塊,納稅人查詢并打印文書通知書。

      Tips:一般情況下不用,領(lǐng)取文書受理回執(zhí),直接找專管員和科長(zhǎng)審批就可以一下子搞定了。4.購(gòu)買設(shè)備

      納稅人持以下資料(復(fù)印件,并加蓋企業(yè)公章)前往指定服務(wù)單位(深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司,福田區(qū)八卦四路5號(hào)索泰克大廈二樓)購(gòu)買防偽稅控專用設(shè)備:

      (1)國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件;

      (2)參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張;

      (3)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》復(fù)印件。5.稅控發(fā)行

      納稅人購(gòu)買稅控設(shè)備后,憑下列材料攜防偽稅控金稅卡,IC卡到一樓“防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行窗口”辦理初始發(fā)行手續(xù):

      (1)稅務(wù)登記證副本(原件查驗(yàn));

      (2)《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》(原件查驗(yàn));(3)企業(yè)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件(復(fù)印件加蓋公司公章);(4)《票種核定通知書》(原件查驗(yàn))6.抄稅申報(bào)

      (1)抄稅申報(bào)時(shí)間: 納稅人無論當(dāng)月是否購(gòu)領(lǐng)或開具發(fā)票,均應(yīng)在每月15日前(遇雙休順延一天)抄稅申報(bào)。第一次抄稅時(shí)間為金稅卡發(fā)行的次月。

      (2)未抄稅申報(bào)后果:未按規(guī)定時(shí)間抄稅,將嚴(yán)重影響金稅稽核,即企業(yè)開出發(fā)票的抵扣聯(lián)對(duì)方就認(rèn)證抵扣,由此造成的損失將由企業(yè)自行承擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)于其抄稅申報(bào)的企業(yè)將進(jìn)行罰款和鎖機(jī)停票處理。

      第三篇:小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人

      小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人

      小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的步驟如下:

      1、納稅人向區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》,連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書受理窗口:

      (1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;

      (2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);

      (3)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);

      (4)銀行賬號(hào)證明;

      (5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí),應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書,以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

      (6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè),應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

      (7)實(shí)際納稅及銷售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料;

      (8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

      申請(qǐng)人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。

      2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿申請(qǐng)轉(zhuǎn)正

      新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿后的十日內(nèi),必須申請(qǐng)轉(zhuǎn)正,應(yīng)向所屬的區(qū)(分)局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書》,并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科:

      (1)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)、稅務(wù)登記證副本(復(fù)印件);

      (2)公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;

      (3)銀行賬戶證明;

      (4)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明(房產(chǎn)證或租賃合同);

      (5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的,應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書,以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

      (6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

      (7)財(cái)務(wù)報(bào)表;

      (8)法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件;

      (9)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說明書;

      (10)實(shí)際銷售額、實(shí)際納稅情況。(西安地區(qū)代理記賬報(bào)稅就找五常財(cái)務(wù))

      區(qū)(分)局、基層分局的申報(bào)管理科文書受理窗口接到納稅人的申請(qǐng)資料后,經(jīng)審核,符合要求的,制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》交納稅人,并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

      3.審核

      管理科初審后,連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)。

      分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)審批后,分兩種情況處理:

      (1)對(duì)新辦企業(yè)和已開業(yè)滿12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請(qǐng)的,連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書受理窗口,并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書》。

      (2)對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的,由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷。

      (3)對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的,如不是新辦企業(yè),申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書》。制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè),申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》,并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅(臨時(shí))一般納稅人”戳記。

      4.領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果

      納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書受理窗口領(lǐng)取、《增值稅(臨時(shí))一般納稅人認(rèn)定通知書》、《增值稅一般納稅人資格證書》和《稅務(wù)登記證》(副本)。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正,將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書》。

      5.注意事項(xiàng)

      (1)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正未通過而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè),應(yīng)繳銷領(lǐng)購(gòu)的增值稅專用發(fā)票,停止使用增值稅專用發(fā)票,如已納入防偽稅控系統(tǒng),則要繳銷防偽稅控IC卡、金稅卡。

      (2)市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí),向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷增值稅專用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿,注銷防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料,并持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)一般納稅人資格,填報(bào)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)申請(qǐng)表》一式二份。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格,核定其月專用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額,制發(fā)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書》。

      (3)在申請(qǐng)核準(zhǔn)資格期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格,按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格,當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改,并暫停其一般納稅人資格,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,取消其增值稅專用發(fā)票使用權(quán),收繳《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》;當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。

      注:各稅局操作流程可能有所出入。

      第四篇:小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人問題

      關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人是否認(rèn)定一般納稅人問題分析

      一、案例:A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。2008年應(yīng)稅銷售收入90萬元,已達(dá)到新條例規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。問該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認(rèn)定?如果2009應(yīng)稅銷售額達(dá)不到80萬元,該如何處理?

      (一)、該企業(yè)此種情況應(yīng)參照國(guó)稅函[2008]1079號(hào)文件執(zhí)行

      (二)、該文件第二條規(guī)定:2008年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

      即:應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以自主選擇按小規(guī)模納稅人征收方式繳納增值稅;也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人;自主選擇權(quán)在納稅人。

      (三)、對(duì)于2009年情況參照該文件第三條:2009年應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。即:納稅人應(yīng)稅銷售額超過新標(biāo)準(zhǔn),必須申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定前的應(yīng)稅銷售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計(jì)算繳納增值稅;如果該企業(yè)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù),則應(yīng)就當(dāng)年全部應(yīng)稅銷售額按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,實(shí)際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進(jìn)行補(bǔ)稅。

      (四)、該文件延伸分析

      1、該文件出臺(tái)的背景是,新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已于2009年1月1日起開始實(shí)施,降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),而稅務(wù)總局相應(yīng)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法尚未出臺(tái),為保證新條例的實(shí)施而出臺(tái)的臨時(shí)性稅收法規(guī)。

      2、在國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》出臺(tái)前,國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)文國(guó)稅函【2010】35號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問題的通知》,該文件中心內(nèi)容是對(duì)2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行(2010年6月前)一般納稅人資格認(rèn)定,其角色是作為增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法出臺(tái)前,“新法”與“舊法”的銜接性文件。

      從另一方面也可以說明1079號(hào)文,仍然有效。其與自2010年3月20日開始實(shí)施的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致,即,超限額必須認(rèn)定,不超限額可以認(rèn)定,應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定而未認(rèn)定,要“補(bǔ)稅”(增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則三十四條第二款)。

      3、該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認(rèn)定要完全參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。

      二、案例延伸

      A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè),已認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人,如2011累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)80萬元,該如何處理? 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下:

      (一)、國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條 增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人),年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

      即:超過限額的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)。如未申請(qǐng)一般納稅人則根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款規(guī)定,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,業(yè)不得使用增值稅專用發(fā)票(實(shí)際上是進(jìn)行“差額補(bǔ)稅”)。

      (二)、特殊情況即使超過限額也不進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定:個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人;選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位;選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

      對(duì)于此三項(xiàng)的解釋見國(guó)稅函[2010]139號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見的通知》第三條認(rèn)定辦法第五條第一款所稱其他個(gè)人,是指自然人; 第四條認(rèn)定辦法第五條第二款所稱非企業(yè)性單位,是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位;

      第五條認(rèn)定辦法第五條第三款所稱不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),是指非增值稅納稅人;不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

      (三)、如果該企業(yè)未超過年應(yīng)稅銷售額,則可以自主選擇增值稅征收繳納方式,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條 年應(yīng)稅銷售額未超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

      第五篇:小規(guī)模認(rèn)定一般納稅人

      附件1:

      增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

      附件2:

      不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表

      附件3:

      “增值稅一般納稅人”(印模式樣)

      增值稅一般納稅人

      厘米

      厘米

      說明:

      ①“增值稅一般納稅人”(印模)規(guī)格為6厘米(長(zhǎng))×1.8

      厘米(寬);

      ②采用2號(hào)標(biāo)準(zhǔn)宋體字刻寫。

      (1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本;

      (2)法人代表、辦稅員的身份證明(身份證或護(hù)照);

      (3)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料(房產(chǎn)證或租賃合同);

      (4)銀行賬號(hào)證明;

      (5)分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí),應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書,以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料;

      (6)出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè),應(yīng)提供有關(guān)部門出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料;

      (7)實(shí)際納稅及銷售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料;

      (8)所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

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