第一篇：殘疾人個人可享受的稅收優(yōu)惠及申請的具體資料

殘疾人個人可享受的稅收優(yōu)惠及申請的具體資料

1．營業(yè)稅

殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。

2．個人所得稅

（1）殘疾人個人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，可按應(yīng)納稅額減征50％的個人所得稅。稿酬所得可先按個人所得稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，再按本條規(guī)定計算減征的數(shù)額。

（2）個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人舉辦獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況分別予以減征：

年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征100％的個人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額在3-5萬元（含5萬元）的，按應(yīng)納稅額減征 50％的個人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者也可享受上述稅收優(yōu)惠政策。

2、殘疾人、孤老、烈屬、遭受嚴重自然災害個人的個人所得稅減征-個體工商戶、企事業(yè)單位承包經(jīng)營的備案申請：

1減免稅書面申請報告原件1份

2身份證件復印件（驗原件）。申請人為殘疾人、孤老、烈屬的，應(yīng)同時提供民政部門、勞動部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人、革命烈屬、革命傷殘軍人、孤老、殘疾職工的有效證明復印件1份（驗原件）

3收入證明資料或雇傭（聘用）單位工薪資料

4由就職單位代為申請的，就職單位應(yīng)提供申請人的收入情況復印件1份（驗原件）

5個人舉辦經(jīng)濟實體的，須提供稅務(wù)登記證副本（驗原件，驗后退回）6《深圳市地方稅務(wù)局納稅人減免稅（費）申請表》

7個人舉辦的查賬征收個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)須提供完整的企業(yè)年度財務(wù)報表和中國注冊會計師出具的查賬報告各1份（驗原件）

第二篇：殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法

殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下：

一、資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10人的，在向稅務(wù)機關(guān)申請減免稅前，應(yīng)當先向當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。

盲人按摩機構(gòu)、工療機構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機關(guān)申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當先向當?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。

申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第一條、第二條規(guī)定的稅 收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務(wù)機關(guān)提出申請。

（二）認定事項

民政部門、殘疾人聯(lián)合會應(yīng)當按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾

人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條第（一）、（二）、（五）項規(guī)定的條件,對前項所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進行審核認定，并向申請人出具書面審核認定意見。

《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)危謩e由殘疾人聯(lián)合會、民政部門進行審核。

具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。

（三）各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會在認定工作中不得直接或間接向申請認定的單位收取任何費用。如果認定部門向申請認定的單位收取費用，則本條第（一）項前兩款所述單位可不經(jīng)認定，直接向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請。

二、減免稅申請及審批

（一）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減免稅申請，并提交以下材料：

1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的納稅人，出具上述部門的書面審核認定意見；

2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

3.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證；

5.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（二）不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認定的單位以及本通知第一條第（三）項規(guī)定的單位（以下簡稱“納稅人”），可向主管稅務(wù)機關(guān)提出減

免稅申請，并提交以下材料：

1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（副本）；

2.納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄；

3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構(gòu)實際支付工資憑證； 4.主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。

（三）申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個人（以下簡稱“納稅人”），應(yīng)當出具主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的材料，直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅。

（四）減免稅申請由稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見，出具減免稅審批意見。

減免稅審批部門對民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見僅作書面審核確認，但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會出具的書面審核認定意見有誤的，應(yīng)當根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。

如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機關(guān)征收的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機關(guān)，所得稅主管稅務(wù)機關(guān)不再另行審批。

（五）主管稅務(wù)機關(guān)在受理本條

（二）、（三）項減免稅申請時，可就殘疾人證件的真實性等問題，請求當?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會予以審核認

定。

三、退稅減稅辦法

（一）增值稅和營業(yè)稅

增值稅實行即征即退方式。主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，本月已交增值稅不足退還的，可在本內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本內(nèi)以后月份退還。本應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的退稅限額的，以核定的退稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計算：

本月應(yīng)退增值稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

營業(yè)稅實行按月減征方式。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅，本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的，可結(jié)轉(zhuǎn)本以后月份減征。本應(yīng)納稅額小于核定的減稅限額的，以本應(yīng)納稅額為限；本應(yīng)納稅額大于核定的減稅限額的，以核定的本減稅限額為限。納稅人本應(yīng)納稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后減征。納稅人本月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計算：

本月應(yīng)減征營業(yè)稅額＝納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額；“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當在取得主管稅務(wù)機關(guān)審批意見的次月起，隨納稅申報一并書面申請退、減增值稅或營業(yè)稅。

經(jīng)認定的符合減免稅條件的納稅人實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，本月比例未達到25%的，不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅。

終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例，一個納稅內(nèi)累計3個月平均比例未達到25%的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人員和其他職工減少的，從減少當月計算。

(二)所得稅

1.對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定落實稅收優(yōu)惠政策。

2.原福利企業(yè)在2007年1月1日至2007年7月1日期間的企業(yè)所得稅，凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅，計算方法如下：

按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=（2007企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12）×6

按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè)，2007年1月1日至2007

年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=（2007企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2）×6

2007企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定，應(yīng)按原規(guī)定計算，不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除部分。

3.各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)本次政策調(diào)整情況，按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預繳數(shù)額。

四、變更申報

(一)納稅人實際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，但仍符合退、減稅條件的，應(yīng)當根據(jù)變化事項按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請認定和審批。

(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化，不再符合退、減稅條件時，應(yīng)當自情況變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

五、監(jiān)督管理

(一)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強日常監(jiān)督管理，并會同民政部門、殘疾人聯(lián)合會建立年審制度，對不符合退、減稅條件的納稅人，取消其退、減稅資格，追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

對采取一證多用或虛構(gòu)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第五條規(guī)定條件，騙取稅收優(yōu)惠政策的，一經(jīng)查證屬實，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當追繳其騙取的稅款，并取消其3年內(nèi)申請享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕 92號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。

(二)稅務(wù)機關(guān)和納稅人應(yīng)當建立專門管理臺賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺賬，動態(tài)掌握納稅人退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

（三）各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與民政部門、勞動保障部門、殘疾人聯(lián)合會等有關(guān)部門的溝通，逐步建立健全與發(fā)證部門的信息比對審驗機制。建立部門聯(lián)席會議制度，加強對此項工作的協(xié)調(diào)、指導，及時解決出現(xiàn)的問題，保證此項工作的順利進行。

本通知自2007年7月1日起執(zhí)行，適用原政策的納稅人，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)可按本通知精神，制定具體實施辦法。

國家稅務(wù)總局 民 政 部 中國殘疾人聯(lián)合會

二○○七年六月十五日

國家稅務(wù)總局辦公廳

2007年6月26日封發(fā)

第三篇：資源綜合利用稅收優(yōu)惠及財政資金扶持政策解讀

資源綜合利用稅收優(yōu)惠及財政資金扶持政策解讀

資源綜合利用處

一、企業(yè)開展資源綜合利用有哪些稅收優(yōu)惠政策為了支持資源綜合利用，鼓勵節(jié)能減排，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，國家出臺了一系列政策文件，其中現(xiàn)行有效的資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策文件有：《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》（財稅〔2008〕117號）和 《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）文件。

二、現(xiàn)行資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的主要方式目前，我國的資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接免稅、稅務(wù)部門即征即退、財政部門先征后退等方式。

(一)直接免稅:直接免稅是指對某些貨物或勞務(wù)直接免征增值稅。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進項稅額不得抵扣，銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)稅務(wù)部門即征即退:稅務(wù)部門即征即退是指由稅務(wù)部門先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門定期退還給納稅人，有即征即退50%、80%、100%。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。

(三)財政部門先征后退:財政部門先征后退是指由稅務(wù)部門先足額征收增值稅，再由財政部門將已征稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額、進項稅額和

應(yīng)納稅額。

三、現(xiàn)行有效資源綜合利用增值稅優(yōu)惠的具體規(guī)定(一)免稅(1)再生水；(2)以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉；(3)翻新輪胎；(4)生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。(5)對銷售自產(chǎn)的以建(構(gòu))筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料免征增值稅(自2011年8月1日起執(zhí)行，財稅[2011]115號文件規(guī)定)。

(二)即征即退100%的項目

1、以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品；

2、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力(包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力；

3、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油；

4、以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%；

5、采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)；

6、利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱、余壓生產(chǎn)的電力或熱力。

(三)即征即退80%的項目以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板、木(竹、秸稈)刨花板，細木工板等產(chǎn)品。

(四)增值稅即征即退50%的項目

1、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉；

2、對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品；

3、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳

黑等；

4、以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力；

5、利用風力生產(chǎn)的電力；

6、部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行；

7、以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品；

8、以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣；

9、利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白；

10、以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土；

11、以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑等為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀等金屬；

12、以廢塑料、廢舊聚氯乙烯制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復合紙包裝材料為原料生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料(橡膠)油等產(chǎn)品；

13、以廢棄天然纖維、化學纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品；

14、以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。

(五)增值稅先征后退的項目(由財政部門負責退稅)1.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退；2.煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售的煤層氣(自2007年1月l日起執(zhí)行，財稅[2007]16號文件規(guī)定)。

四、現(xiàn)行有效資源綜合利用所得稅優(yōu)惠的具體規(guī)定企業(yè)以（資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。所稱主要原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于 《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。減計收入是指按照稅法規(guī)定準予對企業(yè)某些經(jīng)營活動取得的應(yīng)稅

收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。和加計扣除方式類似，減計收入也是一種間接優(yōu)惠方式。對企業(yè)某些項目的收入減按一定比例計入收入總額，而其對應(yīng)的成本費用則可以正常扣除，則企業(yè)不僅可以減少在這些項目上的稅負，還可能減少在其他項目上應(yīng)納的所得稅。

五、企業(yè)申請享受減（免）資源綜合利用產(chǎn)品增值稅和企業(yè)所得稅如何辦理

根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號)文規(guī)定，企業(yè)申請享受減（免）資源綜合利用產(chǎn)品稅收，必須由企業(yè)申報，經(jīng)各省自治區(qū)、直轄市及計劃單列市資源綜合利用行政主管部門組織認定。經(jīng)認定的生產(chǎn)資源綜合利用產(chǎn)品或采用資源綜合利用工藝和技術(shù)的企業(yè)，才能按國家有關(guān)規(guī)定申請享受稅收優(yōu)惠政策。

六、企業(yè)申報享受減（免）資源綜合利用稅收的程序如何規(guī)定的根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發(fā)改環(huán)資

[2006]1864號)和《貴州省資源綜合利用認定管理實施細則》黔經(jīng)信辦[2010]608號文件的規(guī)定：凡申請享受資源綜合利用優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)向所在地市（州）經(jīng)濟和信息化部門提出書面申請，并提供規(guī)定的相關(guān)材料，各市（州）經(jīng)濟和信息化部門組織同級財政、國稅、地稅等部門完成初審，初審合格企業(yè)，由各市（州）經(jīng)濟和信息化部

門報送省經(jīng)濟和信息化委，省經(jīng)濟和信息化委牽頭召開省認定委員會成員單位和有關(guān)部門、行業(yè)專家參加的認定會議，進行集中審定。對認定審查合格的企業(yè)，由省經(jīng)濟和信息化委頒發(fā)國家發(fā)展和改革委員會監(jiān)制的《資源綜合利用認定證書》。

七、國家對資源綜合利用發(fā)電企業(yè)的認定有何特殊規(guī)定根據(jù)國家發(fā)展和改革委員會、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)<國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法>的通知》(發(fā)改環(huán)資〔2006〕1864號)文規(guī)定，屬于以下情況之一的，由各省資源綜合利用主管部門提出初審意見，報國家發(fā)展和改革委員會審核。

（一）單機容量在25MW以上的資源綜合利用發(fā)電機組工藝；

（二）煤矸石（煤泥、石煤、油母頁巖）綜合利用發(fā)電工藝；

（三）垃圾（含污泥）發(fā)電工藝。

八、國家和省對企業(yè)開展資源綜合利用的項目資金扶持為推動資源綜合利用，國家和省級通過財政資金的扶持，引導和支持企業(yè)加大資源綜合利用結(jié)構(gòu)調(diào)整、改擴建項目的投入，重點支持投資規(guī)模較大、利用廢渣量多、技術(shù)工藝先進的工業(yè)廢渣綜合利用示范工程和重點項目。國家資金主要有：資源節(jié)約和環(huán)境保護中央預算內(nèi)投資項目、重點產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造項目、地方特色產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)發(fā)展資金項目、國家工業(yè)清潔生產(chǎn)示范項目等。省級資金主要有：省工業(yè)和信息化發(fā)展專項資金項目、省節(jié)能專項資金項目等。企業(yè)申報國家和省級專項資金項目，應(yīng)根據(jù)申報通知或申報指南確定當年支持的方向、重點領(lǐng)域，并按有關(guān)要求準備相關(guān)資料，在規(guī)定時間上報。

資料來源于《貴州工業(yè)》

2012年第10期總第28期

第四篇：福利企業(yè)IPO盡職調(diào)查要點分析——主體資格、稅收優(yōu)惠及勞動社保

福利企業(yè)，是指依法在工商行政管理機關(guān)登記注冊，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。2006年10月21日，福建眾和股份有限公司在深圳證券交易所正式掛牌上市，成為全國首家上市的福利企業(yè)。時隔一年多時間，在筆者接觸的不多的IPO項目中，福利企業(yè)做為擬上市主體已經(jīng)屢見不鮮，一方面由于國家為其發(fā)展壯大提供了優(yōu)惠的政策，另一方面，上市能夠為其發(fā)展拓寬融資的渠道。因此，筆者認為，有必要對福利企業(yè)IPO的諸多問題予以梳理，特別要注重盡職調(diào)查階段的法律核查工作。以下是筆者從事IPO項目盡職調(diào)查中的一些收獲，希望能起到拋磚引玉的作用。

一、關(guān)于福利企業(yè)的主體資格如上所述，福利企業(yè)是指依法在工商行政管理機關(guān)登記注冊，安置殘疾人職工占職工總?cè)藬?shù)25%以上，殘疾人職工人數(shù)不少于10人的企業(yè)。福利企業(yè)安置的殘疾人職工應(yīng)當是持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力、聽力、言語、肢體、智力和精神殘疾的人員，或者是持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的殘疾人。[1]申請福利企業(yè)資格認定的企業(yè)，應(yīng)當具備下列條件：

（一）企業(yè)依法與安置就業(yè)的每位殘疾人職工簽訂1年（含）以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人職工在單位實際上崗從事全日制工作，且不存在重復就業(yè)情況；

（二）企業(yè)提出資格認定申請前一個月的月平均實際安置就業(yè)的殘疾人職工占本單位在職職工總數(shù)的比例達到25%（含）以上，且殘疾人職工不少于10人；

（三）企業(yè)在提出資格認定申請的前一個月，通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位

殘疾人職工實際支付了不低于所在區(qū)縣（含縣級市、旗）最低工資標準的工資；

（四）企業(yè)在提出資格認定申請前一個月，為安置的每位殘疾人職工按月足額繳納所在區(qū)縣（含縣級市、旗）人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；

（五）企業(yè)具有適合每位殘疾人職工的工種、崗位；

（六）企業(yè)內(nèi)部的道路和建筑物符合國家無障礙設(shè)計規(guī)范。對于福利企業(yè)資格認定的工作部門，由于各地福利企業(yè)的數(shù)量、資格認定機構(gòu)和工作人員的情況存在較大的差別，大差異，所以我國相關(guān)規(guī)定中并沒有對地方民政部門具體是哪一級負責資格認定做出規(guī)定，這一點由省級民政部門(包括新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，下同)

自行確定。通過資格認定的企業(yè)會取得《社會福利企業(yè)證書》，認定機關(guān)每年要會同主管稅務(wù)機關(guān)對福利企業(yè)進行年檢。IPO證券律師在進行對擬上市主體進行盡職調(diào)查的過程中，應(yīng)當要求企業(yè)提供“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊），殘疾職工殘疾證，企業(yè)職工花名冊，職工社會保險基金繳納情況表，民政企業(yè)年檢合格證書等資料。核實企業(yè)的社會福利企業(yè)的資格認定過程以及運行過程是否合法，特別需要說明的是，由于受國家政策優(yōu)惠的吸引，現(xiàn)實中存在著虛報殘疾人占生產(chǎn)人員比例以及虛報殘疾人職工出勤率的現(xiàn)象，為此有必要對擬上市主體進行實際考察，并詳細核查殘疾職工的殘疾證書和相關(guān)的勞動合同，確保企業(yè)具備福利企業(yè)的資格，進而核查其是否具備上市的主體條件。

二、福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策福利企業(yè)與其他企業(yè)最大的不同之處應(yīng)該是其在稅收方面享受的優(yōu)惠政策。值得注意的是，做為福利企業(yè)生存和發(fā)展生命線的國家扶植保護政策，一直處于一種醞釀改革和不穩(wěn)定的狀態(tài)。從目前的情況看，福利企業(yè)的優(yōu)惠政策主要內(nèi)容有以下幾個方面。

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的集體性質(zhì)的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的免繳所得稅；凡安置的“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，其從事勞務(wù)、修理、服務(wù)性業(yè)務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。

3、凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)50%以上的，除酒類產(chǎn)品外其生產(chǎn)銷售的其他產(chǎn)品所取得的收入，免征產(chǎn)品稅或增值稅；凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品如果發(fā)生虧損或利潤低微，可以免征產(chǎn)品稅或增值稅。

4、民政部門所屬工廠生產(chǎn)的供殘疾人專用的產(chǎn)品，免征產(chǎn)品稅或增值稅。稅務(wù)問題是IPO證券律師在進行對擬上市福利企業(yè)進行盡職調(diào)查的過程中需要重點關(guān)注的問題，除了要嚴格依據(jù)上述規(guī)定對福利企業(yè)的稅收情況進行核實外，要關(guān)注福利企業(yè)所在地區(qū)的一些地方法規(guī)，區(qū)分國稅與地稅的優(yōu)惠政策，綜合核查，包括稅種、稅率、減免稅的憑證、地方政府的一些批復等，都是要詳細核實的。

三、福利企業(yè)的勞動關(guān)系及社保情況社保情況歷來是證監(jiān)會重點關(guān)注的問題之一，特別是在勞動合同法頒布實施的大背景下，對于殘疾職工的社保落實情況更成為了證監(jiān)會審核福利企業(yè)IPO的重中之重。在勞動關(guān)系方面，要核查包括殘疾職工在內(nèi)的所有職工的勞動合同簽訂情況及社保繳納情況，特別是要重點關(guān)注殘疾職工的相關(guān)信息。因為這與福利企業(yè)的資格認定及今后的上市方案制定是息息相關(guān)的。實踐中，由于殘疾職工的穩(wěn)定性比較差，而且法律意識不強，勞動合同簽署和社保繳納落實情況存在很多問題，對此，IPO證券律師要予以充分重視，需要核查的資料主要有：勞動合同、社保繳納情況表等。

第五篇：稅務(wù)處理：2011年匯算工作中江蘇省稅收優(yōu)惠及不征稅收入內(nèi)容

2011年匯算工作中江蘇省稅收優(yōu)惠及不征稅收入內(nèi)容

一、免稅收入

1、根據(jù)財稅[2009]122號文件規(guī)定，非營利組織免稅收入的范圍不包括私立醫(yī)院的醫(yī)療收入和民辦學校的學費收入，此類收入應(yīng)如何處理？

在總局另有規(guī)定前，非營利組織的認定仍按財稅[2009]123號文件及我省有關(guān)規(guī)定辦理。符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍仍按財稅[2009]122號文件的規(guī)定執(zhí)行。

二、所得減征免征

2、農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)從事面粉加工，生產(chǎn)出的麩皮、糠糟所得是否作為免稅所得？養(yǎng)蠶種所得，能否列入農(nóng)副產(chǎn)品養(yǎng)殖、作為免稅所得？

在總局另有規(guī)定前，加工麩皮、糠糟所得，養(yǎng)蠶種所得可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠。

3、財稅[2008]81號文件規(guī)定，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。企業(yè)所得稅能否比照辦理？

在總局另有規(guī)定前，農(nóng)民專業(yè)合作企業(yè)所得稅優(yōu)惠仍按現(xiàn)有政策執(zhí)行，不宜直接比照增值稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

4、企業(yè)直接向農(nóng)民收購原材料進行初加工，形成產(chǎn)品后直接銷售的，是否可以享受初加工優(yōu)惠政策？

企業(yè)直接向農(nóng)民收購原材料進行初加工形成產(chǎn)品后直接銷售的，如果符合《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）規(guī)定，可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠。

5、污水處理項目生產(chǎn)經(jīng)營過程中有再生水、中水、污泥及污泥處理產(chǎn)生的化肥和營養(yǎng)土等副產(chǎn)品收入，能否作為項目所得享受相應(yīng)的優(yōu)惠政策？

在總局另有規(guī)定前，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目享受相應(yīng)優(yōu)惠的所得口徑仍按稅法第27條第3款、條例第88、89條，財稅[2009]166號文件的規(guī)定掌握，限于生產(chǎn)經(jīng)營所得。

三、稅率減免

6、高新技術(shù)企業(yè)認定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？ 高新技術(shù)企業(yè)認定中，人員、工資、收入的口徑，凡認定辦法及工作指引沒有特殊規(guī)定的，按《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）以及企業(yè)所得稅申報表的相關(guān)填報掌握。對稅收政策沒有明確規(guī)定的，可按企業(yè)會計制度或會計準則的有關(guān)口徑掌握。

7、高新技術(shù)企業(yè)認定中，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入是否可按通過“高新技術(shù)產(chǎn)品認定”的產(chǎn)品口徑掌握？

高新技術(shù)企業(yè)認定中的高新技術(shù)產(chǎn)品收入不能簡單等同于通過“高新技術(shù)產(chǎn)品認定”的產(chǎn)品收入。各地對申請認定或已經(jīng)通過認定的企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入是否屬于規(guī)定的領(lǐng)域范圍存在疑問的，可以根據(jù)認定辦法及指引的有關(guān)規(guī)定按程序提交認定小組。

8、高新技術(shù)企業(yè)認定中，研發(fā)活動與生產(chǎn)活動如何劃分？

研究活動與生產(chǎn)活動的劃分，按照認定辦法及指引的規(guī)定辦理。各地對申請認定或已經(jīng)認定企業(yè)的研發(fā)活動是否屬于規(guī)定的領(lǐng)域范圍存在疑問的，可以根據(jù)認定辦法及指引的有關(guān)規(guī)定按程序提交認定小組。

9、國科發(fā)火[2008]第172號文件規(guī)定，企業(yè)近三個會計的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額應(yīng)達到的比例，以最近一年的銷售收入為標準，“最近一年”如何確定？

如企業(yè)申報高新技術(shù)企業(yè)資格認定，對應(yīng)申報資料所屬期為2008-2010年,則“最近一年的銷售收入”所指“最近一年”為2010年。相應(yīng)的，如果該企業(yè)通過認定，則優(yōu)惠期間為2011、2012、2013納稅。

10、已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)申請享受相應(yīng)優(yōu)惠，相關(guān)比例的口徑應(yīng)如何掌握？

已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)申請享受相應(yīng)優(yōu)惠，相關(guān)指標的比例應(yīng)當按照國稅函[2009]203號文件的規(guī)定辦理，口徑為“當”。

如果主管稅務(wù)機關(guān)提請對已獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)進行復核的，應(yīng)按照認定辦法及指引的規(guī)定辦理。即采用企業(yè)自認定前三個會計（企業(yè)實際經(jīng)營不滿三年的，按實際經(jīng)營時間計算）至爭議發(fā)生之日的研究開發(fā)費用總額與同期銷售收入總額之比是否符合認定辦法第十條

（四）款規(guī)定，判別企業(yè)是否應(yīng)繼續(xù)保留高新技術(shù)企業(yè)資格和享受稅收優(yōu)惠政策。

11、軟件企業(yè)、動漫企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定，通過相應(yīng)資質(zhì)認定后自獲利起享受“二免三減半”的所得稅優(yōu)惠。如企業(yè)獲利在前，通過相應(yīng)資質(zhì)認定在后，應(yīng)如何享受優(yōu)惠？

對此類獲利在前，通過相應(yīng)資質(zhì)認定在后的企業(yè)，應(yīng)當自通過認定后在剩余內(nèi)享受相關(guān)優(yōu)惠。

四、加計扣除

12、可以加計扣除的研發(fā)費用的范圍應(yīng)當如何把握？

企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如果屬于國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的可以加計扣除的范圍，且核算準確，應(yīng)允許按規(guī)定進行加計扣除。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府相關(guān)部門的鑒定意見書。

主管稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行政策中應(yīng)當注意區(qū)分可加計扣除的研發(fā)費用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認定中研發(fā)費用口徑、財務(wù)會計核算規(guī)定三者之間的差異。

13、企業(yè)申報的研發(fā)費用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費用，是否可以加計扣除？

如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費用符合國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可以加計扣除。

14、可以加計扣除的研發(fā)費用是否應(yīng)當扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售收入？

加計扣除額的計算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入。

15、企業(yè)研發(fā)活動中產(chǎn)生廢品，廢品變價收入是否需要沖減研發(fā)費用？

在總局另有規(guī)定前，研發(fā)活動中產(chǎn)生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣產(chǎn)生的收入不需要沖減研發(fā)費用。

16、國稅發(fā)[2008]116號文件第六條中規(guī)定的委托外部研發(fā)費用應(yīng)如何判別？稅務(wù)機關(guān)如何對此類費用的真實性進行核實？

對委托外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，企業(yè)在申報加計扣除時應(yīng)按照蘇國稅發(fā)[2010]107號文件的規(guī)定提供有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)實際情況采取函調(diào)等手段對此類費用的真實性進行核實。

17、《江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》（蘇國稅發(fā)[2009]93號）規(guī)定，研究開發(fā)費用加計扣除備案資料包括，“

7、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料，包括知識產(chǎn)權(quán)證書、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告，以及其他相關(guān)證明材料?！贝祟愘Y料是否應(yīng)該由第三方出具，企業(yè)自己出具的新產(chǎn)品材料說明是否有效？部分行業(yè)如藥品生產(chǎn)企業(yè)，研發(fā)活動、產(chǎn)品產(chǎn)生效能所需過程較長，企業(yè)只能提供新型藥品的生產(chǎn)批文，應(yīng)如何處理？

蘇國稅發(fā)[2009]93號文件要求企業(yè)報送資料的第7項，是指企業(yè)應(yīng)當提供能夠說明研究開發(fā)的實際效果的相關(guān)資料。企業(yè)可自行提供效果說明、成果報告，也可以提供第三方證明材料。是否要求企業(yè)提供知識產(chǎn)權(quán)證書等第三方材料應(yīng)當根據(jù)實際情況而定。如，企業(yè)的研究開發(fā)未形成知識產(chǎn)權(quán)的，則不得要求企業(yè)提供知識產(chǎn)權(quán)證書。

研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠并不要求企業(yè)研發(fā)必須成功、或必須取得成果。對于尚未完成的研發(fā)項目，可提供研發(fā)成功后的預計效果說明。

18、企業(yè)實際申請研發(fā)費用加計扣除時所申報的研發(fā)人員，是否限于項目立項時報送的“自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單”中列明的人員？ 企業(yè)實際申請研發(fā)費用加計扣除時所申報的研發(fā)人員，不應(yīng)限于項目立項時報送的人員名單所列明的人員。主管稅務(wù)機關(guān)對研發(fā)人員真實性有疑問的，應(yīng)當查閱企業(yè)人事部門有關(guān)資料、直接詢問相關(guān)人員，或采取其他調(diào)查方式。

19、國稅發(fā)[2008]116號文件中明確，研發(fā)費用資本化處理的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，但無形資產(chǎn)的形成往往需要較長時間。如企業(yè)自主研發(fā)新技術(shù)，經(jīng)過三年時間形成無形資產(chǎn)，研發(fā)費用加計扣除如何計算？

研發(fā)項目未跨、形成無形資產(chǎn)的，研發(fā)費用加計扣除按現(xiàn)行規(guī)定處理。

跨的研發(fā)項目形成無形資產(chǎn)的，對計入無形資產(chǎn)成本、以前已經(jīng)享受加計扣除的研發(fā)費用支出，不得重復計算。20、納稅人提供資料稱研發(fā)項目符合“兩個領(lǐng)域”但沒有第三方證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)如何判別？

根據(jù)國稅發(fā)[2008]116號文件第十三條的規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府有關(guān)部門的鑒定書。

五、加速折舊

21、財稅[2008]第001號文件第一條規(guī)定“企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年?！笨梢韵硎軆?yōu)惠的軟件是否有范圍限制，是否限于經(jīng)認定的軟件企業(yè)銷售的軟件？此類優(yōu)惠應(yīng)當如何辦理？

根據(jù)國稅發(fā)[2008]111號、國稅函[2009]255號等文件的規(guī)定，此項優(yōu)惠作為備案事項管理。企業(yè)提供購進軟件的入賬憑證等備案資料后，即可按規(guī)定享受?？梢钥s短折舊或攤銷年限的軟件不限于軟件企業(yè)銷售的軟件。

22、由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以采用加速折舊方法提折舊。強震動、高腐蝕狀態(tài)如何判斷？是否有相應(yīng)的標準？

主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)相關(guān)固定資產(chǎn)的實際運行情況進行判斷。

23、企業(yè)已使用過的固定資產(chǎn)，在2008年以后采用縮短計算折舊年限的方法加速折舊的，2008年以后的折舊年限應(yīng)如何計算？

根據(jù)稅法及相關(guān)文件規(guī)定，企業(yè)可以實行加速折舊的固定資產(chǎn)限于新稅法實施后新購進的固定資產(chǎn)。如企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)屬于已經(jīng)使過的固定資產(chǎn)，則最低折舊年限應(yīng)當不得低于（實施條例規(guī)定的最低折舊年限---已使用年限）*60%。

六、減計收入

24、財稅[2010] 4號文件規(guī)定，自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。企業(yè)匯算清繳時享受此項優(yōu)惠政策應(yīng)提供哪些備案資料？

申請享受此項優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)提供農(nóng)戶小額貸款涉及戶數(shù)，對應(yīng)的貸款余額數(shù)、實際享受優(yōu)惠的利息收入數(shù)（10%部分），同時準備相應(yīng)的明細表備查（不需報送）。

七、設(shè)備投資抵免

25、企業(yè)購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，相關(guān)性能參數(shù)與目錄一致、但名稱不完全相同，如目錄中設(shè)備名稱為“冷卻塔”、而企業(yè)報送材料中名稱為“冷水塔”，此類設(shè)備的投資額能否享受相應(yīng)優(yōu)惠？

在總局另有規(guī)定前，對于名稱與目錄不一致、但相關(guān)性能參數(shù)與目錄一致的專用設(shè)備，如企業(yè)能夠提供相應(yīng)領(lǐng)域、非關(guān)聯(lián)的、具有一定專業(yè)技術(shù)資格的專家出具的證明材料證明二者為同一種類設(shè)備，可暫允許享受相應(yīng)優(yōu)惠。

26、企業(yè)購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備名稱不在目錄中，但參數(shù)優(yōu)于目錄所列設(shè)備，此類設(shè)備的投資額能否享受相應(yīng)優(yōu)惠？

在總局另有規(guī)定前，對名稱不在目錄中，但參數(shù)優(yōu)于目錄標準的專用設(shè)備，如企業(yè)能夠提供相應(yīng)領(lǐng)域、非關(guān)聯(lián)的、具有一定專業(yè)技術(shù)資格的專家出具的證明材料證明二者為同一種類設(shè)備，可暫允許享受相應(yīng)優(yōu)惠。

27、零部件形式的“設(shè)備”（如制冷機、電動機等）投入使用后，即無法從外觀上單獨識別，相應(yīng)的投資額能否享受相關(guān)優(yōu)惠？

對于投入使用后即無法單獨識別的設(shè)備，如果企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定提供的資料仍然不能予以充分證明的，如企業(yè)能夠提供相應(yīng)領(lǐng)域、非關(guān)聯(lián)的、具有一定專業(yè)技術(shù)資格的專家出具的證明材料的，可暫允許享受相應(yīng)優(yōu)惠。另一方面，各地應(yīng)加大對相關(guān)企業(yè)的宣傳力度，要求企業(yè)在進行金額較大的投資時，與主管稅務(wù)機關(guān)做好事前的溝通工作。

28、企業(yè)當年購置列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，購置當年未實際投入使用，以后實際投入使用，應(yīng)確認哪一年為抵免起始？

在總局另有規(guī)定前，暫以實際投入使用作為第一年。

29、企業(yè)通過技術(shù)服務(wù)公司購置目錄范圍內(nèi)的專用設(shè)備，取得設(shè)備發(fā)票為服務(wù)業(yè)發(fā)票，對應(yīng)的增值稅發(fā)票由技術(shù)服務(wù)公司取得。該企業(yè)能否以服務(wù)業(yè)發(fā)票申請享受專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

企業(yè)取得服務(wù)業(yè)發(fā)票，無法準確核算相關(guān)的投資額，不得享受相應(yīng)的優(yōu)惠。

30、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。如果創(chuàng)投企業(yè)在優(yōu)惠期間將該投資轉(zhuǎn)讓，是否可繼續(xù)抵扣應(yīng)納稅所得額？

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)只要持有相應(yīng)股權(quán)滿24個月，無論以后是否將該投資轉(zhuǎn)讓，都可以按規(guī)定繼續(xù)享受優(yōu)惠。

八、其他優(yōu)惠

31、從事CDM項目的企業(yè)申請享受相關(guān)優(yōu)惠應(yīng)提供哪些備案資料？

從事CDM項目的企業(yè)申請享受相關(guān)優(yōu)惠，應(yīng)要求其提供下列備案資料：

1、清潔發(fā)展機制項目的批準文件；

2、溫室氣體減排量的轉(zhuǎn)讓收入證明；

3、項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入的證明材料。

4、項目所得單獨核算的相關(guān)資料。

32、財稅［2004］139號文件規(guī)定納稅人為下崗失業(yè)人員交納的社會保險補貼免征企業(yè)所得稅，新法實施后是否繼續(xù)執(zhí)行？

財稅［2004］139號文件的相關(guān)規(guī)定已作廢，應(yīng)當按照現(xiàn)行規(guī)定掌握。

九、優(yōu)惠管理

33、享受稅收優(yōu)惠的項目所得，在計算具體金額時，除扣除成本外，是否應(yīng)當分攤期間費用？是否應(yīng)當分攤營業(yè)外收支？ 根據(jù)條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間費用包括管理費用、銷售費用與財務(wù)費用。營業(yè)外支出不屬于期間費用的范圍，不需要進行分攤。

34、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠與軟件企業(yè)優(yōu)惠能否疊加？

根據(jù)國稅函[2010]157號文件的規(guī)定，居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。

35、國發(fā)[2007]39號文件第3條第2款“享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變”如何理解？

企業(yè)上一只符合優(yōu)惠政策A的條件且選擇了優(yōu)惠政策A后，第二如果同時符合A、B的條件，可以選擇優(yōu)惠政策B。第三個時，如果仍然同時符合兩個條件，不得再重新選擇A，應(yīng)當享受B優(yōu)惠至結(jié)束。如果一項優(yōu)惠政策結(jié)束后，企業(yè)仍然符合另一項政策的條件，則可以在剩余年限享受。如果上一同時符合兩個優(yōu)惠政策A、B的條件，且選擇了A，則在A項目結(jié)束之前，不得重新選擇B。

36、某外商投資企業(yè)2009年發(fā)生股權(quán)變更，變更后該企業(yè)改變經(jīng)營業(yè)務(wù)，假定該企業(yè)“兩免三減半”尚未到期，應(yīng)如何享受？

2009年發(fā)生的股權(quán)變更，應(yīng)當按照《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知》（國稅發(fā)[2008] 23號）以及《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號)的有關(guān)規(guī)定辦理。

十、不征稅收入

37、財稅[2009]87號文件規(guī)定，“企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途”作為認定不征稅收入的三個條件之一?！霸黾淤Y本”、“計入資本公積”是否屬于符合文件規(guī)定的專項用途？如屬于，則如何確認對應(yīng)支出？

企業(yè)提供的資金撥付文件，如果規(guī)定資金的專項用途僅為“增加資本”或“計入資本公積”，相應(yīng)資金不能作為不征稅收入。

38、不征稅收入在季度申報以及匯算清繳時應(yīng)如何辦理相應(yīng)手續(xù)？

不征稅收入在季度申報以及匯算清繳時，應(yīng)當按照蘇國稅發(fā)[2010]32號文件的規(guī)定辦理相應(yīng)手續(xù)。