第一篇：廣東公布2013反貪案例[模版]

廣東公布2013反貪案例

局長強奸牽出24人犯罪案

2014-03-27

廣東省檢察院2014年3月26日公布了2013年十大反貪精品案例

東莞市交通運輸局虎門分局原局長黃平或許沒想到，自己丟官被判刑，還引出24人職務(wù)犯罪案。25日，廣東省檢察院召開新聞發(fā)布會，公布了2013年十大反貪精品案例，黃平犯四罪被判刑案入選。

黃平職務(wù)犯罪案的線索，來自他涉嫌強奸的案件。2010年3月至2011年4月，時任虎門交通分局局長的黃平利用上下級權(quán)屬關(guān)系長期威逼某女下屬多次與其發(fā)生性關(guān)系。后強奸一事因女下屬的懷孕而爆發(fā)。

省檢察院25日披露，黃平案引發(fā)出來的是一個系列職務(wù)犯罪案，共24人涉案。據(jù)查明，黃平在擔(dān)任東莞市交通運輸局常平分局、虎門分局局長期間，利用職務(wù)之便個人貪污和伙同韓桂平、陳偉華、鄧雪峰等人共同貪污176.6萬元；此外黃平還利用職務(wù)之便受賄215萬元，私分虎門交通分局國有資產(chǎn)41.2萬元。

2013年，東莞市第一法院以貪污罪、受賄罪、私分國有資產(chǎn)罪、強奸罪對黃平判刑18年，以貪污罪分別判處韓桂平、陳偉華、鄧雪峰有期徒刑7年、5年6個月、4年9個月。省檢察院反貪局副局長羊光波介紹，該系列案是近年來在東莞市交通運輸系統(tǒng)查辦的金額最大的職務(wù)犯罪案件，“涉案人員多，為當(dāng)?shù)貧v年罕見”。

羊全波介紹，廣東檢察機關(guān)反貪部門去年共立案偵查貪污賄賂犯罪案1903件2347人，這些案件呈現(xiàn)出幾大特點，其中之一是新領(lǐng)域貪污犯罪增多。

“科技管理領(lǐng)域、社會中介行業(yè)、公共服務(wù)行業(yè)、園林綠化行業(yè)等新領(lǐng)域貪污賄賂犯罪不斷增多?！彼e例，如省檢察院和廣州市檢察院查辦的科技管理部門系列腐敗案，涉及省科技廳、廣州市科信局、荔灣區(qū)科信局等20余名省、市、區(qū)三級科信系統(tǒng)國家工作人員以及省內(nèi)多家企業(yè)，涉案金額超過5000萬元。

特點

廣東檢察機關(guān)反貪部門共立案偵查貪污賄賂犯罪案件1903件2347人 查處廳局級干部同比增八成2013年，廣東檢察機關(guān)反貪部門共立案偵查貪污賄賂犯罪案件1903件2347人，其中大案1719件，縣處級以上要案159人。這些案件特點明顯：

●大案要案多。大案占立案總數(shù)的90.33%，與2012年相比上升2.56%。其中，立案數(shù)額在1000萬元以上的案件，同比增加88.89%。查處廳局級干部31人，同比上升82.35%。

●窩案串案多。如廣州檢察機關(guān)反貪部門查辦了市交委交通系統(tǒng)系列案19件19人、科信系統(tǒng)系列案25 件29 人、林業(yè)與園林系統(tǒng)系列案15件15人、教育系統(tǒng)系列案12件12人、電力系統(tǒng)系列案20件20人。

●發(fā)案領(lǐng)域和環(huán)節(jié)相對集中。查辦案件中，涉及商業(yè)賄賂領(lǐng)域534人，主要發(fā)生在產(chǎn)權(quán)交易、醫(yī)藥購銷、政府采購等環(huán)節(jié)；涉及工程建設(shè)領(lǐng)域413人，主要發(fā)生在項目審批、規(guī)劃調(diào)整、招標(biāo)投標(biāo)等環(huán)節(jié)；涉及民生領(lǐng)域310人，主要發(fā)生在教育、征地拆遷、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等領(lǐng)域。查辦的案件很多兼具以上多種涉案領(lǐng)域。

●新領(lǐng)域貪污賄賂犯罪增多。如深圳市反貪部門查處的房地產(chǎn)交易中虛開納稅證明、規(guī)避樓市限購政策的“3.13”專案，共立案偵查24件25人，涉案對象主要為深圳市地稅工作人員及中介人員。

●犯罪手段日趨復(fù)雜化、隱蔽化。從受賄主體看，既有公職人員受賄，也有其配偶、子女等近親屬及其他特定關(guān)系人利用影響力受賄。從犯罪時間看，有的在任期內(nèi)為他人謀利，辭職或退休后收受好處，賄賂犯罪呈現(xiàn)期權(quán)化。

案件

2013年十大精品案件茂名市委原書記、市人大常委會原主任羅蔭國受賄案

羅蔭國利用擔(dān)任上述職務(wù)的便利，受賄共人民幣862萬元、港幣1318萬元、美元40多萬元及豐田牌轎車一輛（價值人民幣35.5萬元）、房產(chǎn)一套（價值人民幣51萬元）；巨額財產(chǎn)來源不明共人民幣2565萬元、港幣2823萬元。后被中山市中院判處死緩。廣州市公安局原黨委副書記、副局長何靖受賄案

何靖單獨及伙同其妻受賄約700萬元，日前被省高院終審維持了無期徒刑的判罰。3 深圳市醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)“5·14”專案

深圳檢察機關(guān)在該專案中共查處了深圳市婦幼保健院原院長（案發(fā)前系深圳市中醫(yī)院黨委書記）侯慶中、深圳市婦幼保健院原副院長劉壽桃、深圳市南山區(qū)人民醫(yī)院原院長張德仁等醫(yī)務(wù)工作人員和行賄人員共43人。侯慶中被判處有期徒刑6年6個月，并處沒收財產(chǎn)

人民幣30萬元。劉壽桃被判處有期徒刑11年，并處沒收財產(chǎn)人民幣20萬元。張德仁被判處有期徒刑10年6個月，并處沒收個人財產(chǎn)人民幣12萬元。連州市委原副書記羅門生受賄案

羅門生先后多次收受連州市開發(fā)補充耕地工程承包商給予的賄賂共人民幣119萬、港幣20萬元，被韶關(guān)市中院判刑5年。廣州市城管綜合執(zhí)法局番禺分局原局長、政委蔡彬受賄系列案

“房叔”蔡彬先后利用任職便利，多次收受他人以現(xiàn)金和超出股本分紅方式賄送的財物約合人民幣275萬元，被以受賄罪判刑11年6個月。廣州市民政系統(tǒng)貪腐窩案

2012年，廣州市檢察院查處了廣州市民政局領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗系列窩案14人，其中原局長李治臻因受賄被判刑13年，副局長許千里因行賄、受賄、挪用公款數(shù)罪并罰被判刑14年。東莞市交通局虎門分局原局長黃平等24人系列職務(wù)犯罪案中山市公安局小欖分局原局長林金滿受賄案

林金滿原是中山市公安局小欖分局局長、小欖鎮(zhèn)副鎮(zhèn)長。他利用擔(dān)任該局局長的職務(wù)便利，受賄人民幣83.7萬元，港幣22萬元，美元2000元；2012年12月被中山第一法院判刑8年。佛山市禪城區(qū)祖廟街道原黨工委書記鄭年勝受賄、挪用公款案

鄭年勝在擔(dān)任佛山市禪城區(qū)祖廟街道黨工委書記期間，利用職務(wù)之便挪用公款1億元，并向企業(yè)主索要好處費人民幣900萬元。在擔(dān)任順德區(qū)陳村鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間，向企業(yè)主索要好處費人民幣1200萬元；在擔(dān)任禪城區(qū)祖廟街道黨工委書記兼佛山名鎮(zhèn)功能區(qū)管委會主任期間，利用其分管禪城區(qū)名鎮(zhèn)項目工作的便利，收受劉某某賄送給的好處費人民幣160萬元。2012年12月廣東省高院終審以挪用公款罪、受賄罪判處鄭年勝死緩，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)。佛山市高明區(qū)公路局原局長譚文雄受賄、私分國有資產(chǎn)案

譚文雄利用擔(dān)任上述職務(wù)的便利受賄800余萬元。以發(fā)放獎金的名義，私分國有資產(chǎn)共1167萬元。因犯受賄罪、私分國有資金產(chǎn)罪，被佛山市中院判刑16年。

第二篇：省檢察院公布十大典型反貪案例和十大典型反瀆職侵權(quán)案例

省檢察院公布十大典型反貪案例 和十大典型反瀆職侵權(quán)案例

一、據(jù)2012年3月30日《廣州日報》報道，3月29日，廣東省檢察院召開今年第一季度新聞發(fā)布會，公布了近期反貪十大典型案例。據(jù)悉，去年全省檢察機關(guān)反貪部門共查辦地廳級以上干部15人。其中，原廣東省委統(tǒng)戰(zhàn)部副部長兼省工商聯(lián)黨組書記、常務(wù)副主席黃少雄犯受賄罪，被判處無期徒刑。

去年共查辦貪賄大案1231件。

廣東省檢察院反貪局副局長唐永漢說，2011年廣東全省檢察機關(guān)反貪部門共受理貪污賄賂案件線索2128件，初查1855件，立案偵查貪污賄賂犯罪案件1393件1685人。偵查終結(jié)貪污賄賂案件1406件1702人，與上一年同期相比上升1.71%。其中，立案偵查商業(yè)賄賂犯罪案件697件748人，立案人數(shù)同比上升5.35%；立案偵查工程建設(shè)領(lǐng)域貪污賄賂犯罪案件355件399人，立案人數(shù)占查辦貪污賄賂犯罪案件總數(shù)的23.68%。

唐永漢說，去年全省檢察機關(guān)反貪部門共查辦貪污賄賂大案1231件，要案140人（含地廳級以上干部15人），分 1

別占立案總數(shù)的88.37%和8.31%。同時，抓獲在逃貪污賄賂犯罪嫌疑人165名，同比增長136%。

十大典型反貪案例：

1.“粵北首富”向黃少雄行賄當(dāng)上省工商聯(lián)副主席。去年，廣東省檢察院反貪局查辦了原廣東省委統(tǒng)戰(zhàn)部副部長兼省工商聯(lián)黨組書記、常務(wù)副主席（正廳級）黃少雄受賄案。經(jīng)查，黃少雄利用擔(dān)任上述職務(wù)的便利，為他人謀取利益，多次收受他人賄賂款共計人民幣1036萬元、港幣110萬元、澳幣5萬元。其中，“粵北首富”朱思宜就曾通過行賄黃少雄，于2007年順利當(dāng)選為廣東省工商聯(lián)副主席。

去年7月4日，潮州市中院以受賄罪判處黃少雄無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個人全部財產(chǎn)，沒收已追繳犯罪贓款人民幣915萬余元、港幣100萬元，上繳國庫。

2.佛山中院行政庭原庭長受賄1110萬被判無期。佛山市檢察院反貪局、佛山市三水區(qū)檢察院反貪局聯(lián)合查辦了佛山市中級人民法院行政庭原庭長謝少清受賄案。

經(jīng)查，2001年至2007年間，謝少清利用其擔(dān)任佛山市中級人民法院執(zhí)行庭庭長、行政庭庭長的職務(wù)便利，接受他人請托，在處理案件、拍賣業(yè)務(wù)等方面為他人謀取利益，并收受賄賂共計人民幣1110萬元。2011年7月5日，東莞市中院以受賄罪判處謝少清無期徒刑，剝脫政治權(quán)利終身，并 2

處沒收個人全部財產(chǎn)。同年9月23日，廣東省高院終審判決駁回上訴，維持原判。

3.深圳民政局6官員收受殯葬用品經(jīng)營單位賄賂。深圳市檢察院反貪局和深圳市羅湖區(qū)檢察院反貪局聯(lián)合查辦原深圳市民政局軍需供應(yīng)站站長陳海云等人系列賄賂案。

陳海云、王簡、鐘關(guān)鍵、孫洪、張偉平、劉春華等人都曾是深圳市民政局系統(tǒng)的官員，分別在軍需供應(yīng)站、計劃財務(wù)管理中心、殯葬管理所等關(guān)鍵部門任職。經(jīng)查，陳海云、王簡、鐘關(guān)鍵、孫洪、張偉平、劉春華等人在本單位與深圳市新藝城鮮花有限公司合作經(jīng)營花圈、殯葬用品、殯葬禮儀業(yè)務(wù)過程中，多次收受該公司負責(zé)人陳潮貴、顏瓊芳的賄賂，其中陳海云受賄人民幣54.8萬元，美元7000元，判處有期徒刑四年六個月；其余人等也因受賄被判緩刑。

4.財政局科員串謀騙取國家汽車下鄉(xiāng)補貼逾百萬。惠州市惠城區(qū)檢察院反貪局查辦了劉偉等人貪污窩案。劉偉是惠城區(qū)財政局工貿(mào)發(fā)展股科員；謝熠文、盧凌峰分別是惠城區(qū)陳江街道辦、橫瀝鎮(zhèn)財政管理所辦事員。

經(jīng)查，2009年10月至2010年3月，在惠城區(qū)財政局負責(zé)國家汽車下鄉(xiāng)補貼工作的劉偉與陳江財政所負責(zé)審核材料的謝熠文一起，制作虛假的用戶信息騙取國家汽車下鄉(xiāng)補貼款合計769838元。2010年3月底，劉偉又與盧凌峰一起，3

騙領(lǐng)補貼款296820元。2010年2月初，盧凌峰制作虛假用戶材料騙領(lǐng)汽車下鄉(xiāng)補貼9720元。去年6月，惠城區(qū)法院判處盧凌峰有期徒刑3年；劉偉有期徒刑7年；謝熠文有期徒刑4年。

5.南航汕頭公司原副總經(jīng)理龔暉光受賄案。

6.越秀集團有限公司原董事長區(qū)秉昌受賄案。

7.東莞市安監(jiān)局原局長葉碧榮等人賄賂系列案。

8.韶鋼集團原董事長曾德新受賄案。

9.茂港區(qū)委常委、政法委書記楊強受賄、巨額財產(chǎn)來源不明案。

10.黃埔海關(guān)工作人員系列受賄案。

二、又據(jù)2012年3月30日《廣州日報》報道，在3月29日的今年第一季度新聞發(fā)布會上，省檢察院公布了反瀆職侵權(quán)典型案例，25名縣處級以上干部瀆職侵權(quán)被查。通報了十大反瀆職侵權(quán)典型案例。

省檢察院反瀆職侵權(quán)局副局長溫耀勛說，去年全省檢察機關(guān)共立案偵查瀆職侵權(quán)犯罪案件368件432人，與2010年同期相比，案件數(shù)上升8.6%，立案人數(shù)上升7.7%。其中，查處玩忽職守類犯罪案件197人，濫用職權(quán)類犯罪案件134人，徇私舞弊類犯罪案件49人，泄露國家秘密類犯罪案件3人，侵犯公民人身權(quán)利、民主權(quán)利類犯罪案件11人，其他案件38人。重點查處了一批危害后果嚴重、社會影響大的重特大案件和縣處級以上要案。共立查重大案件82件，特大案件43件，占立案總數(shù)的34%；縣處級以上干部瀆職侵權(quán)犯罪要案25人，占立案總數(shù)的5.8%。

檢察機關(guān)還開展嚴肅查辦危害民生民利瀆職侵權(quán)犯罪案件專項工作和食品安全專項治理整頓活動，共立案偵查食品安全、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生等民生領(lǐng)域瀆職侵權(quán)案件179件204人，其中食品安全領(lǐng)域瀆職犯罪案件16件16人。

十大典型反瀆職侵權(quán)案例：

1.區(qū)長助理擅定拍賣底價損失7700萬資產(chǎn)。佛山市禪城區(qū)原區(qū)長助理林國善、佛山市禪城區(qū)公有資產(chǎn)辦公室原主任梁樹和等人在負責(zé)佛斯弟摩托車有限公司重組改制工作過程中，未經(jīng)委托評估，違規(guī)擅自與有關(guān)人員商定土地拍賣底價，造成國有資產(chǎn)7700萬元的經(jīng)濟損失。此外，林國善等人還涉嫌受賄犯罪。2011年9月，法院判決林國善、梁樹和犯濫用職權(quán)罪、受賄罪，均處有期徒刑6年。

2.國土局長縱容超量采礦造假套取千萬資金。2004年至2009年間，廣東省高要市國土資源局原局長伍福元為了單位創(chuàng)收，超過核定礦產(chǎn)開采量，向下屬國土資源所下達礦產(chǎn)資源補償費征收任務(wù)，縱容采礦單位超量開采礦產(chǎn)資源，造成國家礦產(chǎn)資源重大損失。

其間，伍福元還與執(zhí)法監(jiān)察隊隊長伍尚勇等人合謀，以虛假的“復(fù)綠工程款”名義截留礦產(chǎn)資源補償費用和以虛構(gòu)的耕地開墾工程的名義套取耕地開墾資金共計1000萬元用于私分和揮霍，造成國家重大經(jīng)濟損失。2011年，法院判決伍福元、伍尚勇濫用職權(quán)罪、私分國有資產(chǎn)罪、貪污罪、巨額財產(chǎn)來源不明罪，判處伍福元有期徒刑20年，判處伍尚勇有期徒刑6年。

3.國土局長徇私致國家多付拆遷費6500萬。夏鳴放在任黃埔區(qū)國土局局長期間，越權(quán)制定規(guī)范性文件，降低農(nóng)村集體土地房產(chǎn)權(quán)確認登記標(biāo)準，不認真審核產(chǎn)權(quán)證申報材料，徇私情幫助他人通過虛報建設(shè)時間等辦法取得產(chǎn)權(quán)證，共造成國家多付拆遷費約6500萬元。此外，夏鳴放等人還涉嫌經(jīng)濟犯罪。去年12月，法院以濫用職權(quán)罪、貪污罪、巨額財產(chǎn)來源不明罪判處夏鳴放有期徒刑十年。

4.違規(guī)跨省辦通行證“助”江西巨貪潛逃境外。翁源縣外事僑務(wù)局李志良，不認真履行職責(zé)，多次為不符合條件的申請人辦理因公赴港澳多次往返通行證，嚴重破壞了國家出

入境管理秩序。其中，涉嫌貪污公款人民幣9400萬元的江西省鄱陽縣財政局財政股原股長李華波，利用李志良違規(guī)跨省辦理的通行證借道澳門潛逃境外，造成惡劣社會影響。江西檢察機關(guān)在查辦李華波案時發(fā)現(xiàn)了李志良案線索。2011年11月，法院以玩忽職守罪判處李志良有期徒刑兩年六個月。

5.深圳市寶安區(qū)勞動爭議仲裁委原仲裁員沈旭收好處費偏袒用人單位案。

6.湛江陳讓、莊平處理征地補償事項收受賄賂給予虛構(gòu)項目補償案。

7.廣州市中院原助理審判員姜明執(zhí)行判決失職案。

8.陽江市海陵島經(jīng)濟開發(fā)試驗區(qū)管委會原副主任劉寶琴濫用職權(quán)案。

9.中山市神灣鎮(zhèn)原副鎮(zhèn)長駱敏華濫用職權(quán)案。

10.乳源縣公安局刑偵大隊原大隊長鄒福勝、森林分局原局長陳文鋒等人徇私枉法系列案。

第三篇：廣東省高院公布三大銀行卡糾紛典型案例

廣東省高院公布三大銀行卡糾紛典型案例，明確各方責(zé)任：

沒有密碼被盜刷，用戶也可能要擔(dān)責(zé)

信用卡沒密碼是不是就銀行賠？卡被非法復(fù)制了誰來賠？針對今年以來呈高發(fā)態(tài)勢的銀行卡糾紛，昨日廣東省高院對外公布三大銀行卡民事糾紛典型案例，以期對時下較突出的三種銀行卡糾紛有較明確指引。同時，廣東省高院資深法官對上述糾紛進行了深度調(diào)研和分析，并對時下克隆卡糾紛明確兩點原則：只要是克隆卡，銀行須擔(dān)責(zé)一半以上，無密碼信用卡若用戶保管不善也應(yīng)擔(dān)責(zé)。

案例1：無密碼信用卡被盜后冒用判決：商家擔(dān)七成責(zé)

康先生是中信銀行萬事達信用金卡的持有人。2009年4月7日下午，康先生在員村吃飯時丟了錢包，內(nèi)有身份證、涉案信用卡等。該信用卡上沒有個人照片，也沒有設(shè)密碼。

康先生第一時間通過電話銀行辦理了停止支付手續(xù)，并報警。但其信用卡仍在當(dāng)晚被人在百佳超市一分店盜刷了萬余元。

庭審中，根據(jù)法庭委托，鑒定機構(gòu)鑒定認為當(dāng)時簽購單上的簽名不是康先生本人所為。

商戶提出，其不是專業(yè)人士，無法鑒定筆跡真假。

【法官解讀】商家在顧客持有信用卡消費時，負有對顧客身份、卡上內(nèi)容及審驗簽購單簽名與卡背面預(yù)留簽名是否一致的義務(wù)。商戶沒有盡到很好審查簽名責(zé)任，應(yīng)當(dāng)負一定責(zé)任。

同時，康先生沒有很好地保管自己的信用卡導(dǎo)致被偷盜和冒用，本身也存在過錯，因此也要自負一定比例的責(zé)任。

案例2：使用ATM機被“竊錄”

判決：銀行負全責(zé) 2008年9月13日17時59分許，張先生進入建行某分行ATM機，用自辦的該行借記卡取款100元后離開。

次日，張先生的卡在民生銀行的取款機上被分四次取款9800元。兩天后，銀行致電張先生稱其賬戶交易不正常，他才發(fā)現(xiàn)其賬戶的款項已被取走，遂報警。

公安機關(guān)調(diào)取了當(dāng)時的錄像資料，顯示當(dāng)日案發(fā)5分鐘前，有兩名男子在張先生取款的ATM機上安裝了不明物體，不到2分鐘就安裝完畢。3分鐘后，張先生進行了取款行為。

【法官解讀】該案中，證據(jù)鏈能證明是因持卡人在銀行的ATM機上操作，被不明物體復(fù)制有關(guān)信息和密碼而導(dǎo)致卡內(nèi)款項被盜。銀行作為ATM機的提供者，對該交易工具的安全性具有保障義務(wù)，在本案中存在明顯過錯，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

案例3：卡未離身被境外盜刷判決：銀行用戶各擔(dān)半責(zé)

邱女士2006年向工商銀行申領(lǐng)一張信用威士金卡，消費時需要輸入密碼，信用額度為4萬元。

2011年3月1日21時，邱女士收到工行的提醒短信，通知該信用卡在澳門有一筆8.4萬余元的POS機消費支出，7分鐘后再次收到短信，顯示在澳門的ATM機上取款3000港元。邱女士立即撥打客服電話要求掛失止付，并報警。

邱女士提供了其個人港澳通行證，顯示在案發(fā)當(dāng)日她并沒有進出香港、澳門。

事后，工行相關(guān)的消費文件顯示，一香港居民楊耀邦在澳門某金行進行了消費，且信用卡的復(fù)印件明顯不同于邱女士所持信用卡。

【法官解讀】要使用信用卡消費、取現(xiàn)，兩個條件缺一不可：一是有合法有效信用卡；二是正確有效的密碼。銀行負有安全保障及謹慎審查信用卡的義務(wù)，持卡人負有謹慎保護密碼的義務(wù)。

同一時間，持卡人與信用卡在廣州，而消費則發(fā)生在澳門，這有別于正常消費。在無相反證據(jù)情況下，可以確認在澳門發(fā)生的消費和取現(xiàn)使用的是偽造卡。工行作為發(fā)卡行接受了非法復(fù)制的銀行卡交易，未盡謹慎審查義務(wù)，應(yīng)對該過錯行為承擔(dān)責(zé)任。但交易密碼是由持卡人自己設(shè)置、保密和保管的，除非有證據(jù)證明是由于銀行原因?qū)е旅艽a泄露等，因此邱女士也存在沒有妥善保管密碼的過程，也要承擔(dān)一定責(zé)任。

法官“釋法”

有密碼，用戶要自證清白

無密碼，銀行要自證清白

同樣是克隆卡，為何判罰擔(dān)責(zé)大不同？遭遇克隆卡時，該如何有效維權(quán)？信用卡不設(shè)密碼被盜刷就不用賠？??就此，廣東高院民二庭有關(guān)負責(zé)人向記者答疑支招。

據(jù)該負責(zé)人介紹，持卡人的舉證責(zé)任包括：銀行卡、銀行卡在涉案時間內(nèi)使用記錄、報警記錄或掛失記錄等證明。而發(fā)卡行、收單機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供盜刷行為發(fā)生時的視頻資料、交易單據(jù)、簽購單等證據(jù)材料。發(fā)卡行、收單機構(gòu)無正當(dāng)理由拒不提供的，要承擔(dān)不利后果。

據(jù)介紹，法院將根據(jù)結(jié)合以下情形綜合判斷：

1、行為人并非持卡人，且存在安裝測錄裝置盜取銀行卡信息、密碼等行為；

2、交易銀行卡的樣式、顏色、標(biāo)記等與銀行卡差異較大的；

3、涉案銀行卡賬戶短時間內(nèi)在異地交易，有證據(jù)證明或據(jù)常理推斷持卡人未在該時該地交易的；

4、簽購單等交易單據(jù)上的簽名與銀行卡上記載的持卡人簽名明顯不一致的??據(jù)該負責(zé)人介紹銀行未識別克隆卡，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不少于50%責(zé)任，但若持卡人對卡被偽造有過錯的，銀行可以減輕責(zé)任。另外，銀行卡合同中關(guān)于“凡是使用密碼進行的交易，均視為本人所為”的約定，認為其適用前提應(yīng)當(dāng)是真實銀行卡進行交易，偽卡的情況下并不適用。

據(jù)該負責(zé)人介紹，鑒于密碼私密性和唯一性的特點，如發(fā)卡行或收單機構(gòu)有持卡人用卡過程中存在不規(guī)范使用銀行卡和密碼的證據(jù)，在持卡人沒有充分證據(jù)予以反駁的情況下，法院可以認定持卡人沒有盡到妥善保管密碼的義務(wù)。而持卡人用卡不規(guī)范足以導(dǎo)致密碼泄露的，一般應(yīng)當(dāng)50%的范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。

對于未設(shè)密碼的銀行卡被偽造后交易的，發(fā)卡行如在辦卡過程中履行了不設(shè)定密碼后果和風(fēng)險的提示義務(wù)，持卡人在不超過卡內(nèi)資金損失的50%承擔(dān)責(zé)任。

第四篇：廣東公布十大損害群眾利益典型案例111

廣東公布十大損害群眾利益典型案例

昨日下午，廣東省政府糾風(fēng)辦、省監(jiān)察廳召開新聞發(fā)布會，公布了十大損害群眾利益的典型案件。據(jù) 悉，2008 年以來，全省查辦各類損害群眾利益案件 362 件，給予黨紀政紀處分 381 人。深圳文學(xué)學(xué)會副會長侵吞抗震救災(zāi)款 20 萬 經(jīng)查，四川汶川大地震后，深圳市文學(xué)學(xué)會會長曾培新利用職務(wù)便利，為深圳市文學(xué)學(xué)會副會長林顯 岳侵吞深圳市大百匯實業(yè)集團公司 20 萬元抗震救災(zāi)捐款提供走賬渠道，并向林顯岳提出拿出其中 6000 元 贊助深圳市文學(xué)學(xué)會。曾培新受到黨內(nèi)嚴重警告處分，林顯岳（非中共黨員）被依法判處有期徒刑四年。據(jù)悉，林顯岳在深圳書法界小有名氣，還曾撰文稱，文人不為五斗米折腰，追求閑情逸趣。林顯岳履 歷顯示，曾任深圳市文聯(lián)協(xié)會工作部副部長、深圳市書法家協(xié)會候任秘書長、深圳市文學(xué)會副會長，還獲 任羅湖區(qū)人大代表。廣州東風(fēng)東路小學(xué)原校長挪用公款獲刑八年 2006 年 5 月至 2008 年 1 月，廣州市越秀區(qū)東風(fēng)東路小學(xué)校長兼黨支部書記劉燕文，利用擔(dān)任東風(fēng)東 路小學(xué)校長、主管學(xué)校全面工作的職務(wù)便利，伙同學(xué)校原報賬員（另案處理）將學(xué)校小金庫中的公款 127 萬元挪用給其哥哥劉某用于經(jīng)營活動。據(jù)悉，劉燕文利用工作之便，2006 年 9 月至 2008 年 10 月，收受某民辦教育培訓(xùn)中心負責(zé)人郭某（另 案處理）銀行儲蓄卡 1 張，共計人民幣 39 萬多元；2007 年至 2008 年招生期間，收受家長的好處費 4.8 萬 元。為逃避國家審計署對學(xué)校的審計，2008 年 9 月，劉燕文授意報賬員銷毀了 2006 年 9 月至 2008 年 9 月 期間舉辦興趣班、收支伙食費和收支電腦費的會計憑證，造成無法核查學(xué)校小金庫的真實收支情況。劉燕文受到開除黨籍和開除公職處分，并被依法判處有期徒刑八年。東莞大朗洋烏村支書擅自批地建五別墅 東莞市大朗鎮(zhèn)洋烏村黨支部書記何沃枝、洋烏村烏石嶺村民小組組長何作海，在未履行相關(guān)程序和報 批手續(xù)的情況下，擅自將 26.2 畝荔枝園承包給一私營企業(yè)主用于興建五幢別墅，建筑面積 700平方米（已 拆除）。擅自將已被大朗鎮(zhèn)黨委委員、武裝部長陳根照占用的 27.9 畝土地承包給陳根照之妻（陳以其妻名 義簽訂合同），用于興建果園、籃球場和 120 多平方米的磚房等。上述行為嚴重違反了國家的土地和房屋 管理政策。何沃枝、何作海分別受到黨內(nèi)嚴重警告處分；大朗鎮(zhèn)政府副鎮(zhèn)長李創(chuàng)業(yè)受到行政記大過處分。

村干部貪污扶貧款 2005 年 8 月至 2006 年 5 月期間，汕頭市潮陽區(qū)扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室撥給金灶鎮(zhèn)潮美村所屬仙田 村安居扶貧款 5.6 萬元，汕頭市

潮陽區(qū)金灶鎮(zhèn)潮美村副主任兼仙田村民小組負責(zé)人邱偉煌利用職務(wù)之便，將其中 3 萬元非法占為己有。邱偉煌受到開除黨籍處分，并被移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)員挪用社保金 30 萬拿去賭博輸?shù)?河源市東源縣地稅局仙塘稅務(wù)所征收員包國輝，在任仙塘稅務(wù)所征收員期間，利用職務(wù)之便，違規(guī)收 取社?；瓞F(xiàn)金，不存入或部分存入社?；饘Ｓ觅~戶，挪用社?；鸸?30.4 萬元，其中用于賭博輸?shù)?30.3 萬元。包國輝受到開除黨籍處分，并被依法判處有期徒刑九年。陽江白沙衛(wèi)生院長詐保險理賠金 25 萬 2006 年 3 月至 9 月間，陽江市江城區(qū)白沙中心衛(wèi)生院院長張明通過制造假交通事故、假開診斷證明書 和醫(yī)療費票據(jù)等辦法共詐騙保險理賠金 25.8 萬元；在 2005 年至 2007 年任院長期間，指使該院醫(yī)生、護士 及財會人員，通過偽造病人住院記錄、出具虛假住院診斷證明書、開具虛假住院收費票據(jù)等手段，騙取農(nóng) 村合作醫(yī)療資金 7.7 萬余元，用于單位開支。張明受到開除黨籍、行政開除處分，并被依法判處有期徒刑 三年六個月。惠州博羅山下村干騙取財政種糧直補 2005 年至 2008 年間，惠州市博羅縣石壩鎮(zhèn)山下村村干部鄧福祥、李運明、鄧木桂、黎東娣、鄧建文、鄧惠東等人以虛報種糧大戶、虛報種糧面積等手段，共騙取財政種糧直補和農(nóng)資綜合直補資金 6.8 萬余元，其中 3.9 萬余元被私分。鄧福祥、李運明、鄧木桂、黎東娣被依法判處有期徒刑二年，緩期三年執(zhí)行；鄧 惠東被判處有期徒刑一年，緩刑二年執(zhí)行；鄧建文免于刑事處罰。韶關(guān)乳源交警大隊違規(guī)設(shè)點攔車罰款 2009 年 7 月 8 日至 15 日，韶關(guān)市乳源縣公安局交警大隊及其下屬五個交警中隊，在擔(dān)任京珠高速 S249 線大橋至梅花北段分流執(zhí)勤任務(wù)中，違規(guī)設(shè)置“交通違章罰款臨時收費點”，攔截大量違章車輛，嚴重違反 公路執(zhí)法執(zhí)罰有關(guān)規(guī)定。乳源縣人民政府和乳源縣委常委、政法委書記、公安局局長楊亮明被行政問責(zé)； 乳源縣副縣長李榮貴受到行政警告處分；乳源縣交警大隊大隊長劉雙京、副大隊長胡光輝等 3 人受到行政 撤職處分，乳源縣公安局黨委委員、政工辦主任鄧思東等 7 人受到警告以上行政處分。荔灣口腔醫(yī)院院長 收受賄賂共 19 萬元 2003 年 8 月至 2007 年 6 月，黃云飛在擔(dān)任廣州市荔灣區(qū)口腔醫(yī)院院長期間，利用審批采購合同等職 務(wù)便利，多次收受供應(yīng)商的賄賂共計 19.8 萬元。黃云飛受到開除黨籍和開除公職處分，并被依法判處有期 徒刑三年，緩期五年執(zhí)行。湛江坡頭一中校長 違規(guī)收費總共 150 萬 湛江市坡頭區(qū)第一中學(xué)校長鄭曉暉、副校長龐祥培等人，在任職

職期間擅自組織收取初一擇校生擇校費、

高三級復(fù)讀生補習(xí)費等共 157.1 萬余元，同時，公款私存共 100 萬元。鄭曉暉受到黨內(nèi)嚴重警告處分，龐 祥培受到黨內(nèi)警告處分。（記者許琛、通訊員粵紀宣）(來源：羊城晚報)

第五篇：廣東省紀委公布治理“小金庫”十大典型案例

廣東省紀委公布治理“小金庫”十大典型案例.txt我爸說過的最讓我感動的一句話：“孩子，好好學(xué)習(xí)吧，爸以前玩麻將都玩兒10塊的，現(xiàn)在為了供你念書，改玩兒1塊的了?！睆V東省紀委公布治理“小金庫”十大典型案例

2009年12月22日08:53新快報余亞蓮等我要評論(0)字號：T|T 今年4月以來，廣東省治理“小金庫”專項工作組在全省查處“小金庫”300個，涉及金額高近1.3億元。其中，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“小金庫”的比率相當(dāng)大。昨日，廣東省紀委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長私設(shè)1618萬“小金庫”案等十大典型案例。

涉及金額近1.3億元

今年4月以來，廣東省成立了由省紀委、省監(jiān)察廳、省財政廳、省審計廳牽頭的治理“小金庫”專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，赴全省各地、各單位開展“小金庫”專項治理。在檢查中，全省共發(fā)現(xiàn)“小金庫”300個，涉及金額近1.3億元。這次治理涉及單位范圍廣，總數(shù)達36066戶。

省紀委常委、省委巡視辦主任姜斌表示，如此集中時間、集中力量對全省所有黨政機關(guān)和事業(yè)單位進行全面系統(tǒng)的清理，這在我省歷次對“小金庫”的專項治理中前所未有。

情節(jié)嚴重要摘“官帽”

對于下一步的工作，省紀委還要求，要防止在處理處罰過程中出現(xiàn)重檢查、輕處理，重財務(wù)處理、輕組織紀律處理的傾向；更要防止搞“法不責(zé)眾”、“下不為例”等輕描淡寫的做法。

各地要迅速抓一批“小金庫”典型案件，對情節(jié)嚴重、性質(zhì)惡劣、金額巨大的，既要收“錢袋子”，也要摘“官帽子”，涉嫌犯罪的，要移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。要繼續(xù)鼓勵群眾監(jiān)督，暢通舉報渠道，認真落實“小金庫”舉報獎勵制度。

特點

在這次專項治理中，“小金庫”呈現(xiàn)以下特點：

被查單位 教育系統(tǒng)比率很大

從發(fā)現(xiàn)“小金庫”的單位來看，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”占相當(dāng)大的比率。

存在形式 賬外設(shè)賬公款私存

從“小金庫”存在的形式看，有的賬外設(shè)賬，有的公款私存，有的設(shè)在下屬單位，形式多樣，隱蔽性強。

資金來源 亂收費亂罰款攤派

從“小金庫”的資金來源看，主要包括采取截留國家或單位收入不入賬，亂收費、亂罰款、亂攤派，以會議費、培訓(xùn)費、勞務(wù)費、咨詢費等名義套取財政資金，采取虛報項目、虛開發(fā)票的方法套取有關(guān)專項資金等。

資金用途 吃喝玩樂請客送禮

從“小金庫”資金的使用來看，有的用于吃喝玩樂、請客送禮；有的搞小團體利益，私自發(fā)放獎金福利；有的供個別領(lǐng)導(dǎo)人揮霍享受；有的將“小金庫”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等。

“小金庫”的5%重獎舉報人

這次的清查行動鼓勵群眾舉報，并按照舉報查實的“小金庫”數(shù)額的3％-5％對舉報人實行獎勵。

在專項治理工作期間，共收到群眾舉報線索338件，目前，已全部進行了核查。下一步，各級治理機構(gòu)將根據(jù)對舉報線索核查的情況，認真兌現(xiàn)對舉報人的獎勵。據(jù)悉，全省檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”中，已有225個進行了整改或受到處理，占清理出“小金庫”總數(shù)的83.6%，已追究有關(guān)人員黨紀、政紀處分15人，行政處罰18人,移交司法機關(guān)處理11人。其余“小金庫”問題及涉案人員正在進一步整改和處理中。

典型案例

1.農(nóng)業(yè)局長被追刑責(zé)

金額：1618萬元

單位：化州市農(nóng)業(yè)局

經(jīng)查，莫冠佳1999年2月任化州市農(nóng)業(yè)局副局長，主持全面工作，2002年2月至2009年1月任局長。

在此期間，莫冠佳授意有關(guān)部門虛報項目、虛開發(fā)票，套取扶貧、救災(zāi)等涉農(nóng)專項資金；同時，私設(shè)項目亂收管理費，先后私設(shè)“小金庫”6個，金額累計達1618.65萬元。

上述資金，有的以福利、補助等名義被私分；有的以白條支付用于業(yè)務(wù)聯(lián)系、業(yè)務(wù)接待等開支；有的被提取現(xiàn)金供莫冠佳本人使用。目前，莫冠佳已被化州市紀委立案查處，并移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

2.套取環(huán)境污染專項治理費

金額：1361萬元

單位：韶關(guān)市環(huán)保局

經(jīng)查，1997年11月至2006年2月，韶關(guān)市環(huán)保局在時任局長陳應(yīng)仕的安排下，通過下屬公司，以綜合評價費、運行維護費、技術(shù)服務(wù)費的名義，收取有關(guān)企業(yè)贊助費1054.1萬元；同時采取截留、挪用、擠占等手段，套取環(huán)境污染專項治理費175萬元，放入“小金庫”。

“小金庫”累計金額達1361.2萬元。陳應(yīng)仕被撤銷局長職務(wù)，留黨察看一年。

3.“小金庫”給職工發(fā)通信費

金額：350萬元

單位：珠海市路燈管理處

經(jīng)查，自2004年初至2008年底，珠海市路燈管理處采取將業(yè)務(wù)設(shè)計費、招標(biāo)資料費、房租等收入不入賬等手段，截留資金私設(shè)“小金庫”；同時分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫”。以上“小金庫”金額共計350.9萬元，全部用于發(fā)放職工福利、獎金、通信費等。目前，管理處主任張炎新因同時涉嫌受賄被移交司法機關(guān)處理，下屬路燈所所長陳愛國受黨內(nèi)嚴重警告處分。

4.“小金庫”用于報銷旅游費

金額：287萬元

單位：廣州市海珠區(qū)科技局

經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷的賬戶，截留有關(guān)科技專項經(jīng)費存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫”，金額達287.63萬元?！靶〗饚臁辟Y金用于報銷旅游考察費、餐費及其他辦公用費。目前海珠區(qū)紀委已對該案進行立案調(diào)查。

5.局長撤職罰款4萬

金額：115萬元

單位：恩平市氣象局

經(jīng)查，2006年3月至2008年底，恩平市氣象局經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，采取虛開或擴大防雷工程材料發(fā)票、防雷工程施工收費，收取防雷工程款不入賬等手段，先后套取資金共115萬多元，違規(guī)設(shè)立“小金庫”，用于發(fā)放干部職工獎金和福利補貼，先后3次共發(fā)放83.1萬元。目前，該局局長陳英梅被撤銷局長職務(wù)，并處罰金4萬元，“小金庫”資金已全部收繳。

6.正副院長聯(lián)手建“金庫”

金額：101萬元

單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計院 經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會計謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復(fù)印費不入賬等手段，截留資金27.5萬元，私設(shè)“小金庫”。2005年至2008年期間，院長酈鈴福指使謝某等采取簽訂虛假工程合同的形式，先后套取資金74萬元，放入“小金庫”?！靶〗饚臁苯痤~共101.5萬元，主要用于平時請客送禮?！靶〗饚臁辟~目每兩月核對一次，并銷毀有關(guān)單據(jù)。目前東莞市紀委已立案查處。

7.截留學(xué)生膳食收入

金額：21萬元

單位：羅定市圍底中學(xué)

經(jīng)查，2008年2月至2009年3月，羅定市圍底中學(xué)采取截留學(xué)生膳食收入、隱瞞房屋出租收入等辦法，違規(guī)私設(shè)“小金庫”，金額達21.6萬元，用于發(fā)放教師福利及請客送禮等開支。目前，該校校長張洪榮已被免去校長、黨支部書記職務(wù)，因同時涉嫌貪污被移交司法機關(guān)處理。

此外，省紀委還公布了梅州市大埔縣衛(wèi)生局私設(shè)“小金庫”案，潮州市人民廣場管理處私設(shè)“小金庫”案，佛山市禪城區(qū)疾病預(yù)防控制中心私設(shè)“小金庫”案。

■新快報記者 余亞蓮 實習(xí)生 吳炎娜 通訊員 粵紀宣

小金庫案例—成都電子科大部分領(lǐng)導(dǎo)私分120萬公款2008-07-05 12:19:10成都市成華區(qū)法院昨公審成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長、副院長等8人

案情：院長授意設(shè)“金庫”，8人年年分“好處” 庭審：齊稱大家很“辛苦”，這個分錢理由咋成立

一聲嘆息：都是高級知識分子，這是何必

2004年11月9日，成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長（左一）等八人私分國有資產(chǎn)一案，今日在成華區(qū)法院開庭。

中廣網(wǎng)北京11月10日消息 通過開會討論的方式，電子科大繼續(xù)教育學(xué)院原院長、副院長及科室負責(zé)人等8人將120萬余元巨款瓜分！昨日，8人被控私分國有資產(chǎn)一案在成華法院公開開庭審理，級別最高的原院長賈某當(dāng)庭承認錯誤，稱自己“負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，私分的100多萬屬于亂收費。

院里開會，決定私設(shè)“小金庫”

昨日上午，成華法院對該案公開開庭審理，8名被告人被法警帶上法庭。由于同一大學(xué)的8名相關(guān)負責(zé)人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見，前來旁聽的群眾特別多，公訴機關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。

庭審開始，公訴人當(dāng)庭指控了8人的犯罪事實：2001年，該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院的二級財務(wù)被取消后，有的職工開始向時任院長賈某抱怨。在一次科級以上干部會議上，賈決定將設(shè)立“小金庫”為大家發(fā)放獎金。有了院長的授意，此后，該院自考辦、成教科等相關(guān)業(yè)務(wù)部門，收取的學(xué)生報名費、再補考費等便截留一部分納入學(xué)院的“小金庫”，由副院長薛某親自保管。逢年過節(jié)，或是遇上期末放假，院長和大家通氣后便開始按級別“分紅”。

檢察機關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購書回扣費、學(xué)生報名費等各項費用共120萬余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。

院長認錯，交代分配比例

最先接受法庭審判的是原院長賈某?！按蠹叶己苄量?，包括晚上、寒暑假期間都在利用休息時間加班，我才將錢發(fā)放給大家作為辛苦費、加班費??”賈某先吐露了一番他的“苦心”。但他承認，學(xué)院所收取的學(xué)生報名費、自考費等都沒有得到相關(guān)部門的許可，也沒得到學(xué)校的準許，“我們確實是在亂收費！”對于私分的數(shù)額，賈回答審判長：“大概是那么多嘛(指120萬余元)！”但他隨即又為自己辯解，其中有的費用是可以發(fā)放的。賈向法庭交代了一伙人分配的比例：院長三成多，科長、主任二成多，一般工作人員一成。“我對此事負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，我承認我的錯誤！”賈請求法庭從輕判決。

有的被告：一個勁地說“辛苦”

調(diào)查中，其余被告人有的稱自己從未參加過分紅會議，有的則一個勁地訴說自己的“辛苦”“奉獻”??庭審持續(xù)到下午6時過，法庭宣布將擇日宣判。

庭審結(jié)束后，辦案人員向記者披露了該案查處的全過程：今年5月，成華檢察院反貪局辦案人員在查辦成都某大學(xué)教材處教材科科長胡某涉嫌貪污一案時，從中發(fā)現(xiàn)一重大線索——該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院存在收受教材回扣款的行為！辦案人員很快查實，該學(xué)院將書商的購書回扣款納入了學(xué)院的“小金庫”，幾名嫌疑人相繼落網(wǎng)。對于8人的落網(wǎng)，該案的公訴人員表示“特別遺憾”：8人都是高級知識分子，一名副院長還享受國務(wù)院政府特殊津貼，他們都為繼續(xù)教育作出了貢獻，卻因為法制意識的淡泊而 走上犯罪道路，“發(fā)人深思！”

東北林業(yè)大學(xué)紀委監(jiān)察處版權(quán)所有 中國 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)和興路26號 郵編 150040

查處“小金庫”的主要方法及案例(劉閩莉)http://004km.cn/yacz 2009-08-11 15:03:24 來源:北緯網(wǎng)

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四、查處“小金庫”的切入點

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行綜合分析，與有關(guān)人員進行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財務(wù)管理狀況、會計核算情況以及財務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動進行對比分析，來判斷這個單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。

（一）從檢查收入入手。首先摸清被查單位機構(gòu)設(shè)置及職能；收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準確性要逐一核實，判別真?zhèn)?。這是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（二）從檢查支出入手。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異?，F(xiàn)象。其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費、房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，并對可疑事項現(xiàn)場核查。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實勞務(wù)費支出的真實性，對勞務(wù)費支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進行核實；對勞務(wù)費支付給個人的，與本人進行核實。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知、會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。特別對大額、整數(shù)的支出發(fā)票要重點追查。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。

（三）從檢查對外投資入手。從簽訂的合同入手，檢查對外投資是否分配收益，其收益是否完整入賬，對外投資是否收回，有無已收回投資不入賬，但仍在法定賬簿上長期掛賬的現(xiàn)象。另一方面，查清非投資類會計科目如：“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來帳，是否存在具有投資的性質(zhì)，追蹤其收益的收回情況，審查有無私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

（四）從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（五）從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設(shè)銀行賬戶的文件。重點把握兩個方面：一是核查銀行賬戶的個數(shù)。二是核查對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進行查詢。

（六）從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機構(gòu)設(shè)置、管理體制、財務(wù)體制、經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報銷上級單位費用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（七）從檢查固定資產(chǎn)入手。以單位固定資產(chǎn)處置為例，通過對“固定資產(chǎn)”明細賬反映的殘值收入進行分析，若有殘值收入的物資報廢而在賬上未作記錄的，則有可能將殘值收入存入了“小金庫”。對單位的門面固定資產(chǎn)，要檢查是否出租，其收入是否設(shè)立“小金庫”。

另外，有必要對出納和會計人員的交接記錄、單位的辦公會議紀要、黨組會議記錄、收發(fā)文登記、工作總結(jié)進行檢查，尋找蛛絲馬跡。

五、查處“小金庫”的方法

針對“小金庫”具有較強的隱蔽性，查處難度較大等特點，各地在清理檢查時，要注意從各部門、各單位的實際情況出發(fā)，突出重點，抓住關(guān)鍵，綜合運用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。根據(jù)審計工作的實踐看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核實法。

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認是否全部收入都已入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。

（二）突擊盤點法。

對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度等進行的綜合分析，進行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準確判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結(jié)合，一要與清理收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實物資料相結(jié)合。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會存放在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個盤點小組同時進行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。對一個單位所有的辦公室要逐一查看，凡是上鎖的保險柜及其它柜子均要打開查看。

（三）支出追查法。

通過審查各項開支，檢查是否有虛報冒領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額是否相符，看有無報支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

查賬時要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫”，亂中舞弊?？蛇\用核對法，進行賬實核對，明細賬與總賬核對，證實問題的存在。

另一種是記載很規(guī)范的賬目，賬面上毫無違紀，甚至連招待費都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點是發(fā)現(xiàn)賬外收支項目，如賬外憑證、賬外物資等。

此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時間、地點，奇異的收支事項等，例如賬面上有司機工資支出而沒有車輛購置費、維修費、油料費。沒有生產(chǎn)經(jīng)營項目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營費用、無建筑項目而發(fā)生建筑材料購置，應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門代開勞務(wù)發(fā)票報賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。

（四）賬戶檢查法。

即從審計單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項等問題。

（五）票據(jù)抽查法。

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟活動的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實、完整，開出的收據(jù)是否及時、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。

（六）投資追蹤法。

對被審計單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

（七）掛賬調(diào)查法。

對被審計單位的往來賬、結(jié)余資金進行追蹤檢查。特別是對往來款項數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項的下屬單位、派出機構(gòu)，要有重點地進行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。

（八）外圍突破法。

檢查“小金庫”，僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對有疑點的收支項目分類排隊，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級主管部門、收費罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫”這個堡壘是最易從外圍攻破的。

（九）審閱相關(guān)資料法。

一是審查會計憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會議記錄，因為會議記錄往往能反映一些單位違紀違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會計人員交接記錄。會計人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會計賬簿、資料等真實情況。認真檢查歷任會計、出納人員的交接記錄，可能會發(fā)現(xiàn)違法亂紀問題的線索。

（十）分析比較法。

一是對單位的財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項進行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計算機來進行排查。通過對計算機數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

（十一）現(xiàn)場勘察法。

主要到被檢查單位辦公場所進行實地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動傳媒廣告、通訊機站等情況，按照目前市場運作機制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫”。

（十二）利用舉報法。

在開展“小金庫”的檢查時，公布“小金庫”檢查線索舉報電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報信息，檢查組應(yīng)對舉報信息的真實程度進行初步判斷，重點對舉報涉及的有關(guān)人員、資金流向進行調(diào)查，參考“小金庫”舉報信息進行實質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

（十三）“群眾路線”法。

在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會計人員的工作。會計人員對本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會計人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費支出，套取資金形成“小金庫”。

六、“小金庫”案例

1.某教育事業(yè)單位（收入不入賬，盤點現(xiàn)金庫發(fā)現(xiàn)“小金庫”）5400多萬元。

2．某廳計算機中心（虛開低值易耗品、計算機配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元。

3．某廳工會（利用工會銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元。

4．某黨校（對外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元。

5．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購，采購教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫”）1100萬元。

6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。

7．農(nóng)水局開設(shè)多個銀行賬戶，收取返還的財政專項資金私設(shè)“小金庫”1400萬元。

查處 “小金庫”的基本方法 于贊軍

2009-07-09 湖北省襄樊審計局

近些年來，湖北襄樊市審計局把審計中揭露、查處被審計單位的“小金庫”作為審計一項重點工作和衡量審計人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，收到了好的效果。他們查處“小金庫”的基本方法有五個方面。

方法一：突擊盤點庫存現(xiàn)金。在初步了解被審計單位現(xiàn)金存放地點和財會人員的前提下，在被審計單位事先沒有準備的情況下，對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點。讓出納人員把保險柜內(nèi)的所有資料拿出來清點，發(fā)現(xiàn)問題立即追查。如他們在盤點某局的庫存現(xiàn)金時，從保險柜中發(fā)現(xiàn)了一個筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進帳單，金額30多萬元。審計人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費119萬元，單獨在銀行開設(shè)一個活期儲蓄存折戶，放于帳外進行收支的違紀問題。

方法二：全面核查票據(jù)存根。首先檢查票據(jù)購買登記簿，核對被審計單位提供的票據(jù)是否完整，有無缺本或缺號;核實票據(jù)存根與會計記帳聯(lián)是否相符，看開出的收據(jù)是否全部入帳。如他們在審計某單位時，通過核對收據(jù)存根與會計記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。審計人員通過跟蹤審計，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬多元放在帳外，用于發(fā)放獎金實物等違紀事實。

方法三：認真查閱公文資料。被審計單位的會議記錄或者相關(guān)的合同資料，可能掩藏著一些與“小金庫”有關(guān)的信息，審計人員在審計時要認真查閱，不能小視。他們2008年在審計一個行政單位時，通過查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長達四之久，金額33.74萬元，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補助和干部子女就業(yè)補貼的“小金庫”。

方法四：重點跟蹤往來款項。審計中，要重視對被審計單位往來帳以及與本單位工會、食堂等部門往來事項的調(diào)查核查，因為這些都是可能存在“小金庫”的重點環(huán)節(jié)。如他們審計某商貿(mào)企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)一筆公司財務(wù)與公司工會較大的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。審計人員順藤摸瓜，查清了該單位幾年前將公款用于儲蓄的部分利息32.94萬元，直接從銀行劃到工會帳戶、用于職工福利的違紀行為。

方法五：注意把握核算疑點。主要是檢查被審計單位在進行會計核算時，是否有與現(xiàn)行會計核算辦法不一致的地方，從中發(fā)現(xiàn)線索，找出疑點，尋求突破。這種方法對于審查那些會計基礎(chǔ)較為薄弱的被審計單位是比較適用的。如他們在審計某學(xué)校時，審計人員針對該單位會計核算基礎(chǔ)薄弱、會計資料不全的情況，從對帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費超支10萬元無來源彌補，就追根求源。結(jié)果查出該校將四年間收取學(xué)生的書費103.53萬元、補課、治安、勤工儉學(xué)等雜費14.47萬元,設(shè)立兩套帳外帳的嚴重違紀問題。

五百萬元“小金庫”查處始末 康成兵 王玉云

2009-07-23 淄博市博山區(qū)審計局

近期，淄博市博山區(qū)審計局根據(jù)工作安排對某差額事業(yè)單位原主任進行了離任審計。經(jīng)過審計，查處了該單位領(lǐng)辦的民辦教育學(xué)校存在時間長達3年之久、資金高達500余萬元的“小金庫”。在一個經(jīng)濟并不發(fā)達的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫”單位，作為物價、財政、教育和審計等監(jiān)管部門，必須認真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實維護大眾的合法權(quán)益，保障國家資財?shù)陌踩暾?/p>

審前調(diào)查 確定重點內(nèi)容

通過審前調(diào)查，審計組了解到該單位在開展日常工作的同時，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財務(wù)實行獨立核算，收費資金繳存區(qū)財政專戶，該單位的負責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。原負責(zé)人任期長達12年，期間一直未接受過審計。另據(jù)外界反映，2008年學(xué)校收入資金總額近200萬元。審計組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計實施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計的同時，重點延伸審計學(xué)校，檢查其收費資金的收支及管理情況。

認真審計 發(fā)現(xiàn)問題線索

審計組根據(jù)審計實施方案確定的審計范圍、重點，在完成對該單位的審計后，重點延伸審計了學(xué)校。在審計之初，該單位和相關(guān)人員對其所提供會計資料的真實性和完整性進行了審計承諾，審計承諾書表明，學(xué)校設(shè)有經(jīng)費帳和生活費帳兩套帳目。

審計人員首先通過檢查兩套帳目的會計報表和帳簿，印證帳面收入數(shù)是否與審前調(diào)查掌握的情況相符。經(jīng)確認，包括培養(yǎng)費、住宿費和生活費等所有收費項目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。接下來，審計人員分頭對兩套帳目的會計憑證按進行仔細檢查，重點是收費收據(jù)和支出憑證。在檢查過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)兩套帳目中收入類記帳憑證后所附的收費收據(jù)，有的是財政部門規(guī)定使用的非稅收入收據(jù)，有的是五花八門的自購收據(jù)，顯得非?；靵y。審計人員不動聲色，重點對自購收據(jù)按種類、開具時間、收費內(nèi)容和金額進行了詳細記錄，以備檢查收費是否全部入帳時進行對比。同時審計人員發(fā)現(xiàn)，支出項目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計人員注意的是存在個別自制表格發(fā)放補助事項，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對此，審計人員有重點地作了記錄。

在突擊盤點庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計截止日的經(jīng)費帳、生活費帳帳面現(xiàn)金余額合計為30余萬元，出納員處實有庫存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬元，出納員解釋這些資金以儲蓄存折的形式存放，保管于其家中。檢查工作進行到此時，已是中午下班時間，審計人員同意出納員下午上班時提供該存折。下午上班后經(jīng)審計人員多次催促，出納員才在1個半小時后，提供出該儲蓄存折。經(jīng)查看，該儲蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬、14.7萬元，很明顯這是突擊存入。審計人員分析，之所以出現(xiàn)上述問題，其原因不是個人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫”中轉(zhuǎn)入。經(jīng)詢問，出納員個人因急事暫時借用，現(xiàn)在已全部歸還，并懇求審計組不要作為問題處理。這個理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問題。審計人員經(jīng)過認真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對該學(xué)校的收費收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對問題進行驗證。

雖然學(xué)校所提供的收費收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計人員因長時間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒請假，僅僅通過幾滴眼藥水堅持帶病工作，等到周末休息時才趕到醫(yī)院治療。經(jīng)過認真艱苦地核對，審計人員發(fā)現(xiàn)：有幾本收據(jù)中有一些存根竟被撕去，財務(wù)人員則根據(jù)匯總數(shù)另開具收據(jù)入帳，另有相當(dāng)一部分收據(jù)存根尚未提供。那些收據(jù)存根為何要被撕去?匯總數(shù)是否真實完整?既然帳面上的庫存現(xiàn)金數(shù)經(jīng)核對已與實際數(shù)“完全一致”，卻還有收據(jù)存根未提供，那么該單位不是設(shè)有“小金庫”，就是存在貪污等更嚴重的問題!線索已經(jīng)掌握，只待突破查清問題。

一追到底 問題真相大白

根據(jù)線索，審計人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財務(wù)人員卻矢口否認并書面承諾沒有其他收據(jù)存根及會計資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。事不宜遲，審計組項目負責(zé)人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負責(zé)人，進行了嚴肅認真的交談，并指出了問題的嚴重性，該學(xué)校在確鑿的證據(jù)面前無話可說，不得不交出了“小金庫”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬元，以存折形式存放。正是因為學(xué)校“小金庫”與經(jīng)費帳、生活費帳資金的長期混合使用管理，才出現(xiàn)了出納員突擊存款補齊庫存現(xiàn)金數(shù)額的問題。審計組將審計情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報后，為避免出現(xiàn)會計資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計組由就地審計改為調(diào)帳審計，把所有的會計資料帶回審計局，并對學(xué)校的“小金庫”現(xiàn)金儲蓄存折暫時保管，為徹底查清問題打下了堅實的基礎(chǔ)。

在學(xué)校財會人員的配合下，審計人員經(jīng)過連續(xù)幾天的審查、核對、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價、財政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫”，截至2008年年底，會計、出納2人共管理“小金庫”帳目4套，期間交叉使用多本收費收據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)管理比較混亂。3年多來，該學(xué)校通過擅立項目收費、虛列補助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫”帳內(nèi)。自設(shè)立至審計截止日，“小金庫”總收入550余萬元，其中擅立收費項目取得違法收入220余萬元，數(shù)額如此之大的“小金庫”在博山實屬罕見。

剖析案例 必須標(biāo)本兼治

博山區(qū)審計局按照有關(guān)法律法規(guī)對該學(xué)校及其存在的問題進行了相應(yīng)的處理處罰。審計項目已順利結(jié)束，但審計人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：

首先，該“小金庫”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時正確的指揮調(diào)度與審計人員專業(yè)務(wù)實、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。

審計組在審計過程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫”線索時，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報，局領(lǐng)導(dǎo)也及時地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ);經(jīng)審計人員最終落實，該學(xué)校在收到審計通知書后，為避免暴露“小金庫”蹤跡，曾將法定帳中與“小金庫”有關(guān)聯(lián)的收費收據(jù)換掉，后又考慮到與開具給上級單位的收費收據(jù)不符，又將其換回，結(jié)果漏掉的一份收據(jù)恰巧被細心的審計人員發(fā)現(xiàn)，為揭開該單位“小金庫”的神秘面紗邁出了關(guān)鍵一步。另外，審計人員在發(fā)現(xiàn)疑點時堅持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計工作的保證。

其次，“小金庫”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財會人員財經(jīng)法紀意識淡漠、心存僥幸所致。私設(shè)

“小金庫”，其目的是為了逃避物價和財政部門的監(jiān)管，沒有考慮到問題的嚴重性后果，更沒有考慮到審計部門會與其“較真”。因此，加強對類似單位領(lǐng)導(dǎo)及財會人員的財經(jīng)法紀教育，增強其自律，很有必要，也很迫切。

第三，“小金庫”之所以較長時間地存在，也與相關(guān)部門的監(jiān)管力度不夠，審計部門力量不足、監(jiān)督覆蓋面受限有關(guān)。物價、財政和教育部門，均對其實施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒有發(fā)現(xiàn)問題，這說明其監(jiān)管力度還需要強化;該單位原負責(zé)人任職12年間一直未接受過任何形式的審計監(jiān)督，直到離崗進行離任審計才發(fā)現(xiàn)存在這樣大的財務(wù)問題，這不得不引人深思：有計劃地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟責(zé)任審計，意義重大、勢在必行。

云南審計直搗“小金庫” 收繳466萬元嚴處29人

2009-11-27 春城晚報

私設(shè)“小金庫”一直是云南省審計工作的重點。25日，云南省審計廳在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008省級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進行了匯報。對省級財政預(yù)算安排的專項資金審計查處問題的整改中，省紀委對2007審計發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫”等嚴重違紀問題進行了嚴肅處理，已收繳“小金庫”資金466.7萬元，督促相關(guān)州市處理責(zé)任人29人，其中給予行政問責(zé)22人。永德縣發(fā)展和改革局私設(shè)“小金庫”涉嫌個人職務(wù)犯罪的問題已移交司法機關(guān)查處。目前公安機關(guān)已將審計移送的1起案件、2起線索立案進行查處。

熱點難點

欠繳欠撥社保費突出

此次對省十一屆人大常委會第十四次會議匯報的還涉及2007全省5項社會保險基金審計查出問題的整改情況?，F(xiàn)已將整改情況列為2009年社會保險基金專項治理自查自糾檢查驗收的一項重要內(nèi)容。

部分單位欠繳社會保險費15.1億元、14個州(市)未足額安排社會保險費4.3億元的問題，已整改4463.1萬元。人力資源和社會保障廳正在組織對破產(chǎn)企業(yè)欠費情況進行清理匯總，待結(jié)果出來后報政府批準核銷。目前，因企業(yè)經(jīng)濟效益欠佳，地方財政困難，導(dǎo)致欠繳和欠撥社會保險費問題整改困難，是一個全國性的難點問題。

省本級和5個州市出借的失業(yè)保險基金410.1萬元至今未清收完畢的問題，已整改58.6萬元。其余問題還有：省人力資源中心等的111.2萬元已承諾籌資歸還；昭通市的30萬元已向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟；曲靖、臨滄等的210.3萬元已上報當(dāng)?shù)卣?，待批?fù)后核銷。云南民族大學(xué)等4所高校未按規(guī)定為572名合同工辦理養(yǎng)老保險、685名合同工辦理醫(yī)療及失業(yè)保險的問題，各校正在辦理中。

資金管理

移民扶持金到位率低

審計調(diào)查全省2006年下半年至2008年一季度大中型水庫移民后期扶持資金管理使用情況，查出資金到位率低、部分縣未完成移民人口登記和兌付資金等問題，已在隨后的大中型水庫移民工作中進行了糾正；對于我省已搬遷人口和在建工程規(guī)劃搬遷人口低于國家核定指標(biāo)，移民人口在核定之后仍存在漏報，后期扶持政策、配套政策亟待完善等情況和建議，已提供相關(guān)部門并得到了采納。

審計調(diào)查我省礦產(chǎn)資源有償使用費征收政策執(zhí)行情況的結(jié)果，省政府針對存在的問題，重新修訂了礦產(chǎn)資源有償使用費征收政策。在財政支農(nóng)專項資金、低溫雨雪冰凍救災(zāi)資金和物資、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、國家級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目資金，以及汶川、盈江、會理地震我省救災(zāi)及捐贈款物審計或?qū)徲嬚{(diào)查中查出的問題，相關(guān)地方和單位已整改完畢。

2008年省級預(yù)算查出問題整改報告顯示1.1億元稅費已催繳入庫

從明年起，《云南省省本級部門決算批復(fù)暫行辦法》開始啟用，省財政廳建立了部門決算批復(fù)制度，開展省級部門決算批復(fù)工作。昨日，省審計廳廳長尹建業(yè)在省十一屆人大常委會第十四次會議上，對2008省級預(yù)算執(zhí)行審計查出問題的整改情況進行了匯報。

嚴格審批3000萬貸款還銀行

省財政廳明年按制度開展省級部門決算批復(fù)關(guān)于未按規(guī)定批復(fù)部門決算的問題，省財政廳已制定《云南省省本級部門決算批復(fù)暫行辦法》，建立了部門決算批復(fù)制度，將從2010年起，開展省級部門決算批復(fù)工作。

關(guān)于省級預(yù)算單位財政結(jié)余資金管理政策執(zhí)行不到位的問題，省財政廳將采取結(jié)合財政信息一體化建設(shè)，通過信息技術(shù)解決結(jié)余資金管理中存在的信息不對稱問題；在加快預(yù)算執(zhí)行進度的同時，對可能產(chǎn)生的專項結(jié)余進行預(yù)測，加大統(tǒng)籌安排使用力度；督促各部門對沉淀在賬上的資金進行清理；以及組織人員對各部門的結(jié)余資金情況進行清查4項措施。

關(guān)于省煤田地質(zhì)局抵押貸款審批事項缺乏風(fēng)險控制的問題，省財政廳加強了對該事項的后續(xù)監(jiān)管，該局抵押貸款3000萬元已歸還銀行，下一步將逐步建立健全相關(guān)制度，嚴格資產(chǎn)審批管理工作。

規(guī)范征收1.1億稅費催繳入庫

關(guān)于減免稅管理中存在的問題，省地稅局已制定整改方案，具體由稅政、征管部門把關(guān)，明確所有的減免稅必須按月申報減免稅金額，并把這項工作列入對基層的考核內(nèi)容；制定對備案類減免稅企業(yè)的定期檢查制度。

省地稅局直征分局1.1億元稅費未及時入庫的問題，已全部催繳入庫。對于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問題，省地稅局已征收入庫161.4萬元，其余399.6萬元因涉及的企業(yè)處于破產(chǎn)、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時難以繳納。同時，該局正在研究完善相關(guān)制度，加強對延期繳納稅款的監(jiān)督檢查工作。

應(yīng)繳未繳6單位已整改完畢

9個部門預(yù)決算編制不完整，決算報表少反映所屬單位的收入、支出和資產(chǎn)14.6億元的問題。目前，9個部門已進行了整改。6個部門和單位應(yīng)繳未繳財政收入5566萬元的問題，其中5個部門已按審計決定整改完畢。

4個部門和單位擴大開支范圍、用于職工福利等各種支出5760.7萬元，有3個部門和單位已整改完畢，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)將工資福利支出列入待核銷支出5665.1萬元的問題，該校已整改2927.2萬元,尚有2737.9萬元承諾在2012年以前進行逐年消化。

固定資產(chǎn)管理方面存在的已完工基建項目未及時辦理竣工決算并記入單位固定資產(chǎn)賬、資產(chǎn)賬實不符、未經(jīng)批準處置或購置固定資產(chǎn)、違規(guī)辦理政府采購事項等問題。涉及的12個部門已采取下列有效措施進行整改。

8個單位應(yīng)繳未繳稅費192.5萬元的問題，有6個單位已整改完畢，云南民族大學(xué)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)有限公司、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)后勤集團正在辦理社會保險費的補繳手續(xù)。

叫停集資學(xué)生公寓樓停建

省林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院向職工集資建設(shè)學(xué)生公寓樓，累計集資1123.6萬元的問題，目前該院已停止了集資活動，目前正在清退集資款，承諾在2010年底前清退完畢。

省旅游質(zhì)量監(jiān)督管理所未及時返還旅行社質(zhì)量保證金259萬元、利息82.8萬元的問題，目前返還工作還在進行中，承諾年底前返還完畢。

另外，3個單位結(jié)余資金未納入預(yù)算統(tǒng)籌安排522.4萬元，7個單位在往來款中列收列支2706.2萬元，4個單位未嚴格執(zhí)行政府采購規(guī)定，4個單位應(yīng)繳未繳財政性收入430.7萬元，省水利水電勘測設(shè)計研究院在單位成本費用中列支員工帶薪休假機票款107.7萬元等問題，相關(guān)單位已整改完畢。

賬務(wù)清理辦公樓租金繳財政

省糧食局及其下屬單位決算報表編報不完整的問題，該局已對涉及的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益等進行了清理，將按規(guī)定規(guī)范會計核算，并完善決算報表；對于自行劃撥資產(chǎn)2096.3萬元，已收回劃撥的資產(chǎn)并作了調(diào)賬處理。

省國資委將項目支出121.8萬元掛在往來賬核算，辦公樓租金等收入192.8萬元未按規(guī)定及時上繳財政的問題。該委已對項目支出121.8萬元掛賬進行了賬務(wù)調(diào)整，未上繳財政的租金收入192.8萬元，已上繳省財政。

■群眾監(jiān)督

省級12家單位試點推進預(yù)算公開透明

今年省審計廳選取了省級12家預(yù)算單位作為試點單位，要求在單位內(nèi)部公開部門預(yù)算編制、人員、車輛等基礎(chǔ)信息以及預(yù)算執(zhí)行情況，推進單位財政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預(yù)算收支情況的全面公開，推進預(yù)算公開透明。

在昨天對省人大常委會提交的報告中，針對547個擴大內(nèi)需項目跟蹤審計查出問題，目前審計廳正組織全省審計機關(guān)開展對后續(xù)擴大內(nèi)需專項資金的跟蹤審計。

對于本次審計的56條政府二級收費公路的債務(wù)余額鎖定情況，將作為2012年我省取消二級公路收費時，上報中央的政府還貸二級收費公路債務(wù)情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一。對于審計核減的工程價款9.2億元，涉及的單位已進行了事實確認，承建方和施工方將根據(jù)審定金額辦理決算；對于個別項目存在挪用建設(shè)資金、擠占建設(shè)成本等問題，審計決定執(zhí)行期未滿，正在整改。26個政府投資建設(shè)項目中有18個項目已全部按照審計決定整改完畢。目前，已按審定金額執(zhí)行核減建設(shè)成本5.6億元，已促進資金到位1144萬元。昆鋼大紅山鐵礦等8個項目尚在法定的審計決定執(zhí)行期內(nèi)，正在整改。

14名領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計查出違規(guī)出借財政資金1992萬元的問題，已按審計要求收回了1651萬元，另有341萬元已用于解決國企改革的歷史遺留問題，難以收回。

會計集中核算下“小金庫”的審查方法 譚敏

2009-07-15

隨著會計集中核算制度和國庫集中支付制度的推行，行政事業(yè)單位的財務(wù)歸集到財政部門核算中心統(tǒng)一核算管理。有了會計核算中心的把關(guān)，一些不合理的開支被拒絕報賬支付，于是，一些單位的“小金庫”問題有所抬頭。

要查出“小金庫”，審計人員要充分了解被審單位，包括查閱以前的審計檔案，了解被審計單位內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、工作職能、內(nèi)部控制及財務(wù)狀況，分析被審計單位的事權(quán)和財權(quán)，掌握該單位業(yè)務(wù)流程和資金流程的基本規(guī)律等。

———對資產(chǎn)進行監(jiān)盤。審計人員要現(xiàn)場對被審計單位各種實物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價證券進行盤點，并適當(dāng)進行抽查。盤點庫存現(xiàn)金要注意突擊性、現(xiàn)場性、徹底性。要求被審計單位財務(wù)人員對庫存現(xiàn)金進行盤點時，審計人員要現(xiàn)場監(jiān)督庫內(nèi)所有現(xiàn)金、支票、票據(jù)和有價證券等全部資料。“小金庫”資金一般以存折的形式存放在單位保險柜中，一定要徹底清查。對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。監(jiān)盤實物資產(chǎn)過程中，要觀察其實物形態(tài)、新舊程度，判斷其價值與賬面是否相符。對實物不存在的資產(chǎn)要查明原因，核實資產(chǎn)的所有權(quán)問題，然后追溯資金來源，同時注意是否有房產(chǎn)出租，租金是否入賬等。

———對債權(quán)債務(wù)進行核實。在同一地區(qū)有業(yè)務(wù)往來單位的，審計人員可以到往來單位調(diào)查核實債權(quán)債務(wù)情況；不在本地的，可以通過函證的方式進行核實。核實債權(quán)要重點關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不上賬的情況；核實債務(wù)要重點關(guān)注是否存在借入資金不上賬的情況。

———核實收入的完整性。為了保證“小金庫”的“安全”，某些單位往往會按收費項目不同，分別開具不同渠道領(lǐng)購的票據(jù)。但有時財務(wù)人員會因一時大意而出現(xiàn)“串開”票據(jù)現(xiàn)象，或者將應(yīng)做入“賬外賬”的票據(jù)做入了單位財務(wù)賬。審計人員要對收費票據(jù)嚴格審查。

另外審計人員不能死查賬本，要注重賬外突破。可以與被審計單位職工面談，了解內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務(wù)流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無承包收入和經(jīng)營收入不入賬等問題。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務(wù)對象，了解被審計單位有無用自制收據(jù)收費，甚至收費不出具票據(jù)等問題。

———審查支出的真實性。要對單位的財務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)進行對比，認真分析支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項費用所占支出的比例是否恰當(dāng)，人均費用支出水平是否與本地水平相符。重點關(guān)注項目支出和專項支出是否有虛列現(xiàn)象，與項目單位、業(yè)務(wù)往來單位的和下級單位的資金撥付有無異常情況。要關(guān)注大型費用支出是否虛高，特別是招待費、會議費、維修費、購置費等。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會議紀要、工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”。（中國審計報）談參加已實施會計集中核算后的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計活動的做法與對策

2009-12-03

在行政事業(yè)單位實行會計集中核算制度是我國會計管理體制的一項重大改革，是融會計服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會計管理模式，它的推行對加強行政事業(yè)單位會計核算和會計監(jiān)督，規(guī)范財務(wù)支出行為，管好用好財政資金，杜絕腐敗等方面具有重要的現(xiàn)實意義。這幾年來，在中紀委和財政部的組織領(lǐng)導(dǎo)下，這一制度在全國逐步推開。目前，雖然各地會計集中核算的做法不盡相同，但其采用的主要形式和職責(zé)范圍都相似：即：在一定的財政管理范圍內(nèi)，對納入財政預(yù)算的本級黨政機關(guān)、社會團體和所有納入本級財政撥款的全部或部分事業(yè)單位，以及對通過財政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項，均納入會計集中核算的范圍;在這些單位不再設(shè)立會計機構(gòu)和專職會計人員，只設(shè)置報帳員，單位的會計工作由會計核算中心代理，但單位的財務(wù)主體資格不變，資金的使用權(quán)、審批權(quán)仍由原單位行使和負責(zé)。這種制度的實施，有效防止了各行政事業(yè)單位資金使用上的隨意性，進一步規(guī)范了財務(wù)管理行為，取得了一定的成效，但這種核算形式的變化也給內(nèi)部審計工作帶來了不少的問題：對內(nèi)部審計工作帶來了多大的影響?在這種會計管理體制下，我們的內(nèi)部審計工作該如何開展?如何深化?等等。下面筆者就這些問題談一點看法：

一、會計集中核算制度的特點

㈠會計核算中心的集中性

在一定的財政管理范圍內(nèi)，所有納入財政預(yù)算的黨政機關(guān)、社會團體、財政撥款的事業(yè)單位，以及通過財政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項，均納入會計集中核算支付的范圍。各行政事業(yè)單位不再單位開立銀行帳戶，由核算中心統(tǒng)一開立單一帳戶，統(tǒng)一管理各單位的資金;各單位不再設(shè)立會計機構(gòu)和專職會計，只設(shè)報帳員，由報帳員向會計核算中心申請支付;會計中心集中辦理資金結(jié)算、集中會計核算、集中管理會計檔案，全程參與會計監(jiān)督，并及時向有關(guān)單位提供會計信息。

㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變

雖然各單位都不再開立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會計核算中心對各單位的財務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預(yù)算安排統(tǒng)一使用;單位的所有開支仍由單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)會計核算中心審核后入帳。

㈢會計核算中心的獨立性

獨立性是確保會計人員依法履行職責(zé)的重要條件。在會計集中核算制度下，會計核算中心是獨立于各核算單位的一個法人單位，是一個獨立的責(zé)任主體，它有自己的機構(gòu)和編制，經(jīng)費由財政撥款，受財政部門直接領(lǐng)導(dǎo)。會計人員的編制、組織、人事、工資關(guān)系全部轉(zhuǎn)到會計核算中心機構(gòu)，由其統(tǒng)一管理，從而改變了原來會計人員以單位管理為主的體制，保證了會計人員的獨立性。一方面可以防止單位負責(zé)人對會計人員進行約束、控制甚至打擊報復(fù)，消除會計人員的后顧之憂，使會計人員敢于監(jiān)督;另一方面割斷了會計人員與各預(yù)算單位經(jīng)濟利益聯(lián)系，使會計人員個人利益不受單位經(jīng)濟狀況的影響敢于對會計資料的真實性、合法性、完整性進行監(jiān)督，有利于會計人員依法獨立履行職責(zé)。機構(gòu)的獨立和人員的獨立保證了核算的公正性、合法性和權(quán)威性。

二、會計集中核算對內(nèi)部審計工作的影響

㈠對內(nèi)部審計對象的影響

1、從理論上講，實行會計集中核算制度只是會計核算形式的變化，而各單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財務(wù)自主權(quán)和財務(wù)管理職能并沒有發(fā)生變化，有關(guān)資金的籌措、分配、使用以及資產(chǎn)的管理等仍由原單位負責(zé)，會計核算中心只有會計核算權(quán)，只有審核監(jiān)督權(quán)，有義務(wù)向會計單位反映會計核算和管理中存在的問題，并提出處理建議，但并沒有最后的決策權(quán)，只有單位負責(zé)人才有最后的裁決權(quán)。因為，修訂的《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人為本單位會計責(zé)任主體，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。實行會計集中核算只是會計管理形式的改變，并沒有改變單位負責(zé)人的主體地位。因此，實行會計集中核算后，內(nèi)部審計的對象并沒有改變。

2、從實際來講，實行會計集中核算后，各單位的會計核算由會計核算中心的代理，中心具有對單位所有資金、帳務(wù)處理等業(yè)務(wù)行使服務(wù)、管理、監(jiān)督等職能，并行使會計資料檔案的整理保管及資金管理權(quán)，報帳員只負責(zé)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有關(guān)會計事項的溝通與傳遞，這種事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，造成了內(nèi)審對象由原來的單一的被審單位變?yōu)楸粚弳挝缓蜁嫼怂阒行膬蓚€客體，這就要求在內(nèi)部審計時必須對核算中心同時進行審計。

㈡對內(nèi)部審計內(nèi)容的影響

由于各單位的日常核算都在會計核算中心進行，在內(nèi)部審計時可減少一部分常規(guī)的內(nèi)容，重點應(yīng)是那些核算中監(jiān)督不了或是監(jiān)督不到的重大工程資金及重大項目資金。

但是，由于會計集中核算制度實質(zhì)上是一種會計代理制，會計核算監(jiān)督與各單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在時空上的分離，造成了核算中心會計人員與單位具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的脫節(jié)，因而會計核算中心無法對單位原始憑證所反映經(jīng)濟事項的真實性進行監(jiān)督，這樣就難免導(dǎo)致會計信息在源頭上的失真。同時，實行會計集中核算后，單位的一些違規(guī)違紀事項為了達到在會計核算中心順利審核過關(guān)并報帳的目的，往往會想方設(shè)法完備有關(guān)手續(xù)，采用新的違規(guī)手法逃避核算中心的監(jiān)督。例如：部分單位將房租費或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫”;部分單位將本級的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等;部分單位利用核算中心不參與單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)這個空檔，利用真發(fā)票假業(yè)務(wù)套取資金。而在會計核算中心審核報帳后，即將這些經(jīng)濟事項的會計核算處理融入了繁雜的會計核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，給經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性審計帶來了難度。這就要求在內(nèi)部審計時，要根據(jù)單位內(nèi)控制度的有效程度、會計核算中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等具休情況，適當(dāng)調(diào)整審計的內(nèi)容和范圍，必要時還要對沒納入集中核算的下屬單位進行延伸。

㈢對內(nèi)部審計程序和效率的影響

會計集中核算制度的實行，造成實際上的內(nèi)部審計對象由原來的單一被審計單位變?yōu)楸粚徲媶挝缓蜁嫼怂阒行膬蓚€客體，這種制度的實行，同時也使被審計單位經(jīng)濟活動的物質(zhì)運動與價值運動相分離，會計管理職能與單位經(jīng)濟活動產(chǎn)生一定程度的脫節(jié)。這就要求對審計對象的事權(quán)與監(jiān)督權(quán)進行并行的銜接性審計，以做到對一項審計事項在兩個分離客體中的全程審核監(jiān)督。具體內(nèi)容有：

1、在制定內(nèi)部審計計劃和設(shè)計內(nèi)部審計方案時，一方面要收集和了解被審計單位的基本情況，如內(nèi)控制度，報帳員的業(yè)務(wù)流程、實物資產(chǎn)的存在形態(tài)及管理資料等;另一方面還要收集和了解會計核算中心的相關(guān)情況，主要有核算人員的業(yè)務(wù)分工、責(zé)任會計的職責(zé)履行情況及相應(yīng)的會計資料等，目的是確定審計范圍和重點。

2、在發(fā)內(nèi)部審計通知書時要一式兩份，送達被審計單位和會計核算中心，并且在通知書中應(yīng)明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。修訂的《會計法》明確規(guī)定，單位負責(zé)人為本單位會計責(zé)任主體，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。實行會計集中核算只是會計管理形式的改變，并沒有改變單位負責(zé)人的主體地位。但是由于會計核算集中后，會計資料的加工、整理，最后生成會計報表，提供會計信息，都由會計核算中心制作，因此，如果會計核算資料的真實性、完整性摻進了雜質(zhì)，出現(xiàn)了問題，會計核算中心負責(zé)人，以及負責(zé)會計核算的人員應(yīng)有一定的責(zé)任，這也符合《會計法》的規(guī)定。

3、在審計實施階段，要注重審計事項關(guān)系方的關(guān)系協(xié)調(diào)。一要做好被審單位和會計核算中心的協(xié)調(diào)，使報帳員和責(zé)任會計通力合作，以便把握審計事項的全貌和真相;二要做好審計組與被審單位、會計核算中心的關(guān)系協(xié)調(diào)，以使審計工作順利進行。

4、在審計證據(jù)的簽證上必須經(jīng)過被審單位和核算中心的經(jīng)辦人員或責(zé)任人員的確認，并由被審單位和會計核算中心的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的共同簽字。

會計集中核算的實行，造成以上內(nèi)部審計程序的變化，使得內(nèi)審人員不能只對被審計單位進行審計，或者只對會計核算中心的帳目進行審計，對某一經(jīng)濟事項，必須同時對被審單位和核算中心進行審計，相互印證，而且，一般來說，會計核算中心和被審單位的辦公地點不在一處，客觀上會增加內(nèi)部審計的成本，降低內(nèi)部審計的效率。

㈣對內(nèi)部審計方法的影響

1、會計集中核算制度的實行，使得制度審計顯得更為重要。由于在會計集中核算體制下，被審計單位掌握著經(jīng)濟活動的事權(quán)，而經(jīng)濟活動的價值監(jiān)管“外化”于會計核算中心。會計核算中心一般只依據(jù)財務(wù)制度對被審計單位所提供的原始憑證進行真實性、合規(guī)性和有效性的審核，而不參與具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，這樣就使得對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的物質(zhì)運動和價值運動的全過程監(jiān)管構(gòu)成一定的脫節(jié)，產(chǎn)生業(yè)務(wù)邊緣化。因此，實施制度審計，從內(nèi)部控制制度的健全性和有效性來鑒證經(jīng)濟活動顯得尤其重要。

健全性是會計核算真實性的前提。實行會計集中核算制度后，各單位取消了會計機構(gòu)和專職會計人員，會計業(yè)務(wù)交由會計核算中心代理，財務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度也“外化”于會計核算中心，即使有也是形同虛設(shè)。在進行內(nèi)部審計時，既要查被審計單位的財務(wù)制度，又要查核算中心的會計制度，從制度上明確雙方的責(zé)任，經(jīng)濟活動的財務(wù)責(zé)任由被審計單位負責(zé)，而會計責(zé)任應(yīng)由會計核算中心和被審計單位共同負責(zé)。

有效性是經(jīng)濟活動真實性的保證。在內(nèi)部審計時，針對行政事業(yè)單位收支的特點，對于健全性嚴重不足的環(huán)節(jié)可進行全面審計。而一般情況下，可采取抽樣審計法且重點應(yīng)在固定資產(chǎn)、專項資金和招待費等方面。

2、以前從帳戶入手的審計方法的作用越來越小，對資金使用跟蹤審計的方法將越來越大的發(fā)揮作用。由于各單位的資金由會計核算中心統(tǒng)一管理，單一開戶，平時與開戶銀行的對帳工作出比較規(guī)范，在內(nèi)部審計把銀行帳戶作為審計的重點已沒有必要，而對被審單位的資金使用進行跟蹤審計的作用在日益加大。

3、事前、事中審計將越來越重要。實行會計集中核算后，一些單位的違規(guī)違紀越來越隱蔽，進入核算中心的會計資料表面上往往都是合規(guī)合法的，這就要求我們的內(nèi)部審計必須及時，在經(jīng)濟事項的事前、事中進行審計越來越重要。

4、由于會計核算中心都實行了電算化，在內(nèi)部審計時使用計算機審計已成為迫切需要。目前，大多數(shù)的會計核算中心都實現(xiàn)了會計電算化，在內(nèi)部審計時，借助計算機這種現(xiàn)代化的審計手段已成為迫切需要。

㈤對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響

會計集中核算的實施，使內(nèi)部審計的風(fēng)險大大加大。

1、固有的系統(tǒng)風(fēng)險加大。就固有風(fēng)險而言，事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，事權(quán)仍由原單位掌握，具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行仍在原單位，而會計核算中心只負責(zé)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的資金支付和資金核算，也就是說會計核算中心擁有對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)，但是由于平時核算中心并不參與到具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中去，無法使監(jiān)督權(quán)真正落到實處，出現(xiàn)了管理上的空檔，造成了監(jiān)督的脫節(jié)，這種情況引發(fā)的審計對象二元化造成了固有系統(tǒng)風(fēng)險的加大。

2、控制風(fēng)險加大。就控制風(fēng)險而言，作為審計組的分工若按對象單位設(shè)立，則切割了審計事項實物與價值兩個方面，審計事項的對應(yīng)性不佳;若按經(jīng)濟業(yè)務(wù)分，則跨越了兩個行政組織，審計組織協(xié)調(diào)成本加大。無論哪一種分工方式，均會使控制能力減弱，風(fēng)險增加。

3、檢查風(fēng)險加大。由于控制風(fēng)險的增加，會使檢查業(yè)務(wù)量和難度加大，風(fēng)險隨之