第一篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所之立信筆試題

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（）

A、在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購(gòu)過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購(gòu)商品保管期間發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉(cāng)庫(kù)移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

2．企業(yè)對(duì)于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計(jì)算方法，但以下方法中不允許使用的是：（）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、移動(dòng)加權(quán)平均法

D、月末一次加權(quán)平均法

E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

3．甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬(wàn)元

7．2009年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8．企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（）。

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。

A．270C．810

B．300D．900

10．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

2．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A．非貨幣性資產(chǎn)處置利得B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5．在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題20分，第2題30分）

1．甲公司2010年2月1日以銀行存款購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。購(gòu)買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：

（1）請(qǐng)編制該設(shè)備自購(gòu)入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）請(qǐng)計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額（寫出計(jì)算過程）。

2．甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25%，該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

（1）2009年度甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元；

（2）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

第二篇：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試筆試題+答案

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（A）

A、在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購(gòu)過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購(gòu)商品保管期間發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉(cāng)庫(kù)移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

商品流通企業(yè)商品采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，不計(jì)入商品的實(shí)際成本，而作為進(jìn)貨費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2．企業(yè)對(duì)于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計(jì)算方法，但以下方法中不允許使用的是：（B）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、移動(dòng)加權(quán)平均法

D、月末一次加權(quán)平均法

E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

3．甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元，裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（D）萬(wàn)元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（B）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（C）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬(wàn)元

7．2009年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（D）萬(wàn)元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8．企業(yè)將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（D）。

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C）萬(wàn)元。

A．270C．810

B．300D．900

分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（A）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（AC）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

2．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（BCD）。

A．非貨幣性資產(chǎn)處置利得B．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5．在報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債

表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（BCD）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.為緩解報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)

三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題20分，第2題30分）

1．甲公司2010年2月1日以銀行存款購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。購(gòu)買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：

（1）請(qǐng)編制該設(shè)備自購(gòu)入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）請(qǐng)計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額（寫出計(jì)算過程）。

首先購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：在建工程100+

3應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款120

安裝設(shè)備時(shí)

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設(shè)備安裝完成并達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計(jì)提折舊時(shí)

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12*9

因?yàn)楫?dāng)月增加的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從下個(gè)月開始計(jì)提，2009年只能計(jì)提9個(gè)月。

2．甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率

為25%，該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

（1）2009甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元；

（2）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰）

（1）納稅調(diào)整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－50＝4950（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4950＝25（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅所得額=3000+2+25=3227

應(yīng)納所得稅=3227*0.25=806.75

第三篇：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題+答案

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（A）

A、在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購(gòu)過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購(gòu)商品保管期間發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉(cāng)庫(kù)移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

商品流通企業(yè)商品采購(gòu)成本包括進(jìn)價(jià)稅金

2．但以下方法中不允許使用的是：（B）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、D、E、32010年5月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支裝卸費(fèi)5萬(wàn)元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（D）萬(wàn)元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（B）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（C）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)

7．2009年7月1100萬(wàn)10交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31D

A.90

B.100

C.190

8．調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（D

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含

增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C）萬(wàn)元。

A．270C．810

B．300D．900

分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（A）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題201AC）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.D.2BCD）。

AB．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

CD．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.5A.B.C.D.E.（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)

三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題20分，第2題30分）

1．甲公司2010年2月1日以銀行存款購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。購(gòu)買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：（1）請(qǐng)編制該設(shè)備自購(gòu)入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）請(qǐng)計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額（寫出計(jì)算過程）。

首先購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：在建工程100+

3應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款120

安裝設(shè)備時(shí)

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設(shè)備安裝完成并達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計(jì)提折舊時(shí)

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12*9

因?yàn)椋?009年只能計(jì)提9個(gè)月。

2年為25%年?duì)I業(yè)收入為6800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

（1）2009甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬(wàn)元；

（2）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰）

（1）納稅調(diào)整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－50＝4950（萬(wàn)元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬(wàn)元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4950＝25（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=3000+2+25=3227

應(yīng)納所得稅=3227*0.25=806.75

第四篇：立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題(應(yīng)屆生)

立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題（應(yīng)屆生）

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（）

A、在采購(gòu)商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購(gòu)過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購(gòu)商品保管期間發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉(cāng)庫(kù)移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

2是：（）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、移動(dòng)加權(quán)平均法

D、月末一次加權(quán)平均法

E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

32010年5月25日購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到3000萬(wàn)元，增值稅額為510萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付；另支）萬(wàn)元。

A、、3020

C、、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬(wàn)元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬(wàn)元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對(duì)上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬(wàn)元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬(wàn)元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬(wàn)元

7．2009年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100100萬(wàn)12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（A.90

B.100

C.190

D.200

8是（A.B.C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬(wàn)元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬(wàn)元。

A．270C．810

B．300D．900

10．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)

2）。

A．處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3）。

A.B.C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5．在報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題202題30分）

1．甲公司2010年2月1明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為173萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元；支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備2010年3月30舊，預(yù)計(jì)使用年限為10

（1（2）請(qǐng)計(jì)算

220091為25%6800萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：（160萬(wàn)元；

（2）年31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

第五篇：仿真實(shí)習(xí)之會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

一、實(shí)習(xí)單位基本情況與所從事崗位職責(zé)。

我所在的實(shí)習(xí)單位是C1某某會(huì)計(jì)師事務(wù)所，于第8年1月1日正式注冊(cè)登記。本事務(wù)所屬于有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，共10名成員，設(shè)所長(zhǎng)和副所長(zhǎng)各1名，所長(zhǎng)下設(shè)4個(gè)部門（委托業(yè)務(wù)部、咨詢服務(wù)部、審計(jì)一部、審計(jì)二部），每個(gè)部門各2名員工。我們事務(wù)所主要經(jīng)營(yíng)五大業(yè)務(wù)：驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估、專項(xiàng)審計(jì)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和報(bào)表審計(jì)。作為外部機(jī)構(gòu)，我們的主要服務(wù)對(duì)象是C區(qū)的各家公司。

我的工作崗位是委托業(yè)務(wù)部的部門經(jīng)理，擔(dān)任C1事務(wù)所的資產(chǎn)評(píng)估員和高級(jí)審計(jì)員。主要職責(zé)如下：（1）負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)線，主要是了解客戶信息，審核客戶基本資料、與客戶洽談并簽訂業(yè)務(wù)約定書，最后為企業(yè)出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書；（2）負(fù)責(zé)報(bào)表審計(jì)的采購(gòu)與付款循環(huán)部分，實(shí)施審計(jì)工作、撰寫工作底稿并協(xié)助所長(zhǎng)完成審計(jì)報(bào)告。

二、實(shí)習(xí)項(xiàng)目、實(shí)習(xí)內(nèi)容、存在問題與改進(jìn)措施

（一）實(shí)習(xí)項(xiàng)目

本次企業(yè)仿真綜合實(shí)習(xí)持續(xù)時(shí)間為一個(gè)月，模擬的時(shí)間是兩年，為第八年和第九年。校內(nèi)共1600多名學(xué)生參與，來自16個(gè)不同的專業(yè)，組成了一個(gè)小社會(huì)環(huán)境，有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、商業(yè)銀行、工商局、稅務(wù)局、人才交流中心、信息中心等各類外部機(jī)構(gòu)和生產(chǎn)制造公司、客戶公司、供應(yīng)商公司、租賃公司、物流公司和消費(fèi)者等。

本人所在團(tuán)隊(duì)創(chuàng)立了虛擬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，模擬事務(wù)所的設(shè)立和經(jīng)營(yíng)過程。這期間，在實(shí)習(xí)老師的指導(dǎo)下，我們獨(dú)立接手業(yè)務(wù)，循序進(jìn)行驗(yàn)資、資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)等業(yè)務(wù)，我們進(jìn)行內(nèi)部記賬并學(xué)會(huì)自行計(jì)稅報(bào)稅，同時(shí)適時(shí)與工商局、稅務(wù)局、商業(yè)銀行等交接相關(guān)資料等?？偠灾?，在本實(shí)習(xí)項(xiàng)目中，我們以最大的限度模擬現(xiàn)實(shí)生活中的事務(wù)所，進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作。

（二）實(shí)習(xí)內(nèi)容

按照時(shí)間順序，本次實(shí)習(xí)我主要做了以下五項(xiàng)工作內(nèi)容，其中第三、五項(xiàng)為重點(diǎn)工作內(nèi)容。

第1頁(yè) 1.撰寫公司章程和整理工商登記部分資料。

仿真實(shí)習(xí)第一周，事務(wù)所要完成新設(shè)立的流程，模擬工商注冊(cè)登記、稅務(wù)登記、銀行開戶等設(shè)立程序。我們十個(gè)人采取了分工合作的方法，每個(gè)人分別整理部分資料和負(fù)責(zé)其中一個(gè)程序。我主要負(fù)責(zé)編寫公司的章程，制定公司的行政管理制度、財(cái)務(wù)制度、收費(fèi)制度、經(jīng)營(yíng)制度等。雖然編寫過程中我參考了現(xiàn)有事務(wù)所的章程模板，但我根據(jù)仿真實(shí)況和所里的固有情況對(duì)章程進(jìn)行了重新撰寫，其中包括資料管理和財(cái)務(wù)制度等。

另外，我去商業(yè)銀行辦理開戶證明，去律師事務(wù)所辦理經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的合法性證明，和其他同事合作完成工商登記所需的各項(xiàng)證明材料。直到辦完了工商注冊(cè)和稅務(wù)登記，我再去辦理與銀行之間的資料交接。實(shí)習(xí)過程中，我了解并熟悉了一個(gè)企業(yè)的設(shè)立程序，積累了這方面的經(jīng)驗(yàn)。

2.擔(dān)任出納，為驗(yàn)資業(yè)務(wù)收款和進(jìn)行年末銀行對(duì)賬

我并非事務(wù)所真正的出納，但在其他人忙碌時(shí)我便擔(dān)任臨時(shí)出納。在仿真開始時(shí)，所里開展驗(yàn)資業(yè)務(wù)的時(shí)間很緊張，我便協(xié)助他們記錄驗(yàn)資客戶信息并為驗(yàn)資業(yè)務(wù)收款、開具發(fā)票。收款結(jié)束時(shí)我會(huì)清點(diǎn)支票數(shù)目，并送往銀行進(jìn)賬。另外，我每天都檢查所里的現(xiàn)金，現(xiàn)金超過1000元額度時(shí)，我便及時(shí)去銀行存入賬戶。

八年年末，我又充當(dāng)了出納角色，查詢銀行發(fā)給我們的對(duì)賬單，一筆筆地核對(duì)事務(wù)所自己的銀行存款日記賬。當(dāng)時(shí)核對(duì)不一致又跑去銀行交涉，直到完全核對(duì)正確。擔(dān)任臨時(shí)出納的過程中，我熟悉了出納的實(shí)操工作。

3.負(fù)責(zé)資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目

關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，我主要做了以下內(nèi)容：（1）前期準(zhǔn)備工作

在開展業(yè)務(wù)之前，我先上網(wǎng)學(xué)習(xí)了資產(chǎn)評(píng)估的三種常見方法：成本法、市場(chǎng)法和收益法。其中，重點(diǎn)溫習(xí)了用于固定資產(chǎn)評(píng)估的成本法。

與此同時(shí)，我了解現(xiàn)實(shí)中事務(wù)所評(píng)估時(shí)要求企業(yè)提交的資料清單，制作了一份資料清單并發(fā)布公告。另外，我通過進(jìn)入一些官網(wǎng)學(xué)習(xí)事務(wù)所實(shí)際的工作流程，再根據(jù)本事務(wù)所的情況編寫了一套專屬C1事務(wù)所的評(píng)估流程。

除了學(xué)習(xí)理論知識(shí)外，我還編寫工作計(jì)劃，搜索相關(guān)資料，包括業(yè)務(wù)約定書模板、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書模板、固定資產(chǎn)評(píng)估的Excel工作底稿等。然后，根據(jù)仿真實(shí)習(xí)的情況，我起稿了專屬本事務(wù)所的業(yè)務(wù)約定書和其他底稿。（2）了解客戶信息和審核客戶資料

當(dāng)制造公司來請(qǐng)我們事務(wù)所做資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，我首先了解他們的注冊(cè)地址、第1頁(yè) 法定代表人等基本情況。然后審核他們上交的資料清單，主要審他們的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資產(chǎn)購(gòu)銷合同和資產(chǎn)的自評(píng)價(jià)值。審核的目的主要是為了確保真實(shí)性同時(shí)初步了解被評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值。

在仿真實(shí)習(xí)中，我們一共接了18筆業(yè)務(wù)，第八年辦理了14筆，第九年辦理4筆。第八年的業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)抵押的資產(chǎn)評(píng)估和變賣資產(chǎn)評(píng)估的業(yè)務(wù)各7項(xiàng)。第九年每種評(píng)估各2項(xiàng)。

通過了解，我知道制造公司是因?yàn)橘Y金流不足，便以固定資產(chǎn)做抵押向銀行貸款，從而需要事務(wù)所對(duì)資產(chǎn)做價(jià)值評(píng)估。而他們因?yàn)橐谫Y還會(huì)變賣個(gè)別固定資產(chǎn)，從而需要我們出具一份資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以便證明資產(chǎn)的價(jià)值。（3）與客戶洽談并簽訂業(yè)務(wù)約定書

審核完客戶資料后，我會(huì)決定是否要接這筆評(píng)估業(yè)務(wù)。如果接收，便開始與客戶商談評(píng)估費(fèi)了。在一開始我們事務(wù)所便制定了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，所有固定資產(chǎn)評(píng)估收取費(fèi)用5000元，而個(gè)別資產(chǎn)變賣的價(jià)值評(píng)估收取2000元。

商談一致后，我便代表事務(wù)所與客戶正式簽訂業(yè)務(wù)約定書，首先確定約定雙方和具體的被評(píng)估項(xiàng)目，然后定下評(píng)估基準(zhǔn)日、承諾報(bào)告書出具日。簽了各項(xiàng)基本信息后，由客戶法定代表人簽名并加蓋他們的公司印章。我也代表C1事務(wù)所簽名和加蓋事務(wù)所的公章。至此，業(yè)務(wù)正式交接。（4）與同事合作出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告

交接完業(yè)務(wù)，便正式進(jìn)行評(píng)估工作。如是現(xiàn)實(shí)，我們資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)該到固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)去實(shí)地勘察，測(cè)量其實(shí)際尺寸，審核資產(chǎn)的存在性、完整性和折舊情況，估量它的成新度，再測(cè)算現(xiàn)有價(jià)值。但由于是模擬現(xiàn)實(shí)，無法看到實(shí)際資產(chǎn)，所以只能根據(jù)合同，人為判斷該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值。

其實(shí)在第八年的評(píng)估中，所有做固定資產(chǎn)抵押的評(píng)估都是相同的基礎(chǔ)資料，那些被評(píng)估的資產(chǎn)都是具有相同價(jià)值的。當(dāng)然，不同人評(píng)估，專業(yè)判斷不同，固定資產(chǎn)的成新率不一樣，被評(píng)的最終價(jià)值不一樣。

在評(píng)估工作中，我和另一位同事共同商討成新率，最后測(cè)算出資產(chǎn)的現(xiàn)有價(jià)值，并將評(píng)估過程寫入報(bào)告書，最終為制造公司出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書。

4.繳納印花稅和辦理工商年檢

第八年結(jié)束而第九年開始時(shí)，事務(wù)所很快就收到了稅局要求我們報(bào)稅的公告和工商局要求我們辦理年檢的通知。事務(wù)所需要繳納營(yíng)業(yè)稅、所得稅和印花稅，我主要負(fù)責(zé)繳納印花稅，首先我計(jì)算出應(yīng)交的印花稅額是3元，分別是工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照1元稅、銀行存款日記賬1元稅、現(xiàn)金賬1元稅（仿真實(shí)習(xí)中事務(wù)所的合同都不需繳納印花稅，所以印花稅額只有這些）。接著我填寫印花稅申報(bào)表，并跑稅局交稅拿印花，辦理完交稅的所有手續(xù)。

第1頁(yè) 另外，我還負(fù)責(zé)工商年檢，主要是整理事務(wù)所第八年的所有合同和費(fèi)用單據(jù)，總結(jié)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)狀況和計(jì)算事務(wù)所的資產(chǎn)負(fù)債、收入利潤(rùn)等以填寫年檢通知書。最后報(bào)送工商局配合他們做年檢。

5.負(fù)責(zé)報(bào)表審計(jì)中的部分科目的審計(jì)。

我主要做了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和研發(fā)支出三個(gè)科目的報(bào)表審計(jì)，一共有8家公司的審計(jì)。

關(guān)于固定資產(chǎn)科目的審計(jì)（以羅漢公司為例）：第一，我先查看羅漢固定資產(chǎn)的記賬憑證，查看到羅漢在第八年購(gòu)置了3條全自動(dòng)生產(chǎn)線、2條全自動(dòng)裝配線和1條動(dòng)力設(shè)備，同時(shí)變賣了一條手工生產(chǎn)線。通過了解我決定對(duì)該固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。第二，根據(jù)羅漢的購(gòu)銷合同和相關(guān)原始憑證編制固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)增加表和減少表。第三，編制折舊計(jì)算表，對(duì)比羅漢的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)羅漢公司的折舊計(jì)算錯(cuò)誤。一是它在第一季度購(gòu)買新資產(chǎn)卻沒有提折舊，后來變賣資產(chǎn)卻繼續(xù)計(jì)提折舊，折舊計(jì)算完全錯(cuò)誤；二是它把物流部門的固定資產(chǎn)折舊額全都計(jì)入銷售費(fèi)用科目下了，應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用的。第四，查看資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)數(shù)，發(fā)現(xiàn)羅漢公司把年末固定資產(chǎn)原值直接填列到報(bào)表中，沒有減去相關(guān)累計(jì)折舊。而羅漢是有對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行記賬的，這導(dǎo)致羅漢公司的報(bào)表數(shù)與賬面合計(jì)數(shù)不相符。第五，實(shí)施完所有程序后，我便填寫固定資產(chǎn)審定表并編寫工作底稿。

以這樣的審計(jì)流程，我對(duì)8家公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了審計(jì)，在這過程中，發(fā)現(xiàn)大部分公司的固定資產(chǎn)記錄錯(cuò)誤，折舊計(jì)提錯(cuò)誤。很讓人納悶的是，公司的報(bào)表卻總是平的。

關(guān)于無形資產(chǎn)的審計(jì)：第一，查看實(shí)際情況并編寫無形資產(chǎn)明細(xì)表、增減表，第二，對(duì)無線資產(chǎn)壽命進(jìn)行分析和記錄；第三，計(jì)算攤銷額編寫累計(jì)攤銷表；第四，編寫無形資產(chǎn)審定表。

關(guān)于研發(fā)支出的審計(jì)：第一，審核費(fèi)用化研發(fā)支出和資本化研發(fā)支出的明細(xì)情況；第二，編寫研發(fā)支出審定表，給出審計(jì)結(jié)論。通過審計(jì)，我發(fā)現(xiàn)大部分公司在無形資產(chǎn)的記錄是正確的。

（2）存在問題

1.律師事務(wù)所沒有完全明確工作職責(zé)。當(dāng)我去律師所要求辦理有關(guān)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的合法性證明時(shí)，他們完全不知道有這回事，最后開了一張極不規(guī)范的證明書給我，該證明上只填了名字和地點(diǎn)，缺乏固定格式和規(guī)范性文字。2.商業(yè)銀行的貸款條件過于寬松，一開始只要求辦理固定資產(chǎn)抵押貸款的第1頁(yè) 企業(yè)提供資產(chǎn)負(fù)債表而非資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書。這導(dǎo)致一開始沒有任何一家企業(yè)來請(qǐng)事務(wù)所做評(píng)估。而后來銀行明白報(bào)告書的重要性并要求企業(yè)提供時(shí)，一些企業(yè)等到第九年再來請(qǐng)事務(wù)所補(bǔ)回評(píng)估報(bào)告書。這違反了規(guī)則。

3.本次評(píng)估所用方法過于單一，只使用了成本法。本次評(píng)估對(duì)所有企業(yè)的固定資產(chǎn)抵押和資產(chǎn)變賣都采用了成本法進(jìn)行評(píng)估，缺乏針對(duì)性，評(píng)估的專業(yè)判斷尚為不足。

4.時(shí)間過于緊湊，事務(wù)所沒有充裕時(shí)間進(jìn)行評(píng)估。一個(gè)上午就一個(gè)季度，請(qǐng)事務(wù)所作評(píng)估的公司總是要求我們?cè)趲追昼妰?nèi)出具報(bào)告書，否則他們無法在恰當(dāng)時(shí)間取得銀行貸款。

5.大部分公司出現(xiàn)記賬有錯(cuò)但報(bào)表平衡的現(xiàn)象，這很奇怪。有些公司固定資產(chǎn)明細(xì)表與報(bào)表數(shù)不一致，有些公司多記或少提折舊，有些公司期間費(fèi)用分配不對(duì)，有些公司收入和成本不配比，有些公司資金流斷裂還支出銀行存款。被審的八家公司幾乎每一家的會(huì)計(jì)報(bào)表都錯(cuò)漏百出。

（3）改進(jìn)措施

1.參與仿真的學(xué)生應(yīng)事先做好充足的知識(shí)準(zhǔn)備。類似律師所的這種不規(guī)范辦事流程是準(zhǔn)備不足導(dǎo)致。另外各單位應(yīng)建立合理的工作流程。

2.商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置合理的貸款條件和嚴(yán)密的工作程序。針對(duì)銀行辦理貸款不需企業(yè)提供資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的問題，我們事務(wù)所采取與銀行溝通的方式，讓銀行明白評(píng)估報(bào)告的重要性，從而讓銀行要求企業(yè)來請(qǐng)事務(wù)所出報(bào)告。但銀行應(yīng)該做好這方面的工作。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該更合理運(yùn)用評(píng)估方法，多采取其他方法評(píng)估。4.課程設(shè)置者應(yīng)該制定超過一個(gè)月的實(shí)習(xí)時(shí)間，以解決因時(shí)間緊迫而出現(xiàn)混亂的各種問題。

5.內(nèi)部公司應(yīng)該學(xué)好財(cái)務(wù)知識(shí)，學(xué)會(huì)編制正確的會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、實(shí)習(xí)心得

本次仿真實(shí)習(xí)，簡(jiǎn)而言之是痛并快樂著的經(jīng)歷。在這過程中，有抱怨，也有慰藉；有痛苦，也不乏歡樂。仿真帶給我的，是一段兼具喜怒哀樂的歷程，我在苦樂中學(xué)習(xí)著，成長(zhǎng)著。感謝仿真實(shí)習(xí)，讓我受益匪淺。

（一）收獲

第1頁(yè)

仿真實(shí)習(xí)，讓我見識(shí)了報(bào)表審計(jì)的實(shí)操過程。在此實(shí)習(xí)之前，雖然我學(xué)過審計(jì)，懂得年報(bào)審計(jì)的基礎(chǔ)理論知識(shí)，但從未真正實(shí)踐過。“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”-僅僅知道理論而不親身經(jīng)歷，始終只能略知皮毛。而仿真實(shí)習(xí)給了我實(shí)踐的平臺(tái)，幫助我鞏固了理論知識(shí)，又給予我機(jī)會(huì)去親身經(jīng)歷實(shí)操過程。實(shí)操中，我懂得了看企業(yè)的報(bào)表，學(xué)會(huì)了分析累計(jì)折舊與期間費(fèi)用的勾稽關(guān)系，學(xué)會(huì)了分析無形資產(chǎn)與研發(fā)支出之間的對(duì)應(yīng)，學(xué)會(huì)了分析報(bào)表數(shù)字背后的含義和其中的來龍去脈。最重要的是，我學(xué)會(huì)了實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

仿真實(shí)習(xí)，讓我熟悉了資產(chǎn)評(píng)估的一整套流程。以前對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)停留在感性層面，僅認(rèn)識(shí)評(píng)估方法，不了解實(shí)際工作流程。但這次實(shí)習(xí)讓我接觸了實(shí)際評(píng)估程序，幫助我懂得運(yùn)用理論去評(píng)估資產(chǎn)價(jià)值，鍛煉了實(shí)操能力。

仿真實(shí)習(xí)，鍛煉了我的獨(dú)立能力和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。學(xué)生自主接手業(yè)務(wù)的模式，讓我學(xué)會(huì)獨(dú)立接業(yè)務(wù)辦業(yè)務(wù)。而一群人一起工作的方式，讓我更懂得分工合作的重要性，也學(xué)會(huì)了互幫互助，協(xié)作共營(yíng)。更重要的是，我們收獲了團(tuán)隊(duì)友誼。

（二）意見與建議

仿真實(shí)習(xí)課有其優(yōu)點(diǎn)，也有弊端。

仿真實(shí)習(xí)的時(shí)間過于緊迫，幾天的時(shí)間要經(jīng)歷一年，導(dǎo)致內(nèi)部公司的業(yè)務(wù)混亂，而時(shí)間很難跟上銀行的進(jìn)度，出現(xiàn)業(yè)務(wù)對(duì)接不上的情況。而且，時(shí)間一緊，公司會(huì)計(jì)總要通宵趕報(bào)表，事務(wù)所年末審計(jì)總要瘋狂熬夜，這嚴(yán)重影響報(bào)表的質(zhì)量，也不利于學(xué)生學(xué)習(xí)。建議學(xué)校開設(shè)兩個(gè)月的課程，以緩解時(shí)間問題。

仿真實(shí)習(xí)采用手工賬，這既不利于公司會(huì)計(jì)做賬，也不利于事務(wù)所年末審計(jì)?，F(xiàn)實(shí)中基本沒有企業(yè)手工記賬了，基本上都是電子賬。仿真中模擬手工記賬的意義并不大。建議學(xué)校購(gòu)買電子軟件，讓學(xué)生運(yùn)用軟件做賬。

第1頁(yè)