第一篇：小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

相信很多小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人很多都是被逼無(wú)奈的，一個(gè)可能是國(guó)稅局強(qiáng)制認(rèn)定，另外一個(gè)應(yīng)該是客戶(hù)要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票吧。

不知道有沒(méi)有人在收到一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)之后不知道該做什么，畢竟我們的主要目標(biāo)不是一般納稅人，而是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。那到底如何辦理才能最終拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢。

這一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看，估計(jì)就一目了然了。

我最近剛好碰到這個(gè)問(wèn)題，剛好也沒(méi)人指導(dǎo)，我只能不斷百度，不斷上國(guó)稅網(wǎng)淘資料，最終也東湊一點(diǎn)，西湊一點(diǎn)，才開(kāi)始起來(lái)。所以在這里跟大家分享一下這個(gè)后續(xù)工作，避免以后出現(xiàn)煩惱的時(shí)候。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，凡被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，續(xù)納入增值稅防偽稅系統(tǒng)（不需使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外）。新認(rèn)定增值稅一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)申請(qǐng)及發(fā)行的基本業(yè)務(wù)流程如下：

1.蓋章領(lǐng)證---國(guó)家稅務(wù)局

納稅人攜《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書(shū)》和國(guó)家稅務(wù)登記證副本到“文書(shū)受理窗口“加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)用章。（蓋個(gè)章而已，應(yīng)該沒(méi)人在這步都過(guò)不了吧）

2.錄入資格（需在增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間起申請(qǐng)）--國(guó)家稅務(wù)局

在一樓“領(lǐng)表處“領(lǐng)取并填寫(xiě)《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》（一式一份）。填好表并加蓋企業(yè)公章，直接到”文書(shū)受理窗口“錄入防偽稅控資格，受理窗口打印出具《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》。《安裝使用增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書(shū)》。CTAIS系統(tǒng)默認(rèn)最高開(kāi)票限額為萬(wàn)元（即千元版發(fā)票）.3.票種核定

（1）到一樓領(lǐng)表處領(lǐng)取《票種核定》，按要求填寫(xiě)并加蓋公章，持《票種核定》到三樓“文書(shū)

受理窗口“錄入文書(shū)，領(lǐng)取文書(shū)受理回執(zhí)；

（2）按照文書(shū)受理回執(zhí)上注明的時(shí)間，到三樓“文書(shū)銷(xiāo)號(hào)窗口”領(lǐng)取審批結(jié)果（防偽稅控發(fā)行

必須提供《票種核定通知書(shū)》）?；蛟趪?guó)稅網(wǎng)站上辦稅服務(wù)廳的“文書(shū)查詢(xún)及結(jié)果領(lǐng)取”

模塊，納稅人查詢(xún)并打印文書(shū)通知書(shū)。

Tips：一般情況下不用，領(lǐng)取文書(shū)受理回執(zhí)，直接找專(zhuān)管員和科長(zhǎng)審批就可以一下子搞定了。

4.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

納稅人持以下資料（復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章）前往指定服務(wù)單位（深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司，福田區(qū)八卦四路5號(hào)索泰克大廈二樓）購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備：

（1）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（2）參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張；

（3）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》復(fù)印件。

5.稅控發(fā)行

納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備后，憑下列材料攜防偽稅控金稅卡，IC卡到一樓“防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行窗口”辦理初始發(fā)行手續(xù)：

（1）稅務(wù)登記證副本（原件查驗(yàn)）；

（2）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》（原件查驗(yàn)）；

（3）企業(yè)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（復(fù)印件加蓋公司公章）；

（4）《票種核定通知書(shū)》（原件查驗(yàn)）

6.抄稅申報(bào)

（1）抄稅申報(bào)時(shí)間： 納稅人無(wú)論當(dāng)月是否購(gòu)領(lǐng)或開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)在每月15日前（遇雙休順

延一天）抄稅申報(bào)。第一次抄稅時(shí)間為金稅卡發(fā)行的次月。

（2）未抄稅申報(bào)后果：未按規(guī)定時(shí)間抄稅，將嚴(yán)重影響金稅稽核，即企業(yè)開(kāi)出發(fā)票的抵扣聯(lián)

對(duì)方就認(rèn)證抵扣，由此造成的損失將由企業(yè)自行承擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)于其抄稅申報(bào)的企

業(yè)將進(jìn)行罰款和鎖機(jī)停票處理。

第二篇：小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

小規(guī)模納稅人成功申請(qǐng)一般納稅人后續(xù)工作

相信很多小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人很多都是被逼無(wú)奈的，一個(gè)可能是國(guó)稅局強(qiáng)制認(rèn)定，另外一個(gè)應(yīng)該是客戶(hù)要求的增值稅專(zhuān)用發(fā)票吧。

不知道有沒(méi)有人在收到一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)之后不知道該做什么，畢竟我們的主要目標(biāo)不是一般納稅人，而是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。那到底如何辦理才能最終拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票呢。

這一流程大家如何有去索泰克科技信息公司查看，估計(jì)就一目了然了。

我最近剛好碰到這個(gè)問(wèn)題，剛好也沒(méi)人指導(dǎo)，我只能不斷百度，不斷上國(guó)稅網(wǎng)淘資料，最終也東湊一點(diǎn)，西湊一點(diǎn)，才開(kāi)始起來(lái)。所以在這里跟大家分享一下這個(gè)后續(xù)工作，避免以后出現(xiàn)煩惱的時(shí)候。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，凡被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，續(xù)納入增值稅防偽稅系統(tǒng)（不需使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)除外）。新認(rèn)定增值稅一般納稅人防偽稅控系統(tǒng)申請(qǐng)及發(fā)行的基本業(yè)務(wù)流程如下：

1.蓋章領(lǐng)證---國(guó)家稅務(wù)局

納稅人攜《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定通知書(shū)》和國(guó)家稅務(wù)登記證副本到“文書(shū)受理窗口“加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)用章。（蓋個(gè)章而已，應(yīng)該沒(méi)人在這步都過(guò)不了吧）2.錄入資格（需在增值稅一般納稅人認(rèn)定時(shí)間起申請(qǐng)）--國(guó)家稅務(wù)局

在一樓“領(lǐng)表處“領(lǐng)取并填寫(xiě)《使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)情況登記表》（一式一份）。填好表并加蓋企業(yè)公章，直接到”文書(shū)受理窗口“錄入防偽稅控資格，受理窗口打印出具《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》?！栋惭b使用增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)有關(guān)事項(xiàng)告知書(shū)》。CTAIS系統(tǒng)默認(rèn)最高開(kāi)票限額為萬(wàn)元（即千元版發(fā)票）.3.票種核定

（1）到一樓領(lǐng)表處領(lǐng)取《票種核定》，按要求填寫(xiě)并加蓋公章，持《票種核定》到三樓“文書(shū)受理窗口“錄入文書(shū)，領(lǐng)取文書(shū)受理回執(zhí)；

（2）按照文書(shū)受理回執(zhí)上注明的時(shí)間，到三樓“文書(shū)銷(xiāo)號(hào)窗口”領(lǐng)取審批結(jié)果（防偽稅控發(fā)行必須提供《票種核定通知書(shū)》）?；蛟趪?guó)稅網(wǎng)站上辦稅服務(wù)廳的“文書(shū)查詢(xún)及結(jié)果領(lǐng)取” 模塊，納稅人查詢(xún)并打印文書(shū)通知書(shū)。

Tips：一般情況下不用，領(lǐng)取文書(shū)受理回執(zhí)，直接找專(zhuān)管員和科長(zhǎng)審批就可以一下子搞定了。4.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

納稅人持以下資料（復(fù)印件，并加蓋企業(yè)公章）前往指定服務(wù)單位（深圳市索泰克信息技術(shù)有限公司，福田區(qū)八卦四路5號(hào)索泰克大廈二樓）購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備：

（1）國(guó)稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

（2）參加培訓(xùn)人員身份證復(fù)印件及1寸照片一張；

（3）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》復(fù)印件。5.稅控發(fā)行

納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控設(shè)備后，憑下列材料攜防偽稅控金稅卡，IC卡到一樓“防偽稅控系統(tǒng)發(fā)行窗口”辦理初始發(fā)行手續(xù)：

（1）稅務(wù)登記證副本（原件查驗(yàn)）；

（2）《深圳市國(guó)家稅務(wù)局增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書(shū)》（原件查驗(yàn)）；（3）企業(yè)經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（復(fù)印件加蓋公司公章）；（4）《票種核定通知書(shū)》（原件查驗(yàn)）6.抄稅申報(bào)

（1）抄稅申報(bào)時(shí)間： 納稅人無(wú)論當(dāng)月是否購(gòu)領(lǐng)或開(kāi)具發(fā)票，均應(yīng)在每月15日前（遇雙休順延一天）抄稅申報(bào)。第一次抄稅時(shí)間為金稅卡發(fā)行的次月。

（2）未抄稅申報(bào)后果：未按規(guī)定時(shí)間抄稅，將嚴(yán)重影響金稅稽核，即企業(yè)開(kāi)出發(fā)票的抵扣聯(lián)對(duì)方就認(rèn)證抵扣，由此造成的損失將由企業(yè)自行承擔(dān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)于其抄稅申報(bào)的企業(yè)將進(jìn)行罰款和鎖機(jī)停票處理。

第三篇：小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人

小規(guī)模納稅人如何申請(qǐng)一般納稅人

小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的步驟如下：

1、納稅人向區(qū)（分）局、基層分局的申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》，連同如下資料呈交申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護(hù)照）；

（3）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（4）銀行賬號(hào)證明；

（5）分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū)，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

（7）實(shí)際納稅及銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料；

（8）所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

申請(qǐng)人必須提交上述證件資料的原件和經(jīng)簽章的復(fù)印件。

2、暫認(rèn)定一般納稅人期滿(mǎn)申請(qǐng)轉(zhuǎn)正

新辦企業(yè)在暫認(rèn)定一般納稅人期滿(mǎn)后的十日內(nèi)，必須申請(qǐng)轉(zhuǎn)正，應(yīng)向所屬的區(qū)（分）局申報(bào)管理科領(lǐng)取并填寫(xiě)《增值稅一般納稅人資格通用申請(qǐng)書(shū)》，并同以下資料同時(shí)呈報(bào)申報(bào)管理科：

（1）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、稅務(wù)登記證副本（復(fù)印件）；

（2）公司有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；

（3）銀行賬戶(hù)證明；

（4）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地證明（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（5）分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū)，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)還應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

（7）財(cái)務(wù)報(bào)表；

（8）法人身份證、會(huì)計(jì)證、辦稅員證復(fù)印件；

（9）應(yīng)交增值稅明細(xì)賬設(shè)置和核算方法說(shuō)明書(shū);

（10）實(shí)際銷(xiāo)售額、實(shí)際納稅情況。（西安地區(qū)代理記賬報(bào)稅就找五常財(cái)務(wù)）

區(qū)（分）局、基層分局的申報(bào)管理科文書(shū)受理窗口接到納稅人的申請(qǐng)資料后，經(jīng)審核，符合要求的，制發(fā)《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》交納稅人，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交給納稅人所屬的管理科。

3.審核

管理科初審后，連同相關(guān)資料轉(zhuǎn)交分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)。

分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)審批后，分兩種情況處理：

（1）對(duì)新辦企業(yè)和已開(kāi)業(yè)滿(mǎn)12個(gè)月的小規(guī)模納稅人不同意認(rèn)定申請(qǐng)的，連同納稅人所附送的資料退回申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口，并退回納稅人。同時(shí)制發(fā)《不予認(rèn)定增值稅一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》。

（2）對(duì)暫認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)不同意轉(zhuǎn)正的，由申報(bào)管理科通知納稅人辦理增值稅一般納稅人資格證書(shū)、防偽稅控金稅卡、IC卡的繳銷(xiāo)。

（3）對(duì)同意認(rèn)定申請(qǐng)的，如不是新辦企業(yè)，申報(bào)管理科打印《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》。制發(fā)《增值稅（臨時(shí)）一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。如為新辦企業(yè)，申報(bào)管理科制發(fā)《增值稅（臨時(shí)）一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》，并在稅務(wù)登記證副本上加蓋“增值稅（臨時(shí)）一般納稅人”戳記。

4.領(lǐng)取認(rèn)定結(jié)果

納稅人憑《稅務(wù)文書(shū)領(lǐng)取通知單》到申報(bào)管理科的文書(shū)受理窗口領(lǐng)取、《增值稅（臨時(shí)）一般納稅人認(rèn)定通知書(shū)》、《增值稅一般納稅人資格證書(shū)》和《稅務(wù)登記證》（副本）。暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè)不予批準(zhǔn)轉(zhuǎn)正，將領(lǐng)取《取消一般納稅人資格通知書(shū)》。

5.注意事項(xiàng)

（1）申請(qǐng)轉(zhuǎn)正未通過(guò)而被取消臨時(shí)一般納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)繳銷(xiāo)領(lǐng)購(gòu)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，停止使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如已納入防偽稅控系統(tǒng)，則要繳銷(xiāo)防偽稅控IC卡、金稅卡。

（2）市內(nèi)跨區(qū)遷移的一般納稅人應(yīng)在稅務(wù)登記變更時(shí)，向遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其領(lǐng)購(gòu)簿，注銷(xiāo)防偽稅控機(jī)金稅卡、IC卡的登記資料，并持遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的一般納稅人遷移證明及有關(guān)資料向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核準(zhǔn)一般納稅人資格，填報(bào)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)申請(qǐng)表》一式二份。遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徍似髽I(yè)資格，核定其月專(zhuān)用發(fā)票供票面值與供票數(shù)量及限額，制發(fā)《增值稅一般納稅人核準(zhǔn)通知書(shū)》。

（3）在申請(qǐng)核準(zhǔn)資格期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫保留其增值稅一般納稅人資格，按一般納稅人的有關(guān)規(guī)定征管。資格審核不合格，當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，并暫停其一般納稅人資格，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取消其增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用權(quán)，收繳《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；當(dāng)年累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)以下的取消增值稅一般納稅人。

注：各稅局操作流程可能有所出入。

第四篇：小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人問(wèn)題

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人是否認(rèn)定一般納稅人問(wèn)題分析

一、案例：A企業(yè)為一家增值稅小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)。2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售收入90萬(wàn)元，已達(dá)到新條例規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)。問(wèn)該企業(yè)是否必須辦理一般納稅人資格認(rèn)定？如果2009應(yīng)稅銷(xiāo)售額達(dá)不到80萬(wàn)元，該如何處理？

（一）、該企業(yè)此種情況應(yīng)參照國(guó)稅函[2008]1079號(hào)文件執(zhí)行

（二）、該文件第二條規(guī)定：2008年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定為其辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

即：應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以自主選擇按小規(guī)模納稅人征收方式繳納增值稅；也可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；自主選擇權(quán)在納稅人。

（三）、對(duì)于2009年情況參照該文件第三條：2009年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。即：納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)新標(biāo)準(zhǔn)，必須申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定前的應(yīng)稅銷(xiāo)售額仍按小規(guī)模納稅人適用的征收率計(jì)算繳納增值稅；如果該企業(yè)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，則應(yīng)就當(dāng)年全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際上可以理解為按17%—3%的 “差額稅率”進(jìn)行補(bǔ)稅。

（四）、該文件延伸分析

1、該文件出臺(tái)的背景是，新修訂的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已于2009年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而稅務(wù)總局相應(yīng)增值稅一般納稅人認(rèn)定管理的具體辦法尚未出臺(tái)，為保證新條例的實(shí)施而出臺(tái)的臨時(shí)性稅收法規(guī)。

2、在國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》出臺(tái)前，國(guó)家稅務(wù)總局曾發(fā)文國(guó)稅函【2010】35號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2009年銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定問(wèn)題的通知》，該文件中心內(nèi)容是對(duì)2009年超規(guī)模的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行（2010年6月前）一般納稅人資格認(rèn)定，其角色是作為增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法出臺(tái)前，“新法”與“舊法”的銜接性文件。

從另一方面也可以說(shuō)明1079號(hào)文，仍然有效。其與自2010年3月20日開(kāi)始實(shí)施的《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》中小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人資格的“立法”思想也相一致，即，超限額必須認(rèn)定，不超限額可以認(rèn)定，應(yīng)該申請(qǐng)認(rèn)定而未認(rèn)定，要“補(bǔ)稅”（增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則三十四條第二款）。

3、該文件失效是根據(jù)2011年1月4日發(fā)布的國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)《全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄》。即2011年1月4日后的一般納稅人資格認(rèn)定要完全參照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí) 施細(xì)則》、《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定。

二、案例延伸

A企業(yè)為2011年新辦商業(yè)企業(yè)，已認(rèn)定為增值稅小規(guī)模納稅人，如2011累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)80萬(wàn)元，該如何處理？ 根據(jù)現(xiàn)行有效法律法規(guī)分析如下：

（一）、國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第三條 增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

即：超過(guò)限額的小規(guī)模納稅人必須進(jìn)行增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)。如未申請(qǐng)一般納稅人則根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條第二款規(guī)定，按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，業(yè)不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（實(shí)際上是進(jìn)行“差額補(bǔ)稅”）。

（二）、特殊情況即使超過(guò)限額也不進(jìn)行一般納稅人認(rèn)定，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第五條規(guī)定：個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

對(duì)于此三項(xiàng)的解釋見(jiàn)國(guó)稅函[2010]139號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》若干條款處理意見(jiàn)的通知》第三條認(rèn)定辦法第五條第一款所稱(chēng)其他個(gè)人，是指自然人； 第四條認(rèn)定辦法第五條第二款所稱(chēng)非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位；

第五條認(rèn)定辦法第五條第三款所稱(chēng)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

（三）、如果該企業(yè)未超過(guò)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，則可以自主選擇增值稅征收繳納方式，《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第四條 年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

第五篇：小規(guī)模認(rèn)定一般納稅人

附件1：

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表

附件2：

不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表

附件3：

“增值稅一般納稅人”（印模式樣）

增值稅一般納稅人

厘米

厘米

說(shuō)明：

①“增值稅一般納稅人”（印模）規(guī)格為6厘米（長(zhǎng)）×1.8

厘米（寬）；

②采用2號(hào)標(biāo)準(zhǔn)宋體字刻寫(xiě)。

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本；

（2）法人代表、辦稅員的身份證明（身份證或護(hù)照）；

（3）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地資料（房產(chǎn)證或租賃合同）；

（4）銀行賬號(hào)證明；

（5）分支機(jī)構(gòu)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供總機(jī)構(gòu)增值稅一般納稅人認(rèn)定批復(fù)書(shū)，以及總機(jī)構(gòu)確認(rèn)其為統(tǒng)一核算分支機(jī)構(gòu)的證明材料；

（6）出口企業(yè)、鹽業(yè)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)提供有關(guān)部門(mén)出具的批準(zhǔn)其從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)或鹽業(yè)批發(fā)業(yè)務(wù)的證明材料；

（7）實(shí)際納稅及銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的相關(guān)資料；

（8）所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料