第一篇：企業(yè)所得稅法作業(yè)題及答案

企業(yè)所得稅法作業(yè)題

1.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2011年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入240萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加240萬(wàn)元，銷售費(fèi)用120萬(wàn)元，管理費(fèi)用130萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬(wàn)元;取得投資收益282萬(wàn)元，其中來(lái)自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2011年已將其中40萬(wàn)元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬(wàn)元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2011年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬(wàn)元，已將60萬(wàn)元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

(2)將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬(wàn)元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買(mǎi)入價(jià)為100萬(wàn)元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬(wàn)元計(jì)入投資收益。

(3)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬(wàn)元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門(mén)人員工資20萬(wàn)元;除福利部門(mén)人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元。

(4)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬(wàn)元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬(wàn)元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬(wàn)元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。

(5)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬(wàn)元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門(mén)認(rèn)定登記。

(6)該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴簦瑸橹卫砼欧?，?dāng)年購(gòu)置500萬(wàn)元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬(wàn)元，相應(yīng)的成本為13萬(wàn)元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。

(其它相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬(wàn)元。除非特別說(shuō)明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

要求：

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。

(7)計(jì)算該公司2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

【答案及解析】

(1)利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元。

對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬(wàn)元。

對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(2)國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×(5%÷365)×365×2=10(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800(萬(wàn)元)

可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570(萬(wàn)元)

當(dāng)年發(fā)生的480萬(wàn)廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬(wàn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元

可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19(萬(wàn)元)

實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=(30-20)×60%=6(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24(萬(wàn)元)

可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(20+44.7)-39.2=25.5(萬(wàn)元)

可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6(萬(wàn)元)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除

可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2.5%=7(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2(萬(wàn)元)

(4)可扣除的借款利息=500×2×5%=50(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55(萬(wàn)元)

(5)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(900-500)÷2=500+200=700(萬(wàn)元)

(6)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50(萬(wàn)元)

可以免稅的所得額=30-13=17(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬(wàn)元

(7)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457(萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1691.5(萬(wàn)元)應(yīng)納所得稅稅額=1691.5×25%-50=422.9(萬(wàn)元)

2.某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2012年3月，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2011年的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬(wàn)元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬(wàn)元，發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加386.14萬(wàn)元，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元、管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬(wàn)元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元。取得營(yíng)業(yè)外收入312萬(wàn)元、投資收益457萬(wàn)元。

(2)全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬(wàn)元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬(wàn)元。

(3)全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬(wàn)元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。

(4)2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債取得收入105.75萬(wàn)元。該筆國(guó)債系2010年2月1日從發(fā)行者以100萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。

(5)4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬(wàn)元(該公司確定折舊年限4年，殘值率5%)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(6)8月10日，企業(yè)研發(fā)部門(mén)立項(xiàng)進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)。截至年末，共計(jì)支出并計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為68萬(wàn)元。

(7)公司按規(guī)定可以利用2011年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2004年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2005年至2010年未彌補(bǔ)以前年度虧損200萬(wàn)。

(8)公司設(shè)在海外甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得應(yīng)納稅所得額折合人民幣360萬(wàn)元，該國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該國(guó)稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額的確定與我國(guó)稅法規(guī)定一致。

(9)公司2011年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬(wàn)元

要求：

(1)計(jì)算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(2)計(jì)算該公司支付殘疾人工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(3)計(jì)算該公司發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(4)計(jì)算資料(4)中的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(5)計(jì)算資料(5)中的車輛購(gòu)置業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額。

(6)計(jì)算資料(6)中的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

(7)計(jì)算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額。

(8)對(duì)在甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何處理?

(9)計(jì)算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅額。

【答案及解析】

(1)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=106.5×60%=63.9(萬(wàn)元)

當(dāng)年銷售收入的0.5‰=11700×0.5‰=58.5(萬(wàn)元)

允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=58.5(萬(wàn)元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=106.5-58.5=48(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=10.5×100%=10.5(萬(wàn)元)

(3)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=450-3000×14%=30(萬(wàn)元)

職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-3000×2.5%=15(萬(wàn)元)

實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)小于允許扣除的限額3000×2%即60萬(wàn)元，不用調(diào)整

職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+15+0=45(萬(wàn)元)

(4)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

=[100×(3.65%÷365)×375]=3.75(萬(wàn)元)

(5)車輛屬固定資產(chǎn)，應(yīng)于投入使用的下月起計(jì)提折舊，減少應(yīng)納稅所得額=52.8×(1-5%)÷4×(8÷12)=8.36(萬(wàn)元)

(6)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=68×50%=34(萬(wàn)元)

(7)2011年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457=8468.61(萬(wàn)元)應(yīng)納稅所得額=8468.61+48-10.5+45-3.75-8.36-34-200=8305(萬(wàn)元)

(8)對(duì)甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅，可以從當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免，抵免限額為(8305+360)×25%×[360÷(8305+360)]=90萬(wàn)元

已在甲國(guó)繳納360×27.5%=99萬(wàn)元，超過(guò)抵免限額的9萬(wàn)元可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

(9)公司2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)實(shí)際補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅=(8305+360)×25%-90-1957.25=119(萬(wàn)元)。

第二篇：企業(yè)所得稅法相關(guān)試題(一)--答案

企業(yè)所得稅法相關(guān)試題

（一）一、單選題

1、下列獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或單位,不屬于企業(yè)所得稅的納稅人的有（）。A.私營(yíng)公司

B.合伙企業(yè)

C.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

D.股份制企業(yè)

1、【答案】B 解釋：合伙企業(yè)應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅

2甲企業(yè)2008年12月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫(kù)存商品抵債所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)180.8萬(wàn)元，該批庫(kù)存商品的賬面成本為130萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為140萬(wàn)元，該批商品的增值稅稅率為17%。假定適用企業(yè)所得稅稅率25%，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）。A.5.61萬(wàn)元 B.8.91萬(wàn)元 C.6.75萬(wàn)元 D.16.764萬(wàn)元

2、【答案】C 【解析】{[180.8-（140+140×17%）]+（140-130）}×25%=6.75（萬(wàn)元）

3、下列各項(xiàng)中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金 B．納稅人取得企業(yè)間拆借資金的利息收入 C．納稅人購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券的利息收入 D．納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)

3、【答案】A A選項(xiàng)的是不征稅收入

4、某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬(wàn)元，出租包裝物租金收入400萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，投資收益40萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額是()萬(wàn)元。A．35.5 B．23．70 C．24．30 D．25．80

4、【答案】A 【解析】根據(jù)2009年新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額基礎(chǔ)為銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)數(shù)，產(chǎn)品銷售收入6700萬(wàn)元是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，出租包裝物租金收入400萬(wàn)元是其他業(yè)務(wù)收入，捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元是營(yíng)業(yè)外收入。投資收益也不是營(yíng)業(yè)收入。營(yíng)業(yè)收入=6700+400=7100（萬(wàn)元）。所以：業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=7100×5‰=35.5（萬(wàn)元）。

5、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)

D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用

5、『正確答案』D 內(nèi)部使用，所有權(quán)沒(méi)有改變，不需要繳納企業(yè)所得稅

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)不正確的是（）

A.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.接受捐贈(zèng)收入，按照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的入賬日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

6、『正確答案』D 『答案解析』接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

7、某公司2009實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2009的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.21

B.26

C.30

D.33

7、『正確答案』B 『答案解析』銀行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5%÷12×10＝2.5（萬(wàn)元）；超標(biāo)準(zhǔn)＝3.5－2.5＝1（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額＝25＋1＝26（萬(wàn)元）

8、下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

8、『正確答案』A 作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入

9、某貿(mào)易公司2009年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付租金1.2萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金 1.5萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）。

A.1.0萬(wàn)元

B.1.2萬(wàn)元

C.1.5萬(wàn)元

D.2.7萬(wàn)元

9、『正確答案』A 『答案解析』當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用＝1.2÷12×10＝1萬(wàn)元。

10、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是（）。

A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用

C.企業(yè)之間支付的股息紅利

D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

10、『正確答案』B 解釋：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)間支付的管理費(fèi)、股息紅利和企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金不允許扣除

11、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的（）

A、5年

B、10年

C、15年

D、20年

11、答案』B 解釋：無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年

12、某小型零售企業(yè)2008自行申報(bào)收入總額250萬(wàn)元、成本費(fèi)用258萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)虧損8萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無(wú)法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。

A.5.10萬(wàn)元

B.5.63萬(wàn)元

C.5.81萬(wàn)元

D.6.38萬(wàn)元

12、答案』D 『答案解析』應(yīng)納所得稅＝258/（1－9%）×9%×25%＝6.38（萬(wàn)元）。

13、下列支出中，可以從應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除的是（）。

A.建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息

B.訴訟費(fèi)用

C.對(duì)外投資的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

13、『正確答案』B 『答案解析』A選項(xiàng)建造固定資產(chǎn)過(guò)程中向銀行借款的利息，屬于資本化的利息，不得稅前扣除； C選項(xiàng)對(duì)外投資的固定資產(chǎn)已轉(zhuǎn)為被投資方資產(chǎn)，投資方不得計(jì)提折舊費(fèi)；D選項(xiàng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不得據(jù)實(shí)扣除。

14、某企業(yè)發(fā)生存貨損失，損失產(chǎn)成品賬面成本200萬(wàn)元（外購(gòu)比例60%），假定稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)此項(xiàng)損失，則該企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的財(cái)產(chǎn)損失為（）。

A.120萬(wàn)元

B.200萬(wàn)元

C.203.4萬(wàn)元

D.220.4萬(wàn)元

14、【答案】D 【解析】200+200×60%×17%=200+20.4=220.4（萬(wàn)元）。

15、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為3年的是（）

A、汽車

B、火車

C、電子設(shè)備

D、轎車

15、C 解釋：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限為4年?；疖嚍?0年，電子設(shè)備為3年

16、某我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)私營(yíng)企業(yè)，注冊(cè)資金300萬(wàn)元，從業(yè)人員20人，2009年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2008取得收入總額146萬(wàn)元，發(fā)生的直接成本120萬(wàn)元、其他費(fèi)用33萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅所得額-7萬(wàn)元。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其成本、費(fèi)用無(wú)誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為15％，按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2008應(yīng)繳企業(yè)所得稅（）。

A．0 B．5.29萬(wàn)元 C．5.4萬(wàn)元 D．6.75萬(wàn)元

16、【答案】D 【解析】該企業(yè)按成本費(fèi)用推算應(yīng)納稅所得額=（120+33）÷（1-15%）×15%=27（萬(wàn)元）。

2008年1月1日起，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人因賬簿不健全，即便符合產(chǎn)規(guī)模、人數(shù)、所得額標(biāo)準(zhǔn)，但因賬簿不健全無(wú)法準(zhǔn)確核算所得額，不能執(zhí)行20%的小型微利企業(yè)稅率，只能執(zhí)行25%的稅率。該企業(yè)應(yīng)納稅額=27×25%=6.75（萬(wàn)元）。

17、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

17、『正確答案』D 『答案解析』利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定

18、下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（）

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售特為牲畜

18、『正確答案』A 『答案解析』生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

19、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，不應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）

A.股息

B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

C.租金

D.特許權(quán)使用費(fèi)

19、答案』B 『答案解析』非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

20、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不可以采用加速折舊方法的有（）A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn) B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)

20、正確答案 C 『答案解析』可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)

21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是（）A、按月征收

B、按季征收，分月預(yù)繳 C、按季征收

D、按年征收，分月或分季預(yù)繳

21、答案 D 解釋：企業(yè)所得稅的征收辦法是按年征收，分月或分季預(yù)繳

22、某居民企業(yè)2009會(huì)計(jì)利潤(rùn)是1000萬(wàn)元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元，假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額是（）A、225

B、250

C、260

D、265

22、答案 A 解釋：應(yīng)納企業(yè)所得稅為（1000—100）*25%=225。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

23根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為（）A、納稅人的核算所在地 B、的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)所在地 C、納稅人的勞務(wù)發(fā)生地 D、納稅人的登記注冊(cè)地

23、答案 D 解釋：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的登記注冊(cè)地

24、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬于（）A、比例稅率 B、超額累進(jìn)稅率 C、全額累進(jìn)稅率 D、超率累進(jìn)稅率

24、答案 A 解釋：我國(guó)企業(yè)所得稅適用的稅率雙關(guān)于屬比例稅率

25、下列有關(guān)煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的描述正確 的是（）A、按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%限額扣除 B、按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%限額扣除 C、按當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%限額扣除 D、一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

25、答案 D 解釋：煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，那納稅人的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的是（）

A、納稅人直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

B、那納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng) C、納稅人通過(guò)電視臺(tái)向環(huán)境保護(hù)建設(shè)的捐贈(zèng) D、納稅人通過(guò)縣教育局向貧困小學(xué)的捐贈(zèng)

26、答案 D 解釋：必須通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)或公益性社會(huì)團(tuán)體向規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)才能夠睡前扣除。ABC沒(méi)有通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)或公益性社會(huì)團(tuán)體，所以不屬于企業(yè)所得稅法上的公益、救濟(jì)性支出 27、2008年某企業(yè)虧損10萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)可，則企業(yè)可以彌補(bǔ)的時(shí)間最長(zhǎng)到（）A、2011

B、2012

C、2013

D、2014

27、答案 C 解釋：最長(zhǎng)補(bǔ)虧期是五年，所以可以彌補(bǔ)的最長(zhǎng)期限到2013年

28、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按（）確定收入額 A、賬面價(jià)值

B、賬面凈值

C、公允價(jià)值

D、市場(chǎng)價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)

28、答案 C 解釋：幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值確定收入額

29、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，減按20%稅率征收的小型微利企業(yè)有應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資總額等條件，其中工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)（）人 A、50

B、80

C、100

D、120

29、答案 C 解釋：工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的條件是，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

30據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，納稅人發(fā)生下列支出中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A、合同違約金 B、環(huán)保部門(mén)的罰款 C、司法機(jī)關(guān)所處的罰金 D、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的稅收滯納金

30、『正確答案』A 『答案解析』BD 屬于行政性罰款性質(zhì)，所以不能稅前扣除，C罰金屬于司法罰款，稅前不得扣除

31、美國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)按（）稅率征收企業(yè)所得稅。

A、10% B、20% C、15% D、25%

31、答案 A 解釋：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，實(shí)際應(yīng)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

32、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的所得免企業(yè)所得稅的是（）A、水果的種植

B、花卉的種植 C、茶的種植

D、香料作物的種植

32、答案A 解釋BCD屬于企業(yè)所得稅減半征收的項(xiàng)目

33、企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起（）日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù) A、5

B、7

C、10

D、15

33、答案 B 解釋：企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在代扣之日起7內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)

34、假定某企業(yè)2009境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%，在A國(guó)繳納了10萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2009年在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）A、15

B、25

C、27.5

D、37.5

34、答案C 解釋：,企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)境外所得的應(yīng)納稅額為（100+50）*25%=37.5 ,在 A國(guó)的扣除限額=50*25%=12.5，在A國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元，低于扣除限額的12.5萬(wàn)元，所以可以全額扣除。故應(yīng)繳企業(yè)所得稅為37.5—10=27.5萬(wàn)元。

35、林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為（）A、15 B、4

C、5

D、10 35 答案 D 解釋：林木類生物性資產(chǎn)，最低折舊年限為十年

36、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在限額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，這個(gè)限額是（）A、應(yīng)納稅所得額的10% B、應(yīng)納稅所得額的12% C、利潤(rùn)總額的15% D、利潤(rùn)總額的12% 36 答案 D 解釋：納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出，不超過(guò)利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)予扣除

37、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的 規(guī)定，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的描述正確的是（）A、資本性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除 B、收益性支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

C、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除 D、免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除

37、答案 C 解釋;資本性支出，應(yīng)當(dāng)分期扣除，或者計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，分期扣除，收益性支出，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，稅前可以扣除

38、甲國(guó)某公司2008國(guó)內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，來(lái)自乙國(guó)分公司的應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元。甲國(guó)所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬(wàn)元以下的部分，稅率為25%； 超過(guò)60萬(wàn)元至120萬(wàn)元的部分，稅率為35%； 超過(guò)120萬(wàn)元的部分，稅率為45%。乙國(guó)所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國(guó)采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國(guó)應(yīng)繳納的所得稅為（）。A.29萬(wàn)元 B.33萬(wàn)元 C.34.5萬(wàn)元 D.49.5萬(wàn)元

38、答案】B 【解析】（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（萬(wàn)元）

39、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異 B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異 C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異 D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異

39、【答案】D 【解析】本題考核稅會(huì)差異。職工教育經(jīng)費(fèi)在以后可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時(shí)間性差異。

40、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起（），向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會(huì)算清繳

A、30日內(nèi)

B、60日內(nèi)

C、90日內(nèi)

D、120日內(nèi)

40、【答案】B 解釋，中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅會(huì)算清繳

二、多選題

1、在判斷所得是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外時(shí),下列說(shuō)法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)交易活動(dòng)發(fā)生地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

1、【答案】ACD 解釋：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)該按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

2、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有()。A．參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)

B．按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門(mén)的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

C．按省級(jí)人民政府規(guī)定的比例為雇員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

D．按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)

2、【答案】ABCD 解釋:以上均可以扣除

3、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。

A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣

B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送

C.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用

3、【答案】CD 【解析】屬于內(nèi)部資產(chǎn)出自資產(chǎn)的行為包括：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間的轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

4、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.國(guó)債利息收入

B.金融債券的利息收入

C.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益

4、『正確答案』ACD 解釋:只有國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息收入才免稅

5、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通12個(gè)月以下的股票取得的投資收益

B.因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.出口貨物退還的增值稅

D.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

5、『正確答案』ABD 解釋：退還的增值稅不計(jì)入所得額

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得從收入總額中扣除的是（）。

A.土地增值稅

B.增值稅

C.消費(fèi)稅

D.企業(yè)所得稅

6、『正確答案』BD 解釋不得從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括企業(yè)所得稅和增值稅

7、居民納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的情形是（）。

A.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 B.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 C.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 D.無(wú)法計(jì)算和推定納稅人收入總額和成本費(fèi)用總額的

7、【答案】ABC 解釋：D項(xiàng)無(wú)法計(jì)算和推定收入總額和成本費(fèi)用總額的應(yīng)當(dāng)核定應(yīng)納稅所得額

8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅納稅人規(guī)定不正確的是（）。

A.我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

B.非居民企業(yè)發(fā)生在我國(guó)境外的所得一律不在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅

C.居民企業(yè)就其世界范圍的所得在我國(guó)納稅

D.未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所得非居民企業(yè)不需要在我國(guó)納稅

8、【答案】ABD 解釋，居民企業(yè)負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，就其來(lái)源于境內(nèi)外的所得在我國(guó)納稅

9、以下使用25%稅率的企業(yè)有（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)

B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)

9、答案】AB 解釋：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用10%的稅率

10、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有（）。

A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

10、【答案】AD 解釋：提供勞務(wù)的所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所 在地確定

11、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（）。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)

B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

11、【答案】BD 解釋：股息紅利所得以被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確定收入實(shí)現(xiàn)，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)當(dāng)支付租金的日期確定收入實(shí)現(xiàn)

12、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有（）。

A.債務(wù)重組收入

B.補(bǔ)貼收入

C.違約金收入

D.視同銷售收入

12、【答案】ABC 解釋：其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款、已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等

13、下列各項(xiàng)中，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)提取折舊的有（）。

A．大修理停用的機(jī)器設(shè)備 B．按規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn) C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn) D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

13、【參考答案】AC 【答案解析】選項(xiàng)B、D不用計(jì)提折舊。

14、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）

A、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)

B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)

C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

14、參考答案：AD 『答案解析』居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

15、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備投資額的40%可以從應(yīng)納稅所得額中抵免

B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免

C.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候減計(jì)收入10%

D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照殘疾人工資的50%加計(jì)扣除

15正確答案』ABD 解釋：A項(xiàng)應(yīng)該是設(shè)備投資額的10%從應(yīng)納稅所得額中抵免；B項(xiàng)應(yīng)該是按 投資額的70%抵免投資第二年的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；D項(xiàng)按照殘疾人工資的100%加計(jì)扣除

三、判斷題

1、非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。若委托個(gè)人從事上述活動(dòng)，不構(gòu)成在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。

（）

1、錯(cuò) 解釋：非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位和個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所。

2、經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售轉(zhuǎn)讓或者銷售退回的們應(yīng)當(dāng)追溯沖減間銷售商品收入

（）

2、錯(cuò) 解釋：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品的收入

3、銷售商品設(shè)計(jì)先進(jìn)折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入，先進(jìn)折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

（）

3、對(duì) 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定

4、入會(huì)會(huì)員只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

（）

4、錯(cuò) 解釋：入會(huì)會(huì)員只取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

5、屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。（）

5、對(duì) 解釋：符合新企業(yè)所得稅法關(guān)于收入的規(guī)定

6、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)于非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額從收入總額中扣除。

（）

6、對(duì) 解釋：考察利息支出的列支規(guī)則，發(fā)生在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間且是向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，據(jù)實(shí)扣除

7、新企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的全部工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

（）

7、錯(cuò) 解釋：新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金準(zhǔn)予在稅前扣除

8、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧，報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額準(zhǔn)予扣除。（）

8、對(duì) 解釋：符合企業(yè)所得稅法關(guān)于扣除項(xiàng)目中損失的描述

9、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

（）

9、對(duì) 解釋：符合新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十九條規(guī)定

10、企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（）

10、對(duì)

11、外購(gòu)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（）

11、對(duì)

12、企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。

（）

12、錯(cuò) 解釋：企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資成本準(zhǔn)予扣除

13、民族自治州、自治縣，可以對(duì)本民族自治地方的企業(yè)所得稅決定免征和減征。

（）

13、錯(cuò) 解釋：民族自治地方的自治機(jī)關(guān)，對(duì)本民族自治地方的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征和免征。民族自治州、自治縣決定減征和免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)

14、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得按照“先分后稅“的原則，就合伙人的不同而繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

（）

14、對(duì)

15、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

（）

15、對(duì)

四、綜合題

1、某企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元；

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬(wàn)元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元；

（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）；

（5）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）；

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2008實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

1、『正確答案』

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝4000＋80－2600－770－480－60－40－50＝80（萬(wàn)元）

（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝25－25×60%＝25－15＝10（萬(wàn)元）

4000×5‰＝20萬(wàn)元＞25×60%＝15（萬(wàn)元）

（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－80×12%＝20.4（萬(wàn)元）

（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝5－200×2%＝1（萬(wàn)元）

（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝31－200×14%＝3（萬(wàn)元）

（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝7－200×2.5%＝2（萬(wàn)元）

（8）應(yīng)納稅所得額＝80＋50＋10＋20.4＋6＋1＋3＋2＝172.4萬(wàn)元

（9）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝172.4×25%＝43.1萬(wàn)元

2、某工業(yè)企業(yè)2008年取得銷售貨物的收入1200萬(wàn)元，在扣除了成本、費(fèi)用、稅金和損失以后，企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，并據(jù)此申報(bào)納稅。年末稅務(wù)機(jī)關(guān)審查納稅申報(bào)表并結(jié)合查帳發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）企業(yè)列支的借款利息支出總額為95萬(wàn)元，其中：建造的固定資產(chǎn)竣工決算交付使用前發(fā)生的貸款利息支出為65萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款開(kāi)工前的利息支出30萬(wàn)元；

（2）上的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬(wàn)元，本的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為55萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用；（稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限是10年）

（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門(mén)，市場(chǎng)銷售價(jià)值50萬(wàn)元(不含增值稅)，產(chǎn)品銷售成本35萬(wàn)元,已計(jì)入管理費(fèi)用43.5萬(wàn)元；

（4）年初受贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的新設(shè)備,全額計(jì)入“資本公積”賬戶；

（5）銷售費(fèi)用中本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元，上年未扣除完的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元。

要求：請(qǐng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

2、【答案】

（1）長(zhǎng)期借款開(kāi)工前的利息支出30萬(wàn)元，可以扣除；資本化利息調(diào)增應(yīng)納稅所得額65萬(wàn)元。（2）本的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用55萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除；上“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成資產(chǎn)的金額42萬(wàn)元，本年攤銷金額42÷10=4.2萬(wàn)元

本的“三新”研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=（55+4.2）×50%=29.6(萬(wàn)元)（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)管理部門(mén)不視同銷售繳納企業(yè)所得稅。

（4）年初受贈(zèng)的一臺(tái)價(jià)值40萬(wàn)元的新設(shè)備,應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)稅所得,故調(diào)增應(yīng)納稅所得額40萬(wàn)元（5）本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：1200×15%=180萬(wàn)元，本年廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元據(jù)實(shí)扣除；上年未扣除完的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2萬(wàn)元，可結(jié)轉(zhuǎn)本補(bǔ)扣。

應(yīng)納稅所得額=200+65+40-2-29.6=273.4（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=273.4×25%=68.35(萬(wàn)元)

3、某化工企業(yè)成立于2007年，資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元，職工80人（其中殘疾人員20人）。2008有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售凈額4000萬(wàn)元，取得租金收入300萬(wàn)元；

（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3200萬(wàn)元，與租金收入有的關(guān)費(fèi)用支出220萬(wàn)元；（3）應(yīng)繳納的增值稅30萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅15萬(wàn)元；

（4）4月1日向銀行借款500萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬(wàn)元，該廠房于4月1日開(kāi)工建設(shè)，于10月31日完工結(jié)算并投入使用；

（5）發(fā)生管理費(fèi)用350萬(wàn)元（其中含支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元）；（6）經(jīng)批準(zhǔn)以機(jī)器設(shè)備一臺(tái)向其他企業(yè)投資，該設(shè)備賬面原值50萬(wàn)元，已提取了折舊24萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定），投資時(shí)雙方確認(rèn)的投資價(jià)值為30萬(wàn)元；

（7）轉(zhuǎn)讓股票取得收入250萬(wàn)元，該股票的原購(gòu)進(jìn)價(jià)210萬(wàn)元；

（8）全年工資總額192萬(wàn)元，未計(jì)入上述成本費(fèi)用中；該企業(yè)全體職工（含殘疾職工）執(zhí)行相同的工資標(biāo)準(zhǔn)。

（9）營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元（其中含確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)20萬(wàn)元）；（10）營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，其中：贊助支出（非廣告性）2萬(wàn)元

（11）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益45萬(wàn)元，已在境外繳納了20%的所得稅；（12）2008年1～3季度已預(yù)繳所得稅20萬(wàn)元。要求：

根據(jù)該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)算企業(yè)2008應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

3、【答案】

1、允許列支的利息=（22.5÷3）÷3×2=5（萬(wàn)元）

2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=30×60%=18（萬(wàn)元）＜4300×5‰=21.5（萬(wàn)元），稅前可以扣除18萬(wàn)元；支付關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)10萬(wàn)元，不得扣除。

3、對(duì)外投資視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=30-（50-24）=4（萬(wàn)元）

4、殘疾人員工資加計(jì)扣除=192÷80×20=48（萬(wàn)元）

境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=4000-3200-75-5-（350-10-12）+4+（250-210）-（192+48）+60+（300-220-15）-（20-2）=303（萬(wàn)元）

境外應(yīng)納稅所得額=45÷（1-20%）=56.25（萬(wàn)元）

境外所得扣除稅額=（303+56.25）×25%×56.25÷（303+56.25）=14.06（萬(wàn)元）

境外實(shí)際繳納所得稅=45÷（1-20）×20%=11.25（萬(wàn)元），小于扣除限額14.06萬(wàn)元，境外繳納所得稅可以全部扣除。

全年應(yīng)納企業(yè)所得稅=（303+56.25）×25%-11.25=78.56（萬(wàn)元）應(yīng)補(bǔ)所得稅=78.56-20=58.56（萬(wàn)元）

4、某縣城工業(yè)企業(yè)2008自行核算取得產(chǎn)品銷售收入9000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)8800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)元。年末封賬前聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核其記賬情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：

（1）直接銷售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷售額81.9萬(wàn)元、取得與銷售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入10.53萬(wàn)元和包裝費(fèi)4.68萬(wàn)元，均未列入收入總額，也未繳納相關(guān)流轉(zhuǎn)稅；

（2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)100萬(wàn)元、廣告費(fèi)500萬(wàn)元、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元，已據(jù)實(shí)扣除。

（3）轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元，企業(yè)全部計(jì)入資本公積；

（4）企業(yè)賬面合理工資總額300萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生了50萬(wàn)元的福利費(fèi)、6萬(wàn)元工會(huì)經(jīng)費(fèi)、8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)。

（5）在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元全部作了扣除。（6）境外所得未作帳務(wù)處理，其中：從境外A國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后經(jīng)營(yíng)收益40萬(wàn)元，在境外 已繳納了20%的公司所得稅。從境外B國(guó)分支機(jī)構(gòu)取得稅后經(jīng)營(yíng)收益30萬(wàn)元，在境外已繳納了15萬(wàn)元的公司所得稅。

假定該企業(yè)上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，境外經(jīng)營(yíng)收益計(jì)算利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額一致，符合我國(guó)稅法要求。要求按下列順序回答問(wèn)題：

（1）計(jì)算審核應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）總和；（2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額；

（3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（5）福利費(fèi)等應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；（6）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù)（8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額；（9）計(jì)算2008年該企業(yè)應(yīng)在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅

4、【答案及解析】

（1）應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅（費(fèi)）總和5.91萬(wàn)元

增值稅=（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）×17%-8.5受贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)-2×7％ =14.11-8.5-0.14=5.47萬(wàn)元

城建稅和教育費(fèi)附加=5.47×（5%+3%）=0.44（萬(wàn)元）

（2）銷售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)增得收入額＝（81.9+10.53+4.68）÷（1+17%）=83萬(wàn)元（3）發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

交際應(yīng)酬費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)：100×60%=60（萬(wàn)元）；限額＝（9000+83+600）×5‰=48.42萬(wàn)元 交際應(yīng)酬費(fèi)超限額51.58（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)限額=（9000+83+600）×15%=1452.45（萬(wàn)元），廣告費(fèi)未超限額。新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)可加計(jì)50%扣除,加扣30萬(wàn)元。

所以，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)、廣告費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =51.58+（-60×50％）=21.58（萬(wàn)元）

（4）轉(zhuǎn)讓股權(quán)和捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=70+（50+8.5）=128.5萬(wàn)元 其中70為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；50+8.5為受贈(zèng)收益；（5）福利費(fèi)限額=300 ×14%=42（萬(wàn)元）工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=300×2%=6（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)=300×2.5%=7.5（萬(wàn)元）三項(xiàng)費(fèi)用超支 =50-42+8-7.5=8.5（萬(wàn)元）（6）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

調(diào)整利潤(rùn)總額=800+83調(diào)增銷售-0.44城建教育+128.5股權(quán)轉(zhuǎn)讓和捐贈(zèng)調(diào)賬+40÷（1-20%）+（30+15）境外經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=1106.06（萬(wàn)元）

捐贈(zèng)限額=1106.06×12%=132.73（萬(wàn)元）捐贈(zèng)超支67.27（萬(wàn)元）

（7）計(jì)算2008年該企業(yè)境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額的合計(jì)數(shù) 1106.06+21.58+8.5三項(xiàng)費(fèi)用+67.27=1203.41（萬(wàn)元）（8）計(jì)算2008年該企業(yè)境外已納稅款的抵扣限額

來(lái)自A國(guó)經(jīng)營(yíng)收益抵扣稅款限額=40÷（1-20%）×25%=12.5（萬(wàn)元）在A國(guó)已納稅款=40÷（1-20%）×20%=10（萬(wàn)元），可扣除10萬(wàn)元。來(lái)自B國(guó)經(jīng)營(yíng)收益抵扣稅款限額=（30+15）×25%=11.25（萬(wàn)元）在B國(guó)納稅15萬(wàn)元超出規(guī)定限額，可扣除11.25萬(wàn)元（9）2006年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =1203.41×25%-10-11.25=279.60（萬(wàn)元）17

第三篇：企業(yè)所得稅法作業(yè)(帶答案)[范文]

作業(yè)1

某企業(yè)所得稅稅率為25%，2012年資料如下：

（1）營(yíng)業(yè)方面：營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本159萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加8萬(wàn)元，銷售費(fèi)用55萬(wàn)元（其中廣告宣傳支出50萬(wàn)元），管理費(fèi)用18萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用12萬(wàn)元（其中向職工借款100萬(wàn)元，支付利息12萬(wàn)元，同期銀行利率10%），資產(chǎn)減值損失2萬(wàn)元，投資收益9萬(wàn)元（其中國(guó)庫(kù)券利息收入3萬(wàn)元）。

（2）營(yíng)業(yè)外收支：營(yíng)業(yè)外收入18萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（其中稅收滯納金罰款6萬(wàn)元，違反合同的違約支出1萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)10萬(wàn)元）。

（3）除上述資料外，甲公司2012年沒(méi)有其他應(yīng)稅收入，其他各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支均未超過(guò)稅法規(guī)定。

（4）2012年初尚有未彌補(bǔ)以前虧損11.44萬(wàn)元（彌補(bǔ)期未超過(guò)5年）。要求：

（1）用直接法，確定應(yīng)納稅所得額。

（2）用間接法，確定應(yīng)納稅所得額。

（3）計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

直接法：間接法：應(yīng)稅所得額=53+5+0.8+2+2-3+9.64-11.44=58

項(xiàng)目金額應(yīng)稅所得額

營(yíng)業(yè)收入：300300

營(yíng)業(yè)成本：159159

營(yíng)業(yè)稅金：88

銷售費(fèi)用：5555-（50-300*15%）=50

管理費(fèi)用：1818-（2-2*60%與300*0.5%取小）=17.2

財(cái)務(wù)費(fèi)用：1212-(12-100*10%)=10

資產(chǎn)減值損失：20

投資凈收益：99-3=6

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：5561.8

營(yíng)業(yè)外收入：1818

營(yíng)業(yè)外支出：2020-(10-53*12%)-6=10.36

利潤(rùn)總額：5369.44

彌補(bǔ)虧損：11.44

應(yīng)納所得額：（69.44-11.44）=58

應(yīng)所得稅局58*25%=14.5

共 8頁(yè) 第1 頁(yè)

第四篇：新企業(yè)所得稅法及實(shí)施細(xì)則解析

一、企業(yè)所得稅分立模式下的弊端

我國(guó)以往企業(yè)所得稅實(shí)行區(qū)分內(nèi)外資企業(yè)，分別立法、分別征收的稅制，即內(nèi)資企業(yè)適用1993年國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，此種形式上適用的不同必然伴隨著實(shí)質(zhì)

內(nèi)容適用的不同，而實(shí)質(zhì)內(nèi)容的不同則主要體現(xiàn)內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時(shí)適用的稅收優(yōu)惠政策及稅前扣除政策的巨大差異。應(yīng)該說(shuō)在確立此種分立模式的當(dāng)初，即自80年代改革開(kāi)放以來(lái)，為吸引外資以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)外資企業(yè)采取有別于內(nèi)資企業(yè)的稅收政策，實(shí)踐證明是有必要的。但是在經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展之后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況發(fā)生了巨大的變化，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步建立，與國(guó)際經(jīng)濟(jì)的接軌、交流更加密切，特別是在加入世貿(mào)組織之后，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)不管是在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)還是在國(guó)際市場(chǎng)都將處于一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下，在這樣一個(gè)新的形勢(shì)下，我們看到一方面之前確立分立模式的初衷——吸引外資以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)可以由其他相關(guān)條件或?qū)?lái)創(chuàng)造相關(guān)條件來(lái)實(shí)現(xiàn)了，比如穩(wěn)定的政治局面、持續(xù)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)頭、優(yōu)良的投資環(huán)境等等；另一方面此種對(duì)內(nèi)資、外資企業(yè)采取不同的稅收政策本身所具有的弊端卻不斷顯現(xiàn)出來(lái)，將嚴(yán)重影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的建立，此些弊端可簡(jiǎn)要?dú)w納如下：

1．內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)差異巨大，以致削弱內(nèi)資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、危及內(nèi)資企業(yè)生存。原因即在于以往兩套稅制在稅收優(yōu)惠、稅前扣除等政策上對(duì)外資企業(yè)偏松、對(duì)內(nèi)資企業(yè)偏緊，使得內(nèi)資企業(yè)的實(shí)際平均稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于外資企業(yè)的實(shí)際平均稅負(fù)，這一問(wèn)題在我國(guó)未加入世貿(mào)組織之前，由于外資企業(yè)尚受到其他相關(guān)法律的限制、內(nèi)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)并不激烈，因此并未突現(xiàn)，但隨著我國(guó)加入世貿(mào)組織、對(duì)外開(kāi)放的力度日益加大，外資進(jìn)入的種種限制，諸如地域限制、市場(chǎng)準(zhǔn)入限制、股權(quán)份額限制等等逐步被取消，上述問(wèn)題使得內(nèi)資企業(yè)將真正面臨嚴(yán)峻的生存挑戰(zhàn)。[1]

2．稅收優(yōu)惠政策存在漏洞，以致扭曲企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、造成財(cái)政收入減少。比如，有相當(dāng)一部分外資企業(yè)在優(yōu)惠期結(jié)束前不是撤資就是改頭換面，注冊(cè)新企業(yè)，將原企業(yè)業(yè)務(wù)注入新企業(yè)，照常享受政策優(yōu)惠，繼續(xù)鉆政策的空子，并讓原企業(yè)“虧損”歇業(yè)或直接注銷；[2]而另一方面不少內(nèi)資企業(yè)大肆效仿外資企業(yè)避稅，許多假外資企業(yè)也應(yīng)運(yùn)而生，比如一些內(nèi)資企業(yè)通過(guò)將資金轉(zhuǎn)到境外再投資境內(nèi)的“返程投資”方式，從而享受外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

3．普惠制稅收優(yōu)惠政策影響我國(guó)利用外資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于我國(guó)以往在涉外稅收上實(shí)行以區(qū)域性優(yōu)惠為主的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，這種具有普惠制性質(zhì)的優(yōu)惠政策，一方面加劇了區(qū)域間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，另一方面由于其更多體現(xiàn)的是規(guī)模刺激、而缺乏規(guī)模結(jié)構(gòu)引導(dǎo)力，使得其并沒(méi)有對(duì)資本密集型和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生明顯的引力作用,反而為那些勞動(dòng)密集型、技術(shù)含量不高的投資項(xiàng)目帶來(lái)大量利潤(rùn)，[3]甚至一些外國(guó)企業(yè)把污染重、能耗高的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到我國(guó)。

二、新《企業(yè)所得稅法》的政策調(diào)整及其解讀

鑒于我國(guó)目前施行的企業(yè)所得稅區(qū)分內(nèi)、外資企業(yè)進(jìn)行分別立法、分別征收的分立模式所逐漸顯露出來(lái)的巨大弊端，進(jìn)行“兩稅合并”乃大勢(shì)所趨。2007年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)了《企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行。新稅法對(duì)原有的企業(yè)所得稅制度和相關(guān)政策進(jìn)行了重大調(diào)整。其主要變化如下：

（一）納稅人和納稅義務(wù)

實(shí)行法人稅制是企業(yè)所得稅制改革的方向，為迎合這一趨勢(shì)，新企業(yè)所得稅法把納稅人的范圍確定為企業(yè)和其他取得收入的組織，取消了以往內(nèi)資稅法以“獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅人的規(guī)定，同時(shí)為避免重復(fù)征稅，又規(guī)定個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用新企業(yè)所得稅法，即對(duì)上述二企業(yè)仍只征收個(gè)人所得稅；其次對(duì)于納稅義務(wù)的范圍，新企業(yè)所得稅法采用規(guī)范的“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”的概念，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，即就其境內(nèi)外全部所得納稅，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅，而對(duì)于兩者的判斷標(biāo)準(zhǔn)，新企業(yè)所得稅法參照國(guó)際的通行做法及結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，采用“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法；最后鑒于港澳臺(tái)地區(qū)的特殊性，新企業(yè)所得稅法把在港澳臺(tái)地區(qū)登記注冊(cè)的企業(yè)視同在我國(guó)境外登記注冊(cè)的企業(yè)（將在實(shí)施細(xì)則中作具體規(guī)定）。

（二）收入和扣除

關(guān)于收入的確定，新企業(yè)所得稅法增加對(duì)收入總額內(nèi)涵的界定，即為“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入”，不同于原企業(yè)所得稅法只就收入總額的外延進(jìn)行舉列，而缺乏對(duì)收入總額內(nèi)涵的界定；其次新企業(yè)所得稅法嚴(yán)格區(qū)分“不征稅收入”和“免稅收入”，兩者的區(qū)別在于

第五篇：交通運(yùn)輸學(xué)作業(yè)題及答案

《交通運(yùn)輸學(xué)》第二次作業(yè)

一、填空題

1、船舶運(yùn)輸生產(chǎn)的基本單元是（航次），其時(shí)間是由（航行時(shí)間）、（停泊時(shí)間）以及其他時(shí)間組成。

2、班輪運(yùn)輸組織的核心工作是（保證班期）。

3、輪駁船隊(duì)運(yùn)輸組織有拖帶運(yùn)輸方式和（頂推運(yùn)輸方式）兩種。

4、組成港口基本生產(chǎn)過(guò)程的最小單元是（工序）。

5、班輪運(yùn)輸通過(guò)（班輪公會(huì)）限制多個(gè)航運(yùn)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)，不定期船運(yùn)輸通過(guò)（租船合同）規(guī)定出租人和承租人的權(quán)利和義務(wù)。

6、我國(guó)港口生產(chǎn)調(diào)度工作主要是通過(guò)編制生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃，（召開(kāi)各類生產(chǎn)調(diào)度會(huì)議）以及（現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度指揮）來(lái)開(kāi)展的。

二、選擇題

1、下列作業(yè)中屬于船舶運(yùn)輸基本作業(yè)的是（ABC）。

A.裝卸貨物

B.上下旅客

C.船舶航行

D.燃物料的供應(yīng)

2、影響班輪運(yùn)輸?shù)淖钪饕囊蛩厥牵ˋ）。

A.貨源

B.港口的自然條件

C.社會(huì)因素

D.政治因素

3、船舶出租人只需提供一艘空船，承租人需負(fù)責(zé)一切費(fèi)用及進(jìn)行運(yùn)輸組織工作的是下列哪種租船合同（A）。

A.光船租船

B.定期租船

C.航次租船

D.包運(yùn)租船

4、船舶出租人負(fù)責(zé)一切費(fèi)用及進(jìn)行運(yùn)輸組織工作，承租人只需提交運(yùn)費(fèi)的是下列哪種租船合同（C）。

A.光船租船

B.定期租船

C.航次租船

D.包運(yùn)租船

5、港口企業(yè)裝卸組織過(guò)程按其程序可劃分為四個(gè)階段，其中核心過(guò)程是（B）。

A.組織準(zhǔn)備過(guò)程

B.基本裝卸過(guò)程

C.輔助生產(chǎn)過(guò)程

D.生產(chǎn)服務(wù)過(guò)程

6、港口管理由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)型體現(xiàn)的是港口裝卸組織的哪項(xiàng)原則（D）。

A.連續(xù)性

B.協(xié)調(diào)性

C.均衡性

D.經(jīng)濟(jì)性

7、港口裝卸組織作用計(jì)劃中，最基本也是最具體的計(jì)劃是（D）。

A.生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

B.旬度生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

C.月度生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

D.晝夜生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

8、下列停泊時(shí)間屬于生產(chǎn)性停泊時(shí)間的是（A）。

A.裝卸作業(yè)

B.等候潮水

C.等候貨物

D.等候引航員

9、下列停泊時(shí)間屬于非生產(chǎn)性停泊時(shí)間的是（C）。

A.裝卸作業(yè)

B.上下旅客

C.等候貨物

D.補(bǔ)給供應(yīng)

10、在港口的非生產(chǎn)性停泊時(shí)間中，因港口設(shè)備造成的停泊時(shí)間屬于（A）的責(zé)任。

A.港方責(zé)任

B.船方責(zé)任

C.物資部門(mén)

D.其他原因

11、在港口的非生產(chǎn)性停泊時(shí)間中，因等候船員造成的停泊時(shí)間屬于（B）的責(zé)任。

A.港方責(zé)任

B.船方責(zé)任

C.物資部門(mén)

D.其他原因

12、在班輪航線貨流方面的特征參數(shù)中，等于運(yùn)量較小放心的貨流量與運(yùn)量較大方向的貨流量的比值，指的是（C）。

A.港間貨流量

B.航線貨流總量

C.運(yùn)輸方向不平衡系數(shù)

D.運(yùn)輸時(shí)間不平衡系數(shù)

13、在港口現(xiàn)場(chǎng)調(diào)度指揮時(shí)，以（D）和調(diào)度部門(mén)布置的任務(wù)為依據(jù)。

A.生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

B.旬度生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

C.月度生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

D.晝夜生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃

14、港口通過(guò)能力中，在生產(chǎn)要素得到最大限度利用時(shí)的能力指的是（A）。

A.港口理論通過(guò)能力

B.港口營(yíng)運(yùn)通過(guò)能力

C.港口后備通過(guò)能力

D.港口實(shí)際通過(guò)能力

三、判斷題

1、班輪運(yùn)輸主要承運(yùn)大宗貨物，不定期船運(yùn)輸主要承運(yùn)件雜貨。（×）

2、航次租船合同簽訂是一定會(huì)選擇每天凈收益最大的航次。（×）

3、當(dāng)船舶營(yíng)運(yùn)虧損額小于船舶封存成本時(shí)，船舶公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)營(yíng)運(yùn)。（√）

4、非營(yíng)運(yùn)時(shí)間不屬于船舶在冊(cè)時(shí)間。（×）

5、空航時(shí)間屬于航行時(shí)間。（√）

6、在港口營(yíng)運(yùn)指標(biāo)的計(jì)算中，吞吐量是裝卸自然噸的兩倍。（×）

7、港口理論通過(guò)能力是在生產(chǎn)要素得到最大限度利用時(shí)的能力。（√）

8、港口營(yíng)運(yùn)通過(guò)能力是在生產(chǎn)要素得到合理利用時(shí)的能力。（√）

四、名詞解釋

1、班輪運(yùn)輸：又稱定期船運(yùn)輸，它是指固定船舶按照公布的船期表在固定航線和固定港口間運(yùn)行的運(yùn)輸組織形式。

2、不定期船運(yùn)輸：船東隨時(shí)根據(jù)貨主的需求在時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容上發(fā)生的變化，組織船舶運(yùn)輸?shù)囊环N營(yíng)運(yùn)方式。

3、船舶運(yùn)行組織：

指航運(yùn)企業(yè)根據(jù)已攬取到或即將攬取到的運(yùn)輸對(duì)象和航運(yùn)企業(yè)控制的運(yùn)力情況，綜合考慮船舶生產(chǎn)過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)及與其他運(yùn)輸方式的協(xié)調(diào)配合，對(duì)船舶生產(chǎn)活動(dòng)所作出的全面計(jì)劃與安排。

4、港口貨物吞吐量：經(jīng)由水運(yùn)運(yùn)進(jìn)、運(yùn)出港區(qū)范圍，并經(jīng)過(guò)裝卸的貨物數(shù)量，其計(jì)量單位為噸。

5、港口裝卸自然噸：指進(jìn)出港區(qū)并經(jīng)過(guò)裝卸的貨物數(shù)量。一噸貨物從進(jìn)港到出港（包括進(jìn)港后不再出港，在港內(nèi)消耗的物資等），不論經(jīng)過(guò)幾次操作，均只計(jì)算為一個(gè)裝卸自然噸。

五、簡(jiǎn)答題

1、簡(jiǎn)述班輪船期表的編制步驟及其內(nèi)容。

答：編制步驟：1）.往返航次時(shí)間計(jì)算；2）.航線配船數(shù)計(jì)算；3）.航線發(fā)船間隔的計(jì)算；4）.到發(fā)時(shí)間計(jì)算與調(diào)整

內(nèi)容：1）.船名；2）.航次編號(hào)；3）.始發(fā)港、中途港和終點(diǎn)港的港名；4）.到達(dá)和駛離各港的時(shí)間

2、簡(jiǎn)述船舶時(shí)間的分類及其關(guān)系。

六、計(jì)算題

1、某港某年完成貨物裝卸情況見(jiàn)下圖：

20萬(wàn)t火車進(jìn)港

1萬(wàn)t

火車

15萬(wàn)t

4萬(wàn)t

庫(kù)場(chǎng)

海輪

0.5萬(wàn)t

汽車

5萬(wàn)t

9.5萬(wàn)t

內(nèi)河駁

海輪

求該港完成的年貨物吞吐量、自然裝卸噸、操作噸、操作系數(shù)及直取比重。

解：吞吐量=4+9.5=13.5萬(wàn)噸

自然裝卸噸=20萬(wàn)噸

操作噸=1+15+4+0.5+5+9.5=35萬(wàn)噸

操作系數(shù)=35/20=1.75

直取比重=（1+4）/20=0.25

2.某港某年完成貨物裝卸情況見(jiàn)下圖：

求該港完成的年貨物吞吐量、自然裝卸噸、操作噸、操作系數(shù)及直取比重。

解：吞吐量=100+20=120萬(wàn)t

裝卸自然噸=100萬(wàn)t

操作量=50+40+10+20+19+1=140萬(wàn)t

操作系數(shù)=140/100=1.4

直取比重=（50+10）/100=0.6

3.某散貨進(jìn)口碼頭年進(jìn)口吞吐量為650萬(wàn)噸，進(jìn)口散貨的入場(chǎng)比重為83%，入堆場(chǎng)的散貨經(jīng)短期存放后，分別由港駁、長(zhǎng)江駁和貨車運(yùn)出碼頭，其中港駁運(yùn)輸100萬(wàn)噸，長(zhǎng)江駁運(yùn)輸340萬(wàn)噸，其余用車運(yùn)輸出港，直取作業(yè)的散貨中，港駁運(yùn)輸80萬(wàn)噸，其余為車輛直取。試計(jì)算該港的年吞吐量、年裝卸自然噸、年操作量和操作系數(shù)、直取比重。

答：年吞吐量=650+340=990萬(wàn)噸

年裝卸自然噸=650萬(wàn)噸

年操作量=80+539.5+30.5+100+340+99.5=1189.5萬(wàn)噸

操作系數(shù)=1189.5/650=1.83

直取比重=（80+30.5）/650=0.17