第一篇：企業(yè)所得稅和營業(yè)稅作業(yè)（大全）

1．某電信公司2010年度，相關業(yè)務如下：

（1）當年為新入網客戶提供通信服務，取得收入500萬元，同時銷售電話座機收入20萬元，收取電話機安裝費收入2萬元；

（2）當年銷售長途IP電話卡業(yè)務，面值收入700萬元，當年財務會計上體現折扣比例為10％，當年為客戶提供寬帶接入服務收取流量費3000萬元；

（3）對外出租電信設備取得收入500萬元；

（4）3月1日起，將承租后的某辦公樓對外轉租，約定年收取租金為12萬元,租金每月結算，支付承租的租金10萬元；

（5）將購入三年的一處辦公樓對外轉讓，取得轉讓收入1000萬元，當年購置成本為300萬元，轉讓中發(fā)生相關稅費6萬元；

（6）下設的非獨立核算的電信工程公司當年為甲公司完成通信線路的安裝工程，工程的總承包額780萬元,其中包括甲公司提供通信設備500萬元，施工中外購水泥及沙石30萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數：

（1）計算通信服務、銷售電話機和提供安裝費收入應繳納的營業(yè)稅；

（2）計算銷售電話卡和提供寬帶服務應繳納的營業(yè)稅；

（3）計算對外出租電信設備應繳納的營業(yè)稅；

（4）計算當年出租辦公樓應繳納的營業(yè)稅；

（5）計算轉讓辦公樓應繳納的營業(yè)稅

（6）計算提供安裝勞務應繳納的營業(yè)稅。

2、經濟特區(qū)某食品生產企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關生產、經營情況如下：

（1）取得產品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）；

（2）發(fā)生產品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用380萬元，其中廣告費50萬元、業(yè)務宣傳費30萬元；發(fā)生產品銷售稅金及附加50萬元；

（3）發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產經營性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；

（4）發(fā)生管理費用260萬元，其中含業(yè)務招待費190萬元；

（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災區(qū)捐贈現金49.52萬元。

其他相關資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預繳所得稅18.43萬元。要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數（以萬元為單位）：

（1）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用；

（2）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用和銷售費用；

（3）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出；

（4）計算2010年應納稅所得額；

（5）計算2010年度企業(yè)應納所得稅總額；

（6）計算2010年度企業(yè)應補繳納企業(yè)所得稅。

第二篇：房地產企業(yè)境外設計費如何代扣所得稅和營業(yè)稅

房地產企業(yè)境外設計費如何代扣所得稅和營業(yè)稅

房地產企業(yè)境外設計費如何代扣所得稅和營業(yè)稅？

房地產企業(yè)一般都會遇到支付境外設計費的問題，根據相關稅收法規(guī)的規(guī)定，支付境外設計費需要代扣營業(yè)稅和所得稅，對于這個問題，相關法規(guī)是如何規(guī)定的，企業(yè)應該如何代扣，有無好的規(guī)避方法？本文對此做一下分析和探討。

先看看相關法規(guī)是如何規(guī)定的。

營業(yè)稅：根據《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，跟設計費沾邊的稅目只有“服務業(yè)”和“轉讓無形資產”兩項，營業(yè)稅率都是5%。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定“條例第一條所稱在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：

（一）提供或者接受條例規(guī)定勞務的單位或者個人在境內?！备鶕@一條，無論勞務提供方（境外設計公司）是否在境內提供勞務，只要接受勞務方（房地產公司）在境內，都視為境內勞務，都需繳納營業(yè)稅。因此，只要有境外設計合同，房地產企業(yè)就要代扣代繳營業(yè)稅，這點是跑不了的了。

所得稅：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條中規(guī)定：“②非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業(yè)所得稅。③非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。”

其中在中國設立機構、場所的非居民企業(yè)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條中規(guī)定適用25%的所得稅稅率。

未在中國設立機構、場所，有來源于中國的境內所得的非居民企業(yè)，第四條第二款規(guī)定適用稅率為20%（法定稅率）。

如果僅就以上條款來看，境外設計公司即使是非居民企業(yè)，但是只要有來源于中國境內的所得，就需要繳納所得稅。

但是，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有更詳細的規(guī)定，第七條中規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；”

未在中國設立機構、場所，有來源于中國的境內所得的非居民企業(yè)，本實施條例第九十一條規(guī)定減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（優(yōu)惠稅率）

根據這個規(guī)定，如果境外設計被認定為勞務，只要境外設計公司的設計工作完全在境外進行，則不需要繳納所得稅；但通常完成一個項目設計，不到實地考察是不現實的，設計合同中一般也會約定境外設計人員來華的次數等，遇到這種情況，稅務局就可能會核定境內勞務在整個勞務中所占的比例，以此來計算應繳納所得稅的金額。如果境外設計被認定為特許權使用費，則根據規(guī)定，要“按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定”，這樣的話，境外設計公司就要繳納所得稅了，房地產公司也有了代扣代繳的義務。

從以上可看出，境外設計被認定為勞務要比認定為特許權使用費對房地產公司是有利的，認定為勞務就還有避稅的空間，認定為特許權使用費則必須要代扣稅款的了。

那么境外設計在什么情況下被認定為勞務什么情況下被認定為特許權使用費呢？這個要參見國稅函【2009】507號《國家稅務總局關于執(zhí)行稅收協定特許權使用費條款有關問題的通知》。重點看以下幾條：

第四條：在服務合同中，如果服務提供方提供服務過程中使用了某些專門知識和技術，但并不轉讓或許可這些技術，則此類服務不屬于特許權使用費范圍。但如果服務提供方提供服務形成的成果屬于稅收協定特許權使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，則此類服務產生的所得，適用稅收協定特許權使用費條款的規(guī)定。

根據這條中的規(guī)定，境外設計公司的設計方案可以看作是“服務提供方提供服務形成的成果”，如果這個設計方案的所有權屬于設計方，接受方地產公司僅有使用權，則這個設計行為會被認定為特許權使用費。而通常地產公司與境外設計公司簽訂的設計合同中都有“設計成果屬于設計方，地產公司僅有使用權并且未經許可不得轉讓、泄漏”之類的條款，因此，大多數的境外設計合同會被認定為特許權使用費，要代扣所得稅。

第六條：下列款項或報酬不應是特許權使用費，應為勞務活動所得：

（一）單純貨物貿易項下作為售后服務的報酬；

（二）產品保證期內賣方為買方提供服務所取得的報酬；

（三）專門從事工程、管理、咨詢等專業(yè)服務的機構或個人提供的相關服務所取得的款項。

這條列舉的事項中有“工程、管理、咨詢”，偏偏沒有設計，因此稅務機關往往就根據這條不認可設計屬于勞務范疇。因此，如想讓稅務機關將境外設計認定為勞務，只能在合同中約定設計成果歸地產公司所有，不過這個大多數的境外設計公司都不會接受。

綜上可看出，境外設計合同，必須代扣營業(yè)稅；如果被認定為特許權使用費，也需要代扣所得稅，所得稅的稅率根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》為10%。

代扣稅金的計算

如合同約定由設計方負擔應納稅款（合同額為含稅價）：應稅收入即為合同中約定的設計費。

應代扣營業(yè)稅=合同金額*5%

應代扣所得稅=合同金額*10%

如合同約定由委托方承擔應納稅款（合同額為稅后凈額）：應將設計方應取得的不含稅收入換算為含稅收入后計算應納稅金。

計算公式：含稅收入=不含稅收入/（1—所得稅實際征收率-營業(yè)稅稅率）

如果沒有約定，又沒有代扣代繳的，那稅務機關只能把這個稅款算到地產公司頭上，由地產公司來承擔，不過這樣地產公司承擔的這部分稅款不能在所得稅前扣除，地產公司就虧了。

因此，如遇到境外設計公司不愿意承擔稅款的情況，首先需要跟他們說明，根據稅收協定，這個稅款我們替他們代扣之后，他們可以在他們國家抵稅的（與我國沒有稅收協定的國家除外，不過地產公司聘請的境外設計公司多是美國、日本、香港、歐洲等地的，這些國家基本都與我國有稅收協定的）。實在不行，就把稅款加到合同總額中，即：合同總額=凈收入（設計方取得）﹢應納各項稅金，設計公司根據合同總額提供發(fā)票，這樣地產公司負擔的稅款也可以在所得稅前抵扣了。

境外設計即使在認定為勞務的情況下，還需要合同能明確界定設計勞務全部發(fā)生于境外，不涉及非居民企業(yè)所得稅，這樣辦理免稅申請后，可以不代扣代繳所得稅。合同中不能明確界定設計勞務全部發(fā)生于境外，則會涉及由稅務機關對設計方境內所得進行核定，通常稅務機關會這樣核定：應納稅所得額﹦收入總額×核定境內工作量×核定利潤率。境內工作量一般不低于50%，利潤率不低于15%。也有的稅務機關從嚴管理，先核定為特許權使用費，待結算后試業(yè)務實際情況進行調整。

第三篇：增值稅消費稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅總結

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅總結

征收對象

【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物 【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品 【營業(yè)稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產 【企業(yè)所得稅】企業(yè)的生產經營所得、其他所得、清算所得 計稅依據

【增值稅】按貨物/勞務金額 【消費稅】按消費流轉額

【營業(yè)稅】按營業(yè)收入額（銷售額）稅目

【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板

【營業(yè)稅】交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通信業(yè)、娛樂業(yè)、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產 應納稅額

【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額

【消費稅】應稅消費品的銷售額（含銷售稅而不含增值稅的銷售額）

【營業(yè)稅】全部價款+價外費用（價外費包括向對方收取的手續(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項、其他各種性質的價外費用）【企業(yè)所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額

納稅的發(fā)生時間和期限

【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度

【營業(yè)稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅，期限和增值稅期限一樣

【營業(yè)稅】收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收人款項憑據的當天，期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度

【企業(yè)所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止

納稅地點（省略“主管稅務機關申報納稅”這些字）

【增值稅】①固定業(yè)戶→其機構所在地②（固定業(yè)戶到外縣）開具證明的→其機構所在地③未開具證明的→銷售地或勞務發(fā)生的④非固定業(yè)戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關

【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關

【營業(yè)稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地；★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地

【企業(yè)所得稅】①居民企業(yè)→企業(yè)登記注冊地（注冊地在境內）和實際管理機構所在地（注冊地在境外）②非居民企業(yè)（有實際聯系）→機構、場所所在地③非居民企業(yè)（沒有實際聯系）→扣繳義務所在地

第四篇：營業(yè)稅所得稅十問

1、所得稅

問題

一、異地經營，所得稅是否需要異地繳納？

答：不需要。

根據國稅函[2010]156號文：《關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》第二條，建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構預繳企業(yè)所得稅。

我公司屬于二級分支機構，下設的項目部有我公司統一核算，預繳企業(yè)所得稅。問題

二、異地經營，為避免在異地繳納所得稅需哪些手續(xù)？ 答：《外出經營活動稅收管理證明》和項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

根據國稅函[2010]156號文第六條：跨地區(qū)經營的項目部（包括二級以下分支機構管理的項目部）應向項目所在地主管稅務機關出具總機構所在地主管稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，項目部未提供證明上述證明的，項目部所在地主管稅務機關應督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應向所在地主管稅務機關提供總機構出具的證明該項目部屬于總機構或二級分支機構管理的證明文件。

我公司在辦理外出經營活動稅收管理證明，提供項目部隸屬管理證明文件后無需異地繳納企業(yè)所得稅。

問題

三、異地經營，是否需要異地預繳所得稅？

答：不需要。

根據國稅函[2010]156號文：《國家稅務總局關于跨地區(qū)經營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》第二條，建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項

目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統一核算，由二級分支機構按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預繳企業(yè)所得稅。援引國稅發(fā)[2008]28號文件第六條：就地預繳，是指總機構、分支機構應按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。國稅函〔2009〕221號 第一條：二級分支機構是指總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統一核算和管理的領取非法人營業(yè)執(zhí)照的分支機構。

我公司屬于二級分支機構，應當就地繳納企業(yè)所得稅，即在我公司所在地預繳所得稅。

2、營業(yè)稅

問題

一、建筑安裝工程營業(yè)稅繳納地點在哪兒？

答：在工程所在地的地稅局繳納。

《營業(yè)稅暫行條例》第十四條：納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

問題

二、總承包人有無代扣代繳營業(yè)稅的義務？

答：沒有義務。

新的營業(yè)稅條例第十一條規(guī)定：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。

我公司作為總承包人并非營業(yè)稅的扣繳義務人，沒有義務為分包代扣營業(yè)稅。

問題

三、代扣代繳的營業(yè)稅，業(yè)主，總包，如何開具發(fā)票？

答：業(yè)主代扣代繳總包稅金后，要為總包提供《代扣代繳完稅證明》，業(yè)主可以自行開票，也可以由總包開票。業(yè)主自己開票，然后把記賬聯等給總包方，或總包方憑《代扣代繳完稅證明》等資料開票給業(yè)主；

總包除給業(yè)主開票外，總包如代扣代繳，要給分包方開出《代扣代繳完稅證明》，并要求分包方開出工程發(fā)票，這個同業(yè)主與總包情況基本一致；

分包憑總包開出的《代扣代繳完稅證明》和相關資料給總包開出工程發(fā)票。

憑《代扣代繳完稅證明》，并帶上分包合同等相關資料，在工程所在地稅務局開發(fā)票，不需要交納營業(yè)稅等稅金。

問題四：總包企業(yè)營業(yè)收入如何確定？如何進行納稅申報？ 答：總包企業(yè)以扣除分包款后的營業(yè)收入作為營業(yè)額，申報營業(yè)稅。新《營業(yè)稅暫行條例》第五條第三項“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額”。據此規(guī)定，總包申報繳納營業(yè)稅為總包合同與分包合同價款的差額。對此需要注意的是，在納稅申報時，總包需憑借分包開具的發(fā)票對營業(yè)額進行扣除，在申報表里有“減除額”，按照分包開具的發(fā)票在該欄里填列即可。

我公司按照差額確定營業(yè)額，需要注意分包發(fā)票取得和總包發(fā)票開具的同步性。結合問題二，代扣代繳有利于取得分包發(fā)票的主動權。

問題

五、如何辦理外出經營證明？ 答：以北京市為例，根據國家稅務總局《稅務登記管理辦法》之規(guī)定，納稅人外出經營前，應到主管稅務所領取并填寫《北京市地方稅務局外出經營活動稅收管理證明登記表》，并附送稅務登記證副本及復印件、外出經營活動相關合同或協議、營業(yè)執(zhí)照副本及復印件、經辦人身份證復印件、及稅務機關要求提供的其他相關證明資料或憑證。對于提供資料齊全、有效的，由主管稅務所開具《北京市地方稅務局外出經營活動情況申報表》與《外出經營活動稅收管理證明》。到達經營地后，出示《北京市地方稅務局外出經營活動情況申報表》與《外出經營活

動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請報驗登記。納稅人應在其經營活動結束十日內，將由經營地主管稅務機關注明經營情況并加蓋印章的《外出經營活動稅收管理證明》和《北京市地方稅務局外出經營活動情況申報表》，返回注冊地主管稅務所進行核銷。

我公司如辦理外經證，需提交稅務登記證副本及復印件，相關合同或協議，營業(yè)執(zhí)照副本及復印件，經辦人身份證復印件，并填寫外經證登記表。問題

六、代扣代繳營業(yè)稅，可否收取手續(xù)費？

答：不可以。

根據財行〔2005〕365號文件《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》第一項第一條：代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經明確規(guī)定負有扣繳義務的單位和個人在支付款項時，代稅務機關從支付給負有納稅義務的單位和個人的收入中扣留并向稅務機關解繳的行為。第二項第一條：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務機關按代扣、代收稅款的2％支付。但根據新的《營業(yè)稅條例》第十一條規(guī)定：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。即取消了“建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人”的規(guī)定，總包不再有代扣代繳營業(yè)稅的義務。

按照新的營業(yè)稅條例，我公司不負有代扣代繳營業(yè)稅的義務，不是扣繳義務人，所以不符合財行〔2005〕365號文件的說明，不可向稅務局要求收取手續(xù)費。問題

七、代扣代繳稅款如何進行會計處理？

答：業(yè)主代扣代繳時，總包會計處理將業(yè)主代扣代繳的稅金沖減應收賬款；

總包為分包代扣代繳，有兩種處理方法。一種是計提稅金時，只計提自行施工部分，代扣代繳的部分沖減應付賬款，在與分包結算時，將代扣代繳的稅款計入合同成本；另一種在代扣代繳是都與第一種無異，在與分包結算時，將代扣代繳的稅款計入營業(yè)稅金及附加。兩種處理方式的差別在于代扣代繳的營業(yè)稅是否

計入合同成本，從而對合同毛利產生影響。

第五篇：營業(yè)稅作業(yè)

營業(yè)稅作業(yè)

1.某汽車制造廠（增值稅一般納稅人），2010年9月份主要業(yè)務情況如下：

（1）銷售給汽貿公司A型小客車500輛，5.8萬元／輛（不含稅），因汽貿公司提前支付貨款，該汽車廠決定給予5％的現金折扣，并在開出的增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額；

（2）銷售給某使用單位B型小客車10輛，單價為6.8萬元（價稅合計）；

（3）該汽車廠自用A型小客車3輛；

（4）外購鋼材支付貨款560萬元，已取得增值稅專用發(fā)票，購入鋼材取得的運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費2萬元，裝卸費0.3萬元，鋼材已驗收入庫；

（5）外購低值易耗品支付價款16萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款，但其中有1萬元因質量不符合要求予以退貨；

（6）外購機床2臺，價值35萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上已注明稅款；

（7）外購自來水支付貨款1萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款600元，外購原煤支付貨款19.62萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款2.55萬元，外購煤氣支付貨款7萬元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款1.19萬元，外購電力20萬元，尚未取得增值稅專用發(fā)票；

（8）該汽車廠將鐵路專用線提供給臨近企業(yè)使用，取得使用費11萬元；以專利技術和非專利技術投資入股與另一企業(yè)合資，按銷售額的一定比例提取轉讓費，當月共提取轉讓費8萬元；

（9）該汽車廠附設的獨立核算的營業(yè)性飯店當月取得住宿費收入60萬元，餐廳收入45萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，廠俱樂部放映電影、錄像收入5萬元，場租收入1萬元。

【要求】根據上述資料，計算該企業(yè)當月應納增值稅額、消費稅額和營業(yè)稅額。

【說明】小客車消費稅率為3％，娛樂業(yè)營業(yè)稅率為20％。

2.某建筑工程公司下轄一個物流公司（非獨立核算單位），2009年經營業(yè)務如下：

（1）建筑工程公司承包某建筑工程項目，并與建設方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3000萬元，其中建設方采購建筑材料等1500萬元。工程當年完工并進行了價款結算。建筑工程公司將上述建筑工程中200萬元的項目分包給B建筑工程公司。

（2）建筑工程公司自建寫字樓18萬平方米，工程成本每平方米1940元，售價每平方米3600元。當年銷售寫字樓10萬平方米，將0.5萬平方米的寫字樓無償贈送給乙單位，其余部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑業(yè)成本利潤率為10％。

（3）將本企業(yè)的一棟閑置辦公樓出售，取得銷售收入800萬元，辦公樓購置原價為650萬元。

（4）物流公司取得出租倉庫收入30萬元，運輸、倉儲業(yè)務收入共55萬元。

（5）銷售自己使用過的建筑設備，取得銷售收入54萬元，該設備原值50萬元，已提折舊12萬元。

要求：按下列順序回答問題：

⑴企業(yè)總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅；

⑵建筑工程公司自建、出售、贈送、出租寫字樓應繳納的營業(yè)稅；

⑶企業(yè)轉讓閑置辦公樓應繳納的營業(yè)稅；

⑷物流公司收入應繳納的營業(yè)稅；

⑸企業(yè)應繳納的增值稅。

3.某地區(qū)2008年6月，金融、保險企業(yè)發(fā)生以下經營業(yè)務：

（1）某人民銀行對商業(yè)銀行貸款，取得貸款利息收入5000萬元；委托商業(yè)銀行向外貿公司貸款，取得貸款利息1000萬元；金銀銷售收入1200萬元，金銀購入原價800萬元。

（2）某商業(yè)銀行貸款利息收入800萬元，存款利息支出400萬元；外匯買賣發(fā)生差價300萬元；收取罰息收入100萬元；金融理財咨詢業(yè)務收入500萬元。

（3）某農村信用合作社第三季度發(fā)生貸款利息收入200萬元，存款利息支出120萬元；金融理財咨詢業(yè)務收入50萬元。

（4）某典當行銷售死當貨物取得收入40萬元，取得死當貨物支付30萬元；典當抵押貨款500萬元，取得典當抵押貨款手續(xù)費20萬元。

（5）某信托公司從事經批準的融資租賃業(yè)務，合同租賃期為4年，租賃費和殘值轉讓收入5160萬元，但該設備購入原價3600萬元，稅金400萬元，費用200萬元，按月計算租賃費營業(yè)稅。

（6）某保險公司取得財產保險的保費收入800萬元，其中：儲金業(yè)務保費50萬元，儲金業(yè)務平均余額16000萬元；人民銀行公布的1年期存款利息的月利率2‰。出口保險業(yè)務取得保費收入300萬元。人身保險業(yè)務保費收入500萬元，其中1年期以上返還性人身保險保費收入100萬元。

（7）某證券公司從事股票和債券買賣業(yè)務：當期賣出A種股票200萬股，每股5元，合計1000萬元，每股購入價4元；賣出B種股票100萬股，每股6元，計600萬元，每股購入價6.5元；賣出國債20萬手，合計2120萬元，購入價2150萬元。股票交易買賣雙方繳納印花稅2‰，手續(xù)費3‰；債券交易買賣雙方繳納手續(xù)費3‰。

【要求】根據上述資料，分別計算各企業(yè)當期應納的營業(yè)稅額。