第一篇：“營改增”對企業(yè)原有定價體系的挑戰(zhàn)

企業(yè)原有定價體系面臨挑戰(zhàn)

如果從稅種特點來看，營業(yè)稅與增值稅的不同除了在于“抵扣”上，還在于一個是價內(nèi)稅，一個是價外稅?！盃I改增”之后，企業(yè)就必須考慮原有的定價體系是否合理的問題。

許善達舉了一個例子，可以說明在“營改增”的當下，企業(yè)調(diào)整原有定價體系的重要性。

例如，一家運輸企業(yè)對外提供運輸服務，并與A公司簽訂了一筆100萬元的服務合同。

在原有稅制下，如果不考慮其他稅種及成本的因素，運輸公司要給A公司開具100萬元的營業(yè)稅發(fā)票，自己需要據(jù)此繳納5萬元（100×5%）的營業(yè)稅，剩余95萬元歸運輸公司支配。

在“營改增”之后，同樣不考慮其他稅種及成本的因素，運輸公司要給A公司開具的發(fā)票金額仍然是100萬元，A公司可以據(jù)其進行進項稅抵扣，運輸公司卻需要繳納9萬余元[100÷（1+11%）×11%]的增值稅，剩余的約91萬元歸運輸公司支配。

如此一來，運輸公司豈不虧了。

同樣是一單100萬元的生意，“營改增”后運輸公司不但稅負上升了，收入也減少了，遭受了雙重損失。

俗話說，變則通。如果運輸公司能夠熟練掌握“營改增”的相關政策依據(jù)，適當改變自己的定價體系，結(jié)果將大不一樣。

試想，如果運輸公司通過談判，把合同金額談到106萬元，那么，A公司可以據(jù)此抵扣約9萬元，運輸公司繳納了約10萬元稅款后，還可以剩余96萬元左右。如此一來，做了同樣的一筆生意，雙方都既沒有多繳稅，企業(yè)也沒有多花錢。

由上述案例可見，由于有了“抵扣”因素，使合作雙方的價格博弈不再成為一場“零和游戲”。

一家企業(yè)獲得收益的勝算也往往體現(xiàn)在對于稅收政策的理解和運用上。由此，許善達希望企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，應該更加關注稅制改革，了解稅收政策變化并注重稅收籌劃。同時，他也表示如果改革能夠加快推進，讓增值稅的整個鏈條連接起來，此番稅制改革的減稅效果將會更明顯。

第二篇：于麗 “營改增”將改變企業(yè)原有定價體系

于麗 :“營改增”將改變企業(yè)原有定價體系(2012-10-09 12:28:37)

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標簽：分類： 財會與稅務

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原文地址：于麗 :“營改增”將改變企業(yè)原有定價體系作者：云中飛

“營改增”將改變企業(yè)原有定價體系

靈活定價或可幫助企業(yè)笑對“營改增”

于麗

中國會計報 2012-09-28 10:56:2

4“營改增”改變了什么？對于企業(yè)而言，如果改變只是從去地稅局繳稅改到國稅局繳稅，那么企業(yè)的會計人員大可不必緊張失措。重要的是，“營改增”帶給企業(yè)和會計人員的改變和挑戰(zhàn)遠非如此。用中國注冊稅務師協(xié)會會長、全國政協(xié)委員、國家稅務總局原副局長許善達的話說，“營改增”將改變的是企業(yè)原有的定價體系，甚至更多。

改革推進促使企業(yè)必須“充電”

在日前舉辦的中國稅收籌劃研究會第六屆年會上，“營改增”的話題備受關注。

當這項改革的試點僅在上海展開時，“營改增”并沒有讓全國的企業(yè)都感到如此不安。但此次擴圍，國家不光把試點區(qū)域拓展為北京市、天津市、江蘇省、安徽省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、福建省（含廈門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校?個省市，并在文件中規(guī)定了相應的時間節(jié)點：北京市應當于2012年9月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；江蘇省、安徽省應當于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；天津市、浙江省、湖北省應當于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。

一場席卷全國的稅制改革頓時有了些洶涌澎湃的氣氛。

讓試點地區(qū)和試點行業(yè)的會計人員最先感受到改革氣氛的是，他們已經(jīng)非常熟悉的開發(fā)票這件小事即將變得有點“小挑戰(zhàn)”。這種挑戰(zhàn)是從購買和安裝稅控機開始的。去稅務局遞交了材料登記購買、安裝稅控機的企業(yè)排起了長隊，去相關機構(gòu)咨詢政策的企業(yè)也是絡繹不絕。

一家航空公司的財務人員向記者表示，“營改增”試點給他們的工作帶來很多變化。他們必須重新梳理適用于公司的相關稅收政策法規(guī)，并將原來業(yè)務處理的相關環(huán)節(jié)進行重新審視和安排，從而確保公司在改革之后能夠準確計稅并控制有可能帶來的稅收風險。

在學術界，有關“營改增”的研究也在不斷深入。中南財經(jīng)政法大學財政稅務學院稅務系系主任艾華教授告訴記者，針對改革涉及到的相關問題的研究現(xiàn)在已經(jīng)成了一個熱點領域，他們正在積極把研究成果集結(jié)成冊，以便于幫助企業(yè)更好地了理解改革中的相關政策變化。

北京鑫稅廣通稅務師事務所董事長王進介紹說，除了稅務局舉辦的培訓班，針對“營改增”的政策宣講會他們事務所已經(jīng)辦了好幾期，企業(yè)對相關政策的變化和具體業(yè)務的處理非常關注。王進預計，由稅制改革帶來的旺盛需求或?qū)⒊蔀槎悇罩薪樾袠I(yè)的一次發(fā)展機遇。要抓住這次機會，唯有依靠過硬的業(yè)務素質(zhì)和服務能力，必須吃準吃透政策，為企業(yè)提供實實在在的稅收咨詢和籌劃建議。

企業(yè)原有定價體系面臨挑戰(zhàn)

如果從稅種特點來看，營業(yè)稅與增值稅的不同除了在于“抵扣”上，還在于一個是價內(nèi)稅，一個是價外稅?！盃I改增”之后，企業(yè)就必須考慮原有的定價體系是否合理的問題。

許善達舉了一個例子，可以說明在“營改增”的當下，企業(yè)調(diào)整原有定價體系的重要性。

例如，一家運輸企業(yè)對外提供運輸服務，并與A公司簽訂了一筆100萬元的服務合同。

在原有稅制下，如果不考慮其他稅種及成本的因素，運輸公司要給A公司開具100萬元的營業(yè)稅發(fā)票，自己需要據(jù)此繳納5萬元（100×5%）的營業(yè)稅，剩余95萬元歸運輸公司支配。

在“營改增”之后，同樣不考慮其他稅種及成本的因素，運輸公司要給A公司開具的發(fā)票金額仍然是100萬元，A公司可以據(jù)其進行進項稅抵扣，運輸公司卻需要繳納9萬余元〔100÷（1+11%）×11%〕的增值稅，剩余的約91萬元歸運輸公司支配。

如此一來，運輸公司豈不虧了。

同樣是一單100萬元的生意，“營改增”后運輸公司不但稅負上升了，收入也減少了，遭受了雙重損失。

俗話說，變則通。如果運輸公司能夠熟練掌握“營改增”的相關政策依據(jù)，適當改變自己的定價體系，結(jié)果將大不一樣。

試想，如果運輸公司通過談判，把合同金額談到106萬元，那么，A公司可以據(jù)此抵扣約9萬元，運輸公司繳納了約10萬元稅款后，還可以剩余96萬元左右。如此一來，做了同樣的一筆生意，雙方都既沒有多繳稅，企業(yè)也沒有多花錢。

由上述案例可見，由于有了“抵扣”因素，使合作雙方的價格博弈不再成為一場“零和游戲”。

一家企業(yè)獲得收益的勝算也往往體現(xiàn)在對于稅收政策的理解和運用上。

由此，許善達希望企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時，應該更加關注稅制改革，了解稅收政策變化并注重稅收籌劃。同時，他也表示如果改革能夠加快推進，讓增值稅的整個鏈條連接起來,此番稅制改革的減稅效果將會更明顯

第三篇：營改增對建筑企業(yè)的影響

摘要

營業(yè)稅改征增值稅是國家稅制改革的一項重大舉措。建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的幾個稅種之一，作為為當前的重要趨勢，“營改增”對建筑業(yè)的影響是顯而易見的。鑒于此，本文地從企業(yè)稅負、收入確認、定價機制、財務報表、稅收籌劃、管理模式等方面，結(jié)合建筑施工企業(yè)的實際情況，對營業(yè)稅改征增值稅后對建筑施工企業(yè)的影響進行了分析和探討，希望對相關從業(yè)人員有所借鑒意義。

關鍵詞：建筑施工 營業(yè)稅改增值稅 稅收籌劃

增值稅改革是稅制改革的重要內(nèi)容，2011年財政部、國家稅務總局發(fā)布關于印發(fā)《營業(yè)稅改增值稅試點方案》的通知，營業(yè)稅為價內(nèi)稅，增值稅為價外稅。這是我國稅制改革的重要一部分，稅改將對行業(yè)產(chǎn)生重大的影響，建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改增值稅后，建筑行業(yè)受到的影響十分深遠，建筑行業(yè)開始征收增值稅，一般是按照應納稅總額的11%比例征收。包括建筑業(yè)企業(yè)的各項管理制度、交易行為、合作方式都將隨著稅改進行一系列的調(diào)整。下面筆者結(jié)合建筑企業(yè)實際情況，對營改增”對建筑施工企業(yè)的影響做一些探討。

目錄

摘要

營改增對建筑企業(yè)的影響.....................................................................................1

一、對建筑施工企業(yè)稅負的影響...........................................................................1

二、對建筑施工企業(yè)收入確認的影響....................................................................2

三、對建筑施工企業(yè)定價機制產(chǎn)生的影響..............................................................3

四、對建筑施工企業(yè)財務報表的影響....................................................................3

（一）對企業(yè)資產(chǎn)負債表的影響....................................................................3

（二）對企業(yè)利潤表的影響...........................................................................4

（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響....................................................................4

五、對建筑施工企業(yè)管理模式的影響....................................................................4

六、“營改增”對對建筑行業(yè)的影響關鍵點分析....................................................5

（一）宏觀分析...........................................................................................5

（二）微觀分析...........................................................................................5

（三）企業(yè)收入...........................................................................................6

（四）企業(yè)成本費........................................................................................6

（五）企業(yè)稅負...........................................................................................6

七、應對措施....................................................................................................7

八、結(jié)束語........................................................................................................8 參考文獻............................................................................................................9

營改增對建筑企業(yè)的影響

一、對建筑施工企業(yè)稅負的影響

建安工程費用構(gòu)成里面包含直接費、間接費、利潤以及稅金，其中稅金又包含營業(yè)稅以及城市維護建設稅、教育費附加，建筑企業(yè)承接項目總成本里應包含稅負。“營改增”必然會影響企業(yè)的稅負，從而影響企業(yè)成本。另外，從企業(yè)整體角度來看，稅負也是企業(yè)成本一部分。

為便于分析，假設某建筑企業(yè)稅改前年營業(yè)額是100萬元。稅改前，建筑企業(yè)按營業(yè)額的3%繳納營業(yè)稅，同時需繳納以流轉(zhuǎn)稅為計算基數(shù)的城市維護建設稅和教育費附加。另外，如果企業(yè)本期盈余，則還需繳納企業(yè)所得稅。

稅改前繳納的營業(yè)稅=100×3%=3萬元；

繳納城市建設維護稅及教育費附加=3×（7%+3%）=0.3萬元；

營業(yè)稅、城市建設維護稅及教育費附加可在企業(yè)所得稅稅前扣除，帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=3.3×25%=0.825萬元；

企業(yè)實際稅負=3+0.3-0.825=2.475萬元。

“營改增”后，按照國家試點政策，企業(yè)按11%稅率計算繳納增值稅，同時也需繳納城市維護建設稅和教育費附加，同樣的，如果本期盈余，還需繳納企業(yè)所得稅。由于建設市場為買方市場，建筑企業(yè)議價能力弱，其向業(yè)主單位總要價保持不變，企業(yè)營業(yè)額為100÷1.11=90.09萬元。

假設企業(yè)本期增值稅進項為x，則企業(yè)繳納增值稅=90.09×11%-增值稅進項x；

繳納城市維護建設稅和教育費附加=（9.91-x）×（7%+3%）=0.991-0.1x；

增值稅不能在企業(yè)所得稅稅前扣除，只有城市維護建設稅和教育費附加可在企業(yè)所得稅前扣除，所以其帶來企業(yè)所得稅節(jié)約=（0.991-0.1x）×25%；

企業(yè)實際稅負=10.65-1.075x。

從2010年上市建筑企業(yè)來看，工程結(jié)算中成本中，原材料占55%，人工成本占35%，其他費用占10%左右。[4]在這三項成本中，人工成本一般是支付給第三方勞務公司，即使在全行業(yè)完成“營改增”后，由于勞務公司進項較少，且一般規(guī)模不大，其應是按一定比例的征收率征收增值稅，不能開具增值稅發(fā)票，建筑企業(yè)的人工成本不能獲得進項抵扣。對于原材料，由于大量的“甲供材料”以及部分材料增值稅采用征收率征收實際情況的存在（例如，目前我國對商品混泥土采用6%的征收率征收增值稅），建筑企業(yè)在購進原材料時，實際可取得增值稅進項發(fā)票金額較小。綜合上述幾點，建筑企業(yè)可取得進項抵扣較少。

通過國泰安數(shù)據(jù)庫查詢2000年至2011年53家在中國A股上市的建筑企業(yè)的營業(yè)數(shù)據(jù)，計算得建筑企業(yè)平均營業(yè)成本率為87.01%。在營業(yè)額為90.09萬元時，其營業(yè)成本=90.09×87.01%=78.39萬元，材料成本=78.39×55%=43.11萬元，即使假設建筑企業(yè)購進材料都可按17%取得增值稅發(fā)票，則其進項=43.11×17%=7.33萬元。根據(jù)前面計算，要使稅改前后建筑企業(yè)整體稅負相等，則2.475=10.65-1.075x，推出x=7.60萬元，大于7.33萬元?；谠摻Y(jié)果可知，“營改增”后建筑企業(yè)由于難取得足夠的增值稅進項進行抵扣，其整體稅負將增大

二、對建筑施工企業(yè)收入確認的影響

建筑施工企業(yè)在沒有實行“營改增”前，合同收入中包含營業(yè)稅（屬于價內(nèi)稅），而實行“營改增”后，合同收入中不包含增值稅（屬于價外稅）。如，建筑施工企業(yè)從建設單位取得的工程價款為100萬元，是含稅的收入，即繳納營業(yè)稅款=工程價款*3%=100萬元*3%=3萬元；繳納增值稅款=銷項稅額-進項稅額=不含稅收入*11%-進項稅額=100萬元/1.11*11%-進項稅額=9.91萬元-進項稅額。同時，實行營業(yè)稅改征增值稅后，合同預計總成本將發(fā)生較大的變 化，增值稅進項稅額不再被記入到總成本中去，這就造成合同預計總成本大大減少，實行“營改增”后，當期確認的合同收入按總價剔除了增值稅進項稅額，因此，當期確認的合同收入和合同毛利比沒有實行營業(yè)稅改征增值稅前要少很多。

三、對建筑施工企業(yè)定價機制產(chǎn)生的影響

營業(yè)稅改征增值稅后，據(jù)筆者估計，《全國統(tǒng)一建筑工程基礎定額與預算》也將在部分內(nèi)容上進行重新修改。相應的，建設單位制定招標概預算也要有較大的變化，包括招投標書的內(nèi)容也要按照“營改增”的標準進行重新調(diào)整，這種變化給建筑施工企業(yè)的投標工作帶來較大的難度，與過去相比，建筑施工企業(yè)投標書中，原材料、燃料等直接成本將不再包括在增值稅進項稅額中。那么到底有哪些成本費用能夠納入增值稅進項稅額，很難在標書中明確體現(xiàn)出來。而且營業(yè)稅改征增值稅后，標書中要包括增值稅，增值稅與營業(yè)稅不同，屬于價外稅。營業(yè)稅不再收取，到時如何進行編制，還沒有統(tǒng)一的規(guī)范，還有，在新的定額標準下，施工企業(yè)的預算要重新計算，企業(yè)的營業(yè)收入以及成本等指標會有所降低，施工企業(yè)的指標到時也會相應進行調(diào)整。

四、對建筑施工企業(yè)財務報表的影響

（一）對企業(yè)資產(chǎn)負債表的影響

對于施工企業(yè)而言，固定資產(chǎn)是其最重要的資產(chǎn)部分，如果施工企業(yè)固定資產(chǎn)發(fā)生價值變化將會帶來施工企業(yè)總資產(chǎn)的變動，也相應的會引起企業(yè)資產(chǎn)負債表的變化。實行營業(yè)稅改增值稅后，施工企業(yè)的固定資產(chǎn)的入賬金額會減少，固定資產(chǎn)的累計折舊也會相應減少。在應交稅費的財務核算中，原來的應交營業(yè)稅取消，期末余額也會明顯減少。從較短的時期看，由于上述變化，施工企業(yè)的資產(chǎn)與負債都會減少，但其資產(chǎn)與負債的比例將會有一定幅度的提高。從一個較長的時期看，建筑施工稅負減輕，利潤增加，企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和負債總額都會一定程度的增加。

（二）對企業(yè)利潤表的影響

從較短的時期來看，營業(yè)稅改增值稅后，由于取消了營業(yè)稅，原來的營業(yè)稅及其附加部分將不在應納稅額科目中體現(xiàn)，導致建筑施工企業(yè)的成本費用也相應的減少，也帶來企業(yè)的利潤增加。從長遠的時期來觀察，由于施工企業(yè)營業(yè)稅的取消，企業(yè)成本降低，利潤增加，就會在一定程度上刺激施工企業(yè)不斷增加企業(yè)規(guī)模、拓展業(yè)務，有利于施工企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）對企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

（1）對經(jīng)營活動的影響：“營改增”后，企業(yè)的成本費用降低，增值稅額減少，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量有所上升。

（2）對投資活動的影響：建筑施工企業(yè)投入巨大，企業(yè)業(yè)務的拓展和規(guī)模的擴大，必然要購買大量的機械設備等固定資產(chǎn)資產(chǎn)，這也是建筑施工企業(yè)投資的主要來源。實行營業(yè)稅改增值稅后，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)現(xiàn)金流出與營業(yè)稅時期相比，明顯減少。（3）對籌資活動的影響：隨著建筑市場競爭日益加劇，建筑施工企業(yè)只有不斷吸納資金、做大做強，才能在激烈的市場中獲得長遠發(fā)展。從短期來看，營業(yè)室改增值稅后，建筑施工企業(yè)由于受到借入本金和募集到的股權(quán)影響，現(xiàn)金流入將增加。從長遠的趨勢看，給企業(yè)的還債帶來了壓力。

五、對建筑施工企業(yè)管理模式的影響

建筑施工企業(yè)有別于一般的服務業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，其施工隊伍流動性大，施工地域范圍廣，施工項目體積大，建設工期長，項目成本構(gòu)成多樣，管理層次多而復雜。這些特點對建筑施工企業(yè)如何執(zhí)行好“營改增”政策，需認真的學習、研究和分析。企業(yè)的管理也必將出現(xiàn)一個重新考慮和調(diào)整的過程，特別是企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)、設備材料采購和勞務費用等方面。

（1）在經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面，根據(jù)增值稅政策，“營改增”后企業(yè)要按主營業(yè)務來確定增值稅率，對于一業(yè)為主，多種經(jīng)營同時發(fā)展的 企業(yè)，必須按照增值稅條例的規(guī)定來研究確定經(jīng)營結(jié)構(gòu)，有必要進行合理的整合或分離。

（2）在設備材料采購方面，分公司必須與總公司在集中統(tǒng)一的計劃下，分別與具備增值稅發(fā)票的供貨商簽訂合同，各自取得增值稅發(fā)票，各自進行進項稅抵扣。

（3）在勞務費用方面，“營改增”后勞務成本會有較大幅度提高，企業(yè)應積極引進先進的機械設備替代人工，不但可以減少人工成本，還可以增加設備進項稅的抵扣額。

六、“營改增”對對建筑行業(yè)的影響關鍵點分析

（一）宏觀分析

建筑行業(yè)的實質(zhì)是施工企業(yè)，工作的主要內(nèi)容是負責建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)，主要產(chǎn)品有房屋和橋梁等建筑物。在稅改之前，建筑企業(yè)與其相關的合作企業(yè)的納稅方式不同，其相關合作企業(yè)為了提高自身利益，經(jīng)常采取提高售價的方式，這種方法直接的影響了建筑企業(yè)的財務指標。經(jīng)過調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)“營改增”對計劃的實施確實能夠有效的解決重復收稅的問題，但是卻不能保證“營改增”對計劃的實施能夠有效的降低建筑行業(yè)的稅負，相對的稅改后，建筑行業(yè)可能在實際獲利之前繳納稅金，打亂了建筑企業(yè)的資金鏈，對建筑業(yè)現(xiàn)有的管理方式造成了沖擊，同時對建筑企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。

（二）微觀分析

宏觀分析主要是對建筑企業(yè)的稅負變化進行了分析，而微觀分析主要針對稅改對建筑行業(yè)的財務指標和企業(yè)管理造成的影響進行分析，分析的項目包括企業(yè)收入、企業(yè)消費成本、企業(yè)的稅負和企業(yè)所得凈利潤。

（三）企業(yè)收入

收入就是建筑企業(yè)在承接項目時所賺取的費用，如果承包商是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，在進行金錢交涉時，建筑企業(yè)要出示發(fā)票，發(fā)票內(nèi)容主要包括雙方合同中談好的資金數(shù)目，以及在整個項目過程中需要對方繳納的稅金。如果業(yè)主個人是建筑企業(yè)產(chǎn)品的最終消費者，并且在項目完工之后不對產(chǎn)品進行銷售轉(zhuǎn)讓等行為，業(yè)主直接支付合同中的建筑費用即可，不需要額外支付稅金，在這樣的情況下，建筑企業(yè)的產(chǎn)品沒有增值稅，建筑企業(yè)在納稅時不能享受進項折扣。由上述可知，實行稅改之后，降低了建筑企業(yè)的收入，營業(yè)收入的減小不僅影響了建筑物的規(guī)模，同時也降低了建筑企業(yè)之間的競爭力。

（四）企業(yè)成本費

企業(yè)成本費就是就是指企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的成本消耗，也就是建筑企業(yè)在項目實施過程中投入的資金的總和，企業(yè)成本費不僅是監(jiān)督項目勞動消耗的工具，也是補償生產(chǎn)耗費的度量。企業(yè)產(chǎn)業(yè)的不同受稅改影響的程度也就不同，有的企業(yè)在稅改實行之后，能夠充分的享受進項折扣帶來的實惠，在繳納稅金的時候會有一部分費用不計入到企業(yè)成本費用里，也就是說企業(yè)或者納稅人的成本費用降低了。但不是所有的企業(yè)或者納稅人都能夠無條件的享受進項折扣，就建筑企業(yè)而言，不能享受進項折扣的費用占多數(shù)，所以說進項折扣給建筑企業(yè)帶來的優(yōu)惠并不多。

（五）企業(yè)稅負

企業(yè)稅負就是企業(yè)繳納稅金的壓力的大小，企業(yè)繳納稅金的項目主要有企業(yè)所得稅、企業(yè)營業(yè)稅、城市建設稅和教育附加稅，其中城市建設費和教育稅屬于附加收費項目，是每個公民都要繳納的義務費。企業(yè)所得稅和企業(yè)營業(yè)稅有很大的聯(lián)系，企業(yè)營業(yè)稅實際上減少了企業(yè)所得利潤。

七、應對措施

建筑業(yè)實施“營改增”已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)，那么如何在這次稅制改革中抓住機遇呢？結(jié)合上文的分析，給出了以下建議：

第一，充分利用進行稅額進行抵扣。根據(jù)以上的分析，可以總結(jié)出，當可以抵扣的成本費用占營業(yè)收入的50%以上的時候，不管是稅負還是營業(yè)利潤，都呈現(xiàn)出上升趨勢。所以，建筑企業(yè)要合理利用增值稅進項稅額。

在選擇供應商的時候，盡可能選擇一般納稅人，避免從小規(guī)模納稅人或者個人單位采購生產(chǎn)資料。對于剛成立的建筑企業(yè)，可以進行大規(guī)模的物資采購，包括設備的采購和材料的采購。采購的越多，抵扣的就越多。對于已經(jīng)成立很多年的成熟的建筑企業(yè)而言，由于“營改增”之前采購進來的生產(chǎn)資料涉及的進項稅已進入成本，無法抵扣。所以，這類企業(yè)可以通過設備的更新等方法來利用進行稅額的抵扣。

第二，加強自身財務管理水平，完善管理體系。

營改增對于企業(yè)財務、稅收相關數(shù)據(jù)的統(tǒng)計與處理都是一個極大的挑戰(zhàn)，對財務人員的素質(zhì)特別是對能夠適應新的納稅政策的會計人員的要求更高了。因此，企業(yè)要組織安排會計人員和涉稅人員參加相關培訓，認真研究新政策的規(guī)定，并熟悉相關業(yè)務處理，盡量降低涉稅風險，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

加強發(fā)票管理。進行稅額能否抵扣的另外一個關鍵問題是發(fā)票的取得和保管。在采購環(huán)節(jié)，向供應商取得增值稅發(fā)票，并且能夠辨別發(fā)票的真?zhèn)危辉诒９墉h(huán)節(jié)，做到專人保管發(fā)票，其他人員不能隨意接觸發(fā)票。

加強稅務籌劃。建筑業(yè)“營改增”處于開始階段，又加之增值稅涉及的環(huán)節(jié)很多，所以稅務籌劃的空間相對來說就大了，而且還存在很多稅收優(yōu)惠政策，所以企業(yè)要善于發(fā)掘稅改過程中對自己有利的政策，降低企業(yè)稅收負擔。

八、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)要從改革完善內(nèi)部體制、機制、內(nèi)控水平來應對這一嚴峻的形勢，必須及早開始準備，要把“營改增”視作企業(yè)發(fā)展的一個機遇，迫使建筑施工企業(yè)加強自身管理，鼓勵技術革新，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。營業(yè)稅改增值稅是我國當前稅制改革的重頭戲，也是一項十分負責的系統(tǒng)工程。對建筑企業(yè)而言，營業(yè)稅改增值稅不僅僅事關企業(yè)本身的問題，也對國家和地方政府帶來重要影響。同時也對建筑相關行業(yè)影響巨大，要想保證營改增改革達到預定效果，建筑行業(yè)上游的設計、原料運輸以及工程勞務等環(huán)節(jié)也要進行同步的“營改增”，只有形成聯(lián)動機制，才能將政策的效果落到實處，充分利用稅收政策的變化給企業(yè)謀得最大的利益。同時，建筑企業(yè)內(nèi)部也有很多問題需要解決，實行營業(yè)稅改增值稅后，建筑施工企業(yè)領導要對“營改增”的重要性提高認識，積極采取各種有效措施來適應“營改增”后的變化，將政策變化給企業(yè)帶來的影響降到最小，保障建筑施工企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻

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[4]于艷芹，對建筑業(yè)營業(yè)稅改增值稅的現(xiàn)實研究[J].財經(jīng)界，2011年5月

第四篇：營改增對哪些企業(yè)產(chǎn)生影響論文

按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。如何看待營改增對相關行業(yè)的影響？對此，業(yè)內(nèi)人士表示，營改增全面實施有助于降低整體稅負，將提升上市公司的整體業(yè)績，其具體影響還要看細則，從目前看或?qū)Φ禺a(chǎn)、生活服務業(yè)等偏利好。

整體稅負將減少

我國從2012年1月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務四個行業(yè)還未覆蓋到。

不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。財政部稅政司曾表示，四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調(diào)整復雜，尤其是房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設計是國際難題。

據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。

關于四大行業(yè)營改增方案的具體內(nèi)容，此前業(yè)內(nèi)認為方案或者如下：即金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)或由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。

如何看待此次營改增擴大的影響？對此，前海開源基金執(zhí)行總經(jīng)理楊德龍對記者表示，“營改增試點擴大，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績提升的，因為通過營改增后整體稅負有所減少，有助于提升相關行業(yè)的利潤，也有助于提升市場對股市的信心?！?/p>

“目前還未出臺細則，因此難以下結(jié)論對哪些行業(yè)是利好。不過，對準備購買辦公樓的是利好，因為企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍?！币晃徊辉妇呙臅嫀煂τ浾咛寡?。

營改增對各個行業(yè)影響不一

如何看待營改增對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四個行業(yè)的影響？ 對此，知名經(jīng)濟學家宋清輝對記者表示，“營改增全面實施后，對建筑業(yè)而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內(nèi)對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長期內(nèi)對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負擔。”

上述會計師表示，“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負。金融業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業(yè)如餐飲服務行業(yè)，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降?！?建筑行業(yè)分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應材料情況下發(fā)票難以進行抵扣等，大部分企業(yè)稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現(xiàn)。更多相關建筑行業(yè)分析信息請查閱中國報告大廳發(fā)布的《2016-2021年中國建筑行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報告》。

對于地產(chǎn)業(yè)，證券地產(chǎn)業(yè)分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費負擔。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務成本等較高的企業(yè)利好也十分明顯。從政策的基調(diào)來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費減免將逐步進入實質(zhì)階段。

證券研報指出，證券業(yè)方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業(yè)績效果，其中人力成本能否抵扣至關重要。保險業(yè)方面，免稅和進項抵扣確定至關重要，預期壽險免稅設計或在營改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險受益幅度或

依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費用/資產(chǎn)減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。

第五篇：“營改增”對通信監(jiān)理企業(yè)的影響

電信“營改增”對監(jiān)理的影響

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，增值稅是根據(jù)“增值部分”來征收，可以避免商品在流通過程中重復納稅。但是，監(jiān)理企業(yè)作為服務業(yè)，因自身成本結(jié)構(gòu)原因，如人工成本占企業(yè)成本總額的大部分，能用于稅收抵扣的進項很有限。

“營改增”導致監(jiān)理企業(yè)稅負的增加，在“營改增”試點前，監(jiān)理企業(yè)只需根據(jù)確認收入的多少來計提繳納5.6%左右的營業(yè)稅及附加，而在“營改增”實施后，監(jiān)理企業(yè)認定為一般納稅人，增值稅率為6%，再加上還要繳納的城建稅等附加稅種，稅負明顯增加。