第一篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作培訓(xùn)輔導(dǎo)會(huì)主持詞

尊敬的各位共和國(guó)納稅人、尊敬的各位財(cái)務(wù)人員。大家上午好！

在這春意盎然，萬(wàn)物復(fù)蘇的美好時(shí)節(jié)，我們歡聚在縣國(guó)際大酒店召開以企業(yè)所得稅匯算清繳工作為主的地方各稅匯算清繳業(yè)務(wù)培訓(xùn)輔導(dǎo)工作會(huì)議。首先讓我介紹一下光臨今天會(huì)議的縣地方稅務(wù)局的各位領(lǐng)導(dǎo)，光臨今天的會(huì)議縣地稅局領(lǐng)導(dǎo)是：

縣地方稅務(wù)局黨組成員副局長(zhǎng)：

縣地

方稅務(wù)局黨組成員紀(jì)檢組長(zhǎng)：

縣地方稅務(wù)局稅政科科長(zhǎng)：

縣地方稅務(wù)局征管科科長(zhǎng)：

縣地方稅務(wù)局稅政科副科長(zhǎng)：

縣地方稅務(wù)局在市局和縣委、縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)及社會(huì)各界人士的大力支持下，全縣地稅系統(tǒng)以服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展為已任，緊緊圍繞省局“四提四并重”的工作決策，深入開展“機(jī)關(guān)效能建設(shè)年”和“企業(yè)服務(wù)年”活動(dòng)，按照“抓收入、強(qiáng)征管、嚴(yán)管理、促學(xué)習(xí)、重創(chuàng)新”的工作思路，全縣地稅干部面臨嚴(yán)峻的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)、政策性減收因素、經(jīng)濟(jì)稅源嚴(yán)重不足、部分企業(yè)停產(chǎn)等不利因素的影響以及稅收任務(wù)連年高位增長(zhǎng)的巨大壓力，全系統(tǒng)地稅干部職工經(jīng)受住了嚴(yán)峻的考驗(yàn)，緊緊圍繞收入目標(biāo)，迎難而上恪守責(zé)任，齊心協(xié)力應(yīng)對(duì)困難，凝聚力量全力以赴，保持和鞏固了地稅工作發(fā)展的良好態(tài)勢(shì)，地稅事業(yè)取得了長(zhǎng)足進(jìn)步，地稅收入實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展：地稅收入再創(chuàng)新高，全縣地方各稅收入首次突破2億元大關(guān)，全年完成地方各稅2.75億元，為年度計(jì)劃2.53億元的108.43%，較上年同期凈增1.1億元。另組織入庫(kù)“兩金五費(fèi)”286.4萬(wàn)元。為全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)的健康、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供了強(qiáng)大的財(cái)力保證。衡東地稅的其他各項(xiàng)工作也是齊頭并進(jìn)，一路高唱?jiǎng)P歌：稅收征管質(zhì)量明顯提升，依法治稅深入推進(jìn)，源泉控管明顯鞏固，服務(wù)經(jīng)濟(jì)成效加強(qiáng)，隊(duì)伍建設(shè)顯著增強(qiáng)，文明創(chuàng)建碩果累累。衡東地稅局榮獲衡陽(yáng)市地稅系統(tǒng)基層領(lǐng)導(dǎo)班子年度綜合考核第一名（全市地稅系統(tǒng)17個(gè)參評(píng)單位）。這些成績(jī)的取得，確實(shí)來(lái)之不易，得益于市局、縣委和縣政府正確領(lǐng)導(dǎo)和謀劃有方，得益于全縣地稅干部的齊心協(xié)力和敢打硬仗，得益于全縣廣大納稅人和財(cái)務(wù)人員的默默奉獻(xiàn)和全力支持。正因有您們的無(wú)私付出，才會(huì)有衡東地稅今天的燦爛輝煌，正因?yàn)橛心鷤兊男燎诟牛艜?huì)有社會(huì)主義祖國(guó)的國(guó)盛民強(qiáng)。借用一句歌詞來(lái)表達(dá)我心中的敬意：軍功章里有我們的一半，更有你們的一半。在此我代表衡東地方稅務(wù)局向?yàn)楣埠蛧?guó)雄基偉業(yè)的建設(shè)者，廣大的納稅人和在座的各位法人、財(cái)務(wù)人員敬以崇高的敬禮，由衷地道一句：你們辛苦了！并借此機(jī)會(huì)向大家拜個(gè)晚年，衷心祝愿大家在龍年里：生活美滿，家庭幸福，健康快樂，事業(yè)輝煌，心想事成，萬(wàn)事順意。

今天的會(huì)議內(nèi)容主要有：

1、安排布置企業(yè)所得稅自行申報(bào)事項(xiàng)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)行納稅輔導(dǎo)；

2、如何做好個(gè)人年所得在12萬(wàn)元以上的納稅人自行依法辦理納稅申報(bào)的申報(bào)輔導(dǎo)；

3、學(xué)習(xí)新的稅收、費(fèi)用政策，如在建安工程附征工會(huì)經(jīng)費(fèi)、由地稅機(jī)關(guān)全面代征價(jià)格調(diào)節(jié)基金、新出臺(tái)的車船稅法等。

會(huì)議很重要，請(qǐng)與會(huì)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)。

本次會(huì)議議程：

請(qǐng)四分局劉勇鋒局長(zhǎng)向大家介紹一、四分局的基本概況和征收范圍

請(qǐng)縣局稅政科科長(zhǎng)陳鵬飛同志進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅輔導(dǎo)

請(qǐng)一分局肖燎原同志就具體操作程序進(jìn)行輔導(dǎo)

請(qǐng)縣局征管科科長(zhǎng)馮申平同志就征管工作進(jìn)行輔導(dǎo)

請(qǐng)縣局黨組成員紀(jì)檢組長(zhǎng)尹水蘭同志作重要講話

請(qǐng)縣局黨組成員副局長(zhǎng)曹慶陽(yáng)同志作重要講話。

對(duì)肖燎原、陳鵬飛倆同志的輔導(dǎo)補(bǔ)充：

剛剛陳科長(zhǎng)和肖局長(zhǎng)給大家作了很好的納稅輔導(dǎo)，我補(bǔ)充幾點(diǎn)：

1、復(fù)制表格：發(fā)給大家所有的表格我們都只發(fā)了一份，在未使用前請(qǐng)大家就空白表格多復(fù)印幾份，以作備用。

2、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除：申報(bào)稅前扣除資產(chǎn)損失金額在40萬(wàn)元（含40萬(wàn)元）以上，由納稅人采取由提供資產(chǎn)損失詳細(xì)清單和專項(xiàng)申報(bào)方式申請(qǐng)稅前扣除，由地稅機(jī)關(guān)派稅務(wù)人員進(jìn)行實(shí)地核查，根據(jù)核實(shí)結(jié)果，依法做出處理。

3、土地使用稅的征收：稅收政策是：征用的新耕地從國(guó)土部門批準(zhǔn)征用之日起一年內(nèi)征收土地使用稅，非耕地從國(guó)土部門批準(zhǔn)的次月起征收土地使用稅。特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要注意按時(shí)申報(bào)繳納土地使用稅。這幾年房地產(chǎn)企業(yè)在土地使用稅申報(bào)繳納上屬于薄弱環(huán)節(jié)，許多企業(yè)沒有按規(guī)定申報(bào)，這次會(huì)議后要認(rèn)真自查補(bǔ)報(bào)補(bǔ)繳。

4、稽查重點(diǎn)：今年稅務(wù)總局將對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為一個(gè)行業(yè)開展重點(diǎn)稽查稽查，所以要求房地產(chǎn)企業(yè)要認(rèn)真對(duì)自己要繳納的地方各稅認(rèn)真進(jìn)行自查申報(bào)。

5、稅前扣除報(bào)送相關(guān)備案資料時(shí)間：凡是要報(bào)送備案處理的事項(xiàng)請(qǐng)?jiān)谝?guī)定的時(shí)間內(nèi)予以報(bào)送，超過(guò)期限稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理。如：財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除備案資料；彌補(bǔ)虧損超過(guò)40萬(wàn)元（含40萬(wàn)元）以上的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供稽查結(jié)論或稅務(wù)分局的年度結(jié)算認(rèn)定資料及虧損年度的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表；需要申請(qǐng)減免的土地使用稅和房產(chǎn)稅相關(guān)資

料等。

6、填寫表格：企業(yè)所得稅匯算清繳工作是以企業(yè)為主，由企業(yè)自行申報(bào)，因而要求各位財(cái)務(wù)人員要秉著對(duì)企業(yè)法人負(fù)責(zé)、對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)、也是對(duì)自己負(fù)責(zé)的精神認(rèn)真填寫好發(fā)給大家的每一個(gè)表格、表格里的每一個(gè)數(shù)據(jù)及表格之間的邏輯關(guān)系，你們所填寫的表格數(shù)據(jù)就是你們的納稅依據(jù)，也是地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅檢查的依據(jù)，市局對(duì)年銷售收入（或營(yíng)業(yè)收入）在1000萬(wàn)

元以上且應(yīng)納企業(yè)所得稅在500萬(wàn)元以上的企業(yè)由市局所得稅科進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，年銷售收入（或營(yíng)業(yè)收入）在1000萬(wàn)元以上且應(yīng)納企業(yè)所得稅在500萬(wàn)元以下的，才由分局進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估。所以你們要認(rèn)真填寫，特別是納稅評(píng)估數(shù)據(jù)的采集、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、地方稅稅自查申報(bào)表等幾個(gè)表格，做到：資料完整、數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。要將此項(xiàng)工作作為自己的一件重要事來(lái)做，從事財(cái)務(wù)工作很辛苦，財(cái)務(wù)人員是一個(gè)單位、一個(gè)企業(yè)的內(nèi)當(dāng)家，每天要為企業(yè)老總處理大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，還要協(xié)調(diào)處理相關(guān)職能部門的關(guān)系，如：銀行、國(guó)稅、地稅、財(cái)政、國(guó)土等部門的關(guān)系，我能理解大家，因?yàn)槲乙矒?dān)任過(guò)8年財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，其中的辛苦我知道，但也沒辦法，因?yàn)槲覀兪菑氖逻@項(xiàng)工作的，既然選擇了這個(gè)職業(yè)，那無(wú)論如何辛苦，只得做好它。

對(duì)馮申平科長(zhǎng)的的輔導(dǎo)進(jìn)行補(bǔ)充：

縣局征管科科長(zhǎng)馮科長(zhǎng)就征管方面的業(yè)務(wù)給大家進(jìn)行了輔導(dǎo)，就他的輔導(dǎo)我再?gòu)?qiáng)調(diào)一點(diǎn)，關(guān)于網(wǎng)上申報(bào)繳稅：請(qǐng)各位財(cái)務(wù)人員提早一點(diǎn)申報(bào)，不要都要到每月的15號(hào)申報(bào)，可以提前幾天，我建議在每月的10號(hào)左右進(jìn)行，因?yàn)橛袝r(shí)網(wǎng)絡(luò)不穩(wěn)定可能會(huì)出現(xiàn)故障、有時(shí)因企業(yè)帳上余額不足但企業(yè)不知曉、有時(shí)因其技術(shù)等原因稅務(wù)機(jī)關(guān)接不到數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門需要時(shí)間排除故障，建議大家早點(diǎn)申報(bào)。特別是15號(hào)下午申報(bào)，征管軟件很難收到數(shù)據(jù)，軟件超過(guò)15日就會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生稅收滯納金。

剛剛縣局曹局長(zhǎng)就稅務(wù)機(jī)關(guān)如何做好納稅服務(wù)，構(gòu)建和諧和征納關(guān)系作了重要的講話，請(qǐng)大家相信我：作為分局負(fù)責(zé)人我會(huì)認(rèn)真履行自己的職責(zé)，認(rèn)真按曹局長(zhǎng)講的去做，同時(shí)也要要求分局的稅管員竭誠(chéng)為廣大的納稅有做好納稅服務(wù)工作。作為地稅人員，為納稅人服務(wù)為納稅人排憂解難是稅務(wù)干部的職責(zé)所在，稅務(wù)部門的四大工作職責(zé)是：帶好隊(duì)、服好務(wù)、執(zhí)好法、收好稅，其中服好務(wù)是稅務(wù)工作的重中之重，各級(jí)稅務(wù)部門都將擺在頭等位置，所以我們急納稅人所急、想納稅人所想。讓納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事有一種回娘家之感，享受回娘家辦事的溫暖。因?yàn)榧{稅人是國(guó)家財(cái)富的創(chuàng)造者，是國(guó)家政府公務(wù)員的衣食父母。國(guó)家的建設(shè)富強(qiáng)、財(cái)富的積累離不開廣大的納稅人。為了地稅事業(yè)的發(fā)展，為了更好地為納稅人服務(wù)，歡迎全縣納稅人和財(cái)務(wù)人員隨時(shí)給我們的征管工作提出點(diǎn)子，隨時(shí)給我們的稅務(wù)干部提建議，我們要多溝通、多互動(dòng)、多理解，多交流，讓我們共同努力共創(chuàng)和諧和征納環(huán)境，共建共和國(guó)美好的家園。

感謝大家在百忙之中參加今天的納稅輔導(dǎo)培訓(xùn)會(huì)議，為了把今年的所得稅匯算清繳工作做得更好，迎接省市局對(duì)縣局的所得稅匯繳工作的檢查驗(yàn)收，我再次拜托各位，認(rèn)真落實(shí)今天的會(huì)議精神，做好今天會(huì)議安排的各項(xiàng)涉稅工作，有勞各位，辛苦各位啦。謝謝大家。中午地稅局備了點(diǎn)粗茶淡飯，不成敬意。請(qǐng)各位與會(huì)人員在恒瑞一樓就餐。

在此特別感謝恒瑞國(guó)際大酒店及工作人員為此次地稅培訓(xùn)會(huì)議提供了各種方便。

散會(huì)！

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細(xì)的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報(bào)程序

1、從上海稅務(wù)網(wǎng)—“辦稅服務(wù)”—“下載中心”下載《上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進(jìn)入工具—選項(xiàng)—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點(diǎn)擊選項(xiàng)—選擇“啟用此內(nèi)容”—確定—退出；

3、重新進(jìn)入客戶端，選擇“查賬征收”—點(diǎn)擊《2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》—打印《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除回執(zhí)》—填寫《申報(bào)表》、《居民企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表》；下載《上海市企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除》客戶端、《2010企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》客戶端并填寫數(shù)據(jù)，通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)客戶端軟件（eTax@SH）上傳數(shù)據(jù)，完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

二、報(bào)送資料及申報(bào)期限

2011年4月30日前完成自行網(wǎng)上申報(bào)和紙質(zhì)資料的上報(bào)。報(bào)送資料具體如下：

1、《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）》； 2、2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；

3、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料；

4、事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；

5、當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；

6、委托中介機(jī)構(gòu)代理申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； 7、2010年1-4季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件；

8、企業(yè)2010發(fā)生工資薪金支出，應(yīng)提供按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度；

9、對(duì)列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目的，應(yīng)提供《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》；

10、《小稅種清算申報(bào)表》一式二份；

11、《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事宜告知書回執(zhí)》一份；

12、《小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》一式二份；

13、《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》一份；

14、《2010企業(yè)所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

三、填報(bào)要求

應(yīng)如實(shí)、正確地填寫納稅申報(bào)表，完整報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。對(duì)未能按時(shí)完成申報(bào)的納稅人，將根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（新征管法）》進(jìn)行處理。

四、注意事項(xiàng)

1、填報(bào)時(shí)，請(qǐng)仔細(xì)閱讀主表及附表的填表說(shuō)明；

2、檢查納稅申報(bào)表的基本信息以及申報(bào)數(shù)據(jù)是否填寫完整；

3、稽查納稅申報(bào)表及附表與會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)是否一致，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否正確(尤其是會(huì)計(jì)利潤(rùn)是否與主表13行次利潤(rùn)總額是否一致)；

4、檢查有關(guān)稅前列支項(xiàng)目是否按標(biāo)準(zhǔn)和范圍扣除；

5、檢查彌補(bǔ)虧損是否準(zhǔn)確，是否按規(guī)定填報(bào)；

6、檢查稅前扣除、稅收優(yōu)惠是否已報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、備案等；

7、納稅人在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的，可在自行重新申報(bào)。特殊情況無(wú)法網(wǎng)上申報(bào)的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質(zhì)資料并導(dǎo)入客戶端，出具《業(yè)務(wù)傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫(kù)；

8、請(qǐng)法定代表人、會(huì)計(jì)主管、經(jīng)辦人在主表及所有附表相應(yīng)欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報(bào)系統(tǒng)扣款日期統(tǒng)一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應(yīng)確?？劭钊掌趦?nèi)銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來(lái)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營(yíng)：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營(yíng)：終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問(wèn)題 1．無(wú)條件申報(bào)：無(wú)論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書》形式告知申請(qǐng)人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國(guó)債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購(gòu)買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例

③購(gòu)買上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤(rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說(shuō)明，然后再填寫相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤(rùn)總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%?！?第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅。”（2）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。“ 特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過(guò)5個(gè)

第四篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置

2011查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作布置

結(jié)合本所實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)2011本所企業(yè)所得稅匯算清繳工作具體布置如下：

一、匯算清繳對(duì)象

依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定，凡在2011內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在2011中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時(shí)間

納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱“各單位”）辦理2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，次月5月31日之前結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

三、匯算清繳程序

（一）準(zhǔn)備階段。納稅人在辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)按企業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定，納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或事先備案、事先申報(bào)的事項(xiàng)，應(yīng)在匯算清繳前按有關(guān)程序、報(bào)送材料等規(guī)定及時(shí)辦理。

提醒：凡是企業(yè)2011享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策的，需經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案同意，若尚未辦理相關(guān)所得稅減免稅手續(xù)的，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)所得稅審批或備案減免稅手續(xù)；凡是企業(yè)有資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的，根據(jù)國(guó)際稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告

及滬國(guó)稅所?2011?101號(hào)文，應(yīng)在匯算清繳前辦理好相關(guān)事先申報(bào)（分清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)）手續(xù)。

納稅人可從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：004km.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目?jī)?nèi)下載《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，如實(shí)填報(bào)《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅稅額，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

納稅人可以從上海稅務(wù)網(wǎng)站《企業(yè)所得稅匯算清繳專欄》獲得相關(guān)稅收政策、業(yè)務(wù)流程、納稅申報(bào)表講解等相關(guān)信息；還可以自行下載《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》電子版本，按需填報(bào)。

根據(jù)所得稅法第四十三條第一款的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文——《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》第二章第十一條的規(guī)定，下列企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送一式兩份關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表并附送電子文檔（2011的電子版請(qǐng)從網(wǎng)站http://004km.cn上的辦稅服務(wù)->>下載中心里下載）。：

1）．實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（包括內(nèi)、外資企業(yè)）；

2）．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)（如外國(guó)銀行分行、各類咨詢服務(wù)性代表處等）。

（二）申報(bào)階段。納稅人完成《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和《2011關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告客戶端》（如有研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣 2 除的企業(yè)還需填寫《上海市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除客戶端》）的數(shù)據(jù)輸入并確認(rèn)無(wú)誤后，通過(guò)網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人也可以網(wǎng)上申報(bào)了。

網(wǎng)上申報(bào)不成功的納稅人、需要修改原網(wǎng)上申報(bào)數(shù)據(jù)的納稅人，應(yīng)持《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》和相關(guān)納稅申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。

納稅人應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：

提醒：為及時(shí)完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)同時(shí)報(bào)送以下紙質(zhì)納稅申報(bào)資料給管理員。

（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》（一本：一式二份，每一頁(yè)必須根據(jù)要求簽字蓋章）。對(duì)于當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過(guò)500萬(wàn)元（含）的（即，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表［A類］主表第23行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)），應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。

提醒：業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告（披露虧損情況）

（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（非12月份的月度報(bào)表）。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。

（3）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。

3（4）發(fā)生的涉稅事項(xiàng)屬于事先備案類的，應(yīng)附送事先備案涉稅事項(xiàng)結(jié)果通知書；屬于事后報(bào)送資料類的，應(yīng)附送相關(guān)資料。

提醒：對(duì)“屬于事后報(bào)送資料類的應(yīng)附送相關(guān)資料”做如下說(shuō)明，例舉：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅

2、企業(yè)安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員支付的工資加計(jì)扣除

3、企業(yè)國(guó)債利息收入免稅

4、證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅

5、證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項(xiàng)是屬于事后報(bào)送資料類的。

（5）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)附送跨地區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)情況、經(jīng)營(yíng)情況、預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的本市總機(jī)構(gòu)企業(yè)，其直接管理的項(xiàng)目部，在勞務(wù)發(fā)生地按勞務(wù)收入的0.2%就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)附送繳款書復(fù)印件（蓋章注明與原件一致）、外出經(jīng)營(yíng)證明等相關(guān)資料。

（6）通過(guò)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》打印“關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除有關(guān)事宜的通知”的回執(zhí)，填寫后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（7）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表（為訂本式二份）；

提醒：所有匯繳企業(yè)都要填報(bào)紙質(zhì)報(bào)告表。將報(bào)告表封面填報(bào)好蓋好公章并填報(bào)表一（關(guān)聯(lián)關(guān)系表，必填），對(duì)于無(wú)關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)，附表中涉及到非關(guān)聯(lián)交易的信息也必須填寫，沒有數(shù)據(jù)的表需填“本頁(yè)無(wú)此內(nèi)容”并由經(jīng)辦人和法人代表簽字蓋章。

所有匯繳企業(yè)在《2011上海市企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中納稅人基本信息中的 “企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)”一欄都選擇填報(bào)“是”，并進(jìn)行客戶端電子申報(bào)。（與去年填報(bào)口徑不一樣）

關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)及同期資料準(zhǔn)備相關(guān)內(nèi)容請(qǐng)參考國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào)文內(nèi)容。

（8）符合小型微利條件的企業(yè)應(yīng)報(bào)送小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表（一式二份）；

（9）《2011企業(yè)所得稅申報(bào)表附報(bào)資料受理清單》及《清單》上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

提醒：詳見《受理清單》?！妒芾砬鍐巍芬皇蕉荩芾韱T受理企業(yè)報(bào)送的紙質(zhì)納稅申報(bào)資料經(jīng)核對(duì)后，將其中一份《受理清單》交還納稅人，一份稅務(wù)所備查。

納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí)還應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（1）實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，按照有關(guān)規(guī)定，在匯算清繳期間內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。其分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

提醒：總機(jī)構(gòu)提供匯繳申報(bào)表（加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)受理章的）給分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（2）對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)（含跨地區(qū)發(fā)生建筑勞務(wù)的總機(jī)構(gòu)）還應(yīng)填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機(jī)構(gòu)所屬外地分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》、《本市建筑企業(yè)直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目部就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》。

提醒：今年對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu)在《客戶端》中新增兩個(gè)《就地預(yù)繳企業(yè)所得稅情況表》。

（3）對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，還應(yīng)分別填報(bào)《2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《軟件企業(yè)年檢有關(guān)指標(biāo)情況表》、《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。

提醒：今年對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)在《客戶端》中新增與其相對(duì)應(yīng)的五個(gè)《表》。企業(yè)填報(bào)時(shí)需注意：是按照其取得證書來(lái)填報(bào)的，如，某企業(yè)既取得高新技術(shù)企業(yè)證書又取得技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)證書，所得稅優(yōu)惠類型是選擇按技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)來(lái)享受減免的，在本次匯繳時(shí)需同時(shí)填報(bào)《高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)比例計(jì)算表》、《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當(dāng)年收入總額比例情況表》。

（4）享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)需同時(shí)填報(bào)《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

（5）納稅人因不可抗力，無(wú)法在申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)或備齊納稅申報(bào)資料的，可按照征管法的規(guī)定，辦理延期納稅申報(bào)。

（三）結(jié)清稅款階段。納稅人納稅申報(bào)資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在2012年5月31日前繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。納稅人已預(yù)繳的稅款多于全年應(yīng)繳稅款的，稅 6 務(wù)所專管員初審后盡可能在2011年5月10日前上報(bào)企業(yè)所得稅應(yīng)退稅款相關(guān)資料給所里，經(jīng)分管所長(zhǎng)復(fù)審后在2011年5月31日前上報(bào)所得稅處（退稅簽報(bào)上報(bào)區(qū)局）。

提醒：今年網(wǎng)上申報(bào)自5月26日開始扣繳稅款，上門申報(bào)的最后限繳日為5月31日。企業(yè)應(yīng)確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。企業(yè)若在扣款前發(fā)現(xiàn)需要修改申報(bào)的，持修改后的客戶端到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，撤銷申報(bào)后重新申報(bào)；若在扣款后需要修改申報(bào)內(nèi)容的且涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)將已繳入庫(kù)稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報(bào)；若在扣款后需要修改申報(bào)內(nèi)容的且造成多繳稅款的，應(yīng)將已補(bǔ)繳入庫(kù)稅款填入已預(yù)繳稅款中再重新申報(bào)并按照退稅流程申請(qǐng)退稅。

納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處理。

后附相關(guān)資料：

1.附件一：2011企業(yè)所得稅申報(bào)表附報(bào)資料受理清單 2.附件二：2011企業(yè)所得稅匯算清繳答疑 3.附件三：2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表輔導(dǎo)

4.附件四：2011年《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》輔導(dǎo) 5.附件五：客戶端及稅收優(yōu)惠明細(xì)說(shuō)明

6.附件六：2011企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端補(bǔ)充情況表表樣 7.附件七：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表

8、附件八： 享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表

浦東新區(qū)稅務(wù)局第三十六稅務(wù)所

二0一二年三月九日

第五篇：所得稅匯算清繳

稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：

1、單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2、單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

3、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表

4、期末存貨盤點(diǎn)表

5、稅務(wù)登記證復(fù)印件

6、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件

7、本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件

9、納稅申報(bào)表

10、已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件

11、重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件

12、其他應(yīng)提供的資料

備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)

一、補(bǔ)繳上的所得稅

補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)常見的幾種不當(dāng)處理方法：

1、記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；

2、記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。

意見：匯算后通過(guò)以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。

請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤(rùn)分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過(guò)以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。

會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。

四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)

由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開辦費(fèi)的問(wèn)題

新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開辦費(fèi)的問(wèn)題

新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?；I建期，是指從企業(yè)籌建之日至開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會(huì)計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益?！?/p>

實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開辦期的問(wèn)題，從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照起開始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

如果是對(duì)開辦費(fèi)在開業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。

所以，對(duì)于眾多的私營(yíng)企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。

七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)

依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理?yè)p失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。

債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報(bào)一次，所以應(yīng)及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。

八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來(lái)說(shuō)，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來(lái)進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi)，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。