第一篇：廣東省高院公布2012年度十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例

廣東省高院公布2012年度十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例

4月17日，廣東省高級人民法院向社會(huì)公布了2012年度十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例。上榜案例涉及一批國際國內(nèi)知名企業(yè)、商標(biāo)和商品，如蘋果公司、歐珀公司、索尼公司、阿里巴巴廣告公司等。

據(jù)省高院法官介紹，2012年廣東省高級人民法院發(fā)布的知識產(chǎn)權(quán)十大案件呈現(xiàn)三個(gè)特征。第一個(gè)特征是影響重大、社會(huì)關(guān)注度高。蘋果案件這場“大象”與“螞蟻”之爭就是典型代表，案件開庭時(shí)，國內(nèi)外幾十家媒體跟蹤報(bào)道，矚目空前。第二個(gè)特征是賠償數(shù)額超過法定最高限額。法律規(guī)定侵犯專利權(quán)的賠償數(shù)額在一萬元以上、100萬元以下酌定賠償額，但有證據(jù)證明損失數(shù)額明顯超過法定賠償最高限額的，可以突破。OPPO手機(jī)案的賠償額達(dá)到了260萬元。第三個(gè)特征是新類型案件增多。廣東地處沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，隨著時(shí)代的發(fā)展，出現(xiàn)了一些如“非典型”的現(xiàn)有設(shè)計(jì)抗辯案件、電子商務(wù)侵權(quán)案、非法運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)游戲等新型案件。

蘋果VS唯冠

被告深圳唯冠公司是唯冠控股的子公司，于2001年6月21日在我國大陸注冊了涉案iPad商標(biāo)。2009年，IP公司與唯冠控股的另一子公司臺灣唯冠公司達(dá)成協(xié)議，約定將包括涉案商標(biāo)在內(nèi)的在多國注冊的10個(gè)iPad商標(biāo)以3.5萬英鎊價(jià)格轉(zhuǎn)讓給IP公司。IP公司與蘋果公司之間簽署權(quán)利轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將IP公司所有的iPad商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給蘋果公司。蘋果公司、IP公司據(jù)此請求法院確認(rèn)涉案iPad商標(biāo)歸蘋果公司所有。

深圳中院一審認(rèn)為簽訂商標(biāo)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)與商標(biāo)權(quán)人簽訂，并辦理必要的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。本案的商標(biāo)轉(zhuǎn)讓合同是臺灣唯冠公司與IP公司簽訂，而非涉案iPad商標(biāo)的商標(biāo)權(quán)人深圳唯冠公司，IP公司主張的表見代理不成立，判決駁回了蘋果公司和IP公司的訴訟請求。二審期間，廣東高院力促雙方以6000萬美元達(dá)成調(diào)解。

點(diǎn)評：調(diào)解數(shù)額創(chuàng)歷史之最

該案一方當(dāng)事人為名冠全球的蘋果公司，另一方為瀕臨破產(chǎn)的深圳唯冠公司，這場“大象”與“螞蟻”之爭很快受到了空前的矚目。該案號稱“中國知識產(chǎn)權(quán)史上里程碑式”的案件，調(diào)解數(shù)額之多、關(guān)注度和熱議度之高創(chuàng)下多個(gè)史上之最。

“oppo”VS“CCPO”

原告歐珀公司是“oppo”注冊商標(biāo)的權(quán)利人，核定使用商品包括電話機(jī)、手提電話、MP3等，其品牌在行業(yè)內(nèi)具有較高知名度。歐珀公司在被告鄭關(guān)笑經(jīng)營的百珠數(shù)碼超市公證購買了被告星寶通公司制造的手機(jī)產(chǎn)品。星寶通公司在其手機(jī)產(chǎn)品上使用了“CCPO”標(biāo)識，歐珀公司認(rèn)為星寶通公司在手機(jī)產(chǎn)品上使用的標(biāo)識與涉案注冊商標(biāo)相近似，遂請求法院判令兩被告停止侵權(quán)、賠償損失。法院審理認(rèn)為，被訴侵權(quán)產(chǎn)品與涉案注冊商標(biāo)核定使用的商品為相同產(chǎn)品，被訴侵權(quán)產(chǎn)品使用的“CCPO”標(biāo)識與涉案注冊商標(biāo)構(gòu)成近似，星寶通公司未經(jīng)許可制造、鄭關(guān)笑未經(jīng)許可銷售侵犯涉案注冊商標(biāo)的商品，已侵犯涉案注冊商標(biāo)專用權(quán)。因當(dāng)事人難以證明侵權(quán)受損或侵權(quán)獲利的具體數(shù)額，但在證據(jù)證明損失數(shù)額明顯超過法定賠償最高限額，故綜合全案證據(jù)情況，酌情確定星寶通公司賠償歐珀公司經(jīng)濟(jì)損失260萬元。

點(diǎn)評：賠償數(shù)額超最高額限定

根據(jù)法律規(guī)定，侵犯專利權(quán)的賠償數(shù)額在一萬元以上、100萬元以下酌定賠償額，但有證據(jù)證明損失數(shù)額明顯超過法定賠償最高限額的，人民法院可以在法定最高限額以上合理確定賠償數(shù)額。本案判令星寶通公司承擔(dān)260萬元的高額賠償金，對同類型的案件審理有示范作用。

許世昌VS索尼

原告許世昌是“具多層次金屬花紋的制造方法”發(fā)明專利的權(quán)利人，其公證購買了一臺索尼公司制造的VPCYB15JC/S筆記本電腦一臺。該筆記本電腦顯示屏上標(biāo)注了索尼公司特有的“VAIO”標(biāo)識。許世昌認(rèn)為索尼公司的筆記本電腦上“VAIO”標(biāo)識的制作方法落入其涉案專利的保護(hù)范圍，指控索尼公司制造、銷售、許諾銷售，蘇寧電器銷售，緯新資通公司制造、銷售了涉嫌侵犯其專利權(quán)的產(chǎn)品，遂請求法院判令被告停止侵權(quán)，賠償損失。

法院審理認(rèn)為，依照被控侵權(quán)方制造的產(chǎn)品具有“在非導(dǎo)電基層即筆記本電腦的表面，黏貼有由表面光滑的金屬材料經(jīng)沖壓形成的金屬花紋”的特征。而涉案專利具有“在非導(dǎo)電性基材的表面具有經(jīng)電鍍形成的、具有一定厚度的金屬花紋”的技術(shù)特征，二者相比不相同也不等同，故駁回許世昌的訴訟請求。

點(diǎn)評：如何比對難度較大

本案在專利侵權(quán)判定時(shí)如何進(jìn)行比對難度較大。法院在審理過程中，通過對物證進(jìn)行物理性破壞試驗(yàn)，查明了用專利方法生產(chǎn)的產(chǎn)品與被控侵權(quán)產(chǎn)品的技術(shù)特征不同，從而得出二者各自的生產(chǎn)方法既不相同亦不等同從而不構(gòu)成侵權(quán)的結(jié)論，為審理侵害發(fā)明方法專利糾紛案創(chuàng)造出一條新的法律適用原則。

完美VS阿里巴巴

原告完美公司在被告阿里巴巴廣告公司的網(wǎng)站上，發(fā)現(xiàn)以“完美公司”的企業(yè)名稱、字號作為關(guān)鍵字在阿里巴巴網(wǎng)站上搜索商家信息，可看到眾多不知名的個(gè)人或者企業(yè)用戶未經(jīng)完美公司的許可而使用其公司名稱作宣傳。完美公司向阿里巴巴廣告公司寄送了有關(guān)刪除侵權(quán)廣告信息的律師函，阿里巴巴廣告公司作出了一定的制止措施，但在本案判決前還有一部分涉嫌侵權(quán)的信息未刪除。完美公司由此提起訴訟。法院認(rèn)為阿里巴巴廣告公司在訴訟中未提交證據(jù)證明使用“完美公司”企業(yè)名稱的廣告信息中得到完美公司的授權(quán)，故這些廣告信息均構(gòu)成對完美公司企業(yè)名稱的擅自使用，侵害了其合法權(quán)益。阿里巴巴廣告公司在接到完美公司通知后的合理期限內(nèi)沒有完全刪除侵權(quán)信息，理應(yīng)承擔(dān)停止侵權(quán)、賠禮道歉、賠償損失的民事責(zé)任。法院判決阿里巴巴廣告公司停止侵權(quán)，賠償損失。

點(diǎn)評：知識產(chǎn)權(quán)共同侵權(quán)典型案

知識產(chǎn)權(quán)共同侵權(quán)案件多集中于利用網(wǎng)絡(luò)侵害著作權(quán)的案件，本案正是參照侵害著作權(quán)案件中的共同侵權(quán)理論認(rèn)定網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。判決查明的事實(shí)清楚，說理透徹、充分，對規(guī)范電子商務(wù)經(jīng)營及相關(guān)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)具有示范作用。

央視VS世紀(jì)龍

中央電視臺將奧運(yùn)開幕式、閉幕式、北京2008年奧運(yùn)會(huì)及與奧運(yùn)相關(guān)之所有賽事直播或錄播節(jié)目等的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)授權(quán)原告央視公司獨(dú)占行使，被告世紀(jì)龍公司未經(jīng)許可，在其網(wǎng)站上通過信息網(wǎng)絡(luò)，實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)播中央電視臺CCTV—奧運(yùn)頻道正在直播的2008年北京奧運(yùn)會(huì)首場正式比賽，原告央視公司認(rèn)為世紀(jì)龍公司侵犯其作為錄音錄像制作者的權(quán)利和廣播組織專有權(quán)。法院審理認(rèn)為：世紀(jì)龍公司作為網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容提供者，其行為侵犯了央視公司作為錄像制作者享有的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)，據(jù)此判決世紀(jì)龍公司賠償央視公司經(jīng)濟(jì)損失及合理費(fèi)用20萬元。

點(diǎn)評：網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)播不等于免費(fèi)盛宴

對于體育賽事及相關(guān)活動(dòng)節(jié)目的電視轉(zhuǎn)播或網(wǎng)絡(luò)媒體的轉(zhuǎn)播，涉及諸多知識產(chǎn)權(quán)問題，本案通過機(jī)位的設(shè)置、鏡頭的選擇、主持、解說和編導(dǎo)的參與等細(xì)節(jié)內(nèi)容對涉案奧運(yùn)賽事節(jié)目的獨(dú)創(chuàng)性進(jìn)行分析，認(rèn)定權(quán)利人的鄰接權(quán)范圍，肯定了權(quán)利人作為錄像制作者享有的信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)，并且對世紀(jì)龍公司以其屬于提供點(diǎn)對點(diǎn)技術(shù)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者所作的抗辯予以詳細(xì)分析，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，具有前瞻性。

李健開VS黃澤鳳

原告李健開是一種“腳架”的外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)人，認(rèn)為被告黃澤鳳生產(chǎn)、銷售的腳架侵害其專利權(quán)，向法院提起訴訟。被告黃澤鳳提交了名為“網(wǎng)板折疊圓桌”的對比文件，進(jìn)行現(xiàn)有設(shè)計(jì)抗辯。

法院審理認(rèn)為：黃澤鳳提交的對比文件專利申請日在涉案專利申請日之前，可以援引該證據(jù)比照現(xiàn)有設(shè)計(jì)抗辯制度進(jìn)行不侵權(quán)抗辯。將被訴侵權(quán)產(chǎn)品與對比文件中外觀設(shè)計(jì)產(chǎn)品相對應(yīng)的部分相比對，兩者不存在實(shí)質(zhì)差異，屬于同樣的外觀設(shè)計(jì)，被訴侵權(quán)產(chǎn)品使用了申請?jiān)谙鹊脑O(shè)計(jì)方案，黃澤鳳無需承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。

點(diǎn)評：設(shè)計(jì)方案申請?jiān)谙炔凰闱謾?quán)

本案是全國首例以在先申請比照現(xiàn)有設(shè)計(jì)抗辯制度作不侵權(quán)抗辯并予以認(rèn)定的專利侵權(quán)案件，為此后同類型案件的審理厘清了思路。本案對我們的啟示是：在先申請不屬于傳統(tǒng)意義上的現(xiàn)有設(shè)計(jì)，但可以比照現(xiàn)有設(shè)計(jì)抗辯制度作不侵權(quán)抗辯，專利權(quán)人應(yīng)當(dāng)據(jù)此正確評估自身權(quán)利的穩(wěn)定性，不斷提高專利質(zhì)量，以此獲得競爭優(yōu)勢。

蔡振文VS科技出版社

被告科技出版社從1998年開始就在其出版圖書的封面和書脊上不間斷地使用紅色的“ ”圖形作為商標(biāo)。該社出版的部分書籍曾獲得第十一批全國優(yōu)秀暢銷書（科技類）等榮譽(yù)。原告蔡振文于2009年11月28日獲準(zhǔn)注冊“ ”及HIGH TECHNOLOGY LETTERS”圖形及文字組合商標(biāo)，核定使用商品為第16類的印刷出版物等。蔡振文于2011年在新華書店購買了由科技出版社出版的書籍，封面及書脊上均印有紅色的“ ”商標(biāo)，遂向法院提起訴訟。法院審理認(rèn)為，“ ”商標(biāo)為科技出版社使用在印刷出版物上的未注冊商標(biāo)，且經(jīng)過科技出版社在先、長期、連續(xù)使用，該商標(biāo)具有一定影響力，故沒有侵犯蔡振文的注冊商標(biāo)專用權(quán)。新華書店經(jīng)銷科技出版社出版的圖書，也未侵犯蔡振文的注冊商標(biāo)專用權(quán)。判決駁回了蔡振文的訴訟請求。

點(diǎn)評：扼制惡意搶注他人未注冊商標(biāo)

“ ”圖形商標(biāo)是科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社在先使用并具有一定影響的商標(biāo)，蔡振文雖獲得在同類商品上注冊相同的商標(biāo)，但科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社仍有權(quán)繼續(xù)使用其商標(biāo)，不構(gòu)成侵權(quán)。此案的意義在于保護(hù)他人在先使用并具有一定影響的未注冊商標(biāo)，有利于扼制惡意搶注他人未注冊商標(biāo)的不正當(dāng)競爭行為。

李志明VS武漢今晨

原告李志明是第ZL03319125.5號“牙刷柄（13）”外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)人。被告武漢今晨已因侵犯該專利而被判停止侵權(quán)。原告隨后又購買到同一侵權(quán)產(chǎn)品，遂將武漢今晨和銷售者沃爾瑪汕頭店起訴至汕頭中院。法院審理認(rèn)為，在先生效判決已對武漢今晨制造銷售侵權(quán)產(chǎn)品的行為進(jìn)行了處理，李志明在生效判決之后購買到侵權(quán)產(chǎn)品，只能說明市場上尚有銷售，不足以證明今晨實(shí)施了新的侵權(quán)行為。李志明在本案中對武漢今晨的訴訟請求實(shí)質(zhì)上是基于已為人民法院生效判決作出實(shí)體處理的同一法律關(guān)系和同一法律事實(shí)，構(gòu)成重復(fù)訴訟。銷售者沃爾瑪汕頭店承諾不再銷售該產(chǎn)品后，又再行銷售，應(yīng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。法院駁回李志明對武漢今晨起訴，判沃爾瑪汕頭店賠償李志明2萬元。

點(diǎn)評：不鼓勵(lì)重復(fù)訴訟要求超額賠 “一事不再理”是民事訴訟的原則之一，即禁止當(dāng)事人就同一訴訟標(biāo)的向人民法院重復(fù)起訴。知識產(chǎn)權(quán)侵權(quán)糾紛案件裁判之后往往涉案侵權(quán)產(chǎn)品仍未在市場上完全絕跡，對于明知侵權(quán)仍然生產(chǎn)銷售者應(yīng)予以懲罰，但是也有一些權(quán)利人舉著“打擊侵權(quán)”的旗幟掩飾“以案斂財(cái)”之目的，對此重復(fù)訴訟要求超額賠償者不應(yīng)支持鼓勵(lì)。對確實(shí)反復(fù)侵權(quán)者應(yīng)加重打擊力度，維護(hù)生效裁判的權(quán)威。

花旗參VS呂小濤 原告花旗參農(nóng)業(yè)總會(huì)認(rèn)為被告呂小濤未經(jīng)授權(quán)和許可，在被告淘寶公司運(yùn)營管理的“淘寶網(wǎng)”上銷售由被告粵珠公司總經(jīng)銷的“美國威斯康辛花旗參”產(chǎn)品，三被告的行為侵犯了原告的注冊商標(biāo)專用權(quán)。法院審理認(rèn)為，原告的注冊商標(biāo)專用權(quán)合法有效，應(yīng)受法律保護(hù)。呂小濤銷售的涉案商品與原告注冊商標(biāo)核定的商品使用范圍相同或者類似，且標(biāo)識與原告的注冊商標(biāo)完全相同。呂小濤不能提供購買涉案商品的銷售合同、銷售發(fā)票或送貨、收貨單據(jù)，其行為構(gòu)成侵權(quán)。由于沒有證據(jù)顯示粵珠公司銷售涉案商品，淘寶公司與呂小濤并無共同侵權(quán)故意。淘寶公司在事后無法及時(shí)采取必要措施是因花旗參農(nóng)業(yè)總會(huì)怠于履行通知義務(wù)而致，淘寶公司隨后履行監(jiān)管義務(wù)，不存在主觀過錯(cuò)。判決呂停止侵權(quán)，賠償花旗參農(nóng)業(yè)總會(huì)經(jīng)濟(jì)損失。

點(diǎn)評：涉電子商務(wù)案審理遇新難題

本案明確了網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者對網(wǎng)絡(luò)商標(biāo)侵權(quán)行為承擔(dān)連帶責(zé)任的條件，即商標(biāo)權(quán)利人“通知”要有具體內(nèi)容，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者與網(wǎng)絡(luò)銷售者要存在共同侵權(quán)行為，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者未履行相應(yīng)審查監(jiān)管義務(wù)，對于同類案件具有示范、引導(dǎo)作用。

彈彈堂VS燕亞航

“彈彈堂”游戲的著作權(quán)人是深圳第七大道科技有限公司。被告人燕亞航通過修改在網(wǎng)上下載的深圳第七大道科技有限公司的“彈彈堂”游戲源代碼，調(diào)整了該款游戲的難易程度以及降低游戲道具價(jià)格后，以“52彈彈堂”、“霸氣彈彈堂”和“11彈彈堂”為游戲名進(jìn)行運(yùn)營。

法院審理認(rèn)為，被告人燕亞航無視國家法律，以營利為目的，未經(jīng)深圳第七大道科技有限公司的許可，復(fù)制發(fā)行其享有著作權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件“彈彈堂”游戲，經(jīng)公訴機(jī)關(guān)和被告人燕亞航共同確認(rèn)，非法經(jīng)營數(shù)額達(dá)人民幣146401元，其行為已構(gòu)成侵犯著作權(quán)罪，屬情節(jié)嚴(yán)重。判決被告人燕亞航犯侵犯著作權(quán)罪，判處有期徒刑一年六個(gè)月，并處罰金人民幣8萬元。

點(diǎn)評：建立“私服”牟利系犯罪

目前“私服”所需要的技術(shù)障礙越來越容易消除，違法犯罪的成本越來越低。在司法實(shí)踐中很難對情節(jié)嚴(yán)重的私服行為進(jìn)行確定的刑法評價(jià)，導(dǎo)致實(shí)際上被追究刑事責(zé)任的情況并不多，長此以往可能嚴(yán)重?fù)p害游戲開發(fā)商和運(yùn)營商的利益，也極大影響我國網(wǎng)絡(luò)游戲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本案對通過非法架設(shè)、運(yùn)營網(wǎng)絡(luò)游戲“私服”牟利的犯罪行為的準(zhǔn)確定性提供了有益的參考。

第二篇：廣東省高院公布三大銀行卡糾紛典型案例

廣東省高院公布三大銀行卡糾紛典型案例，明確各方責(zé)任：

沒有密碼被盜刷，用戶也可能要擔(dān)責(zé)

信用卡沒密碼是不是就銀行賠？卡被非法復(fù)制了誰來賠？針對今年以來呈高發(fā)態(tài)勢的銀行卡糾紛，昨日廣東省高院對外公布三大銀行卡民事糾紛典型案例，以期對時(shí)下較突出的三種銀行卡糾紛有較明確指引。同時(shí)，廣東省高院資深法官對上述糾紛進(jìn)行了深度調(diào)研和分析，并對時(shí)下克隆卡糾紛明確兩點(diǎn)原則：只要是克隆卡，銀行須擔(dān)責(zé)一半以上，無密碼信用卡若用戶保管不善也應(yīng)擔(dān)責(zé)。

案例1：無密碼信用卡被盜后冒用判決：商家擔(dān)七成責(zé)

康先生是中信銀行萬事達(dá)信用金卡的持有人。2009年4月7日下午，康先生在員村吃飯時(shí)丟了錢包，內(nèi)有身份證、涉案信用卡等。該信用卡上沒有個(gè)人照片，也沒有設(shè)密碼。

康先生第一時(shí)間通過電話銀行辦理了停止支付手續(xù)，并報(bào)警。但其信用卡仍在當(dāng)晚被人在百佳超市一分店盜刷了萬余元。

庭審中，根據(jù)法庭委托，鑒定機(jī)構(gòu)鑒定認(rèn)為當(dāng)時(shí)簽購單上的簽名不是康先生本人所為。

商戶提出，其不是專業(yè)人士，無法鑒定筆跡真假。

【法官解讀】商家在顧客持有信用卡消費(fèi)時(shí)，負(fù)有對顧客身份、卡上內(nèi)容及審驗(yàn)簽購單簽名與卡背面預(yù)留簽名是否一致的義務(wù)。商戶沒有盡到很好審查簽名責(zé)任，應(yīng)當(dāng)負(fù)一定責(zé)任。

同時(shí)，康先生沒有很好地保管自己的信用卡導(dǎo)致被偷盜和冒用，本身也存在過錯(cuò)，因此也要自負(fù)一定比例的責(zé)任。

案例2：使用ATM機(jī)被“竊錄”

判決：銀行負(fù)全責(zé) 2008年9月13日17時(shí)59分許，張先生進(jìn)入建行某分行ATM機(jī)，用自辦的該行借記卡取款100元后離開。

次日，張先生的卡在民生銀行的取款機(jī)上被分四次取款9800元。兩天后，銀行致電張先生稱其賬戶交易不正常，他才發(fā)現(xiàn)其賬戶的款項(xiàng)已被取走，遂報(bào)警。

公安機(jī)關(guān)調(diào)取了當(dāng)時(shí)的錄像資料，顯示當(dāng)日案發(fā)5分鐘前，有兩名男子在張先生取款的ATM機(jī)上安裝了不明物體，不到2分鐘就安裝完畢。3分鐘后，張先生進(jìn)行了取款行為。

【法官解讀】該案中，證據(jù)鏈能證明是因持卡人在銀行的ATM機(jī)上操作，被不明物體復(fù)制有關(guān)信息和密碼而導(dǎo)致卡內(nèi)款項(xiàng)被盜。銀行作為ATM機(jī)的提供者，對該交易工具的安全性具有保障義務(wù)，在本案中存在明顯過錯(cuò)，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

案例3：卡未離身被境外盜刷判決：銀行用戶各擔(dān)半責(zé)

邱女士2006年向工商銀行申領(lǐng)一張信用威士金卡，消費(fèi)時(shí)需要輸入密碼，信用額度為4萬元。

2011年3月1日21時(shí)，邱女士收到工行的提醒短信，通知該信用卡在澳門有一筆8.4萬余元的POS機(jī)消費(fèi)支出，7分鐘后再次收到短信，顯示在澳門的ATM機(jī)上取款3000港元。邱女士立即撥打客服電話要求掛失止付，并報(bào)警。

邱女士提供了其個(gè)人港澳通行證，顯示在案發(fā)當(dāng)日她并沒有進(jìn)出香港、澳門。

事后，工行相關(guān)的消費(fèi)文件顯示，一香港居民楊耀邦在澳門某金行進(jìn)行了消費(fèi)，且信用卡的復(fù)印件明顯不同于邱女士所持信用卡。

【法官解讀】要使用信用卡消費(fèi)、取現(xiàn)，兩個(gè)條件缺一不可：一是有合法有效信用卡；二是正確有效的密碼。銀行負(fù)有安全保障及謹(jǐn)慎審查信用卡的義務(wù)，持卡人負(fù)有謹(jǐn)慎保護(hù)密碼的義務(wù)。

同一時(shí)間，持卡人與信用卡在廣州，而消費(fèi)則發(fā)生在澳門，這有別于正常消費(fèi)。在無相反證據(jù)情況下，可以確認(rèn)在澳門發(fā)生的消費(fèi)和取現(xiàn)使用的是偽造卡。工行作為發(fā)卡行接受了非法復(fù)制的銀行卡交易，未盡謹(jǐn)慎審查義務(wù)，應(yīng)對該過錯(cuò)行為承擔(dān)責(zé)任。但交易密碼是由持卡人自己設(shè)置、保密和保管的，除非有證據(jù)證明是由于銀行原因?qū)е旅艽a泄露等，因此邱女士也存在沒有妥善保管密碼的過程，也要承擔(dān)一定責(zé)任。

法官“釋法”

有密碼，用戶要自證清白

無密碼，銀行要自證清白

同樣是克隆卡，為何判罰擔(dān)責(zé)大不同？遭遇克隆卡時(shí)，該如何有效維權(quán)？信用卡不設(shè)密碼被盜刷就不用賠？??就此，廣東高院民二庭有關(guān)負(fù)責(zé)人向記者答疑支招。

據(jù)該負(fù)責(zé)人介紹，持卡人的舉證責(zé)任包括：銀行卡、銀行卡在涉案時(shí)間內(nèi)使用記錄、報(bào)警記錄或掛失記錄等證明。而發(fā)卡行、收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供盜刷行為發(fā)生時(shí)的視頻資料、交易單據(jù)、簽購單等證據(jù)材料。發(fā)卡行、收單機(jī)構(gòu)無正當(dāng)理由拒不提供的，要承擔(dān)不利后果。

據(jù)介紹，法院將根據(jù)結(jié)合以下情形綜合判斷：

1、行為人并非持卡人，且存在安裝測錄裝置盜取銀行卡信息、密碼等行為；

2、交易銀行卡的樣式、顏色、標(biāo)記等與銀行卡差異較大的；

3、涉案銀行卡賬戶短時(shí)間內(nèi)在異地交易，有證據(jù)證明或據(jù)常理推斷持卡人未在該時(shí)該地交易的；

4、簽購單等交易單據(jù)上的簽名與銀行卡上記載的持卡人簽名明顯不一致的??據(jù)該負(fù)責(zé)人介紹銀行未識別克隆卡，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不少于50%責(zé)任，但若持卡人對卡被偽造有過錯(cuò)的，銀行可以減輕責(zé)任。另外，銀行卡合同中關(guān)于“凡是使用密碼進(jìn)行的交易，均視為本人所為”的約定，認(rèn)為其適用前提應(yīng)當(dāng)是真實(shí)銀行卡進(jìn)行交易，偽卡的情況下并不適用。

據(jù)該負(fù)責(zé)人介紹，鑒于密碼私密性和唯一性的特點(diǎn)，如發(fā)卡行或收單機(jī)構(gòu)有持卡人用卡過程中存在不規(guī)范使用銀行卡和密碼的證據(jù)，在持卡人沒有充分證據(jù)予以反駁的情況下，法院可以認(rèn)定持卡人沒有盡到妥善保管密碼的義務(wù)。而持卡人用卡不規(guī)范足以導(dǎo)致密碼泄露的，一般應(yīng)當(dāng)50%的范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。

對于未設(shè)密碼的銀行卡被偽造后交易的，發(fā)卡行如在辦卡過程中履行了不設(shè)定密碼后果和風(fēng)險(xiǎn)的提示義務(wù)，持卡人在不超過卡內(nèi)資金損失的50%承擔(dān)責(zé)任。

第三篇：廣東公布十大損害群眾利益典型案例111

廣東公布十大損害群眾利益典型案例

昨日下午，廣東省政府糾風(fēng)辦、省監(jiān)察廳召開新聞發(fā)布會(huì)，公布了十大損害群眾利益的典型案件。據(jù) 悉，2008 年以來，全省查辦各類損害群眾利益案件 362 件，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分 381 人。深圳文學(xué)學(xué)會(huì)副會(huì)長侵吞抗震救災(zāi)款 20 萬 經(jīng)查，四川汶川大地震后，深圳市文學(xué)學(xué)會(huì)會(huì)長曾培新利用職務(wù)便利，為深圳市文學(xué)學(xué)會(huì)副會(huì)長林顯 岳侵吞深圳市大百匯實(shí)業(yè)集團(tuán)公司 20 萬元抗震救災(zāi)捐款提供走賬渠道，并向林顯岳提出拿出其中 6000 元 贊助深圳市文學(xué)學(xué)會(huì)。曾培新受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，林顯岳（非中共黨員）被依法判處有期徒刑四年。據(jù)悉，林顯岳在深圳書法界小有名氣，還曾撰文稱，文人不為五斗米折腰，追求閑情逸趣。林顯岳履 歷顯示，曾任深圳市文聯(lián)協(xié)會(huì)工作部副部長、深圳市書法家協(xié)會(huì)候任秘書長、深圳市文學(xué)會(huì)副會(huì)長，還獲 任羅湖區(qū)人大代表。廣州東風(fēng)東路小學(xué)原校長挪用公款獲刑八年 2006 年 5 月至 2008 年 1 月，廣州市越秀區(qū)東風(fēng)東路小學(xué)校長兼黨支部書記劉燕文，利用擔(dān)任東風(fēng)東 路小學(xué)校長、主管學(xué)校全面工作的職務(wù)便利，伙同學(xué)校原報(bào)賬員（另案處理）將學(xué)校小金庫中的公款 127 萬元挪用給其哥哥劉某用于經(jīng)營活動(dòng)。據(jù)悉，劉燕文利用工作之便，2006 年 9 月至 2008 年 10 月，收受某民辦教育培訓(xùn)中心負(fù)責(zé)人郭某（另 案處理）銀行儲蓄卡 1 張，共計(jì)人民幣 39 萬多元；2007 年至 2008 年招生期間，收受家長的好處費(fèi) 4.8 萬 元。為逃避國家審計(jì)署對學(xué)校的審計(jì)，2008 年 9 月，劉燕文授意報(bào)賬員銷毀了 2006 年 9 月至 2008 年 9 月 期間舉辦興趣班、收支伙食費(fèi)和收支電腦費(fèi)的會(huì)計(jì)憑證，造成無法核查學(xué)校小金庫的真實(shí)收支情況。劉燕文受到開除黨籍和開除公職處分，并被依法判處有期徒刑八年。東莞大朗洋烏村支書擅自批地建五別墅 東莞市大朗鎮(zhèn)洋烏村黨支部書記何沃枝、洋烏村烏石嶺村民小組組長何作海，在未履行相關(guān)程序和報(bào) 批手續(xù)的情況下，擅自將 26.2 畝荔枝園承包給一私營企業(yè)主用于興建五幢別墅，建筑面積 700平方米（已 拆除）。擅自將已被大朗鎮(zhèn)黨委委員、武裝部長陳根照占用的 27.9 畝土地承包給陳根照之妻（陳以其妻名 義簽訂合同），用于興建果園、籃球場和 120 多平方米的磚房等。上述行為嚴(yán)重違反了國家的土地和房屋 管理政策。何沃枝、何作海分別受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分；大朗鎮(zhèn)政府副鎮(zhèn)長李創(chuàng)業(yè)受到行政記大過處分。

村干部貪污扶貧款 2005 年 8 月至 2006 年 5 月期間，汕頭市潮陽區(qū)扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室撥給金灶鎮(zhèn)潮美村所屬仙田 村安居扶貧款 5.6 萬元，汕頭市

潮陽區(qū)金灶鎮(zhèn)潮美村副主任兼仙田村民小組負(fù)責(zé)人邱偉煌利用職務(wù)之便，將其中 3 萬元非法占為己有。邱偉煌受到開除黨籍處分，并被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。稅務(wù)員挪用社保金 30 萬拿去賭博輸?shù)?河源市東源縣地稅局仙塘稅務(wù)所征收員包國輝，在任仙塘稅務(wù)所征收員期間，利用職務(wù)之便，違規(guī)收 取社保基金現(xiàn)金，不存入或部分存入社?；饘Ｓ觅~戶，挪用社保基金共 30.4 萬元，其中用于賭博輸?shù)?30.3 萬元。包國輝受到開除黨籍處分，并被依法判處有期徒刑九年。陽江白沙衛(wèi)生院長詐保險(xiǎn)理賠金 25 萬 2006 年 3 月至 9 月間，陽江市江城區(qū)白沙中心衛(wèi)生院院長張明通過制造假交通事故、假開診斷證明書 和醫(yī)療費(fèi)票據(jù)等辦法共詐騙保險(xiǎn)理賠金 25.8 萬元；在 2005 年至 2007 年任院長期間，指使該院醫(yī)生、護(hù)士 及財(cái)會(huì)人員，通過偽造病人住院記錄、出具虛假住院診斷證明書、開具虛假住院收費(fèi)票據(jù)等手段，騙取農(nóng) 村合作醫(yī)療資金 7.7 萬余元，用于單位開支。張明受到開除黨籍、行政開除處分，并被依法判處有期徒刑 三年六個(gè)月。惠州博羅山下村干騙取財(cái)政種糧直補(bǔ) 2005 年至 2008 年間，惠州市博羅縣石壩鎮(zhèn)山下村村干部鄧福祥、李運(yùn)明、鄧木桂、黎東娣、鄧建文、鄧惠東等人以虛報(bào)種糧大戶、虛報(bào)種糧面積等手段，共騙取財(cái)政種糧直補(bǔ)和農(nóng)資綜合直補(bǔ)資金 6.8 萬余元，其中 3.9 萬余元被私分。鄧福祥、李運(yùn)明、鄧木桂、黎東娣被依法判處有期徒刑二年，緩期三年執(zhí)行；鄧 惠東被判處有期徒刑一年，緩刑二年執(zhí)行；鄧建文免于刑事處罰。韶關(guān)乳源交警大隊(duì)違規(guī)設(shè)點(diǎn)攔車罰款 2009 年 7 月 8 日至 15 日，韶關(guān)市乳源縣公安局交警大隊(duì)及其下屬五個(gè)交警中隊(duì)，在擔(dān)任京珠高速 S249 線大橋至梅花北段分流執(zhí)勤任務(wù)中，違規(guī)設(shè)置“交通違章罰款臨時(shí)收費(fèi)點(diǎn)”，攔截大量違章車輛，嚴(yán)重違反 公路執(zhí)法執(zhí)罰有關(guān)規(guī)定。乳源縣人民政府和乳源縣委常委、政法委書記、公安局局長楊亮明被行政問責(zé)； 乳源縣副縣長李榮貴受到行政警告處分；乳源縣交警大隊(duì)大隊(duì)長劉雙京、副大隊(duì)長胡光輝等 3 人受到行政 撤職處分，乳源縣公安局黨委委員、政工辦主任鄧思東等 7 人受到警告以上行政處分。荔灣口腔醫(yī)院院長 收受賄賂共 19 萬元 2003 年 8 月至 2007 年 6 月，黃云飛在擔(dān)任廣州市荔灣區(qū)口腔醫(yī)院院長期間，利用審批采購合同等職 務(wù)便利，多次收受供應(yīng)商的賄賂共計(jì) 19.8 萬元。黃云飛受到開除黨籍和開除公職處分，并被依法判處有期 徒刑三年，緩期五年執(zhí)行。湛江坡頭一中校長 違規(guī)收費(fèi)總共 150 萬 湛江市坡頭區(qū)第一中學(xué)校長鄭曉暉、副校長龐祥培等人，在任職

職期間擅自組織收取初一擇校生擇校費(fèi)、

高三級復(fù)讀生補(bǔ)習(xí)費(fèi)等共 157.1 萬余元，同時(shí)，公款私存共 100 萬元。鄭曉暉受到黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分，龐 祥培受到黨內(nèi)警告處分。（記者許琛、通訊員粵紀(jì)宣）(來源：羊城晚報(bào))

第四篇：佛山法院公布十大知識產(chǎn)權(quán)典型案例

一、劉謙魔術(shù)作品著作權(quán)侵權(quán)案

《周日我最大》之“劉謙魔術(shù)72變”系由安徽電視臺出資制作的系列節(jié)目，安徽電視臺進(jìn)行了別具風(fēng)格的舞臺設(shè)計(jì)，邀請了著名節(jié)目主持人、歌手和演員擔(dān)任主持和擔(dān)任協(xié)助演出的現(xiàn)場嘉賓，并邀請了身穿特別服飾的觀眾到現(xiàn)場積極配合劉謙的魔術(shù)演出。安徽電視臺于2009年3月將系列節(jié)目的出版、復(fù)制、發(fā)行權(quán)授予安徽音像出版社，該社又許可原告天藝公司獨(dú)家享有上述節(jié)目的復(fù)制、發(fā)行權(quán)。天藝公司發(fā)現(xiàn)由被告四川文藝音像出版社出版、廣東創(chuàng)科科技股份有限公司加工、廣州鴻翔音像有限公司等聯(lián)合經(jīng)銷的《劉謙謙變?nèi)f化第1季》的部分內(nèi)容來自上述節(jié)目，遂引起糾紛

案經(jīng)佛山市南海區(qū)人民法院審理認(rèn)為：安徽電視臺制作的上述節(jié)目凝聚了導(dǎo)演、演員、攝影、服裝、燈光、合成等專業(yè)人員的創(chuàng)造性勞動(dòng)，雖然劉謙是節(jié)目的主角，但如果沒有作為制片人的安徽電視臺的安排策劃來配合演出、烘托氣氛，節(jié)目效果無疑將大打折扣，故上述電視節(jié)目體現(xiàn)了制片人的獨(dú)創(chuàng)性勞動(dòng)，應(yīng)認(rèn)定為類似攝制電影的方法創(chuàng)作的作品，安徽電視臺作為制片人對整套節(jié)目享有著作權(quán)。被告不能證明被控侵權(quán)的音像作品有合法授權(quán)，應(yīng)承擔(dān)停止侵權(quán)、賠償損失的民事責(zé)任。被告不服，提起上訴。佛山市中級人民法院以調(diào)解結(jié)案。

【點(diǎn)評】目前，我國電視臺組織制作的類似綜藝、選秀、訪談等各種類型的節(jié)目很多，如何有效地保護(hù)該類節(jié)目，對節(jié)目的定性很重要。本案厘清了電視臺錄制的節(jié)目是屬于作品還是制品的界限：凝聚了導(dǎo)演、攝影、合成等創(chuàng)造性勞動(dòng)，攝制在一定介質(zhì)上，由一系列伴音畫面組成，以類似攝制電影方法創(chuàng)作的節(jié)目是具有獨(dú)創(chuàng)性的作品。而僅為簡單、機(jī)械錄制，不添加智力創(chuàng)作成分，不存在編輯、剪輯等后期制作，沒有獨(dú)創(chuàng)性的節(jié)目是制品。被認(rèn)定為作品的節(jié)目享有著作權(quán)，而制品僅享有著作權(quán)法規(guī)定的錄制者的權(quán)利，并不享有電影（或者類似電影方法創(chuàng)作的）作品制片人的權(quán)利。本案對保護(hù)以類似攝制電影方法創(chuàng)作的作品具有一定的意義。

二、“今逸大包”不正當(dāng)競爭案

原告佛山市禪城區(qū)南莊南海漁村美食山莊是一家業(yè)務(wù)覆蓋糕點(diǎn)制售的中餐制售企業(yè)，成立于2001年。通過多年的產(chǎn)品推廣和廣告宣傳，“今逸大包”在消費(fèi)者中具有一定的知名度。2010年，美食山莊從被告吳某、被告葉某經(jīng)營的被告百貨超市處分別購買了外包裝標(biāo)識有“今逸大包”的商品。美食山莊認(rèn)為公證購買的“今逸大包”與其知名商品“今逸大包”的特有名稱、包裝、裝潢相同，遂訴至法院。

案經(jīng)佛山市禪城區(qū)人民法院審理認(rèn)為：“今逸大包”是美食山莊商品的特有名稱，使用在包裝上的裝潢是知名商品的特有裝潢，應(yīng)受法律保護(hù)。百貨超市、葉某、吳某銷售的“今逸大包”是仿冒南海漁村美食山莊產(chǎn)品的侵權(quán)產(chǎn)品，且沒有合法來源，判決百貨超市、吳某立即停止銷售侵犯南海漁村美食山莊知名商品特有名稱、裝潢的仿冒“今逸大包”產(chǎn)品，銷毀全部侵權(quán)產(chǎn)品，賠償經(jīng)濟(jì)損失50000元，葉某對賠償額承擔(dān)無限責(zé)任，吳某賠償美食山莊經(jīng)濟(jì)損失3000元。百貨超市和葉某不服，上訴至佛山市中級人民法院被駁回上訴。

【點(diǎn)評】 “今逸大包”是佛山本地的著名小吃，在佛山及周邊地區(qū)都有一定的知名度。美食山莊將“今逸”和“大包”結(jié)合作為商品名稱在包類食品上使用，在其使用前并非為相關(guān)商品所通用，因此“今逸大包”為知名商品的特有名稱?！敖褚荽蟀钡难b潢具有顯著的區(qū)別特征，具有一定的獨(dú)創(chuàng)性，能起到與其他商品相區(qū)別的作用，其裝潢為知名商品的特有裝潢。被控侵權(quán)的“今逸大包”與美食山莊的“今逸大包”包裝相同、裝潢相近似，一般消費(fèi)者施以普通注意并不容易分辨，足以引起市場混淆。

近年來，隨著民眾知識產(chǎn)權(quán)意識的提升，本地的企業(yè)和個(gè)人為保護(hù)本地知名小吃、傳統(tǒng)食品的名稱、包裝、裝潢相關(guān)商業(yè)標(biāo)識的知識產(chǎn)權(quán)糾紛逐漸增多，本案即為其中較為典型的案件。

三、“ ”商標(biāo)侵權(quán)案

原告株式會(huì)社建伍于1996年在我國獲準(zhǔn)注冊“

”商標(biāo)，該商標(biāo)核定使用商品為電警鈴、警報(bào)機(jī)、對講機(jī)、電話等。被告福建冠威智能科技有限公司生產(chǎn)的可視門鈴產(chǎn)品的外包裝、室外機(jī)及產(chǎn)品說明書中含有“”標(biāo)識。株式會(huì)社建伍訴至法院，請求判令被告立即停止侵犯原告

注冊商標(biāo)專用權(quán)，停止使用

標(biāo)識、賠償侵權(quán)損失人民幣50萬元及本案訴訟費(fèi)。

案經(jīng)佛山市順德區(qū)法院審理認(rèn)為：從對商標(biāo)的整體、主要部分，及中國消費(fèi)者的讀音習(xí)慣來比較，“

”與“

”相近似。被告的行為構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)。遂判令被告停止侵權(quán)，并賠償株式會(huì)社建伍經(jīng)濟(jì)損失人民幣30萬元。被告不服，上訴至佛山市中級人民法院，二審駁回上訴，維持原判。

【點(diǎn)評】本案是一起典型的商標(biāo)侵權(quán)案，關(guān)鍵問題在于商標(biāo)的近似性判斷。整體比對與主要部分比對相結(jié)合，并考慮請求保護(hù)商標(biāo)的知名度的對比原則，是在商標(biāo)類侵權(quán)案件中判斷商標(biāo)是否近似時(shí)所應(yīng)遵循的重要的比對原則。近兩年，涉外知識產(chǎn)權(quán)糾紛案件數(shù)量有所上升，佛山兩級法院在審理此類案件中，始終遵守依法公正審判和平等保護(hù)原則，依法平等保護(hù)中外當(dāng)事人的合法權(quán)益，妥善予以審理。

四、“蔬芙”特許經(jīng)營合同糾紛

被告李某是注冊商標(biāo)“SOFF”的商標(biāo)權(quán)人。2006年8月6日，李某與原告吳某簽訂《協(xié)議書》，約定李某將其 “SOFF”注冊商標(biāo)以及“蔬芙”果汁店相關(guān)經(jīng)營模式和管理體系許可吳某使用。后雙方在履約過程中產(chǎn)生糾紛，吳某訴至法院，要求返還商標(biāo)許可費(fèi)、保證金，賠償商鋪裝修及設(shè)備損失，并支付違約金等。李某在訴訟中反訴要求吳某支付拖欠的貨款，支付李某墊付的水電費(fèi)、稅費(fèi)、辦證費(fèi)用，停止使用“蔬芙”注冊商標(biāo)并賠償“蔬芙”注冊商標(biāo)品牌形象損失費(fèi)用，承擔(dān)拖欠的商鋪管理費(fèi)及租金等。

案經(jīng)廣東省佛山市禪城區(qū)人民法院審理后判決李某返還吳某保證金及利息，支付吳某租賃押金損失費(fèi)及利息，支付吳某裝修費(fèi)，吳某向李某支付水電費(fèi)以及逾期給付水電費(fèi)的違約金。雙方均不服一審判決，上訴至廣東省佛山市中級人民法院。經(jīng)法院主持調(diào)解，雙方最后達(dá)成調(diào)解協(xié)議，握手言和。

【點(diǎn)評】本案為涉及“蔬芙”果汁店的特許經(jīng)營合同糾紛。特許經(jīng)營是當(dāng)今社會(huì)一種新的經(jīng)營模式，合同的履行，涉及貨物、商標(biāo)許可、保證金、門店裝修、人員培訓(xùn)、質(zhì)量管理等方方面面的內(nèi)容。二審法院在調(diào)解過程中，在厘清各項(xiàng)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)后，設(shè)計(jì)了一套由雙方合理負(fù)擔(dān)損失的調(diào)解方案，最終使雙方達(dá)成調(diào)解協(xié)議，完滿地解決了糾紛。

五、陳勇衛(wèi)銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪

佛山市南海區(qū)人民檢察院指控被告人陳勇衛(wèi)犯銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪，于2009年12月3日提起公訴。

案經(jīng)佛山市南海區(qū)人民法院審理，認(rèn)定被告人陳勇衛(wèi)購進(jìn)假冒的百年糊涂、紅星二窩頭、劍南春、五糧液、貴州茅臺、顧家等白酒一批對外銷售，銷售金額達(dá)610562.8元，銷售金額數(shù)額巨大，以銷售假冒注冊商標(biāo)的商品罪，判處其有期徒刑二年，并處罰金十五萬元。

【點(diǎn)評】本案被告人銷售的假冒注冊商標(biāo)的商品涉及眾多著名白酒品牌，社會(huì)影響很大。本案是由知識產(chǎn)權(quán)審判庭審理的知識產(chǎn)權(quán)刑事案件。佛山具有民事知識產(chǎn)權(quán)案件管轄權(quán)的法院從2010年10月1日開始實(shí)施由知識產(chǎn)權(quán)審判庭統(tǒng)一受理知識產(chǎn)權(quán)民事、行政、刑事案件的“三審合一”審判機(jī)制，該機(jī)制有利于優(yōu)化審判資源配置，發(fā)揮知識產(chǎn)權(quán)司法保護(hù)整體水平，為知識產(chǎn)權(quán)提供統(tǒng)一、全面和立體的司法保護(hù)。

六、“防滑墊”外觀設(shè)計(jì)專利侵權(quán)系列案

原告伍某是名稱為“防滑墊”的外觀設(shè)計(jì)專利的專利權(quán)人，盛興隆塑膠電子（深圳）有限公司是實(shí)施上述專利的被許可人。伍某和盛興隆塑膠電子（深圳）有限公司發(fā)現(xiàn)佛山市順德區(qū)某塑料制品有限公司生產(chǎn)的防滑墊系列產(chǎn)品落入其專利的保護(hù)范圍，遂向佛山市中級人民法院起訴，請求判令被告停止侵權(quán)、銷毀侵權(quán)系列產(chǎn)品及模具，并賠償損失。案經(jīng)佛山市中級人民法院審理并主持調(diào)解。雙方達(dá)成了調(diào)解協(xié)議，被告得到了實(shí)施上述專利的許可。

【點(diǎn)評】在知識產(chǎn)權(quán)案件的審判中，佛山法院一直堅(jiān)持“調(diào)解優(yōu)先、調(diào)判結(jié)合”的工作原則，致力于創(chuàng)造和諧的知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展環(huán)境。本案即是其中典型的案例。本案由十五個(gè)系列案件組成，法官在案件審理過程中，充分考慮雙方當(dāng)事人的利益，促成了雙方和解，使被控侵權(quán)人得以通過合法途徑繼續(xù)進(jìn)行原來的生產(chǎn)，避免了生產(chǎn)資料的浪費(fèi)，又使專利權(quán)人的智力成果向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化。

七、“嘉寶莉”商標(biāo)侵權(quán)案

原告廣東嘉寶莉化工有限公司于2003年10月從他人處轉(zhuǎn)讓獲得“嘉寶莉”注冊商標(biāo)，2006年國家工商行政管理總局商標(biāo)局認(rèn)定在第2類聚脂家具漆、聚脂樹脂上使用的“嘉寶莉”注冊商標(biāo)為馳名商標(biāo)。浙江嘉寶莉涂料有限公司成立于2003年11月，經(jīng)營范圍是聚氨酯油漆、水性涂料生產(chǎn)、銷售。2009年，廣東嘉寶莉狀告浙江嘉寶莉在其網(wǎng)頁、產(chǎn)品包裝及推廣手冊上使用“嘉寶莉”文字，要求其停止使用“嘉寶莉”作為企業(yè)名稱的字號并賠償經(jīng)濟(jì)損失200萬元。

案經(jīng)佛山市中級人民法院審理認(rèn)為：“嘉寶莉”商標(biāo)是廣東嘉寶莉合法受讓的注冊商標(biāo)，浙江嘉寶莉使用了與廣東“嘉寶莉”商標(biāo)相同的文字作為自己企業(yè)名稱的字號，同樣生產(chǎn)銷售油漆涂料產(chǎn)品，并且在其網(wǎng)站、廠房、產(chǎn)品的宣傳資料、戶外廣告、產(chǎn)品包裝、包裝箱上突出使用，屬于將與他人相同的商標(biāo)文字作為自己的字號在相同的商品上突出使用的行為，該行為已經(jīng)構(gòu)成商標(biāo)侵權(quán)，判令浙江嘉寶莉規(guī)范使用“嘉寶莉”文字并賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬元。

【點(diǎn)評】本案系一起典型的企業(yè)名稱權(quán)與商標(biāo)權(quán)發(fā)生沖突的商標(biāo)侵權(quán)案。本案對因突出使用字號構(gòu)成侵犯注冊商標(biāo)專用權(quán)的行為應(yīng)具備的要素進(jìn)行了界定和分析，對此類案件的審理具有一定指導(dǎo)意義。

八、“異域”織物作品著作財(cái)產(chǎn)權(quán)案

原告美國微纖維有限公司于2006年完成印刷織物作品“異域”的創(chuàng)作，在美國領(lǐng)取了版權(quán)證書，后發(fā)現(xiàn)嘉興市新春天植絨有限公司的網(wǎng)站有涉嫌侵犯“異域”織物作品著作權(quán)的圖片，認(rèn)為公證購買的布料與異域作品的圖案一致，遂向法院提起訴訟。

案經(jīng)佛山市順德區(qū)人民法院審理認(rèn)為：美國微纖維公司提供的證明其享有著作權(quán)的部分證據(jù)系在中國境外形成的證據(jù)，其提供的公證書僅證明翻譯件已與證據(jù)的復(fù)議件核對，但未證明與證據(jù)的原件已作核對，其又未提供經(jīng)認(rèn)證機(jī)構(gòu)認(rèn)證的證據(jù)原件。因此，不能認(rèn)定美國微纖維公司對異域作品享有著作權(quán)，駁回該公司的訴訟請求。美國微纖維公司不服提起上訴，并補(bǔ)充了上述證據(jù)原件。佛山市中級人民法院經(jīng)審理確認(rèn)其享有著作權(quán)，但經(jīng)過比對和審查，認(rèn)為不能認(rèn)定被控侵權(quán)產(chǎn)品剽竊了“異域”作品，故判決駁回上訴，維持原判。

【點(diǎn)評】佛山是全國四大紡織品集散中心之一，紡織業(yè)是佛山傳統(tǒng)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，實(shí)踐中紡織企業(yè)精心設(shè)計(jì)的織物作品遭“盜版”和“山寨”的情況很多，但佛山法院近年來受理的此類案件數(shù)量較少，說明公眾對織物印花的設(shè)計(jì)可通過著作權(quán)得到保護(hù)認(rèn)識不夠。本案一方面為審理此類案件積累了經(jīng)驗(yàn)，另一方面對提升佛山紡織行業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識具有一定的啟發(fā)意義。

九、“NOK”商標(biāo)侵權(quán)案

原告NOK株式會(huì)社于1939年在日本成立，被告佛山市順德區(qū)龍江鎮(zhèn)粵華橡膠密封件有限公司于1986年在中國成立，兩者的經(jīng)營范圍均包括油封產(chǎn)品、密封橡膠圈、密封環(huán)等。NOK株式會(huì)社在中國注冊了第251457號

商標(biāo)等六個(gè)NOK系列商標(biāo)，核定使用商品范圍包括第7、12、17類。同時(shí)，NOK株式會(huì)社于2000年至2002年間，在中國注冊設(shè)立了恩歐凱（無錫）密封件有限公司和恩歐凱（無錫）防震橡膠有限公司。粵華公司于2001年取得第1533852號“NPK”注冊商標(biāo)，核定使用商品為第17類。2003年3月17日注冊了“nok.cn”域名，并在該網(wǎng)站上使用

?商標(biāo)標(biāo)識宣傳其公司及產(chǎn)品，粵華公司在其網(wǎng)頁的產(chǎn)品圖片上還標(biāo)有“香港NPK油封有限公司”字樣，并且在“關(guān)系企業(yè)”頁面上標(biāo)明其香港關(guān)系企業(yè)為“香港NPK油封有限公司”。此外，粵華公司還注冊有與其企業(yè)名稱相對應(yīng)的“yuehua-rubber.com”及“toho.cn”網(wǎng)站。NOK株式會(huì)社訴至法院，請求認(rèn)定粵華公司注冊域名“nok.cn”的行為侵犯了其上述注冊商標(biāo)專用權(quán)及企業(yè)名稱權(quán)，構(gòu)成不正當(dāng)競爭，請求判令粵華公司注銷涉案域名“nok.cn”，由NOK株式會(huì)社注冊使用域名“nok.cn”。

案經(jīng)佛山市順德區(qū)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：粵華公司注冊的“nok.cn”域名，其主要部分“nok”與NOK株式會(huì)社的“NOK”商標(biāo)完全相同或部分相同，粵華公司通過該域名進(jìn)行企業(yè)及產(chǎn)品宣傳，并通過該域名進(jìn)行相關(guān)商品交易的電子商務(wù)，NOK株式會(huì)社和粵華公司的經(jīng)營范圍相同，粵華公司的字號為“粵華”，在已注冊有“yuehua-rubber.com”及“toho.cn”域名的情況下，沒有將其已注冊的“NPK”商標(biāo)標(biāo)識注冊為域名，而是在其對“nok”并不享有權(quán)益的情況下，將與NOK株式會(huì)社注冊商標(biāo)相同的文字“nok”注冊為域名，其理由顯然難謂正當(dāng)。因此，NOK株式會(huì)社主張粵華公司的行為侵犯其注冊商標(biāo)專用權(quán)，理由充分，判決粵華公司在判決生效日起三十日內(nèi)，注銷其注冊的“NOK.CN”域名。

【點(diǎn)評】本案例屬于惡意注冊并使用域名侵犯注冊商標(biāo)權(quán)的案例。商標(biāo)是區(qū)別不同商品或服務(wù)來源的標(biāo)志。域名作為一種互聯(lián)網(wǎng)上的地址，既是識別經(jīng)營主體的標(biāo)志，也是識別其商品或服務(wù)的標(biāo)志，是一種經(jīng)營活動(dòng)的虛擬場所，因此域名也屬于商業(yè)標(biāo)識。隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，將知名企業(yè)的商標(biāo)或企業(yè)名稱注冊為域名等侵犯注冊商標(biāo)專用權(quán)和不正當(dāng)競爭的情形逐漸普遍，此類糾紛也日漸增多。

十、沙發(fā)外觀設(shè)計(jì)專利訴中禁令案

原告周某是ZL200730064513.X號外觀設(shè)計(jì)專利的專利權(quán)人，起訴被告深圳市左右家私有限公司制造、銷售某型號沙發(fā)的行為侵犯其專利權(quán)。本案在審理過程中，周某發(fā)現(xiàn)左右公司繼續(xù)生產(chǎn)涉嫌侵權(quán)產(chǎn)品，并以促銷價(jià)促銷，遂向法院提出責(zé)令被告先行停止侵犯專利權(quán)行為的請求，并向法院提供了合法有效的擔(dān)保。法院經(jīng)審查后作出裁定：責(zé)令左右公司停止侵犯專利權(quán)的行為。

原告周某對左右公司提起的侵犯外觀設(shè)計(jì)專利權(quán)糾紛案，經(jīng)佛山市中級人民法院審理認(rèn)為：左右公司的行為構(gòu)成侵權(quán)，應(yīng)承擔(dān)停止侵權(quán)、賠償損失的民事責(zé)任。左右公司對判決不服，上訴至廣東省高級人民法院，二審法院駁回上訴、維持原判。

【點(diǎn)評】臨時(shí)措施能有效遏制侵權(quán)行為的發(fā)生，減少權(quán)利人的損失。采取臨時(shí)措施應(yīng)當(dāng)把握好法律條件，依法適時(shí)地予以適用。本案的訴中禁令是法院在召集雙方舉行聽證會(huì)并充分聽取了雙方當(dāng)事人的意見后及時(shí)作出的，有效制止了侵權(quán)行為的發(fā)生，保障了權(quán)利人的合法權(quán)益。本案裁定適用訴中禁令的程序、裁定理由、結(jié)果和執(zhí)行情況對適用訴中禁令的案件具有積極的指導(dǎo)意義。

第五篇：廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫”十大典型案例

廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫”十大典型案例.txt我爸說過的最讓我感動(dòng)的一句話：“孩子，好好學(xué)習(xí)吧，爸以前玩麻將都玩兒10塊的，現(xiàn)在為了供你念書，改玩兒1塊的了。”廣東省紀(jì)委公布治理“小金庫”十大典型案例

2009年12月22日08:53新快報(bào)余亞蓮等我要評論(0)字號：T|T 今年4月以來，廣東省治理“小金庫”專項(xiàng)工作組在全省查處“小金庫”300個(gè)，涉及金額高近1.3億元。其中，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)“小金庫”的比率相當(dāng)大。昨日，廣東省紀(jì)委公布了化州市農(nóng)業(yè)局長私設(shè)1618萬“小金庫”案等十大典型案例。

涉及金額近1.3億元

今年4月以來，廣東省成立了由省紀(jì)委、省監(jiān)察廳、省財(cái)政廳、省審計(jì)廳牽頭的治理“小金庫”專項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，赴全省各地、各單位開展“小金庫”專項(xiàng)治理。在檢查中，全省共發(fā)現(xiàn)“小金庫”300個(gè)，涉及金額近1.3億元。這次治理涉及單位范圍廣，總數(shù)達(dá)36066戶。

省紀(jì)委常委、省委巡視辦主任姜斌表示，如此集中時(shí)間、集中力量對全省所有黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位進(jìn)行全面系統(tǒng)的清理，這在我省歷次對“小金庫”的專項(xiàng)治理中前所未有。

情節(jié)嚴(yán)重要摘“官帽”

對于下一步的工作，省紀(jì)委還要求，要防止在處理處罰過程中出現(xiàn)重檢查、輕處理，重財(cái)務(wù)處理、輕組織紀(jì)律處理的傾向；更要防止搞“法不責(zé)眾”、“下不為例”等輕描淡寫的做法。

各地要迅速抓一批“小金庫”典型案件，對情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、金額巨大的，既要收“錢袋子”，也要摘“官帽子”，涉嫌犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。要繼續(xù)鼓勵(lì)群眾監(jiān)督，暢通舉報(bào)渠道，認(rèn)真落實(shí)“小金庫”舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。

特點(diǎn)

在這次專項(xiàng)治理中，“小金庫”呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

被查單位 教育系統(tǒng)比率很大

從發(fā)現(xiàn)“小金庫”的單位來看，教育系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的“小金庫”占相當(dāng)大的比率。

存在形式 賬外設(shè)賬公款私存

從“小金庫”存在的形式看，有的賬外設(shè)賬，有的公款私存，有的設(shè)在下屬單位，形式多樣，隱蔽性強(qiáng)。

資金來源 亂收費(fèi)亂罰款攤派

從“小金庫”的資金來源看，主要包括采取截留國家或單位收入不入賬，亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派，以會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等名義套取財(cái)政資金，采取虛報(bào)項(xiàng)目、虛開發(fā)票的方法套取有關(guān)專項(xiàng)資金等。

資金用途 吃喝玩樂請客送禮

從“小金庫”資金的使用來看，有的用于吃喝玩樂、請客送禮；有的搞小團(tuán)體利益，私自發(fā)放獎(jiǎng)金福利；有的供個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)人揮霍享受；有的將“小金庫”資金向外借貸，從中收取定額利息，甚至貪污挪用、集體私分等等。

“小金庫”的5%重獎(jiǎng)舉報(bào)人

這次的清查行動(dòng)鼓勵(lì)群眾舉報(bào)，并按照舉報(bào)查實(shí)的“小金庫”數(shù)額的3％-5％對舉報(bào)人實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。

在專項(xiàng)治理工作期間，共收到群眾舉報(bào)線索338件，目前，已全部進(jìn)行了核查。下一步，各級治理機(jī)構(gòu)將根據(jù)對舉報(bào)線索核查的情況，認(rèn)真兌現(xiàn)對舉報(bào)人的獎(jiǎng)勵(lì)。據(jù)悉，全省檢查發(fā)現(xiàn)的“小金庫”中，已有225個(gè)進(jìn)行了整改或受到處理，占清理出“小金庫”總數(shù)的83.6%，已追究有關(guān)人員黨紀(jì)、政紀(jì)處分15人，行政處罰18人,移交司法機(jī)關(guān)處理11人。其余“小金庫”問題及涉案人員正在進(jìn)一步整改和處理中。

典型案例

1.農(nóng)業(yè)局長被追刑責(zé)

金額：1618萬元

單位：化州市農(nóng)業(yè)局

經(jīng)查，莫冠佳1999年2月任化州市農(nóng)業(yè)局副局長，主持全面工作，2002年2月至2009年1月任局長。

在此期間，莫冠佳授意有關(guān)部門虛報(bào)項(xiàng)目、虛開發(fā)票，套取扶貧、救災(zāi)等涉農(nóng)專項(xiàng)資金；同時(shí)，私設(shè)項(xiàng)目亂收管理費(fèi)，先后私設(shè)“小金庫”6個(gè)，金額累計(jì)達(dá)1618.65萬元。

上述資金，有的以福利、補(bǔ)助等名義被私分；有的以白條支付用于業(yè)務(wù)聯(lián)系、業(yè)務(wù)接待等開支；有的被提取現(xiàn)金供莫冠佳本人使用。目前，莫冠佳已被化州市紀(jì)委立案查處，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

2.套取環(huán)境污染專項(xiàng)治理費(fèi)

金額：1361萬元

單位：韶關(guān)市環(huán)保局

經(jīng)查，1997年11月至2006年2月，韶關(guān)市環(huán)保局在時(shí)任局長陳應(yīng)仕的安排下，通過下屬公司，以綜合評價(jià)費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)的名義，收取有關(guān)企業(yè)贊助費(fèi)1054.1萬元；同時(shí)采取截留、挪用、擠占等手段，套取環(huán)境污染專項(xiàng)治理費(fèi)175萬元，放入“小金庫”。

“小金庫”累計(jì)金額達(dá)1361.2萬元。陳應(yīng)仕被撤銷局長職務(wù)，留黨察看一年。

3.“小金庫”給職工發(fā)通信費(fèi)

金額：350萬元

單位：珠海市路燈管理處

經(jīng)查，自2004年初至2008年底，珠海市路燈管理處采取將業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)資料費(fèi)、房租等收入不入賬等手段，截留資金私設(shè)“小金庫”；同時(shí)分別在下屬路燈所和燈藝公司私設(shè)“小金庫”。以上“小金庫”金額共計(jì)350.9萬元，全部用于發(fā)放職工福利、獎(jiǎng)金、通信費(fèi)等。目前，管理處主任張炎新因同時(shí)涉嫌受賄被移交司法機(jī)關(guān)處理，下屬路燈所所長陳愛國受黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分。

4.“小金庫”用于報(bào)銷旅游費(fèi)

金額：287萬元

單位：廣州市海珠區(qū)科技局

經(jīng)查，2001年10月至2009年8月，廣州市海珠區(qū)科技局違規(guī)保留應(yīng)當(dāng)清理撤銷的賬戶，截留有關(guān)科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)存入該賬戶，并多次違規(guī)向企業(yè)放貸收取利息，私設(shè)“小金庫”，金額達(dá)287.63萬元?！靶〗饚臁辟Y金用于報(bào)銷旅游考察費(fèi)、餐費(fèi)及其他辦公用費(fèi)。目前海珠區(qū)紀(jì)委已對該案進(jìn)行立案調(diào)查。

5.局長撤職罰款4萬

金額：115萬元

單位：恩平市氣象局

經(jīng)查，2006年3月至2008年底，恩平市氣象局經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，采取虛開或擴(kuò)大防雷工程材料發(fā)票、防雷工程施工收費(fèi)，收取防雷工程款不入賬等手段，先后套取資金共115萬多元，違規(guī)設(shè)立“小金庫”，用于發(fā)放干部職工獎(jiǎng)金和福利補(bǔ)貼，先后3次共發(fā)放83.1萬元。目前，該局局長陳英梅被撤銷局長職務(wù)，并處罰金4萬元，“小金庫”資金已全部收繳。

6.正副院長聯(lián)手建“金庫”

金額：101萬元

單位：東莞交通規(guī)劃設(shè)計(jì)院 經(jīng)查，2002年3月至2004年10月，張炳芳任該院副院長主持全面工作期間，指使會(huì)計(jì)謝某，采取將收取的部分工程款及外單位的圖紙復(fù)印費(fèi)不入賬等手段，截留資金27.5萬元，私設(shè)“小金庫”。2005年至2008年期間，院長酈鈴福指使謝某等采取簽訂虛假工程合同的形式，先后套取資金74萬元，放入“小金庫”。“小金庫”金額共101.5萬元，主要用于平時(shí)請客送禮?！靶〗饚臁辟~目每兩月核對一次，并銷毀有關(guān)單據(jù)。目前東莞市紀(jì)委已立案查處。

7.截留學(xué)生膳食收入

金額：21萬元

單位：羅定市圍底中學(xué)

經(jīng)查，2008年2月至2009年3月，羅定市圍底中學(xué)采取截留學(xué)生膳食收入、隱瞞房屋出租收入等辦法，違規(guī)私設(shè)“小金庫”，金額達(dá)21.6萬元，用于發(fā)放教師福利及請客送禮等開支。目前，該校校長張洪榮已被免去校長、黨支部書記職務(wù)，因同時(shí)涉嫌貪污被移交司法機(jī)關(guān)處理。

此外，省紀(jì)委還公布了梅州市大埔縣衛(wèi)生局私設(shè)“小金庫”案，潮州市人民廣場管理處私設(shè)“小金庫”案，佛山市禪城區(qū)疾病預(yù)防控制中心私設(shè)“小金庫”案。

■新快報(bào)記者 余亞蓮 實(shí)習(xí)生 吳炎娜 通訊員 粵紀(jì)宣

小金庫案例—成都電子科大部分領(lǐng)導(dǎo)私分120萬公款2008-07-05 12:19:10成都市成華區(qū)法院昨公審成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長、副院長等8人

案情：院長授意設(shè)“金庫”，8人年年分“好處” 庭審：齊稱大家很“辛苦”，這個(gè)分錢理由咋成立

一聲嘆息：都是高級知識分子，這是何必

2004年11月9日，成都某大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院原院長（左一）等八人私分國有資產(chǎn)一案，今日在成華區(qū)法院開庭。

中廣網(wǎng)北京11月10日消息 通過開會(huì)討論的方式，電子科大繼續(xù)教育學(xué)院原院長、副院長及科室負(fù)責(zé)人等8人將120萬余元巨款瓜分！昨日，8人被控私分國有資產(chǎn)一案在成華法院公開開庭審理，級別最高的原院長賈某當(dāng)庭承認(rèn)錯(cuò)誤，稱自己“負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”，私分的100多萬屬于亂收費(fèi)。

院里開會(huì)，決定私設(shè)“小金庫”

昨日上午，成華法院對該案公開開庭審理，8名被告人被法警帶上法庭。由于同一大學(xué)的8名相關(guān)負(fù)責(zé)人站在被告席上一起接受法庭審判的案例極為罕見，前來旁聽的群眾特別多，公訴機(jī)關(guān)也特意安排了3名檢察人員出庭。

庭審開始，公訴人當(dāng)庭指控了8人的犯罪事實(shí)：2001年，該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院的二級財(cái)務(wù)被取消后，有的職工開始向時(shí)任院長賈某抱怨。在一次科級以上干部會(huì)議上，賈決定將設(shè)立“小金庫”為大家發(fā)放獎(jiǎng)金。有了院長的授意，此后，該院自考辦、成教科等相關(guān)業(yè)務(wù)部門，收取的學(xué)生報(bào)名費(fèi)、再補(bǔ)考費(fèi)等便截留一部分納入學(xué)院的“小金庫”，由副院長薛某親自保管。逢年過節(jié)，或是遇上期末放假，院長和大家通氣后便開始按級別“分紅”。

檢察機(jī)關(guān)查明：從2002年1月至今年5月期間，賈等8人將購書回扣費(fèi)、學(xué)生報(bào)名費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用共120萬余元截留，其中賈和薛各分得現(xiàn)金23萬余元，其余人員分得12萬余元至5萬余元不等。

院長認(rèn)錯(cuò)，交代分配比例

最先接受法庭審判的是原院長賈某。“大家都很辛苦，包括晚上、寒暑假期間都在利用休息時(shí)間加班，我才將錢發(fā)放給大家作為辛苦費(fèi)、加班費(fèi)??”賈某先吐露了一番他的“苦心”。但他承認(rèn)，學(xué)院所收取的學(xué)生報(bào)名費(fèi)、自考費(fèi)等都沒有得到相關(guān)部門的許可，也沒得到學(xué)校的準(zhǔn)許，“我們確實(shí)是在亂收費(fèi)！”對于私分的數(shù)額，賈回答審判長：“大概是那么多嘛(指120萬余元)！”但他隨即又為自己辯解，其中有的費(fèi)用是可以發(fā)放的。賈向法庭交代了一伙人分配的比例：院長三成多，科長、主任二成多，一般工作人員一成?！拔覍Υ耸仑?fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，我承認(rèn)我的錯(cuò)誤！”賈請求法庭從輕判決。

有的被告：一個(gè)勁地說“辛苦”

調(diào)查中，其余被告人有的稱自己從未參加過分紅會(huì)議，有的則一個(gè)勁地訴說自己的“辛苦”“奉獻(xiàn)”??庭審持續(xù)到下午6時(shí)過，法庭宣布將擇日宣判。

庭審結(jié)束后，辦案人員向記者披露了該案查處的全過程：今年5月，成華檢察院反貪局辦案人員在查辦成都某大學(xué)教材處教材科科長胡某涉嫌貪污一案時(shí)，從中發(fā)現(xiàn)一重大線索——該大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院存在收受教材回扣款的行為！辦案人員很快查實(shí)，該學(xué)院將書商的購書回扣款納入了學(xué)院的“小金庫”，幾名嫌疑人相繼落網(wǎng)。對于8人的落網(wǎng)，該案的公訴人員表示“特別遺憾”：8人都是高級知識分子，一名副院長還享受國務(wù)院政府特殊津貼，他們都為繼續(xù)教育作出了貢獻(xiàn)，卻因?yàn)榉ㄖ埔庾R的淡泊而 走上犯罪道路，“發(fā)人深思！”

東北林業(yè)大學(xué)紀(jì)委監(jiān)察處版權(quán)所有 中國 黑龍江省哈爾濱市香坊區(qū)和興路26號 郵編 150040

查處“小金庫”的主要方法及案例(劉閩莉)http://004km.cn/yacz 2009-08-11 15:03:24 來源:北緯網(wǎng)

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四、查處“小金庫”的切入點(diǎn)

查處“小金庫”需要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行綜合分析，與有關(guān)人員進(jìn)行座談了解，作出系統(tǒng)性判斷；再對單位的財(cái)務(wù)管理狀況、會(huì)計(jì)核算情況以及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行對比分析，來判斷這個(gè)單位是否有私設(shè)“小金庫”可能，哪個(gè)部門有可能設(shè)置“小金庫”，確定檢查“小金庫”的突破口。這需要有敏銳的洞察力，需要掌握一些檢查的技術(shù)方法。

（一）從檢查收入入手。首先摸清被查單位機(jī)構(gòu)設(shè)置及職能；收入項(xiàng)目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項(xiàng)目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實(shí)性和準(zhǔn)確性要逐一核實(shí)，判別真?zhèn)巍＿@是一種完整性的檢查，主要針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（二）從檢查支出入手。首先分析支出項(xiàng)目增減變化情況，看有無異?，F(xiàn)象。其次，重點(diǎn)核實(shí)如下支出項(xiàng)目：一是核實(shí)租賃費(fèi)支出的真實(shí)性，對車輛租賃費(fèi)、房屋租賃費(fèi)等大額租賃事項(xiàng)，要分析必要性，并對可疑事項(xiàng)現(xiàn)場核查。二是核實(shí)維修費(fèi)支出的真實(shí)性，對大額房屋、設(shè)備等維修，要分析必要性，并現(xiàn)場查看。三是核實(shí)勞務(wù)費(fèi)支出的真實(shí)性，對勞務(wù)費(fèi)支付給有關(guān)單位的，延伸到勞務(wù)單位進(jìn)行核實(shí)；對勞務(wù)費(fèi)支付給個(gè)人的，與本人進(jìn)行核實(shí)。四是核實(shí)會(huì)議費(fèi)支出的真實(shí)性，重點(diǎn)查看會(huì)議通知、會(huì)議紀(jì)要、與會(huì)人員名單等資料，必要時(shí)到賓館飯店進(jìn)行核實(shí)。特別對大額、整數(shù)的支出發(fā)票要重點(diǎn)追查。這主要是針對虛列支出式、套取式或者叫騙取式設(shè)立“小金庫”的情況。

（三）從檢查對外投資入手。從簽訂的合同入手，檢查對外投資是否分配收益，其收益是否完整入賬，對外投資是否收回，有無已收回投資不入賬，但仍在法定賬簿上長期掛賬的現(xiàn)象。另一方面，查清非投資類會(huì)計(jì)科目如：“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)收賬款”等往來帳，是否存在具有投資的性質(zhì)，追蹤其收益的收回情況，審查有無私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象。

（四）從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（五）從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準(zhǔn)開設(shè)銀行賬戶的文件。重點(diǎn)把握兩個(gè)方面：一是核查銀行賬戶的個(gè)數(shù)。二是核查對賬單余額和會(huì)計(jì)賬面余額是否一致，銀行對賬單上的每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進(jìn)行查詢。

（六）從延伸檢查下屬及往來單位入手。了解被查單位下屬機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理體制、財(cái)務(wù)體制、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來等情況。延伸審查應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：一是下屬單位上繳收入是否匯入大賬；二是被查單位委托下屬單位和往來單位代收的各項(xiàng)收入是否入大賬、是否全額入賬；三是下屬單位是否存在報(bào)銷上級單位費(fèi)用的情況；四是關(guān)注往來款，特別是一些長期掛賬或異常的往來款項(xiàng)。主要是針對轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)回式設(shè)立“小金庫”的檢查。

（七）從檢查固定資產(chǎn)入手。以單位固定資產(chǎn)處置為例，通過對“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬反映的殘值收入進(jìn)行分析，若有殘值收入的物資報(bào)廢而在賬上未作記錄的，則有可能將殘值收入存入了“小金庫”。對單位的門面固定資產(chǎn)，要檢查是否出租，其收入是否設(shè)立“小金庫”。

另外，有必要對出納和會(huì)計(jì)人員的交接記錄、單位的辦公會(huì)議紀(jì)要、黨組會(huì)議記錄、收發(fā)文登記、工作總結(jié)進(jìn)行檢查，尋找蛛絲馬跡。

五、查處“小金庫”的方法

針對“小金庫”具有較強(qiáng)的隱蔽性，查處難度較大等特點(diǎn)，各地在清理檢查時(shí)，要注意從各部門、各單位的實(shí)際情況出發(fā)，突出重點(diǎn)，抓住關(guān)鍵，綜合運(yùn)用各種方法和手段，使這次清理檢查工作，做到查深查透，取得成效。根據(jù)審計(jì)工作的實(shí)踐看，主要有以下一些基本方法：

（一）收入核實(shí)法。

全面了解被查單位的行政管理、業(yè)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營管理活動(dòng)情況，盡量掌握其各種收入的來源，以利于確認(rèn)是否全部收入都已入賬，核對報(bào)表與收入總賬、明細(xì)賬是否相符，重點(diǎn)核查行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、各類協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)的收入、投資分利、房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢料收入等是否入賬；審查有無非法收入或用不合法票據(jù)收費(fèi)，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。

（二）突擊盤點(diǎn)法。

對于私設(shè)“小金庫”的部門來講，除保管困難外，現(xiàn)金是使用起來最為方便、最為便捷的。對這種形式的“小金庫”，實(shí)踐中比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點(diǎn)，一定要掌握好時(shí)機(jī)和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點(diǎn)、單位內(nèi)部控制制度等進(jìn)行的綜合分析，進(jìn)行周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷資金存放的地點(diǎn)；盤點(diǎn)時(shí)要注重兩個(gè)結(jié)合，一要與清理收費(fèi)票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實(shí)物資料相結(jié)合。盤庫時(shí)注意保險(xiǎn)柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本、信封、鑰匙等實(shí)物資料。當(dāng)判斷現(xiàn)金會(huì)存放在多個(gè)保險(xiǎn)柜時(shí)，應(yīng)安排幾個(gè)盤點(diǎn)小組同時(shí)進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險(xiǎn)柜的存折、存單，不管是單位戶或是個(gè)人戶，都要進(jìn)行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。對一個(gè)單位所有的辦公室要逐一查看，凡是上鎖的保險(xiǎn)柜及其它柜子均要打開查看。

（三）支出追查法。

通過審查各項(xiàng)開支，檢查是否有虛報(bào)冒領(lǐng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意審查白條抵庫、大額和金額較整，有規(guī)律的支出，必要時(shí)延伸到關(guān)聯(lián)單位。盤查實(shí)際支出，賬面列支數(shù)額與實(shí)物的單價(jià)、數(shù)額是否相符，看有無報(bào)支發(fā)票而無物資，有無以購代領(lǐng)虛列支出的情況。

查賬時(shí)要注意兩種傾向的賬目。一種是記錄混亂，賬證不符，賬實(shí)不符，記錄不完整，收支憑證內(nèi)容不合法，手續(xù)不健全，甚至有涂改、挖補(bǔ)、偽造的憑證等。賬目混亂，就容易發(fā)生賬外“小金庫”，亂中舞弊。可運(yùn)用核對法，進(jìn)行賬實(shí)核對，明細(xì)賬與總賬核對，證實(shí)問題的存在。

另一種是記載很規(guī)范的賬目，賬面上毫無違紀(jì)，甚至連招待費(fèi)都很少。這類賬可能是假賬，假賬背后往往就有賬外賬或“小金庫”問題。檢查方法同查混亂賬目相同，但重點(diǎn)是發(fā)現(xiàn)賬外收支項(xiàng)目，如賬外憑證、賬外物資等。

此外，還要注意賬面上違反常規(guī)的奇異問題，包括奇異的數(shù)字金額，奇異的時(shí)間、地點(diǎn)，奇異的收支事項(xiàng)等，例如賬面上有司機(jī)工資支出而沒有車輛購置費(fèi)、維修費(fèi)、油料費(fèi)。沒有生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的單位出現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用、無建筑項(xiàng)目而發(fā)生建筑材料購置，應(yīng)該由承建企業(yè)提供發(fā)票而在稅務(wù)部門代開勞務(wù)發(fā)票報(bào)賬等，這些奇異的背后可能隱藏著貪污或“小金庫”問題。

（四）賬戶檢查法。

即從審計(jì)單位的銀行存款賬戶入手，查找賬外賬。通過查閱被審計(jì)單位提供的所有銀行賬戶，把握其開戶的總體情況，以確認(rèn)資金的完整性。通過核對銀行對賬單與被審計(jì)單位的銀行賬以及賬戶之間的收付款項(xiàng)，來查找線索。尤其要注意銀行對賬單已收已付且收、付金額相等，而單位未入賬款項(xiàng)等問題。

（五）票據(jù)抽查法。

發(fā)票和各種收據(jù)是單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體反映。在清理檢查過程中首先要審查各種收費(fèi)票據(jù)的購買、領(lǐng)用、繳銷登記薄和收據(jù)存根，并抽查被審計(jì)單位提供的存根及其反映的內(nèi)容、金額是否真實(shí)、完整，開出的收據(jù)是否及時(shí)、全額入賬。支出發(fā)票特別是?？钪С銎睋?jù)反映的內(nèi)容和收款對象是否真實(shí)，有無虛構(gòu)支出、套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移資金的行為。

（六）投資追蹤法。

對被審計(jì)單位的對外投資、資產(chǎn)的出租、出借等情況進(jìn)行核查，檢查其資產(chǎn)是否無償提供他人使用，收入是否入大賬。

（七）掛賬調(diào)查法。

對被審計(jì)單位的往來賬、結(jié)余資金進(jìn)行追蹤檢查。特別是對往來款項(xiàng)數(shù)額較大的有關(guān)單位和有上繳款項(xiàng)的下屬單位、派出機(jī)構(gòu)，要有重點(diǎn)地進(jìn)行外調(diào)，從中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入不入賬、私設(shè)“小金庫”的問題。

（八）外圍突破法。

檢查“小金庫”，僅從被查單位賬目上難以發(fā)現(xiàn)，一定要對有疑點(diǎn)的收支項(xiàng)目分類排隊(duì)，采用抽樣延伸的方法，追查到其下屬單位、被管理單位、被收費(fèi)罰款單位以及發(fā)生業(yè)務(wù)與資金往來較多的單位。還可以采取發(fā)函查詢的方法，使被查單位存在的收入不入賬，虛列支出，虛撥款項(xiàng)等問題原形畢露。此外，從被查單位還可以直接獲取其上級主管部門、收費(fèi)罰款單位、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)單位私設(shè)“小金庫”的有關(guān)證據(jù)。所以“小金庫”這個(gè)堡壘是最易從外圍攻破的。

（九）審閱相關(guān)資料法。

一是審查會(huì)計(jì)憑證后附的原始憑單，考究其真?zhèn)?。二是審查合同、協(xié)議，特別注意保證金和押金的情況。三是查閱被查單位的會(huì)議記錄，因?yàn)闀?huì)議記錄往往能反映一些單位違紀(jì)違規(guī)問題的蛛絲馬跡，可以通過審閱會(huì)議記錄來獲取一些問題的線索。四是查閱會(huì)計(jì)人員交接記錄。會(huì)計(jì)人員交接記錄是非常重要的檢查證據(jù)，能夠記錄交接過程中涉及到全部會(huì)計(jì)賬簿、資料等真實(shí)情況。認(rèn)真檢查歷任會(huì)計(jì)、出納人員的交接記錄，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)違法亂紀(jì)問題的線索。

（十）分析比較法。

一是對單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題。二是對同一類型的事項(xiàng)進(jìn)行比較，如果存在差異，分析差異存在的原因，從而發(fā)現(xiàn)存在的問題。要注意被查單位歷年在對待同一件事的處理上是否一致。比較分析可以利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行排查。通過對計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的篩選、分析，能有效解決數(shù)據(jù)量大、流程復(fù)雜、時(shí)間緊等難題，提高檢查效率和檢查質(zhì)量。

（十一）現(xiàn)場勘察法。

主要到被檢查單位辦公場所進(jìn)行實(shí)地查看，觀察辦公場所有無閑置租賃、電梯間有無移動(dòng)傳媒廣告、通訊機(jī)站等情況，按照目前市場運(yùn)作機(jī)制，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入，盡管這些收入可能比較少，但這些收入往往能成為發(fā)現(xiàn)“小金庫”的重要線索。如成都市某區(qū)環(huán)保局門面出租收入位入賬私設(shè)“小金庫”。

（十二）利用舉報(bào)法。

在開展“小金庫”的檢查時(shí)，公布“小金庫”檢查線索舉報(bào)電話和通信地址（包括電子郵箱地址）也很重要，一旦收到“小金庫”舉報(bào)信息，檢查組應(yīng)對舉報(bào)信息的真實(shí)程度進(jìn)行初步判斷，重點(diǎn)對舉報(bào)涉及的有關(guān)人員、資金流向進(jìn)行調(diào)查，參考“小金庫”舉報(bào)信息進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，可以提高檢查的針對性。

（十三）“群眾路線”法。

在清理檢查“小金庫”工作中，要深入群眾,發(fā)動(dòng)群眾,爭取知情者,然后根據(jù)他們提供的線索,進(jìn)行詳查。特別要注意做好業(yè)務(wù)骨干和會(huì)計(jì)人員的工作。會(huì)計(jì)人員對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最清楚,有些單位“小金庫”的資金就由他們經(jīng)管,而且極大多數(shù)會(huì)計(jì)人員對私設(shè)“小金庫”是違心干的。所以要注重做好這部分人的思想工作,盡量少走彎路。如成都市某縣林業(yè)局造假工程勞務(wù)費(fèi)支出，套取資金形成“小金庫”。

六、“小金庫”案例

1.某教育事業(yè)單位（收入不入賬，盤點(diǎn)現(xiàn)金庫發(fā)現(xiàn)“小金庫”）5400多萬元。

2．某廳計(jì)算機(jī)中心（虛開低值易耗品、計(jì)算機(jī)配件發(fā)票套取現(xiàn)金）100多萬元。

3．某廳工會(huì)（利用工會(huì)銀行賬戶，設(shè)置“小金庫”）200多萬元。

4．某黨校（對外辦學(xué)收入不入賬，設(shè)置“小金庫”）680多萬元。

5．某教育事業(yè)單位（規(guī)避政府采購，采購教學(xué)儀器設(shè)備，收取回扣設(shè)置“小金庫”）1100萬元。

6．某縣林業(yè)局（虛開工程清單套取現(xiàn)金，設(shè)置“小金庫”）500萬元。

7．農(nóng)水局開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，收取返還的財(cái)政專項(xiàng)資金私設(shè)“小金庫”1400萬元。

查處 “小金庫”的基本方法 于贊軍

2009-07-09 湖北省襄樊審計(jì)局

近些年來，湖北襄樊市審計(jì)局把審計(jì)中揭露、查處被審計(jì)單位的“小金庫”作為審計(jì)一項(xiàng)重點(diǎn)工作和衡量審計(jì)人員工作質(zhì)量的重要內(nèi)容，收到了好的效果。他們查處“小金庫”的基本方法有五個(gè)方面。

方法一：突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。在初步了解被審計(jì)單位現(xiàn)金存放地點(diǎn)和財(cái)會(huì)人員的前提下，在被審計(jì)單位事先沒有準(zhǔn)備的情況下，對庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)。讓出納人員把保險(xiǎn)柜內(nèi)的所有資料拿出來清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題立即追查。如他們在盤點(diǎn)某局的庫存現(xiàn)金時(shí)，從保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)了一個(gè)筆記本中夾有三張未入帳的現(xiàn)金進(jìn)帳單，金額30多萬元。審計(jì)人員根據(jù)這一線索查出該單位將收取投標(biāo)單位預(yù)交的管理費(fèi)119萬元，單獨(dú)在銀行開設(shè)一個(gè)活期儲蓄存折戶，放于帳外進(jìn)行收支的違紀(jì)問題。

方法二：全面核查票據(jù)存根。首先檢查票據(jù)購買登記簿，核對被審計(jì)單位提供的票據(jù)是否完整，有無缺本或缺號;核實(shí)票據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳聯(lián)是否相符，看開出的收據(jù)是否全部入帳。如他們在審計(jì)某單位時(shí)，通過核對收據(jù)存根與會(huì)計(jì)記帳的收據(jù)，發(fā)現(xiàn)該單位提供的收據(jù)不全。審計(jì)人員通過跟蹤審計(jì)，查清了該單位將收取的部分房屋租金收入56萬多元放在帳外，用于發(fā)放獎(jiǎng)金實(shí)物等違紀(jì)事實(shí)。

方法三：認(rèn)真查閱公文資料。被審計(jì)單位的會(huì)議記錄或者相關(guān)的合同資料，可能掩藏著一些與“小金庫”有關(guān)的信息，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)要認(rèn)真查閱，不能小視。他們2008年在審計(jì)一個(gè)行政單位時(shí)，通過查閱相關(guān)資料，以一份承包合同為突破口，查處該單位私設(shè)的長達(dá)四之久，金額33.74萬元，用于發(fā)放干部職工春節(jié)補(bǔ)助和干部子女就業(yè)補(bǔ)貼的“小金庫”。

方法四：重點(diǎn)跟蹤往來款項(xiàng)。審計(jì)中，要重視對被審計(jì)單位往來帳以及與本單位工會(huì)、食堂等部門往來事項(xiàng)的調(diào)查核查，因?yàn)檫@些都是可能存在“小金庫”的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。如他們審計(jì)某商貿(mào)企業(yè)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆公司財(cái)務(wù)與公司工會(huì)較大的資金劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)。審計(jì)人員順藤摸瓜，查清了該單位幾年前將公款用于儲蓄的部分利息32.94萬元，直接從銀行劃到工會(huì)帳戶、用于職工福利的違紀(jì)行為。

方法五：注意把握核算疑點(diǎn)。主要是檢查被審計(jì)單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，是否有與現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算辦法不一致的地方，從中發(fā)現(xiàn)線索，找出疑點(diǎn)，尋求突破。這種方法對于審查那些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱的被審計(jì)單位是比較適用的。如他們在審計(jì)某學(xué)校時(shí)，審計(jì)人員針對該單位會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)資料不全的情況，從對帳、試算平衡入手，發(fā)現(xiàn)該校經(jīng)費(fèi)超支10萬元無來源彌補(bǔ)，就追根求源。結(jié)果查出該校將四年間收取學(xué)生的書費(fèi)103.53萬元、補(bǔ)課、治安、勤工儉學(xué)等雜費(fèi)14.47萬元,設(shè)立兩套帳外帳的嚴(yán)重違紀(jì)問題。

五百萬元“小金庫”查處始末 康成兵 王玉云

2009-07-23 淄博市博山區(qū)審計(jì)局

近期，淄博市博山區(qū)審計(jì)局根據(jù)工作安排對某差額事業(yè)單位原主任進(jìn)行了離任審計(jì)。經(jīng)過審計(jì)，查處了該單位領(lǐng)辦的民辦教育學(xué)校存在時(shí)間長達(dá)3年之久、資金高達(dá)500余萬元的“小金庫”。在一個(gè)經(jīng)濟(jì)并不發(fā)達(dá)的小城內(nèi)居然存在設(shè)有金額如此巨大的“小金庫”單位，作為物價(jià)、財(cái)政、教育和審計(jì)等監(jiān)管部門，必須認(rèn)真總結(jié)，加大監(jiān)管和查處力度，切實(shí)維護(hù)大眾的合法權(quán)益，保障國家資財(cái)?shù)陌踩暾?/p>

審前調(diào)查 確定重點(diǎn)內(nèi)容

通過審前調(diào)查，審計(jì)組了解到該單位在開展日常工作的同時(shí)，領(lǐng)辦著一所于1998年經(jīng)審批成立的民辦教育學(xué)校，學(xué)校無償使用著該單位的教學(xué)樓等固定資產(chǎn)，其財(cái)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算，收費(fèi)資金繳存區(qū)財(cái)政專戶，該單位的負(fù)責(zé)人兼任學(xué)校的法定代表人。原負(fù)責(zé)人任期長達(dá)12年，期間一直未接受過審計(jì)。另據(jù)外界反映，2008年學(xué)校收入資金總額近200萬元。審計(jì)組根據(jù)以上審前調(diào)查掌握的情況，編制了科學(xué)詳盡的審計(jì)實(shí)施方案，確定在完成該差額事業(yè)單位審計(jì)的同時(shí)，重點(diǎn)延伸審計(jì)學(xué)校，檢查其收費(fèi)資金的收支及管理情況。

認(rèn)真審計(jì) 發(fā)現(xiàn)問題線索

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)范圍、重點(diǎn)，在完成對該單位的審計(jì)后，重點(diǎn)延伸審計(jì)了學(xué)校。在審計(jì)之初，該單位和相關(guān)人員對其所提供會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性進(jìn)行了審計(jì)承諾，審計(jì)承諾書表明，學(xué)校設(shè)有經(jīng)費(fèi)帳和生活費(fèi)帳兩套帳目。

審計(jì)人員首先通過檢查兩套帳目的會(huì)計(jì)報(bào)表和帳簿，印證帳面收入數(shù)是否與審前調(diào)查掌握的情況相符。經(jīng)確認(rèn)，包括培養(yǎng)費(fèi)、住宿費(fèi)和生活費(fèi)等所有收費(fèi)項(xiàng)目在內(nèi)，學(xué)校2008年總收入與外界反映的情況大體一致。接下來，審計(jì)人員分頭對兩套帳目的會(huì)計(jì)憑證按進(jìn)行仔細(xì)檢查，重點(diǎn)是收費(fèi)收據(jù)和支出憑證。在檢查過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)兩套帳目中收入類記帳憑證后所附的收費(fèi)收據(jù)，有的是財(cái)政部門規(guī)定使用的非稅收入收據(jù)，有的是五花八門的自購收據(jù)，顯得非?；靵y。審計(jì)人員不動(dòng)聲色，重點(diǎn)對自購收據(jù)按種類、開具時(shí)間、收費(fèi)內(nèi)容和金額進(jìn)行了詳細(xì)記錄，以備檢查收費(fèi)是否全部入帳時(shí)進(jìn)行對比。同時(shí)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，支出項(xiàng)目所使用的原始單據(jù)也是五花八門，有合法的正規(guī)票據(jù)，有付據(jù)，更多的是不合法票據(jù)(白條等)，其中特別引起審計(jì)人員注意的是存在個(gè)別自制表格發(fā)放補(bǔ)助事項(xiàng)，雖然簽署的領(lǐng)款人姓名不同，但筆跡一致，存在作假嫌疑，對此，審計(jì)人員有重點(diǎn)地作了記錄。

在突擊盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)，該學(xué)校在審計(jì)截止日的經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳帳面現(xiàn)金余額合計(jì)為30余萬元，出納員處實(shí)有庫存現(xiàn)金數(shù)僅千余元，在剔除借條和未入帳的收入支出等調(diào)整因素后，相差20余萬元，出納員解釋這些資金以儲蓄存折的形式存放，保管于其家中。檢查工作進(jìn)行到此時(shí)，已是中午下班時(shí)間，審計(jì)人員同意出納員下午上班時(shí)提供該存折。下午上班后經(jīng)審計(jì)人員多次催促，出納員才在1個(gè)半小時(shí)后，提供出該儲蓄存折。經(jīng)查看，該儲蓄存折的余額與上午所確定的相差資金數(shù)額完全一致，并在當(dāng)天發(fā)生了兩筆存入業(yè)務(wù)，分別為5萬、14.7萬元，很明顯這是突擊存入。審計(jì)人員分析，之所以出現(xiàn)上述問題，其原因不是個(gè)人挪用后歸還就是從單位所設(shè)的“小金庫”中轉(zhuǎn)入。經(jīng)詢問，出納員個(gè)人因急事暫時(shí)借用，現(xiàn)在已全部歸還，并懇求審計(jì)組不要作為問題處理。這個(gè)理由是否成立呢?如果成立，出納員就存在挪用公款的問題。審計(jì)人員經(jīng)過認(rèn)真分析研究后，決定不打草驚蛇，確定下一步的工作是結(jié)合以前的有關(guān)記錄核對該學(xué)校的收費(fèi)收據(jù)入帳情況，以此作為突破口，對問題進(jìn)行驗(yàn)證。

雖然學(xué)校所提供的收費(fèi)收據(jù)存根種類很多，數(shù)量很大，但審計(jì)人員絲毫不敢懈怠，其中一名審計(jì)人員因長時(shí)間伏案工作導(dǎo)致眼睛充血疼痛愣是沒請假，僅僅通過幾滴眼藥水堅(jiān)持帶病工作，等到周末休息時(shí)才趕到醫(yī)院治療。經(jīng)過認(rèn)真艱苦地核對，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：有幾本收據(jù)中有一些存根竟被撕去，財(cái)務(wù)人員則根據(jù)匯總數(shù)另開具收據(jù)入帳，另有相當(dāng)一部分收據(jù)存根尚未提供。那些收據(jù)存根為何要被撕去?匯總數(shù)是否真實(shí)完整?既然帳面上的庫存現(xiàn)金數(shù)經(jīng)核對已與實(shí)際數(shù)“完全一致”，卻還有收據(jù)存根未提供，那么該單位不是設(shè)有“小金庫”，就是存在貪污等更嚴(yán)重的問題!線索已經(jīng)掌握，只待突破查清問題。

一追到底 問題真相大白

根據(jù)線索，審計(jì)人員立即向?qū)W校再次索要全部收據(jù)存根，但其財(cái)務(wù)人員卻矢口否認(rèn)并書面承諾沒有其他收據(jù)存根及會(huì)計(jì)資料，并解釋之所以撕去收據(jù)存根，是管理混亂所致。事不宜遲，審計(jì)組項(xiàng)目負(fù)責(zé)人連續(xù)2次找到了該單位現(xiàn)任負(fù)責(zé)人，進(jìn)行了嚴(yán)肅認(rèn)真的交談，并指出了問題的嚴(yán)重性，該學(xué)校在確鑿的證據(jù)面前無話可說，不得不交出了“小金庫”帳目及剩余收據(jù)存根，資金結(jié)余上百萬元，以存折形式存放。正是因?yàn)閷W(xué)校“小金庫”與經(jīng)費(fèi)帳、生活費(fèi)帳資金的長期混合使用管理，才出現(xiàn)了出納員突擊存款補(bǔ)齊庫存現(xiàn)金數(shù)額的問題。審計(jì)組將審計(jì)情況向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)后，為避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)資料被銷毀的現(xiàn)象，局領(lǐng)導(dǎo)立即作出重要指示：要求審計(jì)組由就地審計(jì)改為調(diào)帳審計(jì)，把所有的會(huì)計(jì)資料帶回審計(jì)局，并對學(xué)校的“小金庫”現(xiàn)金儲蓄存折暫時(shí)保管，為徹底查清問題打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

在學(xué)校財(cái)會(huì)人員的配合下，審計(jì)人員經(jīng)過連續(xù)幾天的審查、核對、登記、匯總等工作，最終查明，學(xué)校為逃避物價(jià)、財(cái)政及主管部門監(jiān)管等原因，于2005年下半年起設(shè)立了“小金庫”，截至2008年年底，會(huì)計(jì)、出納2人共管理“小金庫”帳目4套，期間交叉使用多本收費(fèi)收據(jù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理比較混亂。3年多來，該學(xué)校通過擅立項(xiàng)目收費(fèi)、虛列補(bǔ)助資金支出、轉(zhuǎn)移隱匿收入等方法將大量收入資金存入“小金庫”帳內(nèi)。自設(shè)立至審計(jì)截止日，“小金庫”總收入550余萬元，其中擅立收費(fèi)項(xiàng)目取得違法收入220余萬元，數(shù)額如此之大的“小金庫”在博山實(shí)屬罕見。

剖析案例 必須標(biāo)本兼治

博山區(qū)審計(jì)局按照有關(guān)法律法規(guī)對該學(xué)校及其存在的問題進(jìn)行了相應(yīng)的處理處罰。審計(jì)項(xiàng)目已順利結(jié)束，但審計(jì)人員的心情卻久久難以平靜，感慨很多：

首先，該“小金庫”之所以能夠被順利查處，得益于局領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)正確的指揮調(diào)度與審計(jì)人員專業(yè)務(wù)實(shí)、敢于執(zhí)法的工作態(tài)度。

審計(jì)組在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)公款私存、突擊存款、收據(jù)存根殘缺及其他“小金庫”線索時(shí)，都立即向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，局領(lǐng)導(dǎo)也及時(shí)地作出了正確指示，為下一步和最終做好工作奠定了基礎(chǔ);經(jīng)審計(jì)人員最終落實(shí)，該學(xué)校在收到審計(jì)通知書后，為避免暴露“小金庫”蹤跡，曾將法定帳中與“小金庫”有關(guān)聯(lián)的收費(fèi)收據(jù)換掉，后又考慮到與開具給上級單位的收費(fèi)收據(jù)不符，又將其換回，結(jié)果漏掉的一份收據(jù)恰巧被細(xì)心的審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，為揭開該單位“小金庫”的神秘面紗邁出了關(guān)鍵一步。另外，審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)堅(jiān)持原則、敢于執(zhí)法也是做好審計(jì)工作的保證。

其次，“小金庫”之所以存在，根本原因是學(xué)校的主要領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員財(cái)經(jīng)法紀(jì)意識淡漠、心存僥幸所致。私設(shè)

“小金庫”，其目的是為了逃避物價(jià)和財(cái)政部門的監(jiān)管，沒有考慮到問題的嚴(yán)重性后果，更沒有考慮到審計(jì)部門會(huì)與其“較真”。因此，加強(qiáng)對類似單位領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)人員的財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，增強(qiáng)其自律，很有必要，也很迫切。

第三，“小金庫”之所以較長時(shí)間地存在，也與相關(guān)部門的監(jiān)管力度不夠，審計(jì)部門力量不足、監(jiān)督覆蓋面受限有關(guān)。物價(jià)、財(cái)政和教育部門，均對其實(shí)施日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，但沒有發(fā)現(xiàn)問題，這說明其監(jiān)管力度還需要強(qiáng)化;該單位原負(fù)責(zé)人任職12年間一直未接受過任何形式的審計(jì)監(jiān)督，直到離崗進(jìn)行離任審計(jì)才發(fā)現(xiàn)存在這樣大的財(cái)務(wù)問題，這不得不引人深思：有計(jì)劃地開展領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，意義重大、勢在必行。

云南審計(jì)直搗“小金庫” 收繳466萬元嚴(yán)處29人

2009-11-27 春城晚報(bào)

私設(shè)“小金庫”一直是云南省審計(jì)工作的重點(diǎn)。25日，云南省審計(jì)廳在省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上，對2008省級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題的整改情況進(jìn)行了匯報(bào)。對省級財(cái)政預(yù)算安排的專項(xiàng)資金審計(jì)查處問題的整改中，省紀(jì)委對2007審計(jì)發(fā)現(xiàn)的私設(shè)“小金庫”等嚴(yán)重違紀(jì)問題進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，已收繳“小金庫”資金466.7萬元，督促相關(guān)州市處理責(zé)任人29人，其中給予行政問責(zé)22人。永德縣發(fā)展和改革局私設(shè)“小金庫”涉嫌個(gè)人職務(wù)犯罪的問題已移交司法機(jī)關(guān)查處。目前公安機(jī)關(guān)已將審計(jì)移送的1起案件、2起線索立案進(jìn)行查處。

熱點(diǎn)難點(diǎn)

欠繳欠撥社保費(fèi)突出

此次對省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議匯報(bào)的還涉及2007全省5項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金審計(jì)查出問題的整改情況?，F(xiàn)已將整改情況列為2009年社會(huì)保險(xiǎn)基金專項(xiàng)治理自查自糾檢查驗(yàn)收的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

部分單位欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)15.1億元、14個(gè)州(市)未足額安排社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.3億元的問題，已整改4463.1萬元。人力資源和社會(huì)保障廳正在組織對破產(chǎn)企業(yè)欠費(fèi)情況進(jìn)行清理匯總，待結(jié)果出來后報(bào)政府批準(zhǔn)核銷。目前，因企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益欠佳，地方財(cái)政困難，導(dǎo)致欠繳和欠撥社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)問題整改困難，是一個(gè)全國性的難點(diǎn)問題。

省本級和5個(gè)州市出借的失業(yè)保險(xiǎn)基金410.1萬元至今未清收完畢的問題，已整改58.6萬元。其余問題還有：省人力資源中心等的111.2萬元已承諾籌資歸還；昭通市的30萬元已向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟；曲靖、臨滄等的210.3萬元已上報(bào)當(dāng)?shù)卣?，待批?fù)后核銷。云南民族大學(xué)等4所高校未按規(guī)定為572名合同工辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)、685名合同工辦理醫(yī)療及失業(yè)保險(xiǎn)的問題，各校正在辦理中。

資金管理

移民扶持金到位率低

審計(jì)調(diào)查全省2006年下半年至2008年一季度大中型水庫移民后期扶持資金管理使用情況，查出資金到位率低、部分縣未完成移民人口登記和兌付資金等問題，已在隨后的大中型水庫移民工作中進(jìn)行了糾正；對于我省已搬遷人口和在建工程規(guī)劃搬遷人口低于國家核定指標(biāo)，移民人口在核定之后仍存在漏報(bào)，后期扶持政策、配套政策亟待完善等情況和建議，已提供相關(guān)部門并得到了采納。

審計(jì)調(diào)查我省礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收政策執(zhí)行情況的結(jié)果，省政府針對存在的問題，重新修訂了礦產(chǎn)資源有償使用費(fèi)征收政策。在財(cái)政支農(nóng)專項(xiàng)資金、低溫雨雪冰凍救災(zāi)資金和物資、新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、國家級農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項(xiàng)目資金，以及汶川、盈江、會(huì)理地震我省救災(zāi)及捐贈(zèng)款物審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查中查出的問題，相關(guān)地方和單位已整改完畢。

2008年省級預(yù)算查出問題整改報(bào)告顯示1.1億元稅費(fèi)已催繳入庫

從明年起，《云南省省本級部門決算批復(fù)暫行辦法》開始啟用，省財(cái)政廳建立了部門決算批復(fù)制度，開展省級部門決算批復(fù)工作。昨日，省審計(jì)廳廳長尹建業(yè)在省十一屆人大常委會(huì)第十四次會(huì)議上，對2008省級預(yù)算執(zhí)行審計(jì)查出問題的整改情況進(jìn)行了匯報(bào)。

嚴(yán)格審批3000萬貸款還銀行

省財(cái)政廳明年按制度開展省級部門決算批復(fù)關(guān)于未按規(guī)定批復(fù)部門決算的問題，省財(cái)政廳已制定《云南省省本級部門決算批復(fù)暫行辦法》，建立了部門決算批復(fù)制度，將從2010年起，開展省級部門決算批復(fù)工作。

關(guān)于省級預(yù)算單位財(cái)政結(jié)余資金管理政策執(zhí)行不到位的問題，省財(cái)政廳將采取結(jié)合財(cái)政信息一體化建設(shè)，通過信息技術(shù)解決結(jié)余資金管理中存在的信息不對稱問題；在加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度的同時(shí)，對可能產(chǎn)生的專項(xiàng)結(jié)余進(jìn)行預(yù)測，加大統(tǒng)籌安排使用力度；督促各部門對沉淀在賬上的資金進(jìn)行清理；以及組織人員對各部門的結(jié)余資金情況進(jìn)行清查4項(xiàng)措施。

關(guān)于省煤田地質(zhì)局抵押貸款審批事項(xiàng)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，省財(cái)政廳加強(qiáng)了對該事項(xiàng)的后續(xù)監(jiān)管，該局抵押貸款3000萬元已歸還銀行，下一步將逐步建立健全相關(guān)制度，嚴(yán)格資產(chǎn)審批管理工作。

規(guī)范征收1.1億稅費(fèi)催繳入庫

關(guān)于減免稅管理中存在的問題，省地稅局已制定整改方案，具體由稅政、征管部門把關(guān)，明確所有的減免稅必須按月申報(bào)減免稅金額，并把這項(xiàng)工作列入對基層的考核內(nèi)容；制定對備案類減免稅企業(yè)的定期檢查制度。

省地稅局直征分局1.1億元稅費(fèi)未及時(shí)入庫的問題，已全部催繳入庫。對于延期繳納稅款征收管理不規(guī)范的問題，省地稅局已征收入庫161.4萬元，其余399.6萬元因涉及的企業(yè)處于破產(chǎn)、停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀況，一時(shí)難以繳納。同時(shí)，該局正在研究完善相關(guān)制度，加強(qiáng)對延期繳納稅款的監(jiān)督檢查工作。

應(yīng)繳未繳6單位已整改完畢

9個(gè)部門預(yù)決算編制不完整，決算報(bào)表少反映所屬單位的收入、支出和資產(chǎn)14.6億元的問題。目前，9個(gè)部門已進(jìn)行了整改。6個(gè)部門和單位應(yīng)繳未繳財(cái)政收入5566萬元的問題，其中5個(gè)部門已按審計(jì)決定整改完畢。

4個(gè)部門和單位擴(kuò)大開支范圍、用于職工福利等各種支出5760.7萬元，有3個(gè)部門和單位已整改完畢，云南農(nóng)業(yè)大學(xué)將工資福利支出列入待核銷支出5665.1萬元的問題，該校已整改2927.2萬元,尚有2737.9萬元承諾在2012年以前進(jìn)行逐年消化。

固定資產(chǎn)管理方面存在的已完工基建項(xiàng)目未及時(shí)辦理竣工決算并記入單位固定資產(chǎn)賬、資產(chǎn)賬實(shí)不符、未經(jīng)批準(zhǔn)處置或購置固定資產(chǎn)、違規(guī)辦理政府采購事項(xiàng)等問題。涉及的12個(gè)部門已采取下列有效措施進(jìn)行整改。

8個(gè)單位應(yīng)繳未繳稅費(fèi)192.5萬元的問題，有6個(gè)單位已整改完畢，云南民族大學(xué)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)有限公司、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)后勤集團(tuán)正在辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的補(bǔ)繳手續(xù)。

叫停集資學(xué)生公寓樓停建

省林業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院向職工集資建設(shè)學(xué)生公寓樓，累計(jì)集資1123.6萬元的問題，目前該院已停止了集資活動(dòng)，目前正在清退集資款，承諾在2010年底前清退完畢。

省旅游質(zhì)量監(jiān)督管理所未及時(shí)返還旅行社質(zhì)量保證金259萬元、利息82.8萬元的問題，目前返還工作還在進(jìn)行中，承諾年底前返還完畢。

另外，3個(gè)單位結(jié)余資金未納入預(yù)算統(tǒng)籌安排522.4萬元，7個(gè)單位在往來款中列收列支2706.2萬元，4個(gè)單位未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定，4個(gè)單位應(yīng)繳未繳財(cái)政性收入430.7萬元，省水利水電勘測設(shè)計(jì)研究院在單位成本費(fèi)用中列支員工帶薪休假機(jī)票款107.7萬元等問題，相關(guān)單位已整改完畢。

賬務(wù)清理辦公樓租金繳財(cái)政

省糧食局及其下屬單位決算報(bào)表編報(bào)不完整的問題，該局已對涉及的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等進(jìn)行了清理，將按規(guī)定規(guī)范會(huì)計(jì)核算，并完善決算報(bào)表；對于自行劃撥資產(chǎn)2096.3萬元，已收回劃撥的資產(chǎn)并作了調(diào)賬處理。

省國資委將項(xiàng)目支出121.8萬元掛在往來賬核算，辦公樓租金等收入192.8萬元未按規(guī)定及時(shí)上繳財(cái)政的問題。該委已對項(xiàng)目支出121.8萬元掛賬進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整，未上繳財(cái)政的租金收入192.8萬元，已上繳省財(cái)政。

■群眾監(jiān)督

省級12家單位試點(diǎn)推進(jìn)預(yù)算公開透明

今年省審計(jì)廳選取了省級12家預(yù)算單位作為試點(diǎn)單位，要求在單位內(nèi)部公開部門預(yù)算編制、人員、車輛等基礎(chǔ)信息以及預(yù)算執(zhí)行情況，推進(jìn)單位財(cái)政資金管理的群眾監(jiān)督，逐步做到反映政府總體預(yù)算收支情況的全面公開，推進(jìn)預(yù)算公開透明。

在昨天對省人大常委會(huì)提交的報(bào)告中，針對547個(gè)擴(kuò)大內(nèi)需項(xiàng)目跟蹤審計(jì)查出問題，目前審計(jì)廳正組織全省審計(jì)機(jī)關(guān)開展對后續(xù)擴(kuò)大內(nèi)需專項(xiàng)資金的跟蹤審計(jì)。

對于本次審計(jì)的56條政府二級收費(fèi)公路的債務(wù)余額鎖定情況，將作為2012年我省取消二級公路收費(fèi)時(shí)，上報(bào)中央的政府還貸二級收費(fèi)公路債務(wù)情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)之一。對于審計(jì)核減的工程價(jià)款9.2億元，涉及的單位已進(jìn)行了事實(shí)確認(rèn)，承建方和施工方將根據(jù)審定金額辦理決算；對于個(gè)別項(xiàng)目存在挪用建設(shè)資金、擠占建設(shè)成本等問題，審計(jì)決定執(zhí)行期未滿，正在整改。26個(gè)政府投資建設(shè)項(xiàng)目中有18個(gè)項(xiàng)目已全部按照審計(jì)決定整改完畢。目前，已按審定金額執(zhí)行核減建設(shè)成本5.6億元，已促進(jìn)資金到位1144萬元。昆鋼大紅山鐵礦等8個(gè)項(xiàng)目尚在法定的審計(jì)決定執(zhí)行期內(nèi)，正在整改。

14名領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出違規(guī)出借財(cái)政資金1992萬元的問題，已按審計(jì)要求收回了1651萬元，另有341萬元已用于解決國企改革的歷史遺留問題，難以收回。

會(huì)計(jì)集中核算下“小金庫”的審查方法 譚敏

2009-07-15

隨著會(huì)計(jì)集中核算制度和國庫集中支付制度的推行，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)歸集到財(cái)政部門核算中心統(tǒng)一核算管理。有了會(huì)計(jì)核算中心的把關(guān)，一些不合理的開支被拒絕報(bào)賬支付，于是，一些單位的“小金庫”問題有所抬頭。

要查出“小金庫”，審計(jì)人員要充分了解被審單位，包括查閱以前的審計(jì)檔案，了解被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能、內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)狀況，分析被審計(jì)單位的事權(quán)和財(cái)權(quán)，掌握該單位業(yè)務(wù)流程和資金流程的基本規(guī)律等。

———對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。審計(jì)人員要現(xiàn)場對被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)或現(xiàn)金、有價(jià)證券進(jìn)行盤點(diǎn)，并適當(dāng)進(jìn)行抽查。盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金要注意突擊性、現(xiàn)場性、徹底性。要求被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員要現(xiàn)場監(jiān)督庫內(nèi)所有現(xiàn)金、支票、票據(jù)和有價(jià)證券等全部資料?！靶〗饚臁辟Y金一般以存折的形式存放在單位保險(xiǎn)柜中，一定要徹底清查。對盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況要追查到底。監(jiān)盤實(shí)物資產(chǎn)過程中，要觀察其實(shí)物形態(tài)、新舊程度，判斷其價(jià)值與賬面是否相符。對實(shí)物不存在的資產(chǎn)要查明原因，核實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)問題，然后追溯資金來源，同時(shí)注意是否有房產(chǎn)出租，租金是否入賬等。

———對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)。在同一地區(qū)有業(yè)務(wù)往來單位的，審計(jì)人員可以到往來單位調(diào)查核實(shí)債權(quán)債務(wù)情況；不在本地的，可以通過函證的方式進(jìn)行核實(shí)。核實(shí)債權(quán)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不上賬的情況；核實(shí)債務(wù)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在借入資金不上賬的情況。

———核實(shí)收入的完整性。為了保證“小金庫”的“安全”，某些單位往往會(huì)按收費(fèi)項(xiàng)目不同，分別開具不同渠道領(lǐng)購的票據(jù)。但有時(shí)財(cái)務(wù)人員會(huì)因一時(shí)大意而出現(xiàn)“串開”票據(jù)現(xiàn)象，或者將應(yīng)做入“賬外賬”的票據(jù)做入了單位財(cái)務(wù)賬。審計(jì)人員要對收費(fèi)票據(jù)嚴(yán)格審查。

另外審計(jì)人員不能死查賬本，要注重賬外突破。可以與被審計(jì)單位職工面談，了解內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作職能，分析業(yè)務(wù)流程和資金流程的關(guān)系及內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，查看有無承包收入和經(jīng)營收入不入賬等問題。也可以調(diào)查有關(guān)管理及服務(wù)對象，了解被審計(jì)單位有無用自制收據(jù)收費(fèi)，甚至收費(fèi)不出具票據(jù)等問題。

———審查支出的真實(shí)性。要對單位的財(cái)務(wù)收支和業(yè)務(wù)活動(dòng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，認(rèn)真分析支出結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)費(fèi)用所占支出的比例是否恰當(dāng)，人均費(fèi)用支出水平是否與本地水平相符。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目支出和專項(xiàng)支出是否有虛列現(xiàn)象，與項(xiàng)目單位、業(yè)務(wù)往來單位的和下級單位的資金撥付有無異常情況。要關(guān)注大型費(fèi)用支出是否虛高，特別是招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)、購置費(fèi)等。要翻閱憑證，從原始票據(jù)中尋找蛛絲馬跡，查閱有關(guān)會(huì)議紀(jì)要、工作總結(jié)、合同、協(xié)議等相關(guān)文件，有時(shí)甚至要從外圍搜集證據(jù)找出“小金庫”。（中國審計(jì)報(bào)）談參加已實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的做法與對策

2009-12-03

在行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度是我國會(huì)計(jì)管理體制的一項(xiàng)重大改革，是融會(huì)計(jì)服務(wù)和管理監(jiān)督為一體的新型會(huì)計(jì)管理模式，它的推行對加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)支出行為，管好用好財(cái)政資金，杜絕腐敗等方面具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。這幾年來，在中紀(jì)委和財(cái)政部的組織領(lǐng)導(dǎo)下，這一制度在全國逐步推開。目前，雖然各地會(huì)計(jì)集中核算的做法不盡相同，但其采用的主要形式和職責(zé)范圍都相似：即：在一定的財(cái)政管理范圍內(nèi)，對納入財(cái)政預(yù)算的本級黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和所有納入本級財(cái)政撥款的全部或部分事業(yè)單位，以及對通過財(cái)政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項(xiàng)，均納入會(huì)計(jì)集中核算的范圍;在這些單位不再設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)人員，只設(shè)置報(bào)帳員，單位的會(huì)計(jì)工作由會(huì)計(jì)核算中心代理，但單位的財(cái)務(wù)主體資格不變，資金的使用權(quán)、審批權(quán)仍由原單位行使和負(fù)責(zé)。這種制度的實(shí)施，有效防止了各行政事業(yè)單位資金使用上的隨意性，進(jìn)一步規(guī)范了財(cái)務(wù)管理行為，取得了一定的成效，但這種核算形式的變化也給內(nèi)部審計(jì)工作帶來了不少的問題：對內(nèi)部審計(jì)工作帶來了多大的影響?在這種會(huì)計(jì)管理體制下，我們的內(nèi)部審計(jì)工作該如何開展?如何深化?等等。下面筆者就這些問題談一點(diǎn)看法：

一、會(huì)計(jì)集中核算制度的特點(diǎn)

㈠會(huì)計(jì)核算中心的集中性

在一定的財(cái)政管理范圍內(nèi)，所有納入財(cái)政預(yù)算的黨政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、財(cái)政撥款的事業(yè)單位，以及通過財(cái)政預(yù)算和政府基金安排資金支出的事項(xiàng)，均納入會(huì)計(jì)集中核算支付的范圍。各行政事業(yè)單位不再單位開立銀行帳戶，由核算中心統(tǒng)一開立單一帳戶，統(tǒng)一管理各單位的資金;各單位不再設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)，只設(shè)報(bào)帳員，由報(bào)帳員向會(huì)計(jì)核算中心申請支付;會(huì)計(jì)中心集中辦理資金結(jié)算、集中會(huì)計(jì)核算、集中管理會(huì)計(jì)檔案，全程參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)向有關(guān)單位提供會(huì)計(jì)信息。

㈡各行政事業(yè)單位的的資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)不變

雖然各單位都不再開立銀行帳戶，但是各單位的資金所有權(quán)仍舊歸單位，會(huì)計(jì)核算中心對各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法，單位的資金使用由各單位按年初的預(yù)算安排統(tǒng)一使用;單位的所有開支仍由單位領(lǐng)導(dǎo)審批，再經(jīng)會(huì)計(jì)核算中心審核后入帳。

㈢會(huì)計(jì)核算中心的獨(dú)立性

獨(dú)立性是確保會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)的重要條件。在會(huì)計(jì)集中核算制度下，會(huì)計(jì)核算中心是獨(dú)立于各核算單位的一個(gè)法人單位，是一個(gè)獨(dú)立的責(zé)任主體，它有自己的機(jī)構(gòu)和編制，經(jīng)費(fèi)由財(cái)政撥款，受財(cái)政部門直接領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)人員的編制、組織、人事、工資關(guān)系全部轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)核算中心機(jī)構(gòu)，由其統(tǒng)一管理，從而改變了原來會(huì)計(jì)人員以單位管理為主的體制，保證了會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性。一方面可以防止單位負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行約束、控制甚至打擊報(bào)復(fù)，消除會(huì)計(jì)人員的后顧之憂，使會(huì)計(jì)人員敢于監(jiān)督;另一方面割斷了會(huì)計(jì)人員與各預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，使會(huì)計(jì)人員個(gè)人利益不受單位經(jīng)濟(jì)狀況的影響敢于對會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行監(jiān)督，有利于會(huì)計(jì)人員依法獨(dú)立履行職責(zé)。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立和人員的獨(dú)立保證了核算的公正性、合法性和權(quán)威性。

二、會(huì)計(jì)集中核算對內(nèi)部審計(jì)工作的影響

㈠對內(nèi)部審計(jì)對象的影響

1、從理論上講，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度只是會(huì)計(jì)核算形式的變化，而各單位的資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)和財(cái)務(wù)管理職能并沒有發(fā)生變化，有關(guān)資金的籌措、分配、使用以及資產(chǎn)的管理等仍由原單位負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)核算中心只有會(huì)計(jì)核算權(quán)，只有審核監(jiān)督權(quán)，有義務(wù)向會(huì)計(jì)單位反映會(huì)計(jì)核算和管理中存在的問題，并提出處理建議，但并沒有最后的決策權(quán)，只有單位負(fù)責(zé)人才有最后的裁決權(quán)。因?yàn)椋抻喌摹稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算只是會(huì)計(jì)管理形式的改變，并沒有改變單位負(fù)責(zé)人的主體地位。因此，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，內(nèi)部審計(jì)的對象并沒有改變。

2、從實(shí)際來講，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位的會(huì)計(jì)核算由會(huì)計(jì)核算中心的代理，中心具有對單位所有資金、帳務(wù)處理等業(yè)務(wù)行使服務(wù)、管理、監(jiān)督等職能，并行使會(huì)計(jì)資料檔案的整理保管及資金管理權(quán)，報(bào)帳員只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的溝通與傳遞，這種事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，造成了內(nèi)審對象由原來的單一的被審單位變?yōu)楸粚弳挝缓蜁?huì)計(jì)核算中心兩個(gè)客體，這就要求在內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須對核算中心同時(shí)進(jìn)行審計(jì)。

㈡對內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響

由于各單位的日常核算都在會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)可減少一部分常規(guī)的內(nèi)容，重點(diǎn)應(yīng)是那些核算中監(jiān)督不了或是監(jiān)督不到的重大工程資金及重大項(xiàng)目資金。

但是，由于會(huì)計(jì)集中核算制度實(shí)質(zhì)上是一種會(huì)計(jì)代理制，會(huì)計(jì)核算監(jiān)督與各單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在時(shí)空上的分離，造成了核算中心會(huì)計(jì)人員與單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的脫節(jié)，因而會(huì)計(jì)核算中心無法對單位原始憑證所反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，這樣就難免導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息在源頭上的失真。同時(shí)，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位的一些違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)為了達(dá)到在會(huì)計(jì)核算中心順利審核過關(guān)并報(bào)帳的目的，往往會(huì)想方設(shè)法完備有關(guān)手續(xù)，采用新的違規(guī)手法逃避核算中心的監(jiān)督。例如：部分單位將房租費(fèi)或其它途徑取得的收入不繳入核算中心的統(tǒng)一帳戶，不納入統(tǒng)一核算范圍，另設(shè)帳外帳或私設(shè)“小金庫”;部分單位將本級的收入轉(zhuǎn)入下屬非集中核算單位的帳戶，轉(zhuǎn)移資金后私分等;部分單位利用核算中心不參與單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)這個(gè)空檔，利用真發(fā)票假業(yè)務(wù)套取資金。而在會(huì)計(jì)核算中心審核報(bào)帳后，即將這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算處理融入了繁雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)當(dāng)中，給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)帶來了難度。這就要求在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要根據(jù)單位內(nèi)控制度的有效程度、會(huì)計(jì)核算中心人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)等具休情況，適當(dāng)調(diào)整審計(jì)的內(nèi)容和范圍，必要時(shí)還要對沒納入集中核算的下屬單位進(jìn)行延伸。

㈢對內(nèi)部審計(jì)程序和效率的影響

會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)行，造成實(shí)際上的內(nèi)部審計(jì)對象由原來的單一被審計(jì)單位變?yōu)楸粚徲?jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心兩個(gè)客體，這種制度的實(shí)行，同時(shí)也使被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)與價(jià)值運(yùn)動(dòng)相分離，會(huì)計(jì)管理職能與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一定程度的脫節(jié)。這就要求對審計(jì)對象的事權(quán)與監(jiān)督權(quán)進(jìn)行并行的銜接性審計(jì)，以做到對一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)在兩個(gè)分離客體中的全程審核監(jiān)督。具體內(nèi)容有：

1、在制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)，一方面要收集和了解被審計(jì)單位的基本情況，如內(nèi)控制度，報(bào)帳員的業(yè)務(wù)流程、實(shí)物資產(chǎn)的存在形態(tài)及管理資料等;另一方面還要收集和了解會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)情況，主要有核算人員的業(yè)務(wù)分工、責(zé)任會(huì)計(jì)的職責(zé)履行情況及相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料等，目的是確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。

2、在發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書時(shí)要一式兩份，送達(dá)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)核算中心，并且在通知書中應(yīng)明確雙方的責(zé)任和義務(wù)。修訂的《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)責(zé)任主體，對單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算只是會(huì)計(jì)管理形式的改變，并沒有改變單位負(fù)責(zé)人的主體地位。但是由于會(huì)計(jì)核算集中后，會(huì)計(jì)資料的加工、整理，最后生成會(huì)計(jì)報(bào)表，提供會(huì)計(jì)信息，都由會(huì)計(jì)核算中心制作，因此，如果會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性摻進(jìn)了雜質(zhì)，出現(xiàn)了問題，會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)人，以及負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算的人員應(yīng)有一定的責(zé)任，這也符合《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。

3、在審計(jì)實(shí)施階段，要注重審計(jì)事項(xiàng)關(guān)系方的關(guān)系協(xié)調(diào)。一要做好被審單位和會(huì)計(jì)核算中心的協(xié)調(diào)，使報(bào)帳員和責(zé)任會(huì)計(jì)通力合作，以便把握審計(jì)事項(xiàng)的全貌和真相;二要做好審計(jì)組與被審單位、會(huì)計(jì)核算中心的關(guān)系協(xié)調(diào)，以使審計(jì)工作順利進(jìn)行。

4、在審計(jì)證據(jù)的簽證上必須經(jīng)過被審單位和核算中心的經(jīng)辦人員或責(zé)任人員的確認(rèn)，并由被審單位和會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的共同簽字。

會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)行，造成以上內(nèi)部審計(jì)程序的變化，使得內(nèi)審人員不能只對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，或者只對會(huì)計(jì)核算中心的帳目進(jìn)行審計(jì)，對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，必須同時(shí)對被審單位和核算中心進(jìn)行審計(jì)，相互印證，而且，一般來說，會(huì)計(jì)核算中心和被審單位的辦公地點(diǎn)不在一處，客觀上會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的成本，降低內(nèi)部審計(jì)的效率。

㈣對內(nèi)部審計(jì)方法的影響

1、會(huì)計(jì)集中核算制度的實(shí)行，使得制度審計(jì)顯得更為重要。由于在會(huì)計(jì)集中核算體制下，被審計(jì)單位掌握著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事權(quán)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值監(jiān)管“外化”于會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)核算中心一般只依據(jù)財(cái)務(wù)制度對被審計(jì)單位所提供的原始憑證進(jìn)行真實(shí)性、合規(guī)性和有效性的審核，而不參與具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這樣就使得對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的物質(zhì)運(yùn)動(dòng)和價(jià)值運(yùn)動(dòng)的全過程監(jiān)管構(gòu)成一定的脫節(jié)，產(chǎn)生業(yè)務(wù)邊緣化。因此，實(shí)施制度審計(jì)，從內(nèi)部控制制度的健全性和有效性來鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)顯得尤其重要。

健全性是會(huì)計(jì)核算真實(shí)性的前提。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度后，各單位取消了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和專職會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交由會(huì)計(jì)核算中心代理，財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制制度也“外化”于會(huì)計(jì)核算中心，即使有也是形同虛設(shè)。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，既要查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)制度，又要查核算中心的會(huì)計(jì)制度，從制度上明確雙方的責(zé)任，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)責(zé)任由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，而會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)由會(huì)計(jì)核算中心和被審計(jì)單位共同負(fù)責(zé)。

有效性是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性的保證。在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，針對行政事業(yè)單位收支的特點(diǎn)，對于健全性嚴(yán)重不足的環(huán)節(jié)可進(jìn)行全面審計(jì)。而一般情況下，可采取抽樣審計(jì)法且重點(diǎn)應(yīng)在固定資產(chǎn)、專項(xiàng)資金和招待費(fèi)等方面。

2、以前從帳戶入手的審計(jì)方法的作用越來越小，對資金使用跟蹤審計(jì)的方法將越來越大的發(fā)揮作用。由于各單位的資金由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一管理，單一開戶，平時(shí)與開戶銀行的對帳工作出比較規(guī)范，在內(nèi)部審計(jì)把銀行帳戶作為審計(jì)的重點(diǎn)已沒有必要，而對被審單位的資金使用進(jìn)行跟蹤審計(jì)的作用在日益加大。

3、事前、事中審計(jì)將越來越重要。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，一些單位的違規(guī)違紀(jì)越來越隱蔽，進(jìn)入核算中心的會(huì)計(jì)資料表面上往往都是合規(guī)合法的，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)必須及時(shí)，在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前、事中進(jìn)行審計(jì)越來越重要。

4、由于會(huì)計(jì)核算中心都實(shí)行了電算化，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)使用計(jì)算機(jī)審計(jì)已成為迫切需要。目前，大多數(shù)的會(huì)計(jì)核算中心都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，借助計(jì)算機(jī)這種現(xiàn)代化的審計(jì)手段已成為迫切需要。

㈤對內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施，使內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大加大。

1、固有的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)加大。就固有風(fēng)險(xiǎn)而言，事權(quán)與監(jiān)督權(quán)的分離，事權(quán)仍由原單位掌握，具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策和執(zhí)行仍在原單位，而會(huì)計(jì)核算中心只負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金支付和資金核算，也就是說會(huì)計(jì)核算中心擁有對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督權(quán)，但是由于平時(shí)核算中心并不參與到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中去，無法使監(jiān)督權(quán)真正落到實(shí)處，出現(xiàn)了管理上的空檔，造成了監(jiān)督的脫節(jié)，這種情況引發(fā)的審計(jì)對象二元化造成了固有系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

2、控制風(fēng)險(xiǎn)加大。就控制風(fēng)險(xiǎn)而言，作為審計(jì)組的分工若按對象單位設(shè)立，則切割了審計(jì)事項(xiàng)實(shí)物與價(jià)值兩個(gè)方面，審計(jì)事項(xiàng)的對應(yīng)性不佳;若按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分，則跨越了兩個(gè)行政組織，審計(jì)組織協(xié)調(diào)成本加大。無論哪一種分工方式，均會(huì)使控制能力減弱，風(fēng)險(xiǎn)增加。

3、檢查風(fēng)險(xiǎn)加大。由于控制風(fēng)險(xiǎn)的增加，會(huì)使檢查業(yè)務(wù)量和難度加大，風(fēng)險(xiǎn)隨之