第一篇：天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題（應(yīng)屆生）

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（）

A、在采購商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉庫移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

2（）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、移動(dòng)加權(quán)平均法

D、月末一次加權(quán)平均法

E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

3年5月25日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)155A、3020

C、、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

7．2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用1012月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8（）。

A.B.C.D.9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A．270C．810

B．300D．900

10．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

2．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（A．非貨幣性資產(chǎn)處置利得

C．出租無形資產(chǎn)取得的收入

3）。

A.B.C.D.4）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5．在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題20分，第2題30分）

1．甲公司2010年2月1設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為173萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%

（1

（2）請計(jì)算2010

2．甲公司于2009年1月設(shè)立，適用的所得稅稅率為25%，該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

（1）2009

（2）2009年12月5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

（12009

（2

第二篇：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題+答案

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（A）

A、在采購商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉庫移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

商品流通企業(yè)商品采購成本包括進(jìn)價(jià)稅金

2．但以下方法中不允許使用的是：（B）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、D、E、32010年5月25日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（D）萬元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（B）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（C）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)

7．2009年7月1100萬10交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31D

A.90

B.100

C.190

8．調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（D

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含

增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C）萬元。

A．270C．810

B．300D．900

分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（A）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題201AC）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.D.2BCD）。

AB．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

CD．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.5A.B.C.D.E.（八）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤

三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題20分，第2題30分）

1．甲公司2010年2月1日以銀行存款購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：（1）請編制該設(shè)備自購入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）請計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額（寫出計(jì)算過程）。

首先購入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：在建工程100+

3應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款120

安裝設(shè)備時(shí)

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設(shè)備安裝完成并達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計(jì)提折舊時(shí)

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12*9

因?yàn)椋?009年只能計(jì)提9個(gè)月。

2年為25%年?duì)I業(yè)收入為6800萬元，利潤總額為3000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

（1）2009甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬元；

（2）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰）

（1）納稅調(diào)整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－50＝4950（萬元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4950＝25（萬元）應(yīng)納稅所得額=3000+2+25=3227

應(yīng)納所得稅=3227*0.25=806.75

第三篇：立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題(應(yīng)屆生)

立信大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題（應(yīng)屆生）

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（）

A、在采購商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉庫移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

2是：（）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、移動(dòng)加權(quán)平均法

D、月末一次加權(quán)平均法

E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

32010年5月25日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支）萬元。

A、、3020

C、、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

7．2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100100萬12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（A.90

B.100

C.190

D.200

8是（A.B.C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（）萬元。

A．270C．810

B．300D．900

10．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

2）。

A．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3）。

A.B.C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5．在報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題202題30分）

1．甲公司2010年2月1明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為173萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備2010年3月30舊，預(yù)計(jì)使用年限為10

（1（2）請計(jì)算

220091為25%6800萬元，利潤總額為3000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：（160萬元；

（2）年31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

第四篇：天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)報(bào)告

作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我即將結(jié)束學(xué)生生涯，告別校園，走入社會(huì)。在攻讀專業(yè)碩士的兩年里，我學(xué)到了很多財(cái)會(huì)理論知識和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)技巧，作為偏向應(yīng)用型的專碩研究生，實(shí)習(xí)對我們來說是很有必要的。為了更好的完成學(xué)校的教學(xué)計(jì)劃，也為了鍛煉自己和提高自己的實(shí)踐操作能力，同時(shí)，也是理論與實(shí)際相結(jié)合相比較的最好機(jī)會(huì)，2012年12月26日——2013年3月1日我在天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。通過這次實(shí)習(xí)，我對會(huì)計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)組成、人員職責(zé)、基本業(yè)務(wù)有所了解，熟悉事務(wù)所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)，并配合工作人員完成一些辦公室日常工作?，F(xiàn)將此次實(shí)習(xí)活動(dòng)的有關(guān)情況報(bào)告于下：

一、單位簡介

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月，是由我國一批資深注冊會(huì)計(jì)師投資創(chuàng)辦的具有H股審計(jì)資格的全國性大型專業(yè)會(huì)計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，收入規(guī)模逾十億元，綜合實(shí)力位列全國前四。天健擁有從業(yè)人員3800余名，其中擁有博士、碩士學(xué)位和會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程技術(shù)等高級專業(yè)職稱的人員500余名，注冊會(huì)計(jì)師1300余名，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才23名，有60余位從業(yè)人員擁有境外執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師資格。員工平均年齡27歲。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要提供：審計(jì)、審閱、稅務(wù)、咨詢和培訓(xùn)等專業(yè)服務(wù)。通過提供這些服務(wù)，可提高企業(yè)信息披露的可信度，幫助投資者作出決策。

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

一來到事務(wù)所所在的商務(wù)大廈就被投入了緊張的事務(wù)所工作中，在簡短的報(bào)到流程之后，被告知馬上就要跟隨項(xiàng)目組出差因此在今日之內(nèi)就必須要完成所有的準(zhǔn)備工作，軟件的注冊于安裝，相應(yīng)人員的對接，以及對于底稿的基本認(rèn)識。

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所自有一套審計(jì)軟件，事務(wù)所內(nèi)所有的工作都是基于這個(gè)平臺，安裝軟件，用自己的相應(yīng)的名字和部門登錄之后就能夠打開在平臺，平臺下分報(bào)表審計(jì)、賬冊查詢、軟件更新、審慎調(diào)查、盈利預(yù)測、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、募集資金、外匯收支、資本驗(yàn)證九個(gè)部分，我主要使用的是報(bào)表審計(jì)和賬冊查詢兩部分。登錄系統(tǒng)一次之后就能夠持續(xù)打開下平臺下創(chuàng)建的帳套文件以及審計(jì)底稿包等，即使沒有聯(lián)網(wǎng)也能夠使用。并且平臺下創(chuàng)建的審計(jì)底稿是以EXCEL通用格式儲(chǔ)存的，方便了表格的制作和計(jì)算過程的留存，并且在應(yīng)急情況下也能夠一定程度的保護(hù)底稿。我主要參加了兩個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)工作：

1.湖北省新華書店年審工作

在進(jìn)行正式的審計(jì)程序之前，尤其是對規(guī)模較大的企業(yè)會(huì)有預(yù)查這一步的程序，以前在課本上的一個(gè)步驟，到現(xiàn)在終于變?yōu)榱藢?shí)際的行動(dòng)而變得特別生動(dòng)。我主要負(fù)責(zé)了銀行存款相關(guān)科目和財(cái)務(wù)、管理和銷售費(fèi)用的預(yù)查工作，主要內(nèi)容是創(chuàng)建本審計(jì)底稿，并且將本年季報(bào)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入本年年報(bào)底稿中同時(shí)補(bǔ)充已經(jīng)能夠取得的 12后三月的數(shù)據(jù)。同時(shí)抽測憑證，實(shí)地查看了記帳憑證的裝訂以及整理過程，對于憑證的真實(shí)性和有效性也建立起了判斷的標(biāo)準(zhǔn)；核對銀行對賬單，由于是第一次核對效率很低，對于經(jīng)常發(fā)生的幾筆款項(xiàng)合計(jì)成一筆大的款項(xiàng)以及有時(shí)候銀行到帳時(shí)間與財(cái)務(wù)記賬時(shí)間的差異的理解也不夠深刻，在多次實(shí)踐之后有明顯的改善。這三天，我深刻理解了審計(jì)底稿是什么，對審計(jì)軟件也有了更深入的了解，很多操作上的問題不再是難題，很多的第一次都發(fā)生在這三天，第一次找憑證，第一次對賬，第一次測試憑證，忽然審計(jì)就從書本中走出來，由每天的一件又一件的具體事務(wù)漸漸的越來越清晰的組成了現(xiàn)在對于審計(jì)和財(cái)務(wù)的認(rèn)識。

2.湖北新視線審計(jì)工作

在這個(gè)項(xiàng)目中，我獨(dú)立完成了該公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和營業(yè)外收支四個(gè)科目的底稿，并協(xié)同其他審計(jì)人員復(fù)核了一些數(shù)字。第一次獨(dú)立完成底稿心情自然是復(fù)雜的，好在雖然資產(chǎn)類的科目難度比較大，但是預(yù)查已經(jīng)創(chuàng)建了很大一部分的底稿，我所做的工作主要是核實(shí)相關(guān)的證件，勾稽相關(guān)變動(dòng)值和復(fù)核固定資產(chǎn)的折舊。在完成資產(chǎn)類科目底稿過程中，我在鞏固固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理知識的同時(shí)，切實(shí)體會(huì)到了會(huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系性，“勾稽核符”四字寫來容易，卻包含了你對于其他科目與自身負(fù)責(zé)科目數(shù)字聯(lián)系的肯定，這種肯定有將影響到一系列的審計(jì)判斷。而這個(gè)項(xiàng)目中最辛苦的一項(xiàng)工作就是分公司實(shí)地盤點(diǎn)，我是第一次體驗(yàn)、理解了盤點(diǎn)的意義，作為當(dāng)?shù)氐囊患掖笮凸饫w企業(yè)，由于本涉及上市申請的相關(guān)事宜，因此這次的盤點(diǎn)比例和準(zhǔn)確性也相應(yīng)的要求比較高。我首先負(fù)責(zé)的是倉庫的盤點(diǎn)，我所負(fù)責(zé)的倉庫儲(chǔ)存的基本都是價(jià)值低的墊片、線圈等低值配件，但是由于數(shù)量巨大因此整體價(jià)值在總比例中還是占有一定的份額，數(shù)量動(dòng)輒幾千幾萬，所以并不能實(shí)地檢數(shù)，主要采用的是抽查的方法，抽查價(jià)值相對較高的配件，五百個(gè)以下的就現(xiàn)場點(diǎn)數(shù)，數(shù)額太大的，完整包裝的就以整包的數(shù)額為準(zhǔn)，然后抽檢零散的企業(yè)方面的盤點(diǎn)數(shù)額，抽測相符的則認(rèn)可該種零件的全部數(shù)量，若不符則按比例推算差異，差異較大的繼續(xù)抽檢，以求準(zhǔn)確。而后我負(fù)責(zé)了主要機(jī)器設(shè)備的盤點(diǎn)，設(shè)備同類型的有多臺，銘牌被機(jī)油沾污，并且使用地點(diǎn)分散，對盤點(diǎn)造成了一定的難度，并且有的器械還在使用中，比如說叉車和行車等，由于不斷在移動(dòng)，其型號差別在外觀上又不好區(qū)別，也對盤點(diǎn)效率造成了一定的影響。通過此次的盤點(diǎn)經(jīng)歷，我切實(shí)走到了企業(yè)的生產(chǎn)一線，看到了摸到了實(shí)際的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)資料，并且了解了工業(yè)企業(yè)的一些基本的車間構(gòu)架和工藝流程，領(lǐng)會(huì)了固定資產(chǎn)銘牌管理的一套流程，并且在實(shí)踐中運(yùn)用了數(shù)學(xué)抽樣知識，收獲頗豐。

三、實(shí)習(xí)心得

整個(gè)實(shí)習(xí)期間我出差時(shí)間占了絕大多數(shù)，真正在所里的時(shí)間不過短短三天，但是將要離去的時(shí)候?qū)@個(gè)地方依然是充滿了眷戀之情。此次實(shí)習(xí)我從審計(jì)角度了解到了各類企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程，對工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的財(cái)務(wù)工作流程有了一定的基本認(rèn)識，使我對會(huì)計(jì)的知識有了更加全面與深入的理解和感知，書本上的概念步驟變得具體了，科目的對應(yīng)關(guān)系也有了更多的實(shí)際例子的支撐，對于倉庫管理的復(fù)雜性導(dǎo)致的成本核算問題也在多次的盤點(diǎn)中有了深入的體會(huì)，一些會(huì)計(jì)規(guī)章制度的必要性也漸漸能夠理解，不再將其當(dāng)成冗余的步驟而心有抵觸。

當(dāng)然，我也更能從審計(jì)的角度重新審視和體會(huì)會(huì)計(jì)工作對于會(huì)計(jì)人員的謹(jǐn)慎細(xì)致的要求，每一筆賬目都是有來源的，都是有結(jié)果的，必須謹(jǐn)慎處理每一個(gè)數(shù)字，并能從數(shù)字中提取出它的現(xiàn)實(shí)意義，才能能敏銳地認(rèn)識到錯(cuò)誤與風(fēng)險(xiǎn)。也更加深切地體會(huì)到財(cái)務(wù)人員，無論是會(huì)計(jì)還是審計(jì)，責(zé)任都不止于對自身利益和自身組織利益的追求，更在于對整個(gè)社會(huì)的責(zé)任感，而其責(zé)任感就體現(xiàn)在每一筆賬的真實(shí)性與合法性上，正是因這份責(zé)任感，而讓整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)更加健康、有序，且富有生命力地往前。

第五篇：立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試筆試題+答案

立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司面試筆試題

單選，多選和計(jì)算分析題

（除特別說明外，本試題背景均為財(cái)政部2006年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》）

一、單項(xiàng)選擇題（本題共10小題，每小題3分，共30分）

1．商品流通企業(yè)，下列哪些成本支出可以計(jì)入存貨的成本：（A）

A、在采購商品過程中發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用；

B、采購過程中發(fā)生的物資毀損、短缺，扣除賠款部分后的超定額損失；

C、大宗采購商品保管期間發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用；

D、從倉庫移到門市部所發(fā)生的費(fèi)用。

商品流通企業(yè)商品采購成本包括進(jìn)價(jià)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入商品成本的稅金，采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)等，不計(jì)入商品的實(shí)際成本，而作為進(jìn)貨費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

2．企業(yè)對于發(fā)出存貨可以根據(jù)需要采用合適的成本計(jì)算方法，但以下方法中不允許使用的是：（B）

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、移動(dòng)加權(quán)平均法

D、月末一次加權(quán)平均法

E、個(gè)別計(jì)價(jià)法

3．甲公司為增值稅一般納稅人，于2010年5月25日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項(xiàng)已支付；另支付保險(xiǎn)費(fèi)15萬元，裝卸費(fèi)5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（D）萬元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

4．下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（B）。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

5．下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（D）。

A．以盈余公積彌補(bǔ)虧損B．提取法定盈余公積

C．發(fā)放股票股利D．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

6．甲公司2009年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊40萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計(jì)提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2009年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（C）。

A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)360萬元

B.確認(rèn)管理費(fèi)用30萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元

C.確認(rèn)管理費(fèi)用130萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)330萬元

7．2009年7月1日，甲公司從二級市場以2100萬元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元）購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（D）萬元。

A.90

B.100

C.190

D.200

8．企業(yè)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（D）。

A.存貨的減少

B.無形資產(chǎn)攤銷

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加

9．2009年10月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分二次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C）萬元。

A．270C．810

B．300D．900

分期收款方式銷售商品確認(rèn)的收入應(yīng)是現(xiàn)銷方式下的銷售價(jià)格或未來收到銷售貨款的現(xiàn)值

10．企業(yè)將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，商品房公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入的項(xiàng)目是（A）。

A.資本公積

B.投資收益

C.營業(yè)外收入

D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

二、多項(xiàng)選擇題（本題共5小題，每小題4分，共20分）

1．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（AC）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)

2．下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（BCD）。

A．非貨幣性資產(chǎn)處置利得B．處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益

C．出租無形資產(chǎn)取得的收入D．處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

3．下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABCD）。

A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

D.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

4．下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ABD）。

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

5．在報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債

表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（BCD）。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

E.為緩解報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債

資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤

三、計(jì)算分析題（本題共2小題，第1題20分，第2題30分）

1．甲公司2010年2月1日以銀行存款購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設(shè)備2010年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為5%。假定不考慮其他因素，要求：

（1）請編制該設(shè)備自購入至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）請計(jì)算2010年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額（寫出計(jì)算過程）。

首先購入需要安裝的設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票時(shí)

借：在建工程100+

3應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額17

貸：銀行存款120

安裝設(shè)備時(shí)

借：在建工程 6+4.98

貸：銀行存款 10.98

設(shè)備安裝完成并達(dá)可使用狀態(tài)時(shí)

借：固定資產(chǎn) 103+10.98

貸：在建工程 113.98

固定資產(chǎn)利用平均年限法計(jì)提折舊時(shí)

年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/折舊年限*100%

年折舊額=年折舊率*固定資產(chǎn)原值

在該題中預(yù)計(jì)凈殘值為零，所以年折舊額=113.98/10=11.398

本題中問道的是2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=年折舊額/12*9

因?yàn)楫?dāng)月增加的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從下個(gè)月開始計(jì)提，2009年只能計(jì)提9個(gè)月。

2．甲公司于2009年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率

為25%，該公司2009年?duì)I業(yè)收入為6800萬元，利潤總額為3000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中：

（1）2009甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì)60萬元；

（2）2009年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

假定不考慮其他事項(xiàng)，要求：

（1）計(jì)算甲公司2009年納稅調(diào)整金額。

（2）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)用（按照企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰）

（1）納稅調(diào)整金額 60*0.6=36

6800*0.005=34

36-32=2

（1）①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－50＝4950（萬元）應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4950＝25（萬元）

應(yīng)納稅所得額=3000+2+25=3227

應(yīng)納所得稅=3227*0.25=806.75