第一篇：供應(yīng)公司審計(jì)匯報(bào)材料201208

供應(yīng)公司審計(jì)匯報(bào)材料

(2012年1-8月份)

根據(jù)《呂梁山公司2012 年度供應(yīng)系統(tǒng)專項(xiàng)審計(jì)通知》安排,現(xiàn)將供應(yīng)公司一到八月份主要工作和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況匯報(bào)如下：

一、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況

供應(yīng)公司現(xiàn)有班子成員三人：經(jīng)理、書(shū)記、副經(jīng)理。下設(shè)四個(gè)科室：綜合科、材料科、設(shè)備配件科、總倉(cāng)庫(kù)。在冊(cè)員工23人。

二、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

1.物資出入庫(kù)情況

1-8月份采購(gòu)入庫(kù)9929.49萬(wàn)元，出庫(kù)9961.63萬(wàn)元，其中：材料入庫(kù)7089.41萬(wàn)元，出庫(kù)7118.81萬(wàn)元，配件入庫(kù)2840.08萬(wàn)元，出庫(kù)2842.83萬(wàn)元。

2.綜合價(jià)差率完成情況

1-8月份累計(jì)自采計(jì)劃金額7930.89萬(wàn)元，實(shí)際金額6493.36萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)價(jià)差額-1437.53萬(wàn)元，完成價(jià)差率-18.13%比核定綜合指標(biāo)-17.53%多完成0.6個(gè)百分點(diǎn)，多實(shí)現(xiàn)價(jià)差額47.33萬(wàn)元。

3.綜合稅率完成情況

1-8月份（剔除修理報(bào)銷(xiāo)汽配155.21萬(wàn)元）實(shí)際采購(gòu)金額6352.61萬(wàn)元，稅額1058.99萬(wàn)元，完成稅率16.67%，比核定指標(biāo)15.89%多完成0.78個(gè)百分點(diǎn)，多實(shí)現(xiàn)稅額49.75萬(wàn)元。

4.倉(cāng)儲(chǔ)管理

呂梁山供應(yīng)系統(tǒng)儲(chǔ)備定額2295萬(wàn)元，八月末實(shí)際占用1943.68萬(wàn)元，比定額節(jié)約了351.32萬(wàn)元，節(jié)約幅度為15.31%；與去年年底的2206.43萬(wàn)元相比，降低了262.75萬(wàn)元，降幅為11.91%。其中供應(yīng)公司儲(chǔ)備定額1000萬(wàn)元，材料650萬(wàn)元，配件350萬(wàn)元；八月末實(shí)際占用667.69萬(wàn)元，比定額節(jié)約了332.31萬(wàn)元，節(jié)約幅度為33.23%；與去年同期的 781.06萬(wàn)元相比，降低了113.37萬(wàn)元，降幅為14.52%。其中：材料實(shí)際占用628.49萬(wàn)元，比定額降低了21.51萬(wàn)元，降幅為3.31%；與去年同期的685.08萬(wàn)元相比減少了56.59萬(wàn)元，降幅為8.26%；配件實(shí)際占用39.19萬(wàn)元，比定額降低了310.81萬(wàn)元，降幅為88.80%；與去年同期的141.15萬(wàn)元相比減少了101.96萬(wàn)元，降幅為72.24%。

5.代儲(chǔ)建設(shè)

1-8月份代儲(chǔ)物資累計(jì)采購(gòu)計(jì)劃金額5547.13萬(wàn)元，實(shí)際金額4902.15萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)價(jià)差額-644.98萬(wàn)元，截止八月末代儲(chǔ)物資庫(kù)存為1596.70萬(wàn)元，比上年同期的916.51萬(wàn)元增加了680.19萬(wàn)元，增幅為74.21%。

6.廢舊物資銷(xiāo)售

落實(shí)山西焦煤《關(guān)于廢舊物資對(duì)外銷(xiāo)售由國(guó)貿(mào)公司統(tǒng)一銷(xiāo)售》的通知精神，根據(jù)焦煤公司拍賣(mài)情況，對(duì)各礦、廠廢舊物資進(jìn)行銷(xiāo)售，共計(jì)銷(xiāo)售金額52.21萬(wàn)元。

三、開(kāi)展的主要工作

1.采購(gòu)制度建設(shè)方面。重新制定完善了物資采購(gòu)計(jì)劃制度，采購(gòu)員工作制度，監(jiān)督管理制度等方面進(jìn)行了完善和規(guī)范，制定完善了《物資采購(gòu)管理辦法》、《物資驗(yàn)收制度》、《采

購(gòu)員崗位責(zé)任制》、《采購(gòu)員工作責(zé)任制》、《采購(gòu)員經(jīng)濟(jì)責(zé)任追究制》等制度，我們結(jié)合公司實(shí)際，完善了物資采購(gòu)制度方面的不足，細(xì)化了采購(gòu)制度內(nèi)容，出臺(tái)了土林產(chǎn)品限價(jià)規(guī)定，形成了完整的管理體系。

2.物資采購(gòu)計(jì)劃管理。為了確保物資計(jì)劃的嚴(yán)肅性，提高物資計(jì)劃的準(zhǔn)確率，杜絕計(jì)劃隨意性，防止因計(jì)劃的失準(zhǔn)造成物資的積壓，在編制采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，我們組織保管、計(jì)劃、采購(gòu)等相關(guān)人員進(jìn)行月計(jì)劃的審編工作，根據(jù)各需用材料單位所報(bào)材料計(jì)劃情況，庫(kù)存情況編制，編報(bào)后報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)后批準(zhǔn)后，并根據(jù)生產(chǎn)材料使用的輕、重、緩、急進(jìn)行采購(gòu)，在保證生產(chǎn)物資供應(yīng)的同時(shí)，嚴(yán)格地控制非生產(chǎn)物資的消耗和新材料投入，降低生產(chǎn)成本，嚴(yán)格控制材料費(fèi)的超支。

3.在物資的采購(gòu)方面，為提高生產(chǎn)效益，降低生產(chǎn)成本，改善采購(gòu)環(huán)境，我們加強(qiáng)了物資的計(jì)劃管理，要求采購(gòu)人員嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司有關(guān)物資采購(gòu)規(guī)定，按照供應(yīng)公司月度物資采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)，不準(zhǔn)違反規(guī)定亂采亂購(gòu)，不準(zhǔn)采購(gòu)人情物資，不準(zhǔn)采購(gòu)質(zhì)次價(jià)高的物資。要做到質(zhì)量合格可靠，價(jià)格合理，狠抓物資的進(jìn)貨關(guān)，減少物資的積壓，要求采購(gòu)人員在物資的采購(gòu)中，必須采購(gòu)技術(shù)先進(jìn)，質(zhì)量可靠，做到貨比三家，同等產(chǎn)品比質(zhì)量，同等質(zhì)量比價(jià)格，同等價(jià)格比遠(yuǎn)近的工作程序原則，減少物資流通的價(jià)外費(fèi)用，杜絕亂采亂購(gòu)現(xiàn)象，降低采購(gòu)成本。

4.在物質(zhì)保管、驗(yàn)收、發(fā)放方面，建立健全了各項(xiàng)制度，物資入庫(kù)嚴(yán)格按照物資名稱、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量以及各類相關(guān)證件是否齊全完整，是否與月計(jì)劃相符進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收后

及時(shí)登記到貨記錄并雙方簽字。物資保管要達(dá)到合理化、科學(xué)化，對(duì)庫(kù)內(nèi)存放的物資要做到“四號(hào)定位”、“五五擺放”，保持庫(kù)內(nèi)整潔衛(wèi)生，分類存放。嚴(yán)格倉(cāng)庫(kù)管理制度，加強(qiáng)工作責(zé)任心，確保物資達(dá)到不丟失，不損壞，不霉?fàn)€，不漏失和帳卡物資金相符，堅(jiān)持“日清月結(jié)”，各種帳冊(cè)單據(jù)、報(bào)表等要做到計(jì)算準(zhǔn)確，書(shū)寫(xiě)正規(guī)。堅(jiān)持“永續(xù)盤(pán)存”制度，每日對(duì)有動(dòng)態(tài)的器材隨時(shí)盤(pán)點(diǎn)，無(wú)動(dòng)態(tài)的器材每季度要進(jìn)行一次小盤(pán)點(diǎn)，半年和年終要進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)。

四、存在的問(wèn)題

1、物資采購(gòu)價(jià)格下降力度不大，詢價(jià)、比價(jià)、市場(chǎng)調(diào)查工作還有待于提高。

2、物資代儲(chǔ)工作還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，只有擴(kuò)大代儲(chǔ)品種、范圍，才能有效降低物資儲(chǔ)備資金占用。

五、今后的工作措施

1.深化采購(gòu)比價(jià)工作，加大采購(gòu)降價(jià)增效的力度，加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)查，摸清市場(chǎng)底價(jià)，在做到“貨比三家”、“公開(kāi)、透明”的同時(shí)，切實(shí)、有效地降低采購(gòu)價(jià)格，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)價(jià)格全年下降10%的目標(biāo)。

2.繼續(xù)推行全方位代儲(chǔ)業(yè)務(wù)，優(yōu)化代儲(chǔ)結(jié)構(gòu)、規(guī)范代儲(chǔ)程序，進(jìn)一步擴(kuò)大代儲(chǔ)品種范圍、減少儲(chǔ)備占用。

3.全力抓好物資驗(yàn)收工作。一是認(rèn)真審查供應(yīng)商資質(zhì)和產(chǎn)品資質(zhì)，完善供應(yīng)商資質(zhì)檔案；二是在可操作范圍內(nèi)，對(duì)采購(gòu)批量大的物資，按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抽查驗(yàn)收，每月不得少于10種，并將此項(xiàng)驗(yàn)收資料，歸檔建賬。

4.加強(qiáng)廢舊物資管理，利用《物資信息管理系統(tǒng)》，將

廢舊物資視同正規(guī)物資管理，將廢舊物資回收指標(biāo)核定、計(jì)劃下達(dá)、回收上繳等基礎(chǔ)工作做細(xì)做實(shí)，在鼓勵(lì)生產(chǎn)部門(mén)復(fù)用的前提下，嚴(yán)格廢舊物資的回收和上繳工作，為企業(yè)節(jié)支挖潛做貢獻(xiàn)。

5.根據(jù)呂梁山公司安排在四級(jí)管理人員中開(kāi)展“知礦情、熟系統(tǒng)、懂業(yè)務(wù)、學(xué)技術(shù)”活動(dòng)，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，抓好現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，進(jìn)一步提高全體干部職工綜合素質(zhì)，提升業(yè)務(wù)操作水平。

二〇一二年十一月十五日

第二篇：審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)

審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)

1、承接業(yè)務(wù)時(shí)先要對(duì)被審計(jì)單位的基本情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制和外部環(huán)境予以詳細(xì)了解，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并填寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)；編制審計(jì)計(jì)劃。

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額一旦確定，凡是超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估金額的，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序。

3、確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)科目，在審計(jì)完成時(shí)填寫(xiě)各科目的審定表。1）貨幣資金：應(yīng)取得現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，并進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，非報(bào)表截止日盤(pán)點(diǎn)還要進(jìn)行倒軋測(cè)試；對(duì)銀行存款應(yīng)親自到銀行進(jìn)行函證；填寫(xiě)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

2）應(yīng)收賬款：對(duì)重要的、金額較大的客戶應(yīng)予以函證，函證單應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，對(duì)不能回函的應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序；對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，確認(rèn)其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合適；分析有貸方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。

3）其他應(yīng)收款：對(duì)重要的、金額較大的客戶和個(gè)人應(yīng)予以函證，函證單應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出，對(duì)不能回函的應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序；對(duì)基他應(yīng)收款的賬齡進(jìn)行分析，確認(rèn)其壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否合適；分析有貸方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。

4）存貨：應(yīng)取得被審計(jì)單位的存貨盤(pán)點(diǎn)表，并進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，還應(yīng)對(duì)重要存貨進(jìn)行倒軋測(cè)試；對(duì)存貨的余額進(jìn)行分析性復(fù)核以確定余額的構(gòu)成及總體合理性；檢查存貨入賬基礎(chǔ)的正確性及一貫性、檢查存貨的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，并進(jìn)行測(cè)試；對(duì)大額采購(gòu)業(yè)務(wù)從訂貨追查至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)的全過(guò)程及合同、憑證、賬簿記錄。

5）長(zhǎng)期股權(quán)投資：應(yīng)取得投資協(xié)議及被投資公司的文件資料；確定長(zhǎng)期股權(quán)投資增減變動(dòng)的記錄是否完整，檢查本期增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及被投資單位驗(yàn)資報(bào)告或財(cái)務(wù)資料等，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查本期減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資，追查至原始憑證，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理有合理的理由及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，會(huì)計(jì)處理是否正確。

6）固定資產(chǎn)：應(yīng)取得被審計(jì)單位的固定資盤(pán)點(diǎn)表，對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，并實(shí)地抽查固定資產(chǎn)，檢查固定資產(chǎn)所有權(quán)證明文件，以確定固定資產(chǎn)歸被審計(jì)單位所有；對(duì)累計(jì)折舊金額進(jìn)行分析性復(fù)核，計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用計(jì)提的正確性，檢查折舊費(fèi)用分配的合理性；固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，檢查有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理。

7）在建工程：應(yīng)關(guān)注本期增加或減少的在建工程，對(duì)本增加的在建工程是否全部記錄，本期減少的入賬依據(jù)是否齊全，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查利息資本化是否正確；實(shí)地檢查工程物資，確定其是否存在，并觀察是否有呆滯、積壓物資。

8）固定資產(chǎn)清理：審查固定資產(chǎn)清理的發(fā)生和轉(zhuǎn)銷(xiāo)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否為長(zhǎng)期掛賬。

9）無(wú)形資產(chǎn)：檢查無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件，確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制；無(wú)形資產(chǎn)本期增加金額較大時(shí)，必須對(duì)其重點(diǎn)審查，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；無(wú)形資產(chǎn)本期減少時(shí)應(yīng)取得無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。10）短期借款：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行借款應(yīng)親自到銀行進(jìn)行函證，對(duì)內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)；根據(jù)短期借款的利率和期限，檢查被審計(jì)單位短期借款的利息計(jì)算是否正確；檢查被審計(jì)單位用于短期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)。應(yīng)結(jié)合存款、票據(jù)、抵押一起函證。

11）應(yīng)付賬款：獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理，檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性；針對(duì)異?；虼箢~交易及重大調(diào)整事項(xiàng)，檢查相關(guān)原始憑證和會(huì)計(jì)記錄，以分析交易的真實(shí)性、合理性；分析有借方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。12）其他應(yīng)付款：判斷選擇金額較大和異常的明細(xì)余額,檢查其原始憑證,并考慮向債權(quán)人函證；分析有借方余額的項(xiàng)目，作重分類調(diào)整。13）應(yīng)付職工薪酬：比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門(mén)各月工資費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)；比較本期與上期工資費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因；比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。14）應(yīng)交稅金：首次接受委托時(shí)，取得被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種、附加稅費(fèi)、計(jì)稅（費(fèi)）基礎(chǔ)、稅（費(fèi)）率，以及征、免、減稅（費(fèi)）的范圍與期限，連續(xù)接受委托時(shí)，關(guān)注其變化情況；取得稅務(wù)部門(mén)匯算清繳或其他確認(rèn)文件、被審計(jì)單位納稅申報(bào)資料，分析其有效性；將應(yīng)交增值稅明細(xì)表與被審計(jì)單位增值稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對(duì)；檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定；.檢查被審計(jì)單位獲得稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)是否充分、合法和有效，會(huì)計(jì)處理是否正確。

15）長(zhǎng)期借款：內(nèi)增加的長(zhǎng)期借款，檢查借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、借款條件、借款用途、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)；對(duì)內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，檢查相關(guān)記錄和原始憑證,核實(shí)還款數(shù)額，復(fù)核長(zhǎng)期借款利息；檢查被審計(jì)單位抵押長(zhǎng)期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與擔(dān)保契約中的規(guī)定相一致。

16）實(shí)收資本：首次接受委托的客戶，取得歷次驗(yàn)資報(bào)告，將其所載明的投資者名稱、投資方式、投資金額、到賬時(shí)間等內(nèi)容與被審計(jì)單位歷次實(shí)收資本（股本）變動(dòng)的賬面記錄、會(huì)計(jì)憑證及附件等核對(duì)；檢查出資期限和出資方式、出資額，檢查投資者是否按合同、協(xié)議、章程約定的時(shí)間和方式繳付出資額，是否已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證；檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)的原因，查閱其是否與董事會(huì)紀(jì)要、補(bǔ)充合同、協(xié)議及其他有關(guān)法律性文件的規(guī)定一致，逐筆追查至原始憑證，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確；審閱公司章程、股東（大）會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定。收集與實(shí)收資本（股本）變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，并更新永久性檔案。

17）資本公積：首次接受委托的單位，應(yīng)對(duì)期初的資本公積進(jìn)行追溯查驗(yàn)，檢查原始發(fā)生的依據(jù)是否充分；收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，更新永久性檔案；本期發(fā)生增減資本公積的，應(yīng)對(duì)其發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。

18）盈余公積：收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)批復(fù)等文件資料，進(jìn)行審閱，并更新永久性檔案；對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。

19）未分配利潤(rùn)：將未分配利潤(rùn)年初數(shù)與上年審定數(shù)核對(duì)是否相符；獲取與未分配利潤(rùn)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、政府部門(mén)批文及有關(guān)合同、協(xié)議、公司章程等文件資料；檢查本期未分配利潤(rùn)變動(dòng)除凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入以外的全部相關(guān)憑證，結(jié)合所獲取的文件資料，確定其會(huì)計(jì)處理是否正確；檢查以前損益調(diào)整的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí)其發(fā)生原因、依據(jù)和有關(guān)資料，復(fù)核數(shù)據(jù)的正確性。

20）營(yíng)業(yè)收入：將本期收入與上期收入進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；實(shí)施截止測(cè)試；抽取銷(xiāo)售發(fā)票，審查開(kāi)票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)貨單、銷(xiāo)售合同一致。

21）業(yè)務(wù)成本：比較當(dāng)與以前不同品種產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；比較當(dāng)與以前各月?tīng)I(yíng)業(yè)成本的波動(dòng)趨勢(shì)，并查明異常情況的原因；比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；比較當(dāng)及以前主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。檢查營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容和計(jì)算方法是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，前后期是否一致；實(shí)施截止測(cè)試。22）營(yíng)業(yè)稅金及附加：檢查城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)是否和本期應(yīng)納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅合計(jì)數(shù)一致，并按規(guī)定適用的稅率或費(fèi)率計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加等，檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。

23）銷(xiāo)售費(fèi)用：計(jì)算分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用總額及主要項(xiàng)目金額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率，并與上一進(jìn)行比較，判斷變動(dòng)的合理性；計(jì)算分析各個(gè)月份銷(xiāo)售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額及占銷(xiāo)售費(fèi)用總額的比率，并與上一進(jìn)行比較，判斷其變動(dòng)的合理性；檢查銷(xiāo)售傭金支出是否符合規(guī)定，審批手續(xù)是否健全，是否取得有效的原始憑證；抽查重要或異常的銷(xiāo)售費(fèi)用；實(shí)施截止測(cè)試。24）管理費(fèi)用：計(jì)算分析管理費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期管理費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性；將管理費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較；比較本期各月份管理費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理；抽查重要或異常的管理費(fèi)用，檢查費(fèi)用的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，計(jì)算是否正確，原始憑證是否合法，會(huì)計(jì)處理是否正確；實(shí)施截止性測(cè)試。

25）財(cái)務(wù)費(fèi)用：檢查利息收入明細(xì)賬，確認(rèn)利息收入的真實(shí)性及正確性，根據(jù)借款平均余額、平均利率測(cè)算當(dāng)期利息費(fèi)用和應(yīng)付利息，根據(jù)銀行存款平均余額和存款平均利率復(fù)核利息收入，結(jié)合銀行借款、應(yīng)收票據(jù)（貼現(xiàn)息）進(jìn)行審查。

26）營(yíng)業(yè)外收入：檢查是否在履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實(shí)性和依據(jù)的充分性，檢查會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)政府補(bǔ)助須審查政府的批準(zhǔn)文件，實(shí)施截止測(cè)試。27）營(yíng)業(yè)外支出：檢查計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額和有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，檢查是否按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理，實(shí)施截止測(cè)試。

3、編制賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、利潤(rùn)表試算平衡表。（利用軟件填寫(xiě)）

4、審計(jì)完成后應(yīng)填寫(xiě)審計(jì)總結(jié)。

5、管理層聲明書(shū)要由被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽名蓋章、簽署日期，聲明書(shū)的日期通常與審計(jì)報(bào)告日保持一致。

第三篇：IPO審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)

IPO審計(jì)應(yīng)注意事項(xiàng)

一、項(xiàng)目前期安排

1．了解行業(yè)背景。由于項(xiàng)目安排等原因，很多IPO項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難一開(kāi)始就熟悉其行業(yè)及業(yè)務(wù)對(duì)象特征。因此，筆者認(rèn)為在前期調(diào)查中，應(yīng)當(dāng)分兩方面進(jìn)行。一是對(duì)行業(yè)及企業(yè)的整體了解，主要渠道有網(wǎng)絡(luò)以及一些專業(yè)書(shū)刊，特別是對(duì)于同行業(yè)中已預(yù)披露或者已上市的公司，要了解客戶行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況和技術(shù)特點(diǎn)及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響：二是利用項(xiàng)目組人員調(diào)查的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況，初步了解及分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

2．評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素。

(1)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外口徑差別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)要求IPO承辦律師到工商局調(diào)閱查詢客戶工商登記注冊(cè)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)閱查詢納稅申報(bào)資料。到銀行調(diào)閱查詢貸款申請(qǐng)資料，并就相關(guān)資料與企業(yè)提供給項(xiàng)目組的盡職調(diào)查資料進(jìn)行比對(duì)，主要考慮企業(yè)有可能存在對(duì)外報(bào)送不同財(cái)務(wù)報(bào)表及驗(yàn)資報(bào)告的情況，盡早了解其對(duì)外報(bào)告的差異以及具體原因。

(2)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)關(guān)注賬上無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的所有權(quán)證辦理情況，該項(xiàng)目的核查也是律師核查的重點(diǎn)，有些資產(chǎn)可能未辦理或者無(wú)法辦理產(chǎn)權(quán)，有些資產(chǎn)所有權(quán)可能存在潛在糾紛，應(yīng)考慮這些因素對(duì)資產(chǎn)是否構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響。

(3)其他方面。如內(nèi)部控制、對(duì)外投資構(gòu)成、股本結(jié)構(gòu)、繳稅情況、成本項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)方交易等。內(nèi)控方面應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的基本授權(quán)審批制度。尤其該關(guān)注憑證后附的相關(guān)審批手續(xù)是否完整。

特別強(qiáng)調(diào)的是，對(duì)于一個(gè)IPO項(xiàng)目，實(shí)際上不存在非標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，因?yàn)橐坏┥婕暗椒菢?biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，就意味著這個(gè)項(xiàng)目的談判失敗，筆者認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盡職調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，并且就涉及到可能選用的審計(jì)程序以及總體時(shí)間進(jìn)度與相關(guān)各方進(jìn)行必要的溝通，同時(shí)提請(qǐng)項(xiàng)目承接合伙人注意，否則投入大量物力及人力后，發(fā)現(xiàn)各方很難在某些方面達(dá)成共識(shí)時(shí)，可能已給各方造成不同程度的影響。

二、審計(jì)過(guò)程控制

(一)審計(jì)程序的選擇及底稿的要求

1．總體分析。對(duì)于申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，當(dāng)拿到報(bào)表未審數(shù)或完成審計(jì)初稿時(shí)，應(yīng)關(guān)注各期、各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)、比例等方面的比較，同時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目的變動(dòng)做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明。以避免對(duì)一些重要科目的審計(jì)程序有遺漏。

2．現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的勾稽核對(duì)。現(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點(diǎn)，因此在復(fù)核(或者代編現(xiàn)金流量表時(shí)，盡可能做出調(diào)整分錄，以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。

3．內(nèi)控審核。與正常年報(bào)審計(jì)相比，IPO項(xiàng)目的內(nèi)控審核可選擇的資料較多，因?yàn)樵谶@個(gè)過(guò)程中。會(huì)有律師的專項(xiàng)核查意見(jiàn)以及券商的工作底稿供參考。可以一開(kāi)始就與企業(yè)約定，提供給律師及券商的除專項(xiàng)資料外，其余均額外復(fù)印一份給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，很多資料均可以作為內(nèi)控審核的直接或者間接依據(jù)，如員工勞動(dòng)關(guān)系核查等，可以作為薪資循環(huán)測(cè)試的底稿。

4．重大合同的摘錄。通常情況下，在審計(jì)中可以合理安排一至兩名助理人員，完成對(duì)重大采購(gòu)、銷(xiāo)售以及融資、投資合同的摘錄工作，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)不同的欄次來(lái)摘錄，對(duì)相關(guān)資料做好索引，并將摘錄的合同條款與相關(guān)科目的測(cè)試相結(jié)合。

（二）審計(jì)中存在一些問(wèn)題的處理

1．涉稅事項(xiàng)的調(diào)整。收入或者成本方面的調(diào)整在審計(jì)過(guò)程中必然會(huì)引起稅金的調(diào)整。

(1)所得稅的影響。當(dāng)審計(jì)調(diào)整涉及到企業(yè)以前所得稅時(shí)，對(duì)原始報(bào)表與申報(bào)表的差異進(jìn)行列報(bào)。在發(fā)現(xiàn)相關(guān)差異的當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整，并補(bǔ)征人庫(kù)，具體作法是在稅務(wù)部門(mén)允許的情況下，企業(yè)作為自查調(diào)整，在以后完稅入庫(kù)，不過(guò)這種做法的風(fēng)險(xiǎn)是，監(jiān)管部門(mén)可能認(rèn)為補(bǔ)稅引起的規(guī)范經(jīng)營(yíng)效果需要進(jìn)一步觀察，通常要求企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)一年后再申報(bào)。

(2)增值稅的影響。一些收入或者存貨的調(diào)整項(xiàng)目會(huì)涉及到增值稅的調(diào)整，實(shí)務(wù)操作中存在兩種觀點(diǎn)。一種觀點(diǎn)是調(diào)整增值稅，因?yàn)榭紤]到附加稅直接影響損益，而且相關(guān)金額可能較大：另一種觀點(diǎn)是不調(diào)整增值稅，實(shí)際上一些收入或者存貨項(xiàng)目的調(diào)整對(duì)增值稅及相關(guān)附加稅的影響都是時(shí)間性差異，因此沒(méi)有必要調(diào)整。筆者認(rèn)為，除非是金額特別重大，否則沒(méi)有必要調(diào)整增值稅，尤其是小額的進(jìn)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)項(xiàng)稅額，調(diào)整的結(jié)果會(huì)影響稅金的賬面金額與納稅申報(bào)金額，給納稅情況專項(xiàng)審核報(bào)告帶來(lái)不便。

2．往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)。不論是應(yīng)收款項(xiàng)還是應(yīng)付款項(xiàng)，有些企業(yè)僅針對(duì)收支流水與客戶核對(duì)，而忽略了余額的對(duì)賬．因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要對(duì)其發(fā)函詢證并考慮回函情況。筆者為，在操作上．應(yīng)當(dāng)建議企業(yè)自行清理往來(lái)賬。必要時(shí)．項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)派經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員參與企業(yè)各個(gè)對(duì)口部門(mén)對(duì)相關(guān)往來(lái)賬的核對(duì)清理。對(duì)往來(lái)賬的差異，處理方法可以歸集為兩種：(1)追溯調(diào)整，將部分壞賬或者費(fèi)用性質(zhì)掛賬等進(jìn)行歸集后，統(tǒng)一報(bào)公司決策層進(jìn)行審批調(diào)整。值得強(qiáng)調(diào)的是：追溯調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮期后的發(fā)生情況．以免調(diào)整過(guò)度。(2)繼續(xù)掛賬主要針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng))，通過(guò)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備使其賬面價(jià)值歸零。

3．收支審批的整理。有些企業(yè)的收支審核過(guò)于簡(jiǎn)單，可能因?yàn)樵瓉?lái)并沒(méi)有對(duì)賬務(wù)進(jìn)行必要的控制。憑證后附的附件僅有相關(guān)的銀行單據(jù)或者未經(jīng)簽章審批的發(fā)票，沒(méi)有建立專門(mén)的付款審批，應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充完整。

4．成本的考慮。在多數(shù)企業(yè)核算中．考慮到人工開(kāi)支的縮減，成本歸集和核算通常會(huì)被簡(jiǎn)化，料、工、費(fèi)的歸集和分配有可能只是粗線條，而不是量化到具體的成本項(xiàng)目，而對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，只有具體到各個(gè)成本項(xiàng)目才能完成相關(guān)的審計(jì)測(cè)試。在產(chǎn)品的大類別上企業(yè)會(huì)通過(guò)一定的方法來(lái)區(qū)分，否則其對(duì)外產(chǎn)品報(bào)價(jià)失去依據(jù)；但具體產(chǎn)品類別上可能會(huì)有所忽略。而成本核算本身就是一個(gè)實(shí)質(zhì)重于形式的項(xiàng)目。成本核算務(wù)必須追求內(nèi)在的真實(shí)性，只有符合內(nèi)在的真實(shí)性，成本的分析才能做到有依據(jù)。同時(shí)，仍應(yīng)當(dāng)向企業(yè)強(qiáng)調(diào)成本核算的重要性，必要時(shí)，為企業(yè)重新設(shè)計(jì)成本核算流程，規(guī)范其成本核算。

第四篇：期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)

期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)計(jì)核算和審計(jì)的依據(jù)

期貨經(jīng)紀(jì)公司目前實(shí)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)主要包括《期貨經(jīng)紀(jì)公司商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)字［2000］19號(hào)）與《商品期貨交易財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》（財(cái)商字［1997］44號(hào)）。

財(cái)政部2001年底發(fā)布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該制度中已將期貨公司其他業(yè)務(wù)的核算納入其中。

審計(jì)方面的依據(jù)包括中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于對(duì)〈期貨經(jīng)紀(jì)公司報(bào)告參考內(nèi)容與格式〉作出部分調(diào)整的通知》（證監(jiān)期貨字［2002］9號(hào)）、《關(guān)于做好期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)和報(bào)告工作的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字［2000］3號(hào)）以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)期貨部組織編寫(xiě)的《期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度指南》等。

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度審核的要點(diǎn)

期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制制度的建立是衡量一個(gè)期貨經(jīng)紀(jì)公司管理水平的基礎(chǔ)，是防范和控制期貨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要保證，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于2002年4月6日印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》（證監(jiān)期貨字［2002］10號(hào)）。該文件首次將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)報(bào)告作為期貨經(jīng)紀(jì)公司年檢的重要內(nèi)容之一，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在期貨公司審計(jì)工作基礎(chǔ)上出具公司審計(jì)報(bào)告外，還需對(duì)公司結(jié)算、財(cái)務(wù)審計(jì)、保證金管理、營(yíng)業(yè)部管理等方面內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控制度評(píng)價(jià)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審核的要點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

1.法人管理制度：（1）建立“三會(huì)一經(jīng)理”制度，股東會(huì)應(yīng)正常召開(kāi)，重大投資問(wèn)題經(jīng)董事會(huì)決策，涉及董事會(huì)決策內(nèi)容必須召開(kāi)會(huì)議做出決策，并形成相應(yīng)的決議。（2）監(jiān)事會(huì)應(yīng)定期召開(kāi)，監(jiān)事應(yīng)履行其監(jiān)督職責(zé)。（3）經(jīng)理層定期召開(kāi)辦公會(huì)，按董事會(huì)授權(quán)開(kāi)展業(yè)務(wù)。

2.營(yíng)業(yè)部的管理制度：

（1）是否統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。

（2）相關(guān)原始檔案必須定期寄回總部。（3）公司不存在未經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的營(yíng)業(yè)點(diǎn)。

3.交易管理制度：

（1）客戶進(jìn)行交易必須辦理開(kāi)戶手續(xù)，簽署合同。（2）實(shí)行一戶一碼，專碼專用。

（3）交易記錄保存完整，杜絕不進(jìn)場(chǎng)交易、二級(jí)代理、吃點(diǎn)等違規(guī)行為。（4）嚴(yán)格控制交易風(fēng)險(xiǎn)，按合同的約定收取客戶保證金，追加保證金和進(jìn)行強(qiáng)行平倉(cāng)，禁止透支交易。

4.結(jié)算管理制度：

（1）公司采用每日結(jié)算制，及時(shí)與交易所及公司財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)。（2）結(jié)算賬單及時(shí)簽字，有交易月報(bào)或日?qǐng)?bào)。（3）結(jié)算檔案的保管年限符合辦法規(guī)定。

5.保證金管理制度：

（1）專戶存儲(chǔ)指定銀行，不得挪用占用客戶保證金。（2）客戶出入金手續(xù)齊備。（3）設(shè)置客戶保證金的明細(xì)賬。

6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度：要設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門(mén)，明確分工，賬簿完整齊全，定期與結(jié)算部門(mén)對(duì)賬。

7.內(nèi)部稽核制度：建立內(nèi)部稽核部門(mén)或崗位，對(duì)公司內(nèi)部交易結(jié)算、財(cái)務(wù)及營(yíng)業(yè)部做定期或不定期的稽核，出具內(nèi)部稽核報(bào)告。

期貨經(jīng)紀(jì)公司審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)

1.保證金專戶存儲(chǔ)。保證金是指客戶繳存期貨經(jīng)紀(jì)公司用于期貨交易、結(jié)算和保證履約的資金，屬客戶所有。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)在期貨交易所指定結(jié)算銀行開(kāi)立投資者保證金賬戶專門(mén)存放投資者保證金，與自有資金分戶存放。目前，中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的結(jié)算銀行為交通銀行、工商銀行、建設(shè)銀行。

在實(shí)際工作中，由于法律法規(guī)的限制，公司只能通過(guò)開(kāi)設(shè)一個(gè)基本賬戶提取現(xiàn)金。由于公司日常經(jīng)營(yíng)管理已開(kāi)立了基本賬戶，結(jié)算銀行無(wú)法再開(kāi)立基本賬戶用于客戶提取現(xiàn)金，期貨公司必須通過(guò)自己的經(jīng)營(yíng)賬戶“倒賬”。這就成為個(gè)別期貨經(jīng)紀(jì)公司未進(jìn)行專戶存儲(chǔ)的理由。

在審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注期貨公司是否對(duì)銀行存款進(jìn)行二級(jí)核算。可分為保證金賬戶和經(jīng)營(yíng)賬戶，并將總部所在地和各營(yíng)業(yè)部所在地分別進(jìn)行核對(duì)，索取銀行對(duì)賬單，發(fā)放銀行詢證函，并且還應(yīng)通過(guò)核對(duì)資金調(diào)撥指令單與期貨交易所所在地銀行賬戶，以判斷期貨公司保證金是否專戶存儲(chǔ)？是否由公司集中統(tǒng)一調(diào)撥？保證金的入金、出金是否嚴(yán)格履行了相關(guān)手續(xù)？

2.客戶保證金的安全性。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金屬于客戶所有，期貨經(jīng)紀(jì)公司除按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金、進(jìn)行交易結(jié)算外，嚴(yán)禁挪作他用。

審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可通過(guò)以下公式判斷是否挪用了客戶保證金：

（現(xiàn)金+保證金存款+應(yīng)收保證金±結(jié)算差異）—應(yīng)付保證金≥0如果上述公式不成立，即可判定挪用客戶保證金。計(jì)算時(shí)還應(yīng)注意以下問(wèn)題：

（1）首先認(rèn)定應(yīng)付保證金余額。將客戶明細(xì)賬與結(jié)算部提供的結(jié)算匯總表進(jìn)行核對(duì)，所有客戶開(kāi)戶合同與應(yīng)付保證金的客戶明細(xì)進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保應(yīng)付保證金的完整性和真實(shí)性。

（2）應(yīng)剔除客戶穿倉(cāng)損失，即應(yīng)付保證金中為負(fù)數(shù)的金額。客戶穿倉(cāng)會(huì)導(dǎo)致占用其他客戶的保證金或公司的自有資金，使應(yīng)付保證金總額變小，虛減了負(fù)債，會(huì)掩蓋公司挪用客戶保證金的真相。

（3）確認(rèn)應(yīng)收保證金的金額。應(yīng)收保證金是公司存放在交易所的客戶保證金，應(yīng)將應(yīng)收保證金明細(xì)賬與交易所提供的資金對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

（4）確認(rèn)結(jié)算差異的真實(shí)性。結(jié)算差異主要是指期貨公司對(duì)客戶的結(jié)算與期貨交易所對(duì)期貨經(jīng)紀(jì)公司的結(jié)算，因采用的結(jié)算方式和結(jié)算程序不同形成的應(yīng)收保證金與應(yīng)付保證金之間的差額。應(yīng)對(duì)結(jié)算差異進(jìn)行核實(shí)，重新驗(yàn)算，避免公司利用該科目調(diào)節(jié)損益。

3.客戶編碼。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)為每一個(gè)客戶單獨(dú)開(kāi)立專門(mén)賬戶、設(shè)置交易編碼，不得混碼交易。

在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)索取客戶合同、成交記錄、交易所成交記錄、交易所記載的客戶開(kāi)戶情況進(jìn)行核對(duì)。尤其需關(guān)注注銷(xiāo)的客戶交易編碼的取消情況以及雖未注銷(xiāo)但保證金余額很小的客戶。一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要求期貨公司的結(jié)算部門(mén)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題給予合理解釋，發(fā)表適當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)。

4.自營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，期貨經(jīng)紀(jì)公司不得從事或者變相從事期貨自營(yíng)業(yè)務(wù)。盡管自營(yíng)業(yè)務(wù)是期貨交易管理暫行條例禁止的行為，但未在各期貨經(jīng)紀(jì)公司中完全杜絕。

這方面應(yīng)注意審查期貨公司是否自營(yíng)。主要從客戶合同的真實(shí)性、客戶交易一戶一碼制度執(zhí)行中有無(wú)漏洞、應(yīng)付保證金明細(xì)中客戶的異?，F(xiàn)象等方面，特別關(guān)注客戶保證金余額雖小、交易量大、出入金頻繁的客戶，觀察有否自營(yíng)現(xiàn)象。

5.非客戶資金混合核算。由于期貨經(jīng)紀(jì)公司開(kāi)戶、清戶自由便利，個(gè)別不合法者會(huì)串通期貨公司內(nèi)部人員將非交易用途的資金，以期貨公司做為中轉(zhuǎn)站，從事特殊目的的活動(dòng)，從而給期貨經(jīng)紀(jì)公司帶來(lái)非交易的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)時(shí)應(yīng)從審查合同入手，保證金的非交易所去向是否與合同中的名稱一致，索取交易日?qǐng)?bào)或月報(bào)，觀察其交易情況，是否只有很少量的交易或幾乎沒(méi)交易，出金是否頻繁，出金的去向是否固定等。對(duì)得出的結(jié)論應(yīng)及時(shí)與管理當(dāng)局溝通，提請(qǐng)管理局注意，必要時(shí)要求管理當(dāng)局做出承諾。

6.交易不進(jìn)場(chǎng)。公司在期貨經(jīng)紀(jì)公司開(kāi)戶后，期貨公司將客戶保證金打入期貨交易所，客戶的交易指令通過(guò)期貨公司下到交易場(chǎng)所內(nèi)。但在實(shí)際工作中，個(gè)別公司為獲取手續(xù)費(fèi)，欺騙客戶，采用“對(duì)賭”的方式，未將客戶交易下進(jìn)場(chǎng)內(nèi)。

在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將客戶的指令單、結(jié)算賬單與相應(yīng)的交易所成交記錄仔細(xì)核對(duì)，即可發(fā)現(xiàn)交易不進(jìn)場(chǎng)的現(xiàn)象。交易不進(jìn)場(chǎng)隱藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予極大的關(guān)注。

7.營(yíng)業(yè)部的管理。經(jīng)過(guò)最近一年多的調(diào)整，期貨經(jīng)紀(jì)公司的營(yíng)業(yè)部管理基本做到了四統(tǒng)一，即“統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)控制、統(tǒng)一資金調(diào)撥、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算”。營(yíng)業(yè)部實(shí)行留存?zhèn)溆媒?，日常費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行報(bào)賬制。但即便是做到“四統(tǒng)一”，也存在營(yíng)業(yè)部承包的個(gè)別現(xiàn)象。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師要協(xié)助監(jiān)管部門(mén)，對(duì)期貨公司對(duì)營(yíng)業(yè)部的管理作出評(píng)價(jià)。比較直觀的判斷就是：賬面顯示沒(méi)有資金撥付且營(yíng)業(yè)部費(fèi)用核算極為隨意的，即可判定是承包行為。

8.短期投資與投資收益。目前期貨經(jīng)紀(jì)公司做股票投資主要有以下幾種不規(guī)范形式：

（1）將自有資金以期貨公司的名字開(kāi)立賬戶存入某證券公司，期貨公司不做短期投資核算而放入其他應(yīng)收款核算，不給注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供證券公司打印的交割單及持倉(cāng)情況、可使用資金情況核對(duì)單，也不核算投資損益。到年末終了時(shí)，將本金從證券公司一次性打回期貨公司以應(yīng)付審計(jì)或主管部門(mén)檢查。

（2）將自有資金以期貨公司的名字開(kāi)立賬戶存入某證券營(yíng)業(yè)部，期貨公司做短期投資核算，平時(shí)不核算投資損益，甚至年末也未核算投資損益，也不提供與證券交易有關(guān)的任何原始憑證。

（3）期貨公司與某投資公司簽訂委托理財(cái)合同，固定收益率，由委托理財(cái)公司操作，不提供任何原始憑證，收到收益時(shí)，做投資損益核算。

審計(jì)中，對(duì)第（1）種情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求期貨公司按會(huì)計(jì)制度要求核算，并向證券公司函證等，如期貨公司不同意會(huì)計(jì)師的要求，可做保留意見(jiàn)。對(duì)第（2）種情況，可建議期貨公司如果股票交易頻繁，可分段核算投資收益，如交易不頻繁也可終了時(shí)核算投資收益。短期投資在期末必須以持倉(cāng)量按市值披露。對(duì)第（3）種情況，要審查并辨別委托理財(cái)合同的真實(shí)性、合法性，如有必要追加向委托理財(cái)公司函證的審計(jì)程序，并要求期貨公司及時(shí)入賬，確認(rèn)投資收益時(shí)要謹(jǐn)慎。

9.實(shí)收資本。按照期貨交易管理暫行條例的規(guī)定，設(shè)立期貨經(jīng)紀(jì)公司注冊(cè)資本最低限額為3，000萬(wàn)元人民幣。在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注以下幾個(gè)問(wèn)題：

（1）期貨公司由集團(tuán)性公司控股且實(shí)際的控制人為自然人的，容易形成與集團(tuán)內(nèi)部公司較大金額的往來(lái)款，這些集團(tuán)內(nèi)部公司頻繁而且長(zhǎng)期占用期貨公司的資金，發(fā)放函證且回函率非常高，但這些往來(lái)款的性質(zhì)仍無(wú)法確認(rèn)，會(huì)計(jì)師必須特別予以關(guān)注。

（2）股東以實(shí)物資產(chǎn)出資，實(shí)際上這些實(shí)物資產(chǎn)未被期貨公司使用，且實(shí)物資產(chǎn)多年未辦理過(guò)戶手續(xù)，會(huì)計(jì)師要關(guān)注原因及未來(lái)是否有過(guò)戶的意圖，并提請(qǐng)監(jiān)管部門(mén)關(guān)注。

（3）期貨公司股東變動(dòng)，已做賬務(wù)處理，但未經(jīng)行業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)，未經(jīng)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告，未向工商行政管理部門(mén)備案的，會(huì)計(jì)師提請(qǐng)期貨公司管理當(dāng)局履行相應(yīng)手續(xù)，關(guān)注相應(yīng)結(jié)果。

（4）重點(diǎn)關(guān)注期貨公司股東經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況惡化的相關(guān)情況。

第五篇：審計(jì)匯報(bào)材料

匯 報(bào) 材 料

********高速****項(xiàng)目部 二00九年六月十九日

匯 報(bào) 材 料

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)：

大家好！

首先我代表*****高速****合同段對(duì)各位領(lǐng)導(dǎo)百忙之中蒞臨我項(xiàng)目部檢查指導(dǎo)工作表示熱烈歡迎。我項(xiàng)目部在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持科學(xué)管理、文明施工，在2008年8月進(jìn)場(chǎng)后項(xiàng)目部克服進(jìn)場(chǎng)晚、資金緊張、材料進(jìn)場(chǎng)困難、征地拆遷等問(wèn)題，工程建設(shè)取得了顯著成效。

一、工程概況

聞垣高速公路第LA11合同段，全長(zhǎng)6.5km（K59+400-K65+900），合同總價(jià)9953萬(wàn)元。其主要工程量有：路基挖土方73萬(wàn)m3，利用土方36萬(wàn)m3，借土填方29萬(wàn)m3，7-40m預(yù)應(yīng)力砼先簡(jiǎn)支后連續(xù)T梁大橋2座，1-25m預(yù)應(yīng)力混凝土箱梁橋1座，天橋4座，通道涵洞28道。漿砌片石防護(hù)排水3.5萬(wàn)m3。

二、工程建設(shè)完成情況

截止目前，共累計(jì)完成路基挖方60.3萬(wàn)方，占總量的81.6％；路基填方49.8萬(wàn)方，完成總量的74.8％；澆注墩柱27個(gè)，占總量的90.0％；蓋梁完成25個(gè)，占總量的65.8%；梁板預(yù)制完成43片，占總量的23.8%；涵洞、通道共完成25道，完成總投資6507萬(wàn)元，占總投資的65.4%。

三、審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容實(shí)施情況

1、項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容變更等事項(xiàng)，是否按照規(guī)定程序上報(bào)。項(xiàng)目部按照聞垣建管處、總監(jiān)辦及時(shí)、準(zhǔn)確的上報(bào)各類進(jìn)度報(bào)表（日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)），每月的工程計(jì)量都能在聞垣建管處規(guī)定的時(shí)間內(nèi)上報(bào)，并且全部符合規(guī)定程序，未發(fā)生一次因違規(guī)計(jì)量被上級(jí)主管部門(mén)批評(píng)的事情。工程變更能夠較及時(shí)的上報(bào)，但是由于聞垣建管處至今未開(kāi)召開(kāi)變更會(huì)議，所上報(bào)變更一直未批復(fù)，不能計(jì)量。

2、施工合同的簽訂情況，有無(wú)工程分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。項(xiàng)目部的勞務(wù)合同均按照《中華人民共和國(guó)合同法》、《建筑安裝工程承包合同條例》等法規(guī)條例，進(jìn)行合同的簽訂與履行，有專人負(fù)責(zé)管理及建立合同臺(tái)帳。項(xiàng)目部施工合同均為勞務(wù)合同，即為乙方只提供勞務(wù)，材料采購(gòu)、機(jī)械設(shè)備、模板等全部由項(xiàng)目部負(fù)責(zé)。

工程無(wú)分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。

3、原材料的采購(gòu)，機(jī)械設(shè)備的購(gòu)置、租賃是否實(shí)行合同管理，物資的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否合規(guī)、有效。

項(xiàng)目部的材料采購(gòu)合同、租賃合同及各種協(xié)議均按照國(guó)家的法規(guī)條例進(jìn)行簽訂與履行，有專人負(fù)責(zé)管理。設(shè)立健全施工組織機(jī)構(gòu)，有可實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)并嚴(yán)格按其施行。項(xiàng)目部重大事項(xiàng)、大資金運(yùn)作均要集體研究，每個(gè)部門(mén)填寫(xiě)審核表，一直通過(guò)后才做最后決定。并按照公司企務(wù)公開(kāi)的要求，實(shí)事求是、及時(shí)準(zhǔn)確的公開(kāi)項(xiàng)目部的重大事項(xiàng)。

所有材料、機(jī)械設(shè)備租賃的結(jié)算必須有項(xiàng)目部與其簽訂的合同，并有材料部門(mén)出具的材料驗(yàn)收單、材料結(jié)算單才可以進(jìn)行結(jié)算。

項(xiàng)目部對(duì)超過(guò)2000元以上的機(jī)械設(shè)備購(gòu)置均上報(bào)公司批準(zhǔn)后才進(jìn)行采購(gòu)。對(duì)資產(chǎn)設(shè)備管理基本做到合理安排工作時(shí)間，緊跟維修和保養(yǎng)，力爭(zhēng)在項(xiàng)目結(jié)束后資產(chǎn)設(shè)備保值100%，增值3%，完好率95%以上，利用率達(dá)到70%以上。對(duì)所有資產(chǎn)設(shè)備堅(jiān)持定期保養(yǎng)，及時(shí)維修，加強(qiáng)了維修班組力量，以保障使用中資產(chǎn)設(shè)備安全可靠，性能完好，杜絕資產(chǎn)設(shè)備帶病工作的現(xiàn)象。

4、內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是否合規(guī)，是否遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算的規(guī)定。

（1）黨風(fēng)廉政建設(shè)

堅(jiān)持為人為本，實(shí)現(xiàn)和諧共贏，有力推進(jìn)工程建設(shè)?？茖W(xué)發(fā)展觀的核心是以人為本。我項(xiàng)目部堅(jiān)持和體現(xiàn)以人為本的建設(shè)觀，在管理手段和措施上，體現(xiàn)人性化管理，項(xiàng)目部為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，充分發(fā)揮黨組織的政治核心作用，制定了一系列措施，明確各級(jí)管理人員在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的責(zé)任，以確保工程建設(shè)優(yōu)質(zhì)高效地進(jìn)行。

首先，成立黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子成員黨風(fēng)廉政建設(shè)分包分工，每季度進(jìn)行考評(píng)，積極調(diào)動(dòng)每位黨員干部的積極性，從而增強(qiáng)其責(zé)任感；設(shè)立黨員先鋒崗，把黨員身份亮出來(lái)，充分發(fā)揮黨員的先鋒模范作用。

其次，制定黨風(fēng)廉政建設(shè)措施，主要從抵制大吃大喝、杜絕受賄、嚴(yán)格合同管理、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理等方面將黨風(fēng)廉政建設(shè)的內(nèi)容做了具體規(guī)定。項(xiàng)目部對(duì)物資設(shè)備采購(gòu)一律采取公開(kāi)招標(biāo)方式，價(jià)格透明，公平公開(kāi)，既降低了采購(gòu)成本又杜絕了回扣現(xiàn)象。項(xiàng)目部還設(shè)立了黨委廉政建設(shè)告示牌，并特意制作了“廉政建設(shè)舉報(bào)箱”，公開(kāi)舉報(bào)電話，希望通過(guò)項(xiàng)目部全體員工的共同監(jiān)督使黨風(fēng)廉政建設(shè)落到實(shí)處。此外，項(xiàng)目部黨支部堅(jiān)持學(xué)習(xí)制度，要求黨員集中學(xué)習(xí)政治理論和黨的路線、方針政策，以及當(dāng)代經(jīng)濟(jì)、文化、法律、科技和經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)知識(shí)，不斷用理論武裝自己，進(jìn)一步提高自身的政治思想素質(zhì)和綜合文化水平。

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目均按會(huì)計(jì)制度設(shè)置，完全遵守聞垣建管處財(cái)務(wù)部和太原路橋財(cái)務(wù)管理規(guī)定的程序進(jìn)行資金的使用和管理，對(duì)大額資金的支付均有業(yè)主和公司進(jìn)行雙重審批，完全遵守現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算制度，未發(fā)生過(guò)一次違規(guī)操作的現(xiàn)象。

5、工程價(jià)款的結(jié)算和有關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、合法，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款，有無(wú)拖延工程結(jié)算、虛報(bào)冒領(lǐng)等情況。

工程價(jià)款的支付以合同和驗(yàn)工計(jì)價(jià)為依據(jù)，結(jié)算單據(jù)經(jīng)過(guò)工程部、總工、項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)部層層把關(guān)，嚴(yán)格審核原始單據(jù)的合法性、合規(guī)性、完整性，并且堅(jiān)持日清月結(jié)制度，工程施工過(guò)程中，按照完成的工程量及時(shí)與第三方辦理價(jià)款結(jié)算。

受聞垣建管處每月計(jì)量款到位的影響，工程結(jié)算款基本能夠按月支付，欠款不超過(guò)1個(gè)月，不超過(guò)月結(jié)算金額的30%。

6、建設(shè)項(xiàng)目工程進(jìn)度情況，是否按計(jì)劃完成，完成投資額是否真實(shí)、準(zhǔn)確，有無(wú)虛報(bào)和將應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期完成的工程量掛賬的現(xiàn)象。

項(xiàng)目部工程進(jìn)度能夠按照施工組織計(jì)劃進(jìn)行，每月能完成計(jì)劃要求的施工任務(wù)，至5月底審批計(jì)量44704047元，業(yè)主支付37568281原。當(dāng)期完成的工程量，當(dāng)期及時(shí)確認(rèn)，無(wú)虛報(bào)和掛賬現(xiàn)象。

7、項(xiàng)目部成本支出情況。

項(xiàng)目部在成本控制過(guò)程中始終遵循策劃、實(shí)施、檢測(cè)改進(jìn)的循環(huán)管理，首先，進(jìn)場(chǎng)后對(duì)清單先分解，對(duì)分項(xiàng)的工、料、機(jī)的市場(chǎng)單價(jià)進(jìn)行調(diào)查，作出真實(shí)有效的成本分析。然后精心編制施工組織方案，達(dá)到最佳資源配置，提高工作效率，減少浪費(fèi)。積極采用新工藝、新技術(shù)、新材料來(lái)提高質(zhì)量，縮短工期、降低成本。堅(jiān)持以每月為單位與工程進(jìn)度同步進(jìn)行工程、材料、機(jī)械結(jié)算及工程決算。

8、建設(shè)資金到位及使用情況，是否?？顚Ｓ茫袩o(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金。

項(xiàng)目部的資金使用完全遵照聞垣建管處規(guī)定，能做到?？顚Ｓ?，無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象發(fā)生，財(cái)務(wù)管理接受多次聞垣財(cái)務(wù)部和公司財(cái)務(wù)部檢查，并贏得好評(píng)。

9、來(lái)往款項(xiàng)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，所有與工程有關(guān)的往來(lái)款項(xiàng)都通過(guò)各部門(mén)嚴(yán)格審批，最后由財(cái)務(wù)部門(mén)集中管理和收付，每筆款項(xiàng)都做到真實(shí)，準(zhǔn)確。

10、稅費(fèi)是否按照規(guī)定及時(shí)、足額計(jì)提、繳納。

項(xiàng)目部在同乙方材料、租賃的結(jié)算同時(shí)，要求乙方必須出具真實(shí)、正規(guī)的發(fā)票，如提供不出，則由我項(xiàng)目部代扣代繳，工程稅費(fèi)全部由建管處代扣代繳，無(wú)偷稅、漏稅的現(xiàn)象。

11、臨時(shí)用地征遷情況。

我項(xiàng)目部的臨時(shí)占地均按照聞垣建管處地方協(xié)調(diào)部補(bǔ)償辦法執(zhí)行，項(xiàng)目部的料場(chǎng)、預(yù)制場(chǎng)都建永久征地內(nèi)，所以項(xiàng)目部發(fā)生的臨時(shí)用地較少，并且此類地方矛盾比較少。

12、建設(shè)項(xiàng)目盈虧情況。

初步測(cè)算目前工程盈虧處于持平，下一步要重新編制施工組織方案，達(dá)到最佳資源配置，提高工作效率，減少浪費(fèi)。積極采用新工藝、新技術(shù)、新材料來(lái)提高質(zhì)量，縮短工期、降低成本。

13、目前存在困難

目前施工存在困難為工程資金不到位，業(yè)主工程變更一直未確定，已完的工程只要涉及到變更的均不能計(jì)量，并且工程款支付較滯后，造成項(xiàng)目部施工資金短缺。我項(xiàng)目部在認(rèn)真貫徹落實(shí)市局和公司各項(xiàng)管理規(guī)章制度方面，一方面有理解差異，一方面有現(xiàn)實(shí)情況，肯定有些方面做的不好不盡如人意，歡迎各位領(lǐng)導(dǎo)多提保貴意見(jiàn)，我們將虛心接受，認(rèn)真整改。

謝謝大家！

二00九年六月十九日